企业客户信用评估指标体系构建及应用

第一篇：企业客户信用评估指标体系构建及应用

企业客户信用评估指标体系构建及应用

2004年12月28日，国内一家电巨头突然爆出严重亏损的内幕：应收账款45亿元中，有26亿元无法收回，给业界带来很大震动。[1]据统计，由于我国企业尚未建立科学的信用管理制度，企业赊销后坏账严重、账款拖欠时间长，平均坏账率达到5-10%，而美国企业只有0.25-0.5%，相差10到20倍；国内企业平均账款逾期时间为90多天，而美国企业只有7天；中国企业的无效成本占销售总额的14%，而美国企业只有7%；中国企业的赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。[2]这四组数据对比充分暴露了我国企业在信用管理方面存在的差距。我国企业的现状是：一方面，很多企业为避免风险而放弃信用销售，致使市场竞争力大大削弱；另一方面，很多企业片面追求扩大销售，盲目赊销，形成大量逾期应收账款，甚至成为坏账。信用风险已经成为我国企业急需解决的重大问题之一。

一、客户信用评估的基本要素架构

对于任何存在赊销的企业来说，客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业的客户信用风险管理的关键环节。其中最关键的是用于评估的指标体系是否科学、合理和全面。鉴于目前国内信用环境的特殊性，国际通行的“5C”评估体系并不完全适用，构建一套符合我国国情的企业客户价值评估指标体系就显得很有必要。

从总体上讲，对客户信用的评估应该涵盖客户核心能力和客户与本企业的合作关系两个方面的内容。其中，客户核心能力要素反映的是客户当前的营运、获利和偿债能力及其未来的发展能力，集中反映客户的近期和远期偿债能力；而客户与本企业的合作关系，则衡量客户与本企业合作关系的好坏，反映客户对本企业的合作态度、依赖性和贡献大小。

核心能力强大的客户，如果与本企业的合作关系不好，比如恶意拖欠，则其信用度应该不高。同样，客户即使与本企业合作关系再好不过，如果其核心能力很弱，比如企业亏损，则其信用度也应该不高。因此，在客户信用评估指标体系中，客户核心能力要素和客户与本企业的合作关系要素二者缺一不可。

具体来说，客户信用评估的要素包括以下基本内容：

1.素质要素。企业素质主要包括企业经营管理素质和人员素质，而人员素质特别是企业主要经营管理者的业务素质、管理素质和品德素质对客户信用的影响尤其重大。

2.财务要素。是对客户信用评估的基础和核心，主要用来评价企业资产的安全性、收益性和流动性。

3.发展要素。是客户持续生存和发展壮大的基础，主要涵盖创新能力和成长性两个方面的内容。

4.关系要素。衡量企业与客户合作关系的好坏，反映客户对本企业的合作态度、依赖性和贡献大小。主要通过客户在与本企业合作过程中的诚信度、忠诚度和客户的贡献率反映出来。

上述要素中，前三者是客户核心能力的范畴，而最后者反映的是客户与本企业的合作关系。

二、客户信用评估指标体系的构建

客户信用指标体系的构建应遵循系统性原则、针对性原则、可比性原则和可操作性原则。系统性原则指的是在基本的要素架构之下，建立子要素系统，并对各个子要素系统进行

完善和充实，从而形成一套完整和清晰的要素系统。

针对性原则指的是企业的客户信用评估指标体系有其特殊性，它不同于常见的金融机构对企业的信用评估指标体系，需要特别关注客户与本企业的关系要素。

可比性原则指的是各个指标要素之间的相对重要性应该是有办法进行衡量的，并且通过衡量，可以进一步确定各个要素之间的相对权重。

可操作性原则指的是简单、方便、实用。

考虑到国内目前的信用环境的现实状况，结合企业营销管理的实际经验，作者拟建立一套切实可行的企业客户信用评估指标体系。根据上述基本的要素架构，将整个体系分为4个层次，第一个层次由核心能力和合作关系两个子系统构成，每个子系统又由若干具体指标构成，形成一个完整的有机整体。其中，财务要素借鉴了金融机构对企业的信用评估内容。

1.素质要素子系统。包括企业经营管理素质和人员素质。其中，企业经营管理素质包括企业所拥有资源的稀缺性、行业特点、企业在行业中所处的地位和企业管理的基础工作、各项管理职能的方法、手段、水平等。人员素质指企业主要经营管理人员、技术人员和其他职工的整体素质。其中企业主要经营管理者的业务素质、管理素质和品德素质对客户信用的影响尤其重大。

2.财务要素子系统。主要从资产、负债、所有者权益三个方面判断客户的信用状况。其中，特别关注客户获取现金的能力和资产变现能力。财务要素又包括营运能力、获利能力、偿债能力和获取现金的能力4个子系统。财务要素子系统是对客户信用状况进行判断的最重要的指标项目。

运营能力指标主要通过应收账款周转率和存货周转率来反映。其中，应收账款周转率=销售收入/平均应收账款；存货周转率=销售成本/平均存货。

获利能力指标主要包括销售毛利率和资产净利率。其中，销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入；资产净利率=净利润/平均资产总额。

偿债能力指标主要通过流动比率、资产负债率和现金流动负债比率来体现。其中，流动比率=流动资产/流动负债；资产负债率=负债总额/资产总额；现金流动负债比率=经营性现金净流入/流动负债。

获取现金能力的指标包括销售现金比率和全部资产现金回收率。其中，销售现金比率=经营性现金净流量/销售额；全部资产现金回收率=经营性现金净流量/全部资产。

3.发展要素子系统。主要考察客户的创新能力和成长性。成长性指标反映的是客户历史的进步，而创新能力反映的是客户未来的成长能力，二者综合反映客户过去、现在和将来的动态发展能力和趋势。其中，创新能力包括新产品投产率和新产品利润贡献率，成长性包括销售收入增长率、利润增长率和市场占有率增长率。

4.关系要素子系统。主要通过客户的诚信度、忠诚度和年利润贡献率三个项目来考察。其中，客户的诚信度包括客户的银行信用等级和历史欠款及其偿还情况两个指标。忠诚度主要通过客户的钱包份额、转换成本、品牌认可度和连续交易性4个指标来体现。其中钱包份额指客户购买企业的产品或服务占其所有消费预算的比重。企业占客户钱包份额越大，客户对企业的依赖性就越大，二者关系就更为紧密。

具体指标体系如图所示。

三、客户信用评估指标体系的运用

1.确定各指标的权重。作者主张采取专家评分法来确定各个指标的权重。首先，采取问卷调查和访谈，收集企业的不同地区业务专员的意见；然后，对各个收集到的意见进行综合，结合层次分析法(AHP)确定各个指标的权重。

层次分析法分为3个步骤展开：第一步，构造层次结构模型。把客户信用作为目标层，各级指标体系作为准则层，被评定的各个客户作为方案层构造出如图1所示的层次结构模型。第二步，采用德尔菲法(Delphi)，确定各个指标的重要性。请10位专家按照1-9标度对草拟的指标体系的重要性程度进行赋值，构造出9个合理的两两比较判断矩阵，通过判断矩阵得出各个指标的相对重要性比值。第三步，利用第二步得到的判断矩阵计算各层指标的单排序和总排序权重。

2.确定客户的信用风险系数。采用Delphi法，请专家给客户的各个指标打分，采用5分制，其中5、4、3、2、1分别代表优、良、中、差、劣5个等级。分数乘以该指标的权重即为各个指标的加权分数，客户的所有指标的加权分数之和除以5，即为该客户的信用风险系数。从上述计算方法可以看出：第一，客户的信用风险系数小于1；第二，客户的信用风险系数越大，客户的信用度则越高，即客户的信用风险系数与客户信用度正相关。

3.确定客户的信用政策。信用政策包括信用期限、现金折扣、信用标准和信用额度。在此仅讨论与客户信用风险系数最直接相关的客户信用额度的确定。

通常先确定“全体客户授信总额”，再确定每一客户的信用额度，最后进行调整。首先，根据企业自身的资金实力和销售政策确定企业“全体客户授信总额”。资金实力强的企业，往往销售比例高。企业销售结算政策具体有款到发货、货到付款、送二结

一、实销实结等等，其本身已经大致地给出了企业的销售信用相关的总体原则。

其次，在“全体客户授信总额”基础之上，根据每一个客户的交易额和信用风险系数确定具体客户的信用额度。

公式如下：

客户信用额度C=客户的年度交易额Q×客户信用风险系数r×全体客户授信总额C总/企业年度销售总额Q总

第三，进行调整。由于r<1，使得Σ客户信用额度C<全体客户授信总额C总，有必要对C或者Q总或者二者同时进行调整。调整策略取决于企业主要决策者的风险态度。著名诺贝尔经济学奖获得者Arrow把人们对待风险的态度分为三种：“好冒风险”的冒险型、“规避风险”的保守型和“漠视风险”的中性型。在这里，调整策略也相应地分为三种情况：第一种情况，冒险型决策者倾向于采取大胆激进、富有进攻性的决策。在调整时其潜意识里更愿意把全体客户授信总额的额度用完，毫无保留。在操作上则使得Σ客户信用额度C＇(调整后)=客户授信总额C总。可以推出，调整系数δ=客户授信总额C总/Σ户信用额度C(调整前)。很明显，调整系数δ>1。此时，客户信用额度C＇(调整后)=客户信用额度C(调整前)×调整系数δ。换句话说，在这种情况下，由于决策者对风险的偏好，他把客户信用额度的计算值放大了相同的倍数(倍数=调整系数δ)，最终使Σ客户信用额度C＇(调整后)=全体客户授信总额C总，把企业的全体客户授信总额毫无保留地用完了。

第二种情况，保守型决策者倾向于采取保守稳妥的决策。在调整时其潜意识里更愿意减少企业赊销风险。于是，他便缩小企业全体客户授信总额，使得全体客户授信总额C＇总(调整后)=Σ客户信用额度C。

第三种情况，中性型决策者愿意采取中庸的决策。他在同时做出上述两步计算之后，另取一个调整系数β，满足1< β< δ。然后据此对客户信用额度C和全体客户授信总额C总进行相应的调整。

值得一提的是，在确定客户信用额度时，要注意参考行业内的平均信用水平。

四、结论

作者认为，赊销是企业在“赊销成本与风险的增加”和“销售增长”之间的博奕。信用管理的目标是降低欠款持有成本和风险，增加成功的赊销，或者说求得“最低赊销成本与风险”和“最大销售增长”之间的平衡，有效地提高企业在赊销博奕中的胜算几率。构建一套切实可行的客户信用评估指标体系是企业的客户信用管理工作的关键环节。盲目的赊销给企业带来的风险是巨大的，甚至是致命的，一如文章开头提到的家电巨头。希望本文能够对企业扩大销售、控制风险提供一定的参考价值。

第二篇：中国建设银行客户信用评级指标体系改进研究

中国建设银行客户信用评级指标体系改进研究

一．信用评级及贷款业务相关流程 1.资格初审

本环节要对客户做资格审查，对客户提供的有关材料进行初审。这里要求注意的是，对已做客户评价和未作客户评价的客户要区别对待。

2.调查评价

对客户初审合格后即进入调查评价环节。先看客户是否需要出具贷款意向书，如需要，就进行初步调查工作，如初步调查合格，就先出具贷款意向书，然后进行全面的调查评价。调查评价包括以下三个方面：

(1).客户评价

客户评价是指对客户的资信状况进行分析和评估，对客户的偿债能力作出全面的评价。该评价包括客户信用评级和确定对该客户的信贷业务总控制量（也叫授信额度）两大方面。

(2).业务评价

业务评价是指对客户申请的某比信贷业务的风险点和成本效益情况加以分析，如是固定资产贷款，就是开展项目评估的过程。

(3).担保评价

担保评价是指对客户为申请信贷业务而提供的担保措施的合法性和可靠性进行评价。

3.审批

是指对申报材料进行合规性审查并根据合规的申报材料对信贷业务进行审批的过程。

4.发放

是指根据审批决策意见办理信贷业务的过程。如有的项目是有条件同意发放，则需要落实贷前条件，待客户协商落实后再签订有关信贷业务合同。合同签订后要监督客户按照规定的用途支用贷款。

5.贷后管理

包括对信贷资产的检查、回收、展期重组及不良信贷资产经营管理等。

二．客户信用等级的概念

客户信用等级评定(简称客户信用评级)是对商业银行各类信贷客户在内外

因素作用下的偿债能力变化可能导致的违约风险程度进行分析评估预测。其内容 包括客户资信调查、财务状况分析和信用风险因素的揭示与风险抵消因素的权衡比较，评定信用等级。一般而言，客户信用等级是用来反映客户偿还债务能力高 低和还债意愿强弱的重要指标。目前我国商业银行都普遍开展对贷款客户的信用评级工作，但对评价客户信用等级的具体的指标构成则不尽相同。如中国建设银行目前就是主要从客户的市场竞争力、资产流动性、企业管理水平等方面考察评定客户的信用等级。并把客户的信用等级分为AAA级、AA级、A级、BBB级、BB级、B级、F级等七个等级。

三．信用等级在信贷政策中的基础性作用

客户信用等级是商业银行管理与控制客户信用风险的重要手段，在营销与服务对象选择、信贷政策和审批决策、授权与授信客户的资信实力不太理想，客户整体抵御市场风险的能力较弱，从信贷资产五级分类的结果来讲，对于低于A级信用等级的客户一般就会分类到次级及以下类别，也就是这些客户的贷款会划归到不良贷款类别。

信用等级是利率和费率定价的基础。在国有商业银行利率管制放开之前，目前商业银行的利率政策是:存款利率是全国统一，存款利率不准上浮;贷款利率国有商业银行则是在法定基准利率基础上最高上浮幅度为20%,最低下浮10%。一般地商业银行对AAA级客户贷款利率不会上浮，对其中的一些绩优客户贷款利率会下浮5-10%，对AA级客户贷款利率最低也可下浮10%。举例说明：

如2003建设银行扬州市分行单户授信审批权限为5800万元人民币，即对于任何一个客户的信用需求总量如果在5800万元以下，建设银行扬州市分行均有权审批发放。并且根据客户不同的信用等级水平，这一单户授信控制量还可以上浮一定比例，如AAA级客户可上浮至5800万元**(1+30%)=7540万元，AA级客户可上浮至6960万元。A级客户可上浮至6380万元。如客户有超过单户授信控制量浮动幅度的信用需求，须向管辖(如省分行)逐户申报 授信额度。

信用等级各级别的参考定义表：

信用等级 市场竞争力、流动性管理水平、偿债能力、发展前景、风险状况 AAA很强、很好、很高、很强、很好、很小 AA 好、好、高、强、很好、较小 A

较好、较好、较高、较强、好、（原文乱码不清）BBB一般、一般、一般、一般、一般、可以计量 BB 较差、较差、较差、较弱、较差、较大 B

很差、很差、很差、很弱、很差、很大

F

不符合环保政策，产业政策和信贷政策的客户或存量可疑损失类客户

四．中国建设银行现行客户信用评级评价指标体系

客户信用评级采用定性指标与定量指标相综合的方法，对于定性指标也设定一定的份值。

定性指标由评价人员根据情况判断得分。定量指标的评价采用“功效记分”

方法，该方法是在选定的指标体系的基础上，对每一个指标都确定一个满意值和不满意值，不允许值为下限，计算各指标实际值实现满意值的程度，并转化为相应的功效分数:

指标的功效分数=(指标的实际值-指标的不允许值)/(指标的满意值-指标的不允许值)将指标的功效分数乘以该指标的权数，得到该项指标的评价得分，比满意值好得满分，比不允许值差得零分。

:

客户信用评级标准表: 信用等级总得分s 市场竞争力得分c 流动性得分L 管理水平得分M 其它指标说明

AAA70

AA60

BBB450

评级概念 问题总结

第三篇：如何构建企业科技进步发展潜力指标体系？

如何构建企业科技进步发展潜力指标体系？

答：

1、转变观念，树立全面的创新意识。

创新观念和意识是技术创新的前提条件，只有把观念和意识转变过来了，才有可能积极推动技术创新。因此，必须树立一种系统创新观念，将技术创新视为全局的重要任务，使煤炭开采、技术研发、生产销售、营销与销售等过程都纳入企业的全面创新体系；树立开放的创新观念，充分利用国内外的相关技术资源，按照。高起点、高层次、高水平进行创新，树立系统创新观念，实现技术创新与技术改造、技术引进及消化、创新的结合，系统地推进煤炭企业技术进步；此外，还要以科学发展观为指导，坚持可持续发展，注重生态和环保技术的创新，在实现企业经济效益的同时，提高企业的社会效益。

2、推动企业成为技术创新的主体，提高企业的技术开发与创新能力。随着我国市场经济体制的建立和不断完善，必须有与之相适应的全新的技术管理体制，彻底摆脱传统体制下技术创新的各种弊病。因此要求企业必须成为企业技术创新的主体。从宏观上，煤炭企业成为技术创新的主体，有利于煤炭工业的技术进步和发展，促进我国能源结构调整与优化；在微观上，煤炭企业成为技术创新的主体，有利于煤炭企业在技术创新过程中，按照煤炭企业技术创新的特殊要求，结合本企业的实力与资源条件，使技术创新成果更能适应本企业的实际，提高技术创新的有效性，从而使企业获得较好的经济社会效益，推动企业不断进行技术创新。

3、加强企业、高等院校和科研机构之间的产学研合作，提高技术创新成果转化率。

借鉴国内外企业技术研发的成功经验，由企业提出研究课题并提供经费，由高等院校和科研机构完成研究课题，实现科研教学生产相结合，并将研究重点转向企业急需的课题，使研究成果成为企业所需，从而解决科技成果难以转化为现实生产力的难题，提高科技成果转化率。

4、重视企业技术创新人才的培养和激励，加强企业科技人员的队伍建设。科技人才是技术创新的灵魂，企业要积极地创造人尽其才、才尽其用的环境，形成尊重知识、崇尚科学、尊重人才的风气。为了增强技术创新能力，煤炭企业可以通过送出去、请进来的办法进行人才培训，以举办讲座、培训等手段，培养造就一批懂技术、懂管理的创新型人才。同时还可以通过制定一系列的优厚政策来吸引和留住人才，比如高薪、高福利政策，增加核心岗位的关键人才分享创新成果的股份，提供必要的国外培训机会等，实行多层次的奖励制度，形成人才激励机制。

第四篇：供电企业所得税纳税评估指标体系

供电企业所得税纳税评估指标体系(试行)

第一条

为规范供电企业所得税纳税评估工作，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合供电企业行业特点，制定本评估指标体系。

第二条

供电企业纳税评估原则上按开展。企业汇算清缴结束后，主管国税机关应按照工作安排对供电企业开展评估，并根据企业财务核算方式和内容选择确定评估指标。第三条

供电企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。第四条

纳税评估资料的收集

（一）企业基本信息

企业经营业务范围、财务核算形式、纳税方式、所属全资企业、分支机构情况，被投资企业和持股比例情况及对内一套机构对外两块牌子等。

（二）生产经营信息

企业销售电力以及其他产品的品种、数量、价格及金额等情况；

企业存货、固定资产、在建工程、待处理资产等增减变动情况以及固定资产卡片登记情况。

（三）财务管理信息 企业会计制度，财务管理及会计处理办法等情况，资金流动情况包括企业经营活动现金净流量、流动比率、资本结构、周转比率等。

（四）关联方交易信息

资金融通利率，产品购销价格、提供劳务价格、转让财产价格以及交易的方式、数量、金额等情况。

（五）历史数据信息

包括近几年主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务净利润增长情况，实现税款增减情况，税负率、销售利润率、成本利润率变动情况，企业历年对外长期投资变化情况等。

（六）收入方面信息

1.主营业务收入的构成及增长情况；

2.企业接受捐赠供电设施入账及纳税申报情况； 3.投资收益情况；

4.对本单位职工及多经企业售电收入计价情况；

5.随电费收取价外收费项目的上交或使用情况及有关部门管理情况；

6.向用户收取的电费保证金、电表保证金、临时接电费、负荷控制管理费、开户费、增容费等纳税申报情况；

7.电费违约金、罚款及代维收入确认情况；

8.其他业务收入的构成及确认，包括供电材料、器具等销售收入的确认情况。

（七）成本费用方面信息

1.企业大修理项目的分类和发生额，使用材料的分类、数量及计价情况； 2.企业在职人员名单及在岗情况，临时工、农电工工资列支情况； 3.企业清产核资资料，资产评估报告；

4.技术开发费相关资料，运输、代维护等费用列支情况； 5.住房公积金提取及上交情况；

6.劳动保护费、取暖费、降温费、通讯费等人均发放及报销情况；在工资科目之外发放奖金、误餐费、伙食补贴以及其他津贴、补贴等，在成本、费用中列支及纳税调整情况； 7.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况； 8.资产计价办法调整情况，固定资产原值与折旧增减变化情况。

（八）纳税申报信息

1.企业所得税纳税申报表；

2.增值税、营业税等纳税申报表；

3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况； 4.以前纳税评估、税务检查结论； 5.会计报表及财务分析报告； 6.汇总纳税反馈情况； 7.涉税审批、备案资料； 8.其他涉税资料。

（九）其他方面信息 1.营业外收支情况；

2.收回己税前扣除坏帐入账情况； 3.上级拨入运行维护费支出情况；

4.在建工程运行情况，农网改造还贷资金提取、上交和使用情况； 5.内、外往来账项发生额及结余情况；

6.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论。第五条

纳税评估特性指标体系

（一）利润变动率

1.主营业务毛利率变动率

主营业务毛利率变动率＝（本期主营业务毛利率－基期主营业务毛利率）÷基期主营业务毛利率×100%；

主营业务毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）÷主营业务收入×100%； 2.主营业务利润变动率

主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%；

3.其他业务利润变动率

其他业务利润变动率＝（本期其他业务利润－基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%；

4.利润总额变动率

利润总额变动率＝（本期利润总额－基期利润总额）÷基期利润总额×100%。

提示：通过对上述4项指标的分析，发现企业是否存在少计收入、多列成本（费用）、瞒报利润等疑点。

（二）营业收入变动率 1.主营业务收入变动率

主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%；

2.免税收入变动率

免税收入变动率＝（本期免税收入－基期免税收入）÷基期免税收入×100%； 3.主营业务收入净额变动率

主营业务收入净额变动率＝（本期主营业务收入净额－基期主营业务收入净额）÷基期主营业务收入净额×100%。

提示：通过上述3项指标的分析，发现企业是否存在在购售电价较稳定的情况下，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等疑点。

（三）主营业务成本变动率

主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%；

提示：通过该指标的分析，发现企业在上网电价较稳定的情况下，是否存在虚列或多列主营业成本等疑点。

（四）费用变动率

费用变动率＝〔本期费用－基期费用〕÷基期费用×100%。

提示：通过费用（应分为营业费用、管理费用、财务费用进行分析，市级供电企业将营业费用、管理费用合并为“生产费用”）变动率指标的分析，发现企业是否存在多列期间费用、资本性支出计入费用、向关联方单位支付超过非正常交易价格的费用等疑点。

（五）折旧率变动率 1.折旧率

折旧率＝本期折旧额÷固定资产原值×100% 2.折旧率变动率

折旧率变动率＝[本期折旧率－基期折旧率]÷基期折旧率×100%。

提示：通过固定资产折旧率变动率（可分为房屋及建筑物、机器机械等生产设备、其他生产工具等3类）的分析，发现企业是否存在擅自改变折旧办法，超标准扣除固定资产折旧的疑点。

（六）往来账款变动率 1.应付款变动率

应付款变动率＝年末应付款总额÷年初应付款总额×100% 提示：通过应付款变动率（包括应付账款变动率、其他应付款变动率、内部往来贷方变动率等）的分析，发现企业是否存在把应付款中的上级拔入款、随电价收费、向用户收费等专项资金以及无法支付的款项直接转入资本公积，不按规定申报纳税的情况。2.应收款变动率

应收款变动率＝（本期应收款余额－上期应收款余额）÷上期应收款余额×100% 提示：通过对应收款变动率（包括应收账款变动率、其他应收款变动率、内部往来借方变动率等）的分析，发现企业是否存在未及时结转收入，转移收入或藏匿收入等疑点。3.长期借款余额变动率 长期借款余额变动率＝（本期长期借款余额－上期长期借款余额）÷上期长期借款余额×100% 提示：通过长期借款余额变动率的分析，发现企业资本结构、利息支出资本化与财务费用之间的变化是否异常。

（七）资本公积余额变动率 资本公积余额变动率＝（本期资本公积余额－上期资本公积余额）÷上期资本公积余额×100% 提示：通过对资本公积余额变动率变动分析，发现企业是否存在将“其他应付款”、“其他应交款”账户中的应税收入以及接受的捐赠等，直接转入资本公积，未申报纳税等疑点。

（八）投资收益变动率

投资收益变动率＝（本期投资收益－上期投资收益）÷上期投资收益×100% 提示：通过投资收益变动率分析，发现企业与关联企业之间的交易是否存在减少收入、代支费用和转移利润等影响纳税或规避税收的疑点。

（九）税负变动率 1.宏观税负率

宏观税负率＝应纳所得税额÷销售收入×100% 2.名义税负率 名义税负率＝应纳所得税额（含减免税额）÷应纳税所得额×100% 3.实际税负率

实际税负率＝应纳所得税额（剔除减免税额）÷应纳税所得额×100% 4.税负差异系数

税负差异系数＝名义税负率－实际税负率

5.税负变动率 [本期税负率（名义、实际）－基期税负率（名义、实际）]÷基期税负率（名义、实际）×100%。

提示：通过上述5项指标的分析，发现企业是否存在通过少报（瞒报）收入、多扣除成本费用、未按规定纳税调整等手段，达到少缴或不缴税款目的等疑点。第六条

供电企业纳税评估通用指标分析参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的具体规定处理。第七条

纳税评估特性指标分析

（一）按照购电量、售电量变动率分析企业销售收入的结转情况 1.购电量变动率＝（本期购电量－基期购电量）÷基期购电量×100%；

提示：通过购电量变动率的分析，与售电量、主营业务收入存在正比关系。2.售电量变动率＝（本期售电量－基期售电量）÷基期售电量×100%；

提示：通过购电量、售电量（城网、农网）变动率的分析，在线损率比较稳定的情况下，反映企业主营业务收入、免税收入变动是否异常。

（二）按照售电率、线损率和售电均价分析企业销售收入的结转情况 1.售电率变动率

售电率变动率（城网、农网）＝（本期售电率－基期售电率）÷基期售电率×100% 售电率＝售电量÷购电量×100% 2.线损率变动率

线损率变动率（城网、农网）＝（本期线损率－基期线损率）÷基期线损率×100% 线损率＝线损÷(线损＋售电量)×100% 3.单位售电均价

单位售电均价＝售电收入÷售电量 提示：通过从供电企业客服中心等单位取得的数据资料对上述3项指标分析，发现企业是否随购电量的增加、售电量的增长及时结转销售收入，以及可能存在利用线损、售电均价少报或瞒报销售收入的情况。

（三）按照购售电量差异变动率分析企业销售收入的结转情况

购售电量差异变动率＝（当期购售电量差异率－上年购售电差异率）÷上年购售电差异率×100% 购售电量差异率＝（购电量－售电量）÷售电量×100% 提示：通过购售电量差异变动率的分析，在购售电价比较稳定的情况下，发现企业是否存在调整用户类型，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等情况。

（四）根据农村电网维护费收入变动率分析企业销售收入的结转情况

1.农村电网维护费收入变动率＝（当年农村电网维护费收入－上年农村电网维护费收入）÷上年农村电网维护费收入×100% 2.农村电网维护费收入比率＝农村电网维护费收入÷企业收入总额(含免税收入)×100% 3.农村电网维护费收入比率变动率 农村电网维护费收入比率变动率＝（本期农村电网维护费收入比率－基期农村电网维护费收入比率）÷基期农村电网维护费收入比率×100% 提示：通过上述3项指标分析，发现企业在收取电价时是否存在扩大农村电网维护费征收范围、征收标准，以及将应税收入划入农村电网维护费的情况。

（五）通过售电单位成本分析供电企业成本结转情况 售电单位成本＝售电成本÷售电量

提示：通过售电单位成本计算，分析可能存在成本与收入结转不匹配，多结转成本等情况。第八条

供电企业纳税评估，应侧重于下列问题：

（一）收入确认方面

1.通过基础资料分析供电企业主营业务收入申报情况

提示：通过电费台帐、用户档案、供电所记录以及电费收缴、电量统计、用电检查、报装增容、用电监察、用电调查、生产计划与统计等资料与财务账簿核实，分析企业供电收入申报纳税情况。

2.通过其他应付款项分析供电企业为用户工程补助收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“其他应付款/其他往来款/工程定额补助”、“一户一表定额补助科目”与“预提费用”、“在建工程”等科目的对应关系，分析企业转入定额补助收入、工时定额补助、工时补助费等扣除差旅费、营业税后，是否并入当期应税所得申报纳税。3.通过专项应付款项分析供电企业为用户装表收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“专项应付款/一户一表专项资金、分时表资金”，与“银行存款”等科目对应关系，分析企业一户一表用电客户收入和安装的分时表收入以及临时用电客户收入，在申报缴纳增值税时，是否按规定并入总收入申报缴纳企业所得税。4.通过专项应付款项分析供电企业为用户代建工程收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“专项应付款/用户代办工程”，与“银行存款”科目的对应关系，分析供电企业代建工程收入扣除相应的支出后，是否按规定申报纳税。5.通过其他应付款项分析供电企业对外劳务收入申报纳税情况

提示：通过“其他应付款/其他往来款/外协定额补助”科目，分析供电企业对外提供的劳务收入，扣除营业税、材料费等支出后，是否按规定申报纳税。

6.通过其他应付款项分析供电企业随同电价收费收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“其他应付款”等 科目，分析供电企业随同电价收取的贴费、电力建设基金、城市公用附加以及农网还贷资金等是否按规定上交，取得的手续费收入和无法支付款项以及到期不需要归还的款项是否按规定申报纳税。7.通过其他应收款项分析供电企业取得的其他收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“其他应收款”、“营业外收入”等科目，分析企业价外收费、向用户收取的“代收有关配套资金”、“校验电表收入”以及收到的保险公司赔款、处置资产等收入是否按规定申报纳税。

8.通过财务报表及有关账户分析供电企业农村电网维护费收入、农网还贷资金提取使用情况 提示：通过财务报表及有关会计科目，分析供电企业农村电网维护费收入、农网还贷资金的提取是否符合规定的范围、标准及用途，在财务上是否单独核算，对超标准收取以及未单独核算的，是否并入当期收入申报纳税。

9.通过用电检查统计资料分析供电企业处罚收入申报纳税情况

提示：通过企业用电检查、用电监察情况及统计资料分析供电企业对用户加收的违约金、滞纳金、罚款，违章、违约用电追缴加收的电费和其他费用收入以及对窃电追缴的电费及罚款是否按规定计入收入并申报纳税。

10.通过企业内外往来、资本公积等账户资料分析供电企业接受捐赠收入申报纳税情况 提示：通过企业在不同科目对接受捐赠的核算，分析企业接受捐赠收入申报纳税情况。

（二）税前扣除方面 1.通过固定资产计价方式分析供电企业资本化情况

提示：通过固定资产计价的办法，分析供电企业是否随意改变固定资产计价方式，将资本性支出列入修理费用，直接在当期税前扣除；大修理费用未按规定资本化或记入长期待摊费用。2.通过应付款项或合同分析供电企业关联方交易规避税收情况 提示：通过供电企业履行合同或协议向关联方支付费用的标准，分析关联方业务交易是否按照独立企业之间的业务往来支付物业管理费、手续费、劳务费、租赁费等费用和货款，或代付保险费、修理费、工资性支出等款项，特别是租后回租、售后回租、售后回购等业务的交易情况。

3.通过差旅费分析供电企业各种津贴、补贴等工资性支出发放情况

提示：通过“差旅费”等科目，分析供电企业是否将误餐补助、交通补贴、奖金、津贴等工资性支出，在“差旅费”等科目中列支，直接在成本费用中税前扣除，未按规定并入工资总额申报纳税。

4.通过保险费用分析供电企业个人商业保险支出情况

提示：通过“管理费用”、“工资”等科目，分析供电企业是否将个人商业保险费用，计入管理费用税前扣除。

5.通过成本、费用分析供电企业农村电网维护费支出情况

提示：通过成本及有关费用科目，分析供电企业是否在成本费用科目中列支属于“农村电网维护费”范围的费用，如农电工工资、低压农网维护支出等情况。6.根据工效挂钩方案分析工资扣除情况

提示：结合企业工效挂钩方案，按“两个低于”、上级拨入包干和实际发放原则，超支部分、结余部分及改变用途部分是否进行纳税调整。

供电企业支付给未被接收人员的各种费用（包括分流人员的一次性补偿金），是否按规定未在所得税前扣除。

（三）纳税申报方面 1.分析企业利润申报情况

提示：将企业申报表中“纳税调整前所得”与利润表中“利润总额”进行比对，分析企业申报的利润总额与纳税调整前所得的一致性。2.分析企业所得税应税收入申报情况

提示：将供电企业申报的企业所得税应税收入与增值税、营业税申报的应税收入进行比对，分析企业应税收入申报的完整性。3.分析技术开发费加计扣除情况 提示：将企业申报的技术开发费及加计扣除数据与报表中技术开发费数据进行比对，分析企业申报技术开发费及加计扣除的合理性。4.分析坏账准备金扣除情况

提示：将企业申报扣除的坏账准备金，按税收规定的标准进行比对，分析企业坏账准备金扣除计算的准确性。

5.分析企业投资收益的申报情况

提示：将供电企业的关联方交易业务、投资业务、农网还贷业务、融资业务进行比对，分析企业纳税申报的投资收益的真实性。第九条

纳税评估的方法

根据行业税收管理特点，各地国税机关对供电企业开展纳税评估根据本地情况采取谈检结合、评查结合等有针对性的评估办法外，还可采用以下方法：

（一）内外结合，注重外部信息在评估中的运用。国税机关根据已掌握的供电企业行业经营信息和从工商、物价、审计、财政部驻皖专员办事处等部门以及房地产、新增用电户等取得的管理信息与企业实际生产经营情况及报送的纳税申报数据、财务报表等户管资料进行比对，寻找疑点，发现问题。

（二）上下结合，发挥分级评估在征管中的作用。针对供电企业行业财务核算的特点和会计处理的独特性以及销售产品的特殊性，可采取上下联动式的评估，有利于发现个性疑点，确认共性问题，提高纳税评估的效果。

（三）账实结合，重视历史数据在评估中的运用。根据供电企业报送的财务管理制度和会计处理办法，分析企业之间财务指标和申报数据的变动情况，再将其与企业计划执行情况或实际生产经营情况核对，发现企业申报中存在的问题和疑点。

（四）账表结合，发挥户管资料在评估中的作用。把供电企业报送的纳税申报表数据与会计核算资料逐项进行比对，查找数据差异类型，分析差异产生原因，发现企业纳税申报存在的问题和疑点。

（五）两税互评，防止共性问题在评估中的遗漏。供电企业既是企业所得税纳税人，又是增值税纳税人，主管国税机关开展评估时，可把对“两税”的评估同时进行或将增值税评估出的问题作为企业所得税评估的疑点，减少评估的盲目性，提高评估的效率。第十条

本指标体系由安徽省国家税务局负责解释。第十一条

本指标体系自2007年1月1日起施行。

第五篇：金融企业所得税纳税评估指标体系

金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

各市国家税务局：

为加强金融企业所得税管理，省局制定了《金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○七年十二月十七日

金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

第一条

为规范和加强金融企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合金融企业的行业特点，制定本评估指标体系。

第二条 本评估指标体系所述金融企业的范围包括银行业、证券业和保险业。

评估指标重点介绍金融企业特性指标的分析与运用，并将特性指标分为财务特性指标、申报特性指标和税收特性指标。通用指标的分析与运用参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的具体规定处理。

金融企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。

第三条

金融企业的纳税评估原则上按开展。企业汇算清缴结束后，主管国税机关按照工作安排对金融企业开展评估，并根据企业经营业务范围、财务核算形式和纳税申报内容选择确定评估指标。