国税局一般纳税人监控管理办法[5篇模版]

第一篇：国税局一般纳税人监控管理办法

增值税一般纳税人监控管理办法

第一章 总则

第一条 为规范阳谷县增值税一般纳税人管理，防范虚开虚抵，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，结合我县实际情况，特制定本办法。

第二条 凡已认定为增值税一般纳税人的企业、企业性单位、个体工商户均适用本办法。

第三条 主管税务机关对辖区内的一般纳税人，每季度至少监控一次，认真填写《增值税一般纳税人监控管理台帐》，并由监控人员和纳税人共同签名（签章）确认。

第二章 增值税一般纳税人资格管理

第四条 对未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的纳税人必须进行实地查验，查验内容如下：

（一）有无固定生产经营场所，工业纳税人有无厂房、机器设备、筹建合同或协议等；

（二）能否按照国家统一的会计制度设臵账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料；

（三）是否为商贸企业；

（四）注册资金数额；

（五）职工人数；

（六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。第五条 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

（一）“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

（二）“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

1、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

2、骗取出口退税的；

3、虚开增值税扣税凭证的；

4、国家税务总局规定的其他情形。

第六条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第七条 一般纳税人注销税务登记需取消一般纳税人资格的，主管税务机关应进行实地查验。

（一）实地盘点库存，检查固定资产、存货等是否账实相符，核查是否存在货物已经销售而未计收入、是否存在发生视同销售行为或进项税额转出行为而未按规定核算的行为。

（二）检查享受税收优惠政策纳税人的适用范围、适用时间和适用条件等情况，核实有无不应享受而享受税收优惠政策等问题。

（三）调取金税工程生成的存根联滞留票数据，实地检查发票入账情况，核实有无账外经营。

（四）是否按规定缴销专用发票或防伪税控设备。

（五）纳税人欠缴税款是否按规定追缴或依法注销等。

（六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。

第三章 增值税专用发票领用管理

第八条 下列一般纳税人不得领用增值税专用发票：

（一）无固定生产经营场所的；

（二）安全措施不齐全、保管制度不健全、无专人保管开具的；

（三）生产设备尚未到位或不具备生产能力的工业企业；

（四）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

第九条 一般纳税人防伪税控最高开票限额行政许可、增值税专用发票数量申请、增量申请实地查验的内容：

（一）纳税人书面申请报告是否与实际情况一致，是否按照国家统一的会计制度设臵账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料；年增值税应税销售额或预计销售额是否达到规定标准，注册地与实际经营地是否一致；实地查验实际库存货物情况，对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料；预计销售额是否有相关的合同等证明资料；纳税人进、销项专用发票货物品名、数量是否符合常规。资金结算方式的种类是什么，主要结算方式是什么；以现金结算方式为主开具专用发票的，是否减少了相应的专用发票发售数量；单笔销售业务超过设定开票限额不便于拆分开票的，是否是价值较大的单台设备。

（二）纳税人申请调高专用发票限额、大宗交易临时申请增量，是否有相关合同、协议或已认证的进项发票原件等；所申请的专用发票限额、数量是否与其生产经营能力相匹配。

（三）纳税人提出变更发票用量的，还需查验纳税人发票使用情况发生变化是否与经营规模变化有关，其纳税情况是否也发生了相应的变化；是否为稽查在案或有其他涉税案件待处理状态。

（四）主管税务机关认为应予查验的其他内容。第十条 增值税专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符，“货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物大类；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。第十一条 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人及小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。

第四章 进项税额管理

第十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和１３％的扣除率计算的进项税额；

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和７％的扣除率计算的进项税额。

第十三条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，例如纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

（五）第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

第十四条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生本办法第十一条所列情形的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

第十五条 兼营免税产品的，其无法准确划分的进项应按规定逐月计算出不得抵扣税款。

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

第十六条 主管税务机关应对纳税人的抵扣凭证进行审核。

（一）增值税专用发票：①是否符合本办法第九条的开具要求；②汇总开具专用发票的，必须附有防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章；③购货方取得未按规定开具的专用发票一律不得作为扣税凭证。

（二）货运发票：①审核货运发票发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目是否填写齐全；②审核公路内河货运发票是否通过认证；③审核货物名称与其经营范围是否具有相关性。

（三）海关进口增值税专用缴款书：①审核海关进口增值税专用缴款书原件以及相关单证（如银行对账单）；审核时，要看海关进口增值税专用缴款书是否符合开具、抵扣等规定要求，项目填写是否齐全；能否提供相关单证；②核对海关进口增值税专用缴款书原件、纸制抵扣清单及抵扣清单电子信息的一致性，保证专用缴款书号码、进口口岸代码、进口口岸名称、填发日期、税款金额等项目一致，采集抵扣凭证份数与清单采集信息记录数目相符，纸质清单数据和清单电子信息一致。

（四）农产品收购发票：①纳税人开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话，不得按多个出售人或多笔收购业务汇总开具。收购货物的过磅单、入库单、运输费用结算单据、收付款凭证等原始凭证应按规定妥善保管，并与收购发票内容对应；②收购发票仅限在本县（市、区）范围内使用；③审核收购的农产品是否是农业生产者自产的农产品；④审核购进的货物是否属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；⑤审核其经营范围与其收购发票填写项目是否具有相关性，收购数量与其经营能力是否配比等；⑥审核收购业务是否支付了价款，未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额。

第十七条 主管税务机关应对纳税人购进货物的真实性进行查验。

（一）查看企业有无实物，进、用、存记录是否清楚，购进的货物与运费是否相对应，资金流是否清晰，资金结算是否相符；

（二）工业企业是否存在购入原材料与生产产品不符的情况；

（三）商贸企业进、销项发票的货品名称是否相符、数量是否配比。如果进项发票所列货物在销货发票货物名称中不存在，或进货数量与销货数量不匹配的，则企业存在隐匿销售、虚抵进项和虚开专用发票等嫌疑，应对企业进行全面评估。

第四章 财务核算管理

第十八条 纳税人必须按照国家统一会计制度设臵账簿，根据合法、有效凭证核算，原材料、库存商品明细帐按商品类别、数量、金额进行明细核算，及时准确地计量、记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况，并完整保存相关资料。对会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，停止其专用发票使用权，不得抵扣进项税额，按适用税率全额征收增值税。

第十九条 企业实物保管部门应逐笔记录存货收发存明细账，明细帐应按存货的规格、型号进行具体的明细核算。存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发生，每天结出存货的数量。

第二十条 纳税人的实物保管人员在发出商品填制出库凭证时，应在出库凭证（或提货凭证）上要求领货人签字并注明身份证号码，对上门提货的应在出库（提货）凭证上标明运输车辆的号码，同时按日向财务部门传递。

第二十一条 企业财务人员应根据业务部门或发货部门开出的出库凭证及购销合同开具增值税专用发票。对单笔货款在一万元以上的，销货方应验证领票人的身份证，并留存复印件。

第二十二条 企业存货明细账要按原始凭证逐笔登记收、发数量和金额，并结出结存数，不得在月底或较长时段内一次性汇总记账。

第二十三条 纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点（一千元）以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。对销售方（一千元）以上的业务通过现金方式（含个人银行卡）结算并开具专用发票的，主管税务机关可根据实际相应核减其专用发票领购量，情节严重的可停止向其发售专用发票。

第二十四条 对农产品收购经销和生产加工企业单笔金额在1000元以上通过现金结算的，不得开具增值税专用发票。

第二十五条 纳税人同时从事减免退税项目的，应分别核算，独立计算减免退税项目的计税依据以及减免退税额。不能分别核算的，不能享受减免退税。

第二十六条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第二十七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

第五章 销项税额管理

第二十八条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

第二十九条 纳税人的下列行为，视同销售货物:

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其它单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第三十条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第三十一条 除本办法第二十七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

第三十二条 增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。

“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，按销售结算方式的不同，具体为：①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天；④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；⑦纳税人发生本办法第二十二条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

第三十三条 对购货方尚未支付货款但已开具增值税专用发票的业务，纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算，主管税务机关要加强对企业的日常巡查，对超过6个月尚未结算的货款的，应要求纳税人逐笔提供尚未结算业务的购销合同、出库凭证及购货方领票人的身份证明。

第三十四条 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

第三十五条 纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

第六章 备案信息应用管理 第三十六条 主管税务机关应加强备案信息的审核，及时将备案信息维护到纳税评估系统中，并实行动态管理，依托纳税评估系统，提高备案信息利用率。

第三十七条 主管税务机关对纳税人监控时，应测算监控期的能耗、投入产出比，与《增值税一般纳税人信息备案表》中的能耗、投入产出比及以前监控期的能耗、投入产出比进行对比，变动异常的，移送纳税评估环节。

第三十八条 主管税务机关应将纳税人的帐面产量、最高库存量与备案的生产能力、仓储能力进行对比。帐面产量、最高库存量高于生产能力、仓储能力的，列为重点评估对象；帐面产量低于生产能力的，要结合能耗指标进行分析，看是否配比。

第七章 违规处理

第三十九条 税务人员未按本办法的规定对增值税一般纳税人进行监控管理的，或帮助纳税人弄虚作假、徇私舞弊的，或存在故意刁难纳税人等情形的，按《聊城市国税系统执法责任追究管理办法》及有关规定处理。

第八章 附则

第四十条 本办法由阳谷县国家税务局负责解释。未尽事宜依照有关法律、法规的规定执行。

第四十一条 本办法自2010年6月1日起执行。

第二篇：国税局[2011]22号-增值税一般纳税人资格认定管理办法

增值税一般纳税人资格认定管理办法

国家税务总局令第22号

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《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。

国家税务总局局长：肖捷 二○一○年二月十日

增值税一般纳税人资格认定管理办法



第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。

第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。

第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。

第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第十四条 本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。

第三篇：国税局纳税人满意度调查问卷

国税局纳税人满意度调查问卷

尊敬的纳税人：

您好！感谢您一直以来的支持，为了了解工作中的不足，持续提高国税系统税收管理和纳税服务水平，邀请您在百忙之中填写调查问卷，我们将认真倾听您的呼声，对您的意见及建议，我们将认真研究，积极改进。

本问卷不记单位和姓名，所有调查问卷将统一汇总。您填报的资料受统计法保护，我们将严格保密。感谢您的合作！

请您填写基本信息：

请问您是企业（公司）的？

【1】 法人或股东

（）【2】 财务负责人或办税人员

（）【3】 涉税事项代理人

（）

请问您的企业目前是？

【4】 增值税小规模纳税人：

（）【5】 增值税一般纳税人：

（）

问卷内容

1.请您对国地税联合办税服务厅的情况进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

等候时间……………1………………2………………3…………………4 业务水平……………1………………2………………3…………………4 服务态度……………1………………2………………3…………………4

2.请您对办税服务厅电话咨询情况进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

接通情况……………1………………2………………3…………………4 解答准确……………1………………2………………3…………………4 服务态度……………1………………2………………3…………………4

3.请您对国税局涉税审批工作的情况进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

审批的透明度………1………………2………………3…………………4 审批的及时性………1………………2………………3…………………4 报送资料是否简便…1………………2………………3…………………4

4.请您对国税局税收政策了解途径进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

现场咨询……………1………………2………………3…………………4 电话咨询……………1………………2………………3…………………4 微信推送……………1………………2………………3…………………4 网站查询……………1………………2………………3…………………4 您最常用的途径是：

5.请问您经常询问税收政策的原因？

税务局政策宣传不及时

（）政策条文不清晰，不易理解

（）税务局各单位解答问题口径不一致

（）

6.请您对国税局《全国税务机关纳税服务规范》落实情况进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解 宣传了解……………1………………2………………3…………………4 手续简便……………1………………2………………3…………………4 执行规范……………1………………2………………3…………………4

7.请您对 “五证合一”、“一照一码”政策落实情况进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解 宣传了解……………1………………2………………3…………………4 手续简便……………1………………2………………3…………………4

8.请您对国税局税收执法行为进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解 程序规范……………1………………2………………3…………………4 结果公正……………1………………2………………3…………………

49.请您对办税服务厅自助办税系统进行评价:

满意

基本满意

不满意

不了解

操作便捷……………1………………2………………3…………………4 运行稳定……………1………………2………………3…………………4

10.请您对国税局小微企业等税收优惠政策落实情况进行评价：（非小型微利企业不用填写）

满意

基本满意

不满意

不了解

政策宣传……………1…………2…………3……………4 落实到位……………1…………2…………3……………4 手续简便……………1…………2…………3……………4

11.请您对国税局推行的税控发票开票软件进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

操作便捷……………1………………2………………3…………………4 运行稳定……………1………………2………………3…………………4 维护及时……………1………………2………………3…………………4

12.请您对国税局推行的申报软件进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

操作便捷……………1………………2………………3…………………4

运行稳定……………1………………2………………3…………………4 维护及时……………1………………2………………3…………………4

13.您是否被国税局或税务人员强制或者指定中介机构提供涉税服务？ 是…………1

否…………2

14.请您对国税局处理投诉举报的及时性、公正性进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

违法违纪举报………..1………………2………………3…………………4

服务投诉 …………….1………………2………………3…………………4

税收违法举报………..1………………2………………3…………………4

15.请您对本地区国、地税联合开展工作进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

总体评价…………………1………………2………………3………………4 联合办税…………………1………………2………………3………………4 联合检查

……………1………………2………………3………………4

16.请您对国税局工作人员廉洁自律情况进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

服务厅工作人员………1……………2…………………3…………………

4税源管理人员…………1……………2…………………3…………………4

税务检查人员…………1……………2…………………3…………………4

17.您认为国税局应该简化或改进哪些办税程序（可多选）：

1.税务登记

2.发票办理

3.申报缴税

4.税收优惠

5.证明办理

6.其他、18.您认为国税局应该简化或改进哪些报表资料（可多选）：

1.增值税申报表

2.企业所得税申报表

3.财务报表

4.其他资料

19.您是否了解纳税信用等级评定制度，诚信激励、失信惩戒措施？（单选）1.了解（）

2.基本了解（）3.不了解（）

20.请您对“纳税人学堂”培训服务进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解培训服务……………………1……………2………………3…………您对“纳税人学堂”培训服务的建议：

21.请您对航天金税技术服务单位进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

遇到故障及时解决…………1…………2……………3……………4

服务态度………....................1………....2……………3……………4

服务收费……………............1………....2………....…3……………4

软件、网络运行稳定………1…………2……………3……………4

22.请您对百旺金赋技术服务单位进行评价：

满意

基本满意

不满意

不了解

遇到故障及时解决…………1…………2……………3……………

4服务态度………....................1………....2……………3……………4

服务收费……………............1………....2………....…3……………4

软件、网络运行稳定………1…………2……………3……………4

23.您最需要国税局为您提供的服务是什么？（最多三个）1.2.3.4

第四篇：国税局维护纳税人合法权益实施方案

**国家税务局

维护纳税人合法权益工作实施方案

为切实维护纳税人合法权益，畅通纳税服务投诉渠道，为纳税人提供全方位的维权服务，保障维权工作的顺利开展，进一步规范税收执法行为，打造**国税维权服务品牌，营造和谐的征纳关系，根据国家税务总局《纳税人权利与义务公告》、《纳税服务投诉管理办法》（国税发„2010‟11号）、有关规定及要求，制订本实施方案。

一、指导思想

全面落实科学发展观，以聚财为国、执法为民为宗旨，深入推进我县国税系统维权服务体系建设，营造依法治税、规范执法的税收环境，切实维护纳税人合法权益，更好发挥税收为社会服务、为经济发展服务，为纳税人服务的作用，促进国税事业全面协调发展。

二、工作目标

建立以纳税人维权诉求快速反应机制为目标，打造新型维权服务平台，开展特色维权服务活动，做到维权服务无盲区，申述多渠道，件件有着落，事事有回音。通过为纳税人提供全方位的维权服务，切实解决纳税人投诉，满足纳税人合理需求，预防和化解税务行政争议，促进国税部门和纳税人维权意识的全面提高，规避税务部门的执法风险，有效地提高纳税人税法遵从度。

三、工作原则

（一）纳税人权利义务相统一原则。纳税人在依法履行纳税义务的同时，还依法享有各种权利，国税部门应充分尊重并切实维护纳税人的合法权益。

（二）合法公正原则。必须依据税收法律、法规的规定开展各项维护纳税人合法权益工作。在调查处理投诉事项时，要确保公平公正。坚决纠正执法不公和以税谋私等问题，为纳税人提供法治、公平、有序的税收环境。

（三）全面受理原则。对于纳税人按规定提出的各种维权服务投诉，由维权机构统一受理，按职责分工，传递相关科室、分局处理，并将处理结果及时反馈投诉人。

（四）优质高效原则。国税部门在维权服务工作中，要注重提高工作效率和服务质量，确保按规定的时限完成投诉事项的处理。

（五）需求导向原则。国税部门在进行维权服务工作过程中，要广泛收集、科学分析纳税人需求，并以纳税人的合理需求为导向，不断改进和优化维权服务工作。

四、机构职责

为切实加强全县国税系统维权工作的组织领导，县局成立“维护纳税人合法权益委员会”，下设“维护纳税人合法权益中心”（以下分别简称“维权委员会”、“维权中心”）。

（一）维权委员会。由**局长任主任，其他领导班子成员任副主任，各相关科室负责人为成员。

维权委员会工作职责：负责全县国税系统维护纳税人合法权益工作，把握合法权益保护工作的总体方向，制定维权服务工作的相关标准，评价维权服务的工作质量，指导和协调各职能部门开展维权服务活动。

（二）维权中心。维权中心设在办税服务厅，是维护纳税人合法权益工作的具体实施部门。**副局长任主任，工作人员由各相关科室负责人和办税服务厅具体办事人员组成。

维权中心工作职责：

1.负责维护纳税人合法权益工作规划、组织实施和监督考核；负责维权工作联席会议的组织、纪录、会议精神的落实及各成员部门的沟通协调等日常事务。

2.负责对纳税人举报、投诉以及其他涉及纳税服务的税务行政争议做好指引、受理、承办、转办、协办和反馈工作。

3.协助政策法规部门受理税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿。

4.建立和实施替代性税务争端解决机制，组织涉税事项听证，主持税务行政调解，以非诉手段预防和化解行政争议，保障纳税人的陈述权、申辩权等权利。

5.接受纳税人和社会各界对国税部门在廉洁勤政、执法和服务过程中侵害纳税人权益方面的投诉，提请有关部门及时做出处理，保障纳税人的监督权。

6.协调各维权职能部门，定期或不定期举办各类维权服务活动，为有特殊困难的纳税人提供援助，保障纳税人救济权。

五、工作内容

（一）打造“立体化”外部维权平台，树立维权服务新品牌。

1.打造四大维权窗口，全方位多渠道维权。建立以“维权中心”为核心，以“一厅、一网、一线”为主体和社会渠道为补充的四大特色维权窗口，统一受理纳税人的咨询、建议、投诉、举报及其他维权诉求，为纳税人提供多种便捷、高效的维权途径，全方位维护纳税人合法权益。

（1）办税服务厅维权窗口。通过办税服务厅咨询导税服务台与纳税人面对面沟通，受理纳税人维权诉求，并设立“意见箱”，接收纳税人的维权相关材料。

（2）网上维权窗口。依托国税机关门户网站设立的“局长信箱”、“通知通告”，搭建网上维护纳税人合法权益平台。通过“通知通告”版面对维权中心的职责、维权流程、纳税人权利与义务等进行滚动发布，让纳税人了解维权工作，在权益受到侵害时有维权渠道并能合法维权。通过“局长信箱”下载纳税人的相关投诉、举报和维权诉求信息，及时将外理进度和结果反馈纳税人。

（3）电话维权窗口。以12366纳税服务热线为载体，实时、准确解答处理纳税人的涉税咨询和相关投诉、举报。

（4）社会维权窗口。充分利用社会资源，通过外部信息和社会综合服务平台，为纳税人提供综合性的维权服务。积极与公安、检察、工商联、行业协会以及税务师事务所协调，建立固定沟通交流渠道。通过相关中介组织接受纳税人的问讯和建议，为纳税人提供更广泛的维权服务平台。

2.开展特色维权活动，零距离面对面互动。以维权中心为主体，开展特色维权活动，通过座谈交流、走访等举措零距离和纳税人展开交流互动，切实解决纳税人在维权过程中遇到的实际困难和问题。

（1）纳税人课堂。有针对性地开展专题性税法宣传和办税辅导活动，保障纳税人的知情权。以“贴身式”辅导培训、“菜单式”专题培训、“专家式”特色培训，提高纳税人的自主办税能力，帮助企业用足、用活、用好税收政策。

（2）维权接待日。确定每星期的星期五为维权服务接待日，采取现场、语音连线、网络在线等方式解决纳税人的疑难困惑，为广大纳税人提供面对面、零距离维权服务。

（3）税收座谈会。由维权中心牵头，成员单位配合，邀请纳税人参与到税收定额调整、纳税评估、纳税信用等级评定等具体税收管理事项的制定过程中，通过座谈会等形式表达相关建议、意见，保障纳税人参与权和建议权，增强税收征管措施的科学性和针对性。

（4）维权服务联络员。为及时掌握纳税人的维权诉求，确保维权工作长效化。维权中心在纳税人中建立维权服务联络员制度，由联络员定期定点搜集纳税人在维权方面的信息和要求，反馈维权中心处理。

（5）纳税人需求响应分析。由维权中心定期组织开展纳税人服务需求征集、满意度调查。通过实地调查和科学分析，归纳筛选出纳税人最迫切的服务需求和最关心的维权事项。将征集结果向相关部门反映，以不断改善服务方式，及时响应纳税人需求。（6）税收政策评估调研。由维权中心牵头，定期开展税收新政策评估调研，听取纳税人对税收政策施行的意见和建议，为新政策、法规的制定以及维权工作重点的确定提供理论和现实依据。

（二）建立流程化维权工作模式，实现维权服务“一条龙”。

按照“统一受理、内部流转、限时办结、统一反馈”的原则，建立科学、便捷、高效的维护纳税人合法权益内部工作流程，实现从外部受理到内部流转的维权服务一条龙，确保纳税人的维权诉求能得到迅速、有效处理。

维权中心负责接收纳税人在四大维权窗口的投诉、举报、咨询和其他维权事项，对符合条件的决定是否受理和转办。

各单位在办结维权中心转办的维权事项后，应及时将处理意见和处理结果传送给维权中心，以办结整个维权事项。县局维权中心定期组织对纳税人维权满意度情况进行回访，对维权个案的办理进行分析总结，促进维权服务质量的改进。

（三）建立替代性争端解决机制，力求维权方式多元化。化解税务行政争议是维护纳税人合法权益的重要内容。在行政诉讼和行政复议之外，建立替代性税务行政争议解决机制，以维权中心为联系纽带，以听证和调（和）解为主要内容通过非诉手段解决税务行政争议，用柔性方式处理纳税人的维权诉求。1.建立纳税人陈述（申辩）制度。在税务行政处罚、税收强制措施、日常纳税管理等针对纳税人的具体税收执法行为中引入纳税人陈述（申辩）制度，让纳税人在具体税收征管措施执行之前有固定的渠道就相关事项做出解释，发表不同意见。国税部门在做出行政处罚、减免退税、核定税款等具体行政行为之前，先将决定意向告知纳税人，纳税人如有不同意见，提出书面陈述，维权中心在收到陈述后就纳税人的意见会同做出具体行政行为的部门进行再次审核，以决定是否改变原处理事项。纳税人陈述和税务处罚决定通过维权工作流在维权中心备案，作为日后听证、调（和）解的参考资料。

为使纳税人合法权益在涉税争议处理过程中得到更全面的保护，将适当扩大听证的适用范围。如对在政策理解上存有较大分歧的重大争议事项和对相对人权益影响较大的执法事项，组织听证以充分协调各方观点，统一认识，及时解决分歧，和谐征纳关系。

2.重点推广涉税争议调（和）解制度。在税务行政处罚，税务强制措施等行使自由裁量权作出的具体行政行为中，实行税务行政争议调解制度，在行政复议和行政诉讼之外，提供一种高效柔性的争端解决方式。在具体税务行政行为做出之后，纳税人若对此有不同意见，可向维权中心提出行政调解（和解）要求，维权中心组织相关调解工作，化解涉税行政争议。

（四）建立长效性协调监督机制，实现维权服务“一体化”。维护纳税人合法权益工作是一个系统工程，涉及纳税服务、税收征管、税收法规政策、纪检监察等各个内部职能部门。为保障纳税人合法权益工作的顺利开展，县局建立系列工作协调机制和监督制约机制，确保维权服务工作各个环节实现无缝对接，实现维权服务一体化。

1.维权委员会宏观指导。维权委员会是整个维权服务体系的决策机构，为各职能部门的具体工作提供宏观的指导和协调。处理职能部门难以处理的重大、疑难维权事项。协调解决维权中心和职能部门在实际工作中遇到的困难和问题，消除维权工作和职能部门衔接的盲点和死角。

2.维权工作联席会议定期协调。为保障纳税人合法权益得到切实、有效的维护，维权事项在各职能部门之间的顺利、高效的流转，维权中心每季度定期召开工作联席会议。会议汇报、交流当期纳税人维权事项的受理处理情况，加大协调力度，研究分析解决维权工作中遇到的各种新情况和新问题，制定下期的工作计划。

维权中心与纳税服务科、征收管理科、法规科、监察室等业务联系紧密，维权流转工作量大的重点科室，建立长效的会商沟通制度，定期由相关工作人员交流维权事项的受理和处理情况，并对涉税咨询、投诉举报等日常发生频率较高的重点维权事项进行研究和总结，制定出统一、简明的受理和转办示范流程，开辟重点维权事项办理的快速通道。

3.目标管理监督考核。县局将各职能科室以及各管理分局处理维权事项的效率和效果，列入目标管理考核的范围，督促各单位提高维权服务工作的质量和效率。

4.每半年开展一次纳税人满意度调查。由维权中心组织，纳税服务科和监察室具体实施，开展纳税人满意度调查。对系统税务干部的行为规范、服务质量、严格执法、廉洁从政等情况进行调查，提出并检查整改落实情况，为纳税人行使监督权提供条件，促进维权工作的进一步深入开展。

第五篇：辅导期一般纳税人管理办法

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知

国税发[2010]40号

颁布时间：2010-4-7发文单位：国税总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局

二○一○年四月七日

增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以

下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划

分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

（二）骗取出口退税的；

（三）虚开增值税扣税凭证的；

（四）国家税务总局规定的其他情形。

第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳

税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

第六条对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关

制作《税务事项通知书》的次月起执行。

第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴

款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

第八条主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其

他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定

每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核

定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。第九条辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发

票。

预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票

记账联计算应预缴的增值税。

第十条辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值

税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导

期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）

注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据

及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉

稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。

第十三条辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。

（一）第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相

符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

（二）第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相

符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

（三）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关

进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

（四）第7栏“废旧物资发票”不再填写。

（五）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输

费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

（六）第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。

（七）第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。

（八）第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。

（九）第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

（十）第30栏“废旧物资发票”不再填写。

（十一）第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。

第十四条主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对。

（一）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对

相符的专用发票抵扣联数据。

（二）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对

相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。

（三）审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相

符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。

（四）申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。第十五条纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅

导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第十六条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）同时废止。