提高审计信息质量努力促进审计成果转化

第一篇：提高审计信息质量努力促进审计成果转化

提高审计信息质量 促进审计成果转化

审计信息报道工作，是审计工作的一个重要组成部分。着力提高审计信息质量，大力促进审计成果转化，对进一步提高审计队伍整体素质，提高审计工作水平，提高审计监督在经济建设和依法治国的作用产生巨大的影响。为此，我们必须高标准、严要求，努力做好审计信息的报道工作。那么，如何做好审计信息的报道工作呢？笔者认为，在审计信息报道方面应坚持“五性”，做到“五个加强”。

“五性”即：

1、在信息报道内容方面，要坚持全面性。既要反映审计工作业绩，更要敢于揭示审计工作中存在问题，克服单纯“歌功颂德”现象；既要反映审计工作中好的做法、经验和措施，更要坚持以人为本，反映审计队伍中出现的先进典型、先进模范和先进事迹；既要总结过去的经验教训，更要提出超前性的工作思路、建议和对策，未雨绸缪，大胆创新；既要反映审计自身情况，更要反映改革发展、经济建设和党风廉政建设中热点、难点、重点问题，围绕中心，服务全局。

2、在信息报道事实上，要坚持真实性。“准”是信息报道之本，报道审计信息，必须以事实和政策法规为依据，保证信息真实可靠，具有指导性、可操作性，绝不能虚报浮夸，捕风捉影。

3、在信息报道时间上，要坚持及时性。失去时效的信息是没有价值的信息。报道审计信息，必须以“快”为准则，及时收集、整理、发出、交流，进而充分发挥信

息的引导、启迪和推广作用。

4、在信息报道观点上，要坚持前瞻性。要用改革的观点，创新的思维去捕捉撰写信息，跳出审计看审计，放眼审计看审计，面向未来看审计。信息报道反映工作，思路要新，措施要明；反映做法，典型要突出，成效要明显；反映问题，要抓大放小，击中要害，击中时弊；反映先进人物，感染力要强，影响力要大；反映建议，观点要明，论据要足，要科学合理。

5、在信息报道价值上，要坚持效益性。促进审计成果转化，是信息工作的根本宗旨。因此，必须讲究信息质量。及时报道有价值的信息，对促进审计工作整体水平提高将会起到事半功倍的作用，也可以为各级领导加强宏观管理，维护财政经济秩序，强化党风廉政建设提供决策资料。“五加强”即：一是要加强学习，注重知识积累，坚持理论与实践相结合，不断提高审计人员自身的政策水平、理论水平和业务水平。二是要加强调研，注重思考，善于观察，不断挖掘审计信息源。三是要加强交流，广泛开展多种形式的信息交流活动，相互促进，取长补短，不断推进审计工作登台阶上水平。四是要加强考核，建立奖惩机制，不断调动审计人员做好审计信息报道工作的积极性。五是要加强宣传，扩大宣传面，提高宣传层次，不断提高审计信息的震撼力、威慑力和社会效应，全力促进审计成果的转化。

第二篇：促进审计成果转化的思考

促进审计成果转化的思考

审计成果转化是审计工作的最终环节，审计成果及其转化的意义，在某种程度上讲也就是审计工作的目的和存在的意义。从狭义上说，审计成果转化是指被审单位对审计部门所作的审计决定、审计意见和审计建议的执行、落实和整改过程。从广义上说，一是被审计单位不是就问题改问题，而是对同类问题举一反三；二是未审计单位对被审计单位查出的问题，进行对照分析，有问题就整改，没问题就采取预防措施。就目前而言，审计成果转化是审计实践的一个难点，无论是在狭义层次上，还是在广义层次上，都不同程度地存在审计成果转化难的问题。

一、审计成果转化难的成因分析

（一）审计成果转化运用的意识不强

受传统组织和管理模式的影响，对审计成果转化重视不够。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员往往认为审计工作就是查找存在的问题，提出审计报告、下达审计决定，就已经完成审计任务，运用、转化审计成果是审计工作的“副产品”，不会产生效益。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章建制；重审中监督，轻审后督查整改，导致了审计年年搞，问题依然存在的情况。同时，审计人员思维观念没有及时更新，主动性、积极性不高，对审计成果的转化缺乏全面性的认识，认识上的误区，使得审计成果的转化失去了推动力。

（二）审计项目质量不高，成果本身存在缺陷

审计工作涉及面广，涉及到各行业、各部门和各单位，对审计人员素质要求较高，受知识结构和业务水平的限制，使审计工作质量受到了一定程度的影响。一是主观性强，从审计方案的制定到审计评价的结果，无不体现出主观性强，定性评价多，定量分析少的特点，很难从量的角度进行评价。二是审计层次不高，直接影响审计成果的转化，审计成果不能准确、全面反映被审计单位或部门的工作业绩和风险程度。三是审计方法和审计手段落后，面对突飞猛进的信息技术，原始的检查方法和现有的审计手段已显现出苍白无力和较为滞后的状态，导致审计成果无法利用，审计重点不突出，审计成果缺少关注。此外，目前的审计环境，使得个别审计人员开展审计监督工作时，思想顾虑太多，利益关系、人际关系都得考虑，因此总是前怕狼后怕虎，优柔寡断，容易对不正当的行为采取默许的态度，导致审计事实反映难和信息反映失真。

（三）审计成果转化运用的工作机制不够健全

制度健全，是审计成果转化的保障。现行的审计工作制度和规定，没有对审计成果转化运用作出具体规定，尚未制定统一、完整、行之有效的审计成果运用指导意见或相关办法。对于漠视审计成果、对审计决定拒不执行的单位，缺乏责任追究，没有一套完整的制度加以约束，奖罚不明。这在一定程度上影响了审计成果的转化运用。

（四）审计成果转化运用的法制与体制有待完善

从法制因素上看，现行的《审计法》和《审计法实施条例》，对 被审计单位问题整改和责任追究的具体方式、违规资金处理、处罚力度等方面还没有具体化。从体制因素上看，审计部门的基本职能是发现问题、披露问题。而如何解决问题，由于涉及到单位内部管理体制、干部人事制度、纪检监察制度等方方面面，单靠审计部门是无法完成的。如果没有相关方面的有效配合，不能形成审计、问责、处罚、整改的互动机制，审计部门也只能“干打雷不下雨”。

二、建立健全双向审计问责制度

责任是一个组织生命的本原，是组织职能和目标的集中体现。责任明确，行为才有效，社会才认同。责任包含了两个方面，一是份内应做的事，二是没有做好份内的事应受到惩罚。问责，通常是指对承办某项工作及业务的单位或个人，由于主客观原因造成的工作、结果不理想等情况而追究相应责任。建立健全问责制度，就是通过对法律法规执行情况的检查，对没有做好份内事的责任人，给予一定的惩罚，从而起到警示作用，以促进和推动单位整体工作质量、工作作风实现突破性的转变，使全体员工依法、高效履行职责。

（一）建立健全审计质量问责制度

审计质量问责制度是对审计人员在实施审计过程中，由于未能有效遵循规范的审计工作程序，使审计工作底稿、审计证据、审计日记等材料的证明力及可靠性存在不确定性和风险性，从而追究审计人员相应责任的制度。

建立健全审计质量问责制度，首先，应当从完善审计人员从业考核责任制入手，以审计准则、审计项目质量控制办法等为考核办法，建立健全审计质量检查、考评制度，对审计流程各环节制定详细的考核细则。其次，利用计算机程序，建立审前调查、审计方案、审计日记、审计调查、审计证据和审计工作底稿、审计报告和审计信息披露的质量控制流程。最后，对考核制度的落实有专人管理，把考核权限分别授予审计组长、主审、审计部门负责人，把考核工作落到实处。

（二）建立健全审计问题问责制度

审计问题问责制度是对审计发现的被审单位经营管理人员违法乱纪、未履行或未正确履行职责造成单位管理混乱和财产损失、以及审计整改不力的，从而追究被审单位人员相应责任的制度。

问执行者之责，强调拒绝违规操作是每位员工义不容辞的责任，对上级下达的违规指示应坚决抵制。问管理者之责，对内部控制存在严重问题但长期未能解决、发生重大生产经营事故的单位，必须追究上级相关负责人的领导责任。问前任之责，无论负责人调往何处，都应按追溯程序追究责任。问检查者之责，管理部门检查人员不力，不能发现已经存在的重要问题，也要问责。问用人者之责，违反规定用人的必须承担责任。

根据目前的实际情况，可以从四个方面着手问责：一是审计部门建议问责，对直接责任人和其他责任人依规应当问责的，审计部门应当建议问责；二是监察部门依规问责，对审计部门移交过来构成党纪政纪处分的，监察部门应当依规问责；三是职代会民意问责，对于那些尚未构成党纪处分的，职代会可以民意问责；四是媒体舆论问责，对一些典型案例在报刊、网站等媒介上进行报道，公开问责。

三、加强审计成果转化工作的几点建议

（一）领导重视是促进审计成果转化的前提

审计工作只有得到党政领导的重视和支持，审计成果才能得到转化和利用，才能做到审用结合。一是定期听取审计工作的汇报，对审计中查出的问题，责成被审计单位领导干部及其所在地区和单位采取措施督促整改；对措施不到位、不认真落实整改的地区和单位，进行通报；对工作不力、敷衍了事，造成不良后果的，要追究有关领导的责任。二是对审计结果进行综合分析，查找问题产生的根源，加强对领导干部的廉洁自律教育，提高领导干部的遵纪守法的意识，引导他们树立正确的权力观、利益观，促使领导干部正确运用手中的权力，依法办事。三是对审计发现的问题，从体制、机制、制度、管理等方面查找存在的弊端和薄弱环节，健全制度，加强管理。

（二）保证审计质量是促进审计成果转化的关键 审计质量是审计工作的生命线。

一方面，要突出重点，审深审透。在安排审计项目上，不宜过多，要突出重点领域、重点部门和重点责任人的审计；在审计实施过程中，要抓重点问题，对那些扰乱经济秩序、损害国家利益的，要审深审透，决不能走过场，确保审计质量。只有提高审计质量，才能写出有内容、有分量的审计报告。一是强化审计揭露问题的广度和深度。审计报告要注重把握宏观性，即归纳普遍性、倾向性问题，分析问题产生的主客观原因，并提出切实可行的意见和建议，以此来提升审计报告质量，进入领导视野，成为领导宏观决策的重要参考依据。二是抓好审计决 定的跟踪落实。加强审计回访，督促审计决定与建议按时落实，每一个审计项目终结后，审计部门除及时回访被审计单位跟踪检查审计整改和审计建议采纳情况外，每年年终前，审计部门要组织相关人员对有关被审计单位审计整改及建议落实情况实施抽查。同时认真听取被审计单位意见和建议，改进审计工作。三是强化系统内经验交流。定期组织交流学习，打破审计组界限，实现审计成果在审计组间有效流转。并通过审计内部刊物或网络，加强审计成果转化交流，借鉴先进经验，弥补自身工作不足，提高审计成果的透明度。

另一方面，要以真实性为基础，加大案件查处力度。一是强化要情上报制度。定期地向上级党政领导汇报审计成果转化方面的情况，使各级领导及时、全面地了解审计作用发挥情况，支持审计工作，提升审计地位，促进审计成果转化。二是强化审计整改的社会效应。加强部门协调配合，建立保障机制、责任追究机制，各司其职、各负其责，形成威慑力，促成审计决定落实。任何审计项目只要真实性搞清了，一切问题自然会浮出水面。在搞清真实性的基础上，注意发现案件线索，要敢于碰硬，获取确凿的证据，该移送的移送。

（三）公开审计结果是扩大审计成果的途径

各级党委、政府和干部管理监督部门选择适当时机，以不同形式，公开审计结果，增强审计工作透明度，充分发挥社会舆论监督的作用，是促进审计成果运用的重要途径之一。公开审计结果可以通过以下几种形式：一是通过广播、电视、报刊等新闻媒体发布审计结果；二是将本或上一审计结果向本级所属地区、部门、单位进行通报； 三是结合有关会议进行通报，如在所属地区、各直属机关主要领导参加的党委扩大会议、经济工作会议等有关会议上进行通报。

公开审计结果就是公开部门、单位的财政收支和财务收支的真实性、合法性、效益性以及其他经济活动和遵守财经法规、个人遵守廉政规定的情况。公开审计结果是一把“双刃剑”，一方面备受社会各界和人民群众的关注，对单位领导具有震慑作用，对各级各部门的领导干部也起到警示教育作用；另一方面，可以增强审计机关和审计人员的责任感，推动审计质量的进一步提高。

（四）组织人事纪检监察协调配合是促进审计成果转化的保证 审计机关实施审计结束后，提交审计报告，并抄送组织人事、纪检监察部门。审计部门在确保审计质量的前提下，将审计成果通过组织人事等部门转化和利用到加强干部的监督管理上，这就需要在各部门之间建立一种良好的协调配合机制，从各部门的职责出发充分利用审计成果。组织人事、纪检监察、审计等部门及时沟通或召开联席会议，对审计查出的问题进行研究，根据问题的性质，分别采取相应的措施。审计部门应负责督促被审计单位限期落实审计决定，对审计报告、审计决定提出的问题进行整改和纠正；组织人事部门应对被审计单位领导干部采取诫勉、谈话、批评教育等相关措施，对问题严重者可采取降职等措施，并记录在案，作为对领导干部评价、考核、任用的参考依据；纪检监察部门应将领导干部任期经济责任审计中查出的问题记入个人廉政档案，对审计机关移送的案件线索进一步调查核实，给予相应的处理处分。总之，审计报告是反映审计成果的载体，要对被审计单位领导干部的职责履行情况进行全面清晰的反映，恰当准确的界定责任、客观公正的评价离不开高质量的审计报告。审计报告反映的内容就是审计成果，如何将审计成果转化和利用，这就需要各级党政领导的重视和各有关部门的共同努力。只要各级党政领导重视和支持，各部门切实把审计成果利用好，审计就能达到预期的目的，审计工作成效就能最终体现，为干部管理监督工作发挥其应有的作用。

第三篇：内部审计质量提高

一、合理确定内部审计项目，科学选择审计对象

内部审计是为单位内部管理服务的。内部审计部门在确定审计项目时要考虑以下三点：一要体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关单位改革发展稳定大局的重大事项；二要体现针对性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和单位管理中的薄弱环节；三要有可行性，审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。

二、充分做好审前准备，提高编制审计实施方案质量

首先，要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，采集被审计单位的财务数据和业务数据等，通过对数据的整理、分析，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。审前调查和编制实施方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。

以对学校后勤服务总公司项目的审计为例。后勤服务总公司下属四个中心，审前调查了解到饮食中心资金流量大，情况复杂。我们对饮食中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编写了审前调查报告，对搜集的资料进行汇总、整理，对经营活动中可能存在的错弊风险作出分析。编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。

其次，要明确审计目标，增强可操作性，使目标易理解，可实现。内部审计的基本目标是审查、评价内控系统的适当性、有效性和效果性。在审查环节，主要判断被审计单位是否遵守了政策、法律法规、计划、程序；在评价环节，要说明和认定被审计单位的执行情况，对其遵循性做出评判。审计时，为了保证基本目标的实现，常常需要根据实际情况，制定一些具体目标，并通过具体目标的落实，保证实现基本目标。

再次，要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。结合审前调查和数据分析情况，进行重要性的确定及审计风险的评估。依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容和步骤以及业务分工等方面细化审计实施方案，重点侧重于实施方案的可操作性。

三、严谨细致做好审计日记和审计工作底稿，降低审计风险

审计日记和审计工作底稿是审计取证的两种文本。审计工作底稿主要记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，经被审计单位认可并签字。审计日记记录审计轨迹或审计过程。只有将审计人员所作的审计日记和审计工作底稿加在一起，才能说明审计事项真相，缺一不可。

审计日记是加强审计质量控制的新举措。审计日记能给审计工作带来很多有利因素。首先，审计日记能够较好体现工作思路和工作方法，有利于提高审计业务素质。在每天的具体工作中，为什么这么做，具体怎么做，要达到什么目的，将会体现在审计日记中。一个审计项目终了，审计人员的整个思路将用审计日记的形式形成一个完整的工作链，每天的审计日记都是这个链中起到计划总结，承上启下作用的一个环节。而且，如果每天坚持认真记录审计日记，就可以把审计人员头脑中对审计工作的感性认识转化为理性认识，有效增加审计经验，提高业务素质。其次，审计日记能防范审计风险，增强责任意识。它真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法，查阅的资料名称和数量以及所作出的判断和结论，做到有备可查，便于分清责任归属。审计日记的实行，提高了审计人员的责任感，促使审计人员更加细致全面地进行审计。

另外，审计日记有利于检查审计方案的执行情况，可以更有效控制审计质量。在审计过程中，审计组长可以检查审计组成员的审计日记，以便随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点作出调整。

四、做好审计发现的综合分析工作，努力提升审计报告质量

审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此，有必要把审计报告这一环节作为一项重要的工作来对待。首先，对审计发现进行深加工。审计报告要立足全局，要透过现象把握本质，对查出的问题分析透彻，找准问题产生的根源并寻找解决的办法，这也是内部审计服务原则的要求。其次，审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险。再次，审计结论准确、客观。依据审计发现得出的审计结论一定要体现实事求是，客观公正的审计原则，不可带有任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其辞。第四，提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性。提出的审计意见和建议应该直接指向审计发现产生的根源，便于被审计单位从根本上纠正发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰写审计报告要严谨细致。要充分听取、认真研究被审计单位的意见，正确的要予以采纳，做到既要勇于坚持原则，也要勇于改正错误，要坚持以事实为根据，以法律为准绳，充分考虑问题产生的主客观背景，从多角度、多方位、多层面进行深入分析和提炼，实事求是地做出评价和处理。

第四篇：提高审计质量工作经验材料

审计质量是审计工作的生命线，不断提高审计质量已成为推动审计事业不断向前发展的不竭动力。审计机关如何树立科学的审计质量管理理念，进一步提升审计工作水平，是摆在我们全体审计人员面前的重要课题。下面就审计质量管理谈点粗浅的认识，以供审计同行参考。

一、应将审计质量管理贯穿于审计全过程

1、做好审前准备是保证

审计质量的前提条件

一是认真研习审计工作方案。审计工作方案下达后，审计组要进行认真学习，吃透方案精神，明确任务目标，掌握审计的内容和重点。审计组长作为项目负责人，要准确把握审计要点，设定符合项目要求的质量控制点，并根据审计组成员业务素质情况，将这些控制点分解到人，为制定审计实施方案作好充分的准备。

二是扎实搞好审前调查。审前调查应严格按照审计工作方案和上级要求实施。通过调查掌握第一手资料，为全面实施审计奠定基础。一般情况下审前调查应包括：了解被审计单位财政财务隶属关系、机构设置、职责范围或业务经营范围、财务收支规模、银行账户、会计报表、执行的会计制度及相关内部控制制度设置及其执行情况等。通过以上情况的调查，使我们对被审计单位的财务收支状况有了较为全面的认识，这就为审计项目的实施选择恰当的审计方法，合理进行人员分工提供了依据，同时也为拟定切实可行的审计实施方案创造了条件。

三是精心拟好实施方案。审计实施方案是审计机关为了顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标，对审计全过程的工作所作的计划和安排。一份高质量审计实施方案是审计人员实施审计项目的行动指南。因此，审计前一定要科学地制定好审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计人员的分工、审计任务完成时间等，为审计工作的顺利实施、更好地节约审计资源、保证审计质量等奠定良好基础。

2、取好审计证据是保证审计质量的关键

审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的基础性材料，是反映被审计单位违反国家财政法规行为的最真实、最直接、最能充分说明事实真相的直观载体。审计证据应包括文字记录、文字复印、影相资料、实物证据、视听资料等。审计证据必须具备客观性、相关性、充分性、合法性，如果审计证据只是审计人员的一般文字描述，没有相应证据附件支持，收集的证据其证明力将达不到预期效果。因此，要求审计人员在审计证据收集过程中，必须做到严谨细致，对能够支持审计结论的审计证据，必须进行严格的分析确认，以避免审计事项因证据不足，影响到审计质量，造成潜在的审计风险。

3、写好审计报告是审计成果的充分体现

审计报告是审计机关出具的具有法律效力的审计公文，是审计情况的书面反映，审计报告质量直接关系到审计目标实现。因此，审计报告的质量在整个审计项目质量控制体系中占有十分重要的地位。审计组在项目实施阶段结束后，一定要严谨细致地对整个项目资料进行认真的整理归纳，严格按照《审计报告编审准则》的要求撰写审计报告，使形成的审计报告要素齐全、内容完整、结构合理、观点明确、用词恰当、格式规范，需要依法作出处理、处罚时，必须正确运用相关法律、法规，按“实事求是、客观公正、宽严适度”的原则，提出处理、处罚意见。同时要结合被审计单位实际，恰当地提出审计评价意见，提出针对性、可操作性强的改进建议。

4、搞好审计复核是审计质量控制的要害

审计复核是保证审计质量的关键环节，是审计质量控制体系的重要组成部分。因此，审计复核工作做得越严谨越细致，发生审计差错的可能性就越小，审计项目复核要严格按照《审计机关复核准则》的要求实施，积极实施三级复核。

一是审计实施阶段，由审计组长对审计现场收集的审计证据、审计工作底稿进行认真复核。主要复核审计证据是否充分、完整，在复核中发现事实不清、证据不足、内容不全的基础材料，审计组长应要求审计组成员及时予以补正，确保审计证明材料完整、充分、准确。

二是审计报告阶段，由业务负责人对审计报告征求意见稿进行复核。复核时主要审核审计报告的内容是否完整，审计操作程序是否合规、合法，是否严格按照审计实施方案的要求实施审计，是否达到预期审计目标，审计报告所列的违反国家财政法规问题是否与审计证据相符，提出的处理、处罚意见是否恰当，运用的法律、法规是否准确，审计评价和审计建议是否符合实际等。在征求被审计单位对审计报告的意见后，审计组应根据被审计单位的意见调整审计报告，提交机关审计业务会议审定，拿出处理、处罚的意见。

三是审计终结阶段，由局专职复核机构的专职复核人员对审计机关出具的审计报告和审计决定等法律文书进行复核，主要看审计决定代拟稿是否与审计报告以及业务会议审定的内容相一致，重点对处理、处罚所适用的法

律法规的正确性和处罚的适当性进行严格复核，认真把好审计项目质量关。

二、审计质量的提升需要全体审计人员共同参与

审计质量的提高不是依靠一两位审计人员就能做到的，提高审计质量必须依靠全体审计机关领导和审计人员的共同努力。

1、在观念上强化全体审计人员质量意识、责任意识。

一是提高审计质必须强化质量意识。一个审计项目能否高质量地完成，取决于实施该项目的审计人员对审计事业是否具有高度的敬业精神，是否具有审计质量责任意识、审计质量风险意识,是否在正确的审计质量意识驱动下，按审计实施方案要求和国家审计准则的要求规范操作。因此，我们全体审计工作者，在观念上，必须牢固树立科学审计质量观，在行动上，必须充分发挥主观能动性和创新性，要建立、健全审计质量警示制度和审计质量责任追究制度，使每一位审计人员都能自觉地遵守审计操作规程，争创“人人讲质量、人人抓质量”的审计工作新局面。

二是提高审计质量必须创新质量管理理念。近几年来，随着国家政治经济形势的发展和系列国民经济宏观政策的实施，国家投入的各种专项资金越来越多，监督这些专项资金的使用情况，以维护广大人民群众的切身利益，审计机关责无旁贷。因此，国家和人民对审计工作提出的要求越来越高，审计机关面临的任务越来越重，审计质量的要求也越来越高，我们全体审计人员应不断创新审计质量管理理念，实现审计监督对象和审计方法的转型，用宏观的眼光去分析和解决实际工作中遇到的新情况、新问题，才能进一步提升审计工作水平，不辜负党和人民的重托。

2、在行动上必须严格执行审计质量控制的法规、制度。

在具体审计工作中，全体审计人员必须严格执行《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）的要求，严格按照规范要求进行操作，保证各质量控制点实施到位。实行审计组内部审计人员的分工负责制、审计项目主审终身负责制、审计质量责任追究制和党风廉政建设责任制等与审计质量相关的法律、法规和规章制度，切实将审计质量监管与结果考核紧密结合起来，推动审计质量实现新的飞跃。

第五篇：如何提高跟踪审计质量

如何提高跟踪审计质量

一、跟踪审计的基本概念、意义及必要性

（一）跟踪审计的概念

建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法；它将工程建设全过程分为若干阶段或期间，审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出审计评价和建议，是对建设项目进行全过程跟踪审计。

（二）跟踪审计的意义

1、有助于建设单位及时发现问题、解决问题、有效防范风险、强化管理。

2、建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据。

3、建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本，减少工程项目的投资风险；

（三）跟踪审计的必要性

1、是依法审计的需要。目前建设项目由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规与建设项目相配套，在建设审计中，审计除按《审计法》的规定进行审计外，还需要按上述其他法律的要求，依法审计办事。参与跟踪审计，可将上述法律法规有机衔接出来，在项目实施过程中，更好地执行国家法律法规。

2、是廉政建设的需要。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区。要做到工程优良，干部优秀，就要对工程实施过程监督和加强工程管理，跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用。

3、是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就事论事，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机

地结合起来，做到事前评估风险，更好地为工程造价控制服务。审计与建设方相互支持形成合力，共同防范，化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

4、是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性奋阶段审计。

5、是管理层次决策的需要。目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范，施工和监理两者相互勾结损害企业利益的行为时有发生。进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的监管。管理层也可以增加一个意见的来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平

二、跟踪审计的特点

（一）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这是要面对各个施工过程中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不祥，很难区分清楚、判断正确。故理不清、扯不断的现象时常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（三）减少时耗，提高工效

跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的过程数据，即随签随算，避免了扯皮和以往签字长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

三、如何做好跟踪审计

（一）制定严密的审计实施方案及审计实施细则

这是指导审计工作的纲领，要经过充分的审计讨论，并得到委托单位同意后，严格执行。对于审计程序要严密、科学、规范。

1、确认审计总体思路。要实现跟踪审计和造价咨询控制目标，首先需对本工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、工地洽商、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。

2、制定审计工作流程

跟踪审计与传统审计相比在程序、内容、方法等方面都发生了重大变化，是在工程建设项目全过程进行的一种动态审计，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，建设单位应建立一整套跟踪审计的规章制度和流程，为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3、确定审计要点。接到审计任务后，根据工程特点及委托方要求，确认审计要点，在审计实施过程中逐一落实。

（二）审计人员应不断提高自身的综合素质

审计人员是保证审计质量的关键，建设项目跟踪审计是对建设目全过程审计，是多学科知识的运用，审计人员应不断学习补充新的财务、工程、法律等方面的知识并注意总结积累相关的实践经验。

（三）审计组应注重现场情况的监控

跟踪审计尽可能现场办公，与建设单位建立定期的例会制度，参加建设单位重要例会，审计人员应经常深入现场，掌握工程进度、变更等情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，及时提出审计意见，并做好相关记录。

（四）跟踪审计过程中资料积累要详细

根据工程进度，要求施工单位按照审计组规定的时间和方法报送相关资料，定期对施工单位完成的工作内容、工程量、工作质量进行核实，出具审核意见，做好审计工作底稿。

（五）审计人员内部沟通要顺畅

在审计的每个重大环节中，审计人员要及时碰头开会，集体研究解决，不留任何疑点和隐患。在审计中做到依法审计，客观公正。