事业单位纳税问题与对策

第一篇：事业单位纳税问题与对策

事业单位纳税问题与对策

摘 要：随着国家税收制度的完善，事业单位越来越多地涉及到纳税问题。受各种因素影响，事业单位在纳税工作中存在着一些问题。笔者结合工作实际，对事业单位纳税工作中存在着的问题进行了分析，并提出了相应的对策，在增值税、房产税的具体管理方面提出税收管理建议。

关键词：事业单位；纳税管理；存在问题；改进建议

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）08-92-02

随着社会的发展，事业单位运转中涉税业务越来越多。目前税务机关对事业单位的税收管理相对宽松，但事业单位应正视税收问题，主动提高纳税意识，做好税务筹划，合理合法纳税，降低税务风险。

事业单位的税务风险是指在业务活动中对涉税业务没有严格按照相关税收法律法规进行处理，可能带来的损失。主要表现有两个方面：一是事业单位应纳税而未纳税或少纳税而面临的税务检查补税、加收滞纳金和罚款，影响经济利益和声誉；二是没有统筹考虑，未按相关税收优惠和减免政策进行备案，承担过高的税负，缴纳了过多税款。

一、事业单位纳税管理存在的问题

（一）管理现状分析

1.主动纳税意识不强，税收筹划重视不够

事业单位不以盈利为目的，资金主要来源财政拨款和事业收入多属免税收入，主动纳税认识模糊，意识薄弱。因单位性质和财政预算管理体制，部分事业单位规避纳税义务，常将应税收入视作免税事业收入，不按税法规定纳税申报，更不思考如何税收筹划。

2.事业单位的财务统管有税收责任弱化可能

近年来，随着财政预算管理改革的深化，越来越多的事业单位进行了财务统管，将下属二级事业单位的收支纳入会计核算中心集中管理，各单位保留一两名会计作为报账员，主要负责单位的报销单据收集整理报送，只记录备查账。财务统管后使得财务管理和会计核算容易脱节，一方面会计核算中心主要工作是根据报送单据进行事后核算，对二级单位财务税务了解、管控指导有限；另一方面二级单位因人员削减和工作岗位转换弱化了财税管理，二者都缺乏税收考量、办税节税的动力和积极性不足。

3.事业单位与税收征管机关缺乏沟通

纳税筹划不仅是事业单位内部核算与组织协调的问题，还与税收征管机关密切相连，纳税筹划最终需要税务机关的认可。在税务实践过程中，事业单位常忽视与税务机关沟通，闭门造车落入节税陷阱，筹划过于灵活而被税务机关补税罚款。此外税务机关对事业单位的税收法规宣传不够，常有税收优惠和减免政策不能及时享受或超期沿用，加之部分政策出台就存在空档期，存在诸多税务问题。

4.票据管理制度不完善，监控不严

事业单位使用较多的是非税收入票据与往来结算票据，这些票据都由财政部门印制、管理和发放。对于应税项目则应当使用税务机关管理的税务发票。一些事业单位在业务活动中缺乏严格认真的态度，对一些隐性税源缺乏认识，非税收入与应税收入的票据模糊使用、串票混用。财政部门、税务机关对票据管理各司其政，“铁路警察各管理一段”，缺乏沟通与衔接，没有完全发挥“以票控税清费”的作用。

5.涉税会计人才缺乏，税收筹划能力较弱

涉税业务需要财会人员具有丰富的税收知识和工作实践积累。因工作需要，事业单位财务人员熟悉财政法规、预算管理业务，对涉税业务接触不多。与企业相比，事业单位工作相对简单，不确定性低，因此财务岗位上的人员综合素质参差不齐。部分财务人员缺乏税务知识，掌握的技能明显不足，业务视野窄，协调能力不够，在实际工作中涉税业务效率低下。此外事业单位财会人员呈边缘化趋势，上升空间窄速度慢，对工作学习积极性有影响，对自身的要求也不高。

（二）近期纳税实务难点

1.增值税

增值税是税务机关对销售货物、提供加工、修理、修配劳务，进口货物的单位与个人的增值额征收的一种税。

2016 年 5 月，“营改增”试点工作在全国范围推行，营改增工作完成最后一步，所有营业税纳税人成为了增值税纳税人。事业单位对外提供服务收入，销售自办刊物杂志、技术咨询和转让、出租房产、处置固定资产等业务都属于增值税的纳税范围。

“营改增”对事业单位管理提出了更高要求。虽然一般纳税人可以用取得的增值税专用发票进项税额抵扣销项税款，但是增加了进项税抵扣认证的环节，且增值税一般纳税人的征收管理规定多，涉税工作量和税务风险明显加大。这对过去缴纳营业税，较少涉及增值税的事业单位财务人员提出了更高要求。

2.房产税

房产税以城镇的经营性房屋为征税对象，以房屋的租金收入或计税余值为依据，向产权所有人征收的一种财产税。事业单位的自用房产免征房产税，对外出租房产取得的租金收入需要缴纳增值税和房产税。

因各种原因，部分事业单位对房租收入把握模糊，账务处理不规范，具有一定的普遍性。有的出租房管理部?T不提供完整的收入和代收费用情况，欠收、账外抵扣，使房租收入成为“小金库”，滋生违规违纪现象；房租收入使用票据不规范，有的直接开具财政票据资金缴入政府非税专户，有的开具税务发票资金单位留用。上述处理或是逃避房产税纳税义务，或是逃避财政监管，不执行“收支两条线”规定。

二、改进事业单位税收管理的几点建议

（一）事业单位要重视税务工作

经济的发展和税收征管改革的不断深化，税务机关正逐步完善税收政策，强化对事业单位的税收征管。事业单位的资金来源早已从单一财政拨款转为收入来源多样化，涉税收入增加，涉税的风险相应增加。单位负责人要重视纳税义务，及时了解国家税收政策的新动态，提高依法纳税的意识，做好税收统筹安排。

（二）加强事业单位内部涉税工作的沟通协调

事业单位的涉税工作需要单位负责人、相关业务人员和会计人员共同参与。事业单位要加强税务知识的宣传，做好内部沟通，通过举办座谈会、专题讲座等多种方式，让单位职工了解税收政策法规，得到理解和普遍支持，为税收管理营造良好的内部发展空间。只有各部门统一认识，财务人员参与管理，部门间沟通、配合与协调，才能事前从源头做好涉税工作。

（三）加强同税务机关的联系沟通，主动提出合理的利益诉求

经费不足仍是困扰事业发展的主要问题。事业单位从事教育、医疗卫生、科研工作，从服务于社会的角度看，事业单位取得的收入应合理减轻税收负担。税收制度改革立足于整个国民经济，出台的政策法规和事业单位未必完全匹配。在目前“营改增”试点期间，事业单位应根据自身的特殊情况，通过主管部门加强与税务机关沟通，以期在计税项目、税率、税收减免等方面做出更加合理、细化、操作性强的规定。同时也使税务机关更了解事业单位的实际情况，在涉税工作中得到税务机关的支持。

（四）完善事业单位的票据管理工作

事业单位对税务风险要有清醒认识，自觉进行发票合法性审核，改变以往利用拥有多种票据资源优势，使用不同票据改变各项收入的资金属性，规避应税事项的现象。各主管部门应厘清票据使用的项目与范围，财政部门管理的往来结算和非税收入票据，需要健全和完善事前审批，事后报备制度。财税部门应尽快衔接，明确应税收入必须使用税务部门统一监制的发票，做好发票领用、核销工作，真正实现“以票管税清费”。

（五）引进和培养熟悉税收业务的人才

税收业务是一个专业性和实践性强，涉及多领域的工作，需要纳税人对税法、财务、会计、内部控制等相关政策的掌握和实际业务的了解。一个单位税收管理能力的提高主要依靠会计人员。为此事业单位应加强会计专业人才的引进和培养，确保涉税岗位的会计人员能胜任相关工作；加强单位财务人员税收政策、纳税申报和票据管理等方面的培训，提高办税人员的业务水平；健全激励机制，尊重专业人员的意见，鼓励其发挥最大限度工作潜能，各尽其用，使其个人和单位都得以更好的发展。

（六）税收实务难点的处理

1.增值税

“营改增”后，作为小规模纳税人的事业单位，增值税征收率为3%，税收负担明显减轻。

具有一般纳税人资格的事业单位，开具增值税专用发票，实行进项抵扣，税负可能会加重。主要因为事业单位是以社会公益目的，从事教科文卫等活动的社会组织，事业支出的人员支出、劳务费、咨询费、差旅费等无法取得增值税专用发票，只有少量办公用品和固定资产购置可取得专用发票。如经办人税务意识较差，发票开具不规范或报账不及时，最终可以抵扣的进项税额也很小。

事业单位可根据自己的情况，对不同的纳税人身份所带来的税负变化和自身管理能力综合权衡，做出最符合单位利益的选择。结合目前事业单位的会计管理核算和税收实务能力，多数事业单位还是选择增值税小规模纳税人身份为宜。

此外，在实务中还应特别关注税收优惠政策的时效性，依规去税务机关履行备案等手续，实现税收管理的前瞻性和有效性。

2.房产税

《安徽省人民政府关于深入推进政府系统重点领域廉政建设的意见》明确指出：严格行政事业单位房产、地产管理。由省管局会同省财政厅等部?T牵头制定管理办法，对省级行政单位（含参公事业单位、公益一类事业单位）房产、地产实施统一管理。省级行政事业单位房产出租出借一律实行公开招投标，收益全部纳入预算管理，严禁体外循环。

据此项规定和非税收入管理条例，明确了行政事业单位的房产出租收入，在缴纳了增值税与房产税后，余额缴入政府非税收入专户，纳入预算管理。

从单位属性的公益性、服务性及所处的环境考虑，事业单位都需要不断提高税收管理能力，合理规避纳税风险，用好税收优惠政策合理纳税，以提高社会效益和经济效益，为事业发展创造良好的空间。

作者简介：

王伟民，男，山东烟台人，中共安徽省委党校行财处会计师、硕士，研究方向：会计、审计。

第二篇：纳税服务存在的问题与对策

随着世界各国税收制度的日趋完善，以及各国税务部门对纳税人要求的日益重视，现已在世界范围内掀起了一股“优化税收服务热”，纳税服务范围渗透到了涉税行为的各个方面，充分显示了其存在的必然性、合理性以及强大生命力。我国的纳税服务起步较晚，但纳税服务已成为我国税收工作的重要组成部分，在构建和谐征纳关系、优化投资环境、提升税务形象等方面有着不可替代的作用。当前，伴随着经济的快速发展，人性化税收管理的要求日益彰显，纳税人对提高纳税服务的需求更加强烈，如何进一步优化纳税服务工作，服务于当地社会经济发展，成为了我们必须重视并加以探讨研究的重要问题。

相对于目前我国纳税服务而言，虽然我们取了很大进步，但仍然存在着一些问题。

（一）服务理念滞后，重收入轻服务的观念没有被有效破除。收入、管理、服务是税收工作的三驾马车，缺一不可，长期以来税务机关总是以执法者的身份出现在税务工作中，忽略了政府税务服务的方面，并没有树立为纳税人服务的观念，没有把纳税人作为服务的“顾客”，因此也难以提供纳税人所真正需要的服务。这种传统的税务管理中存在过错推定的惯性思维，为堵住税收征管漏洞制订各种繁琐的措施，制约了税收管理水平的提高，同时过分强调纳税人的义务而忽视其权利，使征税机关停留在监管的理念中,没有从传统的管理者角色转变到管理服务者的角色上来,在为纳税人的服务工作中缺乏主动性、自觉性。

（二）纳税服务的法律体系不健全。新《征管法》中关于纳税服务的规定过于简略、粗疏，我国目前仅有的一个权威性的纳税服务规范性文件级次低、权威性弱、内容不完整、操作性不强，导致纳税人权力仍具有不确定性和不完整性，没有受到法律的充分保护。另外，相关的行政法规中税务行政决策的基点侧重税务机关的管理方面，忽略纳税服务的优化。

（三）纳税服务的管理和考核的不易操作性，导致纳税服务工作总是浮在表面，不易做实。一是缺少科学的考核办法。获取纳税服务评价依据的渠道主要是通过开座谈会、走访、打电话、问卷调查等，评价的主体、内容、对象、方法不够统一，评价工作开展不够规范，评价结果无法进行统一的比较。

二是缺少量化的考核评价指标，纳税服务内容存在盲点。纳税人需要的项目没有被列入服务重点，缺乏系统、规范的纳税服务标准；忽略了纳税人个性化需求等。对税务机关和税务人员纳税服务工作的考核评价标准主要停留在办税环境、语言、态度、效率等表面层次，基本未涉及对规范化、个性化服务的评价，对征管质量和执法行为更缺乏具体的考核评价指标，且不能对服务质量进行科学的统计和量化分析，纳税服务评价具有表面性。

三是纳税服务的监督考核机制不够。没有建立、健全纳税服务评价系统，难以量化考核。缺乏有效的服务监督和责任追究机制，各地纳税服务存在很大的随意性，流于形式。对纳税服务的监督较为单一，基本停留在对纳税人的举报税务机关不查处和税务人员的不廉洁行为方面。对税务人员的征管不作为、程序不到位、时限不合法等方面缺乏有效的、主动的服务监督评价办法。

四是缺少专门的考核评价组织机构。纳税服务考评工作没有专门的评价组织机构，也未形成有效的规章制度和考评机构工作职责。评价主体多数是由税务部门本单位人员组成，评价方式以临时的问卷调查和座谈会为主，考评工作的组织开展缺少阶段性、全局性、系统性，对评价结果的重视程度不够。

（四）纳税服务信息化程度低，社会资源未得到充分利用。目前在税收信息化建设中存在着一些误区：一是重技术轻管理。许多部门热衷于购买高档的硬件设备，盲目开发软件，而对整个业务系统性研究不够，没有创新管理方式、优化业务流程和组织结构，结果只是利用现代化的技术手段去重复、模仿传统的业务处理流程不能有效地利用信息资源。二是轻视信息资源整合及一体化建设。现阶段的税收信息化建设已经涵盖了从征管到行政管理、辅助决策等各个方面，但这些部分的信息化建设仍然是各自为政，税收部门与银行、工商、公安、媒体等部

门之间缺乏沟通与联系，协税护税作用没有得到充分发挥，信息资源没有实现充分共享，没有形成合力，严重制约了纳税服务社会化的发展进程。另外，税务代理业发展缓慢，据资料表明，我国的税务代理率不足10%，而日本为85%，美国为50%。

优化途径

转变纳税服务观念

重新定位纳税服务的价值观。新征管法及其实施细则已明确规定了保护纳税人合法权益,纳税服务有了法律依据，在税收工作中得到了前所未有的重视，纳税服务也由传统的道德范畴上升到法定义务，成为法定行政行为的重要组成部分。这就要求征纳双方都要全面领会其内涵，重新定位纳税服务的价值。作为征税主体的税务机关要切实履行新征管法规定的税务机关对纳税人的义务，树立现代税收服务观，应 “视纳税人为顾客”，认真分析纳税人的需求，在依法治税的前提下，以让纳税人满意为目标，确保纳税人合理的需求和期望得到满足，积极拓展对纳税人服务的范围和空间，不断完善纳税服务工作，同时也要积极引导纳税人不断增强维权意识，形成共同创造优质服务的良好氛围。改变形式深化内涵

应从以前的重形式轻实质误区中走出来，一是由形象服务向实效服务转变。税务机关应针对纳税人对税收专业性知识与技能、程序、权益的需要，提供实实在在的纳税服务。二是由被动服务向主动服务转变。税务机关除了接待好上门来的纳税人外，应主动出去，有针对性地解决好纳税人存在的问题。三是由一刀切服务向分类服务转变。纳税人素质有高有低，涉税业务也有繁有简，在具体的工作中应区别对待，有针对性地做好服务工作。继续深化服务内涵，提高纳税服务的档次。纳税人最希望得到的是税收的公平、效率的实现。我国税收法制不断的完善，人情税、关系税行为大大减少，再加上现代化、信息化的征管手段的应用，偷漏税行为也越来越少，一个公平的税收环境已基本建立。但是在许多征管环节仍然存在弱项，一些纳税人利用这种手段进行偷漏税的行为仍无法杜绝，这就人为导致了纳税人之间的税负不公，背离了税收的基本原则，对那些老老实实履行义务的纳税人来说很不公平。因此应该加强征管，加大对偷漏税行为的打击力度。

加强建设提高素质

要满足日益现代化的税收管理和纳税服务工作的需要，实现由传统服务到现代纳税服务的“质”的飞跃，关键在于有一支政治坚定、业务过硬、作风优良，纪律严明的高素质的税务干部队伍。因此，要不遗余力地提高税务人员的素质，加强税收职业道德教育，强化业务培训。另外还应引入竞争机制，增强忧患意识，推行执法责任制和过错追究制，切实加强对税收执法权的监督，公布出台几条纳税人特别期待、特别管用的“廉政禁令”，对税务人员的不作为、滥作为行为，加大惩戒力度。

服务手段信息化

通过加快税务信息化建设，构建纳税服务信息化平台，降低税收成本，为纳税人提供优质服务。在信息化建设方面:一是完善纳税服务的公共服务平台，以12366服务热线、电子税务网络为载体，运用网上电子申报系统、网上税务局信息管理等系统，为纳税人提供全方位、功能强大的多元化、个性化、开放式的纳税服务。二是完善税收管理平台，推广运用纳税申报电子信息采集系统、发票管理系统、一般纳税人认定管理系统、增值税纳税评估管理、计算机稽核、协查等管理系统，实现税务管理信息系统的一体化，提高工作效率，节约纳税人纳税成本。三是完善信息交换平台，推进税库银企的一体化建设，拓宽申报缴税渠道，实现部门间信息共享，提高管理和服务效率。完善纳税服务机制

1．加强纳税服务的制度建设应尽快建立一套完善的服务制度体系，形成一个

全国统一的纳税服务的基本准则，使纳税服务工作做到有法可依、有章可循。同时各地也应在基本准则的基础上结合地方实际制定相应符合地方特色的实施细则。这不仅可以规范纳税服务，同时还有利于考核监督，形成自觉提供优质服务的良好氛围。在规范服务制度体系建设的同时，还应该对现有的征管制度、优惠政策等进行调整。征管方面，该精简的办税环节一定要尽可能的减少，减少纳税人不必要的负担，在优惠政策方面，应在兼顾税负公平的基础上让纳税人充分享受应有的待遇。2．完善纳税服务的考核评价机制建立健全科学、规范、公平和可操作性的纳税服务监督、评价机制，从投诉、受理、调查、检查、处理等环节加以规范，对纳税服务工作评定奖励和惩戒，量化考核指标，并将纳税人的评价列入考核指标，让全体干部都要溶入服务意识，把是否对纳税人合法权益造成侵犯作为衡量标准，坚持以纳税人满意为出发点和落脚点，摆正征纳角色的位置，确保纳税服务工作不走过场，不流于形式。严格执行“过错责任追究”制度，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制，建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度，建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制，将纳税服务工作质量作为考核税收工作的主干线。

总之，纳税服务是税收征管中长期的话题，也是一项艰巨的任务，做好这项工作任重而道

远。今后，我们要在工作实践中，不断探索提高纳税服务的新思路、新举措，为全面提高纳税服务而努力。

编辑本段纳税服务体系

（一）科学的税收服务观体系要以人为本，以纳税人需求为导向，彻底更新和转变思想观念：一是由监督打击向管理服务的转变，改变以往注重对纳税人防范、检查和惩罚的观念，以服务促管理，寓管理于服务之中；二是由被动服务向主动服务的转变，淡化权力意识，积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷经济的服务；三是将过去作为高标准的职业道德要求，转变为基本行政行为规范，并作为行政执法的重要组成部分来落实和考核；四是由片面注重形式向追求内容、形式、效果相统一的转变，通

过持久和务实的工作，使纳税服务向长效发展，向实际深入。

（二）法律组织体系提高纳税服务的法律地位。具体途径：一是考虑出台《税收基本法》，将纳税服务内容以法律的形式明晰化，明确法律责任。二是修订完善并正式出台《纳税服务工作规范》，制定纳税服务的基本内容和操作原则，并据此制定具体的服务标准、工作方式和岗位责任体系等。三是参照国际惯例，建立纳税人宪章，把纳税人的权利和税务机关应当为纳税人提供的服务以法规形式明确下来，充分保障纳税人的合法权益。四是建立纳税人参与税务决策的体制，让纳税人有机会参与并影响行政法规、规章和税务行政管理措施的制定。

（三）涉税咨询辅导体系依托“12366纳税咨询服务中心”整合资源并对其功能进行延伸，在办税服务大厅专门设立询问服务中心，着重对纳税人进行更深层次的辅导、解答涉税疑难、提供纳税咨询；并整理咨询问题库，进行需求分析；建立税收法规公告制度，召开税收政策发布会、进行专题税收知识讲座、开展专项培训，减少纳税人的无知性不遵从；利用因特网进行有针对性的税前、税中、税后辅导，并针对不同纳税服务群体、不同优惠群体开展个性化辅导；健全各项规章制度，明确咨询服务的种

类、内容、标准等，同时规定咨询工作人员的职责、权限、义务及相关责任追究办法等。

（四）纳税人洞察体系建立纳税人洞察体系，对纳税人进行细分，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化，利用有限的资源实现更加有效的管理；建立需求分析与征纳沟通机制，研发纳税服务分析系统，通过多种形式掌握纳税人需求，及时改进纳税服务措施，疏导和化解征纳矛盾；健全纳税评估制度，及时发现、矫正和处理纳税人在履行纳税义务过程中出现的过错，提醒并督促其及时进行自我纠正，有效防止和化解征纳双方的风险，为纳税人提供深层次的帮助。

（五）纳税信用等级评定体系进一

3步完善纳税信用等级评定制度，健全纳税遵从奖惩机制。将银行、工商、公安、土地、建设等相关部门信息及时导入税收征管系统，对数据进行整合、对比、分析，准确把握企业经营动态及应纳税情况。实行分类服务管理方式，对纳税信誉等级好的纳税人在管理中应以程序性服务为主，并给与一定的优惠和荣誉，促使其保持较高的纳税遵从度；对纳税信誉等级低下，特别是大额欠税企业进行公告，增强对恶意欠税行为的社会舆论监督，敦促企业提高税法遵从度。

（六）纳税服务流程和组织再造体系借鉴流程再造理论，全面梳理现有征管制度办法，合理归并、安排流程环节的先后顺序，简化审批手续，减少审批环节，提高审批效率，降低纳税人办税成本。推行办税程序公开制度，公开各项办税程序、方法、步骤、时限以及阶段性进度，提高执法透明度。按照纳税人需求导向原则进行组织再造，着手推进国地税机构合并。在未合并前，归并业务实施两部门联合办公。

（七）纳税成本节减体系在优化办税程序、简并纳税人报表、推行国、地税联合办公为纳税人减负的同时，整合企业的现有的硬件资源，降低涉税系统和设备的购置成本。另外，要提高税收政策的稳定性和可操作性，降低政策的执行成本，提高纳税遵从度。

（八）税收信息化服务体系进一步整合现有信息化软件，提高基于互联网的办税服务水平。一是推广高效、安全的网上报税系统，突破时间和地域限制，为纳税人提供 “智能化”纳税服务；二是构建征管基础信息数字化系统，通过数据分析鉴别并控制可能出现不遵从现象的纳税人，提高政策辅导决策水平；三是减少不必要的业务管理环节，依托信息技术，建立适合专业化管理、便于操作完整的岗责体系，通过信息预警、监控、协调系统，自动控制、考核纳税服务规范和服务质量；四是实现国地税、工商、银行、海关等部门间联网，加强信息交换，提高服务效率。

（九）法律救济体系建立完善畅通的法律维权渠道。一是广泛开展税收法律宣传，充分告知纳税人应有的权利；二是鼓励纳税人建立互助、自治式的维权服务组织，代表纳税人调解税企矛盾；三是统筹涉税听证、复议、诉讼制度的衔接，加强纠纷申诉调解，使纳税人避免因进入司法程序造成的成本和环境负担。四是建立健全完善积极的错案纠正和责任追究及反馈机制，准确认定税务案件性质和责任人，并落实相应责任。

（十）考评监督体系建立科学完善、以量化为主、可操作性强、内外结合的纳税服务考核体系。考评结果与工作人员的薪酬与晋升挂钩，从而将纳税服务变成税务机关的一项经常性和日常管理的工作。同时，建立公开的、由社会各界共同参与的外部监督评估机制，通过多种形式，畅通投诉举报渠道，使税务机关能够正确地认

识自身的服务现状，及时查找问题和不足并加以改进。

（十一）人员素质保障体系建设政治过硬、业务熟练、作风优良的高素质税务干部队伍，是做好纳税服务工作的重要保证。以提高专业素养和专业技能为重点，实施素质提升计划；推行执法责任制和过错追究制，进一步规范纳税服务行为；创造公开、平等、竞争的用人环境，按照人员的能力和素质配置岗位，建立一套干部能上能下、能进能出的管理模式。

（十二）社会化资源共同参与体系遵循成本效益的原则，重视专业社会中介（如税务代理）和其他组织（如行业协会、纳税服务志愿者组织）为纳税人提供的税收筹划、政策咨询、法律帮助等纳税服务，鼓励企业自我服务，构成政府、社会组织、企业等主体共同参与的纳税服务体系。

第三篇：纳税评估存在的问题与对策浅析

纳税评估存在的问题与对策浅析

陈国怀

随着纳税评估工作的深入开展，其实效性已毋庸置疑。但现阶段纳税评估工作还存在一些问题，纳税评估潜在作用还没有充分发挥出来，尤其是基层农村税务分局。因此，如何使纳税评估工作走向良性健康的发展轨道，已成为摆在我们面前亟待解决的问题。

一、目前纳税评估工作存在的主要问题

（一）纳税评估中存在的共性问题

1、纳税评估缺乏法律依据。纳税评估是“后起之秀”，现行《征管法》及其细则均未定义纳税评估这一概念，使得纳税评估缺乏法律依托，工作开展缺乏法律刚性，置身于依法治税大环境中看纳税评估尤显底蕴不足。

2、纳税评估所需信息来源渠道较窄。一个广泛的经济信息来源是开展纳税评估的基石。目前由于与国税、工商、金融、房产和国土等部门信息交换和工作协作还不到位，评估人员取得外部信息数据难度较大。纳税评估工作所依据的信息资料主要为纳税人申报的数据、财务数据和征管信息系统相关信息，这些涉税信息很不完整甚至可能失真，影响了纳税评估效果。

3、纳税评估分析指标体系尚不完善。目前纳税评估财务指标和行业指标体系建立还不到位，纳税评估过程中对相关指标评价缺乏统一标准，纳税评估工作仅停留在对纳税人纳税申报情况进行简单稽核层次，很难深入开展，很大程度影响了纳税评估的质量。

4、纳税评估运用的方法和手段落后。目前纳税评估工作尚停留在手工和纸质阶段，纳税评估工作仅仅是对纳税人申报纳税资料和报表的简单审核、分析和评价，仅靠堆积大量的书面资料，纳税评估难以取得实效。另一方面，纳税评估还没有充分运用纳税评估管理软件和计算机网络技术，信息化程度不高。

5、纳税评估工作规程亟待完善。目前纳税评估工作尚不够规范，纳税评估工作方法也不够科学合理，特别是纳税评估工作与税务稽查工作往往发生交叉重叠。

（二）我局在纳税评估中存在的问题

一是思想认识上的问题。纳税评估工作开展初期，由于缺乏统一认识，一些同志对纳税评估的内涵和作用认识不足，对纳税评估工作的认识存在误区，对如何开展纳税评估概念模糊，致使纳税评估工作在一定程度上流于形式。主要表现为以下几种倾向：把纳税评估工作简单化。误认为纳税评估工作就是简单的案头审计，只要把预警值设置好，问问情况、看看报表、对对数字就可以解决问题；把纳税评估工作复杂化。对各项评估指标“一头雾水”，把评估工作看作是很神秘的东西，误认为那是专家的事，是专业技术人员的事情，脱离开信息化手段就做不了，有畏难情绪；把纳税评估工作检查化。把纳税评估工作与税务检查相混淆，误认为纳税评估是“换汤不换药”，是税务检查的另一种形式；对纳税评估工作有偏见。少数领导同志观念陈旧，对纳税评估有偏见，对纳税评估的作用持怀疑态度，在推行纳税评估工作时彷徨观望，导致纳税评估工作进展不均衡。二是影响纳税评估的客观因素。纳税评估人员综合素质有待进一步提高。从事纳税评估，要求评估员精通税收业务知识，并熟悉会计业务和相关法律、法规知识。而目前我局基层一线干部大多缺乏系统培训，掌握纳税评估相关知识不够全面和系统，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次的问题，纳税评估工作往往流于形式，评估效率和质量不高；税收管理员人手不够。我局现有税收管理员24人，占县局总人数的32%，担负全县近5000户纳税户的税收管理工作，人均管理纳税户208户。尤其是农村分局税管员更少，一个管辖4、5个乡镇的分局仅有2名税管员，开展纳税评估往往力不从心。

二、做好纳税评估的方法和对策

（一）加快纳税评估法律、法规建设，完善纳税评估相关制度。尽快确立纳税评估法律地位是完善纳税评估的根本保证。一方面，要完善有关法律法规，将纳税评估及其操作规范列入法律范畴，为纳税评估打下法律基础；另一方面，要加强纳税评估与行政处罚法、行政诉讼法、会计制度、会计准则等相关法律法规的衔接，从多个角度为纳税评估工作提供保障，为纳税评估打好外围基础。在此基础上加强纳税评估制度建设。一是要强化、细化现有各项纳税评估制度，制定出具有可操作性的规定；二是要加强纳税评估与征收、管理和稽查之间的联动建设，制定出科学的联系制度，保障资料信息传递的及时、到位，保证评估中发现的重大偷税案件及时移交稽查，保证把纳税评估信息及时反馈给各环节。三是加强纳税评估考核制度，明确职责，责任到人，规范评估行为，以保证纳税评估工作客观、公正和有序进行。

（二）多渠道采集和广泛储存纳税人各种涉税信息。一是尽快建立和完善评估信息提供机制。税务机关应努力争取通过法规和规章等形式制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求。二是加强与国税、工商、金融、房产、土地等部门横向联系，逐步建立完善的沟通与协作机制，真正实现信息共享和交换。特别是与国税部门信息交换显得尤为重要，如国税部门在查补入库增值税时，如果地税部门不及时从国税部门获得信息，城建税很难保证被及时足额征收入库；三是在现有纳税人报送的资料基础上，充分关注企业的会计信息资料，进一步拓展资料占有区域；四是在纳税评估时，充分考虑企业所处环境、面临的风险和资金流向等信息，及时掌握企业动态信息，了解资金结算变化情况，实现对企业全方位监控；五是依靠科技手段，最大限度依托计算机网络技术搜集并有效整合纳税人涉税信息。在通过多渠道搜集纳税人涉税信息基础上，全面调查取证，力争取得最有说服力的有效证据，不断提高纳税评估水平和工作质量。

（三）尽快建立纳税评估指标体系。建立科学合理的分析指标体系是提高纳税评估准确性的关键。在纳税评估工作实践中，应不断完善和优化评估分析指标体系，重视运用社会统计学原理，做好评估量化分析，建议省、市局尽快对相关财务指标及行业指标进行调查和测算，根据各地经济发展情况、产业结构、行业特点、纳税人经营规模、财务核算等信息资料，分行业和产品类型（参考企业规模）测算有关指标均值，如行业税负率指标，零负申报指标，财务比率指标，财务项目分析指标等，合理测定各指标的正常变动幅度，确定其正常峰值和警戒值，并在此基础上通过设定统一预警参数建立预警系统，不断提高筛选异常户的准确性，为纳税评估提供真实而有价值的信息，将高于警戒值的纳税人作为纳税评估重点对象，真正实现对指标异常纳税人的有效监管。

（四）加快纳税评估信息化建设步伐。充分发挥计算机速度快、精密度高、逻辑分析判断能力强等优势，为纳税评估工作的监控和决策提供技术支撑和保障。而纳税评估管理系统的推广和运用则是纳税评估效率和质量能否提高的关键。纳税评估软件应该具备接收不同信息渠道数据、具备大容量的数据储存仓库和具备智能化复杂分类处理数据等功能，应涵盖整个纳税评估工作规范和流程，并能和目前使用的征管信息系统无缝对接，能对监控区域内纳税人情况进行动态“扫描”。在数据录入员将纳税申报数据录入征管信息系统时，纳税评估软件通过预先设定的条件和参数，对纳税申报异常户能自动发出纳税异常预警提示，真正实现税源监控的“雷达检测站”作用，为科学合理选定纳税评估对象提供可靠保证。

（五）不断完善纳税评估工作规程。尽快规范纳税评估工作方法，将岗位责任制和行政执法责任制充分结合到纳税评估工作规程中去，确保责任明晰。应明确纳税评估与税务稽查的关系，防止出现以纳税评估替代稽查，错误定性纳税人涉税行为现象。在纳税评估工作规程中还应充分保证纳税人合法权益不受侵犯，加强对纳税评估工作的内、外监督约束，同时使纳税评估工作逐步走向科学化和规范化。

（六）加大对纳税评估人员的培训力度。人是整个纳税评估工作中最关键的因素，纳税评估人员综合素质高低直接影响到纳税评估工作的质量和效率。造就一批精于纳税评估的复合型人才是提高纳税评估工作质量和效率的可靠保证。一方面要加强对纳税评估人员的培训，对纳税评估涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、评估指标的分析和约谈技巧等进行系统轮训，通过培训使评估人员全面掌握纳税评估必备的业务知识和技能。另一方面适时组织开展纳税评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧和报表分析方法等交流总结，使纳税评估人员的评估水平在相互探讨中得以共同提高，为纳税评估工作步入良性运行奠定良好的基础。

第四篇：新时期优化纳税服务问题与对策探析

新时期优化纳税服务问题与对策探析

一、近期税收征管和纳税服务工作的基本情况

（一）扎实开展业务巡查，管理基础进一步打牢。

（二）强化协调联动，税源管理体系进一步完善。

（三）积极探索创新，纳税评估质量有所提高。

（四）稳步推行两个平台，税收管理和纳税服务的信息化水平大幅提高。在全面推行税收管理员工作平台的基础上，按照“信息管税”的基本思路和“风险管理、分析预警、协调联动、下达反馈”的工作模式，建设并推行了税源管理平台。进一步挖掘数据资源潜力，构建预警指标体系，开展税收分析预警和纳税评估，进一步深化、优化协调联动工作机制，实现协调联动机制的信息化运行，有效提高协调联动机制的运行效率和纳税评估水平，强化了以信息化为依托的集约高效的税源管理。正在运行的外部信息采集和交换平台有效提高了征管效率、降低了征纳成本。纳税人足不出户即可完成税款缴纳，在部分办税服务厅安装了POS机，纳税人到办税服务厅办理税款缴纳事项，通过

“银联”卡刷卡即可轻松完成，税款解缴实时划转，避免了纳税人往返银行缴款，受到基层税务机关和纳税人的广泛好评。全省26.6万户纳税人纳入电子申报，占应申报户数的73％。试点推行自助办税终端（简称ARM），为纳税人提供全天候24小时自助办税服务，报税速度显著提高，有效缓解了窗口认证、报税的排队问题，提高了办税效率。

（五）完善税收管理员制度，进一步提高了税源管理能力。

（六）挖掘征管潜力，全力保障组织收入工作。

（七）纳税服务理念进一步转变。各级国税机关和税务人员征纳双方法律地位平等的理念进一步确立，从法定义务、法定责任的高度，落实和优化纳税服务工作，在满足纳税人多层次共性需求的同时，努力创造条件满足不同类型纳税人的个性化需求。提升服务层次，由过去浅层次的态度化、环境化服务逐步转变为深层次、具体化的政策服务、信息服务、效率服务、权益服务和救济服务。

（八）纳税人负担明显减轻。按照总局要求，扎实推进“两个减负”工作，精简报表资料，优化业务流程，加强工作统筹，坚持能在上级完成的工作不再向下布置、能在内部完成的不再向纳税人延伸、能从信息系统调取的数据不再逐级上报、能整合的工作不再单项开展。实行电子申报的纳税人纸质申报表改为一年报送一次，减轻了基层和纳税人的负担。全省已有三分之二的办税服务厅试行“一窗通办”，有效解决了纳税人多头办税、重复排队现象。探索推行

“同城通办”办税方式，纳税人可以就近选择办税服务厅办理涉税事项，避免了路途奔波，节省了办税成本。大幅度降低网上申报客户端软件和使用CA证书的收费标准，全省每年可为网上申报的纳税人节省成本1800多万元。提供网上申报软件的门户网站免费下载服务，并为纳税人提供免费培训和辅导服务，提高了纳税人使用网上申报的积极性。

（九）服务方式不断创新。改除政府部门办网站的“教化式”弊病，突出纳税人关心和实际需要的栏目，减少栏目层级，加强对新发布的税收政策法规和税收知识的宣传、解读，提高了网站与纳税人的互动性。建设了门户网站在线访谈室，实现了与纳税人的交流互动。建设和完善“12366”服务热线功能，实现了全省集中的人工坐席服务。建立了坐席专家制度，实现了三方通话功能，做到及时答复咨询，提高了纳税咨询的及时性和准确性。据统计，纳税人对“12366”的综合满意度达到90％以上，12366真正成了社会和纳税人的纳税服务“热线”。

（十）努力保障纳税人的合法权益。通过办税公开服务平台，及时发布涉税政务公开信息4583条，有效保障了纳税人的知情权。通过纳税服务满意度调查，收集纳税人各类诉求和建议近300条。按照合法性、合理性、必要性原则，认真审查地方政府、部门涉税立法草案和相关文件以及系统内的规范性文件，纠正其中未经法律授权触及纳税人权益、增加纳税人义务的内容，从立法层面维护了纳税人权益。在税收行政处罚中坚持过罚相当和不显失公正的原则，做到税务行政处罚横向、纵向平衡，努力减少畸轻畸重、同样情况不同对待、不同情况同样对待等现象，从执法层面维护了纳税人权益。

在看到成绩的同时，我们还必须看到工作中仍然存在一些比较突出的问题。四是对纳税服务重要性认识不够。对纳税服务提高税法遵从、构建和谐征纳关系的重要作用认识不足，重形式、轻实质、重过场、轻实效的现象还比较突出。五是服务体制机制不完善。服务资源分散，全过程全员参与的服务局面还未建立。服务层次和标准比较低，不能满足纳税人的合理要求。服务手段落后，税收信息管理系统服务功能不完善。办税效率不高，办税流程不够简化，基层税务人员工作负担和纳税人办税负担依然较重。办税服务厅规范建设落实不到位。六是税务人员的服务态度有待提高。纳税人满意度仍然偏低，中介服务存在指定现象。7月8日，国家税务总局召开了纳税服务工作会议，宋兰副局长做了《优化纳税服务 构建和谐税收》的重要讲话。对于纳税服务工作，宋兰副局长也受总局党组委托，提出了当前和今后一个时期的总体要求：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，牢固树立征纳双方法律地位平等的纳税服务理念，以法律法规为依据、以纳税人需求为导向、以信息化为依托、以提高税法遵从度为目的，不断丰富服务内容、创新服务手段、完善服务机制、提高工作水平，全面开创纳税服务工作新局面。特别强调：纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的应有之义，是服务科学发展、共建和谐社会的重要内容；纳税服务与税收征管是税务部门的核心业务，是世界税收发展的时代主题。努力实现纳税服务需求及时响应，纳税服务效能大幅提升，纳税人办税负担显著减轻，纳税人满意度持续提高等基本要求。

（六）牢固树立新时期纳税服务理念。为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，是推动建设服务型政府的重要措施，也是税务部门的重要职责。改进和优化纳税服务工作，是税务部门实践全心全意为人民服务宗旨的具体体现，是贯彻落实服务科学发展、共建和谐税收这一新时期税收工作主题的重要内容。全省各级国税机关要适应新形势、新任务对纳税服务工作的要求，牢固树立新时期纳税服务理念，将纳税服务贯穿于税收管理的全过程，体现在指导思想上、固化到制度职能里、落实到工作部署中。要认真审视传统税收征管体系和构建新型纳税服务体系的矛盾，不断探索和总结纳税服务工作的内在规律，坚持服务与管理并重，在严格执法和强化管理中优化服务，在优化服务中严格执法和强化管理，相互融合、相互促进。税法遵从度和纳税人满意度是衡量税收工作的重要标准，要从满足纳税人的合理需求出发，提高办税服务水平和税收征管效率，引导和促进纳税人自愿遵从税法、依法诚信纳税。强化全员服务意识，决不能把纳税服务看作是服务部门或某些税务干部的事，加强统筹，密切协作，不断增强纳税服务工作的持续性、主动性和普及性。各级领导，特别是今天参会的领导同志，要做理念变革的先行者，并且通过不同途径将纳税服务的新理念传递给我们的每一名税务干部，通过理念的转变，加快对纳税人监控导向向服务导向的转变，加快由单纯管理执法型向管理服务型税务机关的转换。去年底总局在省会城市开展了纳税人满意度和办税服务厅调查工作，在全国纳税服务工作会议上了播放了经暗访制作的专题片《直击办税服务一线》，暴露了我们在纳税服务工作中存在的问题。为此省局也专门发出了通知，各地一定要高度重视，按照通知要求，对照自己工作中存在的问题，认真研究，采取措施，抓紧解决，并按照要求将情况上报省局。今年下半年或明年上半年，省局将根据总体工作情况，委托第三方开展纳税人满意度调查工作。

（七）全面提升办税服务层次和功能。一是规范办税服务厅建设，提升办税服务厅功能。年内，各市在经济相对发达的区域，建设1-2个全面现代化的“标杆办税服务厅”，按照总局新的要求，参照全国先进水平规划其形象设计、功能分区、窗口设置、流程优化、服务方式和手段、服务标准等，选派优秀干部担任办税服务厅负责人，树立窗口形象，形成样板，以高效快捷的服务满足不同层面纳税人不同层次的办税需求。取得经验后在全省推广，规范、统一、提升全省办税服务厅形象。总结“一窗通办”办税方式，明确窗口名称和职责，积极稳妥地做好

“一窗通办”

推行工作。总结完善“同城通办”试点经验，根据纳税人规模，在较大的市逐步推行。总结自助办税方式，在办税服务厅划出专门区域，配置专用设备，为纳税人提供自助办理涉税事项的服务。有条件的单位可在纳税人相对集中的办税服务厅或其他社会公共场所探索设置纳税人自助办税终端（ARM机），进一步为纳税人办税提供便利。二是加快“网上河北国税”建设步伐。完成省级集中的“网上办税服务厅”建设。以省局门户网站为入口，为纳税人提供实时办理网上登记、申报缴税、文书申请、发票管理、网上认证等办税服务，同时提供涉税软件、办税资料下载以及涉税信息查询等服务，并提供邮寄税务证件、普通发票服务方式，实现纳税人足不出户办理各项涉税业务。建立面向纳税人的集成化、个性化的“一站式”网上办税服务平台，纳税人可以“一次登录，全程办理”。全面整合税法宣传、办税服务、通知提醒、税务咨询和投诉举报等功能，实现网上办税平台、12366纳税咨询平台、税收短信平台的“三网合一”。积极探索“场景式服务”，推进征纳双方交流互动，建设以栏目齐全、即时互动、功能完善、便捷高效为主要特征的“网上河北国税”。三是完善“12366”服务热线和税收短信平台功能。建设和应用在线访谈功能模块，完善服务热线的工作流、知识库和专家咨询制度，实现便利、权威、准确的税收政策解答和7×24小时纳税服务的目标。强化“12366”咨询、投诉、举报、维权等功能组合，将其建设成为专业高效、功能强大、覆盖面广的纳税服务平台。进一步完善税收短信平台功能，强化税收短信平台增值服务功能的应用，实现短信多层级发送与接收，适时以短信形式向纳税人提供税收政策提示、涉税事项提醒、催办催缴服务。

（九）优化办税流程，减轻办税负担，维护纳税人权益。进一步优化办税流程，精简办税环节，简并申报资料，建立税务电子档案库，实现纳税人电子信息在国税机关内部的信息共享。探索建立税务报表设立、审核机制，防止任意设立报表，积极推进无纸化申报和无纸化审批。创新办税公开的内容和方式，保障纳税人的知情权，促进税收执法公平公正。及时了解纳税人诉求，解决税收工作中存在的问题，满足纳税人的合法需求。简化投诉举报程序，建立投诉举报快速响应机制，推行投诉回访制度，畅通纳税人投诉举报渠道。积极推行税收法律援助，保证各类纳税群体特别是弱势群体的合理权益得到保护。

（十一）完善纳税服务保障机制。

1、健全领导机制。各级国税机关要按照总局的要求，成立由局领导任组长、各相关部门为成员的纳税服务工作领导小组。建立党组统一领导、纳税服务部门组织协调、其他部门各负其责的工作体制，抓好各项纳税服务工作。各级纳税服务部门要加强纳税服务的组织、协调和督查，着力抓好办税服务厅、12366纳税服务热线、税务网站等的建设与管理。加快办税服务厅实体化。

2、落实纳税服务规划。纳税服务是一项全局性、系统性、长期性的工作，各项内容要统筹规划，分步实施。总局制定了2010-2012年纳税服务工作规划，近期就会下发。省局起草了进一步改进和优化纳税服务工作的意见，提出了我省纳税服务工作的指导思想、基本原则和工作目标，对纳税服务体系建设、制度建设和纳税服务方式等进行了规划，这次会议讨论修改后，将尽快下发。各级国税机关要认真落实好总局的规划和省局的意见，立足当前，着眼长远，推动纳税服务工作科学、快速、可持续发展。

3、健全纳税服务制度。重新审视现有服务制度，借鉴现代企业管理

“流程控制”、“标准控制”理论，着眼建立纳税服务综合管理体制，健全覆盖征、管、查等各部门的科学、规范、明确、具体的纳税服务岗责体系，细化、分解、落实各个环节的纳税服务职责，切实规范窗口工作人员、税收管理员、稽查人员等岗位的服务内容和标准，建立考核管理体系，实现纳税服务流程化操作、标准化管理，较快提升我省纳税服务的质量和水平。

4.强化配合协作。各级国税机关有关部门要根据职责范围，具体办理纳税服务的相关事宜。要分工协作、密切配合、形成合力，保证纳税服务工作高效运转。加强与地税部门的协作，联合开展办理税务登记、税务检查、评定纳税信用等级等工作。加强中介服务监管，引导和促进税务师事务所健康发展。倡导建立纳税服务志愿者组织，加强与社区组织、行业协会、商会等组织的合作，为纳税人提供更加便利服务。

5、加强纳税服务队伍建设。各级要选派责任心强、业务熟练的人员从事专业服务工作。要关心办税厅工作人员，积极创造有利条件、良好环境，吸引优秀干部到办税服务厅工作。加强教育培训，提高队伍政治业务素质。建立纳税服务质量指标体系、考核制度和激励机制，促进纳税服务人员履行职责、提高效 优化纳税服务途径探析

发布时间：2009年02月14日

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信息来源：灌南县地税局

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省局新一届党组为确保江苏地税发展走在全国地税系统前列，提出了“一流的干部队伍、一流的服务水平、一流的工作业绩”的“三个一流”江苏地税总体发展战略，纳税服务作为“三个一流”中的重要内容，是税务机关在税收征收管理过程仲，提供的旨在方便纳税人履行纳税义务、享受纳税权利的服务活动的总称。而税收管法及其实施细则将“纳税服务”作为税收征管的一种行政行为，使之成为机关的法定义务和责任，是在税收工作中实践“执政为民”本质要求的具体体现。因此，我们必须提升为纳税人服务的认识层次和工作质量，转变管理理念，调整思维方式，加大工作力度，不断深化、优化、规范为纳税仁服务工作。

一、纳税服务的理念

随着一场被称之为新公共管理运动的兴起，市场化的动作机制和管理手段被引入公共管理中来，主张以市场机制改造政府，提高公共服务品质，突破了以往行政管理学研究的?z臼，对政府管理产生了深远的、根本的影响，对我国的影响同样也是巨大的，选择新的公共管理模式已成为我国改革行政系统的趋势，目前已在各地初露端倪，如建设“服务型政府”、“企业型政府”、“学习型社会”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相关理论。与政府职能转换相得益彰的是税务部门纳税服务理论也随之不断发展，并在新的纳税服务理论的指导下，纳税服务的时间也在不断深化。在当今税收理论研究中，国际货币基金组织的专家把税收征管体系比成一座“金字塔”，而把为纳税人服务置于塔的最底层，使之成为整个金字塔的根基。目前西方发达国家都有自己完善的纳税人服务体系。近期我国也开始在纳税服务方面进行了有益的尝试，新的税收征管模式中把优化服务和纳税申报共同列为税收征管的基础，新征管法将纳税服务写进法律条文里，使纳税服务在现代税收征管中的地位有了极大的提升，实现了质的飞跃，建立规范的纳税服务体系已成为现代税收工作的重要特征。

二、纳税服务的现状及存在的问题

我国纳税服务在近年来取得长足的发展，但在纳税实践中其缺乏全局性、系统性、持续性和保障性的特征十分明显，主要表现为以下几个方面：

（一）纳税服务认识的深度不够，服务观念有“本位化”倾向

长期以来，税务机关不同程度地存在着“官本位”意识，一些地方的税务机关和税务干部对征纳关系的认知局限于管理与被管理，监督与被监督的层面。这种权力意识本位化直接带来的是服务举措“本位化”，而纳税人长期作为被管理者的角色，在征纳关系中处于相对弱势的地位，他们缺乏要求税务机关提供完善的纳税服务的自觉意识，对纳税服务的期望值也不高，这使得税务机关在纳税服务上缺乏外部动力和压力，造成税务机关难以自觉地、能动地从长期的“管理者”地角色向“管理服务者”的角色转变。所以在当前的纳税服务体系中，服务举措更多地是向便于管理的角度倾斜，严格地说，这是一种管理体系，而不是一种真正意义上的服务体系。

（二）服务层次肤浅，得不到纳税人的认同

当前的纳税服务体系的构建侧重于对纳税人的管理，却忽略了简化征管程序方面的工作，不可避免地导致各级税务机关将规范文明用语、建设环境设施齐全的纳税服务场所等浅层次的服务作为提高纳税服务水平的主要手段和最终目标。尽管这些努力已较以前有了较大进步，但过于追求表象化服务的做法，却背离了纳税人的期望和效率化的服务目标，也就难以令纳税人真正的满意。纳税人到税务机关办事，不是来享受轻松的，一杯茶、一张椅子、一张笑脸，并不是纳税人真正的需要。他们想要的是工作流程更简捷一些。而现在的纳税服务体系欠缺的恰恰是这些纳税人最需要的东西，纳税服务游离于税收征管工作之外的现象还比较普遍地存在。

（三）管理职能分散，纳税服务制度建设亟待加强

税收征管工作重实体、轻程序的工作方式影响了纳税服务水平的进一步提高。实际工作中，一方面纳税对登记程序、申报程序、缴款程序、减、免、缓、退审批程序进而整个征管程序不了解，造成因资料不全、手续复杂而感到“一头雾水”，难言其中苦衷；另一方面，近年来税务部门在加快新的税收征管改革模式的过程中，将税收执法权限分解为征收、管理、稽查，在系统内实行专业化税收管理，但忽略了对建立必要的、合理的执法程序进行探索，对外未形成一整套纳税服务制度，纳税服务职能分离，造成征纳双方工作量的加大和矛盾的增强。此外，目前缺乏有关纳税服务的纲领性文件，缺乏对纳税服务理论系统论述，从某种程度而言，也延缓了纳税服务系统化、规范化、科学化的进程。

（四）缺乏纳税服务的考核机制，纳税服务的质量和效率难以保障

根据传统思维方式，税务机关预先设定所有纳税人为偷税嫌疑对象，然后逐级制定管理办法和措施，监控其偷逃税动向。这种心理状态，既严重忽视了对纳税权益的保障，造成全社会陷入纳税信用危机的恶性循环，又直接影响了税务机关不会下决心建立纳税服务评估、监督工作机制。而在实践工作中，也没有为纳税人提供对税务机关的服务质量进行监督与评价的渠道，日常布置要求的多，检查督促、进行量化考核的少，纳税服务信息反馈有效机制仍在襁褓之中。

（五）纳税服务滞后，不能适应新形势对税收工作的需要

纳税人个性化服务需求难以满足，税务机关的纳税服务没有切中纳税人迫切需要的重点，税务机关提供的服务不是纳税人的真正所需，而纳税人的需要税务机关没有提供或提供的不够；“素质化服务”理念尚未形成，税务干部的整体素质参差不齐，影响了纳税服务的质量，服务技能有待进一步提高；纳税服务手段的科技含量普遍较低，且受生产力发展水平、人才、资金等因素的影响，各地发展很不平衡特别是受基层征收单位税务经费拮据的影响，纳税服务有巧媳妇难为无米之炊的感觉，当然就谈不上创新服务，深化服务和优化服务的问题，这就使得纳税服务的现状难以适应经济社会的发展的需要。

三、改革和完税纳纳水服务体系的对策与建议

改革和完善纳税服务体系应坚持法治原则、公正原则、透明原则、效率原则、诚信原则，结合当前税收工作的实践，可从以下几个方面加以改革和完善：

（一）转变服务观念，牢固树立“服务型”税务机关的思想

税收征管法及其实施细则进一步明确了税务机关的责任和义务，使纳税服务成为税务法定行政行为的重要组成部分。要求我们全面领会其内涵，重新定位纳税服务的价值，切实转变治税观念，全面履行征管法规定的税务机关对纳税人的义务，树立现代税收服务观，拓展对纳税人服务的范围和空间，提高完善对纳税人的服务工作，建立健全文明、规范的执法服务标准和体系，以新的服务理论来引导税收工作，由满足征管需求为主向以服务纳税人为主的转变，牢固树立“服务型”机关的思想，能动地把为纳税人服务工作抓紧、抓实、抓出成效。

（二）改进服务手段，全面提高纳税服务工作效率

进一步扩大纳税申报管理模式，提供刷卡申报、电话申报、邮寄申报、网上申报等多元化的纳税申报方式供纳税人自由选择；改善办税基础设施，积极推行城区“一窗式”、农村“一站式”服务模式，实行服务前移，让“窗”、“站”成为便利纳税人办理纳税事项的满意场所；努力提高税收信息化管理水平，开辟网上或12366电话语音特别服务系统，实现信息共享、实时传输，为纳税人提供及时、准确的政策、业务咨询，精心打造纳税服务的“电子平台”，提升纳税服务体系的科技含量，为纳税人提供规范、快捷、全面、经济的税前、税中、税后服务。

（三）创新服务方式，满足纳税人日益增长的个性化服务需求

按照为纳税人服务无小事的原则，以“始于纳税人需求，终于纳税人满意”为追求目标，认真分析、准确把握纳税人所念、所想、所需，不断创新纳税服务的方式，建立或完善“假日服务”、“延时服务”、“预约服务”、“限时办结”、“首问负责制”、“查前告知”、“稽查准入”等各项服务制度，突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，努力满足纳税人个性化服务需求，实现“办税服务零距离、办税质量零差错、服务对象零投诉、办税程序零障碍、法规政策规定之外零收费”。

（四）整合服务资源，建立平面化多功能的纳税服务平台

以加强税务机关内部的程序化建设为切入点，遵循合理简化、效率优先原则，简化行政审批，寻找合法化和效率化的结合点建立行政管理机制。完善税务机关各部门的各项工作交接流程，将具体工作职责分工内置，利用先进的内部网络建设，实现各种组织机构的有机结合，从根本上改变以往以纳税服务机构为前台的塔型组织机构，逐步建立每一个税务机关都是纳税服务窗口的机构设置，使得税务机关的每个部门、每名税务干部都能按照“一窗式”的人均标准接待纳税人，无须再区分具体职责，形成“一人承办、转告相关、协调共管、限时完成”的工作机制。从纳税人的角度看，税务机关不再是一个以服务厅为窗口的立体机构，而是平面化的多功能服务平台体系。

（五）完善考核机制，建立纳税人合法权益和服务质量保障机制

把实现和维护纳税人的合法权益作为一切税收服务工作的基础。税务机关要紧紧围绕税收征管法所赋予的纳税人的权利，如税收知情权、参与权、监督权、陈述申辩权、减免税申请权，最大限度地保障权利的实现，设立服务投诉电话和征求意见箱，聘请特约监察员，印发服务监督卡，广泛征求意见和建议，确保社会各界意见反馈渠道的畅通；严格执行“过错责任追究”制度，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制，建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度，建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制，将纳税服务工作质量作为考核税收工作主干线。

第五篇：浅议事业单位内部控制的问题与对策

浅议事业单位内部控制的问题与对策

事业单位内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，这也是事业单位内部控制的核心。

一、目前事业单位内部控制存在着诸多有待解决的问题。

（一）、单位领导层的内部控制意识薄弱。

良好的内控意识是确保内控制度有效实施的基础性保证，尤其是一个单位的领导层对于内控的认识程度。有很多事业单位缺乏内控理念，只重事业发展，轻内部管理，认为内控是财务部门的事情，又因为事业单位的资金来源基本都是财政性资金，又有很多地区实行了国库集中收付制度，单位领导会错误地认为有财政部门和会计审核中心把关，不再需要单位的内部控制制度了，因此多数事业单位都没有制定切实可行的内控制度，即使有的单位制定了内控制度，也是书面上的、简单的、没有系统的措施和具体方法，也忽略了执行情况和执行结果，只是走过场罢了。

（二）、会计基础工作薄弱。

有的事业单位会计人员素质不高，有一些会计人员没有系统地学习过财务会计知识，认为事业单位会计不像企业那样复杂，只是记记帐，会加减法就可以了，甚至有些事业单位没有专职的会计人员，而是由一些其它部门的业务人员来兼任。

（三）、没有完善的财务管理制度。

目前很多事业单位没有制定完善的财务 制度，甚至最基本的简单的制度都没有，管理的随意性很大。岗位设置不合理，缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对自己的岗位职责不清楚。有的单位会计人员一岗多职，没有做到不相容岗位相互分离，岗位之间没起到互相监督互相牵制的作用，也有的单位由于编制有限，出现了会计、出纳由同一人担任的现象。由于职权的不明确、责任不清楚、程序不规范，造成了会计工作秩序混乱、管理失控、财务与管理脱节，财务部门只起到了“核算”、“付款”的作用，有些单位出现了先审批，后审核的现象，即使会计人员发现了问题，但已经“既成事实”了，财务人员没有起到把关的作用，在某种程度上助长了违纪违规问题的发生。

（四）、固定资产管理不到位。

部分单位没按规定建立固定资产定期盘点制度，对购置的固定资产没有及时入账，没有固定资产明细帐和实物卡片，没有明确保管责任，造成事业单位固定资产管理混乱，单位有多少固定资产不清楚，国有资产流失现象比较普遍。

二、加强事业单位内部控制的建议

内部控制制度是现代化管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高财政资金使用效益。针对上述问题，着重从以下几方面进行完善，做好内控工作：

（一）、进一步加强单位负责人对内部控制的重要性认识，强化财务会计人员的内控责任意识。任何单位的控制活动都存在于一定的环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目标、整体战略目标的实现。一个单位的负责人在内控体系中占主导地位，对建立一个良好的内部控制环境起到了至关重要的作用，也是使内控工作得到有效发挥的重要保证。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工 作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内控制度的合理性、有效性负主要责任。因此，需进一步强化事业单位主要负责人及相关人员的内控知识培训，建立健全单位内部控制制度。

（二）、进一步提高事业单位财务人员的素质。财务人员是内控制度的具体执行者，这就要求他们有较强的政策法律意识、较高的专业技术水平、良好的职业道德水准。提高财务人员素质的手段是培训，通过多种形式的培训使行政事业单位的财务人员政策法律意识不断增强，专业知识不断更新，职业道德不断提升，只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍，才能在内控工作中充分发挥积极作用，才能实施好各项财务管理制度，使单位资金在社会主义市场经济中安全高效的运行。

（三）、进一步健全财务管理制度。完善的财务管理制度能更有效地保证内控制度的实施。在财务会计工作中做到互相监督互相牵制、不相容岗位相分离、定期轮岗（有的单位的出纳员20几年都不换）；制定详细明确的职责权限，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的