教案(共九章)

第一篇：教案(共九章)

图形创意教案

第一章形及图形心理

图形的开拓研究，应当说源于格式塔心理学的开创与研究。

格式塔心理学[l912年发源于德国的心理学派]可以说是形的心理学。铁钦则称之为“完形主义”。

格式塔的重点在于研究完整感觉。印象总是一个整体，人或一切事物表现出的模式，体现为一种有意义的结构形式。整体的特征是突现新生物。整体不是简单的各部分总和，往往多于或大于各部分的总和。

例如:元素合成整体时物质特性不是简单的元素、原子特性相加，又增加了原子间关系所表现出的特性。

人们对形的理解广义上有如下几种划分:

1、有限形与无限形

例:空气无限无形，但在太空中看也是有限形的。宇宙空间是最终的无限形。

2、基本形与派生形

由于适应生存，一切物质及生命体均趋向于圆形。如树木是圆的，但一经加工大抵变方形。圆形是太朴，“太朴一散，则发立器生”，也就是现代设计中的打散构成，没有打散不可能有新的构成，一块布只有裁剪成碎片，才能产生出新装。基本形趋向一致，派生形趋向于多极。

3、定形与不定形

方、圆、三角为定形，自由形为不定形。除了水、火、空气、云、雾，一切运动中的物质均构成不定形。

寻找最美好的瞬间定形或定格就是艺术与设计的一种动力，由此构成魅力。如达·芬奇定格蒙娜丽莎于将笑未笑的瞬问，而关良的戏曲人物定格于亮相瞬间的前一刻。

4、原生形与再生形

可以理解为正形与负形。正形与负形的研究在图形研究中作了许多实验，在平面设计、广告设计中也多有体现。

5、静止形与运动形

静止是相对的、暂时的，一切形均在运动与变化中。永远不要忽略形的生命力与本质是运动的，那样才能创造出生生不息的艺术与设计作品。

6、平面形与空间形

在平面上体现三维空间，有极大的发展表现空间。

7、单一形与复合形

全字塔最早改变了一切原生形、自然形的圆浑与自由，而且是规正的、明显区别于自然环境特征的、带有标识性的三角形，单纯、明确而伟大。

8、显形与隐形

显形为可见形，隐形为不可见形或不可辨的形，是心理的形，记忆的梦幻的形，可以想像的形。张储写雪中西湖是“雾湘沉踢，天与云与山与水，上下一白，湖上影子，惟长堤一痕，湖心亭一点，与余舟一芥，舟中两三粒而已。”写的是点、线、面，感觉中是湖、堤、人变成了点、线、面。抽象的形是具象形的基本要素，两者可以不断转化的。

9、意识形与无意识形

这是一种形的高层次归纳，包涵着抽象与具象，涉及宏观形与微观形。无论何种形态，形皆是有物质构成的，或有条件构成的(点、线及心理因素)，有内容内涵的，表现为材质及肌理的。

基本形如“—”“-”构成了复合形八卦以至八八六十四卦。形的组合产生了形式，带来了情感模式，在空间产生一个向量(心理的力感)，向量使人产生节奏、平衡与运动感。

格式塔心理学重现事物的形式，强调人心理固有的组织特征。用物理学的力学、电学等来研究心理学。格式塔心理学提出“图形论”即当外物与艺术形式中体现的力的式样与某种人类感情生活包含的式样达到同构对应(异质同构)时，事物与艺术形式就具备了人类情感的性质。阿恩海姆认为对事物、艺术形式审美知觉本质上是对其中力的式样的知觉。也就是说，如果某一特定事物(或艺术形式)与另一事物(或艺术形式)在大脑中激起的力的式样在结构上相似时，即使这两事物(或艺术形式)的外表和种类都不相同，它们引起的情感经验或本身具有的情感表现性也会相同;同理如果某种外部事物或艺术形式在大脑中激起的力的式样与某种情感生活所具有的力的式样同形，那么，就可以用这种可见的艺术形式或外部事物去再现或表现那种内在的和不可见的情感生活。

因某先生的牙齿长得雪白整齐而想起钢琴，杨柳依依而拟作少女婀娜 设计基本元素和形的视觉训练

■基本元素训练 从点开始

在纸上点了一个黑点，问这是什么? 一定会有十个，甚至一百个不同的想像。视觉设计师的工作所产生的任何符号都会引人联想。视觉语言的内涵是其它语言所无法替代的。

以点、线、面作为基本元素训练，是十分必要的。

点、线、面是绘画、设计的基木元素，西方谚语:“一粒沙中见天国”，禅语:“一花一世界，一木一菩提”，石涛的“一画(划)论”都是说基木元素中包含了根本性，犹如一粒种子。现代设计师手下一点一线都是一个生命体，充满了生生不息的活力与动力。对基本元素作深化的认识与感知能使每一个设计师有一个坚实的正确的起步。

使基本元素具备无限的生发力，追求丰谐变幻，复合是人的基本心理与需求。寻求创意性的变化，是我们从事设计的基础。世间一切均在变。▢

一、课题名称:基本元素训练一点、圆、三角 ▢课题内容[时间:1学时]

1、点的联想

2、圆的连续

3、三角的连续

▢教学方式:以黑白形式，徒手绘画。作业要求图意过渡连续，要求图的首尾连接自然。

▢教学要求:

1、寻找生活中最常见的、最简洁的元素。

2、工作业量及尺寸: 点的联想，A4幅面，不少于10个图形。

▢训练目的:激发学生灵感，提高视觉表现能力。训练思维想像的速度与创意表现能力。培养学生对事物的观察力和记忆力，以及对物体进行系统、连贯思维的能力。

▢作业评价: ▢

二、课题名称:基本元素训练一三元素:▣□○

▢课题内容：三元素的联想

▢课题时间：1课时

▢教学方式：作业辅导

▢教学要求

1、要求各元素形似或意象。

2、作业量及尺寸:方形的联想，A4纸，至少10个相关图形。

▢训练目的：

以三元素为依据，联想捕捉生活中的相似视觉形象，引导学生对周边的事物、物体发生兴趣，并加以观察，再用艺术的手法加以表现。

▢作业评价

▢

三、课题名称:基本元素训练一一眼球

▢课题内容：眼的联想

▢课题时问：2课时

▢教学方式：通过提问的方式，使学生明白眼的功能是什么?除了动物有眼外，物体是否也有眼睛?(与眼球同形、同质的东西)。启发学生拟人化的思考能力。

▢教学要求

1、寻找与眼球相似的物形并将之取代，要求视觉上的合理与感觉上的幽默。

2、作业量及尺寸：要求在A4纸上作出5个图形。

▢训练目的

通过最能激发学生灵性的元素--眼的训练，培养学生元素替换的能力，以及对物进行概括、刻画的能力。

▢作业评价

第三章单形元素的的视觉想像

单一形题材简单易于集中学生思路进行思索，但易于重复而导致“撞车”。因此，简而难，通过这样的训练使得学生面对简单的问题能养成深入地、富有创建性的思考与表达习惯。单一形虽然简单，而引发的思维可以是三维立体多角度的。

物质元素(铅笔、别针、灯管、刀片)的可塑性，是通过达利(Dali)的超现实主义思想对转换的相互借用，引发学生转换思考角度、改变思维方式，将理性的思考和感性的认识相结合。

一、课题名称：单形元素的视觉想像及想像--灯管、刀片、螺钉、鼠标的可塑性 ▢课题内容:物体形及其可塑性表达 ▢课题时间:3课时

▢教学方式:提示:从视觉设计角度看，任何物体都有重构的可能性，但有些在实际生活中却不合平情理，但可变成视觉上合理的画面。物体都是由若于个形构成，这些基木形体是方、圆、三角。每一形体都有其各自的特征，如火柴杆是由圆球和长方体构成的。为保持其基木特征，耍确立不可变和可变形部分，也就是说，圆球和方形特征不变，杆子的四条线是可塑的。根据这个原理，我们同样可以对类似的物体进行可塑性研究。如:笔、灯管、刀片等

▢教学要求:

1、首先，找出元素构成的基本要素，然后进行变形想像，要求基本骨架不

2、选择其一，在A4纸上画出10个以上不同的变体[其中至少一个细化] ▢训练目的:写实主义、超现实主义已不能满足人们视觉的需要，因此产生了本世纪上半叶的超现实主义错视觉艺术。通过对物体的想像，同构、重构或对某一形的改变，达到新的视觉效果，产生新的视觉含义。物体元素可塑性研究正是训练学生在这方面的表达能力。

▢作业评价: ▢

二、课题名称:单形元素的视觉想像一一走、游、飞

▢课题内容:从走、游、飞引发出与之含义有关的图形

▢课题时间:1课时

▢教学方式

1、请一同学描述一下“走”、“游”、“飞”三个动词的相同点和不同点。

2、请一同学描述一下三者最慢和最快的运行形式。启发学生的思维，捕捉平时不经意的现象，用形象化的方式表现出来。经上述分析，让学生在课堂上进行构思，两课时后再用15分钟进行小组交流，然后完成整个作业。

▢教学要求:

1、寻找“走”、“游”、“飞”的汉字同义字，并在此基础上想像并予以表现

2、作业量及尺寸: 选择其一，在A4纸上画出10个以上不同的变体[其中至少一个细化] ▢训练目的:区别相似动词或动作之间的同点和不同点，从事物的两极为导向，同时注重中间环节的表述，从多角度寻找某一动词的表述的可能性。以此丰富视觉语言的表达能力。

▢作业评价

第四章特定元素的视觉想象

■手的视觉想像和构成

手是人独具的，其它动物皆称为爪。“具有决定意义的一步完成了，手变得自由了„„”，手的进化意味着人类的诞生与趋向完善我们生活在一个充满手的世界，需要对手进行再认识、再创造与再设计。设计领域，是向人们热忱伸出双手的世界。

手的符号意义

各个民族都有用手的形式表示数序的习惯,以手指示数，手的符号意义首先得以确立，这是人类抽象思维的进化。表示招呼、友好、否定或抗衡的手势符号也早就为群体所约定俗成。手势有“模仿手势”、“象征手势”、“形式手势”。

“手语”不仅仅是哑语，在某些部落中迄今盛行以“手语”交谈。警察指挥交通是公共性手语。裁判以手示意，是专业性手语。教师上课，也必须以手语。音乐指挥是最值得研究的手请，此时手的形式符号意义，不仅是指挥，且具备了形式心理与美学性质，远远超越了音乐的范畴

手势的符号性质离不开一定的习俗与文化背景。

手的表情

社会生活塑造了社会的人，投射到手上，于是手就具备表情了。绘画中“蒙娜·丽莎”那双丰韵、恬适而表情微妙的手，雕塑“娼妇”那双干涸、枯萎而表情痛苦的手，所以能感人，正因为具备了表情。舞蹈的基本形式是手舞足蹈，舞蹈语言一大半在于手，因此印度舞中手语有单静态式、双静态式、动态式，其中如“半圆明月式”有五十一种，“鹿首式”三十一种等。佛像雕塑中注重手式，有说法式、禅定式、施无畏式等等。

手的视觉设计

可分基础设计与应用设计两部分。基础设计可不以实用为目的，仅为表现而表现，作为基本训练，可以:

一、从不同角度、不同层次表现手的形态。这不同角度与层次可以是超乎常规的，例如:X光照射下的手，它的表皮肌理、肌肉结构、骨骼结构、血脉结构、断层结构等。

二、以不同媒介来表现手的形象。以可以应用的各种材料来表现其结构，如纸质的、线质的(包括棉线、尼龙丝、铜丝、铁丝等)，另外可以用手本身来组合，最早期的手影即是一种方式。

三、以不同表情来体现手的特质。可通过手的结构、动作、组合来体现肯定或否定的情结，如团结、联合、友爱、情爱、爱护、指责、反对、指示、抗议、抗击、粉碎、力量、阻挡、召唤、欢迎等具体的表情性质。

四、以不同的手势来体现不同的哲理意味的内涵。政治、宗教、国际性活动，诸如反对核扩散，圣经的宗旨，禅的观念，国际儿童年、国际和平年，禁烟运动等

▢

一、课题名称:手的视觉化想像

▢课题内容：手想象图形 ▢课题时间：1课时

▢教学方式：启发学生从材质、结构、形态和合成多方面理解和表达手的视觉化想象。

▢教学要求：

作业量及尺寸:10个手的想象图形，A4纸。

▢训练目的：

丰富学生视觉语言表达的行之有效的途径之一，十分重要。作业评价：

▢

二、课题名称:特定元素的视觉想像一一帽子

▢课题内容：帽子的想像

▢课题时间： 3课时

▢教学方式：启发式引导。议点:鞋子的功能/帽子的类别及特性/帽子的象征意义。在学生讨论的基础上总结、举例。例如，各种帽子的区别造型不同、功能不同，使学生在创意时条理清晰。举例，男帽与女帽的主要区别，各种季节帽的不同。

▢教学要求：作业量及尺寸，每位同学在A4纸上完成10-20个创意图

▢训练目的：抓住与人密切联系的物进行刻画易于深入。列举富有代表性的鞋子，便于学生思路条理清晰。以鞋子进行象形、象物、象意、象音的创作，引用对比、夸张、含蓄、幽默等手法，使学生学会对任何事物采用举一反三的方法，恰如其分地表现。

▢作业评价

第五章 正负形

正形与负形相互借用，在一种线形中隐含着两种各自不同的含义。

正负形在我们生活中常被采用，如:儿童的智力填充游戏，在我国道教文化中广为传播的太极图形。设计师们利用这种形式，让我们，让我们的孩子们了解如何感受共享空间的存在，以及它们的美妙之处。

▢课题名称:正负形

▢课题内容：以人和人，物与物，或人与物结合作正负图形，使之统一在一个平面体中。

▢课题时间：4课时

▢教学方式以中国太极图为例，说明正负形的含义及视觉效果，并分析正负形的特征及构成条件。

▢教学要求

1、要求学生在使用正负形时注意表“简洁，两者交接界处的处理要巧妙，同时注意外形的处理也要恰当。

2、工作业量及尺寸:在A4纸上每人创意10个图形。

▢训练目的：我们常说”一一语双关“，语言是这样，视觉化的图形语言同样是这样。人们十分注重实空间的利用，实空间的外形，而往往忽略了对虚空间的利用和把握。正负形的训练目的正是强调虚实的同等重要性。引导学生要用三只眼去观察生活，充分利用一切可利用的元素。作业评价

第六章影子 ■影子

客观物体在光的作用下产生异常的变化，呈现出与原物不同的对应物。

自从进入印象派绘画历史以来，影子始终作为画面的绘画语言而存在。到了现代绘画时代，艺术家们对艺术的理解已经摆脱了写实的范畴，出现超现实主义画派之后，很多画家在尝试专门研究影子的艺术，后来，设计师们研究影子，利用娴熟的影子语言来丰富视觉语言。课题名称:影子

课题内容:写意影子、象形影子、转换影子等训练。

课题时间:4课时

教学方式：讲述要点在于影子的原理，影子的意义、影子的可塑性、视觉化影子的美学质量。学生必须放弃写实性影子的概念，在写意影子的基础上寻找影子的可塑性。

教学要求

1、“影子”要求简洁概括，不是简单的重复生活，而是在现实的生活影子中寻求新的创意，视觉上不破坏整体关系。

2、工作业量及尺寸在A4纸上作5-10个图形。

训练目的：影子是光的反映，也是一种真实空间的反映和写实性绘画。生活中的影子追求真实，设计中的影子则是富有深刻寓意的创意活动，必须达到给人以震惊与视觉上的冲击。作业评价： 异变图形

■异变图形

在A与Z之间寻找中介体，将A自然地渐变为Z使之形成为另--种物体。渐变、演化是任何一个系统，一种生命体的必然过程，这个演变过程叫做异变。自然界中存在着植物的演化过程、生物(命)体的演化过程、两栖动物的生长过程，如琳抖到青蛙。

数字化时代的今天，技术让我们可以轻而易举地在两个元素之问通过计算机来显示其异变图形，如植物到动物(树叶到乌)，少女和鱼可以轻而易举地成为美人鱼等等„„，但是埃舍尔式的”头脑“，却是今天所有技术所不能取代的，这正是我们要学习的所在。

▢课题名称:同形异变、不同形异变

▢课题内容：寻找相似形的两个元素进行=变/寻找不同形的两个元素进行异变

▢课题时间：4课时

▢教学方式寻找外形有相近之处的两个形元素，利用两者的可变因素进行变化。以《鸟》为例，先确定图1《鸟》和图5《树叶》，再营造一个中间元素，最后填入中间元素到两者的中间元素。以此类推可以解决所有的图形异变问题。

▢教学要求：作业量及尺寸:在A4纸上画两组不同的异变图形，即同形异变和不同形异变各一张。

▢训练目的：培养学生较为系统地观察对象的能力。演变过程自然，条理、秩序清晰，不露痕迹。

▢作业评价

第八章 元素的替代

■元素的替代

形和意的转换一保持图形的基木特征，物体中的某一部分被其它相类似的形状所替换的一种异常组合形式。

任何物体与生命体都是根据结构和功能的需要进行合理的组合的。他们都有各自的逻辑性和合理性。钢琴是由音盒、琴键和琴台构成的人的头部是由五官构成的，破坏了这种关系将会影响功能的正常运转。

单纯的写实已经无法抗衡摄影的魅力了，绘画要以新的面貌展示它的世界。随着市场对视觉传达艺术的需求，设计师们很快地吸收了现代绘画的精髓，以其反常理、反常规的表现形式一意和形的转换来增大冲击力度，在信息与观众之间构架起一座桥梁。替换图形正是以常规图形为依据，保持其物形的基本特征，将物体中的某一部分被其它相似形或不相似形状所替换的异常组合。

▢课题名称:元素的替代--意和形的替代 ▢课题内容:意和形的转换图形训练

▢课题时间:8课时 ▢教学方式

在成语中寻找切入点，如“糖衣炮弹”；

2、在相同形中寻找替代物，如“麦当劳新口味“。

3、有趣味的联想，如“巧合”。

4、意的引伸，如磁铁所表示的吸引力--“爱的力量”。

▢教学要求:

1、在原创图的基础上通过元素的转换，在视觉上赋予新感觉，在寓意上赋予新的含义，如”精神食粮“。

2、作业量及尺寸:在A4纸上作10个以上图形，从中选出两幅制作成A3纸尺寸。

▢训练目的:研究1+1不等于2，即原创图+转换元素=新视觉效应。如第141页中的”风扇“，用绿叶取代扇片表示，像自然风一样柔和。蜻蜓意为自然界的生命，一个生活用品被赋予生命，可见是一个不同凡响的产品。目的在于让大家感悟到设计的魅力。

▢作业评价:

第九章图形实践

■图形实践

本章节选取了设计学院建筑空间为例，以体现其图形创意的意义。

1、通过这个针对性的训练，提高学生分析一个具体项目、并以多种手段方式解决面临的问题的能力，突破传统框框和媒体的限制，不受空间和材料的限制，充分了解如何洒脱而巧妙地去寻求和发现可以利用的手段和媒介。

2、改变选题大、命题宽的教学习惯，提倡”以小见大“、”小题大做"，讲究内涵和表现深度，充分引发学生的想像力、创造力。

3、方案实施过程中使学生体验选用材料、技术处理和工艺加工等的重要性。

4、创意方法的研究为直观地解决问题提供方便，并开拓视野，这种方案的掌握会使设计者在实践工作中举一反

三、得心应手。

▢课题名称:图形实践--艺术与设计系建筑空间的联想

▢课题内容：艺术与设计系建筑空间的想像

▢课题时间：12课时

▢教学方式：

1、从视觉角度分析设计学院建筑空问的可变因素

2、介绍超现实主义的空间艺术处理手法

3、介绍立体主义、构成主义、表现主义等现代艺术的视觉艺术。

▢教学要求：

1、要求学生将上述分析、介绍的内容结合课题进行设计。以设计学院门厅、外观、或室内某一元素为切入点。在视觉上耍确立设计学院形象，能一目了然。

2、作业量及尺寸:尺寸不限，2幅设计图。

▢训练目的：通过本课程的实践，体会传统文化、现代艺术、自然环境、科学技术对设计的影响，也通过该作业的训练，了解视觉的可塑性，以及视觉设计可以带给人的极大的视觉享受。

作业：

1、点的联想[6个图形]；

2、三角形的联想[6个图形]；

3、眼球的图形[6个图形]；

4、单形元素[6个图形，简单日用品]；

5、单形元素[6个图形，简单日用品]；

6、手的图形[6个图形]；

7、帽子的图形[6个图形]；

8、正负形[6个图形]；

9、影子[6个图形]；

10、异变[6个图形]；

11、元素替代[6个图形]；

12、图形实践[艺术系建筑空间联想]

第二篇：第十九章 出纳管理

第十九章

出纳管理

1.1出纳业务 1.1.1出纳业务的定义

出纳业务是指现金（本、外币现钞）、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理。1.1.2出纳管理工作内容

（1）国家金融法律、法规和本行有关规章制度的贯彻执行；（2）本行出纳制度、办法及实施细则的起草、制定、修改、补充和解释；

（3）出纳工作的监督、指导、检查及考核；（4）出纳电算化的建设及推广；（5）现金计划的编制和执行；（6）现金库存的核定与调剂；

（7）金库新建、改（扩）建可行性方案及启用的提出、审批、验收；

（8）金库撤并计划的制定和方案的审批；

（9）出纳机具的配置及性能要求与配置标准的制定；（10）参与金库门、锁的配置及配置要求的制定；（11）出纳人员配置要求及技术等级标准的制定；（12）出纳人员的业务培训及考核；（13）票样的管理；（14）反假货币工作的管理；（15）出、入库的管理；（16）外币现钞运送的管理；

（17）出纳业务信息资料的统计、分析、报告；（18）保证现金的供应；

（19）配合有关部门做好相关事故、案件的查处。1.1.3出纳业务活动内容与办理原则

（一）出纳业务活动的主要内容（1）柜台的审核与监督；

（2）现金的收付、兑换、整点及调运；（3）现金的出、入库；（4）残损人民币的回收及上缴；（5）假人民币的收缴；

（6）现金、有价单证、金银及尾款箱的保管；（7）代理人民银行发行基金保管；

（8）代理其它商业银行及非银行金融机构现金出纳业务。

（二）业务办理原则

（1）收入现金，先收款后记账；

（2）收入的现金，未经整点，不得对外付出；（3）付出现金，先记账后付款；

（4）付出的现金，票面要达到人民银行规定的流通标准；（5）一笔现金业务未完成，经办人员不得离柜；（6）中午碰库、日清日结；（7）账实相符，严禁挪用库款；（8）双人管库、双人解款；（9）非营业时间不准办理现钞出库；

（10）现金、尾箱及其它重要物品办理交接时，须验证身份；（11）严格执行大额现金审批、报备制度。1.1.4出纳业务机构和人员、出纳人员的义务

（一）机构和人员

（1）经办出纳业务的营业机构根据业务量合理配备出纳人员，最低不得少于2名。

（2）出纳人员必须同时持有徽商银行会计专业岗位资格证书、反假货币资格证书和会计从业资格证书，经过点钞、反假等技能培训并考核合格。

（3）各管辖行必须在会计结算部设立出纳业务管理部门，并配备相应的出纳管理人员。

总行必须配备2名以上专职出纳管理人员和1名反假专管员；

分行必须配备1名以上专职出纳管理人员和1名反假专管员；

分行以下具有管理职能的机构，必须配备1名专职出纳管理人员和1名反假专管员。

（4）金库设主任、副主任各1名，金库主任由负责出纳工作的分管行长担任，副主任由会计结算部负责人担任；金库设管库员2名、解款员2名。

（5）金库主任、副主任不得兼职金库管库员、解款员、清点员工作；金库管库员、解款员不得相互兼职；金库人员名单报总行出纳管理部门备案。

（6）管库员、解款员、清点员应当实行定期或不定期的岗位轮换和强制休假制度。

（二）出纳人员的义务（1）维护徽商银行信誉；（2）无偿提供人民币真伪的鉴别；（3）宣传、爱护人民币；（4）为客户保密。

1.1.5柜面业务、现金调拨、上门收款业务

（一）柜面业务

（1）办理现金收款业务，必须使用计算机打印现金交款回单。

（2）收入现金应当面点清，一笔一清；不得将几笔款项混收，收妥后通过核心业务系统联机登记《现金收付登记簿》，并在凭证正面加盖经办员名章及“业务清讫章”。

（3）办理现金付款业务，应审查付款凭证要素，在凭证正面加盖经办员名章及“业务清讫章”，通过核心业务系统联机登记《现金收付登记簿》，按凭证金额配款，当面点交。5万元以上（含）的大额现金必须换人复点。

（4）整点现金应做到：点准、挑净、墩齐、捆紧、盖章清楚。整点人民币应按百张（硬币50枚或100枚）为把（卷），拾把（卷）为捆。成捆纸币（硬币）须双十字形捆扎（封装）并加贴封签。整点外币应按相同币种、相同面额正面、正置、平整打开，每100张为一把，每10把为一捆。

（5）办理兑换业务必须先兑入，后兑出。

残损、污损人民币按照《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》的标准兑换，对兑换的残缺、污损人民币纸币，应当面在票面上加盖“全额”或“半额”戳记；对兑换的残缺、污损人民币硬币，应当面使用专用袋密封保管，并在袋外封签上加盖“兑换”戳记。

残损外币不予兑换。

（6）中午停止营业，要进行账实核对，现金、实物须入箱加锁进库（保险柜）保管，库房（保险柜）必须有监控覆盖。

营业终了出纳人员应在营业机构主管或其授权人员监督下及时清点尾箱现金，现金碰库核对无误后，将现金尾箱入库保管。

（二）现金调拨

（1）同一城市内的总行金库与分行金库之间、分行金库之间、分行金库与支行之间的现金调拨业务，由保安公司负责押运，调拨双方可安排人员跟车办理或者与保安公司签订协议不安排人员跟车办理。安排人员跟车办理的，调拨双方在监控下当场验看券别、逐捆卡把、点清总数、办理交接；不安排人员跟车办理的，现金封包、开包清点及与保安公司交接必须在监控下办理。

（2）不在同一城市内的总行金库与分行金库之间的现金调拨业务，由保安公司负责押运，分行金库安排2名解款员跟车办理，调拨双方在监控下当场验看券别、逐捆卡把、点清总数、办理交接。

（3）不在同一城市内的分行金库之间的现金调拨业务，由保安公司负责押运，现金调入分行金库安排2名解款员跟车办理，调拨双方在监控下当场验看券别、逐捆卡把、点清总数、办理交接。

（4）原封新票币开箱、拆包、拆捆和拆把清点时，必须由2人以上在监控下操作。

（5）分行金库之间现金调拨，须经总行会计结算部、监察保卫部负责人或其授权人批准。

支行向分行金库提取和缴存现金须经支行分管负责人或由其授权的营业部主管批准。

各级行金库现金出、入库业务须经金库主任或由其授权人批准。

（三）上门收款业务

（1）开办上门收款业务的网点，必须事先逐户以书面形式向所属分行会计结算部和监察保卫部报告。

（2）上门收款业务小组的所属部门或营业网点要指定专人担任负责人、监督员，具体组织上门收款业务工作，采用电话通讯等形式，跟踪监督上门收款业务人员的工作情况，定期走访缴款单位，并配合所属会计管理部门做好上门收款业务的检查监督工作。

（3）上门收款运送款项一律由各分行安全保卫部门安排武装押运，严禁徒步或使用自备车辆上门收款。

（4）采用收款人员跟车运送上门收款款项的，必须坚持双人收款、相互复核，严禁一人办理。

（5）采用收款人员不跟车运送上门收款款项的，银行、缴款单位、保安公司必须补签三方协议，明确各自权利、义务，收取的款项必须封包交接，在监控下拆包清点。1.1.6出纳中间业务、人员业务交接

（一）出纳中间业务

（1）出纳中间业务包括代理人民银行发行基金保管库业务、代理其他商业银行及非银行金融机构的现金业务、代保管尾箱及金银业务等。

（2）代理发行基金业务应严格执行中国人民银行《人民币发行库管理办法》。

（3）代理其他商业银行及非银行金融机构现金业务必须经上一级行批准。

（4）开办其他代理业务必须签订代理协议，并报上级行备案。

（二）出纳人员业务交接

（1）出纳人员办理交接时，须对保管物品进行清查核对，账实相符后由交接双方当面点交清楚，移交人、接收人、监交人三方签章，明确责任，手续办妥前不得离岗。

（2）出纳人员工作调动，应将所保管的一切账款、物品详细填列移交清单，由本机构负责人监交。

出纳人员请假临时离岗应办理交接，由主管监交。

（3）保管金库（保险柜）密码人员调动须立即更换密码。（4）金库提缴现金，管库员与解款员须验看券别、逐捆卡把并登记《款项交接登记簿》，当面交接清楚。1.1.7金库管理、机具配置管理

（一）金库管理

（1）金库设置必须符合《银行金库行业标准》的要求。（2）金库必须配备防潮、防火、防盗等必要防护设施，严防发生火灾、霉烂、虫蛀、鼠咬、盗窃等事故案件。

（3）金库实行双人管库制度，两名管库员对库内物品负有同等责任。管库员必须坚持同开库、同进库、同在库、同出库及同锁库。

（4）使用钥匙的金库（保险柜），金库（保险柜）钥匙应严格实行单线交接，严禁同一人经手同一金库门（保险柜）的不同的钥匙。

（5）金库（保险柜）正钥匙由两名管库员分别保管使用，开库期间随身携带，关库后应分别放入专用保险柜内保管。

（6）使用密码的金库（保险柜），每人只能保管其中一组密码，严禁同一人同时掌握几组密码。

（7）副钥匙（密码）由管库员会同金库正、副主任共同密封，并由金库正、副主任分别放入专用保险柜内保管。除正钥匙（密码）丢失、遗忘、损坏等特殊情况，副钥匙（密码）不得启封动用。一经动用，立即报总行备案。金库（保险柜）副钥匙（密码）每年拆封检查一次。

备用门正、副钥匙及密码按照副钥匙（密码）管理办法封存保管。

（8）寄库的箱（包）必须加双锁。营业期间，禁止现金尾箱寄库保管。

（二）机具配置管理 出纳机具配置标准如下：

（1）金库至少配备1台纸币清分机、1台自动捆钞机、1台复点机、2台点钞机、2台扎把机，并根据实际情况配备相应的硬币清分机、包装机。

（2）每个营业网点至少配备1台自动捆钞机、根据业务量配备点钞机、扎把机，实行综合柜员制的营业网点每名柜员配备1台点钞机、1台扎把机。

（3）开办外币业务的网点必须配备外币鉴别仪、外币点钞机。

（4）营业窗口应为客户提供人民币验钞机具。1.1.8监督与检查

（一）监督检查的内容包括：（1）机构人员管理；（2）业务操作规程；（3）制度执行情况；

（4）库存（尾箱）现金、实物及金库管理情况；（5）出纳机具使用保管情况；（6）安全防范设施；

（7）现金综合运用率、现金收付差错率、现金备付率；（8）现金计划的执行情况；（9）外钞调运情况。

（二）总行分管行长每年对所辖金库检查的数量不少于所辖金库数量的10%；分行金库主任每年查库不少于1次；分行金库副主任每月查库不少于1次；分行现金出纳主管每周查库不少于1次；营业机构主管行长每月核查尾箱不少于1次；营业机构营业部主任每周核查尾箱不少于1次。

（三）总行会计结算部对分行查库每年最少1次，分行金库覆盖面100%，营业网点现金尾箱覆盖面不少于30%；分行会计结算部每季对支行所有现金尾箱检查不少于1次。

（四）查库必须使用“查库专用介绍信”。“查库专用介绍信”由各级行会计结算部指定专人保管并负责签开。

（五）检查人员查库时，应办理规定的检查手续，对不履行规定手续的检查，被查单位有权拒绝检查。1.1.9错款及案件处理

（1）收付现金发现错款时，立即向营业部主任和分管行长报告。营业终了查无结果，登记《徽商银行出纳长短款登记簿》。确认为错款无法处理的，根据财务授权管理权限逐级申报处理，列作损益。

（2）调入现金发现错款时，应将原封签，腰条及发生错款详细情况及时与调出行联系查找，如查明是调出行差错时，由调出行处理。如不能确认调出行责任时，由调入行按财务授权管理权限逐级申报处理，列作损益。

（3）原封新票币发现错款时，应将原捆票币原样保管，写出情况报告，由经手人、证明人签章，并经主管及分管领导审核后，连同原封签、腰条送当地人民银行审查处理。认定确非发现行责任时，错款由发现行按财务授权管理权限逐级申报处理，列作损益。

（4）出纳错款，单笔金额3000元以下的，必须及时向支行营业部主任及分管行长报告；单笔金额3000元以上（含3000元）、10000元以下的，必须及时向分行会计结算部报告；单笔金额10000元以上（含10000元）的，必须及时向总行会计结算部报告。

1.2款箱运送业务管理 1.2.1基本规定

（一）款箱的封装及开启必须在监控下双人操作，款箱运送时的交接必须在监控下有2名以上人员办理。款箱在押运过程中必须加双锁密封运送。

（二）负责交接款箱的经办人员在确认押运人员、运钞车辆真实性（可通过照片、密码、指纹等形式）后，方可办理款箱交接手续。

（三）在款箱交接过程中，凡发现款箱损坏、锁具有被撬痕迹或虚锁等嫌疑时，调拨双方有关当事人必须会同保安服务公司相关工作人员在监控下共同、及时开箱验数。凡发现款箱未加双锁或未使用专用款箱的，接收方应予拒收。

（四）各方在办理款箱交接时，必须由专人在纸质或电子款项交接登记簿上办理交接手续，确保交接实物与登记簿内容一致。

1.1.2现金调拨业务

（一）现金调拨业务款箱的2把锁的钥匙由调拨双方各掌管一套，备用钥匙密封后由管辖行金库副主任入保险柜保管。款箱钥匙必须双人保管、单线交接，避免一人同时或先后掌管同一款箱的2把钥匙。

（二）系统内现金调拨业务必须由下级行先提出申请，由上级行进行审批，并安排武装押运车辆。经过审批后调出方办理现金出库，调出方已出库且调入方收妥现金后，调入方方可办理现金入库记账。

（三）系统内调出方管库员必须凭《现金调拨审批单》、《现金出库单》办理现金出库，将《现金出库单》回单及清点完毕的款项放入款箱后封包，交运钞车运送至调入方。调入方管库员必须实际收妥现金并与随款箱传递的《现金出库单》核对无误后，才能办理入库记账。

（四）各级管库人员必须及时通过核心业务系统查询现金调拨完成情况，发现疑点应及时进行调查并向上级汇报。除特殊情况经运营管理、安全保卫部门审批同意的，当日的现金调拨业务必须在当日内处理完毕。

（五）各级行金库向人民银行或金融同业办理缴款时，管库员必须凭由解款员填制并经金库副主任签章审批的出库凭证记账后，方可办理现金出库，管库员要及时向解款员索要缴款凭证回单。

（六）各级行金库向人民银行办理调款时，由管库员根据实际需要填制《现金调拨单》，经金库副主任批准后，交会计部门凭以签开现金支票，解款员持现金支票到人民银行或专业银行金库提取现金，解款员必须当场查看券别，验捆卡把，点清总数。现金提回后，解款员立即与管库员办理交接手续。双人在监控下查看券别，验捆卡把，核对总数，无误后办理现金入库手续。1.1.3尾箱运送交接

（一）营业网点尾箱入库（1）营业网点全天营业结束，尾箱的现金、重要空白凭证等经业务主办和柜员本人双人核对账实相符后，在监控下双人双锁封箱并使用一次性封签密封。

（2）每只尾箱2把锁的钥匙由营业网点内双人掌管、单线交接，严禁一人同时或先后掌管同一尾箱的2把钥匙。备用钥匙密封后由营业网点分管行长及营业部主任装袋密封入保险柜保管，未经批准不得随意动用。

（3）营业网点主办检查尾箱有无漏装、虚锁等情况，确认无误后加封。运钞车到达网点后，网点经办人员与押运人员核对尾箱数量、编号，进行交接登记确认。非次日领取的尾箱须注明款箱序号及领取日期。

（4）运钞车接包结束返回金库后，管库员双人清点、验收尾箱是否完好，双锁一封是否齐全，无误后进行交接登记。

（5）管库员在办理交接时，要认真查验保安服务公司的登记交接尾箱与实交尾箱是否相符，无误后管库员与押运人员进行交接确认。

（6）尾箱入库结束后，管库员要双人清点、核对库存尾箱数量，确保收入和留存尾箱数量准确无误。

（二）营业网点尾箱出库

（1）各级行金库管库员每日按时开库，严格按照线路及出库需求分发尾箱。

（2）尾箱出库时，管库员要双人核对后登记出入库记录，在外库或交接室与保安服务公司押运人员当面进行验收、清点尾箱。

（3）保安服务公司押运人员验收完毕后，管库员要认真查验保安服务公司款项交接登记记录与实交尾箱是否相符，无误后管库员与押运人员进行交接确认。

（4）尾箱出库结束后，管库员要双人清点、核对库存尾箱数量，确保发送和留存尾箱数量准确无误。

（5）尾箱送达网点后，保安服务公司押运人员在监控下交于网点经办人员，网点双人在查验尾箱封装、数量及编号无误后与押运人员进行交接确认。1.2.4款箱运送管理及监督

（一）各级行运营管理、安全保卫部门必须按季对款箱运送制度执行情况进行定期检查，同时每年进行不少于一次的突击检查。

（二）各级行运营管理部门要对款箱运送情况进行监督，款箱运送发现异常须及时向安全保卫部门报告。

（三）各网点必须按时双人在岗接箱。

1.3假币收缴管理 1.3.1假币的定义与种类

假币是指伪造、变造的货币。

伪造的货币是指仿照真币的图案、形状、色彩等，采用各种手段制作的假币。变造的货币是指在真币的基础上，利用挖补、揭层、涂改、拼凑、移位、重印等多种方法制作，改变真币原形态的假币。1.3.2假币的收缴

（一）办理假币收缴的柜员应取得《反假货币上岗资格证书》。各机构取得《反假货币上岗资格证书》的柜员不得少于两名。

（二）经办柜员在办理业务时发现假币，必须当场将该假币换人复核，经复核无误后，由该机构两名（含）以上持有《反假货币上岗资格证书》的柜员当面予以收缴。

（三）对假人民币纸币，应当面加盖“假币”印章。“假币”印章采用蓝色油墨，盖在假币正面水印窗和背面中间位置。

（四）对假外币纸币和各种假硬币，应当面以统一格式的专用袋加封，封口处加盖“假币”字样戳记，并在专用袋上标明币种、券别、面额、张（枚）数、冠字号码、收缴单位、收缴人、复核人名章等要素。

（五）收缴假币的机构应向该假币持有人出具中国人民银行统一印制的《假币收缴凭证》。

（六）各机构在收缴假币过程中有下列情形之一的，必须实行一案一报，将收缴情况及时上报上级行会计结算部、监察保卫部、当地人民银行及公安机关，提供有关线索：

（1）一次性发现假人民币20张（枚）（含20张、枚）以上、假外币10张（含10张、枚）以上的；

（2）属于利用新的造假手段制造假币的；（3）有制造贩卖假币线索的；（4）持有人不配合机构收缴行为的。

（七）各分行应按当地人民银行的要求定期上缴假币。

第三篇：九章云年会策划

年会

一、主题：同舟共济、乘风破浪。

二、时间：2012念1月5号（暂定）

三、地点：九章云新公司会场

四、参与人：杭州九章云科技发展有限公司所有职工

五、举办方：杭州九章云科技发展有限公司

六、策划人：王蓉妹

七、年会分2个环节，上午8：30点开始是年终总结大会，下午

13:00是联欢会。

年总总结大会具体环节如下：

1，主持人：尊敬的各位领导、各位同事：大家上午午好。今天，我们满怀喜悦的心情欢聚一堂，共叙友情，共商加快企业文化发展的良策。各位的参加，预示着企业的发展将充满生机和希望。举行这次年会，目的是为了更

好的总结2011年的成功与失败，征求大家对企业发展的意见和建议，并表达我们对各位的谢意，感谢大家长

期以来对九章云各项事业的关心与支持，感谢公司的领导们给予我们发展平台。参加今天年会的有：总经理胡

国强、市场总监蔡志威、行政总监何伟瑾、杭州销售部

第四篇：第十九章 法律监督

第十九章 法律监督

一、法律监督的概念

广义的法律监督，是指一切国家机关、政治或社会组织和公民对法的全部运作过程的合法性所进行的监察、制控和督导。

二、法律监督的分类

1.依监督主体的不同，可分为国家监督和社会监督。

 国家监督又可分为权力机关的监督、行政机关的监督和司法机关的监督。

 社会监督是由国家机关以外的其他社会关系主体所实施的监督，又可分为政治性或社会组织的监督、社会舆论的监督和公民的直接监督。

2.依监督对象的不同，可分为对行使国家权力或公共权力的国家机关的监督，对政治或社会组织的监督，以及对其他社会关系主体的监督。

3.依监督内容不同，可分为合法性监督与合理性监督。

 合理性监督相对于合法性监督来说，具有更大的艰难性和模糊性，因为合法性判断相对较为固定和明确，而合理性判断则需要更多的论证，而何种判断具有权威性，是合理性监督的最大难题。

4.以监督主体与对象所处地位和相互关系的不同，可分为纵向监督和横向监督、内部监督和外部监督。

 监督主体与监督对象之间存在上下层级关系的监督是纵向监督，这种监督常常由于级别的差异而具有更大的权威性。 监督主体与对象处于同一层级的监督是横向监督，这种监督多依赖于权力分立和权力制衡制度上的设计，从而具有监督的制度性。

 监督主体与对象共处于同一组织系统的监督为内部监督或同体监督。

 监督主体与对象分处于不同组织系统的监督为外部监督或异体监督。

5.依监督所处阶段的不同，可分为事前监督、事中（日常）监督和事后监督，它们在不同的阶段上体现了法律监督的预防、控制、矫治功能。

三、法律监督的功能 P251

第五篇：第十九章财务报告

第十九章 财务报告

一、资产负债表

（一）、资产负债表的填列方法

1.直接根据总账科目的余额填列。

2.根据几个总账科目的余额计算填列。

例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。

3.根据有关明细科目的余额计算填列。

预收账款不多的企业可以不设置“预收账款”科目，直接通过“应收账款”科目进行核算。

综合上述资料，应收账款项目的金额＝10＋12＝22万元，预收款项项目的金额＝6＋15＝21万元。

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

（1）一年内到期的情况，比如“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；

（2）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。

如：“存货”项目在计算时要扣除“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列；“无形资产”项目应减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列等。

二、利润表（多步式利润表结构）

注意：

1.企业列报时不再区分主营业务收入和其他业务收入，以及主营业务成本和其他业务成本。

2.营业利润包括的内容已经发生变化，比如投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失等都属于营业利润包含的内容。

3.投资收益下对联营企业和合营企业的投资要单独列示

4.非流动资产处置损失单独列示的原因是它属于投资者和债权人等报表使用者非常关注的内容，其可以反映企业持续发展情况。

5.所得税费用是一个倒挤的金额，即应交税费、递延所得税资产、递延所得税负债确定后倒挤的金额。

6.每股收益在利润表中的列报是新《企业会计准则》中新增的内容。]

（一）基本每股收益

基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定

发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×（已发行时间/报告期时间）－当期回购普通×（已回购时间/报告期时间）

（二）稀释每股收益

（1）可转换公司债券。可转换公司债券转换为股份，可以增加分母的数量，同时也可以影响计算每股收益的分子。

（2）认股权证、股份期权。其行权价一般是低于市场价。市场价高于行权价的部分是没有对价的，其就是增加的股份数，所以认股权证、股份期权对基本每股收益稀释的特点是只增加分母数，而不影响分子。

增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数－拟行权时转换的普通股数×行权价格/当期普通股平均市场价格

稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。

三、现金流量表（收付实现制）

（工作底稿法、T型账户法、业务分析法、教材重点讲解了业务分析法）

（一）经营活动产生的现金流量

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税（销项税额）＋（应收账款的年初余额－期末余额）＋（应收票据年初余额－期末余额）＋（预收账款期末余额－年初余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息

注：销售商品、提供劳务收到的现金项目计算时，一般资产类项目增加是年初余额减去期末余额，负债类的项目计算时是期末余额减去年初余额。2.“收到的税费返还”项目

本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金，都应该加到现金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都应该加上。

3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目

该项目通常反映的内容有：

（1）罚款收入；（2）经营租出收到的现金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 购买商品、接受劳务支付的现金

＝营业成本＋增值税（进项税额）＋（应付账款的年初余额－期末余额）＋（应付票据年初余额－期末余额）＋（预付账款期末余额－年初余额）＋（存货期末余额－年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用折旧费用－票据贴现利息（不附追索权）

注：计算上述项目时，资产类项目一般是期末余额减去年初余额，负债类项目是年初余额减去期末余额。

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

要点：

（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；

（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；

（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

6.“支付的各项税费”项目 该项目包括：

（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；

（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；

（3）当期预交的各种税费。

该项目不包括：

（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；

（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。

7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目

该项目包括：

（1）罚款的支出；

（2）差旅费、业务招待费、广告费等销售费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；

（4）对外捐赠现金

（二）投资活动产生的现金流量

1.“收回投资收到的现金”项目

注意：

（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。

（2）如果债权投资，包括持有至到期投资。这种情况下此项目只需要填列本金部分。

2.“取得投资收益收到的现金”项目（持有期间）

该项目包含当期的现金利息和现金股利。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

注意：这里的现金净额，即现金的流入量减去现金的流出量。

4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。

该项目是2007年1月1日执行的新企业会计准则中增加的内容。

5.“收到其他与投资活动有关的现金”项目

典型例子：企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付购买款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目，待实际收到时，再在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

注意：

该项目包括：

（1）企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的买价和相关税费；

（2）企业支付的在建工程人员的薪酬。

该项目不包括：

（1）支付的利息资本化的金额；

（2）支付的融资租赁资产租金，其属于筹资活动现金流量；

（3）分期付款购买固定资产方式下，只有第一期支付的款项在该项目中反映，以后各期支付的款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

7.“投资支付的现金”项目

该项目包括：

（1）各种权益性投资；

（2）各种债权投资。

该项目不包括：

（1）现金等价物，比如购入的三个月内到期的债权投资等；

（2）取得子公司和其他营业单位支付的现金，其在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映；

（3）企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付购买价款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目。

8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

计算该项目时应该将支付的咨询费、佣金的扣除。

9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目

（三）筹资活动产生的现金流量

1.“吸收投资收到的现金”项目

该项目包括发行债券、发行股票等。如果企业发行过程中没有单独支付相关的手续费、佣金等，就直接按照净额填列。如果是单独支付相关的手续费、佣金等，则这些费用单独在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

2.“取得借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。

3.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

4.“偿还债务支付的现金”项目

注意：该项目只包含债务的本金，不包含相关的利息。

5.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

6.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响（一般倒挤计算）

即通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的金额。

（五）现金及现金等价物净增加额

该项目是按照资产负债表货币资金的期末减期初得出的（假设不存在现金的等价物）。

（六）期末现金及现金等价物余额

期末现金及现金等价物余额＝本期现金及现金等价物净增加额＋期初现金及现金等价物余额

（七）现金流量表补充资料

包括三方面内容：

1.将净利润调节为经营活动现金流量

2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

我国企业现金流量表补充资料中列示的不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目主要有以下几项：

（1）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额。

（2）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。

（3）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。

3.现金及现金等价物净变动情况

该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。

将净利润调节为经营活动现金流量（重点）

【归纳】将净利润调节为经营活动现金流量涉及的情况可以归纳为四类：

（1）实际没有支付现金的费用。没有支付现金费用的业务要调整加上。比如资产减值损失不影响现金流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。再如无形资产的摊销。

（2）实际没有收到现金的收益。

（3）不属于经营活动的损益。比如投资收益、财务费用等与经营活动没有关系，所以要进行调整。

（4）经营应收应付项目的增减变动。小结：

（1）只要是资产类项目，其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营性应收项目的减少。同理可以推出其他项目的处理。

（2）经营性应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。

（3）经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬（经营活动）、应交税费及其他应交款。

(五)所有者权益变动表

在所有者权益变动中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；

(六)合并财务报表)

（一）、合并财务报表范围的确定

（一）母公司拥有其半数以上的表决权

1、母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权 2.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。

3.母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权

（二）母公司拥有其半数以下表决权的被投资单位纳入合并财务报表合并范围的情况

1.通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。

2.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。3.有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。4.在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。

（三）不纳入合并范围的公司、企业或单位

整体上有两种情况：

第一，原来是子公司，后来因为某些条件的变化使得不再具有控制。

第二，持股比例没有达到控制，比如持股比例为30%。

具体细化为三种情况：

1.已宣告被清理整顿的原子公司

2.已宣告破产的原子公司

3.母公司不能控制的其他被投资单位。

四、合并资产负债表

1.对长期股权投资按照权益法进行调整

注意：在非同一控制下的企业合并中，在编制抵销分录之前要考虑两个方面的调整：

（1）对被合并方在购买日时资产、负债的账面价值和公允价值之间的差额的调整；

（2）对长期股权投资按照权益法进行调整。

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”项目，贷记“投资收益”项目；按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。

（2）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。成本法下被投资方宣告分配现金股利时，投资方的处理为借记“应收股利”，贷记“投资收益”，权益法下的处理为借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”，故按权益法进行调整的分录为借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。

注意：如果成本法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方作的处理是借记“应收股利”，贷记“长期（3）股权投资”时，则这和权益法下的处理对报表的影响就一致了，不需要再调整。

持股比例不变的情况下，对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，母公司按照应享有或应承担的份额，借记或贷记“长期股权投资”项目，贷记或借记“资本公积”项目。

2.抵销分录的编制

3.报告期内增减子公司的处理

（二）编制合并资产负债表应进行的抵销处理

1.母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

第一种情况：在同一控制下：

长期股权投资按享有被投资方所有者权益账面价值的份额入账，且被投资方的各项资产、负债无需按公允价值进行调整。

①假定为全资子公司，A公司的长期股权投资1000万元按享有B公司所有者权益账面价值的份额入账，则抵销分录为：

贷：长期股权投资

1000

借贷双方相等，不会产生差额。

②假定为非全资子公司（假定持股比例为80%），则抵销分录为：

贷：长期股权投资

800

少数股东权益

200 第二种情况，在非同一控制下：

长期股权投资是按付出资产等的公允价值入账的，没有与享有被投资方所有者权益账面价值的份额结合起来，在进行抵销时被投资方的各项资产、负债还应按公允价值进行调整，故抵销时可能会产生差额。

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

贷：长期股权投资

少数股东权益

营业外收入

2.母子公司内部债权与债务项目的抵销 借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

（2）应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等的抵销处理

对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。在进行抵销时，借记“应付票据”、“预收款项”等，贷记“应收票据”、“预付款项”等。

持有至到期投资与应付债券抵销的特殊情况：

若企业持有的集团内部债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上购进的，则投资购买方可能是溢价购入，而债券发行方是按面值发行的。此时持有至到期投资与应付债券进行抵销时，可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。3.内部存货购销的抵销 借：营业收入

贷：营业成本

存货

4.内部固定资产、无形资产交易的抵销处理 借：营业收入

贷：营业成本

固定资产—原价

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

（三）母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映 1.母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表的反映

（1）因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（2）因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 2.母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表的反映

母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。但是应将处置前子公司的收入、费用纳入合并利润表。

五、合并利润表

合并利润表不存在调整分录的问题。合并报表中的抵销分录不是孤立的，各个报表项目的抵销之间是相互联系的。

合并利润表的抵销可以分为三大类：

第一类：内部存货、固定资产、无形资产等销售损益的抵销；

第二类：内部坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等的抵销；

第三类：内部投资收益的抵销，包括利息收入、权益法调整时的投资收益的抵销。（1）借：应付债券

贷：持有至到期投资

（2）借：应付利息

贷：应收利息

（3）借：投资收益

贷：财务费用

（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理（核心抵销分录）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销（分录中的数字是假设金额）

借：未分配利润——年初

100万

投资收益

720万

少数股东损益

180万 贷：本年利润分配——提取盈余公积 100万

——应付股利

600万

未分配利润——年末

300万

六、合并现金流量表

1.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理 借：取得子公司及其他单位支付的现金净额 100万

贷：吸收投资收到的现金

100万

2.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 20万

贷：取得投资收益收到的现金

20万

3.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

借：支付其他与经营活动有关的现金

贷：收到其他与经营活动有关的现金

4.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 借：购买商品、接受劳务支付的现金000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金000 5.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理（17）借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 300

贷：销售商品、提供劳务收到的现金

300

（二）合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映

情况一：对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。

情况二：子公司与少数股东之间发生的影响现金流入和现金流出的经济业务包括：少数股东对子公司增加权益性投资、子公司向其少数股东支付现金股利或利润等。

对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下的“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。

对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

七、合并所有者权益变动表

（一）编制合并所有者权益变动表时应进行抵销的项目

（1）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相互抵销；

借：股本（实收资本）

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉（或贷记：营业外收入）

贷：长期股权投资

少数股东权益

（2）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。

借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初

贷：利润分配——提取盈余公积

——应付股利

未分配利润——年末

八、连续编制合并财务报表情况下的处理

（一）连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理 则第一年（2007年）抵销分录为：

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备 1

贷：资产减值损失

第二年（2008年）抵销分录为：

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初情况二：应收、应付账款余额今年（2008年）比上年（2007年）多。借：应收账款

000

贷：应付账款

000

借：应收账款——坏账准备 10 000

贷：未分配利润——年初000

借：应收账款——坏账准备 2 000

贷：资产减值损失000 情况三：应收、应付账款余额今年（2008年）比上年（2007年）少。借：应收账款

000

贷：应付账款

000

借：应收账款——坏账准备000

贷：未分配利润——年初

000

借：资产减值损失000

贷：应收账款——坏账准备

000

（二）连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理

情况一：当年该批产品未对集团外部销售：

借：营业收入

000

贷：营业成本

000

借：营业成本000

贷：存货000

或合并处理：

借：营业收入

000

贷：营业成本

000

存货000

情况二：当年将该批产品对外全部出售：

借：营业收入

000

贷：营业成本

000

情况三：当年该批产品一部分出售，一部分留存（注意分录中金额的确定）：

借：营业收入

贷：营业成本

存货

第二年抵销时分为两种情况：（注意，如果涉及到第二年，则第一年存货一定是没有全部卖出去）

情况一：第二年该批产品仍未售出

借：未分配利润——年初000

贷：存货

000 情况二：第二年B公司将内部存货售出（集团外部），售价为120 000元。

借：未分配利润——年初 20 000

贷：营业成本000 情况三：第二年部分售出，假设B公司对外销售60%。

借：未分配利润——年初 20 000

贷：存货000（100000×40%×20%）

营业成本

000（100000×60%×20%）

（三）连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理

交易当年抵销处理：

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原价

此为按照教材应主要掌握的情况，即一方作为商品，一方作为固定资产入账的情况。

当期多提折旧抵销：

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

由此，可以得出上例中第二年抵销处理为：

借：未分配利润——年初 200 000

贷：固定资产——原价 200 000

借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：未分配利润——年初

000

借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：管理费用

000

第三年抵销处理为：

借：未分配利润——年初 200 000

贷：固定资产——原价 200 000

借：固定资产——累计折旧 80 000

贷：未分配利润——年初

000

借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：管理费用

000 第五年固定资产处置时抵销处理分为三种情况（正常处置、提前报废和超期使用）第一种情况：第五年末正常处置

（1）借：未分配利润——年初

200 000

贷：营业外收入

200 000（2）借：营业外收入

160 000

贷：未分配利润——年初

160 000

（3）借：营业外收入

000

贷：管理费用

000 或者将上述三笔分录合并：

借：未分配利润——年初

000

贷：管理费用

000 第二种情况：超龄使用

第5年末超龄仍正常使用：

（1）借：未分配利润——年初

200 000

贷：固定资产——原价

200 000

（2）借：固定资产——累计折旧 160 000

贷：未分配利润——年初

160 000

（3）借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：管理费用

000 第三种情况：提前报废

假设第4年处置：

（1）借：未分配利润——年初

200 000

贷：营业外收入

200 000

（2）借：营业外收入

000

贷：未分配利润——年初

000

（3）借：营业外收入

000

贷：管理费用

000

【总结】连续编制抵销分录时：

1.应收账款与坏账准备抵销时注意三种情况；

2.存货一共需要注意四种基本情况；

3.固定资产需要注意固定资产增加当年、固定资产后续计量期的抵销（3笔分录）、固定资产处置（包括超期使用、提前报废、正常使用到期3种情况）下的抵销处理。

第七节 附 注

一、附注

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。

企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）报表重要项目的说明

企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

26.债务重组

债权人应当披露下列信息：

（1）债务重组方式；

（2）确认的债务重组损失总额；

（3）债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例；

（4）或有应收金额；

（5）债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后的债权的公允价值的确定方法及依据。

债务人应当披露下列信息：

（1）债务重组方式；

（2）确认的债务重组利得总额；

（3）将债务转为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额；

（4）或有应付金额；

二、分部报告 【补充考点】

1.报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件），直到该比重达到75%。

2.企业的内部管理按照垂直一体化经营的不同层次来划分的，即使其大部分收入不通过对外交易取得，仍可将垂直一体化经营的不同层次确定为独立的报告业务分部。

3.对于上期确定为报告分部的，企业本期认为其依然重要，即使本期未满足上述规定条件的，仍应将其确定为本期的报告分部。

（三）披露分部信息

企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息，在确定主要报告形式和次要报告形式时，应当以企业的风险和报酬的主要来源和性质为依据，同时结合企业的内部组织结构、管理结构以及向董事会或类似机构的内部报告制度。如果不能合理区分的应以业务分部做为主要报告形式。

1.风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部；

2.风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部；

3.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。2.次要报告分部信息披露。

情况一：分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：

（1）对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入。

（2）分部资产占所有地区分部资产总额10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额。

情况二：分部信息的主要报告形式是地区分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：（1）对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或者以上的业务分部，应当披露对外交易收入。

（2）分部资产占所有业务分部资产总额10%或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额。