浅谈内管委派制下如何加强卷烟经营监管

第一篇：浅谈内管委派制下如何加强卷烟经营监管

浅谈内管委派制下如何加强卷烟经营监管

随着烟草行业自身发展的需要和社会的不断关注，国家局站在行业的高度，不断加强自律工作。从对行业内部系列的专项治理整顿，到2005年正式提出的烟草行业内部专卖管理监督，内管机构进一步优化、内管长效机制进一步完善，行业内部专卖管理监督工作正在不断向着“制度化、规范化、日常化”迈进。2012年，全国推行专卖内管工作委派制，将专卖内管工作推向了一个全新的高度，在专卖内管委派制新形势下，如何加强卷烟经营监管工作，笔者结合所在地区工作实际，作一些粗浅探讨。

1、当前专卖内管工作现状及存在问题

2012年来，各级内管工作委派机构相继成立，各县（市）局在工作部署、财力投入、人员配备上均给予了大力的支持，但内管部门工作仍然沿袭过去模式，并没有真正体现专卖内管委派制“机构独立”、“垂直管理”、“职责调整”、“构建体系”的四大特点和要求。

1.1、部分单位规范经营主体缺位。卷烟规范经营应是经营部门自律为主、监管为辅。行业内规范经营的主体是“两烟”生产经营部门，首先应建立健全规范经营的规章制度并严格贯彻执行。但是，部分单位“两烟”生产经营部门规范经营的各项内部控制制度尚未健全，经营部门未从自律规范的高度，深层次的制定规范制度，内控制度仅靠内管部门制定制度为主，或是因目标考核任务等因素，有的部门甚至有意识的规避现行的一些制度，无形中造成内管部门监管难度加大，部分制度也形同虚设，规范经营主体缺位，被动接受内管部门的监督，规范经营难以取得实效。

1.2、专卖内管委派制监管效果不明显。原有的监管主要是同级监管模式，内管人员和被监管部门同在一个“屋檐下”薪酬福利同享，是一个利益共同体，监管工作形同左手管右手，为保“饭碗”容易出现不愿管、不敢管的弊端。专卖内管委派制“机构独立”的目的之一，就是要改变这一状况，但部分“两烟”生产经营人员及内管人员没有充分理解这一职责调整和定位，仍然停留在原有的思维上，认为监管是找经营人员的“辫子”或未站在规范经营是保护职工不范错误的角度，在监管工作中思前想后、畏首畏尾，监管效果不明显。

1.3、相关部门沟通不够顺畅。内部监督管理需要对“两烟”生产经营部门进行事前、事中和事后的监督，尽量避免不规范经营行为，维护国家利益和消费者利益，同时也是避免行业内干部职工违规违纪的一种手段。专卖内管工作涉及到生产经营、财务、综合计划、纪检监察等方面的工作，需要相关部门的密切配合，及时有效沟通信息，监管工作才能取得实效。但目前除与卷烟生产经营部门外，与其他部门的信息沟通、传递缺乏必要的平台和机制，沟通不够顺畅。

1.4、监管方式不够科学，监管节点不够全面。在现行的监管工作中，各县市根据各自对内管工作的认识不同，监管节点、重点以及监管方式也不尽相同。一是有些监管显得不够科学，例如多数县市仍沿用原来的随机跟随配送车辆检查卷烟落地入户销售情况，结果只能是全部落地入户销售，因为没有任何人会在有监管人员在场的情况下克扣截留、送货后回收卷烟等不落地入户销售，该类监管流于形式；二是监管不够全面，有盲点。又如作为货源供应标准重要依据的市场信息采集分析、需求预测的上报就显得十分重要，但监管部门对这一关键节点不够重视，导致对货源供应监管出现盲点。

1.5、内管队伍力量需要加强。2012年内管部门独立后，各县市内管部门设派驻组长1人，烤烟、卷烟专职内管员各1人，共3人（纯卷烟县2人），仅凭专职内管人员完成辖区内内管预警调查、内管市场走访、其他各项定期的、专项的检查工作，人员力量严重不够。

2、加强卷烟经营监管的对策及建议

2.1、建立健全规范经营内控制度，发挥“两烟”生产经营部门规范经营主体作用。规范经营是行业的生命线，自律是前提，内部监督是保障。卷烟经营部门应从货源购进（信息采集分析、需求预测、货源采购、入库等）、销售（订单采集、货源供应、宣传促销等）、配送（出库、配送）、高价位卷烟销售管理、零售终端、报废卷烟等环节，建立相应的管理规范，做到有章可循，从制度上确保不规范行为得到控制。卷烟经营部门和其上级业务主管部门应发挥自律的主体作用，加强对各项内控制度的贯彻执行情况的考核，预防制度空转，确保内控制度得到有效落实，推动卷烟规范经营。

2.2、加强协作，推动专卖内管工作。内管工作是一种自我约束行为，在现有的大环境下，需要自上而下的推动，各级局“一把手”对辖区内的内管工作负总责，协调相关部门，共同推动内管工作。

2.2.1、加强部门联动。内管部门与专卖、卷烟营销、物流配送、综合计划、财务、纪检监察等部门应建立长效机制，加强联动，利用信息系统、定期联席会议等平台，及时传达卷烟经营规范要求，纠正阶段性不良苗头，适时参与卷烟经营重大经营决策制定，及时沟通计划下达、价格管理（调整）、资金结算数据、案件（内管）移送处理等信息，便于对卷烟经营进行事前、事中、事后的有效监管；

2.2.2、加强“四员”联动。直接从事市场检查和服务专卖稽查员、客户经理、送货员、内管员，应及时收集整理卷烟市场内外部违规经营、异常经营信息，客户需求、投诉举报等信息向相关部门反馈，并及时对市场信息和内部人员违法违规信息进行处置，共同对卷烟市场进行有效控制和实施内部专卖管理监督；

2.2.3专卖内管进中队。专卖内管部门独立后，应遵循专卖、内管“分开不分家”的原则，将专卖内管作为基层稽查中队的一项重要工作，赋予稽查员兼职内管员的职责，在内管部门的指导下，协助、参与专卖内管工作，以弥补专职内管员人员的不足。

2.3、多措并举，加强对卷烟经营行为的监管。内管工作开展近10年来，采取了许多有效措施，对规范卷烟经营起到了良好的作用。在专卖内管委派制下，还应从以下几方面加强对卷烟经营进行监管。

2.3.1、转变工作作风，充分发挥专卖内管委派制的监管作用。派驻部门在开展日常检查工作时，应做好角色转换，以委派单位的名义开展工作，大胆实施内部监督，发现的违规违纪线索及时向委派部门汇报，直接对委派单位负责。本着为规范经营保驾护航的态度，要善于及时将规范经营要求、阶段性不良倾向、整改要求、措施等与派驻所在单位进行沟通，取得理解和支持，发挥专卖内管委派制“双重管理，以委派单位管理为主”的监管作用。

2.3.2、加强卷烟市场实地走访，及时核实、发现内部违规违纪线索。在过去的内管工作中，市场实地走访偏少，内管员对卷烟零售户不太熟悉，难以收集到有价值的内部违规违纪线索。内管部门应以委派制为契机，转变过去重资料轻市场走访的工作方式，带着信息系统预警、备案备查资料核实等问题，现场走访零售户，掌握零售户停歇业等基本情况和经营规模、经营能力等基本情况，加强与零售户的沟通，重点收集整理零售户自主订货、收货、库存情况，卷烟销售去向，客户需求、投诉举报等情况，核实和发现可能存在的内部违规经营线索。

2.3.3、适时梳理、调整监管关键节点，排除监管盲点。随着客户的需求变化，卷烟营销在订单采集、货源供应、卷烟配送等环节工作模式不断改进。内管部门也要与时俱进，应熟悉卷烟营销工作流程，适时关注营销模式的变化，及时梳理、完善、调整监管关键节点，排除卷烟营销模式改变后出现的监管盲点，对卷烟经营全过程实施全面监管。例如市州局公司启用货源供应自动分配系统、推行手机订货等，内管部门应对可能出现的新问题及时作出必要的响应。

2.3.4、完善内管信息系统，加强系统分析预警功能，提高监管效率。内管信息系统“智能预警指向明确、痕迹管理可视可控、查询方便自动统计、流程驱动步骤明了”具有由人工排查内部违规线索无法比拟的的优势。但现行的内管信息系统在单位（部门）之间业务数据衔接、信息沟通传递，货源分配、客户星级调整、卷烟打码到条等预警点设置，特别是卷烟销售品牌、数量、走势等经营信息分析功能薄弱，已不能满足监管工作需要，需要进一步完善，提高监管效率。

2.4、加强教育培训，提升规范经营和内部监管能力。人的思想指导和支配人的行为。内管工作的成败，关系到行业的生存和发展，关键是要提升自身规范经营和内部监管的能力。

2.4.1、要长期、坚持不懈地加强规范经营是行业生存和发展的生命线的教育。只有让行业内领导干部和卷烟经营人员、内管人员在思想上真正认识到专卖内管是解决行业注重自律课题的重要措施，是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是行业持续稳定协调健康发展的重要保证，才能树立正确的价值观、政绩观，来指导卷烟经营和监管工作。

2.4.2、定期对卷烟经营、管理人员内管人员业务知识的培训。一是定期组织卷烟经营、管理人员学习卷烟营销各项内控制度、各级局对卷烟经营规范要求，让其知道“该怎么干、什么能干、什么不能干”；二是定期组织内管人员学习卷烟营销业务流程和对卷烟经营的规范要求，重点加强卷烟经营监管关键节点的监管目的、监管方法等的教育培训，让每一个内管人员都“会管、能管”，三是要进一步对专职内管人员的人事管理、薪酬福利等进行改革深化，具体解决“不愿管、不敢管”的问题。

总之，卷烟经营自律是前提，内部监管是手段，规范经营是目的。对卷烟经进行监管，应发扬和巩固内部监管中已取得较好的经验和措施，在专卖内管委派制下，积极探索加强对卷烟经营的监管，切实发挥内部专卖管理监督的作用，不断促进卷烟规范经营，为行业持续稳定健康发展做出积极的贡献。

第二篇：国家烟草专卖局关于烟草行业全面推行专卖内管委派制的实施意见

国家烟草专卖局关于烟草行业全面推行专卖内管委派制的实施意见

行业各直属单位，中国烟草实业发展中心：

为有效发挥省级烟草专卖局专卖内管机构作用，充分调动基层专卖内管人员积极性、主动性，进一步完善专卖内管长效机制，不断提高行业严格规范水平，在认真总结试点经验的基础上，结合烟草行业的实际情况，现提出烟草行业全面推行专卖内管委派制的实施意见如下：

一、指导思想和工作目标

（一）指导思想。以科学发展观为指导，紧紧围绕“卷烟上水平”的基本方针和战略任务，坚持把严格规范作为保持行业持续健康发展的生命线，按照“1+5”的工作重点，强化眼睛向内、管好自己的理念，完善专卖内管长效机制，提升科学有效监管水平。

（二）工作目标。按照“垂直管理、双重领导、相对独立”的原则，调整专卖内管机构设置，建立专卖内管委派体制，严格落实责任追究和奖惩机制，构建起“制度完善、职责明确、监管到位、奖惩严明”的监管体系，确保事前、事中、事后监督到位。

二、实施范围

各级烟草专卖局。

三、实施内容

（一）机构设置：

省级烟草专卖局内部监督处（以下简称内管处）与监督处分开，不再合署办公；地市级烟草专卖局设内部专卖管理监督派驻办公室（以下简称派驻办），作为省级烟草专卖局内管处的派出机构，接受内管处和所在地市级烟草专卖局的双重管理，以省级烟草专卖局内管处管理为主；县级烟草专卖局设内部专卖管理监督派驻工作组（以下简称派驻组），作为地市级烟草专卖局派驻办的派出机构，接受派驻办和所在县级烟草专卖局的双重管理，以派驻办管理为主。原地市、县两级烟草专卖局内部专卖管理监督机构同时撤销。省级烟草专卖局内管处为正处级部门；派驻办为正科级部门；派驻组为正股级部门。各省级烟草专卖局根据实际情况确定对卷烟工业企业、烟叶复烤企业等烟草专卖品生产经营企业进行内部专卖管理监督的工作模式。

（二）人事管理：

省级烟草专卖局要制订专卖内管人员准入标准，严格按照《国家烟草专卖局关于加强专卖管理组织机构建设的指导意见》（国烟人〔2007〕186号）的要求配备各级专卖内管工作人员，所需人员内部调剂解决。所有专卖内管工作人员不得兼职。省级烟草专卖局内管处领导职数可配两人。派驻办、派驻组负责人与专卖部门负责人分设。派驻办、派驻组负责人的考核任免由上一级专卖内管部门会同人事部门负责。派驻办负责人的人事档案由省级烟草专卖局集中统一管理，派驻组负责人的人事档案由驻在地市级烟草专卖局集中统一管理，其他专卖内管派驻人员的人事档案仍由所在单位管理。省级烟草专卖局要就专卖内管派驻人员晋升的提名、推荐、测评、考核、任命等程序制订具体的管理办法。各级专卖内管派驻人员的组织关系、薪酬福利、后勤保障等均由驻在单位负责。专卖内管派驻人员在晋级晋档、评先评优、竞争上岗、培训交流等方面享有与所在单位干部职工同等待遇。

（三）职责分工：

省级烟草专卖局要根据专卖内管机构和人员管理体制的变化，调整省、市、县三级专卖内管部门的职责，突出省级烟草专卖局内管处对全省（市、区）专卖内管工作的组织协调和内管队伍的管理作用。要根据《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》（国烟专[2011]49号），结合本地区行业内部烟草专卖品生产经营的实际情况，进一步明确省、市、县三级专卖内管部门的监管职责和任务，完善相关工作流程，确保做到监管到位、重点突出、科学高效。

（四）协同配合：

省级烟草专卖局要对商业系统各级销售、物流、烟叶、计划、专卖、财务、监察等部门配合专卖内管履行职责的内容、流程等方面制订具体规定。卷烟工业企业、烟叶复烤企业等单位按《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》（国烟专[2011]49号）的有关要求配合专卖内管部门开展工作。各地市级烟草专卖局要加强对专卖内管的领导，组织相关部门按要求支持配合好专卖内管部门的工作。对于地市级烟草专卖局组织领导专卖内管工作情况和生产经营规范情况，省级烟草专卖局要定期组织检查考核并与地市级烟草专卖局工作业绩评定挂钩。

（五）考核评价：

省级烟草专卖局要制订专卖内管考核办法，通过定期考核、日常考核相结合的方式，客观公正对专卖内管人员的工作业绩进行评价。各级专卖内管派驻人员的工作业绩由上一级专卖内管部门会同有关部门进行考核，重点考核发现问题、分析问题、解决问题的有关工作情况。省级烟草专卖局、地市级烟草专卖局专卖内管部门要会同有关部门根据考核结果对专卖内管派驻人员的晋级晋档提出意见，由专卖内管派驻人员所在单位落实，以调动专卖内管人员的积极性、主动性；对工作业绩差、责任心不强、考核不达标的人员要调离专卖内管岗位。

（六）责任追究：

省级烟草专卖局要建立专卖内管责任追究制度，对不规范生产经营问题的有关责任人以及监管不作为、失职的有关责任人要严肃处理，特别是对当前比较突出的卷烟非法流通问题，要牢固树立眼睛向内、管好自己的理念，建立惩罚机制，切实加大治理力度。对于案值超过30万元的卷烟非法流通案件，要一案双查，对卷烟流出地的、专卖、内管等部门有关人员以及单位相关领导问责并限期进行整改，整改不到位、前整后犯、边整边犯，要追究单位主要领导的责任。要把卷烟非法流通情况同各级烟草专卖局领导工作业绩挂钩，视卷烟外流情况扣减相关单位领导工作业绩考核得分。

四、实施要求

（一）要切实加强组织领导。专卖内管委派制是国家烟草专卖局进一步解决行业“注重自律”课题的重大决策部署，抓好这项工作对维护烟草专卖制度、保障行业持续健康发展具有重要意义。各单位要进一步提高认识，切实加强组织领导，成立由主要领导挂帅的领导小组，明确责任分工、强化协调保障，全力抓好专卖内管委派制实施工作。要扎实做好宣传动员工作，让广大干部职工真正了解、支持和参与到内管委派制改革中来。要按照国家烟草专卖局实施意见的要求，认真学习江西省烟草专卖局试点经验，结合实际情况制订全面推行专卖内管委派制实施方案，细化分解目标任务、明确推进时间表、落实责任分工并在7月底前报国家烟草专卖局。

（二）要高效稳妥地推进。各省级烟草专卖局要加强调研、督导、协调，及时解决推进过程中存在的问题，全面抓好专卖内管委派制各项工作落实。10月底前各省级、地市级、县级专卖内管机构要调整设置到位，同时人员、办公设施等要配备到位，要严格内管人员准入门槛，建设一支高素质专业化专职化内管队伍。年底前完成配套制度建设工作，按照“垂直管理、双重领导、相对独立”的基本原则，从机构、职责、编制、工资关系、福利待遇、考核等方面细化配套制度和措施，建立健全落实监管责任的评价考核机制、奖惩激励机制和责任追究机制，同时要结合内管工作模式的新变化和新要求，重新梳理监管节点，优化监管流程，完善监管制度，力争年底前实现专卖内管委派制模式的有效运转。

（三）要处理好实施专卖内管委派制与做好当前内管工作的关系。今年，行业的专卖内管工作任务繁重，各级烟草专卖局要把实施专卖内管委派制作为推动内管工作的重要机遇和强大动力，正确处理好完成当前各项专卖内管工作任务与实施专卖内管委派制的关系，统筹兼顾、合理安排，确保两不误、两促进、两提高，进一步开创专卖内管工作新局面。

（可公开）

二○一二年五月二十九日

第三篇：对全面推行烟草专卖内管委派制工作的认识与思考

对全面推行烟草专卖内管委派制工作的认识与思考

摘要： 当前，全国烟草行业正在如火如荼地贯彻落实2012年全国烟草专卖管理暨专卖内管工作现场会议精神，全面推行专卖内管委派制工作。如何做好这项工作，克服客观矛盾，是摆在我们面前的重大课题。本文从提高认识是推行专卖内管委派制的前提；加强机构建设是推行专卖内管委派制的重点；“破旧立新”是推行专卖内管委派制的核心等方面，较为详细地表达了本人对内管委派制的认识和深入思考，并同时结合县级专卖内管工作实际，提出了自己的合理化建议。

关键词：全面推行 委派制 认识与思考

一、提高认识是推行专卖内管委派制的前提

认识专卖内管委派制的必要性是推行专卖内管委派制的前提。在推行专卖内管委派制初期，我们往往会面临“旧酒换新瓶”和“走过场”的问题，这将无法避免地将专卖内管委派制运行模式陷入到过去传统专卖内管业务习惯的怪圈中；因此，需要从专卖内管工作变革和专卖内管委派制的产生两方面来探讨、认识推行。

手和分管两烟生产经营工作的业务经理，以及卷烟营销中心（卷烟客户服务部）、配送中心、烟叶生产收购服务中心、财务科等部门负责人进行培训，切实统一思想，提高认识，逐步形成全员内管氛围，确保内管工作顺利开展。

二、加强机构建设是推行专卖内管委派制的重点

《家烟草专卖局关于烟草行业全面推行专卖内管委派制实施意见》把专卖内管机构建设作为重点，列为实施内容的第一项明确规定：在机构设置方面，省级局内部专卖管理监督处与专卖管理监督处分开，不再合署办公；地市级局设内部专卖管理监督派驻办公室，作为省级局内管处的派出机构，接受内管处和所在地市级局的双重管理，以省级局内管处管理为主；县级局设内部专卖管理监督派驻工作组，作为地市级局派驻办的派出机构，接受派驻办和所在县级局的双重管理，以派驻办管理为主。原地市、县两级烟草专卖局内部专卖管理监督机构同时撤销。

在实际工作中，由于基层专卖管理工作承担着打私打假、市场监管、队伍建设、证件管理等具体的工作内容，无论是完成专卖管理工作任务的需要，还是基层中层干部大局意识和素质觉悟与上级要求的差距，县级局专卖监督管理科（专卖办）负责人或多或少把专卖工作分摊给内管人员，导致内管人员普遍兼职、队伍稳定性差、履职能力弱等问题。“县官不如现管”，内管员完成本职工作内容之外的工作，更容易得到部门负责人和同事的肯定和认同，在薪酬待遇和职位晋升上受到照顾。相反，内管员的本职工作介于“检查别人”和“被别人检查”之间，工作琐碎，容易得罪人不说，上、下、平级之间三头受气，特别是在单位年终绩效考评、民主测评、优秀员工评比投票中，心中更是忐忑不安，七上八下，这是内管员出现“三不”问题的原因所在，很大程度上导致了基层内管机构的空转。于是，基层内管员们有意无意地荒废了本职工作“自家三分地”，情愿不情愿地成为了专卖部门哪里需要哪里搬的一块砖。鉴于此，建议县级局内管机构（派驻组）单列，与专卖监督管理科（专卖办）分开办公，县级内管派驻组内管员由市局直接管理、统一调配，定期不定期地跨区监管，并实行专职内管员直接向市局内管派驻办负责制；在人事任免、调配、奖惩直接归属市局管理，是提高基层内管员执行力，切忌县级局任用、奖惩管理，是确保内管委派制取得实效的重要举措。

三、“破旧立新”是推行专卖内管委派制的核心 推行专卖内管委派制需要对内管制度“破旧立新”。制度建设是全面推行专卖内管委派制的重要过程，贯穿于内管工作始终。因此，必须认真解决好如何“破旧立新”进行制度建设的问题。一是对制度、职责、流程等“破旧立新”。应该将原来建立的内管工作制度、职责、流程、内控制度进行修改完善细化，使之更适合专卖内管委派制度的需要，更有利于内管各项具体工作的深入细致开展和内管职能作用的充分发挥。二是对考核评价、激励机制“破旧立新”。应建立健全完善内管岗位目标考核办法，加强对委派内管员跟踪监督检查，落实奖惩措施。把内管员的工作业绩、工作信息的质量与内管员的工资、福利、荣誉、升迁相挂钩，形成对内管员的可靠利益保障机制，以管促放。

（一）考核方法。市局专卖内管派驻办对县局派驻组内管员实行每月绩效考核、半年考核、年终考核相结合的常态化、痕迹化考核模式，考核结果实行百分制，每月绩效考核得分纳入考核的得分，内月均考核得分为考核得分。

第四篇：委派制模式下的会计核算工作思路

委派制模式下的会计核算工作思路

会计核算是企业重要的管理工作，加强对企业会计核算工作的领导与管理，是企业领导必须重视的问题。近几年来，我国的会计工作本着服务于经济建设和改革开放的宗旨，注意更新观念、转变职能、完善体制、变革方法，取得了巨大成绩，特别是通过改革企业会计核算制度，及时制定并实施了《企业会计准则》和行业会计核算制度，初步实现了会计核算模式的转换和与国际会计惯例相协调，有效地保证和促进了经济建设和改革开放。随着建立社会主义市场经济目标的确立和措施的落实，对会计核算的管理模式和会计信息质量提出了新的、更高的要求，为此，汽运集团公司新一届领导班子决意对本公司现行的会计核算机制进行改革，为加强企业集团母公司对下属单位（分公司、子公司，下同）会计系统控制而实行会计主管委派制，委派会计主管负责下属单位的会计核算工作，掌握下属单位经济业务运行的第一手资料，充分的了解下属单位经营管理者的行为信息；由集团公司进行直接委派，使会计人员摆脱依附地位，更好地行使会计监督职能，达到保证会计信息真实准确，维护企业健康发展的目的。

一、企业现行会计核算机制中的弊端

二○○一年七月汽运集团公司进行了第二次企业改制，国有股从绝对控股变为相对控股。会计机构的设置也发生了很大的变化，集团公司为更进一步地加大控制权，撤销了下属单位的会计主管，下属单位采用经费报销制度，会计人员在公司总部集中上班，所有的会计事项进行集中核算。这种模式虽然有一定的优势：降低电算化硬件、软件费用和会计人工成本。但片面强调会计核算的服务功能，弱化了会计的监督功能。

1、代理记账式会计核算人员与下属单位生产经营严重脱离，使得会计核算人员的职能变成盲目地将下属单位经费报核员提供的原始凭证输入电脑，产出报表的机械工作。

2、会计监督工作的缺失由于会计核算人员远离生产经营单位，在经济事项发生的过程中不能及时有效进行会计监督。虽然有规定会计核算人员发现原始凭据不合法、不合理时应退回不受理，但因多种原因造成事后监督也流于形式。

3、会计信息严重失真由于集团公司对下属单位经营者侧重以利润考核为重点，使得某些经营者为了完成利润考核指标而人为操纵利润，当利润指标难以完成时，推迟成本费用的入账；当本年利润大大超过指标时，截止一些收入来年入账；更有甚者违反财经纪律，采用欺上瞒下的手法，私设小金库。

4、会计组织结构不清晰会计核算人员集中在集团公司计财处，作为一般科室人员，而经费报核员归属下属单位管理，会计核算人员与经费报核员之间行政职能理不清，会计责任不明确。

二、企业实行会计主管委派制的优势

实行对下属单位会计主管委派制，是汽运集团公司根据国家试行会计委派制的思路，为加强企业集团母公司对下属单位会计系统控制而作的一种新尝试，其主要优点

1、健全会计组织结构，强化会计核算职能在集团公司设立

独立职能机构——会计核算中心，将企业的财务管理与会计核算职能分开，财务管理主要负责整个公司资金的预算、筹集、运用与分配，制订相关财务规章制度，检查和督导会计核算工作。会计核算中心具体负责整个公司会计事项的核算工作，制订各单位会计核算细则，负责委派会计主管人员的学习和工作考核。明确规定各单位会计主管与各单位负责人一同对本单位会计报表的真实性、合法性、完整性负责。

2、有利于对企业生产经营进行全过程的监督和管理由会计核算中心下派到下属单位的会计主管具体负责下派单位的会计核算工作，由于是零距离的接触，会计主管更加及时、清楚了解单位的经营活动，对第一手资料有着感性认识，能充分提高其对原始资料真实性、合法性的判断能力，可对生产经营过程进行实时监督。

3、能够有效地摆脱会计人员与单位之间的依附关系，使会计人员的工作相对独立会计作为一种管理活动直接依附于企业，会计人员作为企业的一员，与企业存在着利益和职业上的依附关系，这势必造成会计监督的不力，而会计主管委派制会消除会计人员与企业在经济利益上的共同关系，能够独立地工作，能够依法大胆地抵制企业的不合法行为，使会计工作进入一个良性的循环。同时，被委派会计主管人员利用会计信息为下属单位领导提供预测和决策依据，直接参与各项经济管理活动，真正起到参谋助手的作用，促进企业经营管理水平的提高。

4、集团公司新置远程版会计软件，下属单位会计均使用同一软件，有利于集团公司会计核算的规范化管理。同时审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象。有效的内部控制体系是电算化系统正常运行的保证。

三、委派制模式下会计核算同时需要做好以下工作

委派制模式下会计核算较原先的集中核算无论在机制上还是在实际操作上都是一次大胆的突破。但要保证会计信息的真实完整，还需要良好的内控环境，健全有效的制度来保证。

1、良好的内控环境内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实现内部控制的基础。会计核算工作不是闭门造车，它所依赖的资料来自企业生产经营的各个环节：从物资的采购到存货的管理；从存货的领用到销售货款的回收等等。良好的内控环境是做好会计核算的重要保证。

2、坚持会计规范化程序操作会计核算是对单位生产经营活动进行连续地、系统地记录、计算、分析，定期编制会计报表，这就要求会计核算工作必须遵循会计核算原则、制度和方法。同时加强会计监督，特别是对原始凭证的审核与监督，总结审核原始凭证方面的经验，从整体上提高判断识别的业务水平；建立健全单位内部的制约制度、稽核制度等，从制度上防止原始凭证不真实、不合法、不准确、不完整的现象发生。

3、加强对委派会计主管的相关考核集团公司会计核算中

心对委派的会计主管制订相关的考核制度。一是要建立定期考核制度，对委派的会计主管进行考核是建立高素质会计队伍的有效措施，每年对委派会计主管进行一次“德、能、勤、绩”四方面的考核，进

行一次执行法规法纪、廉洁勤政和业务水平的考核，建立业务考核档案，作为其被任用、晋升的依据之一。二是要建立定期培训制度，不断提高业务素质。三是建立委派会计人员的定期轮换制度、述职制度和监督制度等，以加强对委派会计人员的管理。四是报告制度。具体可分为定期报告制度和重大事项报告制度。定期报告制规定委派会计主管每月就相关的会计报表事项作出简要分析报告；重大事项报告制规定委派会计主管对所在单位发生的重大问题必须及时报告。会计核算中心作为委派会计主管的管理机构对报告中反映的问题及请示，应根据情况及时作出口头或书面答复。对委派人员知情不报或故意隐瞒、遮掩的，会计核算中心应根据有关规定严肃处理。

汽运集团公司实行下属单位会计主管委派制，是加强企业集团内母公司对下属单位会计系统控制而作的一种尝试，从目前来看，仍有一些不成熟的地方，但我们认为，在企业集团内部实行会计委派制，是加强会计系统控制和监督的有效途径和方式，而且通过理论的探讨和实际工作中的不断摸索和总结、完善，会计委派制必将在实际工作中发挥更大的作用，有助于解决当前企业会计工作中存在的一些问题，全面提高会计信息质量。

二0一二年八月二十日

第五篇：完善和加强会计委派制下的会计管理

完善和加强会计委派制下的会计管理

2006-9-26 9:40 薛楠

[摘要]从会计委派制的特点、委派形式和会计管理亟待探索的问题入手分析，完善和加强会计管理的相应对策与举措应包括：坚持正确的舆论导向，努力提高会计管理水平；建立健全会计管理机制和管理制度；建立健全内部会计控制制度；科学设置财政部门内部机构并明确其管理职能；坚持以人为本的战略思想，提高会计人员的素质与管理水平。

[关键词]会计管理体制；会计委派制；会计管理

会计管理是经济管理的重要组成部分，在国民经济管理中发挥着重要的基础性作用。随着社会主义市场经济的发展和依法治国方略的实施，我国进行了会计委派制的改革，成效显著。会计委派制作为防止会计信息失真和国有资产流失的一种新兴的会计人员管理制度，来源于基层实践，它的推行是我国经济体制改革和当前经济生活的客观要求。

在实践中，推行会计委派制的地方和部门选择了多种多样的委派形式。一是对行政事业单位实行委派，一般由地方政府领导统领，财政部门负责具体实施，以加强预算外收入管理为目的。二是对行政事业单位实行会计集中核算，即在财政部门设立行政事业单位财务会计核算中心，在保持实行集中核算单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，不再设立会计机构，不再配备会计人员，取消各单位的银行账号，由财政部门统管会计人员、资金结算和会计核算工作，实行“集中核算、分户管理”，融会计服务与监督为一体。三是向国有企业委派财务总监。四是向中小型国有企业委派财务主管，实行集中统一管理。五是乡镇企业和村级单位实行财务统管。六是合资企业、私营企业和个体工商户需要配备会计或委托代理记账的，统一由注册会计师协会或经财政部门批准的其他中介机构承办。七是对财政拨款的基建项目实行项目会计委派。这些管理模式均起到了积极的作用。

会计委派制改革得到了广泛的支持，取得了明显的成效。会计委派制改革一定程度上防止了会计信息失真，维护了所有者的利益；强化了会计人员的独立地位，废除了会计人员与单位之间的依附关系，使会计工作进入了良性循环；加强了会计监督，把反腐倡廉的关口前移，促进了党风、行业风气的好转；产生了良好的互动效应，促进了深化财政改革、调整管理体制与机制的顺利实施；有利于会计行业推行会计电算化与会计管理现代化，有力地促进了会计管理水平的提高。

实行会计委派制改革，对会计管理提出了新的要求。目前，会计委派制改革仍存在着几个亟待研究解决的问题。

舆论导向滞后，认识不到位。一是对会计人员的身份认识不统一。会计人员应对谁负责、由所有者还是经营者委派、实行集中统管与实行政企分开的矛盾如何统一等问题，需要有明确的解释。二是对会计人员地位的认识不一致。会计人员是依附于所有者还是从属于经营者，是坚持会计人员委派论还是坚持会计人员独立论，目前尚无统一的观点。三是会计主管部门的领导缺少经营管理的理念，对整顿会计秩序、严肃财经纪律缺乏责任心与使命感。四是对会计监督的认识存在分歧。如会计监督是属于内部监督还是外部监督、是对单位部门的监督还是对经营者的监督等问题，仍众说纷纭。认识上不统一，会计管理的力度必将受到影响。

会计管理工作不到位。某些实行会计委派制的会计核算中心和国库集中支付中心人员对会计管理的内涵存在片面理解。如有的认为会计管理就是办理《会计证》、组织会计从业资格和会计职称的考试、组织

会计参加培训等事务性活动，而忽视了会计管理所肩负的会计基础工作的规范和监督管理职能。一些政府和部门的领导忽视会计管理工作，存在着认识和管理上的“缺位”问题。

会计管理制度与管理机制不健全。这突出表现为，实行会计委派制下的会计核算中心管理的渠道不甚畅通。核算中心缺少一个直接管理机构，在机制上造成了业务管理的混乱，给一些行政事业单位虚报财政性资金、坐收坐支、浪费财政资源提供了可乘之机。

单位内部会计控制制度不完备。一是部分单位已制定了一系列内部会计控制制度，但由于监管部门的工作没跟上，其内部会计控制制度流于形式。二是部分单位制定的内部会计控制制度不完善，实际执行过程中漏洞很多，发挥作用不大，效果不够明显。三是少数单位至今仍然没有制定内部会计控制制度，经济业务事项的会计处理随意性较强，但由于缺少监管部门的日常过问，此种情况目前仍未得到纠正。这说明，建立和完善内部会计控制制度的力度太小，重检查轻管理、重处罚轻帮助的问题相当突出。

以人为本的会计思想未树立起来。表现为会计人员后续教育不够，会计人员素质不高。对会计人员的后续教育，重形式而不重实效，使一部分会计人员安于现状，敬业精神不强。这进一步导致外界降低了对会计管理人员的信任度。要发挥会计委派制度下会计的管理与监督职能，扎实做好会计管理工作，笔者认为应选择如下对策与举措。

坚持正确的舆论导向，努力提高会计管理水平。统一对会计委派制的认识至关重要。一是坚持以社会主义市场经济理论指导实践，把会计委派制改革同加快实现会计管理现代化有机结合起来。二是坚持宏观调控理论，充分认识市场机制的缺陷和政府干预经济的必要性，解决好政府部门对会计管理存在的“缺位”问题，在提高会计管理水平上有新的突破。三是要正确处理继承与创新的关系，吸收、借鉴西方国家的会计理论成果，总结我国会计管理工作的经验，把实现会计管理现代化、科学化、规范化推向新阶段。四是把依法办事、执法必严、违法必究的理念落实到会计管理实践中，力争在整顿和规范会计秩序、防止会计信息失真、维护财经纪律等方面有新的进展。

建立健全会计管理机制和管理制度。其一，明确会计核算中心由会计管理部门管理。由会计管理部门在工作上给会计核算中心以指导和帮助，既实现了对口管理，又可以将会计管理部门的职能有机地体现于会计活动之中。其二，完善会计管理机制。即在明确委派会计地位、职责与权限的基础上，完善与会计委派制相适应的会计管理机制。可从以下几个方面着手：一是建立会计市场，通过市场竞争机制，促进会计人才资源合理配置，激励会计人员提高专业素质，形成会计人员的自我约束机制。二是建立对会计人员的激励机制。对会计人员应制定具体明确的考核目标，实行年终考核，考核结果与会计人员的经济利益挂钩。三是建立对会计人员的监督机制，利用社会审计力量对会计人员进行监督。其三，建立健全与委派制相配套的会计管理制度。要正确处理委派单位与被委派单位的关系，使委派会计人员既能维护资产所有者的权益，又能成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。为此，必须建立健全会计管理制度，包括委派会计人事管理与档案管理制度、委派会计的任期和考核制度、委派会计的定期培训制度、委派会计回避制度和定期转岗制度、委派会计离任审计制度等，以防止和杜绝委派会计人员滋生腐败，确保会计委派制改革和会计管理顺利实施。

建立健全内部会计控制制度。实行会计委派制改革要与建立健全单位内部会计控制制度结合起来，这是实施会计管理规范化的基础。内部会计控制制度的显著特点是建立了防护性控制系统，变传统的事后反映和定期监督为事前监督、事中管理和及时反映，运用动态会计管理方式减少和消除经济违纪、违法行为，协助管理当局改进财务管理、提高资金使用效益。建立内部会计控制制度是贯彻落实会计法律、法规的具体体现，应把建立健全单位内部会计控制制度作为提高会计管理水平、提高会计信息质量、规范会计行为和维护会计工作秩序的保障。

科学设置财政部门内部机构并明确其管理职能。必须将实行会计委派制改革与财政部门内设机构改革结合起来。根据管理、监督、检查之间的关系，对内设机构予以调整、简化或合并。一是将财政监督职能并入会计管理机构，将管理和监督有机结合起来，在管理中体现监督，在监督中促进管理。二是设置综合性的会计信息检查办公室，对会计行为实行不定期检查并将检查和处理结果共享。

坚持以人为本的战略思想，提高会计人员的素质与管理水平。要切实抓好会计人员后续教育，切实提高会计人员素质。会计人员后续教育应以实行持证上岗为切入点，要在源头上把关，严格会计从业证书的管理，促进会计人员自觉地接受会计后续教育；要精心组织会计后续教育的内容，高标准选聘教师，坚持理论与实际相结合；严明后续教育纪律，建立良好的教育秩序，把后续教育的成果同会计人员的职务、职称晋升和提高工资待遇结合起来，以调动和激励会计人员的积极性。会计人员应树立良好形象，要有爱岗敬业的精神，增强服务观念，寓服务于管理之中；要不谋私利，尽职尽责，以赢得社会的信任。会计人员还应深入实际搞好调查研究，提高会计管理水平，掌握会计管理工作的主动权，更好地提供真实、可靠的会计信息，为提高经济效益和发展市场经济服务。