浅析领导干部径济责任审计特点与理念

第一篇：浅析领导干部径济责任审计特点与理念

浅析领导干部径济责任审计特点与理念 刘廷峰 张兵

摘要:我国领导干部经济责任审计尽骨得到快速发展.但还有许多问题需要解决，不论是在理论上.还是在实践中，都需要深入研究，积极探索。丈章就经济责任审计的特，氛进行了简述。开针时其特点，提出了在经济责任审计中应把握的几个基本理念，以便更好地做好领导干部经济责任审计工作。关键词:领导干部经济责任审计。

开展党政机关领学干部经济责任审计工作，是加强干部管理和监督下作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措.是推进依法行政、依法治闰的有效手段。党的卜七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领毕干部经济责任审计”。为使党政机关领异干部经济责任审计工作顺利开展，真正发挥好经济责任审计的作用，关键要科学确定审计内容.遵循经济责任审计下作规律，树立正确的市计理念，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义领导干部经济责任市计，是指市计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期问经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义:一是审计对象。领分干部经济责任市计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的市计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领异干部，包括单位领异干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领廿干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领异干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领异人员任期经济责任市计暂行规定)(以下简称两个暂行规定)要求，经济责任审计的内容是指领睁干部任职期问所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领异干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂，管理形式多种多样，而且Id个领导干部职责权限不同，因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言，经济责任审计应重点关注三个方面内容:一是领份干部经济决策情况，即对领汁干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督，评价领汁干部的决策能力和决策水平。二是领铮干部内部管理情况.评价领异干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行14家政策情况。首先是宏观政策.包括不同时期国家制定的重大方针政策;其次是财经法纪，包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规:最后是廉政规定，包括党委政府及有关部门为保证领异干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济贵任审计的特点领导干部经济责任审计，作为市计监督

在新形势下不断发展和拓宽的新领域，是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式，同其他审计工作相比，具有以下几个主要特点。

市计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益市计，审计部门根据年初的市计计划安排就可以直接进行独立审计但领导干部经济责任市计则需要在党委的统一领异下，由组织部门、纪检监察部门、市计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成，而不是由审计部门自行安排独立完成的。领铮干部经济责任市计的年度计划由审计部门同有关部门协商提出，经单位分管市计工作的领导市六.报党委批准后实施;组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成.市计组组长由单位党委确定。可见，经济责任审计是以审计部门为主体，多部门联合参与的一种市计。

审计对象具有特殊性。领毕干部经济责任市计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况，正确划分领异干部任期的经济责任，客观公正地评价任期的政绩，对领什干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此，领导干部经济责任市计的对象是领导干部。而财务市计和经济效益审计的对象是单位或部门，这些审计都是对事不对人.唯有领铮干部经济责任审计是对人的审计.准确地说，它是由查事到查人，归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般市计最显著的特点。

审计内容具有多样性。在审计实践中，由于各个政府部门承担的公共职责不同.实现的目标各异，承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领睁干部经济责任市计工作中，审计的内容包括六个方面:一是所在部门职能履行和效果方面的情况;二是部门财政性资金管理使用方面的情况;三是贡大经济决策及政府投资方面的情况;四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况;五是单位或部门内部控制制度方面的情况;六是个人廉政方面的情况。由此可以看出，领峥干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支市计、财经法纪审计和经济效益市计的内容，包括合规合法性责任和效益性责任两个方面，合规合法性责任是财务审计的内容，效益性责任是经济效益审计的内容。因而，在审计内容上领学干部经济责任市计体现出综合性的特点。

审计时问具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性，一是被审计的内容具有时效性，二是市计的方式具有时效性。被审计内容的时效性.是指经济责任市计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料，与此期间无关的事项与资料既不是审查内容.更不是评价的内容。审计方式的时效性，是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则，特殊情况应通过报批.先离后市.否则会降低任期经济责任审计的效果，也会影响审计的权威性。正因为领Lf干部、企业领异人员任期经济责任审计结果报告.要作为

组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出市查处理意见时的参考依据，所以市计人员进行市计时，一定要在规定的时间内写出市计报告.因此具有很强的时效性。

审计风险具有易发性。领y干部经济责任市计涉及的范围广、市夜的时限跨度大，需要查阅多个单位多年的会计资料.容易造成遗漏.而且有的资料因时问过长，导致许多i要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时，区分领异干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任，领责任还是执行责任，个人责任还是集体责任，这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂，市计人员难以彻底摆脱干扰。同时受市计技术条件的限制，市计报告一旦不准确，使得领导干部经济责任市计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念审计的基本理念，是指市计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和T作方法，是指汁市计实践的一般性原则.也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领汁、部门密切配合，权力责任对等、任期市期一致.评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领异干部经济责任市计是一项政策性、原则性、专业性很强的卜作.为了达到既定的市计目标，市计主体必须具有基本的理念，遵循正确的市计原则，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

依法施市的理念。依法施市是经济责任市计主体必须具有的理念。具有强制性，权威性、规范性的政策和法规是市计工作的依拟，市计部门必须按照政策法规组织实施经济责任市计工作。具体来说，经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳，按规范操作，只有这样才能确保经济责任市计下作健康有序地进行。审计工作必须在党委领铮下，与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行T作。市计部门作为办事机构，负责这项审计的组织协调和具体实施，同时要及时获取党委的重视和有力支持，增强审计制度的权威性、有效性。

实事求是的理念。实事求是是对经济责任市计主体的最基本要求.是市计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的。具有超然独立地位的市计部门实施的综合性、高层次的监督活动，审计部门不直接实施相关经济活动，唯一目的是保护131家和全体人民的经济利益.这就要求市计主体在领异干部经济责任审计工作中，深人实际，全面调查，认真研究，严格按规章制度办事，严格按审计程序办事，做到市计证w)确凿充分.事实清楚准确;客观分析评价领异干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据，以法规为准绳，研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因，按照闰家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性，增强制度的约束力和威慑力。

准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应

关系，必须把两者结合起来，严格区分前任与现任、直接和问接等责任界限。无论是功劳还是缺点.应从历史的角度来看待，该记在谁的账上就记在谁的账上.凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任，相反则应f以解脱。

公正评价的理念。公正评价是经济责任市计主体必须遵循的鉴定理念。对领铮干部业绩的市计方法是多种多样的，但不论采取何种方法，都必须以公正评价为基本要求。具体做到:一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响.作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领铮干部改革创新是应尽的责任，但改革创新会有一定的风险，往往成功与失败并存.这就是客观效果对主观动机的反映。

‘帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念.是经济责任市计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任市计时，既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题，又要坚持“帮促示戒”的要求，将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。

“帮”，即通过实施领学干部经济责任市计.在改进和深化管理上有针对性地提出合理化建议，帮助完善健全有效措施，规范行政与经济管理“促”，即通过经济责任市计过程和结果，产生促动力:“示”，即通过实施经济责任审计，明示各级领汁干部要提高对新形势下加强和改进经济管理重要性和严格依法理财必要性的认识。“戒”，即通过经济责任审计发现和揭露各种违法乱纪行为，严厉惩处各种职务犯罪产生的威摄力.使各级领导干部进一步增强免疫力，经得住权力和金钱的考验。

第二篇：浅析领导干部经济责任审计特点与理念

浅析领导干部经济责任审计特点与理念

摘要：我国领导干部经济责任审计尽管得到快速发展，但还有许多问题需要解决，不论是在理论上，还是在实践中，都需要深入研究，积极探索。文章就经济责任审计的特点进行了简述。并针对其特点，提出了在经济责任审计中应把握的几个基本理念，以便更好地做好领导干部经济责任审计工作。

开展党政机关领导干部经济责任审计工作，是加强干部管理和监督工作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政、依法治国的有效手段。党的十七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”。为使党政机关领导干部经济

责任审计工作顺利开展，真正发挥好经济责任审计的作用，关键要科学确定审计内容，遵循经济责任审计工作规律，树立正确的审计理念，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义

领导干部经济责任审计，是指审计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期间经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义：一是审计对象。领导干部经济责任审计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的审计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领导干部，包括单位领导干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领导干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称两个暂行规定）要求，经济责任审计的内容是指领导干部任职期间所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领导干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂，管理形式多种多样，而且每个领导干部职责权限不同，因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言，经济责任审计应重点关注三个方面内容：一是领导干部经济决策情况，即对领导干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督，评价领导干部的决策能力和决策水平。二是领导干部内部管理情况，评价领导干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行国家政策情况。首先是宏观政策，包括不同时期国家制定的重大方针政策；其次是财经法纪，包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规；最后是廉政规定，包括党委政府及有关部门为保证领导干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济责任审计的特点

领导干部经济责任审计，作为审计监督在新形势下不断发展和拓宽的新领域，是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式，同其他审计工作相比，具有以下几个主要特点。

1.审计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益审计，审计部门根据年初的审计划安排就可以直接进行独立审计。但领导干部经济责任审计则需要在党委的统一领导下，由组织部门、纪检监察部门、审计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成，而不是由审计部门自行安排独立完成的。领导干部经济责任审计的计划由审计部门同有关部门协商提出，经单位分管审计工作的领导审查，报党委批准后实施；组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成，审计组组长由单位党委确定。可见，经济责任审计是以审计部门为主体，多部门联合参与的一 种审计。

2.审计对象具有特殊性。领导干部经济责任审计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况，正确划分领导干部任期的经济责任，客观公正地评价任期的政绩，对领导干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此，领导干部经济责任审计的对象是领导干部。而财务审计和经济效益审计的对象是单位或部门，这些审计都是对事不对人，唯有领导干部经济责任审计是对人的审计，准确地说，它是由查事到查人，归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般审计最显著的特点。

3.审计内容具有多样性。在审计实践中，由于各个政府部门承担的公共职责不同，实现的目标各异，承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领导干部经济责任审计工作中，审计的内容包括六个方面：一是所在部门职能履行和效果方面的情况；二是部门财政性资金管理使用方面的情况；三是重大经济决策及政府投资方面的情况；四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况；五是单位或部门内部控制制度方面的情况；六是个人廉政方面的情况。由此可以看出，领导干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计的内容，包括合规合法性责任和效益性责任两个方面，合规合法性责任是财务审计的内容，效益性责任是经济效益审计的内容。因而，在审计内容上领导干部经济责任审计体现出综合性的特点。

4.审计时间具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性，一是被审计的内容具有时效性，二是审计的方式具有时效性。被审计内容的时效性，是指经济责任审计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料，与此期间无关的事项与资料既不是审查内容，更不是评价的内容。审计方式的时效性，是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则，特殊情况应通过报批，先离后审，否则会降低任期经济责任审计的效果，也会影响审计的权威性。正因为领导干部、企业领导人员任期经济责任审计结果报告，要作为组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据，所以审计人员进行审计时，一定要在规定的时间内写出审计报告，因此具有很强的时效性。

5.审计风险具有易发性。领导干部经济责任审计涉及的范围广、审查的时限跨度大，需要查阅多个单位多年的会计资料，容易造成遗漏，而且有的资料因时间过长，导致许多重要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时，区分领导干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任，领导责任还是执行责任，个人责任还是集体责任，这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂，审计人员难以彻底摆脱干扰。同时受审计技术条件的限制，审计报告一旦不准确，使得领导干部经济责任审计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念

审计的基本理念，是指审计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和工作方法，是指导审计实践的一般性原则，也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领导、部门密切配合，权力责任对等、任期审期一致，评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领导干部经济责任审计是一项政策性、原则性、专业性很强的工作，为了达到既定的审计目标，审计主体必须具有基本的理念，遵循正确的审计原则，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。1.依法施审的理念。依法施审是经济责任审计主体必须具有的理念。具有强制性，权威性、规范性的政策和法规是审计工作的依据，审计部门必须按照政策法规组织实施经济责任审计工作。具体来说，经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳，按规范操作，只有这样才能确保经济责任审计工作健康有序地进行。审浅析领导干部经济责任审计特点与理念计工作必须在党委领导下，与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行工作。审计部门作为办事机构，负责这项审计的组织协调和具 体实施，同时要及时获取党委的重视和有力支持，增强审计制度的权威性、有效性。

2.实事求是的理念。实事求是是对经济责任审计主体的最基本要求，是审计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的，具有超然独立地位的审计部门实施的综合性、高层次的监督活动，审计部门不直接实施相关经济活动，唯一目的是保护国家和全体人民的经济利益，这就要求审计主体在领导干部经济责任审计工作中，深入实际，全面调查，认真研究，严格按规章制度办事，严格按审计程序办事，做到审计证据确凿充分，事实清楚准确；客观分析评价领导干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据，以法规为准绳，研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因，按照国家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性，增强制度的约束力和威慑力。

3.准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应关系，必须把两者结合起来，严格区分前任与现任、直接和间接等责任界限。无论是功劳还是缺点，应从历史的角度来看待，该记在谁的账上就记在谁的账上，凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任，相反则应予以解脱。

4.公正评价的理念。公正评价是经济责任审计主体必须遵循的鉴定理念。对领导干部业绩的审计方法是多种多样的，但不论采取何种方法，都必须以公正评价为基本要求。具体做到：一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响，作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领导干部改革创新是应尽的责任，但改革创新会有一定的风险，往往成功与失败并存，这就是客观效果对主观动机的反映。

5“.帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念，是经济责任审计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任审计时，既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题，又要坚持“帮促示戒”的要求，将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。“帮”，即通过实施领导干部经济责任审计，在改进和深化管理上有针对性地提出合理化建议，帮助完善健全有效措施，规范行政与经济管理；“促”，即通过经济责任审计过程和结果，产生促动力；“示”，即通过实施经济责任审计，明示各级领导干部要提高对新形势下加强和改进经济管理重要性和严格依法理财必要性的认识。“戒”，即通过经济责任审计发现和揭露各种违法乱纪行为，严厉惩处各种职务犯罪产生的威慑力，使各级领导干部进一步增强免疫力，经得住权力和金钱的考验。

参考文献：

1.李树廷.经济责任审计的回顾与思考.中国审计，2009（10）

2.李树廷.进一步深化经济责任审计的思考.中国审计，2009（11）

3.吴从勇.构建科学的经济责任审计评价体系.中国审计，2009（6）

4.徐守华.党政机关领导干部经济责任审计的内容和方法.中国审计，2009（19）

5.迟嫱.领导干部经济责任审计的主要内容.中国审计，2009（8）

（作者单位：中国人民解放军94213部队山东济南250300）

第三篇：美国企业文化特点与企业经营理念[范文模版]

美国企业文化特点与企业经营理念

摘要:

国外许多大公司、大企业的经营管理者已经深刻的认识到，企业文化是现代企业管理的灵魂。他们投入了大量的时间、精力和金钱来不断塑造和完善自己公司的企业文化，并且很多公司也形成了非常著名的企业文化模式。所谓的企业文化就是在企业长期的经营活动中，不断总结成功经验和失败教训后逐渐形成和发展起来的，为全体员工所认同并遵守的、带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营实践、管理制度、员工行为方式与企业对外形象的体现的总和。

企业文化理论的最初实践者是日本企业家，但作为一种先进而完善的理论体系则是美国人总结和建立的。美国的企业文化产生，是向日本企业文化学习的结果。本文将走进美国企业文化中，从中深刻的认识到美国企业文化的特点与企业经营管理理念。

一、美国企业文化的特点

美国企业文化是从20世纪70年代末至80年代中期走向成熟。美国企业文化重视人的作用，主张要宽厚待人，并要求企业生产确有成效的产品。管理者从不把自己关在办公室，而是经常到现场和工人一起工作。著名的美国学者彼得斯和沃特曼在总结了美国的杰出模范公司后，认为美国企业文化重视硬件和软件两部分，其中结构和策略是硬件，而软件的核心是整个企业共同遵循的价值观念。美国企业文化产生于日本之后，在某种程度上是美国长期以来过分重视短期利益，太信赖数学分析以及赚钱第一的经营方式的反映。虽然他产生于日本，但是美国的企业文化带有典型的西方文化色彩。美国社会是以个人主义、自由主义了为主要特征的社会，所以其企业文化则有带有鲜明的特点。

（一）、尊重个人价值，崇尚个人英雄主义特点

在美国人心目中，“白手起家”的人是社会上的英雄。美国的社会文化和社会心态要求个人在社会生活中充分体现自我，追求自我的成功。美国企业文化学者特 雷斯••迪尔和阿伦•肯尼迪曾认为，企业文化是价值观、英雄主义。所谓的英雄主义，则是美国企业文化的象征，也是一种个人主义。我们在美国的著名企业中，会常常听到“共生英雄”、“情势英雄”等，而所谓的英雄则是在美国企业文化中，通过个人的奋斗，在事业中获取成功，而得到企业人士的尊重，成为企业中的楷模。

美国的个人主义，英雄主义使得美国企业非常尊重员工的个人发展，尊重个人价值，并视其为英雄。如，惠普公司的经营理论“相信任何人都能在工作中追求完美和创造性，只要赋予他们适宜的环境，他们一定能成功”；而 IBM更是把“尊重个人”作为他的核心价值观。在英雄主义上，也充分体现美国公司尊重个人价值。美国的企业家被美国人当作“新美国英雄”崇拜，人们以这样的商业英雄为榜样，给予他们荣誉和高额的年薪，佳士拿汽车公司总经理艾柯卡的年薪达到1200万美元，而当时的美国总统克林顿年薪不过才20万美元。可想而知，美国公司多么重视个人价值，更视其为英雄模范人物。

（二）、理性主义 — 制度大于人情的管理原则

美国企业文化重视理性，比较忽视情感。因此，即使是企业文化盛行的时代，为了便于管理自己的企业，维护工作秩序，美国企业制定了科学的管理制度和严格的工作标准，对员工的工作内容进行规定，分工明确。在实施制度时，更是依章办事，不讲究情感。如，美国的著名公司每年都会对所有员工打分，选出20%的最好员工，选出10%的最差员工，排到末位的10%员工通常会被立即解雇。这种制度大于人情的管理原则，使美国企业文化不断发展。

（三）、注重实用、务实的精神

实用的价值观念在美国的文化信念中占绝对的优势。任何一项发明是否被美国人所接受，关键在于它能否在现实中加以应用，能否在社会生活中产生效应。这在一定程度上表达了美国文化中的务实精神。美国社会文化中的务实精神反映了美国人的文化价值倾向，这种倾向也反映在企业文化模式之中。

二战后，现代管理学派把现代自然科学和技术科学的最新成果如电子计算机技术、通讯技术、系统论以及先进数学方法等运用到管理中来，形成了一系列新的组织管理方法和组织管理技术，产生了“科学管理”，使美国的企业文化较快的发展起来。在企业文化制度中，制定了详细的规章，赏罚分明，这种企业管理文化使务实精神在较大程度上得到了体现。

（四）、支持冒险，激励创新

美国文化是移民文化，从熟悉的环境来到陌生的地方，经常出现问题，这就

需要美国人打破常规，适应新的环境；需要他们不断尝试，不断创新，从失败中学习，从成功中得到激励，慢慢的形成了美国人的冒险精神和激励创新精神。

美国微软公司是众所周知的。比尔•盖茨1975年创建了微软公司，到现在，已有近36年的历史了。这短短的三十多年中，微软从一个默默无闻的小公司成长到现在全球最大的软件公司，其原因不正是因为微软员工的不断创新，不断更新产品质量和功能，用于冒险的精神，使其产品站在世界领先地位。

（五）、“顾客至上”的经营理念

美国企业采用“顾客至上，顾客就是上帝”的经营理念，不断改善自己产品的质量、功能和服务，从而使更多消费者满意。如，美国多米诺公司要求在30分钟内将比萨饼送到顾客手中；麦当劳公司规定出炉的汉堡包，若在10分钟内没有卖出，以及法式土豆炸好后7分钟没有卖出，都不能搁置再卖给顾客，必须倒掉。还有像IBM等大公司，都采用这种经营理念，切身实践的为顾客着想。

二、IBM公司和惠普公司的企业文化

（一）IBM公司的企业文化

IBM，人称“蓝色巨人”，是世界IT业的霸主。郭士纳接管IBM时，由于竞争激烈和内部管理趋于僵化，IBM亏损高达80亿美元。而后，IBM从 1993年至2002年，成为世界上最赚钱的公司之一，置身于《财富》杂志全球500强企业排行榜的前十名。

郭士纳曾讲，他接手IBM时，面临两大问题，一是竞争对手，二是IBM自身传统企业文化。对于前者，郭士纳力排众议，阻止了解体IBM的主张，精简机构，取消终身制；同时，郭士纳更注重解决后一个问题。

他认为主要挑战来自内部。IBM建于1911年，其间形成了很好的企业文化，如尊重人、信任人，坚持“为职工利益，为顾客利益，为股东利益”三信条。但是传统企业文化中也积累了许多需要替换的东西，如妄自尊大、因循守旧、自我封闭，导致脱离客户需求，对市场变化反应迟钝等。郭士纳抓住突破点：转换了企业经营理念，由过去的“技术至上”转变为“客户至上”，要求公司紧密联系客户，并亲自动手调查客户需求，最大限度满足客户提出的要求；然后，调整了企业价值取向，以计算机服务业为首，坚持“服务至上”，促使服务业成为IBM的“灵魂”；同时，注重招贤纳士，重视人才。据有关报道曾说，郭士纳是为了便于同中国人交流，才将自己的姓名翻译成中文的，有“招贤纳士”之意。为消

除IBM的企业封闭性，他还提出取消终身雇佣制，惟才是举，大胆聘用外界经理，注意挑选年轻富有活力的精英来担任重要部门经理。至此，IBM走上了复兴之路。

IBM公司，确定“客户至上”的经营理念和“服务至上”的价值取向，打破了传统的企业文化。不管是什么等级的员工，与上司之间都是平等的。与此同时，IBM还为人才提供了一个良好的发展机会，坚持“以人为本”，以“与员工共同发展”的企业文化吸引人才，增强团队凝聚力。

（二）惠普公司的企业文化

美国惠普公司创建于1939年，不但以其卓越的业绩跨入全球百家大公司行列，更以其对人的重视、尊重与信任的企业精神闻名于世。

惠普公司的成功，靠的是“重视员工”的宗旨，惠普重视人的宗旨源远流长，目前还在不断自我更新。我们所了解的惠普公司的目标经常重新修订，再重新印发给每位职工。每次都重申公司的宗旨：组织之成就乃系每位同仁共同努力之结果。然后，强调惠普对有创新精神的人所承担的责任，这是驱使惠普公司获得成功的动力。

惠普公司相信人人都有要搞好自己本职工作的愿望，因而，该公司总是力图给广大职工创造一个任人发展创新的工作环境。惠普公司有一种关注创新的气氛，即每一个工程师都有放下手中设计项目做“候补队员”的时候。在惠普公司里，搞生产的可以停下手中的生产线，而让工程师们取走一些部件去进行创新测试。这在别的公司眼里看起来是不可理解的，但在惠普公司，人们已非常习惯，认为这是一种很自然的事情。惠普公司里没有人会去阻挡员工创新的道路。

因此，惠普的创建人比尔•休利特说：“惠普的这些政策和措施都是来自于一种信念，就是相信惠普员工想把工作干好，有所创造。只要给他们提供适当的环境，他们就能做得更好”。这就是惠普之道。惠普之道就是尊重每个人和承认他们每个人的成就，个人的尊严和价值是惠普之道的一个重要因素。

三、结论

当今美国有许多被称为“创新公司”的企业，他们最大的特点是形成了自己特色的企业文化，这是经过多年奋斗逐步建立起来的，从美国部分公司情况来看，企业文化对企业本身的生存和发展有很大影响，它们的企业文化有许多相同之处，如以人为中心，注重培养员工；顾客至上；服务至上；鼓励大胆创新；坚持公司的价值观；拥有明确的目标和各自的行为准则等。

第四篇：浅谈领导干部经济责任审计风险与建议

从近几年的审计工作实践看，对领导干部的经济责任审计已成为审计机关围绕中心、服务经济、促进发展的亮点，引起社会各界高度关注。各级审计机关积极拓展工作思路，在审计方法上大胆创新、不断提升审计效能，较好地满足了政府交办的各项经济责任审计任务，但是笔者认为：在审计的主动性、及时性、针对性、实用性等方面还存在一些突出问题，有些问

题在基层审计机关十分普遍，给审计机关带来领导干部经济责任审计风险，如何加强领导干部经济责任审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，在现实审计工作中已实属必要。

一、经济责任审计风险的成因

领导干部经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚、责任化分等风险。从近几年审计实践来看，领导干部经济责任审计风险主要有以下几个方面：

（一）审计外部原因形成审计风险

1、与领导干部经济责任机关的法律、法规及制度制定滞后，制约审计工作的开展，随着市场竞争加剧，经济领域中产生了许多不确定的因素，市场经济形势不断变化。给审计工作提高了更高的要求，层出不穷的新的经济现象向现有的国家法律体系提出了新的挑战。特别是领导干部经济责任审计的相关法律法规的制定滞后于经济和审计的发展。影响领导干部经济责任审计工作质量的提高，形成审计风险。

2、领导重视程度不够影响审计工作质量。领导对干部经济责任审计重视程度，直接影响审计工作质量，无论从领导干部调动、提升、免职，还是从审计项目计划、审计准备、审计实施、审计终结、审计成果运用，如果组织、人事部门不重视，会使审计工作难以开展，会使领导干部经济责任审计流于形式，从而形成审计风险。

3、被审计单位提供的资料不真实，或有意制造虚假会计信息。会计信息的虚假、失真，直接影响经济责任审计评价指标真实性和审计评价的客观公正性。近年来，经济活动中违法违纪行为更为隐蔽，造假的技巧更加高明。会计资料失真严重，审计人员稍有疏忽，就无法审计被审计单位财务收支不实和资产、负债、损益虚假的情况，造成审计判断错误，严重影响到审计结论，评价的客观公正性，形成了审计风险。

（二）审计内部原因形成审计风险

1、审计方法缺乏科学性。领导干部经济责任审计推行时间较短，尽管国家出台了一些领导干部经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作办法。大部分还是沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位，形成了审计风险。

2、经济责任审计的内容、范围过大。按照规定，在审计一个地方领导干部任期内经济责任情况。必须要把单位收入、支出、资产管理、单位制度建设个人廉洁都要审清审透，而审计人员不是万能的，往往由于时间紧、任务重或审计个人素质、水平限制加至不是完全掌握审计单位全面情况审计的不深不透，影响经济责任审计质量，形成了审计风险。

3、审计手段的局限性。审计主要是通过财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违纪违法问题不一定就在会计资料中反映，单用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行调查、才能查清。如：受贿索贿、收受回扣、开假发票等问题。由于手段的限制，使审计限于僵局，容易造成对问题查处的不深不透，给审计结论带来风险。

4、对评价的范围掌握不当。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对审计过程中未涉及的具体事议不应评价而评价，或不属于审计职权范围内的事项而妄加评价，或对审计证据不足、评价依据或标准不明确的审计事项进行评价，都会产生审计评价风险。

5、经济责任界定难。经济责任的界定分为前任和继任者责任、个人和集体责任、主管和直接责任，涉及政策法规的变化、主观与客观原因、个人决策与集体决策的因素。在审计实践中，审计人员难以准确界定责任，由此加大了审计风险。

二、降低领导干部经济责任审计风险的建议

1、改善社会环境、争取理解和支持。领导干部经济责任审计政策性强，涉及面广、情况复杂、争取党政主要领导的重视和被审计单位有关人员的积极配合。审计人员才能更好地开展经济责任审计工作，提高审计质量，有效地降低审计风险。

2、整合审计资源，提高审计效能。审计机关应加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是加强与纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用各项媒体、掌握好被审计对象的相关资料；同时，要整合好现有审计力量和资源。对审计人员的配置要认真组织、选好过硬的审计人员，提高审计工作的效力和效果，必要时可将其他专业审计项目委托专业人员审计。如：工程建设、个人收入等

第五篇：国有企业领导干部经济责任审计责任界定问题及对策探究

国有企业领导干部经济责任审计责任界定问题及对策探究

摘要：为了顺应我国国有企业改革步伐的不断加快，审计机关对国有企业领导干部经济责任审计的工作内容也发生了深刻的变化。从上个世纪八十年代发展至今，无论在审计理论还是审计工作中都有了巨大的转变，国家对此方面审计工作的重视也是与日俱增。2010年两办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《实规定》），2014年七部委联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称《实施细则》），对经济责任审计的对象、审计内容、审计评价、审计报告、结果运用及组织领导和审计实施等方面作出了明确的规定，对经济责任审计工作发展起到了里程碑作用。在社会转型和国有企业加快转变发展方式的新形势下，经责审计特别是国企领导干部经责审计面临的新问题不断涌现出来，亟待审计人员去解决，其中的核心问题便是责任如何界定。本文就国有企业领导干部经济责任审计责任界定问题及对策进行了探究，首先文章阐述了经济责任审计的相关概念，然后讨论了国有企业领导干部经济责任审计的重要意义，最后提出了现阶段审计工作开展过程中责任界定所遇到的一些常见问题，最后提出相应的解决方案，为奋斗在国企经责审计战线的同仁们贡献出自己的分寸之功。

关键词：国有企业；领导干部；经济责任；责任界定

一、经济责任审计和责任界定的相关概念

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称《实施细则》）中第三条指出“本细则所称经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。”这是该细则给出了具体的解释，但是实际审计工作中，审计人员对经济责任审计特别是国企经济责任审计的把握却不尽相同。经济责任审计是基于但又明显区别于传统的财务收支审计，是围绕企业发展战略的制定和执行情况及其效果等重大决策开展的审计，同时包括对内部控制、可持续发展性等问题的监督，其实质是具有中国特色的绩效审计。

经济责任界定应包含两方面的内容：一是界定国有企业领导人的“履职范围”和“尽责情况”，“履职范围”即国有企业领导人明确要做的本职工作，“尽责情况”即强调履责的程度。二是针对国企领导人在履行经济责任过程中存在的问题，根据权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。

二、国有企业领导干部经济责任审计的重要意义

由于经济责任审计工作的核心是对领导干部经济责任履行情况进行监督和评价，所以相关部门和人员在开展此项工作过程中要有审计的侧重点，首先还是要把好“经济关”，间接起到优化领导干部管理工作的目的。国有企业领导干部经济责任审计的意义主要从以下三点体现出来。

（一）准确、客观地对领导干部工作成绩进行评价

开展国有企业领导干部经济责任审计工作可以深入分析领导干部任职期间相关的经济指标等情况，并在此基础上进行全面考核，进而准确评价其任期工作业绩。这样做能够间接促进领导干部更好地履行职责，踏踏实实做事，有效控制和防范一些短期行为的发生。

（二）为廉政建设奠定坚实基础

国有企业领导干部经济责任审计工作是建立在财政、财务收支审计基础之上的，是以调查领导干部任职期间的履行经济责任为落脚点。此项工作的顺利开展不仅能够及时发现企业在日常运营过程中财务管理方面存在的漏洞，有效督促企业进一步优化自身监督制约机制，而且还能够使领导干部加强纪律观念，实现自我约束和完善，为廉政建设奠定坚实基础。

（三）有利于经济责任的明确

由于国有企业领导干部经济责任审计，所有的问题最终都会进行责任界定，包括对分管领导责任也会明确。这样一来不仅能够划清前后任的责任，确保工作交接顺利进行，保证工作的连续性，而且还能够帮助继任者更好地了解和掌握企业内部情况，为其构建正确的管理思路提供一定依据，尽可能地缩短其适应期。

三、国有企业领导干部经济责任审计责任界定所存在的一系列问题

一直以来，我国政府对国有企业领导干部经济责任审计工作都非常重视，各级政府为了能够确保经济责任审计工作顺利开展制定并出台了一系列法律法规。从微观角度出发，国企领导干部经济责任审计工作间接起到了有效维护了财经秩序的作用，控制和防范了国有资产流失情况的发生；从宏观角度出发，有利于我国社会主义市场经济健康发展。但是现阶段国有企业领导干部经济责任审计工作开展过程中责任界定存在着一些问题阻碍着此项工作顺利推进，主要表现在以下几个方面：

（一）缺乏统一的经济责任界定标准

根据《实施细则》，对领导人在履行经济责任过程中发现的问题，审计机关应该按照权责一致的原则，充分考虑相关事项的具体情况，从而认定被审计对象应承担的直接责任、主管责任和领导责任，同时对三种责任所涉及的具体情形进行了区分，但关键在于《实施细则》对各种具体情形的之间的界定并不清晰，这就导致审计人员容易做出较为笼统、模糊的审计结论，经常定性为主管责任与领导责任，定性为直接责任的较少，针对性不强，不能根据具体问题采取一定措施控制和防范风险。

（二）“先离（任）后审”不利用审计工作的开展

在国有企业经济责任审计工作中，“先离后审”及“先任后审”的现象还较为普遍。这种滞后审计现象，降低了被审计单位和离任人员对审计的重视程度，同时也给审计部门实施审计增加了难度。有时会对审计人员核查、取证造成诸多不便，不利于审计人员掌握真实情况和顺利开展审计工作，影响了审计工作质量，并形成了一定的审计风险。更为严重的是造成了“审、用两张皮”的状况，降低领导责任界定对领导评价的影响，阻碍了审计结果的利用。

（三）国资管理部门监管考核制度松弛

一个企业良好的控制环境应该是决策权、监督权与执行权之间形成相互的制衡关系，这样才能有效控制权利的滥用，所以在国企的经营流程中，处在监督管理环节的国资委至关重要。2004年国资委开始在国有企业中启动董事会试点工作，至今为止已有大部分的国有企业已经成立董事会，为的就是打破传统的“一把手负责制”，解决“人治”带来的种种问题。但是国资委并没足够的动力以及决心打破利益集团的封锁和既得利益者的阻挠，导致现在国企高层中董事长兼任总经理甚至党委书记的现象比比皆是，其权力较大，影响监事会制约机制作用的发挥，同时国资部门对下属国企平时的考核制度又不严格，常处在放养状态，国有企业实质上并没有摆脱“家长式”的“一把手负责制”，容易造成其权力的滥用，不利于界定责任。

（四）未严格执行“三重一大”

2010年7月两办印发的《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》中指出，“三重一大”指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作。“三重一大”是实现决策管理科学化、制度化、规范化的重要举措。但是现实情况中国企对“三重一大”的执行情况并不理想，由于每个企业的自身情况不同，执行不力的原因也各不相同，有的是因为政府行政干预，有的是领导盲目决策，未进行充分研究，决策程序不规范，导致责任划分不清，再还有部分国企，虽然“三重一大”经过会议集体讨论，但是会议记录制度不健全，也会导致后期决策出现问题时难以对责任进行清楚的划分。

四、关于国有企业领导干部经济责任审计责任界定的一些对策

（一）建立健全经济责任审计界定标准

相关部门还是应该进一步细化《实施细则》中的相关条例，制定一套可操作性强的经济责任审计评价标准，使审计人员在开展此项工作过程中有章可循，准确、及时地对相关内容进行评价和监督，让政策真正的落地有声，更好的促进国企监管考核体制的完善，明确经济责任，最终达到控制和防范企业风险，促进企业实际效益提升的目的。

（二）确保经济责任审计结果充分运用

通过建立完善经济责任审计联席会议制度，强化经济责任审计成果的运用。首先，审计部门在独立行使审计职能的同时，要加强与组织部门、纪检监察部门的沟通，部门间配合联动、统一组织、分工协作，形成共同做好经济责任审计工作的合力，并形成长效机制；其次要规范、强化经济责任审计成果的利用，经济责任审计结果应作为对领导人员调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的重要依据。组织部门作为领导人员经济责任审计的牵头单位，要提前向审计部门提供拟审计对象名单，合理安排免、审、任的时间差，为审计部门开展工作创造良好的外部环境，提供强有力的组织保障。纪检监察部门应向审计部门提供被审计对象的有关情况，及时调查处理审计移交的有关问题。这样可以将审计监督、干部管理和纪律监督有机地结合起来，各司其职、各尽其责、各有侧重，有效地发挥各部门优势，确保审计成果的科学有效利用和切实提高经济责任审计的工作质量，有利于责任正确界定。

（三）进一步完善国企监管考核体制

国有资产监管机构要准确把握依法履行出资人职责的定位，科学界定国有资产出资人的监管边界，建立监管的权力清单和责任清单，实现管企业为主向管资本为主转变。大力推进依法监管，着力创新鉴定方式和手段，改变行政化管理方式，考核体系和办法，提高监管的科学性和有效性，为责任界定提供充分的依据。

（四）加快完善“三重一大”决策制度

建议国企对“三重一大”事项的界定应尽可能包括量化标准、备案登记制度、严密的决策程序和审批制度，为有效执行下一步工作奠定基础。同时建议其完善相应的会议记录和会议纪要制度，这样可以使得“三重一大”决策制度出现问题时，责任可以得到更为准确的界定。

通过开展国企领导干部经济责任审计，有利于加强企业管理，促进经济效益的提高和国有资产的保值增值，防止国有资产流失，推进党风廉政建设；同时能准确客观地评价领导干部的履职情况及责任界定，有利于客观公正地评价企业领导人员的经营业绩，增强领导人员的责任意识，促进领导人员廉洁自律，最终推动企业又好又快发展！

参考文献：

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