提升审计机关优秀审计项目评选水平的新路径

第一篇：提升审计机关优秀审计项目评选水平的新路径

近3年，我国省和省以下各级审计机关通过开展优秀审计项目评选活动，评选依据评分表进行的。评分表主要分为审计规范化情况和审计揭露问题及审计取得成效情况两部分，实行百分制。其中，审计规范化情况部分设置了审计方案、审计方法手段、审计证据、审计日记和审计底稿、审计报告审计决定书和审计移送处理书、审计程序和审计文书档案等7项33子

项300余控制点，对不规范问题实行扣分制。审计揭露问题及审计取得成效情况部分设置了审计揭露重大违法违规违纪问题或者重大违法犯罪案件线索情况、审计意见和建议采纳情况和审计结果采用情况及其社会影响等3项，依据设定的档次实行得分制。

目前，评优的基本方法是按照评分表逐项判分。审计机关优秀审计项目的评选，是以审计项目档案和审计成果资料为基础。优秀审计项目参选单位一般对其推荐的项目经过筛选，审计档案资料经过加工整理。其审计业务文书（包括审计全过程记录的审计日记）多数是由审计组及其审计人员自控。因此在坚持按表逐项判分基础之上，需要科学提升审计机关优秀审计项目评选水平，实施与审计项目评优目的、以及内外部环境相适应的技术方法：其

一、评分表各项目之间关联性及审计痕迹的验证；其

二、审计业务文书重点内容及审计技术手段运用的考评；其

三、审计项目质量控制的总体评价。同时，依据《中华人民共和国审计法》（简称《审计法》）及其配套法规，进一步完善《审计机关审计项目质量质量控制办法（试行）》（简称6号令），并与国家审计准则、ao系统的技术标准规范统一，为审计项目评优提供平台。

一、重视参评审计项目审计痕迹的验证

审计项目评优逐项判分的方法，重视了各单项得（扣）分点达标情况，忽视了各点间关联质量状况以及审计痕迹真实性考评，往往造成审计项目致命性质量缺陷。比较典型情况如审计报告的处理处罚意见与审计决定书、审计移送处理书、行政处罚决定书内容与审计业务会议决定不一致；归档的审计文书与被审计单位持有的审计文书不一致等。即使在审计由手工方式向计算机审计转移阶段，以及完全实现计算机审计以后，由于ao系统本身的入口设置以及系统漏洞的存在，重视审计痕迹验证仍有必要。

依据《审计法》及其实施条例、国家审计基本准则和具体准则、审计机关审计项目质量控制办法等法律、部门规章及其配套制度，审计程序具体内容主要有：制定审计计划→根据审计项目组成审计组→进行审前调查→编制审计方案→按照规定时限和条件制送审计通知书→进行审计并取证→编制审计工作底稿→按照规定时限提交审计组审计报告→征求被审计单位意见→审计机关审议出具送达审计报告和审计处理文书→审计执行→审计档案整理。执行审计程序的过程均有相应的审计实体产生，审计实体直接或者间接成为审计程序执行情况的载体。考核审计项目前后关联程序审计实体的对应关系和一致性具有关键作用。主要包括以下9个方面：

（一）审前调查记录、审计方案及审计方案调整与审计实施情况相互对应；审计实施方案（包括审计项目调整方案）的范围、内容、重点、步骤、进度与审计日记审计事项、审计报告记录、反映情况相互对应。

（二）审计文书编制依据应规范一致；审计项目名称及其相关发文号在审计计划、审计方案、审计通知书和审计报告以及相关审计的复议、听证和行政处罚文书中应当一致；审计进点时间在审计实施方案和审计报告的表述应当一致；审计事项在审计方案（包括审计调整方案）、审计日记和审计工作底稿应当一致。

（三）审计日记的审计组成员应当与审计通知书及审计调整方案的相关人员组成情况一致。审计日记与关联的汇总审计证据、工作底稿相链接。

（四）审计工作底稿内容与审计证据内容相互依存、对应，与记载被审计单位基本情况，与审计评价相关的资料依存、对应。审计工作底稿问题分类与统计指标标志一致；生成审计底稿汇总表。与审计项目的工作底稿及此后形成的审计报告关联。

（五）审计报告征求意见稿、被审计单位对审计报告反馈意见及被采纳情况与正式审计报告相互印证、对应。

（六）审计实施现场时间、资料整理、审计报告编制、审计复核、审计文书送达时间符合时限规定。审计取证形成时间在审计工作底稿编制当日或此前、审计工作底稿形成时间在审计报告完稿当日或此前；送达回证签收时间应当符合规定时限。

（七）索引号，在同一审计项目或相关审计项目的审计证据之间、审计工作底稿之间、审计证据与审计工作底稿之间、审计汇总工作底稿与审计工作底稿及审计报告之间相互依存、联系或对应；在审计证据之间、审计工作底稿电子介质与纸质介质之间对应。

（八）审计报告的处理处罚意见与审计决定书、审计移送处理书、行政处罚决定书内容与审计业务会议决

定应当一致。归档的审计文书与被审计单位持有的审计文书应当一致。

（九）审计复核及审计审理轨迹检查问题。在ao系统设置了审计组长、审计项目派出部门领导复核流程，是审计项目质量控制的关键。随着审计审理的推行，ao系统还应留有审理部门活动轨迹，并作为审计项目质量控制的关键点。法规部门伴随审计项目进展所形成的审计文书及其

轨迹，将是区分质量责任，评价质量控制工作的重要内容。

二、增强审计业务文书考评针对性

目前，审计机关审计项目评优主要围绕6号令第六条至第八十八条，以审计方案质量、审计证据质量、审计日记和审计工作底稿质量、审计报告质量及审计档案质量为单元，对每单元的要素、内容、格式、要求进行考评，质量控制重点不明确，审计质量薄弱环节、关键问题没抓住。审计质量控制没有形成循环上升态势。增强审计业务文书考评针对性，应重视以下7个方面：

（一）审计日记考评重点内容是“实施审计的步骤和方法”及“审计人员专业判断和查证结果”。优秀审计项目的“审计日记”部分评分标准3项4分，其中重点是审计内容占2分；审计内容又有5项具体内容，其关键点则是“实施审计的步骤和方法”及“审计人员专业判断和查证结果”两项。评审优秀项目时，就应当诸如此类，突出重点，抓住关键。这也是一些审计机关调增优秀审计项目评选总分缘由之一。

（二）审计证据考评重点是其事实清楚程度。其

一、审计取证的时间应当合法、有效。例如核查的地震灾区过渡板房闲置数量，应以抗震救灾指挥部预定板房建成入住时点为准；特殊时点的证据，应当特别说明其数据时间界线，或注明数据属性是估计或者预计，显示审计证据的客观性及其时效力。其

二、审计取证应当注意区分被审计单位的经济性质、财政财务预算管理层级结构。例如事业单位预算执行审计取证时，应当区分被审计单位属于分全额拨款或定额拨款或企业化管理的经济类型，区分执收的企业与事业单位的不同，区分企业化方向发展的事业单位与公益性事业单位的差异，区分两套及其以上预算体系的管理层级和范围。其

三、审计证据应当满足定性处理适用的法律、规章制度的规定。例如，未经审批使用建设用地的审计证据，应当注意违规事项发生的时间与适用的《中华人民共和国土地管理法》版本一致；如果属于2004年8月28日以后发生的问题，取证还应满足该项法律2004修正版第四十三条的条件，即要取得被审计对象未履行国有土地使用许可手续的证据，还应有排除被审计对象属于兴办乡镇企业、村民建设住宅、乡（镇）村公共设施和公益事业建设，以及使用农民集体所有的土地的证据。其

四、审计证据应当形成完整的信息链。例如核查四川汶川地震灾区困难群众后续生活补助费时，必须符合房屋倒塌或者严重毁损，以及生活困难两个必备条件。满足前一条件的审计证据，应包括专门部门专门评估结果，并附有实物照片，必要时还需依据汶川地震灾区城镇受损房屋建筑安全鉴定标准对房屋灾损实施复核的证据；满足后一条件的审计证据应包括入户调查记录，并附有村组相关证明。其

五、审计项目全部审计问题尽可能具备货币量化数据，同时按照统计口径准确分类，为完整汇总审计台帐，全面体现审计成果，评选优秀审计项目打牢基础。

（三）审计定性处理依据重点对其相关性、层次性考评。例如预算执行情况审计定性处理虚列预算支出问题，应尽量引用《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、规章制度，避免出现引用《中华人民共和国会计法》的条款作为问题定性依据、引用《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条第（五）项“采取其他纠正措施”作为问题处理依据的情况，或者所有审计查处问题均依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条第（五）项或者第五十三条进行审计处理的情况。

（四）重视审计报告整体性考评。审计报告的基本情况、审计评价、审计发现问题及处理、审计建议和意见、审计移送处理书的关联性也体现了审计实体的程序性问题。基本情况为审计评价和审计查处问题、审计建议和意见做铺垫；审计报告基本情况、审计发现问题及处理、审计移送处理书为审计评价提供证据，审计建议和意见是审计评价和审计查处问题的延伸。

（五）重视审计成果真实性考评。既要依据审计台帐，又要参考外部资料，包括被审计单位的审计报告征求意见书、审计决定执行情况，审计移送处理结果情况，核实审计成果，考核审计成本。

（六）结合审计证据质量考评审计技术方法运用及创新情况。例如存货问题审计证据，除了书证以外，根据需要还可运用观察、分析性程序、计算和查询等手段，取得实物、环境及口头等证据，增强存货存在及其价值和所有权的真实性、完整性证据。经营收入巨额“白条”入帐问题的取证，需要综合运用分析性程序、计算、查询等技术方法，既要取得“白条”物证，还要有经济活动合同（付款方式）、合同履约情况等环境证据。

（七）注意特殊型审计项目的考评。例如外资审计项目为了满足公证审计需要，规定审计项目应具备被审计单位填报的数据资料，包括项目单位基本情况表、资金平衡表、承诺书、会计电算化系统基本情况调查表、项目单位的组织结构和人员；内部控制调查表及内部控制调查、符合性测试程序与结果；财务报表审计程序与结果。再如四川汶川地震抗震救灾资金和物资审计没有编写审计人员审计日记，考核依据应当是审计组的日报、周报等记录现场审计痕迹的资料。

三、重视参评审计项目质量的整体评价

审计机关评选优秀审计项目实质上是通过对审计项目的再“检疫”，出具权威性的“诊断报告”，对于增强审计机关、审计人员审计项目质量保障意识，推动和创新审计项目质量控制工作，提升审计质量水平，防范审计的风险起到示范性作用。审计项目评优质量十分重要。因此，应当重视参选审计项目总体评价，避免评选出现重大疏漏。例如，某县一政府投资项目审计取得核减资金占工程预算70%以上，建设单位负责人因此受到司法追究的好成果。经过总体评价，如果对该工程概算审批环节作为重大案件线索延伸审计，可能审计成果更大，审计风险更小。又如某县审计机关审计一乡级预算执行情况，通过3次资金盘点，发现贪污犯罪线索，致使乡级以下3人受到刑事处罚。但从总体观察，该审计项目如果能够以600余万元预算资金去向为重要线索延伸审计，并通过被审计单位及其继任乡财政所长完成审计报告征求意见等审计程序，审计项目质量更完美。再如某县审计局为了参加专项审计项目评优，将财政决算审计项目的审计通知书、审计报告抽换成某乡党委书记经济责任审计的通知书和审计结果报告，再加个委托审计函，就实现“一女二嫁”。可见审计项目评优不抓总体评价不行。

四、提升审计项目质量控制水平需要优先解决基础性问题

（一）规范审计文书文种及编制依据

1.2008年四川汶川地震抗震救灾资金和物资审计工作中，审计组大量使用了审计整改建议书或者审计意见书，尚未正式定为审计机关审计文书。根据审计项目实施工作具体需要，应当尽快确立此类文书的法律地位。

2.目前审计机关常用审计文书有审计实施方案、审计通知书、授权审计通知书、审计报告、审计决定书、审计复议决定书、审计听证会通知书等21种，但审计文书编制依据的使用不统一、不完整。例如审计报告编制依据是两个，一个引用审计执法依据，例如依据《****审计通知书》或《审计法》第*条；另一个是审计报告编制依据，即审计程序依据。例如审计组审计报告依据《审计法》第四十条。其它审计文书没有编制依据使用的统一规定。为了维护审计机关审计文书严肃性，建议审计文书编制依据统一规定为审计程序依据和审计执法依据两项。例如《审计通知书》的编制依据，一是引用法定审计职责等执法依据，例如预算执行审计引用《审计法》第十六条；二是引用法定程序条款依据，即《审计法》第三十八条。也可以借鉴司法法律文书模式，只应用审计事项（行为）涉及的法律依据。例如审计通知书，本身是审计工作法定行为，不需要引用法律依据，但是审计项目的实施需要依据，可以是计划（审计机关实行指令性计划管理，计划本身具有法律性），或者审计法有关规定，或者授权，或者上级和领导交办。

（二）统一审计项目质量控制标准制度

以6号令与ao（2008 sp1以前版）系统的技术标准差异为例。ao系统在软件设置、使用等方面需要与6号令衔接。例如，ao系统“审计基本信息三“引入了“立项依据”这个栏目，与6号令以及《审计机关审计方案准则》规定的审计实施方案主要内容不一致。又如ao系统系统不但引入了“审计事项”这个概念和内容，而且将其进一步分为一级审计事项、二级审计事项....若干级审计事项所取代，并且与“审计证据资料”、“审计日记”、“审计工作底稿”关联。建议6号令正式修订时，考虑引入“审计事项”，并提出具体要求。再如，6号令及其配套规定，现场审计实施开始起编制审计日记，而ao系统则规定审前调查记录载入审计日记。

第二篇：试析提升审计机关公信力的基本路径

国务院总理温家宝3月5日在十一届全国人大二次会议上作政府工作报告时说，“要紧紧围绕保增长、保民生、保稳定这个大局，加强政府自身建设。实行科学民主决策。各级政府都要强化监察、审计等专门监督，做到财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。可见，新的问题、新的形势、新的期待对审计工作提出了新要求，赋予审计机关新的历史重任和使命，提高审计机关工作的透明度和公信力，已是摆在各级审计机关面前的重要课题。提升审计机关公信力，对于树立科学审计理念，充分发挥审计是保障国家经济社会运行“免疫系统”功能，具有十分重要的现实意义。

一、审计机关公信力层面分析。审计机关公信力是审计机关通过自身行为获取社会公众信任、响应和支持的一种能力，可以从三个层面来看，第一个层面是审计机关应树立科学的工作观，坚持诚信观念和责任观念，依法行政，恪尽职守，诚实守信，具有良好的职业道德；第二个层面是审计机关应树立科学的事业观，审计立项、计划确定、项目实施、工作底稿、调查取证、审计日记、审计复核、审计结果报告等方面，坚持实事求是，不弄虚作假，不欺骗隐瞒，公开透明，把审计事业发展作为第一要务体现到审计工作的各个环节；第三个层面是审计机关应树立科学的政绩观，即用正确的评价方式方法来衡量各项审计工作、被审计对象和审计工作人员，坚持人本至上，围绕中心，服务大局，突出监督性，发挥建设性，完善项目责任制和目标考核制度。

二、审计机关公信力指标分析。审计机关公信力是对审计工作完成程度的反映，是社会公众可以进行评价进而提出信任、响应和支持的程度。一是目标完成指标，包括审计计划、宣传信息、处罚决定、党风廉政、职工培训、向社会承诺、审计监督员巡视、回访次数等指标。这些是基础性指标，体现的是审计机关想干事、干成事的实战能力，决定着审计机关公信力的基本状态。二是审计结果公告指标。包括审计发现问题反映情况、审计结果报告通过多种途径向社会公告数量，人大代表、政协委员、社会群众的综合测评情况等指标。这些是关联性指标，体现的是审计机关能干事、敢干事的独立能力，决定着审计机关公信力的社会状态。三是审计整改指标。包括审计结果报告意见或建议落实的数量、质量和综合测试程度等指标。这些是分析性指标，体现的是审计机关监督性、建设性作用，决定着审计机关公信力的价值状态，也是审计机关发现问题、分析问题和解决问题的社会价值反映，是审计机关威慑力、执行力的真实体现。

三、审计机关公信力实现途径分析。社会公众对审计机关公信力的客观评价，是审计机关通过自身行为获取的信任、响应和支持，其实现途径可以从审计实践中来获取。一是坚持依法行政，是提升审计机关公信力的基本保证。要以教育培训为抓手，举办审计法律法规专题讲座，着力提升执法人员的执法意识，不断提高审计人员的执法水平。加强对审计权力运行的监督，严格执行审计程序和审计纪律，通过实行聘请审计监督员、审计公示、审计结果公告、审计回访、审计举报、双向承诺等，促进依法行政，建立清正廉洁、务实高效的审计机关。二是坚持求真务实，是提升审计机关公信力的基本要求。树立科学审计观、民本审计观、责任审计观，以努力工作推动审计工作科学发展，全面加强对党委、政府提出的重大战略部署和各项重大任务贯彻落实情况的审计，保证各项方针政策落到实处。着力在抓规范、抓质量上下功夫，通过抓薄弱环节、进行质量提升；抓关键领域、进行质量提高；抓常规工作，进行质量提标；抓基础工作，进行质量提优；抓热点视点，进行质量提深，使审计工作真正贴近社会需要，切实符合本地实际。三是坚持独立监督，是提升审计机关公信力的基本前提。审计监督是审计的根本属性，也审计的本质特性；审计服务是审计监督的客观需要，也是审计的本质要求。审计工作的监督与服务是统一的，监督是服务的基础，服务是监督的升华，借以提升审计机关公信力，为充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能营造环境。

第三篇：审计机关质量提升经验交流材料

审计机关质量提升经验交流材料

今年以来，市审计机关认真贯彻落实全国、全省审计工作和座谈会精神，全力提升审计工作质量。截至9月底，全市完成审计项目365个，审计调查42个，审计公告10个，比去年同期分别增长24.57%、16.67%和400%。全市提交审计专题、综合性报告和信息简报250篇，被批示采用114篇。查出违纪违规资金53756万元。审计工作历史性写入市委、市政府工作要点，市政府工作报告三次肯定了审计工作。一是强化项目管理。紧紧围绕市政府中心工作，反复征求各级各部门意见，确定审计项目计划，并将全年审计项目计划以市政府文件印发。加强审计项目管理，对下达的计划项目，建立了应审项目库。对原有的审计文书进行了清理，全面启用新审计文书格式。对不符合规定的审计通知书和审计送达回执进行了修订，新增了《市审计局审计整改检查通知书》和《审计决定执行情况督办书》。

二是强化现场审计。市局出台9项加强审计现场管理制度，分别从审计前调查、审计项目现场协调管理、审计项目现场总结以及审计项目进度控制等方面规范现场管理。县审计局结合省厅审计管理制度试点，制定了贯彻落实的实施意见。XX县审计局强化审计现场管理，坚持把好“程序、取证、处理、复核”四关。XX县加强项目实施管理，制定操作流程，统一工作标准。XX县审计局实施多项管理规程，加强业务流程控制，保障审计项目有序实施。

三是强化复核把关。要求审理人员对每个项目从审计程序到审计文书逐项审理，填写项目审理工作记录，出具项目审理意见书，变以前完善档案程序性复核为对整个审计项目全程实质性审理。加强内部层层把关，对简单项目法规审理科室审核，直接出具项目审理意见书;对项目较大，问题比较复杂，经科务会研究后，报请分管局长审核，并签署意见，出具项目审理意见书。对发现的共性问题，提出规范要求，书面下发《审计项目审理情况通报》，增强审理意见落实效果。四是强化金审应用。在省厅的大力支持下，经过多年努力，我市“金审工程”实现了县区全覆盖，oa审计管理系统全面应用，基本实现了无纸化办公。ao现场审计系统全面推广，去年全市完成ao应用21个，计算机审计方法2个。今年应用实例同比增长15%。ao与oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和数据包报送办法》，对审计项目计划管理、项目实施进度情况及计算机运用技术手段，结合ao∕oa交互等措施，实施进度管理、控制和考核。

五是强化考核评比。建立全市审理专家评审组，实行市县分组分类交叉评比，定期对审计项目进行考核。针对评比情况，市局统一下发参评项目整改通知书，要求各单位对参评项目扣分事项进行整改。同时对优秀项目全市通报表彰。今年以来已评比审计项目41个、综合报告17份，推荐参加全省评比优秀项目4个，优秀报告1份。

第四篇：如何实施优秀审计项目

如何实施优秀审计项目

什么是优秀审计项目？通俗的说，优秀审计项目，即质量高、审计成果显著，能在上级审计机关优秀审计项目评比中获奖的审计项目。优秀审计项目是审计项目中的“精品”，能够起到引导、示范和激励作用，能够增强审计质量意识、审计风险意识、审计成果意识，提高审计成效，扩大审计影响。那么如何创建优秀审计项目呢？概括起来是四句话：一是精心选项，树立优秀审计项目理念。二是优化组合，搭建复合型审计组。三是把握三个重点，全面实施项目。四是结果公告，促进整改，提升成效。

一、精心选项，树立优秀审计项目理念。一是做好信息收集，精心立项。审计项目立项质量好坏直接影响着项目实施优劣，因此，要出精品审计项目，首先要精心选项，审计人员不仅要做有心人，平时做好日常各种信息收集，建立动态项目库，对审计项目进行立项评估，科学论证，并且在情况允许的前提下，对立项的审计项目进行试审；二是树立优秀审计项目理念。审计人中员应超前谋划好审计项目实施思路，在项目实施前，不仅做到审计思路清晰，内容重点突出，对被审计单位可能产生的问题基本清晰，撰写的信息及专报也基本有数；而且清楚项目审计方法，如审计项目是否可以开展数据式审计和信息系统审计，是否可以合理借用外部人力资源等。

二、优化组合，搭建复合型审计实施小组。优秀审计项目，不仅项目实施有深度，而且要有广度，这些离不开人的实施，因此，搭建复合型审计实施小组，审计组中既有对某行业审计经验丰富的审计老手，也有善于发现疑点线索，追踪深入的审计能手，还有熟练掌握计算机运用方面的审计高手；针对特定审计对象，还聘请某些行业的专家加入，以弥补审计人员某些专业知识的不足，为审计项目的顺利实施提供足够的专业知识保障。通过人员优化组合形成合力。审计组各成员充分开动脑子，在审前、审中及审后形成充分的合力，达到审计成效最大化。在审前分析会、方案定稿会等充分交流；审中相互沟通，互通有无，思想共鸣；审后及时拟定信息、专报等。如查核问题的能 手提出分析思路和模型，由计算机应用的高手开展数据式审计和信息系统审计；分析研究高手综合各类问题，提出信息及专报思路，供审计组撰写有深度的信息及专报。

三、围绕三个阶段，精耕细作实施审计项目。任何一个审计项目，根据审计流程，都可以分为审前、审中及审后阶段，优秀审计项目实施，更是应围绕三个阶段，审前细致周密搞好审前调查，编制审计实施方案；审中构建数据分析模型实施计算机审计和绩效审计；审后扩大成果，放大审计效应。

（一）审前阶段

1．细致周密搞好审前调查。细致周密的审前调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有结合了审前调查具体情况的实施方案才更具有针对性和指导性，才更能突出审计重点，提高审计效益。在项目实施前，认真对待审前调查工作，摸清被审计对象的总体情况，初步把握被审计单位（项目）存在的主要问题，为提高审计效率打好基础。

2．紧密结合编制审计实施方案。实施方案是指导审计作业的重要措施，它在整个审计工作中起着龙头作用，科学合理的审计方案，能有效地指导审计人员，有步骤、有秩序地实施审计，提高审计质量和效率，防范审计风险。因此，在编制方案过程中要细心研究、反复推敲，或召开审计组审计方案论证会，充分听取审计组成员的意见和建议，进一步修订完善，使方案充分肯有实施性。优秀的审计实施方案一是审计目标明确；二是审计内容和重点是否准确、明晰，审什么？审哪些？重点在哪；三是审计方法步骤具有针对性、易操作；四是审计人员分工合理。

（二）审中阶段

实施阶段是整个审计工作的关键性阶段，因此精心组织实施是做成精品审计项目的关键。

1.解读文件，建立审计分析模型。数据式审计离不开审计分模型，审计组确定项目数据式审计及信息系统审计时，必须充分解读被审计项目（或单位）的各项政策法规，建立各种数据模型。如在养老保险 审计项目，可以根据内外部数据源，建立参保人员身份合规性等四种基金参保审计模型、养老金发放计算是否正确等五种养老金发放审计模型、个人账户划转是否正确等六种基金日常管理审计模型。

2.对照审计实施方案，按照审计事项实施。审计组的每位成员都要严格对照审计实施方案中规定的审计内容、审计方法和步骤、审计分工等，认真开展审查工作，做到应审尽审，不得遗漏。对实施过程中发现与实际情况不符的，要及时反映，需要调整审计方案的，适时作出调整。

3.参照优秀项目标准。省、市优秀审计项目都有一定的标准，它是衡量项目质量好坏的一把标尺。这把标尺除了在规范化方面作出标准规定外，还在审计揭露问题及审计成效方面作出标准规定。只要对照这把标尺逐条认真地去做，就能够做成精品审计项目。

4.内查外调，做深做透审计项目。

(1)内查。就是对与审计事项有关的各种会计资料及业务资料、会议记录等进行审查，对实物资产进行监盘清点，从中发现并揭露出存在的问题。如在公积金审计中，审计人员除了关注公资金归集、提取及贷款情况，还应关注保值增值情况，有无违规存放或私设小金库等。

(2)外调。就是对审计中发现的一些疑点问题，向有关单位和个人进行调查了解，取得审计证据的过程，包括查询、函证等方法,对严重违纪违规问题或涉及个人重大问题的线索时，一查到底。同样以公积金审计为例，我们可以延伸公积缴存单位缴存基数是否与实际工资相符，有无超实际工资缴公积金等情况，或者将公积金缴存数与地税个人所得税纳税表相关联，分析缴存单位是否通过公积金偷漏个人所得税情况；延伸公积金存款银行，分析公积金中心有无私设小金库等。

5.精益求精抓好审计质量。全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。一是审计实施过程中的质量控制。注重对审计实施方案落实情况的控制，克服方案与实施“两张皮”现象的发生；二是严把审计报告质量关。从事实、法律、文字、审计评价等方面认真分析总结审计项目的实施情况，做到在审计组内集思广益，写出精益求精的审计报告；三是强化审计复核审理。实行主审、审计组长、业务科长、复核人员、分管局长分级负责制，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计报告，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，确保审计质量。

(三)审后阶段

1.立足审计报告。确保审计报告的质量高、层次高。一是审计揭露问题要充分，事实要清楚，数据要确凿，定性处理处罚合法、适当；二是审计评价意见真实、恰当；三是建议可行，具有针对性和可操作性。建议的提出既要立足微观，又要注重宏观，从体制机制上提出解决问题和预防问题的办法。

2.加强综合分析，固化审计方法。数据式审计项目实施后，审计组通过整理审计思路，固化计算机审计方法，不仅为其他审计人员提供一个学习思路，同时也储备了方法和模型，便于审计署优秀审计方法评选。如公积金审计中和社保审计中，准备了等十条审计方法。3．积极撰写审计信息和专报。从审计视角提出审计专报共领导参考，如在物业维修基金审计后，提出了等审计专报，得到了市主要领导的批示；审计信息撰写，从不同角度，审计方法、审计整改、审计成效等撰写信息，通过积极拟定信息，既提高了信息敏感度，又加强了文字处理能力。

四、推进审计公告，促进整改提升成效。审计报告的提交，项目实施并未完成，优秀的审计项目不光是审，还要帮和促，提高被审计单位内部管理，规范内部控制制度。

一是审后促进整改。审计发现的问题整改了，才体现审计的成效，发挥了审计的免疫功能，如在医保基金审计中，审计发现了定点医疗机构串换药品等问题，提出了加强医保基金管理等建议，促进了市政府及市劳动和保障局出台了《转发市民政局等部门关于慈溪市优抚对象医疗保障实施细则的通知》、《慈溪市城镇职工基本医疗保险定点医疗机构管理暂行办法》等8项制度三项处罚性文件，对违规定点药店、医疗机构分别做出责令整顿、收缴罚金、终止服务协议等处罚措施。此外，对宁波美心大药房有限公司等18家药店作出了终止医保定点药店资格的处理决定，规范了管理。在机关养老保险中，促使出台《社保基金收支操作规范》、《机关养老业务操作规范》、《信息系统管理制度》等多项制度，完善信息化平台。

二是审后帮促互进。通过日常联系，为被审计单位出谋划策，如医保审计后，建议建立信息化稽查平台，成立医保义务监督员队伍；为机关社保办完善信息平台提供技术支持。

第五篇：审计机关“审计提升年”活动实施方案

一、指导思想和总体目标

审计提升年活动，要以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，深入学习实践科学发展观，认真贯彻落实党的十七大、十七届三中、四中全会以及全国、全省经济工作会议和审计工作会议精神，以加速审计转型，服务崛起为主旨，突出提升队伍素质、创新审计方式、强化审计质量、推进成果运用四个重点，着力解决在队伍建设、信息

化管理及审计质量等矫娲嬖诘耐怀鑫侍猓俳胤骄蒙缁嵊趾糜挚旆⒄棺龀龈蠊毕住?br>

二、主要内容

（一）以学习型机关建设为抓手，努力在队伍素质上实现新提升。

1。强化学习。制定创建学习型机关方案，组织开展审计机关读书活动，在全市审计机关形成人人爱读书、读好书、善读书的生动局面。

2。加强培训。采取集中培训、会训结合、专家讲座、专题研讨、网上教学、经验交流等多种方式开展5期以综合审计业务和计算机审计为主要内容的专题培训。

3。完善机制。结合实际，研究制定加强我市审计机关公务员队伍专业化的意见，大力实施各类人才培养工程，制定《市审计机关优秀审计主审和审计能手评选办法》。加大干部轮岗交流力度，完善上下级审计机关之间上下互派制度。

4。严格考核。以履行职责为中心，以能力素质为标准，以工作实绩为导向，修改完善《市审计局机关效能考核评比和奖惩办法》。适时拟定《市审计局工作人员成果统计办法》等考核办法。

（二）以信息化建设为突破口，努力在审计信息技术应用与推广上实现新提升。

1。全面推进审计业务管理的信息化。市局实施的所有审计项目均要实现现场审计实施系统（以下简称ao系统）与审计管理系统（以下简称oa系统）的交互应用，ao系统应用达到3个100%。各县区审计机关应逐步达到上述目标。加强审计财经法规库、被审计单位数据库、专家经验库等基础数据库建设。

2。积极探索联网审计和信息系统审计试点。组织联网审计平台建设调研工作，力争在年底前取得实质性进展。要有针对性地选择一定的审计项目进行信息系统审计试点。

3。继续深化计算机审计的应用。市局所有的审计项目均要运用ao系统进行现场审计，并实现与oa系统的交互，各县区审计机关应逐步实现这一目标。从今年开始，市局统一组织的审计项目实行双方案，即同步编制计算机审计实施方案，并纳入优秀审计项目评比内容。

4。进一步加强审计信息技术应用的研究推广。面向全市审计机关征集计算机审计方法、计算机审计专家经验及案例、实用审计文稿和四小软件，并做好推广运用工作。充分利用网上论坛和视频会商系统，开展计算机系统应用和计算机审计中疑难问题的理论探讨和集体攻关活动，构建上下互动的沟通应用平台。

5。强化审计信息技术专业培训。到底，全市审计机关80%以上的业务人员要通过ao认证考试；市级20%以上、县级15%以上的审计业务人员要通过计算机审计中级水平考试。举办财政、金融、社保和外资等领域和重点审计项目的计算机审计专题培训班。

6。完善审计信息化工作考核。修订审计信息化工作考核标准，制定《市关于加快审计信息化建设的工作意见》，对通过计算机国家等级考试、在省级以上媒体发表计算机审计论文、入选审计署和审计厅计算机审计专家经验、ao应用实例、实用审计文稿和四小软件的给予表彰；成立计算机审计攻关小组；组织4期计算机审计相关专题培训班；实行审计信息化工作通报制度。

（三）以争创精品为核心，努力在审计质量上实现新提升。

1。加强审计管理工作

（1）改进审计计划管理。一要建立审计项目立项前调研制度。二要探索建立审计项目库建设。三要改进审计项目计划编制方式。从今年开始，市局将力争用3年左右的时间，制定构建财政审计大格局工作规划，各县区审计机关要根据本地实际逐步实施。

（2）健全审计质量管理和控制。重点关注审计实施的过程及结果，积极探索程序性复核向实质性审理的转变。健全完善审计业务制度，建立重大项目审计报告两会双审理制度，同时尝试对审计项目的制定、实施、整改、结果利用程度、社会影响等方面进行评估。初步建立起信息化条件下的审计质量控制体系。

（3）科学整合审计人力资源。充分利用国家审计、内部审计、社会中介机构审计力量，集中优势资源做精品项目和开展重大项目的联合审计。利用各类专家、特约审计员的智力资源，发挥他们在专业性较强领域的作用。

（4）加强行政事务管理。健全和完善行政管理制度。对现行的规范性文件进行全面清理并汇编成册，规范oa系统公文流转系统的应用和管理，加强公文和审计业务电子档案归档工作，完善电子档案资料库，实现审计资源的共享和利用。

2。创新审计方式

（1）继续加大固定资产投资审计力度，重点加强工程造价审计。

（2）着力提高绩效审计水平。既要注重将绩效审计与其他类型的审计相结合，开展结合型的绩效审计项目，又要选择一些资金量大、社会公众关注度高、评价标准比较明确的项目开展独立型的绩效审计。今年制定《市政府投资建设项目监督管理暂行办法》。各县区审计机关要结合不同的审计项目、不同的审计目标，不断探索研究。

（3）注重发挥专项审计调查作用。紧紧围绕党委政府工作中心开展专项审计调查，加强对调查结果的后期开发整理，提高审

计调查报告的利用水平。

（4）积极探索跟踪审计方法。要对关系国计民生的重特大投资项目、重大民生工程、重大环境生态建设项目和有财政资金投入的重大建设项目，实行全过程跟踪审计，做到及时跟进、全程监督，并采取适当方式公告跟踪审计结果。

（5）稳步推进经济责任审计转型。努力实现经济责任审计从财务型向绩效型的转变。要逐步扩大任中审计比重，努力促进经济责任审计从事后监督向事前、事中监督转变。要逐步完善经济责任审计操作规范和审计评价指标体系，继续实行经济责任审计谈话制度和离任交接制度，进一步健全经济责任审计结果利用机制。

3。加大审计执法力度

（1）进一步加大对重大违法违规问题和案件线索的查处力度。要坚持以真实性审计为基础，坚持依法审计，加大查处力度，更好地发挥审计监督在惩治腐败、加强廉政建设等方面的作用。

（2）进一步加大审计整改力度。要积极争取各级党委、人大和政府的支持，加强与有关部门的沟通和协作，完善审计整改机制；要争取将审计整改结果纳入各级政府绩效考核的内容；要推动建立健全审计问责制度，强化责任追究。

（3）进一步推进审计结果公告进程。要通过审计结果公告、审计情况通报，完善审计信息披露机制，促进依法行政和政务公开，推动审计成果管理从内部运作为主向审计结果公开转变，从满足被审计单位需求向满足审计委托者和民众需求转变。

4。强化审计结果利用

（1）进一步提高审计报告质量。审计报告要善于站在全局的高度，从宏观的角度加强对各类情况的综合分析和深入研究，在此基础上提出有针对性和可操作性的建议。

（2）进一步提高审计信息宣传水平。要注重在审计成果的提炼、分析、整合上下功夫，开发提炼审计信息精品和高端产品，不断提高审计信息质量。要加强与党委政府和上级审计机关的沟通，及时向党委政府和上级审计机关编报审计信息、审计简报等，扩大审计影响，使审计成果发挥最大效用。

（3）进一步完善审计成果利用机制。积极推动完善由审计、财政、检察、监察、公安等部门和单位参加的审计成果利用协调机制；推动建立审计结果与干部人事考评相结合的机制。

（四）以审计事业可持续发展为动力，努力在审计文化建设和审计理论研究上实现新提升。

1。积极培育优良审计精神。一是积极开展审计机关精神文明创建活动。二是开展体现审计文化理念的特色活动、形式多样的文体活动和弘扬主旋律的主题活动。三是开展优秀审计能手评比表彰活动。

2。加强审计理论研究。要抓住当前审计转型中的重大问题，组织全市审计理论研讨会，形成一批科研成果。10月份，市局举办全市审计系统五年行动计划经验总结提升研讨会。开展审计工作未来五年发展调研活动，并研究制定《市十二五时期审计工作发展规划》。

3。扩大审计宣传。要利用多种宣传形式，积极宣传各地开展审计提升年活动的做法举措、主要经验、活动感悟、工作成果和典型事例等，引导活动深入开展。

三、保障措施

（一）建立组织机构。全市审计提升年活动由市局五年行动计划领导小组统一领导。各县区审计机关要相应成立活动领导机构，实行一把手负责制，研究形成分工负责、责任明确、协调配合的工作机制。

（二）精心部署，统筹协调。今年审计提升年活动方案确定的各项任务要在11月底前全部完成。各县区审计局要结合当地实际，把提升年活动与各项具体工作有机结合起来，突出地方特色，要注意总结、归纳、整理、收集五年行动计划实施以来形成的相关资料，为未来审计工作提供基础保证。

（三）加强考核，务求实效。为保证审计提升年活动的顺利开展，各县区审计机关要在人、财、物等方面予以保障。要采取有效措施，建立激励考核机制，充分调动审计人员参与审计提升年活动的积极性，促进提高审计工作水平。