中小学食堂并账原理及注意事项

第一篇：中小学食堂并账原理及注意事项

中小学食堂并账原理及注意事项

新的《中小学校会计制度》要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关数据并入本校财务会计“大账”。食堂并账是全面反映中小学经济业务的要求，对加强学校食堂的资金管理监督核算具有重要意义。

根据《中小学校会计制度》规定，中小学校食堂实行单独核算，年末，抵销中小学校与本校食堂内部往来后，将食堂收支净额并入其他收入科目的食堂净收入明细科目，借记“银行存款”、“存货”等资产科目，贷记“应付账款”等负债科目，按照收支相抵后的净额，贷记其他收入科目食堂净收入明细科目。年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转至“非财政补助结转—— —食堂资金结转”科目。

在实务处理中，有自主经营和对外承包两种情况，需要进行不同的账务处理。

自主经营的食堂

第一步：自营食堂提供期末资产负债表和收入支出表;第二步：将自营食堂的资产负债表余额与收入支出表净额，并入学校大账;第三步：并账后结转;第四步：新年度并账处理。

下面通过一个案例解析自营食堂并账：假设某中小学自营食堂提供的上年末简易资产负债表如表1。

并入大账分录：借：银行存款 3000存货 3000贷：应付账款1000其他应付款4000其他收入—— —食堂净收入 1000并账后年末结转分录：借：其他收入—— —食堂净收入 1000贷：非财政补助结转—— —食堂资金结转 1000新年度执行新制度后食堂并账时，可用以下两种方法：一是年末将原并入食堂账各科目余额全额冲回，再根据新年度末各科目余额情况并账。

二是年末并入食堂账各科目当年发生额净额。

假设实行新中小学会计制度后，当年年末食堂账简易资产负债表如表2。

第一种业务处理方法：(一)上年度并账冲回分录： 借：非财政补助结转—— —食堂资金结转 1000贷：其他收入—— —食堂净收入 1000借：应付账款 1000其他应付款4000其他收入—— —— —食堂净收入 1000贷：银行存款3000存货 3000(二)新年度并账分录：并入大账分录：借：银行存款 4000存货 2600贷：应付账款1600其他应付款3000其他收入—— —食堂净收入 2000并账后年末结转分录：借：其他收入—— —食堂净收入 2000贷：非财政补助结转—— —食堂资金结转 2000第二种业务处理方法：根据本年度和上年度期末余额情况，计算出各科目当期发生净额如表3。

并入大账分录：借：银行存款 1000其他应付 1000贷：存货 400 应付账款600其他收入—— —食堂净收入 1000并账后年末结转分录：借：其他收入—— —食堂净收入 1000贷：非财政补助结转—— —食堂资金结转 1000

对外承包的食堂

对外承包的食堂，业务处理相对简单，只需核算缴纳的承包费用。

第一步：学校收到外包食堂承包方缴纳的承包费假设某中学收到食堂承包方支付的3万元承包费。

借：银行存款30000贷：其他收入—— —食堂净收入 30000第二步：期末结转借：其他收入—— —食堂净收入 30000贷：非财政补助结转30000第三步：专项用于改善学生伙食情况假设经学校领导班子和膳食委员会研究，将3万元中的2万元用于改善学生伙食。

借：非财政补助结转20000 贷：银行存款20000

食堂并账注意事项

一是注意抵消学校大账与食堂账往来事项，不能重复计入，以免虚增往来科目。

二是在自营食堂初次并账以后各年度并账，注意要么在并食堂科目余额前将以前年度已并入大账的食堂数据冲回;要么并入食堂当期各科目发生净额。如果每年都直接并入食堂账各科目余额，那就会造成大账虚增。

第二篇：行政事业单位基建并账原理与方法思考

行政事业单位基建并账原理与方法思考

发布日期：2014年08月11日

王淑霞

新修订的行政单位会计制度及事业单位会计制度均要求基建并账，原行政事业单位会计制度是基本建设投

资单独建账，按照《国有建设单位会计制度》核算及编报表，基建资产负债信息“游离大账”，无法准确

反映行政事业单位国有资产的实际价值，新制度要求基建并账很好地解决了以上问题,使行政事业单位全

面反映财务状况，会计信息更加完整。但是，由于《国有建设单位会计制度》是1995年出台的，整个按照

“资金占用=资金来源”理念设置会计科目，科目设置复杂，且会计核算基础是权责发生制，要并账到以

收付实现制为主要核算基础的行政事业单位会计制度，确实难度大，基建账相关数据如何并入单位“大账

”，“新旧事业单位/行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定”写得并不详细，会计人员深感无从下

手。也有观点认为，应把行政事业单位每笔基建支出直接反映到“大账”，不必单独设账，既省事又达到

会计信息完整的目的。针对以上问题与现象，笔者从会计理论与实践的角度对行政事业单位基建并账的原

理与具体并账方法进行思考，提出如下看法：

一、行政事业单位会计与基建会计分设两套账的必要性

目前，行政事业单位会计与基建会计分设两套账有其必要性： 一是二者的核算基础不一样，行政事业单位账主要反映财政资金的来龙去脉，首先要满足预算管理的要求，其会计核算基础是收付实现制（即现金收付制），只是在个别业务引入权责发生制；而基建核算是反映

基建投资支出资本化的过程，其会计核算基础必然是权责发生制，因此，在单位账中难以详细反映基建业

务来龙去脉。

二是基建往往是跨的，时间很长，基建过程发生的经济业务复杂，凭证繁多，如果在单位账中反映，则把基建投资支出业务分散“淹没”在单位账中，不利于基建日常查账及审计监督。

因此，《事业单位会计制度》明确规定“事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应

当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算”，而新旧事业单位会计制度衔接规定以及

新旧行政单位会计制度衔接规定均要求“单位应当在按照国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将

基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账（大账）”。

二、基建并账的会计原理

目前政府会计要求同时满足预算管理和财务管理双重报告目标，因此，新行政单位会计制度及事业单位会

计制度要求既要能提供预算管理需要的预算收支信息，又要能提供绩效评价需要的权责发生制的财务信息，会计核算基础相应实行的是兼顾基于收付实现制的预算会计与基于权责发生制的财务会计并行融合的并

轨制，单位会计与基建会计并账就是为了能更加准确地反映政府及部门机构资产负债财务状况，这是基建

并账的会计基础。

从基建账看，其核算反映的是固定资产形成的过程，基建资金来源包括基建拨款及基建借款，基建拨款的

组成，一是同级财政拨款，二是非财政拨款（如上级拨款），三是单位自筹拨款。以上资金来源核算的结

果有两个：一是最终形成固定资产转入单位账；二是最终并没有形成固定资产，属于需要核销的投资，在

基建账挂“待核销基建支出”。因此，从会计原理来看，基建并账应并入的是最终能形成固定资产部分所

涉及的资产与负债，如果是需要核销的投资即“待核销基建支出”，应在基建账上直接核销，不能再转入

单位大账。

另外，单位自筹基建资金拨款的来源，该部分资金从单位账上转到基建账，在未结算前，先在单位挂账，基建账上也是挂着与单位的往来款，因此，基建并账时应先进行内部往来业务的调整，把该部分业务先行

抵销，以免虚增资产负债。

从单位账看，基建并账是把原来游离于单位账之外的基建过程所涉及的资产负债合并入单位账内，因此，基建并账要考虑两个方面，一是首次基建并账日的科目余额要并入单位“大账”相关的科目余额；二是每

月基建账相关科目的本期累计发生额要并入单位“大账”相关的科目发生额，其会计原理是：将本期基建

账中发生的经济业务或事项划分类别，依据每类经济业务或事项所涉及的基建账相关科目的本期发生额，按照新制度规定在“大账”中进行账务处理。

三、基建并账的方法

基建并账的步骤为：

第一步：在基建账上抵销需要核销的投资。将“待核销基建支出”与其对应的资金来源基建拨款等相互冲 销。

第二步：并账过程抵销单位账与基建账往来款项。可参照企业合并报表的方法，先核对清理单位账与基建

账有关“其他应收款”和“其他应付款”科目的金额，属于单位账与基建账内部往来的事项，进行数据分

析，然后编制内部抵销分录进行调整，防止虚增往来账款项。

第三步：首次并账--基建账科目余额转入。

首次并账日（2013年或2014年1月1日）在单位账上新设“在建工程—基建工程（基建并账）”科目，其他

基建账上有的要直接转入单位账的会计科目如“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户款额度”等，均在科目下设（基建并账）标志或明细科目，以示区别。

首次基建账余额并账的难点：

一是基建账资金占用类中哪些科目余额应并入单位账“在建工程—基建工程（基建并账）”。一般基建账

中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”以及“预付工程款”等借方余额，并入单位账“在建工程—基建工程（基建并账）”借方。

二是基建账资金来源类中的基建拨款要分析其来源分别结转。属于同级财政补助结转部分转入单位账“财

政补助结转（基建并账）”、属于同级财政补助结余部分转入单位账“财政补助结余（基建并账）”，属

于非同级财政补助结转部分转入单位账“非财政补助结转（基建并账）”科目；

三是基建账资金来源类中的基建投资借款要分析其期限及本金利息分别结转。借款期限一年或一年以上，本金分别转入事业单位账“短期借款（基建并账）”或“长期借款（基建并账）”，利息（不分期限）则

转入单位账“其他应付款（基建并账）”；行政单位账不设借款类科目，基建借款本息按照期限分别转入

“其他应付款（基建并账）”、“长期应付款（基建并账）”；

四是单位账中“非流动资产基金—固定资产、在建工程（基建并账）”的金额如何确定。因收付实现制下

行政事业单位固定资产构建支出时即全额反映事业单位的“事业支出”等（行政单位为“经费支出”等），固定资产构建支出（已付款部分）相应在事业单位账净资产设置 “非流动资产基金—固定资产、在建

工程”（行政单位账设“资产基金—固定资产、在建工程”）科目反映。因此，基建并账中并入单位账“

固定资产（基金并账）”与“在建工程—基建工程（基建并账）”的金额含有已付款与未付款部分，在并

入单位账“非流动资产基金—固定资产、在建工程（基建并账）”时应把“固定资产（基金并账）”与“

在建工程—基建工程（基建并账）”的金额减去未付款部分即基建账中的“应付工程款”、“其他应付款

”等贷方余额，调整后，单位账中“非流动资产基金—固定资产、在建工程（基建并账）”反映的是基建

中已形成的固定资产或构建中的固定资产已付款的金额。

除以上四个难点外，基建账其他科目直接转入单位账相应会计科目（基建并账）。结转后单位账（基建并

账）科目的借方合计与贷方合计存在差额的，记入单位账“事业基金（基建并账）”科目借方或贷方，总

调整后，并入单位账的会计科目借贷相等。

第四步：按月并账--基建账科目发生额转入。

将基建账当月发生的经济业务进行分类。主要包括：预付工程款、结算工程款、其他工程支出、工程交付

使用、基建借款及基建利息处理六大类业务，根据基建账中相关科目的发生额，在单位账中按照事业单位

会计制度或行政单位会计制度等新会计制度对基建相关业务进行会计处理。

1、预付工程款业务。按照基建账中本期预付的基建工程款金额借记单位账“在建工程-基建工程（基建并

账）”。

2、结算工程款业务。（1）按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额（一般为根据工程

价款结算账单确认的金额）减去已经预付的工程款金额后的金额借记单位账“在建工程-基建工程（基建

并账）”。（2）按照基建账中本期实际支付的应付工程款金额贷记单位账“非流动资产基金—在建工程

（基建并账）”。

3、其他工程支出业务。按照基建账中“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等基建投资科目本期

借方增加额（包括因预计借款利息增加的金额）借记单位账“在建工程-基建工程（基建并账）”。

4、工程交付使用业务。按照基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额借记单位账“固定资产（基建并账）”。

5、基建借款业务。按照基建账中本期增加或偿还的的基建借款本金贷记或借记单位账“长期借款/短期借

款（基建并账）”。

6、基建借款利息业务。（1）按照基建账中本期增加的应付利息金额借记单位账“在建工程—基建工程（基建并账）”。（2）按照基建账中本期实际偿还的借款利息贷记单位账 “非流动资产基金—在建工程

（基建并账）”。

除以上6种主要经济业务或事项外，若有发生其他经济业务或事项，其基建并账的处理根据上述原理进行。

基建并账把基建项目纳入单位“大账”，使得行政事业单位资产负债表完整反映所有国有资产价值，有利

于提高事业单位会计信息的完整性，促进事业单位落实“资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结

合”的资产管理理念和原则，反映“账实一致”的会计理念。但是，值得注意的是，目前我国不少地方基

建经费预算尚未并入部门综合预算，单位的日常行政或事业经费从财政部门相应的业务处室（行政政法处、教科文处等）获取，基建经费则从财政部门基建处获取，另外还有其他部门安排的基建经费，单位基建

并账后如果基建预算没有并账，将给单位对账带来困扰。因此，基建经费预算并入部门综合预算是行政事

业单位基建并账的重要前提。

（作者单位：厦门市财政审核中心）

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第三篇：基建账务及并账

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1、可以将基建帐的收入、支出汇总，根据汇总表编制记账凭证转入到大帐中。

2、会计分录

（1）根据财政拨款汇总表入账时 借：银行存款

贷：专用基金--财政拨款

（2）根据工程支出、欠款汇总表入账时 借：在建工程 贷：银行存款等 贷：应付账款--工程欠款（3）根据工程完工结转表入账 借：专用基金--财政拨款 贷：在建工程 同时 借：固定资产 贷：固定基金

基建账的科目设置：

1、现金；

2、银行存款；

3、库存材料；

4、库存设备；

5、在建工程；

6、待摊投资；

7、交付使用资产；

8、预付工程款；

9、预付备料款；

10、其他应收款；

11、基建借款；

12、应付工程款；

13、应付器材款；

14、其他应付款；

15、应交结余；

16、基建拨款；

17、其他收入；

18、专项资金支出；

19、其他支出。基建账会计科目使用说明：

1、现金：核算基建户的库存现金。

2、银行存款：核算基建户的银行存款。

3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资

材料。领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。

(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。

(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。

(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。

(4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。

4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）

5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。

(1)建筑安装工程投资：①核算 内容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目支出的资金使用情况。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目结算资金使用情况。②核算办法：基建、装修项目支出结算时，借记本科目，贷记“银行存款”，“现金”,“库存材料”,“预付工程款”等科目。基建、装修项目竣工结转时，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。③按工程项目设置三级明细帐。

(1)设备安装工程投资：核算单位自行安装设备和外包设备安装工程的资金使用情况。（核算办法，明细帐设置同“建筑安装工程投资”）

(2)其他投资：核算单位购置土地及其他资金支出情况。

(3)改建和拆建的核算办法：A、对在用建筑物或和已峻工并办

理好结算手续的建筑物进行改建和拆建；①对原建筑物拆除的费用，直接列入“其他支出”，不计入建筑。②工程费用。同时，按拆除建筑物的面积占整体建筑物面积的比例，冲减原“固定资产”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面积而支出的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。B、对在建建筑物进行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。

6、待摊投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定分摊计入交付使用资产成本的支出。对项目单一的建设单位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用资产：本科目核算建设单位在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本。借记本科目，贷记“专项资金支出”、“其他支出”、“待摊投资”。

8、预付工程款：核算单位向施工 企业 预付的基建工程和设备安装工程款项。

9、预付备料款：核算单位向施工企业预付的工程物资材料款项或自行购买材料时。

10、其他应收款：核算单位“预付工程款”、“预付备料款”以外

的其它暂付款项。

11、基建借款：核算单位为完成基建计划按规定借入的各种基建投资借款。如基建完工后尚有余额，就转入“经费户”。

12、应付工程款：核算单位应付未付的基建工程和设备安装工程款。

13、应付备料款：核算单位应付未付的设备、材料款项。

14、其他应付款：核算单位“应付工程款”和“应付备料款”以外的各项应付未付款项。

15、应交结余：工程结转后，核算单位“基建拨款”和“其他收入”与工程实际支出相抵后的结余。同时，将“结余”科目金额转回到单位的经费帐的“结余”科目。如是赤字，本科目应与“基建借款”余额一致。

16、“基建拨款”反映单位收到财政、上级部门等拨入的专门用于单位基建，设备工程的资金。其资金来源一般由单位的“经费户”转入并存于银行的基建户。该科目应按资金来源渠道和时间设置明细科目。项目完工结算后，与“交付使用资产”同时结转入“结余”科目。

17、“其他收入”核算单位基建拨款以外的其他收入。

18、“专项资金支出”核算单位基建工程、设备安装工程和其他基建费用的实际支出款项。明细科目按工程项目、类型设置。

19、“其他支出”核算单位基建支出等以外的其他支出。

以上不违反，行政事业单位会计制度和国有建设单位会计制度的有关规定。仅供参考。行政事业单位基建财务处理一般流程

行政事业单位基本建设资金，大部分属财政性资金，一般应对其进行单独核算，业务相对单纯，但如不理清思路，也容易出现账务处理混乱现象。笔者结合工作实际认为，行政事业单位基建账务处理一般流程可遵循以下思路。

一、收到财政等基建拨款时（“基建拨款”科目应根据核算需要设置“以前拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款“等明细科目）

借：银行存款

贷：基建拨款—本年预算拨款等明细科目

二、用拨款购买设备时

借：设备投资

贷：银行存款

三、向施工企业预付工程款时

借：预付工程款—工程项目—施工单位

贷：银行存款

四、向施工企业预付备料款或自行购买材料时

借：预付备料款—工程项目—施工单位（预付备料款时）

贷：银行存款

五、向施工企业结算支付工程款时

借：建筑安装工程投资

贷：应付工程款

预付工程款

银行存款

六、发生除建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种其他投资时（如购置房屋和办公家具等）

借：其他投资

贷：银行存款

七、发生江河清障、城市绿化、项目报废等特殊支出时

借：待核销基建支出

贷：银行存款

发生的待核销基建支出，应在下年初报经批准后冲销有关资金来源

借：基建拨款—以前拨款等

贷：待核销基建支出

八、发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费和监理费等待摊投资时

借：待摊投资—明细项目

贷：银行存款

待摊投资有直接分摊和间接分摊，间接分摊一般采用概算比例法和实际比例法两种。应在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本，一并结转应分摊的待摊投资

借：交付使用资产

贷：建筑安装工程投资

待摊投资

九、建设项目自用固定资产报废、毁损时

借：待摊投资

贷：固定资产

十、资金来源方的各种本年拨款项目，在决算批复后，下年初建立新账时，即转入“以前拨款”项目。

借：基建拨款—本年预算拨款等明细科目

贷：基建拨款—以前拨款

十一、交付使用资产项目的年末数，在财务决算批复后，第二年年初与相应的资金来源对冲

借：基建拨款—以前拨款

贷：交付使用资产

同时，在单位经费账上记录

借：固定资产

贷：固定基金

基建会计业务讲解

一、建设单位的基建资金运动的特点：

1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并）

2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）

二、相关会计科目设置 ㈠资金来源类

⑴基建拨款（总帐科目），本年自筹资金拨款、以前拨款、其他拨款 ⑵基建投资借款（总帐科目）

①部门统借基建基金借款,核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。

②部门基建基金借款，核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。

③其他投资借款，核算除以上借款以外的其他借款如：从银行等金融机构借入的款项。

⑵应收生产单位投资借款（总帐科目），核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。

⑶待冲基建支出（总帐科目），是基建投资借款的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用的资产。

⑷应付器材款（总帐科目）⑸应付工程款（总帐科目）⑹其他应付款（总帐科目）㈡资金占用类

⑴交付使用资产（总帐科目）⑵待核销基建支出（总帐科目），核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。

⑶转出投资（总帐科目），核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不归属本单位的专用设施的实际成本。发生支出时，借“建筑安装工程投资”等科目，贷“银行存款”等。完工后，借“转出投资”，贷“建筑安装工程投资”等科目。下年初进行冲销，借“基建拨款－以前拨款”等科目，贷“转出投资”

产权归属本单位的，不通过本科目核算，应通过“建筑安装工程投资”等科目核算，并计入交付使用资产价值。

⑷建筑安装工程投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。

⑸设备投资（总帐科目），核算建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。按设备品名进行明细核算。

需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。

⑹待摊投资（总帐科目）,核算建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，二级明细科目包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。（具体科目解释见《国有建设单位会计制度》）

建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。待摊投资支出应按照一定的分摊方法计入各项交付使用资产价值。

⑺其他投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

⑻银行存款（总帐科目）⑼现金（总帐科目）

⑽预付工程款（总帐科目）⑾预付备料款（总帐科目）⑿其他应收款（总帐科目）⒀固定资产（总帐科目）

三、案例示范： 某行政机关，执行《行政单位会计制度》，2003年下半年立项建造新办公楼，通过招标与某建筑公司签订建造合同，属发包工程，工程价款分段结算，资金来源为自筹，2003年10月在某银行开设了一个基建帐户，在单位行政帐外单独建一套帐用于核算基建业务，有关会计业务处理流程简述如下:

1、2003年10月10日，将自筹资金2200万转入银行基建帐户，在单位行政帐中 借：结转自筹基建 2200 贷：银行存款——基本存款户 2200 同时，在新建的基建帐中

借:银行存款——基建户 2200 贷：基建拨款——本年自筹资金拨款 2200 2、2003年10月15日，支付城市绿化费0.2万元

借：待核销基建支出 0.2

贷：银行存款——基建户 0.2 3、2003年11月8日，从工行贷款100万元用于工程建设

借：银行存款——基建户 100

贷：基建投资借款——其他投资借款 100

4、支付银行借款利息0.1万元，借：待摊投资——借款利息 0.1 贷：银行存款——基建户 0.1 5、2003年12月1日，根据建筑公司提交“工程价款预支帐单”，在基建帐中

借：预付工程款 500 贷：银行存款——自筹资金存款 500 2003年12月30日，根据建筑公司“工程价款结算帐单”并经单位审核后，借：建筑安装工程投资 700 贷：预付工程款 500 应付工程款 200 借：应付工程款 200 贷：银行存款——基建户 200

6、建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。

借：银行存款——基建户

贷：待摊投资——其他

7、其他一些建设过程中发生的成本，费用分别计入建筑安装工程投资、其他投资，待摊投资等科目。（详见国有建设单位会计制度）8、2003年12月31日，某附属工程完工交付使用，借：交付使用资产 20 贷：建筑安装工程投资 18 待摊投资 2 借：应收生产单位投资借款——某行政机关 20 贷：待冲基建支出 20

9、年底，基建工程仍未完工，在行政帐中，借：结余 2200 贷：结转自筹基建 2200

10、次年初,在基建帐中，⑴ 借：基建拨款——本年自筹资金拨款 2200 贷：基建拨款——以前拨款 2200 ⑵ 借：基建拨款——以前拨款 0.2 贷：待核销基建支出 0.2 ⑶ 借：待冲基建支出 20 贷：交付使用资产 20 上年若有其他交付使用资产，则

借：基建拨款——以前拨款

贷：交付使用资产

同时，在行政帐内，借：固定资产 20 贷：固定基金 20

11、工程于次年6月正式竣工，单位留滞承包建筑公司5％工程质量保证金75万元，待一年后支付。办理竣工决算后，根据决算价值核定资产入帐金额，在基建帐中

借：交付使用资产 2000 贷：建筑安装工程投资 1425 设备投资 300 待摊投资 200 应付工程款——质量保证金 75 至此，基建事项全部结束，撤销基建银行帐户，将基建帐与单位行政帐合并，借：基建拨款——以前拨款 2000 贷：交付使用资产 2000 偿清银行贷款，借：基建借款——其他投资借款 80

贷：银行存款——以前拨款 80 机关从基本户付基建贷款20万元，借：结余（如资产全部为今年交付，则经费支出）20

贷：银行存款——基本户 20 同时，在基建帐中

借：基建投资借款——其他投资借款 20 贷：应收生产单位投资借款 20 银行基建户的余款转存基本户

借：基建拨款——以前拨款 199.8 应付工程款——质量保证金 75 贷：银行存款——自筹资金存款 274.8 同时，在行政帐中，借：银行存款——基本户 274.8 贷：结余 199.8 暂存款——xx建筑公司 75 借：固定资产——新办公楼 2000 贷：固定基金 200

第四篇：食堂账物管理制度

食堂账物管理制度

为了完善食堂账物管理做到账物清楚、有章可循、责任到人，本着既要控制食堂费用开支，又要满足员工就餐需求，进一步搞好食堂后勤工作，特制定食堂账物管理制度如下：

一、采购入库管理：

1、采购人员采购的食品必须符合国家有关卫生标准和规定，把好公司食品的质量关和卫生关；不采购腐烂、变质、发霉的食品，确保所购的食品保质、保量、保新鲜。

2、每次采购，采购人员需向卖方索证签字，对采购回来的食物、食品做到及时入库，库管员对所入库的食物、食品做到保质保量，复称验收，票物相符。

3、库管员有权拒收采购人员所采购的不合格和缺斤短两食物、食品，所造成的损失和带来食堂工作影响，由采购人员赔偿和负责。

4、库管员对入库的食物、食品做好存放，按入库时间先后存放，做到先进先出、后进后出，定时清仓检查登记，防止食物、食品及辅料过期变质；要保证库房通风良好、清洁卫生、摆放有序。

5、对所采购的食物、食品、辅料的字据在报销时必须有卖方、采购人员、库管员和炊事班长签字，否则不予报销。

6、库管员按月定时对库存的食物、食品、辅料进行盘点，在盘库时，必须有炊事班长参加并填写物品盘点表，由炊事班长签字后上交食堂管理员。

二、食堂菜票的管理：

1、菜票管理是食堂管理工作中的一个重要环节，炊事班长必须认真负责管好菜票箱。

2、食堂菜票必须每天清点两次（早饭后一次、晚饭后一次），每次清点必须由炊事班长和指定专人清点，对每次清点后的菜票登记，签字后入箱。

3、每周一由炊事班长将上周收入的菜票上交食堂管理员。

4、菜票箱的钥匙由食堂管理员保管，若每周开箱点票上交时，必须炊事班长、食堂管理员在场；同时对上交的菜票必须由炊事班长和食堂管理员办理签字登记手续。

5、职工所用菜票在食堂管理员处购买，别处无权出售菜票。

6、每月月底盘点一次菜票，做到炊事班长每月上交的菜票金额同食堂管理员出售菜票所得现金和结余菜票金额之和相符。

三、食堂账务的管理：

1、食堂要建立现金收入账、购物支出账和菜票入出账。

2、工作餐费的领取由各部门将上月人员出勤情况统计上报食堂管理员处，由食堂管理员汇总并根据公司工作餐费发放标准（6元/人、天）进行核算并制作工作餐费领取表，由经办人、办公室、财务、公司领导签字确认后在财务处领取作为当月的工作餐费使用（以此类推）。

3、在不影响食堂饭菜质量的前提下，通过各项管理对每月结余的餐费上交财务部门，不得结转；同时由于员工人数变化，人员增加和其它事项造成当月食堂亏损，由食堂管理员办理请款申请，注明亏损原因和亏损金额，由办公室、财务部确认，经公司领导签字同意后领取该补充款。

4、食堂管理员月底将以上三账和月底盘库情况制食堂当月收支明细表，由食堂管理员、办公室、财务负责人三方签字确认监督检查。

第五篇：食堂就餐注意事项

食堂就餐注意事项

一、到办公室购买餐票，按月汇总，从工资中扣除。

二、每天午餐后报晚饭，晚餐后报次日午饭，暂无早餐。未报饭者不能就餐。如有特殊情况需集体加班时，各中队科室应及时报告办公室。

三、食堂每餐限30人，优先各中队轮班人员（每队3人），其余人员按顺序报饭，满30人截至。

四、报饭时先向厨师交纳餐票，然后填写每日就餐人员名单表，厨师根据名单表中报餐人数制定当日菜量，开饭时根据名单表打饭，已报餐未就餐者视同就餐，一律不予退票。

五、各中队帮厨依次按周轮流，每天派一名帮厨人员帮厨，其职责为： ①服从厨师安排，负责水池和餐厅卫生等食堂琐事；

②每日和办公室外勤人员外出购菜，保证菜品数量、质量； ③负责每日吃饭职工的登记和收票工作。

七、不要随处乱倒剩菜剩饭，餐后自行清洗碗筷并统一整齐放置消毒柜内。

八、本餐厅只对口本单位职工，严禁外带。请大家节约用餐、文明用餐。