银行承兑汇票的签发步骤与具体账务处理

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第一篇:银行承兑汇票的签发步骤与具体账务处理

银行承兑汇票的签发步骤与具体账务处理

(1)签订交易合同。交易双方经过协商,签定商品交易合同,并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方,如果对方的商业信用不佳,或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足,使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑,由银行信用作为保证,因而能保证及时地收回货款。

(2)签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定,签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联,第一联为卡片,由承兑银行支付票款时作付出传票;第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票;第三联为解讫通知联,由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行,承兑行作付出传票附件;第四联为存根联,由签发单位编制有关凭证。备注: 付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时,应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期,收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、账号、开户银行,汇票金额大、小写,汇票到期日,交易合同编号等内容,并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。(3)汇票承兑。付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后,应将汇票的有关内容与交易合同进行核对,核对无误后填制“银行承兑协议”,并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联,其内容主要是汇票的基本内容,汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式(略)(4)支付手续费。按照“银行承兑协议”的规定,付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费,由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定,银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收,每笔手续费不足10元的,按10元计收。付款单位按规定向银行支付手续费时,应填制银行存款付款凭证,其会计分录为: 借:财务费用 贷:银行存款(5)寄交银行承兑汇票。付款单位按照交易合同规定,向供货方购货,将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位,以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后,编制转账凭证,其会计分录为: 借:材料采购或商品采购 贷:应付票据 出纳员在寄交汇票时,应同时登记“应付票据备查簿”,逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时,应按规定编制转账凭证。其会计分录为: 借:应收票据 贷:产品销售收入或商品销售收入)应交税金——应交增值税(销项税额)收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”,逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。(6)交存票款。按照银行承兑协议的规定,承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行(即承兑银行),以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”‘及时将应付票款足额交存银行。(7)委托银行收款。收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿,看汇票是否到期。汇票到期日,收款单位应填制一式两联进账单,并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴,将汇票和进账单一并送交其开户银行,委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查,审查无误后将第一联进账单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知,按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证,作如下会计分录: 借:银行存款 贷:应收票据 同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况,并在注销栏内予以注销。承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨,并向付款单位发出付款通知,付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知,编制银行存款付款凭证,其会计分录为: 借:应付票据 贷:银行存款 同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额,并在注销栏内予以注销。如果汇票到期,而承兑申请人无款支付或不足支付的,承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金,同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户,并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定,承兑申请人无款支付时,承兑银行将开送一张特种转账传票,在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章;承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票,在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足,未付部分转入逾期贷款户”,另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时,应编制转账凭证,其会计分录为: 借:应付票据 贷:银行借款 因不足支付时收到银行特种转账传票时,应根据已付款项作银行存款付款凭证,其会计分录为: 借:应付票据 贷:银行存款 根据不足支付部分,作转账凭证,其会计分录为 借:应付票据 贷:银行借款 同时在“应付票据备查簿”中加以记录 对于因无款支付或不足支付的罚息,应在收到银行罚息通知时,作银行存款付款凭证,其会计分录为:借:营业外支出 贷:银行存款 如果交易双方商定由收款单位签发银行承兑汇票,那么其基本步骤为:首先,由收款单位签发银行承兑汇票一至四联,然后第四联留存备查,将第一联、第二联、第三联寄交付款单位,再由付款单位向银行申请承兑,其他步骤与付款单位签发汇票的步骤相同

第二篇:银行承兑汇票知识与账务处理

银行承兑汇票知识与账务处理

最近,有许多旁友提出在处理银行承兑汇票中有些疑问,为了方便大家,就抽空写了一些,与大家一起共享。(小会2011年12月9日)

一、银行承兑汇票知识

银行承兑汇票是一种由付款人签发、由银行作保证、到期无条件支付的远期票据,《票据法》规定,银行承兑汇票必须有真实交易,所以签发人和贴现人都必须向银行提供真实的交易发票。

一张银行承兑汇票要有以下内容:出票人名称、收款人名称、确定的金额、付款行名称、出票日期、出票人签章,这些内容都必须清晰明了,不能有一点涂改。银行承兑汇票付款期限为一至六个月,到期前10天最后持票人可以向付款行托收提示付款,银行承兑汇票有带息和不带息的银行承兑汇票。

如果汇票有暇疵,签发银行在付款时会要求提供书面证明,最好不要收在票面、记名、背书上有瑕疵的,还有如果你碰到有下家电话你帮忙出个承兑证明,最好能及时提供,因为用承兑的人都碰到这种麻烦事,与人方便,与已方便。

二、银行承兑汇票的背书

除非出票人申明不得转让,银行承兑汇票都可以背书转让,背书必须连续,背书章一般为公章或财务专用章和法人章,可以记名背书,也可以不记名背书,记名背书时,记名和背书章必须一致,背书人盖章后,在被背书栏中写上收票人的名称,背书栏有加长粘单时,必须加盖骑缝章,现在银行规定一张粘单只可以做两手背书。背书过程中,背书章必须清晰,不能有重叠和移动,背书章和记名都不能超出栏框,不能有重复背书,重复背书就是我们常说的“回头票”。

三、汇票挂失

持票人的承兑汇票如有遗失、被盗,不要向出票银行直接办理注销手续,而是由持票人先向当地公安机关报案,再向出票人所在地人民法院提出挂失止付申请,由法院作出判决后,待汇票到期日满一个月再办理托收手续。

四、应付票据的核算

办理银行承兑汇票时,根据与银行之间的协议,分为全额承兑汇票和差额承兑汇票,全额的要按票据金额等额存入保证金,差额的只要按比例存入部分保证金即可,比例一般由企业和银行商定,A级以下一般要50%以上。应付票据与其他货币资金(保证金)的差额就是你的银行借款(授信)金额,但在账面不做短期借款处理,只做为备查;

1、存入保证金,一般是单独开户: 借:其他货币资金——(保证金)贷:银行存款——****银行

2、用签发的银行承兑汇票支付供应商货款 借:库存商品/应付账款/预付账款等相关科目 贷:应付票据——供应商

3、如果签发的带息承兑汇票,每月还要计提票据利息 借:财务费用——利息支出 贷:应付票据

4、到期解付

先把保证金账户上的保证金转入结算账户 借:银行存款 贷:其他货币资金

再进行解付,如果是带息的承兑汇票,票款与利息要一起解付。借: 应付票据 贷:银行存款

5、到期拒付

如果票据到期后,出票人账上没钱,银行会根据先前企业与银行的协议进行处理,或协商解决,或诉讼解决,这时票据就成了名副其实的借款。

借:应付票据 贷:短期借款

五、应收票据的核算

1、收到票据

借:应收票据——客户

贷:应收账款/主营业务收入等相关科目

2、背书票据转让付货款

借:库存商品/应付账款/预付账款等相关科目 贷:应收票据

3、票据到期托收 借:银行存款 贷:应收票据 如果是带息的承兑 借:银行存款

借:财务费用——利息收入(红字)贷:应收票据

4、票据贴现

持票人因现金紧张,提前向银行申请贴现时,须向贴现银行提交以下四项单据:

1)贴现申请书。

2)经其背书的未到期的承兑汇票。

3)持票人与出票人或其前手之间的增值税发票。

4)表明与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系的商品交易合同复印件。

借:银行存款(企业实际收到的现金)借:财务费用(贴现利息)

贷:应收票据(应收票据账面价值)

第三篇:银行承兑汇票账务处理

商业承兑汇票结算方式的核算(1)买方账务处理:

①签发、承兑商业汇票时,编制会计分录: 借:物资采购 应交税金

——应交增值税(进项税额)贷:应付票据

②商业汇票到期,支付款项时,编制会计分录: 借:应付票据 贷:银行存款

(2)卖方的账务处理:

①收到商业承兑汇票时,编制会计分录: 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税金

—应交增值税(销项税额)

②汇票到期办理收款手续后,编制会计分录: 借:银行存款 贷:应收票据

2.银行承兑汇票结算方式的核算(1)买方账务处理:

①签发商业汇票,经开户银行承兑,交纳承兑手续费时,编制会计分录: 借:财务费用 贷:银行存款

②买方将银行承兑汇票交给卖方时,编制会计分录: 借:物资采购 应交税金

—应交增值税(进项税额)贷:应付票据(2)卖方账务处理:

①收到银行承兑汇票时,编制会计分录: 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税金

—应交增值税(销项税额)

②汇票到期办理收款手续后,编制会计分录: 借:银行存款 贷:应收票据

③如果卖方将银行承兑汇票背书转让,用以购买材料时,编制会计分录: 借:物资采购 应交税金

—应交增值税(进项税额)贷:应收票据

④如果卖方将银行承兑汇票申请贴现,编制会计分录: 借:银行存款 财务费用(贴现利息)贷:应收票据(账面价值)

⑤如果买方存款不足,到期不能向银行支付票款时,贴现银行通知申请贴现的卖方从其存款中收回票款,卖方编制会计分录: 借:应收账款

贷:银行存款③如果卖方银行存款也不足时,银行通知将应收的票款作为逾期借款处理,卖方编制会计分录:

借:应收账款 贷:短期借款

第四篇:关于银行承兑汇票的账务处理

关于银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

对于会计人员,银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它,那么初当会计的我们如何对银行承兑汇票进行账务处理呢?现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。

(1)办理银行承兑汇票时,根据与银行之间的协议,分为全额办理和差额办理,差额办理时视同企业的短期借款处理;

1、全额办理汇票

借:其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷:银行存款——XX银行

2、差额办理汇票

(1)办理银行承兑汇票

借:其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷:银行存款——XX银行

(2)支付供货单位银行承兑汇票

借:库存商品/预付账款等相关科目

贷:应付票据

(3)收到承兑户利息时,根据相应的单据,有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户,而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户,承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

借:银行存款——XX银行(直接入基本户时)

其他货币资金——XX银行承兑汇票(计入承兑账户时)

贷:财务费用

(4)承兑汇票到期解付时,根据银行转来的单据视情况做账,有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出,而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户,然后在付款。

直接解付时:

借:应付票据

贷:其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时:

借:银行存款——XX银行

贷:其他货币资金——XX银行承兑汇票

借:应付票据

贷:银行存款——XX银行

第五篇:关于银行承兑汇票的账务处理

关于银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

对于会计人员,银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它,那么初当会计的我们如何对银行承兑汇票进行账务处理呢?现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。

(1)办理银行承兑汇票时,根据与银行之间的协议,分为全额办理和差额办理,全额办理的要按票据金额等额存入保证金,差额办理的只要按比例存入部分保证金即可,比例一般由企业和银行商定,A级一般要50%以上,应付票据与其他货币资金(保证金)的差额就是你的银行借款(授信)金额,但在账面上不做短期借款处理,只做为备查;

1、全额办理汇票

借:其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷:银行存款——XX银行

2、差额办理汇票

(1)办理银行承兑汇票

借:其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷:银行存款——XX银行

(2)支付供货单位银行承兑汇票

借:库存商品/预付账款等相关科目

贷:应付票据

如果签发的是带息承兑汇票,每月还要计提票据利息

借:财务费用-利息支出 贷:应付据据

(3)收到承兑户利息时,根据相应的单据,有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户,而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户,承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

借:银行存款——XX银行(直接入基本户时)

其他货币资金——XX银行承兑汇票(计入承兑账户时)

贷:财务费用

(4)承兑汇票到期解付时,根据银行转来的单据视情况做账,有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出,而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户,然后在付款。

直接解付时:

借:应付票据

贷:其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时:

借:银行存款——XX银行

贷:其他货币资金——XX银行承兑汇票

借:应付票据

贷:银行存款——XX银行 3、到期拒付

如果 票据到期后,出票人账上没钱,银行会根据先前企业与银行的协议进行处理,或协商解决或诉讼解决,这时票据就成了名符其实的借款

借:应付票据

贷:短期借款

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