第一篇：湖北国税孙荣州出口退税讲话
继往开来 再接再厉
谱写“十二五”全省进出口税收管理工作新篇章
——孙荣洲同志在全省进出口税收管理工作会议上的讲话
（2011年3月17日）
同志们:
全省进出口税收管理工作会议今天召开。今年是实施“十二五”规划的开局之年，十一届全国人大四次会议刚刚胜利闭幕，值此时期，我们召开这次承上启下、继往开来的会议，具有重要意义。会议的主要任务是：总结“十一五”期间进出口税收管理工作，明确“十二五”期间工作思路和方向，部署今年主要工作任务，统一思想，继承创新，谱写进出口税收管理工作新篇章。会上，省局将表彰一批先进单位，组织讨论三个制度办法，武汉市局等五个单位将进行工作交流。下面，我讲三个方面的问题。
一、“十一五”期间进出口税收管理工作取得的成绩与经验 2006年以来，全省各级进出口税收管理部门在总局和省局党组的正确领导下，充分发挥出口退税职能作用，落实政策、强化管理、优化服务，有力地促进了我省外向型经济发展。“十一五”期间的进出口税收管理工作，既是快速发展的五年，也是实践创新的五年，也是不断超越的五年。五年来，坚持既好又快，退税质效不断提升。“十一五”期间，我省外贸累计出口506亿美元，较“十五”期间的144亿美元增长251%；累计办理出口退（免）税257亿元，较“十五”期间的110亿元增长134%，其中2010年办理退（免）税67亿元，比2005年的34亿元增长了97%，增幅接近一倍。出口退税的稳步增长，为我省出口企业提供了有力的资金支持。从总体规模看，“十五”末，我省退（免）税规模占全国规模的1.01%，在中部排在三、四位，“十一五”期间，我省规模超过河南、湖南，仅次于安徽，位居中部六省第二，占全国规模的0.91%，在全国排名第18位。从户管情况看，截止“十一五”末，全省办理退（免）税资格认定户数为5000户，比“十五”末的2824户增长了77%，发生业务户数为2340户，增长了41%。从退免结构看，退税和免抵调库结构比由2005年的3.53:1下降为2010年的3.42:1，结构进一步优化。从市州块头看，全省年度退（免）税规模超过1亿的有13个市州，比“十五”末增加了8个市州，其中，武汉、宜昌、随州、荆州等4个市州规模已超过3亿。“十一五”期间，对重点出口企业的控管分析也不断加强，2010年底202户重点出口企业办理退（免）税占比达78%。
五年来，坚持巩固创新，理念模式不断发展。“十一五”期间，我们与时俱进，不断创新理念和模式，为各项工作的开展指明了方向。2005年底首次提出“三个第一”的理念，建立“三级管理，两级审核”的新模式。2006年进一步深化为“坚持四个第一、实现五个转变、确保三个基本”的工作思路。随后几年又先后落实了总局关于加强征退衔接、探索审批权下放试点等新的要求，将管理链条向税源管理部门延伸，模式重心向县（市、区）局下移。2010年明确提出要着力实现“三个根本转变”，将进出口税收管理真正融入征管大格局，构建进出口税收管理工作新格局的思想。服务理念作为进出口税收管理理念的重要组成部分，随着建设服务型税务机关的推进也在不断深化，优化退税流程，简化退税手续，提高办税效率，努力实现进出口税收管理由惩罚型向服务型的彻底转变。经过“十一五”期间的探索，全省进出口税收管理的理念和模式得到丰富和发展，取得了明显成效。如荆州首先开展“三级管理，两级审核”新模式试点；随州、襄阳摸索农产品退（免）税管理新思路；襄阳、孝感、荆州、宜昌、黄石、鄂州、黄冈、恩施、十堰、荆门、咸宁等11个市州13个县（市）局开展审批权下放试点；襄阳开展进出口税收管理工作规范试点；鄂州推行退税业务全面入厅的模块化做法等。通过这些实践，为下一步工作打下了坚实的基础。
五年来，坚持信息管税，管理手段不断丰富。运用信息科技，是加强进出口税收管理的有效手段。“十一五”期间，出口退税审核系统累计升级7次，从V6.0版升级到V9.1版，退税率文库每年都有3-4次更新。2009年实现了出口退税审核系统数据省局集中，制定了审核系统操作规程、岗位职责和数据集中管理办法，初步解决了系统操作方式多样、流程不规范、标准不统一的问题。数据集中以来，累计解决各地操作疑问上百件。在潜江、黄冈、武汉、仙桃、随州、十堰等地的大力配合下，先后开发了报表、预警、网上办税、农产品、电子台账等5个配套软件。依托信息手段，加强了出口退税日常管理。加强了与海关、外管、商务等外部门的信息交换利用，定期从外汇管理部门取得核销单信息已经成为常态工作。注重出口货物征退税信息的衔接，强化数据的增值利用，五年来，累计视同内销征税销售额达70亿元。开展季度出口退（免）税分析，印制分析手册，为领导决策提供参考。黄冈自主搭建预警评估和征退税衔接平台；仙桃探索出口退税远程预申报与网上办税系统的结合；武汉针对本地外贸企业和供货企业集中的特点升级预警系统；十堰、宜昌摸索手工台账与电子台帐的结合等。
五年来，坚持预防打击，环境秩序明显好转。预防方面，建立防骗一把手负责制和出口骗税一票否决制，实行责任追究制度，制发工作规程、岗位职责、工作质量考核等14个制度办法，完善首笔业务调查、出口货物税收函调、出口退税审核特别关注信息等相关制度。强化考核督导，通过综合考核与重点考核相结合，日常考核与年终考核相配套，确保各项工作有章可循，执法有据可查。加强监控分析，增强数据信息比对效率，及时发现疑点。运用函调系统，落实函调制度，提高发函准确性和回函质量，系统上线以来，全省共发函1.28万份，涉及税额3.25亿元。打击方面，“十一五”期间，按照总局统一部署开展了含金产品、珍珠、服装、皮革以及CPU等敏感产品的自查，协助稽查部门开展了各种专案检查，自主开展了全省外贸企业出口未申报退税专项检查，查补税款17亿元。随州、荆门、潜江、仙桃加强农产品管理；咸宁开展分行业专项检查；武汉、宜昌、孝感加强工作考核督导，都各有特色。武汉、黄冈、十堰等地及时发现和主动查处了一批涉嫌骗税案件，为国家挽回损失1亿多元，其中武汉市局查处的“恒信专案”得到了总局原局长谢旭人同志的高度肯定。十堰开展的汽配行业专项检查，武汉开展的外贸供货企业调查，宜昌、荆州、武汉、随州、十堰等地开展的监控分析，都很有针对性。通过上述举措，形成了相互监督制约的岗责体系，实现了优化流程、统一标准、规避风险、提高效率的管理目的。
五年来，坚持税收职能，退税服务不断优化。发挥税收职能，扶持外贸发展，服务出口企业，是进出口税收管理工作的出发点和落脚点。积极争取优惠政策。先后向总局争取恢复和提高了高品质H酸、石油钻头、漂粉精等10多类产品出口退税率，为企业争取利润近1亿元；争取到东风有限、安琪酵母等4户次生产企业外购产品试点资格，支持企业扩大出口规模，“十一五”末户均年度出口额增长到5000万美元以上。及时送政策上门。多次深入湖北中烟、江汉油田、青山船厂、武钢集团、富士康等企业调研，及时解决企业在扩大出口、“走出去”中遇到的对外承包工程、视同自产产品等退税政策问题。着力提升服务水平。加快办理速度，明确办结时间，开展咨询辅导，推行网上办税，落实提醒服务，减轻企业负担，配合商务部门培训出口企业累计6期1200多人次。大力优化管理环境。通过打击违法行为，为正常经营的出口企业创造公平竞争的环境。黄石市局积极服务于大通关建设，潜江市局为出口企业“走出去”提供咨询服务，天门市局坚持利用退税QQ群为出口企业提供政策咨询服务等，效果明显。
“十一五”期间，全省进出口税收管理各项工作得到总局和省政府领导的充分肯定，取得了优异成绩。五年来，先后6次在全国进出口税收、全省外贸出口和促进农产品出口等工作会议上作经验交流；受总局委托先后起草了出口退税暂行条例、出口退税管理办法等5个制度办法，先后7次派员参与总局专业会主题报告和系列制度办法起草工作；中国税务报、湖北日报、税务简报等内外媒体先后刊发了10余份报道；先后有10个单位和10人次被省精神文明办和省口岸办联合授予全省大通关先进单位和先进个人荣誉称号；荆州、随州、仙桃、黄冈的4个项目获得全省国税系统精品项目和优秀项目；先后编撰了规范管理、预警系统、网上办税系统、数据集中、工作规范、案例选编等6本教材和书籍。回顾五年来的工作，我们的主要体会有：
——理清思路是做好进出口税收管理工作的先导。思路从基层出，理念从实践来。我们牢牢把握进出口税收管理工作的规律性，增强发展趋势的预见性，细化实际操作的可行性，把基层实践中摸索的经验做法逐一理清总结，上升到省局层面，形成系统化、理论化、配套化的工作思路，用于指导实践。如荆州的“十项规范”，省局上升到“规范化管理”的理念；荆州和随州的“三级管理、两级审核”，我们推广成全省管理模式；黄冈的“预警系统”和仙桃的“网上办税系统”，我们精炼为“信息管税”的思路。通过先进的理念作先导，谋划一条既立足当前，又指导长远的工作思路，进出口税收管理工作有了目标和方向，不断迈上新台阶。
——打牢“双基”是做好进出口税收管理工作的关键。工作在基层完成，成效靠基础保证。我们把工作的目标定位于实现进出口税收管理的优质高效，把落实的关键定位在夯实基层和打牢基础，通过建立岗责规程等系列制度办法，将税收管理员纳入进出口税收管理体系内，赋予其管理出口退税的职责，将出口退税业务纳入到办税服务厅办理，加重县（市、区）局审核审批的责任，强化市州局对基层的督导考核等，始终注重夯实进出口税收管理基础。“十一五”期间，基本制度得到落实，基本情况及时掌握，基本资料收集完备。“十一五”实施的“双基”工程为“十二五”全省进出口税收管理工作不断发展提供了坚强的基础。
——严防骗税是做好进出口税收管理工作的重点。有退税就有骗税，骗税与反骗税的较量是一个长期的、复杂的博弈过程。防范骗税始终是进出口税收管理工作的重点。对此，我们始终保持对骗税违法行为的高压态势，始终坚持“打防并举、防重于打”的方针，始终注重增强防范骗税的敏感性、责任心和使命感，采取建立防骗制度、强化考核督导、加强监控分析、运用科技信息、查找执法风险、主动开展检查等措施，做到警钟长鸣、常抓不懈，实现了优质安全退税。“十一五”期间，我省尚未发现大的骗税案件和窝案串案，个别骗税刚露苗头就得到强力遏制。
——应用科技是做好进出口税收管理工作的保障。利用现代信息科技，将人的经验、智慧与计算机的科技功能结合起来，是延伸进出口税收管理的范围和深度，实现进出口税收管理从经验型向科学化、从粗放型向精细化、从封闭型向专业化转变的有效途径。我们高度重视信息管税的支撑作用，完善了进出口税收科技管理体系，把出口退税审核系统作为主体软件，把网上办税系统和预警评估系统当作两翼进行打造，并根据实际需要开发了农产品价格信息采集、电子台帐等新系统，出口退税业务全部纳入信息化应用和监控，有效防范了风险发生，大大提高了审核质量和效率。
——提升素质是做好进出口税收管理工作的保证。人的主观能动性是做好工作最根本也是最重要的因素。“退税无小事”，任何好的政策、制度和办法，没有高素质的人去执行，都会失去功效。要做好进出口税收管理工作，关键在人，核心在于建立一支过硬的队伍。我们始终把提高人员素质作为第一要求，把培养高素质的干部队伍作为永恒的主题，不断加大培训力度，创新培训方式，鼓励人才进步，全省进出口税收管理队伍保持了基本稳定。“十一五”期间，累计举办各类培训班20多期3000多人次，50多人得到提拔。
在肯定成绩的同时，我们必须清醒地看到，当前进出口税收管理工作仍然存在一些突出问题，主要表现为：责任意识有待进一步强化，管理基础有待进一步夯实，部门配合有待进一步密切，专业化、信息化水平有待进一步深化，防范执法风险有待进一步提升。
二、“十二五”期间进出口税收管理工作基本的思路与方向 刚才，我们回顾了“十一五”期间全省进出口税收管理工作取得的成绩，总结了五条基本经验。展望“十二五”，出口退税面临新的形势。从国际形势看，“十二五”期间国际经济仍然面临很多不确定因素，美国、欧盟、日本等主要经济体能否迅速摆脱增长乏力的窘境，石油、矿产品、农产品等资源性产品价格波动幅度加大，中东、北非、朝韩等地区局势的动荡，地震、海啸、泥石流等自然灾害的频发，是否会对我国宏观经济产生较大影响，人民币汇率持续升值、国际贸易保护持续加剧、经济全球化进程曲折是否会使我国外向型经济产生“拐点”等等。从国内形势看，“十二五”是我国全面建设小康社会的关键时期，面临着难得的发展“战略机遇期”，我国经济逐步转向以促进内需增长为主，纳税人的法律意识不断增强，依法治税的力度不断加大，整个中国进入“纳税较真”时代，整个社会迈入“税感”阶段。从我省形势看，随着国家中部崛起战略的逐步深化，“两圈一带”的建设发展，我省的外向型经济发展十分迅猛，出口额、出口企业户管量和办理退（免）税额年创新高，这些都对进出口税收管理工作提出了更新和更高的要求。我们必须牢固树立正确的经济税收观、税收大局观和依法退税观。
面对新形势，根据总局工作安排和省局“十二五”规划要求，结合我省进出口税收管理工作的实际，“十二五”期间全省进出口税收管理工作的总体指导思想是：以科学发展观为指导，以规范管理为抓手，以依法行政为保障，以信息管税为支撑，以安全退税为目标，以优化服务为己任，努力夯实“双基”工程，加快融入征管格局步伐，完善退税模式，推行进出口税收管理工作规范，提升信息管税水平，充分发挥出口退税职能作用，促进我省外向型经济又好又快发展。
为落实上述指导思想，“十二五”期间，全省各级国税机关要突出抓好以下六个方面的工作。
（一）继续实施“夯实基层、打牢基础”双基工程。“十一五”期间，我们将进出口税收管理工作关口前移，链条延伸，从实践效果看，“夯实基层、打牢基础”抓住了工作落实的关键。“十二五”期间，继续实施“双基”工程，核心内涵是：已有的系列制度办法要继续充实修订，税收管理员管理出口退税的职责要继续细化明确，出口退税业务入厅要继续加强完善，县（市、区）局审核审批的责任要继续压担加码，市州局对基层的督导考核要继续强化落实。把握重点是：基层建设的重点在于县（市、区）局，县（市、区）局是税收征收管理的主战场，同样也应该是进出口税收管理的主战场，发挥其作用是进出口税收管理融入征管大格局的内在的、必然的要求；基础建设的重点在于落实税收管理员管理出口退税职责和推进进出口税收管理工作规范两项工作。通过继续实施“双基”工程，将出口退税管理职能落到基层，进一步打牢进出口税收管理工作的基础。
（二）继续推进进出口税收管理工作融入征管大格局。所谓进出口税收管理工作融入税收征管大格局，是指进出口税收管理部门通过信息的衔接、职责的分工、流程的再造，加强部门、岗位、环节的协调，在业务、信息、职责、流程等诸多方面实现与税收征管的紧密契合，变封闭为开放积极，变单打为通力协作，变征退脱节为互相衔接，真正使进出口税收管理工作成为税收征管工作的日常工作项目，真正使加强进出口税收管理工作成为加强税收征管的重要组成部分。“十二五”期间，进出口税收管理工作融入税收征管大格局要进一步向纵深推进，需要做好四项重点工作。一是抓税收管理员。税收管理员是进出口税收日常管理工作的直接承担者，是首要环节，既要管征税，也要管退税。要尽好日常管理和巡查的本分，通过信息比对加强控管。要完善审核前置，进一步明确审核内容、审核主体和工作考核。要及时掌握和运用退税审批的结果。二是抓退税业务入厅。本次会上，鄂州市局将交流葛店区局退税业务入厅的经验做法，为全省出口退税业务入厅工作的进一步落实提供了借鉴。“十二五”期间，我们要实现出口退税业务都能在办税服务厅办理的目标。三是抓相关部门配合。进出口税收管理工作不仅是进出口税收管理部门一家的事，还需要货劳税、征管科技、稽查、收入规划核算等部门的协调配合。“十二五”期间，要探索与这些部门建立联系机制，将联系机制的建立和正常运转，纳入工作质量考核之中，不断总结各地在协调配合中好的经验和做法，并上升到省局制度的层面。四是抓征退信息共享。进出口税收管理工作融入税收征管大格局，信息系统是重要载体。在税源管理部门、县（市、区）局、市州局、省局各个层级都要建立信息共享的平台和机制，上级机关要将掌握的信息及时清分下发给下级机关。
（三）积极探索进出口税收管理工作新方式。“十二五”期间，在管理方式上要积极探索，在管理方法上要不断创新。一是实现集中管理。所谓“集中管理”，是指在一个县（市、区）局内将出口企业相对集中在1-2个分局管理，或者在一个分局内将出口企业相对集中到几名税收管理员管理。二是实现专班管理。所谓“专班管理”，是指对出口业务相对集中的地方，抽调业务素质较高人员组成退税管理专班，专门从事退税审核、审批工作。集中管理与专班管理有所区别，首先是管理层级，集中管理是针对税源管理部门的，专班管理是针对县（市、区）局的；其次是管理目的，集中管理是解决出口退税日常管理问题的，专班管理是解决加强退税力量、提高管理效率问题的；其三是管理对象，集中管理是针对纳税人的，专班管理是针对系统内部的。实际上，在我省部分地区，这种专班管理已经在实践了，例如荆门京山、咸宁赤壁成立了单独的出口退税部门（赤壁为“税源管理二科”），公开挂牌，有专门的办公地点，主要负责人参加局办公会议，孝感汉川也成立了出口退税工作专班。三是实现分类管理。集中管理、专班管理都是模式创新，分类管理则是方法创新。所谓“分类管理”，是指根据出口企业的纳税信用等级、行业特点、退税规模、经营状况等指标，结合海关的红黑名单、外管的高风险收汇企业名单，以及其他职能部门的信用评价等级，对出口企业实行分类差别管理。如对于信用等级高、退税规模大、账务处理和退税申报规范的企业，可以简化申报单证，减少审核程序，提供专门办税窗口，甚至可以有条件地探索凭信息退税。如按照行业管理的特点，对船舶、机电产品、农产品、卷烟、对外承包工程等特殊行业实行分行业管理。如按照不同地域和所辖企业情况，武汉市局以外贸企业管理为特色，随州市局以农产品管理为特色等，突出管理特色，突出管理重点。四是完善审批权下放试点。“十二五”期间，我们既要坚持权限下放这个方向不动摇，又要在推广过程中循序渐进，条件成熟的可以下放，不具备条件的不能贸然下放。首先，省局将对已开展下放试点的单位逐一进行总结评估，对达到要求的继续实行，对达不到要求的，要进一步完善。其次，对已放权的地方，要探索将免抵调库审批权也下放到县（市、区）局的可能性，不搞半边翘。其三，要稳妥推进，“十二五”期间，仍然坚持“退（免）税总额3000万元以上、生产企业10户以上，3名以上专兼职人员，基础工作比较扎实，有完备的工作制度岗责规范为依托”等四个条件。
（四）努力提高信息管税能力水平。“十二五”期间，要提高进出口税收信息管税水平，需要做好五件事。一是抓信息应用。升级好、维护好、使用好审核系统，试点好、推广好本省软件，整合报表系统和电子台账系统等现有软件，清理废止已经不适应工作要求的软件，根据形势变化和工作需要开发新的软件。二是抓信息来源。既要有效利用CTAIS、税收监控分析、稽查办案、国际税关联交易等系统内的信息，也要拓宽商务、海关、外管、审计等系统外的信息，以及行业协会、专业网站、大型市场、社会中介组织等提供的第三方信息。既要将总局下发的各类信息使用好，也要高度重视下级机关上报的增长异常、骗税动态、政策疑难等信息。三是抓信息采集。拓展渠道，收集政策法规、督察内审、12366等掌握的相关信息。优化手段，借助门户网站、短信平台、电子邮件、QQ飞信等多种手段采集信息。注重时效，第一时间掌握宏观经济形势变化、出口退税政策调整、行业产品微观主体等动态信息。四是抓信息比对。通过信息的分类，剔除次要信息和干扰信息，将不同渠道来源的信息进行比对，分析出与进出口税收管理工作紧密相关的关键信息，并进一步增值利用。五是抓信息发布与反馈。各类信息通过收集、整理后，要通过不同渠道发布出去，纳税人使用的信息要通过外部网站、网上办税系统等发布，县（市、区）局和税收管理员掌握的信息要通过内部网站、审核系统、FTP等下发。信息发布后，要监控信息的使用情况，建立完善的信息使用反馈制度。
（五）继续保持防范骗税高压态势。从上月总局长沙座谈会通报的情况看，总局对骗税高峰期已经来临的判断非常明确。在这种严峻的形势下，“十二五”期间防范和打击骗税的任务异常艰巨。对此，我们要做到以下几点：一是要有清醒认识。随着国家对新材料、新技术、劳动密集型等产品适当提高退税率，直接加大了骗税分子的经济诱惑。跨境贸易人民币结算退税免于提供纸质核销单，财税库银联网实现无纸化退库等凭证的简化，直接减少了骗税分子的犯罪成本。一边是诱惑的加大，一边是成本的减少，骗税分子蠢蠢欲动是毋庸置疑的。所以，我们一定要认识到，骗税与反骗税，是进出口税收管理工作的永恒主题，必须时时强调，反复提醒，时刻紧绷防范骗税这根弦不动摇。二是用好已有手段。首先是制度管理措施。落实总局新函调管理办法、审核关注信息管理办法，继续发挥首笔业务调查、外贸供货企业调查、“五查五看”等我省在实践中摸索总结的管理措施。其次是系统信息手段。总局开发的函调系统和宏观预警分析系统，我省自行开发的出口退税预警系统、农产品价格信息采集系统、电子台帐等，都要用好用到位。再次是移送稽查手段。在日常管理和审核审批中发现的涉嫌骗税线索，要及时移送稽查部门查处，并在查处过程中予以配合。还有就是宣传手段，要积极开展宣传，得到内外相关部门的理解配合，用正确的宣传导向引导防范骗税工作。三是强化风险内控。有的同志认为进出口税收管理工作是高危行业，面临高危风险，这个问题要辩证的看。各级国税机关、各个业务部门都有面临执法风险的可能。就进出口税收管理工作而言，鉴于其管理的专业性、复杂性和特殊性，要求执法行为必须更加规范，行使权力必须更加慎重，但不必过分紧张。只要制度办法规范，履行程序到位，制约机制健全，责任落实，执法风险是可防、可控的。建立层级性内控机制是有效防范和化解执法风险的制度保障和有效途径。要做到岗位之间相互制约，“十一五”期间政策审核和计算机审核岗位人员分开、审核审批和开具收入退还书岗位人员分开的做法，在“十二五”期间要继续坚持。要做到上级机关对下级机关制约，包括报批报备、检查督导、考核通报、重点抽查等。要做到审批岗位对各个岗位的制约，严格遵循工作制度和办理程序。
（六）不断提升队伍素质和业务能力。要贯彻以人为本的理念，针对不同岗位和工作需要，创新人才培养手段，发现人才、培养人才、留住人才、激励人才，培养一批过硬的进出口税收管理专业化人才，保持干部队伍的相对稳定，做好人才储备。一是要培训育人。针对近年来人员变动较大情况，继续实行分级分类培训，特别是要加强对审核审批人员、函调评估人员、大厅受理人员和税收管理员的培训，促其掌握岗位必备知识和业务技能。二是要比赛选人。比赛只是手段，根本目的是通过比赛激励大家学习业务、掌握技能的积极性。2004年，省局通过“进出口税收管理能手”竞赛，在全省选拔了100名能手，极大地促进了全省进出口税收管理工作水平的提高。据初步统计，100名能手中，目前有46人继续从事进出口税收管理工作，超过一半的能手提拔或调到其它部门。“十二五”期间，这种激励手段将继续使用。三是要评比树人。对多年从事进出口税收管理工作的人员，特别是基层人员，要总结其好的经验和先进事迹，开展评先创优活动，树立先进典型，以进一步调动工作积极性。四是要竞争励人。引入竞争性选拔任用机制，选拔优秀人才从事进出口税收管理工作；对管理大型出口企业、重点出口企业税收管理员的任用，在一定范围内通过竞争方式上岗，有效发挥竞争机制的激励作用。
三、2011年进出口税收管理工作的主要任务
按照总局的工作部署和省局“依法行政深化年”的工作要求，2011年，全省进出口税收管理工作总的要求是：巩固规范管理成果，提高退税质量效率，提升信息管税能力，全面优化退税服务，注重防范打击骗税，推动我省进出口税收管理工作再上新台阶。具体要做好以下八项工作。
（一）推行工作规范。在全省国税系统全面稳步推行《湖北省进出口税收管理工作规范》。一是修改岗责规程。二季度进行，重点是对办税服务厅和税收管理员的职责进行明确。二是评估试点工作。年中省局将组织人员对襄阳市局开展的工作规范试点工作进行评估，在此基础上修订和完善工作规范，进一步明确岗位职责，理顺工作流程，规范操作步骤，统一工作标准。三是总结推广范本。三季度在襄阳召开推行工作规范现场会，随即在全省范围内铺开推行，年底对推行工作进行抽查。
（二）及时办理退税。据计划统计，2011年全省退（免）税规模将达到80亿元。为实现该目标，一是要强化计划管理。加强分析预测，及时掌握重点企业动态，根据进度需要及时下达退税计划，严格考核计划执行情况。二是要加快审核审批进度。严格按照工作规程和岗位职责规定的时限，完成各项审核审批工作。三是要抓好政策落实。四季度在全省范围内开展一次进料加工贸易、跨境贸易人民币结算退税、生产企业外购产品出口试行免抵退税等优惠政策执行情况调研，统计评估政策执行效应。
（三）巩固入厅成果。要巩固退税业务入厅已有成果，一是建立退税业务入厅模板工作法，明确所有涉税受理事项纳入办税服务厅的职责、环节、流程、时限、工作标准和配套文书，二季度末完成。二是进一步加大对办税服务厅人员的培训力度，纳入省局年度培训计划统筹安排，三季度前完成。三是进一步加大检查力度，纳入到工作质量考核之中，加强监督考核。四是总结宣传，二季度组织开展两批次考察学习，吸收借鉴好的做法和有益经验。
（四）做好信息管税。规范系统操作，加强数据增值利用，是今年全省进出口税收管理工作的主攻方向。一是发挥出口退税审核系统作用。及时更新升级审核系统；充分发挥审核系统监控、分析等各个模块的作用；进一步理顺和规范系统操作流程，二季度制定审核系统操作指南；逐步清理垃圾数据，巩固数据集中成果。二是完善预警和网上办税系统。今年将优先对这两个系统存在的问题进行修改完善，发挥其监控和服务的功能，三季度完成。三是推广应用两个系统。出口货物退（免）税电子帐表分析应用系统和农产品涉税价格信息采集和发布系统经过试点地区的运行，已趋于完善，具备了推广的条件。此次会议将对系统进行演示，农产品涉税价格信息采集和发布管理办法也将提交会议讨论。会议结束后，省局将收集各地反馈的意见，进行修改完善，四月份在全省推行。
（五）防范打击骗税。要实现退税审核、监控分析、预警评估、函调管理“四位一体”的防范骗税联动机制，一是落实函调管理办法。要严格按照总局和省局的要求开展各项函调工作；总局具体办法出台后，省局将研究制订函调处理流程及相关文书，明确回函情况分类处理办法及相关职责；与稽查部门协调建立移送制度；下半年组织一次培训，纳入省局年度培训计划统筹安排。二是建立监控分析系统，加强预警评估。结合预警系统的修改完善，力争在四季度建立省、市两级宏观监控分析系统，制定相关监控分析指标和峰值，运用科学分析方法获取异常疑点，准确掌控全省出口退税状况。三是加强日常管理，严格按《出口退税审核关注信息管理办法》进行审核、审批，对审核中无法排除的疑点，严格按规定发函调查核实，对具有普遍性的重大疑点，要及时上报省局。
（六）狠抓培训比赛。一是加大培训力度。省局已制订了相应的培训计划，在年内分阶段组织培训。各地要结合本地人员情况，有针对性的开展培训工作，特别是要加强对税收管理员和办税服务厅等基层岗位人员的培训，力争在每个基层税源管理部门培养1-2名熟悉退税政策、熟练操作系统的进出口税收管理业务骨干。二是组织业务竞赛。三季度，省局将在全省范围内组织“进出口税收业务比赛”，通过比赛选拔优秀人才，建立进出口税收管理人才库，促进基层管理人员业务知识和管理水平的提高。
（七）增强服务能力。以提高出口企业满意度和税法遵从度为目标，持续增强退税服务能力。一是强化网上服务。通过门户网站，及时宣传出口退税政策，介绍出口退税管理动态。通过网上办税系统为出口企业提供网上服务，扩展网上服务功能。二是开展提醒服务。三季度，省局将结合网上办税系统的修改完善，将提醒工作纳入其中，实现通过网上办税系统向出口企业发布出口退税业务提醒信息的功能，统一发布标准，规范发布时限，畅通发布渠道。三是实行限时服务。推行限时服务承诺，对可以即时办结的证明出具、预申报审核、正式申报等事项，承诺随到随审，限时办结。对出口企业纸质单证齐全、电子信息无误、无其它审核疑点的退税申报，承诺当月受理、当月审批、当月将收入退还书送达国库。
（八）开展考核督导。为保证各项工作的落实到位，要加强考核、监督、督导。一是加强政策执行情况的调研，召开各种类型的政策座谈调研会，提高政策执行水平。二是开展出口退税审核系统及相关软件运用情况的调查，着力解决软件运用中存在的问题，提升信息管税水平。三是开展生产企业审批权下放试点工作专项检查，总结经验，严格标准。四是开展年终考核评比，通过考核，加强依法退税，减少执法风险，保证工作落实。
同志们，回顾“十一五”，成绩来之不易，经验弥足珍贵；展望“十二五”，目标已经明确，前景催人奋进。“一年之计在于春”，希望大家继往开来，再接再厉，圆满完成今年各项工作任务，谱写“十二五”全省进出口税收管理工作的新篇章。
第二篇：国税局长解析出口退税
国税局长解析出口退税[厦门] 厦门市国税局张贻奏局长认为：
■出口退税机制改革对厦门外向型经济发展是挑战，更是机遇！
■发展厦门出口贸易，要充分考虑到新机制的调整、厦门财政的支撑力和特区经济的协调发展
10月13日国务院发布了《关于改革现行出口退税机制的决定》，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整出口货物退税率的通知》，出口退税新机制立即引起广泛的关注。它已不是简单的一个“税”字就可以揽括了，它还涉及成本、价格、财政、外贸、区域经济等诸多问题。
近5年来厦门国内生产总值平均每年增长14％，出口拉动经济增长的贡献率就高达10％以上。对于出口依存度非常高的厦门，如何认识新的出口退税机制，如何化解矛盾，焕发活力，是一道颇为重要的经济课题。为此，我们采访了厦门市国税局局长张贻奏，请他谈谈与出口退税机制改革相关的话题。
“出口欠退税”将成往事
●背景：至2002年末全国累计应退未退税额高达2477亿元，成为中央财政一笔巨大的隐性负债，给经济社会发展带来一定的负面影响。
谈出口退税，绕不开出口欠退税这个敏感话题。张贻奏乐观地告诉我们，今天我们在谈论出口欠退税，而再过
一、两年，或许“出口欠退税”问题已淡出我们的视野。“新账不欠，老账要还”：中央已明确表示了彻底解决出口欠退税问题的决心。
张贻奏告诉我们，出口欠退税同样困扰着厦门出口企业。目前，厦门出口企业有2100多家，虽然厦门极力向中央争取退税指标，2000年至2002年分别退税19亿元、27．5亿元、30．67亿元，退税指标年年递增，但出口欠退税问题仍客观存在。如今年厦门已争取出口退税指标47．33亿元，但2002年应退税额至今仍欠22亿元，今年1—9月除5000万元农产品退税已兑现外，其余都没有指标办退。这对于外贸出口企业起到一定的负面影响，如厦门建发2002年至2003年上半年，出口欠退税数亿元。
张贻奏说，出口欠退税使许多企业的利润只能在账面上体现出来。实行新的退税机制后，“新账不欠”，意味着新发生的出口退税有了保障；“老账要还”意味着陈欠不仅可以得到偿还，并可以得到贴息。由此，企业获得了稳定的预期，明晰了政策成本，减少了经营的不确定性。所以说，相比之下，新机制大大优于旧机制。因此，应该乐观其成。
分析：从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政没有能力足额安排出口退税资金来满足出口贸易迅速增长的需要，但从深层次分析，是原有出口退税机制不合理并与外贸经营体制改革要求不相适应。主要表现在：出口退税结构不合理，不适应产业结构调整优化的要求；出口退税数额超出了中央财政的承受能力；出口退税的负担机制不够科学，不利于出口贸易的科学、规范管理。由于企业增值税收入由中央和地方分享，而企业出口退税由中央财政全额负担，势必导致出口增长越快，中央财政负担越重，难免产生欠退税问题。
产业结构调整了方向标
●背景：这次出口退税率进行结构性调整，区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品的退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17％、13％、11％、8％、5％五档，自2004年1月1日起实行。按出口产品结构分别不同的退税率测算，全国平均出口退税率由15．11％调整为12．17％，降低了2．94个百分点。
张贻奏认为，这次出口退税率的调整，体现了我国引导产业结构调整的政策精神。从厦门情况看，对交通运输设备制造、工程机械等国家鼓励出口的行业而言，如厦工、大金龙、小金龙、造船厂等，由于继续实行17％的出口退税率，不但没有负面影响，而且可以得到及时的退税，新政策的积极效应将逐渐显现。对纺织服装、家用电器、电子元器件、金属新材料、有色金属冶炼等行业而言，由于出口退税率的降低，将有不同程度的负面影响，这些行业的出口利润空间将被压缩。
张贻奏说，国家政策只能统一，但经济活动形式千差万别，新的退税机制使一些企业经济效益受到影响，也是客观的。重要的是要勇敢正视它，认真消化它。他给我们算了一笔企业账，按2003年厦门出口预计应退税款69亿元计算，出口退税率平均下调约3个百分点后，厦门出口企业的退税款预计减少13亿多元，这必然相应增加出口企业的出口成本。目前，纺织品出口平均利润率仅为2％至3％，出口退税率下调4％将使这一行业面临变数，电子元器件、家用电器等行业也会受到一定影响。
退税率下调带来的负面影响，张贻奏认为至少可以通过三条途径化解。一是提高出口商品价格，出口企业可以利用出口政策和出口退税率调整这一契机，在与外国进口商的价格谈判中，要求对方让利，提高出口商品销售价格以增加企业出口利润；二是适当转嫁供货企业，要求供货企业适当降低出口商品的销售价格，以减少出口企业的进货成本；三是外贸企业通过内部挖潜、苦练内功，推行外贸代理制，加强内部经营管理，减少经营成本。因此，若上述三条途径能各消化一个百分点，把退税率下调约3个百分点的影响分别在国际进口商、供货企业及外贸企业三者之间共同分担，那么，降低退税率的负面影响就可以得到消除，从这个意义上看，退税改革是挑战也是机遇。分析：调低退税率是企业的直接损失吗？从理论上看，退税率降低，企业收入明显减少，这是很简单的算术题；但从实际上看，名义上的高未必真高，名义上的低未必真低。比如，欠退税使许多企业的利润只能体现在账面上，看得到摸不着；许多外贸出口企业迫于资金压力，放弃了一些微利的订单，损失是客观存在的；有些企业贷款经营，其支付的利息也影响了企业的出口效益。相反，新机制使企业及时、足额得到退税款，企业可以大大缩短资金运作周期。“小果实”虽然小一点，但实实在在，比起空壳的“大果实”强多了。俗话说，宁要实价800，不要虚价1000。孰利孰弊，商家心中自有一本账。
利益与责任挂钩得更紧
●背景：从2004年起，以2000年至2003年8月实际出口退税平均数为基数，对超基数部分的应退税额，按中央75％与地方25％的比例分别负担。张贻奏告诉我们，现行增值税属共享税，增值税地方直接分享25％，并以1994年税改前增值税收入为基数，超基数部分中央按30％返还地方，而出口退税则由中央财政全额负担，利益分享与责任分担不对称。因此，建立出口退税共同负担机制，能够在保持分税制财政体制稳定的前提下，实现利益与责任的统一，有利于建立中央和地方共同加强出口退税管理、打击出口骗税违法行为的有效机制，有利于从根本上解决出口欠退税问题，有利于推进外贸体制改革，促进我国外贸和经济持续发展。
在分析了共同负担出口退税机制的重要意义后，张贻奏也对厦门财政负担表示关注，因为按照共同负担机制，厦门出口退税基数在45亿元左右，而2003年出口应退数预计有69亿元，即使明年厦门市保持今年的出口水平，扣除退税率下调减少退税额13．6亿元后，超基数退税达10．4亿元，其中厦门市财政需分担2．6亿元。
应对三措施迎接挑战
□引导出口企业延长在厦产业链 □增加出口产品在厦增值率 □发挥厦门的出口加工区优势
厦门企业要稳步发展，厦门外向型经济要持续成长，厦门海湾型城市建设要迅速推进，面对出口退税新机制的出台，厦门如何走好这步棋？张贻奏说，对于厦门，首先要考虑的是，由于出口退税机制的改革，中央和地方政府在负担出口退税的同时，可能出现厦门外贸出口形势越好、出口量越增加，厦门财政压力越大的新问题。
张贻奏算了一笔财政账。他说，实行新的退税机制后，一般贸易出口额每增加1美元（换汇成本为8．26元），从退税角度看，按新的平均退税率12．17％和退税地方分担比例25％计算，地方财政应负担约0．25元；从征税角度看，按增值税平均征税率15．11％、增值税地方直接和间接分成47．5％的比例计算，地方财政增加收入约0．59元。表面上似乎既可增加出口创汇，又可增加地方财政收入。但实际并非如此，因为每个出口产品都要经过多环节加工、多环节征税。就厦门而言，有的外贸企业收购外地产品出口，产品在外地加工、外地征税；有的虽然收购本地产品出口，但只有最后一个环节在本地加工、征税。所以，若按目前厦门工业品平均增值率22．69％计算，地方财政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退税负担大于征税分成0．12元。因此，在出口退税机制改革后，要增加外贸出口，就必须积极培植新的财源，延长出口产品的产业链，提高出口产品的增值率，才能实现扩大出口创汇、发展地方经济、增加地方财政收入的目标。
如何实现这一目标？张贻奏认为：
第一，要引导出口企业延长其出口产品在厦门的产业链，增加在厦门原材料、零配件的采购量，促进更多的出口产品在厦门加工、在厦门征税。
第二，要鼓励深加工出口产品、特别是高附加值出口产品在厦门加工、在厦门征税，提升出口产品增值率，增加出口产品的地方财政效益。
第三，要考虑的是，如何发挥厦门优势，凸显出口加工区的优势，提高企业竞争力。由于国家出口退税机制改革后，不少出口产品按17％缴税、按13％退税，两者相差4个百分点。但是，如果企业进入出口加工区，其出口产品在加工环节享受不征不退政策，就不必为加工环节的4个百分点而“操心”。而且，加工区由海关实行统一监管，可以提高通关速度。目前，已有一些规模较大的进料加工企业看准出口加工区的投资优势，纷纷落户位于海沧的出口加工区。
第三篇：广州国税关于出口退税文件
关于海关特殊监管区内企业国税涉税管理的规定
更新日期：2009年06月26日
海关特殊监管区域是经国务院批准，设立在中华人民共和国关境内，赋予连接国内国际两个市场的特殊功能和政策，由海关为主实施封闭监管的特定功能区域，包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、保税物流中心（B）型。
在上述这些海关特殊监管区内企业主要涉税业务：办理税务登记、一般纳税人资格认定、出口退（免）税资格认定、发票购买、纳税（免税）申报。
一、办理税务登记（办理时限：即时）
区内企业在领取营业执照后30日内到主管税务机关办税服务厅办理税务登记。进行国税登记时需提供以下资料：
（一）《税务登记表》（一式一份）（国地税联办的一式二份）
（二）单位纳税人还应提供以下资料：
1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件。
2.组织机构代码证书副本原件及其复印件。
3.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。
4.公司章程复印件。
5.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件（营业执照无注册资金的除外）。
6.法定代表人（负责人）居民身份证或护照等身份证明资料原件及其复印件。
7．法定代表人（负责人）正面免冠相片1张（张贴在法定代表人（负责人）居民身份证或护照等身份证明资料复印件的左上角）。
8.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的国税税务登记证（副本）复印件及总机构出具的分支机构核算形式、缴税形式证明原件。
9.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。
10.委托税务代理还须提供委托代理协议书复印件。
11.外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件和复印件。
二、资格认定
（一）一般纳税人认定（办理时限20日）
1．纳税人申请办理资料：
《增值税一般纳税人申请认定表》。
2．税务机关实地审核时，纳税人提供的备查资料：
（1）税务登记证副本原件。
（2）经营场地证明材料（场地属自有的，须提供产权证明；属租用的，须提供房屋租赁合同、协议）。
（3）法定代表人和财务负责人身份证件原件（若外籍人员确实无法提供身份证件原件的，可以提供复印件）、财务人员从业资格证明。
（4）新办企业需提供具有验资资格的中介机构出具的验资报告原件。
（5）股东（或出资人，下同）证明（如股东为单位的，应提供国税税务登记证或其他相关证件复印件；如股东为自然人的，应提供占10%以上股份的股东身份证复印件或其他相关身份证明复印件）。
（6）所有开户银行账户、账号的证明材料。
（7）相关会计账册和凭证原件，包括：总账、分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、应交税金明细账、资金往来账，原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据。
（8）可以以预计销售额进行一般纳税人资格认定申请的（商贸零售企业除外），应提供购销合同原件及公证资料，或者书面意向及供货企业证明。
（9）分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资格认定批复书。
（10）出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，以及购销合同或书面意向及供货企业证明。
（二）出口退（免）税认定（办理时限：3天）
1、对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。
2、出口企业在办理时需提供资料
（1）《出口货物退（免）税认定表》（一式二份）。
（2）《广州市出口退免税企业基本情况采集表》。
（3）《国税税务登记证》（副本）原件。
（4）商务部（原对外经贸合作部）及其授权单位加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书》原件及复印件。
（5）主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》复印件。
（6）招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》复印件（无进出口经营权的中标企业提供）。
（7）商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外的批文复印件（援外出口企业提供）。
（8）委托出口协议复印件（无进出口经营权的委托出口企业提供）。
（9）来料加工合同。
（10）《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》。
（11）符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件及复印件。
三、发票供应类
区内企业根据工商部门核准的经营范围及企业在海关特殊监管区的实际经营活动，按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定申请购领发票。
四、涉税申报类
（一）区内企业出口货物以及互相销售货物实行增值税免税申报和管理。
（二）区内生产企业用于生产出口货物的水、电、气已交增值税实行退税申报和管理。
（三）区内企业的企业所得税按照国家统一的《中华人民共和国企业所得税法》进行申报和管理（季度预缴、年终汇算清缴）
外贸企业出口退税申报审核
更新日期：2009年05月18日
已办理出口货物退（免）税认定属于一般纳税人的外贸企业，以一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关离境并在财务上作销售处理后，在规定期限内收齐出口退税凭证并录入出口退税申报系统生成申报数据软盘，向主管退税部门申请退税。
一、办理依据
（一）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）
（二）《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》（国税发［2005］51号）
（三）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》（国税发[2006]91号）
二、提供资料
（一）外贸企业出口退税汇总申报表
（二）外贸企业出口退税出口明细申报表
（三）外贸企业出口退税进货明细申报表
（四）外贸企业出口退税电子申报数据
（五）出口货物报关单（出口退税专用）
（六）经认证的增值税专用发票（抵扣联）
对进货分批出口的，应提供《外贸企业出口退税进货分批申报单》及原增值税专用发票复印件。
（七）出口发票
（八）出口消费税应税货物的，还须提供消费税税收（出口退税专用）缴款书或出口货物完税分割单。
（九）如属于委托其他外贸企业代理出口货物的，还须提供《代理出口货物证明》。
（十）《委托加工合同》复印件——委托加工的出口货物(包括一般贸易和进料加工贸易)申报退税时附送。
（十一）经主管进出口税收管理部门核定的《出口货物退税率鉴定表》--委托加工的出口货物申报退税时附送。
（十二）加盖外经贸部门加工贸易业务审批专章的《加工贸易业务批准证》 ——进料加工贸易方式出口货物申报退税时附送。
（十三）主管进出口税收管理部门出具的《进料加工贸易免税证明》复印件——进口料件采取作价方式复出口货物申报退税时附送。
三、办理程序
受理—>审核—>审批
申报出口退（免）税的期限
更新日期：2008年12月05日一、一般纳税人的外贸企业
（一）法律依据
《国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》（国税函[2007]1150号）
（二）外贸企业申报出口退（免）税的时限要求
1.外贸企业在2008年1月1日后申报出口退（免）税的，申报期限调整为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日，即报关出口之日起90天的到期之日未超过当月的增值税纳税申报期截止之日，申报期限为当月的增值税纳税申报期；报关出口之日起90天的到期之日超过当月的增值税纳税申报期截止之日，申报期限为下月增值税纳税申报期。
2.外贸企业应在规定的申报期内，收齐以下单证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和已经办理出口退（免）税延期申请获批准外，不再受理该笔出口货物退（免）税申报。二、一般纳税人的生产企业
（一）法律依据
1.《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发[2002]11号）。
2.《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）。
3.《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[2004]113号）。
（二）生产企业申报出口退（免）税的时限要求
生产企业免、抵、退税申报期为每月1—15日（逢节假日顺延）。生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，在规定期限内向主管税务机关申报办理出口退（免）税手续，如果其到期之日超过当月的免、抵、退税申报期，企业应在次月的免、抵、退税申报期内申报免、抵、退税。
三、小规模纳税人
（一）法律依据
《国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知》（国税发〔2007〕123号）
（二）小规模纳税人申报出口退（免）税的时限要求
1.小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报。
2.小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持相关资料到主管税务机关按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。
出口货物征税的规定
更新日期：2006年08月17日
一、出口货物征税的范围
（一）国家明确规定不予退（免）税的货物。
1.国家规定增值税出口退税率为0的货物，但不包括政策性免税的货物。
2.经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物。
3.其他按规定不予退（免）税的出口货物。
（二）纳税人未能在规定的期限内申报出口退（免）税的货物。
1．自营出口或委托出口的纳税人未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起90天后的首个申报期向税务机关申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。
2．受托出口的纳税人未能在货物报关出口后60天内向税务机关申请出具《代理出口货物证明》的出口货物。
（三）纳税人虽已申报退（免）税，但未能在规定的期限内向税务机关提供出口退税单证的出口货物。
1．自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申报出口退（免）税，但未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起90天后的首个申报期，向税务机关提供出口货物报关单（出口退税专用）或《代理出口货物证明》的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。
2．纳税人已向税务机关申报出口退（免）税，但未能在规定的期限内办结出口收汇核销的出口货物。
（四）生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物。
二、出口货物征税的计算
（一）销项税额
1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
2.一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
3.出口企业为生产企业的，应征税出口货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，应征税出口货物若为应税消费品，不退还消费税。
（二）处理对应的进项税额
1．外贸企业应征税出口货物对应的进货凭证符合增值税有关法规规定的，可以用于申请抵扣。
2．生产企业向税务机关缴回出口退税款的，符合增值税有关法规规定的，缴回的税额可转入进项税额科目。
3．纳税人在财务核算中已将应征税出口货物的征退税差额转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目。
三、出口货物申报纳税的规定
（一）纳税人发生出口货物应征税情况的，应在发生次月自行申报纳税。
（二）生产企业自产的应征税出口货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定进行消费税申报。
生产企业免抵退税基本规定
更新日期：2006年08月17日
一、免抵退税的税种范围
增值税实行免、抵、退税管理办法。
二、实行免抵退税管理办法的生产企业范围
所有生产性出口企业（包括有进出口经营权和无进出口经营权的企业）
三、实行免抵退税管理办法的出口货物范围
（一）必须是自产货物；生产企业非自产货物不能实行免抵退税管理办法。
（二）生产企业采购原材料委托他人加工收回并出口的货物视同自产货物，可办理免抵退税。
（三）生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物。
（四）生产企业收购本集团公司内部成员的货物视同自产货物，可办理免抵退税。
（五）生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退（免）税：
1.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；
2.外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；
3.收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；
4.委托加工收回的产品。
5.中标机电产品
6.对外修理修配业务
（六）符合条件的外商投资企业购买的、按规定可享受退税的自用国产设备。
四、生产企业出口货物的免税政策
（一）生产企业从事的来料加工复出口业务，实行免税政策。
（二）生产企业小规模纳税人自营出口或委托出口的自产货物，免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，并在财务上转作出口成本处理，不实行免抵退税管理办法。
（三）生产企业自营出口或委托出口属消费税征税范围内的自产货物，免征消费税。
生产企业免、抵、退税的申报资料
更新日期：2006年08月17日
（一）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（二）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
（三）当期《增值税纳税申报表》；
（四）有进料加工业务的还应填报《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。
（五）装订成册的报表及原始凭证，包括：
《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、与进料加工业务有关的报表、加盖海关验讫章的出口货物报关单退税联、代理出口货物证明、企业签章的出口发票和主管退税部门要求的其他资料。
出口货物退（免）税基本规定
更新日期：2006年08月17日
一、对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。
出口企业如发生撤并、变更情况，应于批准撤并、变更之日起三十日内向所在地主管出口退 税业务的税务机关办理注销或变更退税登记手续。
二、出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。
上述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。
三、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：
（一）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
（二）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
（三）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
（四）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；
（五）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
（六）符合条件的外商投资企业购买的、按规定可享受退税的自用国产设备。
四、出口企业应在货物报关出口并在财务上作销售处理后，按月填报《出口货物退（免）税申报表》，并提供办理出口退税的有关凭证，报主管出口退税的税务机关申请退税。
五、企业办理出口退税必须提供以下凭证：
（一）购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）。
（二）出口发票。
（三）盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。
（四）出口收汇核销单（获准免于提供出口收汇核单的企业，以外汇局提出给税务机关的出口收汇电子数据作为退税依据）。
六、出口退（免）税的申报期限
（一）出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。
（二）出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。
七、出口货物征税的规定
出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。
（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
八、退对经营出口货物的企业有下列违章行为之一，除责令其限期纠正外，处以1000元以下 罚款：
（一）未按规定办理出口退税登记的；
（二）未按规定建立、使用和保存有关出口退税账簿票证的；
（三）拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。
九、由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的税务机关应当责令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。
十、企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条处罚外，对骗取退税情节严重的企业，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口和代理出口的货物，一律不予退税。
十一、对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用税票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。数额较大，情节严重造成企业骗取退税的，应从重处罚或提交司法机关追究刑事责任。
十二、退税率：以各年公布的出口退税率表为准
第四篇：关于出口退税__跨境贸易人民币结算课件(省国税)
关于跨境贸易人民币结算试点业务办理 出口退（免）税的有关问题解析及操作流程
一、情况简介
国务院常务会议2009年4月8日正式决定，在上海和广州、深圳、珠海、东莞等城市开展跨境贸易人民币结算试点。同年7月，中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会等6部委共同制定了《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（以下简称《办法》），国家税务总局随即下发《关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知》（国税函„2009‟470号），对试点地区开展跨境贸易人民币结算试点有关出口退税问题予以明确。
经国务院批准，2010年6月，6部委又联合下发了《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》（银发„2010‟186号），增加18个省(自治区、直辖市)为试点地区，浙江省赫然在列。为保证跨境贸易人民币结算试点企业评审工作以及出口货物退（免）税工作的顺利开展，国家税务总局下发了《关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退（免）税有关事项的通知》（国税函„2010‟303号，以下简称《通知》），具体规定了试点企业应具备的条件（单指税务部门）以及出口退（免）税有关事项。
二、试点企业在税务方面需要具备的条件
根据《办法》第四条规定，由试点地区的省级人民政府负责协调当地有关部门推荐跨境贸易人民币结算的试点企业，由中国人民银行会同财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会等有关部门进行审核，根据试点企业评审标准，选择国际结算业务经验丰富、遵守财税、资信良好的企业参加试点。
跨境贸易人民币结算试点地区的企业要被评审为试点企业，根据《通知》第一条第一款规定，在税务方面必须同时符合以下条件：
(1)财务会计制度健全，且未发生欠税；
(2)办理出口货物退(免)税认定2年以上，且日常申报出口货物退(免)税正常、规范，能按税务机关要求保管出口退税档案资料；
(3)近2年未发现企业从事“四自三不见”等不规范业务；
(4)近2年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税等涉税违祛行为；
(5)近2年未发现虚开发票(含农产品收购发票)和使用虚开的增值税专用发票申报出口退税等问题；
（6）评审期间未涉及有关税务违法案件检查。目前国务院六部委已共同审定两批试点企业名单，并在银办函[2009]472号、银办函[2010]668号列名，浙江共3914户。
试点期间，税务机关发现试点企业出现下列情况之一的，须及时将有关情况上报国家税务总局：
1.发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的；
2.使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的； 3.多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。
三、试点企业出口货物退（免）税的有关规定
（一）人民币结算业务享受出口货物退（免）税政策。根据《办法》第十七条规定，使用人民币结算的出口贸易，按照有关规定享受出口货物退（免）税政策。由此可见，试点企业以人民币结算的业务可以申报退（免）税。
（二）申报退（免）税不需要提供出口收汇核销单。根据《办法》第十八条规定，试点企业的跨境贸易人民币结算不纳入外汇核销管理，办理报关和出口货物退（免）税时不需要提供外汇核销单。试点企业开展人民币结算业务不需要办理外汇核销，申报出口货物退（免）税时不需要提供收汇核销单。根据《通知》第二条第二款规定，试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。这是跨境贸易人民币结算与外币结算方式在申报退税时最大的区别。
（三）试点企业人民币结算业务申报退（免）税具体操作。
根据《通知》第二条第一款规定，试点企业申报以人民币结算的出口货物退（免）税时，除不需提供收汇核销单外，所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同，仅在电子数据申报方面有所区别，即不再录入外汇核销信息并在出口退（免）税明细数据中增加相应的标志。具体操作如下：
1.外贸企业
外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报。目前外贸企业退（免）税申报系统只能按照“美元离岸价”录入，但试点企业在申报时，可直接输入人民币离岸价，核销单号不需录入，但是应在备注栏标注“KJ”字样。
2.生产企业
生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。申报时在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”模块中，“原币代码”栏目必须填写“RMB”；“原币币别”栏目必须填写“人民币元”；“原币离岸价”栏目按照人民币离岸价的金额填写；“原币汇率”栏目填写“100”；“美元汇率”栏目按实际汇率填写；核销单号不需录入；“出口货物明细申报录入”模块中的“备注”栏目必须标注“KJ”字样,申报时单证不齐标志不能出现“H”。
针对跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税业务，国家税务总局对现行出口退税管理系统进行了升级调整，在 “出口货物退（免）税认定”功能模块中，增加“是否跨境贸易试点企业”的选项，在读入企业申报数据时，对企业是否为“跨境贸易试点企业”进行验证。并将备注栏中的“KJ”标记作为审核跨境贸易人民币结算业务的特有标识，如果包含“KJ”标记则不审外汇核销单对应的全部疑点
（四）税务机关对试点企业的后续监管。
根据《通知》第二条第三款规定，对货物出口后210天仍未将人民币货款收回境内或试点企业拟将出口人民币收入存放境外的，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管。国家税务总局对设置人民币结算业务台账并未有具体要求，但试点企业应提供对应的出口货物清单、运输单据、出库单、提货单、银行收款水单等有效纸质凭证、资料。
同时，税务机关要加强对试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作，严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务，应暂缓办理该笔出口货物退（免）税，待核实有关问题后，依法按规定处理。
第五篇：生产企业出口退税申报的流程和报送国税的资料
生产企业出口退税申报的流程和报送国税的资料
一、概述
我司属于生产型外商投资企业，且有企业的自产产品，所以符合出口货物实行免抵退办法的范围。在办理免抵退税之前，应先持相关资料向主管税务机关申请办理退税登记，并领取《出口企业退税登记证》。
二、生产企业“免抵退”税办理
（一）企业申报程序及流程
生产企业在货物出口并在财务帐上做销售以后，应及时跟催报关单和核销单的返回，为保证申报资料的正确性，没有收到报关单的发票可以到电子口岸去查询正确的报关信息，然后进行免抵退数据的采集录入。
1.基础数据的采集
a.前期单证收齐
对前期在系统中作单证不齐录入的，如果本期收到单证，应做单证收齐动作。收齐功能只能修改报关单号和核销单号，单证不齐标志不要修改。如果其他内容录入错误，只能红字冲减。
b.出口货物明细录入
对于有进料加工的必需填写进料加工登记手册号，否则此栏为空。出口报关单号为海关编号的后9位+3位项号。收到报关单没有核销的应做H单证不齐申报，报关单核销单都没有收到的，应做BH单证不齐申报。
c.进料加工手册录入
如果有进料加工的，先根据企业加工备案手册进行录入，复出口商品代码为手册中主要的一种商品代码。
d.进口料件明细申报录入
根据海关进料加工手册和进口报关单逐笔录入，进料登记册号必须为已经登记过的手册，否则系统会提示“该手册尚未登记”并不能保存该条记录。其他的输入同出口货物明细录入。e.生成出口货物冲减明细
红冲的做法：
* 单证齐全的红冲方法：在“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择要冲减的数据，点击红字按钮“冲减 出口”，即可进行冲减。
* 前期单证不齐的红冲方法：在向导第1步“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择需要冲减的记录，点击“冲减出口”按钮，冲减“当前记录”并做收齐操作。然后再第一步出口货物明细申报录入中录入新的正确的数据。
f.进料加工海关手册核销
对于使用完毕的手册必须进行进行核销，进入手册核销录入（在录入前必须保证相应的进出口明细都已经完成录入），录入本月需要核销的手册号，回车后系统将自动计算实际分配率。点击保存即可。
注意事项：在基础数据采集的时候，应做到仔细核对，保证输入数据的完整与正确，这样可以减少往返税局的次数和不必要的麻烦！
2.数据一致性检查
主要检查各申报表间数据的逻辑关系。所有字段的输入是否符合规则，以及对免抵退计算、单证收齐情况、信息收齐情况、反馈处理情况等进行检查。发现问题的可以立即返回相应的地方进行修改。
3.生成预申报明细
在向导第3步进行数据一致检查后生成明细申报数据，同时可以选择备份当前系统，已保证数据的存在。建立明细申报路径，我们税局建议可以先在硬盘建立一个C:MDTC200507mx的目录，然后再复制在A盘或U盘，拿到税局预审。
4.预审反馈处理
到税局预审以后，进行“税务机关反馈信息读人”和“税务机关反馈信息处理”，然后进行疑点查询，根据疑点到相关的进出口明细中进行修改。
注意事项：如果有信息不齐标志，有可能是企业没有及时在电子口岸上传造成的，所以应及时到电子口岸保送数据。为预防盘片的损坏，建议使用U盘申报或者多复制一份带到税局.5.正式申报
a.模拟出具进料加工免税证明
生成正式申报明细以后，如果有进料加工的企业，在向导第6步做“模拟出具进料免税证明”，否则将影响汇总表的数据。
b.纳税申报数据采集
然后做向导第8步，录入增值税纳税申报表相应项目。此表就是根据你交给税局的增值税申报表进行录入，在录入的时候可以参照下面的数据项目说明，以便正确的反映报表的数据。c.免抵退汇总数据采集
进入第9步，生成汇总表数据，点击“增加”回车后自动生成。同样免抵退汇总表附表数据也自动生成。
d.生成正式申报汇总数据
进入第10步，进行数据一致性检查并生成汇总申报数据，建议可以先在硬盘建立一个C:MDTC200507hz的目录，然后再复制在A盘或U盘，拿到税局正式审核。
e.正式审核反馈信息处理
如果没有问题，月底自己到税局领取反馈盘。得到反馈以后在向导11步做好税务机关反馈信息读入和处理，直到提示“已经完成”，表示这个月的申报完成！
注意事项：上述的向导步骤为有进料加工企业的步骤，没有进料加工的可以参照向导，具体要做第几步。如果在正式申报过程中有问题，我们税局会打电话通知的，然后撤销申报以后重新做正确的申报。
（二）企业申报资料及附件
1.进料加工申请表
附件：进料加工手册备案表
2.进料加工海关登记手册核销申请表
附件：整本手册复印件（有间接出口的，附间接出口报关单复印件；间接进口取得增值税发票的附企业说明及增值税专用发票复印件）
3.进料加工进口料件申报明细表
附件：进口报关单（间接进口未取得增值税专用发票的附企业说明）
4.出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）
附件：单证齐全，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单；单证不齐为“H”，报关单（出口退税联）、出口发票；单证不齐“BH”无附件。
5.出口货物免、抵、退税申报明细表（前期单证收齐）
附件：单证收齐标志为“B”，报关单（出口退税联）、出口发票；单证不齐为“H”，外汇核销单；单证不齐为“BH”，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单。
6.出口货物免、抵、退税申报汇总表
附件：增值税申报表
7.出口货物免、抵、退税申报汇总表附表
8.明细和汇总数据盘片
三、生产企业“免抵退”税的计算
1.出口货物离岸价的确定
a.出口发票和报关单上都是以FOB价成交的，那么在计算免抵退税的FOB价金额按外销发票所列的FOB价申报，应与出口报关单、出口收汇核销单一致，如不一致我们这里税局原则上按三单取小原则申报出口货物离岸价，并以此来计算免抵退税额。
b.外销发票所列不是FOB价，按当地核定计算方法。即采用统一比例核定申报运保佣等费用来折算FOB价。计算方法：FOB价=实际外销成交价*折算比率。根据上海实际情况，折算比率为95%。
注意：如果报关信息的FOB大于折算价，人工跳过，反之按取小原则调整申报的FOB价才予通过.2.出口货物退税率的确定
出口货物的退税率可以根据出口货物商品代码依照当年由国家税务总局下发的出口商品退税率文库确定。按税局要求及时升级过的出口退税系统软件，在退税系统出口货物明细中输入商品代码会自动跳出退税率。
3.出口货物“免抵退”税的计算
a、免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税b、当期应退税额和当期免抵税额的计算
* 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
* 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
* 当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额
c、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
4.生产企业“免抵退”税的会计处理
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税
四、发生退运具体操作
生产企业在出口货物报关离境，因故发生退运，如果海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。
1.系统单证申报
在单证申报向导第一步单证明细数据采集选择退运已办结税务证明申请，根据退运明细分别录入。然后进行单证申报和生成单证申报明细。
2.提供下列资料到主管退税部门办理《出口货物退运已办结税务证明》
（1）申请报告
（2）出口货物报关单
（3）出口收汇核销单
（4）出口发票
（5）单证申请表
（6）单证申报数据盘片
备注：2.3.4根据需要可以是复印件
3.本发生退运的，只要在下期做出口货物冲减录入即可，不用补缴原退税款。
4.实行“免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。
（一）本出口货物发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：
借：应收账款（或银行存款等科目）（红字）
贷：主营业务收入（红字）
根据退关退运货物调整已结转的成本：
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
注意事项：
① 当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。
② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。
③ 发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。
④ 对于退关退运货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
（二）以前出口货物在当年发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前损益调整”：
借：以前损益调整
贷：应付账款（或银行存款等科目）
调整已结转的退关退运货物销售成本：
借：库存商品
贷：以前损益调整
根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款：
借：应交税金--应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
注意事项：
① 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。③ 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。
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