广西壮族自治区国家税务局贯彻落实西部大开发战略有关企业所得税问题工作方案(桂国税发[2012]111号)

第一篇：广西壮族自治区国家税务局贯彻落实西部大开发战略有关企业所得税问题工作方案(桂国税发[2012]111号)

广西壮族自治区国家税务局

关于印发《广西壮族自治区国家税务局贯彻落实西部 大开发战略有关企业所得税问题工作方案》的通知

桂国税发〔2012〕111号

各市、县（区）国家税务局：

为贯彻落实新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策，自治区国家税务局制定了《广西壮族自治区国家税务局贯彻落实西部大开发战略有关企业所得税问题工作方案》，现印发给你们，请结合本地实际情况，认真贯彻执行。

二〇一二年五月二日

广西壮族自治区国家税务局

贯彻落实西部大开发战略有关企业所得税问题工作方案

为贯彻落实新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策，根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（2012年第12号）的有关规定，结合我区实际情况，制定如下工作方案。

一、总体目标

通过加强贯彻实施工作的组织领导，加大宣传力度，强化对内和对外培训，全面掌握新一轮西部大开发有关企业所得税政策规定和主要内容；全面推进依法行政；认真做好新、老西部大开发企业所得税优惠政策的清理、衔接、落实，确保新、老西部大开发企业所得优惠政策平稳过渡，推进新一轮西部大开发企业所得税优惠政策的顺利贯彻实施。

二、贯彻实施工作步骤

（一）第一阶段

1.时间安排：2012年5月31日前。2.工作重点

（1）5月上旬召开全区国税系统贯彻落实西部大开发战略有关企业所得税政策工作会议，各市局分管所得税工作的局领导和所得税科科长参加。会议内容：学习有关文件精神，研究制定贯彻实施办法和要求，明确有关具体工作事项，进行政策解读，统一思想，统一政策执行口径，确保西部政策的正确贯彻落实。

（2）大力开展宣传工作。一是各地要及时向当地政府专题汇报新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策规定、对当地经济及税收收入影响情况以及我区的贯彻落实措施办法，争取政府大力支持。二是采取各种方式加大宣传力度，对内和对外进行全方位的宣传和培训，特别是对纳税人要宣传到位。

（3）各地对原已批准享受西部大开发企业所得税优惠政策的企业进行全面清理，并按照《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（2012年第12号）第三条的规定于2012年5月31日前完成重新确认工作；对未享受且符合西部大开发企业所得税优惠政策条件的企业，依申请审核确认，即：由企业提出申请，主管税务机关按照《广西壮族自治区国家税务局关于发布企业所得税税收优惠管理办法（试行）》（公告[2012]4号）的规定审核确认，并按规定向自治区国家税务局报备。

（4）各地要根据新政策变动因素，及时对企业所得税税源影响及走向进行测算和分析。

（二）第二阶段

1.时间安排：2012年7月31日前。

2.工作重点。区局将报备情况反馈给各地，并根据报备情况组织进行检查，对没有经过报备审核确认的企业一律不得享受西部大开发企业所得税优惠政策。对贯彻落实新一轮西部大开发企业所得税情况作阶段性总结和通报。

三、工作要求

（一）统一思想、提高认识、加强领导

西部大开发税收优惠政策体现了国家对西部地区的重点支持，其贯彻落实尤为重要，各地应把思想统一到国家促进西部地区经济发展的大局上来。各级国税机关一把手要负总责，分管领导具体抓，各有关职能部门要共同参与、积极配合、齐抓共管。各级国税机关要结合本地实际情况，制定具体的工作方案，按照科学化精细化管理要求，认真分解实施工作中的目标任务，细化目标责任，确保新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策不折不扣落实到位。

（二）加强宣传力度 各级国税机关要充分利用各种宣传媒体，采取多种宣传方式，找准宣传重点对象，做到五个面向：面向政府及相关部门、面向社会、面向纳税人、面向财务会计工作人员、面向税务工作者，广泛深入地开展宣传工作，以达到政府支持、社会理解和纳税人遵从的目的，为顺利实施新一轮西部大开发企业所得税政策营造良好的舆论环境和氛围。

1.在宣传内容上，要突出重点。着力宣传实施新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策的必要性和重大意义、新老西部大开发企业所得税政策的主要差异和优惠政策变化和衔接等，同时，要运用通俗易懂的语言，宣传讲解税法的专业词语，让纳税人充分了解如何用好用足企业所得税优惠政策。

2.在宣传方式上，要形式多样。各地除采取编印和发放新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策规定宣传资料外，要充分利用网络、电视、广播、报刊等外部媒体介质，积极发挥办税服务厅、税务机关网站、12366纳税服务热线等内部宣传手段进行宣传；另外，各地要充分发挥各基层局、税收管理员的作用，有针对性、个性化地开展宣传工作。要让广大的纳税人了解新一轮西部大开发战略有关企业所得税政策的基本精神和主要内容。

（三）做好享受新、老西部大开发企业所得税政策清理、衔接和落实工作 1.对原已批准享受西部大开发企业所得税优惠政策的企业进行全面清理，对继续符合享受优惠政策的企业要重新进行审核确认，对不符合继续享受优惠政策的企业要及时取消其资格，恢复征税。

2.对符合条件可申请享受新一轮西部大开发企业所得税优惠政策的企业要按规定及时办理相关手续，确保企业及时享受到国家规定的税收优惠政策。

各级国税机关要提高行政效能，做好服务工作，及时按规定的时限和权限，受理、审核确认企业享受所得税优惠政策，让符合条件的纳税人从新一轮西部大开发企业所得税优惠政策中得到实惠，有力支持和促进地方经济发展。

四、强化企业所得税税源分析，确保收入持续平稳增长

各级国税机关要做好企业所得税税源的测算和分析，对实施新一轮西部大开发战略企业所得税优惠政策后，由于优惠范围的扩大对所得税收入的影响进行量化分析，同时寻找影响税源增长的其他有利因素和征管薄弱环节，研究制定有针对性的组织收入工作措施，确保企业所得税收入持续稳定增长。

第二篇：非居民企业所得税问题-青岛国家税务局

附件2：

国际税收问题解答

一、2009年非居民企业所得税汇算清缴相关问题解答 问题一：哪些非居民企业须进行所得税汇算清缴？

答：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照规定进行汇算清缴。

问题二：什么情形的非居民企业可不参加当的所得税汇算清缴？

答：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在中间终止经营活动，且已经结清税款的；

2.汇算清缴期内已办理注销的；

3.凡经过主管税务机关依法指定，采用代扣代缴方式缴纳企业所得税的非居民企业，可不参加当的所得税汇算清缴；

4.其他经当地主管税务机关批准可不参加当所得税汇算清缴的企业。

对于承包工程和提供劳务并采用自行申报方式缴纳企业所得税的非居民企业，凡预计劳务时间超过一年的，均应参加当的所得税汇算清缴。

问题三：汇算清缴时限是如何规定的？

答：

（一）企业应当自终了之日起5个月内，向当地主管税务机关报送《非居民企业所得税纳税申报表》及其附表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

（二）企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

问题四：某公司是一多子公司的企业集团，总部在境外，在中国境内投资设立多家子公司。因为总部向子公司进行了技术转让，每年子公司均向境外总部支付一定的技术服务费，款项汇出前，均向支付当地国税机关履行了代扣代缴义务。请问作为非居民企业的总部是否还需要就这部分已代扣代缴的所得税做汇算清缴？

答：实行源泉扣缴的非居民企业，不需要进行汇算清缴，因此总部不需要作企业所得税汇算清缴。

问题五：目前采取核定征收方式的非居民企业，是否仍需遵循分季预缴、年终汇算清缴的纳税方式？如已有扣缴义务人，非居民企业是否还需要进行申报？

答：根据税收征管法第35条的规定，税务机关可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企业符合税收征管法的相关规定的前提下税务机关采取的措施。实行核定征收企业所得税方式的非居民企业仍应履行正常的税款申报义务，这是税收征管法的要求。

问题六：在办理汇算清缴时，非居民企业如何准备财务报告？采取核定征收方式是否可以免除提交？ 答：应按照企业所得税法及其实施条例以及国税发【2009】6号文件规定，非居民企业在办理所得税申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：（1）企业所得税纳税申报表及其附表；（2）财务会计报告；（3）税务机关规定应当报送的其他有关资料。采取核定征收方式的不能免除提交上述材料的义务。

二、关联交易申报相关问题解答

问题一：关联业务往来报告表只是外资企业填报吗？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，包括内外资企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

问题二：不管有无关联交易，所有的企业都要报送关联业务往来报告表吗？

答：根据国税发（2009）2号文件规定，只是实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报，在打开申报表的初始，对话框提示企业是否存在关联关系和关联交易、是否存在对外投资和对外支付款项，如果选择“否”即不需要填报附表。

问题三：对于企业未按照规定向税务机关报送关联交易业务往来报告和未保存同期资料的。如何处理？

答：按照《征管法》第六十条和第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。并对企业做出特别纳税调整的补征税额在加收利息的同时加征5%的罚息。

问题四：2009的关联业务往来报告表申报的方式有哪些？

答：使用互联网免费网页方式申报的纳税人（尚未开通网页申报功能的纳税人需事先到办税服务厅申请开通），通过青岛市国家税务局网站中“我的办税厅”进行申报。未开通网上申报功能的纳税人自愿选择以下申报方式：与软件服务单位联系购买客户端申报软件；到主管税务机关申请开通互联网免费网页申报资格；通过中介机构进行代理申报；可填制纸制报表上门手工申报。

问题五：非母子公司等关联关系公司的销售（如境内独立法人的来料加工/进料加工业务）是否需要进行关联申报？

答：根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第二章“关联申报”的有关规定：关联关系除从控股角度加以判定外，还有考虑借贷资金控制，管理人员控制，购销等方面的情况加以判定。相关的关联申报应按照第二章有关规定进行申报。

问题六：在国税发［2009］2号文中：（1）第九条

（二）中的“借贷资金总额”是指什么？（2）第九条

（八）中的“家族、亲属关系”如何判断呢？

答：“借贷资金总额”就是企业债权性投资总额，债权性投资总额按照资本弱化的有关规定具体计算。

“家族、亲属关系”是指与企业股东或相关负责人因婚姻、血缘等关系而形成的姻亲关系。

问题七：国税发〔2009〕2号第九条规定：“所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：……

（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制

（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。”对这两个“控制”应作如何理解？具有长期合作关系的独立企业在供货和销售上难免会有依存关系，税务总局是否倾向于将这类企业也定义为关联企业？

答：这里的“控制”按照实质重于形式的原则，主要是指对购销或劳务的定价等方面构成实质控制。如果独立企业之间在供货和销售上存在依存关系，只要这种供销活动构成实质控制，即可以判定构成关联关系。

问题八：关联公司间代垫费用是否属于关联交易？ 答：只要是关联公司之间发生的交易都属于关联交易，而不区分具体项目。因此，关联公司间代垫费用应属于关联交易。

问题九：关联交易申报工作具体由基层局的哪个岗位负责？

答：关联交易申报工作协调、统计、考核由基层局的国际税务岗负责。

问题十：什么是关联关系，都有哪些类型？

答：所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织

（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持

（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员

（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产

（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

问题十一：什么是关联交易，各有那些类型？ 答：

（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型

（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及

（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。

三、同期资料准备相关问题解答

问题一：什么是同期资料、同期资料准备？

答：同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指企业与其关联企业交易中发生的有关价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料，所谓同期，是指关联交易的发生和交易资料准备的同期，即保存的资料与发生关联交易的时间一致，必须在一个税务里记录该的关联交易定价方法，不能在若干年后再返回纪录若干年前的关联交易。

同期资料准备，是企业把实际发生关联交易的转让定价等情形，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。

问题二：准备同期资料的法律依据是什么？ 答：所得税法实施条例第一百一十四条。问题三：同期资料包含哪些内容？

答：

（一）组织结构，；

（二）生产经营情况；

（三）关联

（详见《特别纳税调整实施办法（试行）》第第十五条）问题四：哪些企业应准备同期资料？

答：依照《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，除下述企业外，均应准备同期资料。

一是发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排二是三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

问题五：免于准备同期资料的有哪些例外规定？ 答：根据相关规定，以下企业不管是否属于免于准备同期资料范围，均应准备同期资料。

一是跟踪管理期间为2008年及以后的企业，应准备跟踪管理的同期资料；

二是跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2008年及以后出现亏损，应准备发生亏损的同期资料。

问题六：同期资料的准备、提供及保存时间规定都有哪些？

答：除另有规定外，企业应在关联交易发生的次年5月31日之前准备完毕该同期资料（2008的同期资料准备完成可延续到2009年12月31日），并自税务机关要求之日起20日内提供。

企业执行成本分摊协议期间，应在本的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。

跨国企业在中国境内设立的承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，应在亏损发生准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

被实施跟踪监控的已调查企业，应在跟踪的次年6月20日之前向税务机关提供同期资料。

企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。

同期资料应自企业关联交易发生的次年6月1日起保存10年。

问题七：未保存、提供同期资料法律责任都有什么规定？

答：企业未按照规定保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。

企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。

企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。企业按照规定免于准备同期资料，但经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息。

问题八：不准备同期资料可能面临哪些税务风险？ 答：一是增加税务机关检查的风险，不准备保存同期资料是可能被列为重点调查对象；二是加收罚息，不按要求提供同期资料的，应加收利息；三是核定所得，不准备同期资料属于核定所得税的范畴；四是不受理预约定价申请。

四、预提所得税相关问题解答

问题一：新所得税法第十九条规定了法的第三条第三款规定的所得涵盖的范围，法的第二十七条第五项规定了上述所得可减免所得税，实施细则第九十一条又规定，法的第二十七条第（五）项规定的所得可减按10%的税率征收企业所得税。对此的疑问是，第十九条第三项的“其他所得”是否有更进一步的明确？是否包涵了非居民企业派员提供劳务所得？原先只有预提所得税是按10%的税率征税的，即只有股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等是属于预提所得税的征税范围，新的税法是否还有“预提所得税”的概念？如果有这一概念，新法中是否还是只有“预提所得税”可按10%的税率征税，还是按法的第三条第三款的规定，所有未设立机构场所或虽设立机构场所但与之没有实际联系的所得（含劳务所得）都可以适用10%的税率？

答：预提所得税不是一个税种，而是对非居民企业取得的来源于我国境内的所得实行源泉扣缴方式征收的企业所得税。这类源泉扣缴所得的范围包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得或国务院规定的其他所得。这类所得是属于非居民企业未在中国设立机构场所取得的所得，或虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有联系的所得。根据企业所得税法，适用的基本税率为20％，企业所得税法实施条例以优惠形式将税率减为10％。

问题二：国税发【2009】3号文《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第八条中提到：

（一）“股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。”请问：这条规定中“不得扣除税法规定之外的税费支出”，具体指哪些税费？而哪些是税法规定内的税费支出呢？例如，今年我们接受外国企业的培训，本地的税局机关要求我们按照收入全额缴纳预提所得税税，但我们首先要缴纳营业税，营业税应该是税法规定内的税费支出啊？为什么也不能在预提所得税的计税依据中扣除呢？

答：目前为止，没有任何可以扣除的税费支出，营业税不属于税法规定的税费支出。

问题三：A在美国，B在香港，A与B是关联方，A持有中国境内M公司的股权，A将这部分股权转让给B，问：境内M公司是否需代扣代缴A转让股权产生的所得税？税法依据？

答：如果M公司不构成《企业所得税法实施条例》第104规定的支付人，也未被税务机关指定为扣缴义务人，则M公司无需代扣代缴A应该缴纳的所得税。

问题四：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号）第九条规定：“扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。”如何理解？是以纳税义务发生时间的当天（如合同约定支付利息的当天），还是企业到税务部门申报扣税的当天？ 答：应该是企业到税务部门申报扣缴的当天。问题五：非居民企业所得税是否一定必须代扣代缴，非居民企业能否自行申报？

答：根据《企业所得税法》的规定，实行源泉扣缴的所得为：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地申报缴纳。

问题六：代扣代缴单位不肯履行义务，要求境外公司自己交纳企业所得税。请问，境外单位是否可以把税款汇到税务机关的账户？如果税务机关不同意这样做，境外企业该如何纳税？

答：如果境内单位是法定扣缴义务人，就必须履行扣缴义务，否则应承担相应的法律责任。所以，代扣代缴单位不能随意不履行扣缴义务，并自行要求境外单位缴纳企业所得税。如果扣缴义务人未依法扣缴或者依法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。

问题七：向境外支付代垫的委派员工工资是否不判定为来华提供劳务？ 答：非居民企业派雇员来华提供劳务，构成企业所得税法规定的机构场所，对于该机构场所取得的所得应按税法规定缴纳企业所得税。适用税收协定的，按协定规定执行。

问题八：如果中方企业与外方企业签定的合同中规定了相关劳务由外方在境外提供，但如何判断实际劳务是否在境外完成呢？

答：税务机关不完全依据合同规定的内容来做出实际判断，依据实际情况，比如说是否派人到中国境内从事劳务，或者工作量的境内外的分配和对外支付等情形，予以判断。

问题九：如果居民企业与非居民企业2009年签订的服务合同，但实际付款是在10年或以后的支付此项服务费，税务对此是否有时间的要求？

答：根据《企业所得税法》的规定，企业受托从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

问题十：我公司与一家美国公司签订了一份设计合同，合同约定税款由我公司承担，设计费按合约支付。请问：我司应该如何计算应缴税款？

答：对于问题中提到的设计合同约定的包税问题，计算非居民企业所得税时，应按照有关规定将不含税收入换算成含税收入。

问题十一：项目”和“项目所在地”如何界定？例如境外企业与境内集团总公司签订劳务合同，但实际劳务接受方为境内的多家子公司；这种情况会被认定为一个项目还是多个项目？该境外企业应当在各劳务接受方所在地分别进行税务登记还是在合同签署地进行税务登记？境外企业又该如何进行纳税申报，是否可在某地汇总纳税？

答：项目所在地就是劳务发生地。境外企业与境内集团总公司签订劳务合同，但实际劳务接受方为境内的多家子公司，这种情况会被认定为多个项目，在各项目发生地办理税务登记和税款申报纳税手续。

根据企业所得税法及其实施条例规定，非居民企业在中国境内取得劳务所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。主要机构、场所，应当同时符合下列条件：（1）对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；（2）设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。

问题十二：如果支付人被税务机关指定为扣缴义务人的话，是否还有代纳税人申请税收优惠的机会？还是只能按照税务机关出具的文件缴纳税款？

答：支付人被指定扣缴的情形下，不影响支付人代理纳税人按税法规定申请享受优惠待遇，如税收协定待遇。

问题十三：如果非居民企业向居民企业提供服务，且全部在境外提供，若扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关很难直接向非居民企业追征税款，在实际操作中是否会向境内的扣缴义务人来追讨税款？

答：根据《税收征管法》有关规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上三倍以下的罚款。

问题十四：非居民企业派其雇员至中国境内提供咨询劳务，如果我国与该非居民企业所属国间没有签订协定，该如何征税？要区分构成常设机构与否？是统一按25%的税率征税，还是按10%的税率征税？

答：与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供咨询劳务，通常构成企业所得税法意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25％的税率，不再区分是否构成常设机构。

问题十五：非居民企业派其雇员至中国境内提供咨询劳务，如果我国与该非居民企业所属国间没有签订协定，该如何征税？要区分构成常设机构与否？是统一按25%的税率征税，还是按10%的税率征税？

答：与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供咨询劳务，通常构成企业所得税法意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25％的税率，不再区分是否构成常设机构。

问题十六：非协定国居民企业在我国境内取得收入，其所得税纳税义务怎么判断？与是否到境内的天数有怎样的联系？

答：如非协定国企业来华提供劳务，应以其境内设立的机构场所为纳税人，不管其派员在华停留的天数。

问题十七：如果非居民企业在国内承包工程，合同的期限是三年，但实际在中国工作的时间只是三十天。在判断非居民企业在中国是否构成常设机构时，是看哪个时间，是合同期限还是实际在中国的天数？

答：按照有关规定，判断承包工程是不是构成常设机构，应按承包工程的持续时间进行认定，其中临时性或季节性停工不减少工程持续时间。

第三篇：北京市国家税务局关于企业所得税有关问题的通知

北京市国家税务局关于企业所得税有关问题的通知

2006-12-31 10:49:35北京市其他机构

各区、县（地区）国家税务局：

近期，有区、县（地区）国税局反映部分企业所得税业务政策问题，经市局研究，现将有关问题明确如下：

一、关于新办经营多业的三产企业经营主业的确定问题。

（一）对新办的三产企业经营多业的，其经营主业是指收入超过企业全部收入50%（含）的业务，或在企业各项收入中居于首位的业务。

（二）《北京市税务局转发财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知的通知》（京税二［1994］268号）第二条第3款中“其主业的经营收入不得低于企业或经营单位全部经营收入的30%（含）”的规定停止执行。

二、关于从高新技术企业分回投资收益的补税问题。

按照《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）的规定，投资方企业从高新技术产业开发区内的高新技术企业分回的投资收益，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠外，应按规定还原为税前收益后并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。原《北京市国家税务局关于企业所得税政策业务问题的通知》（京国税发［2001］124号）第三条第一款的相关规定停止执行。

三、本通知自2007年1月1日起执行。

第四篇：国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税

发[2008]17号 http:///Zxwjjs/ShowArticle.asp?ArticleID=521

作者：毕站长文章来源：本站原创点击数：1002更新时间：2008-2-1

5国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

国税发[2008]17号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技术企业暂按25%的税率预缴。

二、对一些企业原按月预缴的，一季度改为按季度预缴。

目的是国家局好有更多时间研究出台相关规定。

第五篇：广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知 粤国税发〔2010〕3号（精选）

广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管

理问题的通知

粤国税发〔2010〕3号

全文有效 成文日期：2010-01-07

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广州、各地级市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）的规定，省国税局、省地税局现对实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的范围、方式明确如下，请遵照执行。

一、实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目

实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。

1．国债利息收入（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款）

报备资料：企业所得税减免优惠备案表（国税部门使用的格式见附表

一、地税部门使用的格式见附表二，下同）。

2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表；

（3）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。

3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）加盖公章的登记设立证书复印件；

（3）认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件。

4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称财税〔2008〕1号）第二条第（二）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）从证券投资基金分配中取得的收入证明。

5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2008〕1号第一条第（一）款、第（六）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件；

（3）即征即退增值税证明资料。

6．规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税〔2008〕1号第一条第（三）、第（六）款）

报备资料

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件。

7．经营性文化事业单位转制为企业（财税〔2009〕34号第一条）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）加盖公章的转制方案批复函复印件；

（3）企业工商营业执照复印件；

（4）整体改制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

（5）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

（6）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。

8．广州打捞局免征企业所得税（财税〔2009〕92号）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）免征的企业所得税税款转增国家资本金（或企业公积金）的证明；

（3）免征的企业所得税税款用于打捞装备更新的证明。

9．动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2009〕65号第二条、财税〔2008〕1号第一条第（一）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）动漫企业的认定文件和证书复印件；

（3）即征即退增值税证明资料。

二、实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目

实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人按下述规定报送相应的资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。具体包括可在预缴期备案登记和汇算清缴期备案登记两种情形：

（一）可在预缴期备案登记的企业所得税减免优惠项目

纳税人可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，在预缴期间向主管税务机关提交下述规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，纳税人在预缴企业所得税时即可享受该企业所得税减免优惠；汇算清缴期间，纳税人应按下述规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期享受上述减免优惠项目的，应单独核算预缴期可减免的金额，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。

1．从事农、林、牧、渔业项目的所得（企业所得税法第二十七条第一款）

预缴期报备资料：企业所得税减免优惠备案表

汇算清缴期补充报备资料：农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表（附表

三、附表四）

2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（企业所得税法第二十七条第二款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）按照《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定，在取得第一笔经营收入十五日内需向税务机关报送：

①有关部门批准该项目文件复印件；

②该项目完工验收报告复印件；

③该项目投资额验资报告复印件。

（3）该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

汇算清缴期补充报备资料：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表（附表五）

3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（企业所得税法第二十七条第三款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

汇算清缴期补充报备资料：环境保护、节能节水项目情况及核算情况表（附表六）

4．企业综合利用资源（企业所得税法第三十三条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）资源综合利用认定文件和认定证书复印件

汇算清缴期补充报备资料：资源综合利用情况及核算情况表（附表七）

5．软件生产企业或集成电路设计（生产）企业（财税〔2008〕1号第一条第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）软件企业或集成电路设计企业认定文件和认定证书复印件及年审证明复印件。

汇算清缴期补充报备资料：软件生产或集成电路设计企业获利及核算情况表（附表八）

6．需要国家重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业研究开发费用结构明细表（附表九）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

7．证券投资基金及证券投资基金管理人（财税〔2008〕1号第二条第（一）、第（三）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）证监会批准文件复印件。

汇算清缴期补充报备资料：证券投资基金免税收入情况及核算情况表（附表十）

8．技术先进服务型企业（财税〔2009〕63号第一条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）技术先进型服务企业的认定文件和认定证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

（1）企业从事信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）业务的说明；

（2）企业从事信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）业务等技术先进型服务业务收入总额占当年总收入的比例说明；

（3）应获得有关国际资质认证并与境外客户签订服务外包合同，且向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占当年总收入的比例说明；

（4）企业具有大专以上学历的员工占企业当年职工总数的比例说明。

9．实施CDM项目企业（财税〔2009〕30号第二条第（二）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）CDM项目实施情况说明；

（3）对HFC和PFC类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明；对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明。

汇算清缴期补充报备资料：CDM项目减免情况表（附表十一）

10．动漫企业减免企业所得税（财税〔2009〕65号第二条、财税〔2008〕1号第一条第（二）款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）动漫企业的认定文件和证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：动漫企业获利及减免情况表（附表十二）

（二）汇算清缴期备案登记管理的企业所得税优惠项目

纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

1．符合条件的技术转让所得（企业所得税法第二十七条第四款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

①企业所得税减免优惠备案表；

②技术转让合同（副本）；

③省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

④技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；

⑤实际缴纳相关税费的证明资料。

（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

①企业所得税减免优惠备案表；

②技术出口合同（副本）；

③省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

④技术出口合同数据表；

⑤技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；

⑥实际缴纳相关税费的证明资料；

2．符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）小型微利企业备案表（附表十四）。

国税部门按以下规定执行：①经主管国税机关予以登记备案的小型微利企业，在企业所得税申报及下一企业所得税季度预缴申报时按20%的税率缴纳企业所得税，但如果下一相关指标发生变化并且已不符合规定条件时，应在季度预缴申报时自行改按25%的税率计算缴纳企业所得税。②当年新办企业在季度预缴申报企业所得税时应统一按照25%的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，申报时按规定进行备案。

3．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附表十五）；

（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；

（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；

（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。

4．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表

（2）在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；

（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；

（4）残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；

（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）；

（6）具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况的说明。

5．创业投资企业（企业所得税法第三十一条）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等〕说明；

（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

6．固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、财税〔2008〕1号第一条第（五）、第（七）款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表;

（2）按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：

①固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

（3）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表（附表十六）

7．企业购置专用设备税额抵免（企业所得税法第三十四条）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表；

（2）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（附表

十七、附表

十八、附表十九）

（3）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；

（4）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

三、减免优惠期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠的一次性提交《企业所得税减免优惠备案表》，但本通知规定应在汇算清缴期补充报备资料的，纳税人应于每年汇算清缴期结束前提交。纳税人减免优惠的条件发生变化，已不符合税收减免优惠条件的，应在发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，主管税务机关受理后认为不符合减免优惠条件的，应停止纳税人享受该项税收优惠，并告知纳税人。

四、纳税人应在本通知规定的时限内向主管税务机关申请备案拟享受的企业所得税减免优惠，未在规定时限内向主管税务机关申请备案的，不得享受该项企业所得税减免优惠，且不得逾期补办理备案手续。

五、各市级国税局、地税局可根据实际情况，本着合法、便利的原则，对纳税人报送的资料和程序进行统一补充、细化。为保障企业所得税优惠政策的正确贯彻实施，各地税务机关应及时将本通知传达到纳税人，并告知纳税人在提供相关资料时，应遵循“真实、合法、有效、相符”的原则，否则，应自行承担所造成的相关法律责任。

六、2008采取备案方式的经济特区新设立高新技术企业两免三减半优惠、民族自治地方企业属于地方分享的部分免征或减征企业所得税优惠从2009起需经主管税务机关审批同意后方可享受。

七、本通知从2009企业所得税汇算清缴期开始执行。在本通知下发之前，广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免优惠管理的有关规定与本通知规定不一致的，以本通知规定为准。

附件: 1.企业所得税减免优惠备案表（国税）2.企业所得税减免优惠备案表（地税）3.农、林、牧、渔业项目说明及核算情况表 4.农产品初加工项目说明及核算情况表

5.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表 6.环境保护、节能节水项目情况及核算情况表 7.资源综合利用情况及核算情况表

8.软件生产或集成电路设计企业获利及核算情况表 9.企业研究开发费用结构明细表 10.证券投资基金免税收入情况及核算情况表 11.CDM项目减免情况表 12.动漫企业获利及减免情况表 13.技术转让所得归集、分摊、计算情况表 14.小型微利企业备案表

15.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 16.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表 17.购置的环境保护专用设备情况表 18.购置的节能节水专用设备情况表 19.购置的安全生产等专用设备情况表

广东省国家税务局 广东省地方税务局

二○一○年一月七日