企业知识产权评估工作如何操作呢？

第一篇：企业知识产权评估工作如何操作呢？

企业知识产权评估工作如何操作呢？

知识产权对于企业来说是很重要的项目之一，企业做好知识产权评估工作，可以提高企业资本，利用知识产权融资，可以更有优势，而且可以力图使知识产权在企业中由成本中心向利润中心转变，为企业创造更大的价值。本文从企业知识产权管理者角度对知识产权评估工作进行简单阐述，以期对业内同行有一定启示。

近年来，随着国家对知识产权的重视程度不断提高，知识产权运营越来越活跃，利用知识产权进行质押贷款、技术入股、融资租赁等知识产权融资行为越来越常见，知识产权融资的一个必要的环节就是对知识产权进行评估。本文从企业知识产权管理者角度对知识产权评估工作进行简单阐述，以期对业内同行有一定启示。

一、明确评估目的

知识产权评估是指知识产权评估机构的注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对知识产权评估对象在评估基准日特定目的下的知识产权价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。知识产权评估中所涉及的知识产权内容比较多，一般主要对商标权、专利权、著作权等常见的知识产权进行知识产权评估。知识产权评估属于资产评估的范畴，知识产权评估的特点包括时效性、针对性、估价性和参考性[1]。其中时效性是由于一方面知识产权本身具有一定的保护期限，另一方面知识产权的价值也是动态变化的，因此一般评估公司出具的知识产权评估报告时效为一年。通常把知识产权资产业务对评估结果用途的具体要求称为评估的特定目的，企业主要涉及的知识产权资产评估业务包括：知识产权入股、知识产权资产转让、企业兼并、企业出售、企业清算、担保、企业租赁、债务重组等。评估目的不同，决定采取的评估方法不同。

二、选择评估方法

知识产权的评估方法主要有三种，即重置成本法、市场比较法和收益现值法。一般认为技术的价值特别是高科技成果的价值用重置成本是很难反映其价值。因为该类资产的价值通常主要表现在高科技人才的创造性智力劳动，该等劳动的成果很难以劳动力成本来衡量。市场比较法在资产评估中，不管是对有形资产还是无形资产的评估都是可以采用的，采用市场比较法的前提条件是要有相同或相似的交易案例，且交易行为应该是公平交易。对于国内传统行业，相关知识产权交易案例中的价格大多是保密的，很难从公开场合获取，因此采用市场比较法的难度较大。收益现值法是指通过评测被评估知识产权未来预期收益的现值来判断知识产权资产价值的评估方法，它服从资产评估中将利求本的思路，即采用资本化和折现的途径及其方案来判断和估算资产价值。

收益现值法是目前企业知识产权融资通常采用的评估方法，收益现值法的评估价格主要依据知识产权所在主体近几年的财务状况及相关行业和国内外宏观经济环境的综合分析，合理预测企业将预评估的知识产权投入市场后，预计所产生的未来收益情况。

三、遴选评估公司

知识产权融资的必要环节包括由评估公司出具评估报告，以知识产权作价入股为例，根据《中华人民共和国公司法》第二十七条规定：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。因此选择合适的评估公司对于企业知识产权评估工作必不可少，知识产权评估公司的选择需要从国家财务部公示的具有评估资质的评估公司中选取。对于评估费用，根据中评协[2009]199号文件中对《资产评估收费管理办法》实施要求，10亿以上计费额度的对应计费率为万分之一至万分之二。在实践过程中，评估公司对于评估费用的收取还是有很大的弹性空间，不同的评估公司在报价上有很大的差别，企业需根据自身评估工作需要选取合适的评估公司。

四、组织评估项目实施

（一）、成立跨部门评估项目组

由于知识产权评估工作涉及包括知识产权部门、法务部门、财务部门、技术部门、品牌部门等多个部门，因此在项目启动之初成立跨部门的评估项目组对有效推动评估工作顺利开展起到关键作用，知识产权部门可作为评估项目的牵头部门，在该阶段制定工作计划、明确各部门责任分工，定期召集项目例会，跟踪协调评估工作中的问题。

（二）、搜集评估相关材料

知识产权部门在与评估公司沟通确定评估所需材料后，开始组织公司内部相关部门准备相关材料，材料主要涉及公司信息、知识产权信息、财务信息、技术信息、销售信息、市场信息等。知识产权部门搜集完各部门提供的材料后，需对材料进行整理核实，同时注意核实材料是否涉密，对外披露是否存在风险。

（三）、把控评估公司评估进度

评估材料提供给评估公司后，知识产权部门应注意把控评估公司的评估进度，及时与评估公司沟通材料准备情况，必要情况下组织评估公司到公司了解产品、技术及生产经营情况。有些评估公司在出具评估报告前还需要召集行业内的专家组织评审，知识产权部门需要帮忙在企业内部协调内外部行业专家资源，组织评估项目评审会。

（四）、审核确定评估报告

在评估公司出具的正式评估报告之前知识产权部门人员需要对评估报告的初稿进行审核，一方面核实报告中的内容表述是否准确，另一方面也是最重要的方面就是与提出知识产权评估需求的部门审核报告是否满足评估目的，在该阶段如有需要修改的地方及时与评估公司进行沟通，确认最终出具的评估报告满足评估需求。

五、评估应用合理税筹

由于知识产权评估只是知识产权融资的一个环节，对于评估后应用于融资环节将产生赋税，尤其是涉及较大金额的融资行为如何进行合理税筹是企业知识产权管理者应考虑的一个重要问题。以知识产权对公司增资为例，知识产权评估后，需要对知识产权进行资本化，之后再以计入财务账面价格的知识产权转让至目标公司实现增资，该环节将产生高额赋税，包括企业所得税、增值税和印花税。其中关于企业所得税部分可根据财税〔2016〕101号文件内容，企业可向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税，同时还可考虑在评估值入账并在税前摊销扣除。上述优惠政策将大幅降低企业知识产权投资入股税收负担。此外如果企业是高新技术企业或者双软企业也可不同程度地实现企业所得税的减免。因此，企业在知识产权融资前知识产权部门需与财务部门一起作好赋税筹划工作，合理利用国家相关政策优惠，为企业减少成本。

一直以来，知识产权在企业内部都是成本中心，企业在知识产权方面投入了大量的金钱，如何实现知识产权的价值，直接为企业带来收益，企业知识产权管理者可考虑充分利用国家近年来在鼓励知识产权运营方面的政策，作好知识产权评估工作，利用好知识产权融资的手段，力图使知识产权在企业中由成本中心向利润中心转变，为企业创造更大的价值。

第二篇：知识产权评估

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知识产权评估

什么是知识产权评估呢？知识产权评估怎么做呢？知识产权评估的依据是什么呢？评估原则有哪些呢？请大家阅读下面的文章了解有关知识产权评估的知识。

定义

知识产权评估是指知识产权评估机构的注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对知识产权评估对象在评估基准日特定目的下的知识产权价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。知识产权评估中所涉及的知识产权内容比较多，一般主要对商标权、专利权、著作权等常见的知识产权进行知识产权评估。

评估依据

知识产权评估主要包括商标权评估、专利权评估、著作权评估、软件

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赢了网s.yingle.com 著作权评估等评估项目，知识产权评估作为一种重要的无形资产评估项目，知识产权评估的依据是决定评估价值科学合理的重要保障。

(一)知识产权评估的行为依据

知识产权评估的评估行为依据，它决定着知识产权评估行为的启动。委托方与受托方签订的资产评估业务委托协议书，就是知识产权评估业务开始的行为依据。

(二)知识产权评估的法规依据

为了规范无形资产评估特别是知识产权评估，国家相关部门陆续出台了很多的评估准则、指导意见等政策法规。正因为是这些政策法规的出台，为我国的知识产权评估业务的开展提供了法规依据。

国务院1991年91号令《国有资产评估管理办法》;

原国家国有资产管理局[1992]36号文《国有资产管理办法施行细则》;

原国家国有资产管理局国资办发[1996]23号文《资产评估操作规范意见(试行)》;

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赢了网s.yingle.com 财政部财评字[1999]91号“关于印发《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》的通知”;

2008年发布的《资产评估准则—无形资产》;

中评协自2011年7月1日起施行的《著作权资产评估指导意见》

中评协自2012年7月1日起施行的《商标资产评估指导意见》

中评协自2009年7月1日起施行的《专利权资产评估指导意见》

中国资产评估协会2007年发布的《资产评估准则—基本准则》;

国家有关部门颁布的其他相关法律、法规及规章等。

(三)知识产权评估的产权依据

知识产权评估的评估对象要求产权清晰，关系到知识产权评估报告的合法权威。知识产权评估的产权依据一般是资产占有方享有产权的商标权证书、专利权证书、软件著作权证书、著作权证书。

(四)取价依据及参考依据

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知识产权评估过程中的取价依据及参考依据一般是委托方关于委估项目的可行性报告;委托方提供的其他相关资料;评估人员收集的市场资料及其他资料。

评估原则

1.替代性原则

一般他说，购买者购买企业一种知识产权的出价不愿高于他在市场上获得它同样能达到目的、满足要求的相类似的知识产权成本。如果有可供选择的能相互替代的资产，比如说专利产品替代品，该项知识产权价值就会受到影响。

2.预期收益原则

一般他说，一项知识产权的价值与它的研制成本没有正比例关系，而与该项知识产权预期或未来收益有很大关系。因此，对知识产权未来收益的预测，就成为评估一项知识产权的重要依据。另外，企业知识产权预期收益的最佳值是该项知识产权处于最佳使用时产生的。所以，评估企业知识产权价值时，还应研究该项知识产权在最佳使用时

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赢了网s.yingle.com 能产生的效益，而不能局限于现时利用状况。

3.变化性原则

知识产权的价值在企业营运中受多种因素的影响，这些因素的变化趋势如何，对知识产权价值变动的影响系数有多大特别是对知识产权对于企业的获利能力有多大，是评估企业知识产权价值时必须考虑的问题。

4.一致性原则

对企业知识产权的评估存在许多要考虑的关联因素、变量，这些关联因素与变量之间要存在合理的一致性，否则就会影响评估结果的科学性、真实性。

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 哪些标志不能作为商标使用_商标注销的原因有哪些 http://s.yingle.com/qq/860234.html

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 商标诉讼案件中的级别管辖_侵犯商标权案件的诉讼时效 http://s.yingle.com/qq/860230.html

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 企业商业秘密保护办法规定(2018)http://s.yingle.com/qq/860227.html

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 商标转让合同需公证吗_商标转让合同公证需要哪些材料 http://s.yingle.com/qq/860225.html

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 交通事故处理的技巧

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 保险公司关于机动车第三者责任险案件处理指引 http://s.yingle.com/y/jt/1072708.html

 我国将普遍实行机动车第三者责任强制保险制度 http://s.yingle.com/y/jt/1072707.html

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赢了网s.yingle.com  谁该为迟到的《强制三者险条例》买单 http://s.yingle.com/y/jt/1072706.html

 什么要规定第三者责任强制保险和道路交通事故 http://s.yingle.com/y/jt/1072705.html

 在国内发生的涉外交通事故处理

http://s.yingle.com/y/jt/1072704.html

  事故处理须知 http://s.yingle.com/y/jt/1072703.html 水上交通事故

处理条例

（四川）

http://s.yingle.com/y/jt/1072702.html

 浅谈车辆逃避第三者强制险的现状及对策 http://s.yingle.com/y/jt/1072701.html

 公安部关于进一步加强道路交通事故公开公正处 http://s.yingle.com/y/jt/1072700.html

 交通事故理赔的步骤和程序

http://s.yingle.com/y/jt/1072699.html

 如何上“第三者强制险”

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 公安机关处理交通事故收费吗

http://s.yingle.com/y/jt/1072697.html

 机动车第三者强制险开征意见

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赢了网s.yingle.com  合同约定第三者责任险不明，参照新规理赔 http://s.yingle.com/y/jt/1072695.html

 交通事故管辖与受理

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 交通事故“私了”的注意事项（下）http://s.yingle.com/y/jt/1072693.html

 间接受害事故当事人

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 交通事故精神损失费的计算

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 交通事故伤残评定及时限

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 交通事故可自行处理的情况有哪些 http://s.yingle.com/y/jt/1072689.html

 哪些交通事故可以按照简易程序处理 http://s.yingle.com/y/jt/1072688.html

 我国将普遍实行机动车第三者责任强制保险制度 http://s.yingle.com/y/jt/1072687.html

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 精神损害赔偿数额的确定标准

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赢了网s.yingle.com   机动车违章处罚 http://s.yingle.com/y/jt/1072684.html 我国将普遍实行机动车第三者责任强制保险制度 http://s.yingle.com/y/jt/1072683.html

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 部分地区赔偿数额的相关标准

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事

故

也

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神

赔

偿

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 广东省道路交通事故处理暂行条例 http://s.yingle.com/y/jt/1072675.html

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 第三者责任险属强制保险

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  如何防止虚假鉴定 http://s.yingle.com/y/jt/1072660.html 第三者

责

任

强

制

保

险

如

何

立

法

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通

事

故

如

何

应

对

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第三篇：企业知识产权工作管理制度

企业知识产权管理制度 第一章 总则

第一条 为保护本企业持有的知识产权，加强知识产权管理。鼓励发明创造，根据国务院《关于进一步加强知识产权保护工作的决定》的要求，制定本办法。

第二条 本办法所称的知识产权包括《专利法》、《著作权法》、《商标法》、《反不正当竞争法》等有关法律所规定的权利，其中主要包括：

（一）专利权：主要包括新物质、新材料、新产品、新技术、新工艺、新配方、新设计的专利申请权、专利权、专利实施许可权等。

（二）商标权：本企业拥有的注册商标专用权。

（三）著作权：主要利用单位的物质技术条件创作，并由单位承担责任的工程设计、产品设计图纸及其说明，计算机软件、集成电路布图设计、地图、摄影、录音、录像等职务作品的著作权；有本企业提供资金或资料等为创作条件，组织人员进行创作的作品所享有的著作权。

（四）商业秘密（含技术和经营秘密）：主要是不为公众所知悉，只属本企业拥有的经营管理、工程、设计、市场、租赁、服务信息等。

（五）其他单位单位委托本企业承担的科研任务并负有保密义务的科技成果权。

（六）本企业引进的专利。商标、著作、计算机软件等知识权。

（七）《反不正当竞争法》所赋予的权利，入商号、域名、网络地址专用等。

第三条 企业各级领导、各部门应当采取切实措施加强对企业知识产权工作的管理，增强员工知识产权法律保护意识，维护企业无形资产的合法权益。

第四条 企业的知识产权受国家法律保护，任何组织、个人不得侵犯。凡本企业（包括企业总部。分公司及各地的分支机构，下同）的员工（包含企业各级领导、无固定期限的员工、合同制员工、临时工等，下同），或来本企业实习、学习、进修或合作研究的研究人员，均应遵守本办法。

第二章 管理机构和责任

第五条 本企业成立知识产权领导小组，由企业董事长、总经理、主管副总经理及总经办、技术开发部、法务部、人力资源部、市场部、客户服务部、保密室、财务部等负责人组成，董事长为领导小组组长。知识产权领导小组是本企业知识产权的领导机构，负责对于本企业知识产权的宏观管理，其中主要职责是：

（一）制定本企业知识产权工作发展的策略及规定；

（二）审查本企业知识产权管理工作的有关办法、工作规划、计划：

（三）指导、检查、监督本企业知识产权管理办公室的工作执行情况；

（四）规划处理与企业有知识产权的争议，保护本企业的知识产权；

（五）其他有关知识产权的领导、管理和协调工作。

第六条 本企业在技术开发部（或者法务部）设知识产权管理办公室，由分管技术开发部（或法务部）的副总理兼任知识产权管理办公室主任。知识产权管理办公室是知识产权领导小组的下设机构，归口管理知识产权工作，负责处理企业知识产权管理的日常事务，其中主要职责是：

（一）草拭本企业知识产权管理的有管办法、工作规划、计划，组织开展本企业的知识产权战略研究；

(二）宣传、普及知识产权知识及有关法律、法规和管理办法；

(三)审查企业各部门申报的知识产权文书，管理知识产权的申请、注册、登记统计等工作：

（四）管理日常的知识产权的状况。权属变更：

（五）配合政府知识产权行政管理部门的日常及专项工作

（六）监理渉外知识产权、进出口产品和技术合同中的有关知识产权问题；

（七）负责对企业相关人员进行知识产权的专利培训；

（八）协助调处知识产权纠纷；

（九）负责办理、落实知识产权领导小组交办的其他知识产权事务。

第七条 在技术开发部（或法务部）确定1名专职或兼职人员负责人员负责知识产权管理办公的日常工作。

第三章

第八条 知识产权平估制度。

知识产权属企业的无形资产，企业根据实际需要对之加以评估，并在企业财务会计上反映。在国内外科技开发、市场交易等产权变更时，必须进行知识产权评估，重大的事项须经主管领导和管理部门批准，报知识产权管理办公室备案。评估报告应当备案保存。第九条 知识产权查新。查索制度。

企业进行科技创新、作品创作等渉及知识产权活动前，相应部门必须进行查新以确定创新是否符合企业可持续发展战略以及能否产生真正知识产权。

(一)本企业的新技术、新工艺。新产品等研究开发和技术改造，要充分利用专利文献制定正确研究方向和技术路线，提高研究开发的起点，避免重复开发或者发生知识产权纠纷。(二)重大科研课题在立项、结题时应当进行查新和检索。

(三)申请专利、确定纳入商业秘密保护的技术诀窍、信息等，必须进行查新和检索。(四)申请商标注册、使用新商号前，必须进行相关检索。(五)开发新产品使用新型号、品牌前，必须进行相关的检索。

(六)企业对涉及知识产权的新技术、新产品进出口，必须查新和检索，全面了解有关技术或产品的知识权状况，避免重复引进等问题，向国外出口新技术新产品时必须作有关知识产权查询工作，并报知识产权管理办公司备案。第十条知识产权工作备案制度。

企业对涉及知识产权的有关进行备案，主要包括：高新科技的科研独立开发、合作开发、知识产权合同：知识产权转让合同；知识产权评估；涉及知识产权的企业批准文件；知识产权成果处理方案；知识产权纠纷处理方案：具体的知识产权奖励措施；知识产权会议的决议：知识产权领导小组组成成员、知识产权管理办公室成员名单；知识产权中涉及范围人员名单；商业秘密保护范围规定；商业秘密保护措施；知识产权保护承诺书及相关的劳动合同；有关的知识产权规定；知识产权的财务处理等相关资料报知识产权管理办公室备案。

第十一条 企业建立成果归属判定制度。

（一）个人知识产权活动。企业鼓励员工在工作之余开展个人创新和知识产权创新活动。对于个人的非职务智力成果，企业予以尊重。

（二）职务知识产权创作活动。员工的职务创作活动的智力成果，归属本企业，其作品、技术成果、设计、发明等申请权及权利归属企业，企业根据不同的情况给予精神和物质奖励，并保护其创作者的署名权。以下智力劳动成果属于本企业：

1、为本职工作所完成的智力劳动成果；

2、为本企业分配制定专项工作任务所完成的智力劳动成果；

3、主要利本企业的资金、设备、材料等所完成的智力劳动成果；

4、来本企业学习、进修、实习或合作研究的客座研究人员或临时聘用人员，在本企业学习或工作期间完成、除另外有协议外的智力劳动成果；

5、离开本企业1年内所完成的，与其在本企业承担的本职工作或本企业分配的任务有相关的智力劳动成果。

企业员工的个人智力劳动成果，不属于职务智力劳动成果，在以个人名义申请登记注册或者授权前，需要确认为其个人智力劳动成果的，应向本企业知识产权管理办公室提交书面说明，经审查后由知识产权管理办公室出具《个人智力劳动成果确认书》。第十二条 知识产权档案集中管理制度

企业的知识产权依照不同的标准进行分类，由企业知识产权管理办公室集中统一管理。

（一）项目档案管理。在所有的课题（包括本企业自行研究、委托或者合作研究、招投标项目的研究课题），从立项起到结题止，知识产权办公室应对项目全程跟踪，掌握科研、开发等工作的每一阶段进程。在每一阶段进程和科研工作完成后，研究人员须将全部试验报告，数据手稿、图纸、声像等相关原始技术资料收集整理，交项目负责人归档。在项目结题前，项目负责人必须在研究项目完成后的10个工作日内向知识产权管理办公室提交全部各种载体的完整资料，按照要求完成归档手续后方可结题。如文件资料没有归档，或归档不完备，管理部门有权不予验收，项目承担者不因项目未验收而解除相应的责任。前款所述文件资料，包括但不限于计划任务书、技术合同书、实验记录、实验报告、图纸、声像制品、论文、手稿原始资料等。

（二）知识产权分类管理。对于商标、专利、著作权、商号、商业秘密以及其他知识产权，实行分类动态日常跟踪管理。

（三）涉及知识产权的相关档案材料，集中统一管理、保管，并严格执行科技档案借阅制度。原件严格控制，需要相应复印件或物品的，经主管领导审批，由知识产权管理办公室审核登记备案后方可借出。

第十三条 知识产权保密、知识产权保护承诺制度

（一）企业划定科技开发区域、商业秘密保护区域，未经许可，非科研人员和因工作需要必须接触到相应资料、物品的人员，不得擅自进入划定的、与本职工作无关的场所，不得带领无关人员进入该场所或为无关人员进入该涉密场所提供便利。

（二）产品开发和职务智力成果活动期间，应当严格保守企业商业秘密。不得在公共场所或者利用非保密通信工具传递商业秘密信息和与职务智力劳动相关的信息。

（三）企业确定的商业秘密，在其文件资料或物品上，以明确的警示标示出企业商业秘密的符号及密级、保密期限。相关的文件资料限于涉密人员接触；参加涉密的会议，采取到会办理签到手续、会后资料交还等保密措施。

（四）在劳动合同中，加上保密条款和竞业禁止条款。任何人不得利用职务、工作之便或采用其他不正当手段，将单位的知识产权擅自发表、泄露、使用、许可或转让；也不得利用在本单位工作所掌握的信息资料为同行业的其他竞争者服务或提供便利。

（五）员工在进入本企业工作时，须签订《遵守〈企业知识产权管理办法〉承诺书》。无论任何原因离开该本企业前，须将从事科技工作的全部技术资料、试验设备、产品、计算机软件、科技成果、作品、设计成果，所掌握的商业秘密及客户资料（包括不限于客户订单、通讯方式等）全部交回，并有责任保护本企业的知识产权，不得擅自复制、发表、泄露、使用、许可或转让。

（六）建立参观访问控制、陪同制度。参观访问者一律佩戴有专门标志的胸章，并按照指定路线和范围在专人陪同下，有组织地进行参观访问。

（七）提交的新产品在国内外参加展览会，涉及知识产权保护问题时，须做好事先充分的可行性研究和准备。第十四条 知识产权合同制度

（一）与国内外单位或个人进行合作研究或合作开发时，依据《合同法》等法律法规签订书面合同。合同中必须订有保护知识产权的条款。

（二）订立技术合同（技术转让、技术服务、技术开发、技术咨询）、专利实施许可合同，必须经过知识产权管理办公室审查，由法定代表人或其委托的代理人签署，其他部门或个人无权签署。

（三）同国内外单位或个人进行专利权、商标权和著作权、商业秘密等知识产权方面的许可证贸易时，需签订实施许可合同，并根据许可的权限范围、时间、地域等因素综合确定许可使用费。

第十五条 知识产权保护制度

企业各部门、各级领导应充分认识知识产权的重要性，要依照《反不正当竞争法》，坚决制止、杜绝由不正当行为造成的知识产权流失；充分利用法律规定和结合本企业实际，发挥知识产权在企业竞争中的作用。

（一）企业积极进行知识产权登记、备案、申请确权工作。对于不宜采取上述措施但有商业价值的智力劳动成果，应先作为商业秘密予以保护，在确定知识产权保护方式前，不发表成果论文，也不得以委托鉴定、展览、广告、试销、赠送产品等任何方式向社会公开。

（二）严防商标、专利、域名、商号被他人抢注。

（三）各部门积极配合知识产权管理办公室日常跟踪商标、专利、商号及其他知识产权的登记注册、授权情况，发现可能对本企业知识产权有冲突的情形，应通过知识产权管理办公室采取积极措施，运用法律规定和制度性安排提出异议或启动相应的程序解决。

（四）任何机构和个人，发现侵权或者侵权的可能，应采取积极措施配合知识产权管理办分室在行政执法机关和司法机关的指导下解决问题。

（五）企业聘请知识产权法律专业的常年法律顾问，对企业的知识产权保护提供帮助。第十六条 企业建立知识产权宣传制度

本企业设立知识产权宣传、保护基金，用于每年的知识产权培训和宣传工作。对员工制定培训、宣传计划，加强知识产权保护宣传工作。

第四章 奖惩

第十七条 智力劳动成果的完成人员，有在相关成果文件上注明自己是该成果完成人的权利和获得相应荣誉、奖励的权利。

第十八条 专利权被授予后，专利权持有单位要按照专利法等有关法律规定给发明人或设计人奖金。

专利技术及其他技术实施后，根据其推广应用的范围和取得的经济效益，要按照专利法、技术合同法及其它有关规定发给发明人、设计人酬金或提成。

第十九条 任何人不得采用不正当手段擅自将本企业所有的知识产权泄露、使用、许可或转让。

第二十条 违反本规定，泄露本企业的商业秘密，或者擅自转让、变相转让以及擅自许可使用本企业知识产权，或造成本企业知识产权流失和损失的，本企业对直接负责人员给予相应的行政处分，对给本企业造成的经济损失，依法要求其进行相应的赔偿，侵权行为触犯刑律将依法追究其刑事责任。

第二十一条 任何单位和个人有权监督本规定的执行，并有责任劝阻，制止和举报违反本规定的人员和行为。对举报有功的单位或个人要予以保护和奖励。

第二十二条 对知识产权保护工作，企业将定期或不定期地对有关人员给予相应的精神或物质奖励，或通报批评、处罚。

第二十三条 对未及时申请专利、商标注册、软件登记或未采取其它保护措施，给本企业权益造成损失的，应追究直接责任者和单位主要负责人的责任。必要时给该单位负责人及有关人员以行政处分，严重的提交司法部门处理。

第五章 附 则

第二十四条 知识产权的保护时效及其它产权界定等问题按国家有关法律、法规的规定执行。本办法未尽之规定，以最大限度保护本企业知识产权、促进本企业可持续发展为原则处理。第二十五条 本规定由本企业知识产权领导小组负责解释。第二十六条 本规定自发布之日起实施。

第四篇：资产评估工作操作规范

资 产 评 估 工 作

操 作 规 范

目 录

一、流动资产评估..................................1

二、长期投资评估.................................12

三、房屋建筑物评估...............................13

四、机器设备评估.................................19

五、递延资产评估.................................25

六、无形资产评估.................................26

七、整体资产评估.................................33

八、流动负债评估.................................36

九、长期负债评估.................................40

资产评估操作规范

一、流动资产评估

1、货币资金(1)评估过程

 用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对）。

 对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。如果帐实不符，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。

 索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表，对所有的银行帐户进行函证。

 用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。

 对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章）。

(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料      货币资金申报明细表，银行对帐单、银行存款余额调节表

对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖章）相关银行的函证地址、邮编等资料

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。②在评估过程中形成的工作底稿    况

2、短期投资(1)评估过程 现金盘点表 银行询证函

填制函证情况表，并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情 用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如没有会计师—————————————————————————————————————————————

第1页，共43页

资产评估操作规范 审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）。

 了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。

 对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。

 对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。

 对非上市的股票，按帐面值确认评估值。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料      短期投资申报明细表。

对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章）短期投资各项目的复印件 有价证券保管人的通讯地址 有价证券购入的原始凭证

②在评估过程中形成的工作底稿    库存有价证券盘点表 有价证券询证函

上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。

3、应收票据(1)评估过程

 用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对）。

 索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。

 逐项了解应收票据的可变现情况。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料  应收票据申报明细表。

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第2页，共43页

资产评估操作规范   应收票据复印件

对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。 对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。 对可能坏帐、已经坏帐的票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。 应收票据在评估基准日的贴现率

②在评估过程中形成的工作底稿  贴现计算过程

4、应收帐款(1)评估过程

 用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对）。

 分析应收帐款的及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

 对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证。

 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。

 检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料    应收帐款申报明细表。

根据评估人员的要求提供应收帐款的函证地址。

对应收帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。

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第3页，共43页

资产评估操作规范   对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。

债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。 部分合同、发票及原始凭证。

②在评估过程中形成的工作底稿   函证结果汇总表 应收帐款帐龄分析表

5、预付帐款(1)评估过程

 用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对）。

 选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。

 对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证，一是检查手续是否齐备，二是检查是否属于预付性质。

 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。

 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。

(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料      预付帐款申报明细表。

根据评估人员的要求提供预付帐款的函证地址。

对预付帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。

债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。 部分合同、发票及原始凭证。

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资产评估操作规范 ②在评估过程中形成的工作底稿  

6、应收股利（应收利润）(1)评估过程 函证结果汇总表 预付帐款帐龄分析表

 用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收股利总帐及明细帐核对）。

 了解应收股利收回的可能性。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 应收股利申报明细表。

 被投资单位关于发放股利的董事会决议。

 对应收股利中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。

 若对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。

7、应收利息(1)评估过程

 用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收利息总帐及明细帐核对）。

 核实企业帐面记录的应收利息计算是否正确。 了解应收利息收回的可能性。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 索取企业应收利息申报明细表。 债券或借据的复印件。

 对应收利息中不能收回的项目，要求企业出具有关说明（签字、盖章）。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。

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资产评估操作规范

8、应收补贴款(1)评估过程

 用应收补贴款申报明细表与基准日会计报表中的应收补贴款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐及明细帐核对）。

 了解应收补贴款收回的可能性。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 应收补贴款申报明细表。

 企业取得应收补贴款的相关文件。

 对应收补贴款中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。

9、其他应收款(1)评估过程

 用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与其他应收款总帐及明细帐核对）。

 选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证或对其进行函证。 逐项了解其他应收款收回的可能性。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料      其他应收款申报明细表。

根据评估人员的要求提供债务人的地址。

对其他应收款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。

债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。②在评估过程中形成的工作底稿   帐龄分析表 回函情况汇总表

10、待摊费用(1)评估过程

 用待摊费用申报明细表与基准日会计报表中的待摊费用项目进行核对（如没有会计师—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范 审计的情况下，还需与待摊费用总帐及明细帐核对）。

 抽查证明大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料,以查核其发生额是否正确。 了解待摊费用的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权利在评估基准日是否存在。

 A：根据企业提供的申报资料，分析企业待摊费用摊销方法是否合理，摊余金额是否正确。如果企业申报金额不正确，则应计算正确的摊余金额。

 B：如果待摊费用对应的资产为实物资产，则应按实物资产的评估方法进行评估。 检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录。

(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料   待摊费用申报明细表。

待摊费用各项目发生时的原始凭证的复印件。

②在评估过程中形成的工作底稿  待摊费用的评估方法及过程。

11、存货(1)评估过程

①核对：   盘点表各级合计数是否正确；申报表各级合计数是否正确。

用申报汇总表与基准日会计报表中的存货项目进行核对。（如没有会计师审计的情况下，还需与存货总帐及明细帐核对。）对数据不符的应查明原因，及时提出处理意见。

②需要了解、掌握的情况  了解产成品（库存商品）的销售情况（哪些产品是畅销的，哪些是一般销售的，哪些是滞销的）。    了解各类存货的质量状况（失效、变质、残损等）。积压情况。盘盈、盘亏情况。

主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。

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资产评估操作规范 ③对存货进行现场盘点和勘察。

 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。 一般要求：存货的抽查数量应达到４０％以上，价值量应达到6０％以上；并对质量状况、成新率进行记录、评价

④分项目的具体要求

材料采购（在途物资）

   索取申报表，并核对各级合计数是否正确。核对申报总计数与明细帐是否一致。

了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。 当年发生的在途材料按申报的帐面价值进行确认，以前发生的根据具体情况确认。

原材料

   索取申报表，并核对各级合计数是否正确。核对申报总计数与明细帐是否一致。

在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。   填制原材料抽查盘点表*。

了解各类原材料的核算、计价方法。

按实际成本核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。   对积压原材料按50%--80%折算评估值。对报废原材料按10%折算评估值。

第6项的评估值加第7项评估值加第8项评估值为最后确认的原材料的评估值。

包装物

   索取申报表，并核对各级合计数是否正确。核对申报总计数与明细帐是否一致。了解各类包装物的核算、计价方法。

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资产评估操作规范  在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。  填制包装物抽查盘点表*。

根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。

委托加工材料

      索取申报表，并核对各级合计数是否正确。索取委托加工合同。

核对申报总计数与明细帐是否一致。了解委托加工材料的核算方法。选择一定量的样本向受托方函证。

逐项了解委托加工材料是否存在呆帐等情况，如果存在，要求企业提供说明并签章。  填制原材料抽查盘点表*。

根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。

产成品（库存商品）

         索取申报表，并核对各级合计数是否正确。

索取产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）及销售政策。索取产成品（库存商品）盘点表。核对申报总计数与明细帐是否一致。

了解各类产成品（（库存商品）的核算、计价方法

逐项清查产成品（库存商品），并对质量状况、成新率进行记录、评价。填制产成品（库存商品）清查表*。计算产成品（库存商品）市价。

评估确认值为市价减预计销售费用和预计所得税。

在产品

   索取申报表，并核对各级合计数是否正确。核对申报总计数与明细帐是否一致。

在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范 并对质量状况、成新率进行记录、评价。    填制在产品抽查盘点表*。了解在产品的核算、计价方法。了解在产品完工程度。

按实际成本核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。   对积压产品的在产品，根据完工程度按帐面价50%--80%折算评估值。对报废在产品按帐面价的10%折算评估值。

确认的在产品评估值为第7项的评估值加第8项评估值加第9项评估值。

分期收款发出商品

◆索取申报表，并核对各级合计数是否正确

◆索取分期收款发出商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。

◆索取存货盘点表。

◆索取分期收款销售合同。

◆核对申报总计数与明细帐是否一致。

◆了解各类分期收款发出商品的成本结转方法及合同履行情况和成本结转是否与合同执行进度一致。

◆向购货方进行函证。

◆根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。

低值易耗品

 在库低值易耗品      索取申报表，并核对各级合计数是否正确。索取低值易耗品盘点表。

核对申报总计数与明细帐是否一致。了解各类低值易耗品的核算、计价方法。

在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。  填制抽查盘点表*。

根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。

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资产评估操作规范  在用低值易耗品     索取申报表，并核对各级合计数是否正确。索取低值易耗品盘点表。

核对申报总计数与明细帐是否一致（五五摊销法）。

在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。  填制低值易耗品抽查盘点表*。

根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。

委托代销商品

      索取申报表，并核对各级合计数是否正确。

索取委托代销商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。索取委托代销合同。

核对申报总计数与明细帐是否一致。向受托方进行函证。

根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。

受托代销商品

      (2)索取申报表，并核对各级合计数是否正确。核对申报总计数与明细帐是否一致。了解各类受托代销商品的核算、计价方法。

在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。向委托方函证。

填制受托代销商品抽查盘点表*。

根据申报表帐面价值并考虑了解的具体情况确认评估值。向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料     存货申报表。

产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）。评估基准日的存货盘点表。

受托代销、委托代销商品合同及对方单位的联系人、单位通讯地址清单。

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资产评估操作规范    分期收款发出商品合同及实际执行情况（包括成本结转比例）。如果有委托仓库应取得对方的负责人姓名、单位通讯地址。

如果存货中有积压、报废的物资，要求企业出具积压、报废物资的明细表及积压报废原因的详细说明（相关人员签字、盖章）。 如果存货中有盘盈、盘亏的情况，要求企业出具存货盘盈盘亏原因的详细说明（相关人员签字、盖章）。②在评估过程中形成的工作底稿  产成品（库存商品）的销售情况（哪些产品是畅销的，哪些是一般销售的，哪些是滞销的）。    各类存货的质量状况（失效、变质、残损等）。积压情况。盘盈、盘亏情况。

主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。

二、长期投资评估

1、评估过程

 将申报明细表与基准日会计报表中的长期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与总帐及明细帐核对）。

 了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。

 将申报明细表中所列被投资单位、投资日期、投资金额、投资期限与投资协议、合同、章程核对，必要时要向被投资单位进行函证。

 股权超过50％的长期投资须对被投资单位进行整体评估，相应地提供被投资单位评估所需要的资料。

 对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。

 对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。

 对非上市的股票，按帐面值确认评估值。

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资产评估操作规范

2、向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 ①向企业索取的资料     长期投资申报明细表；

投资协议、合同、章程及被投资单位基准日资产负债表； 有价证券所有权证明。

对外投资或购买证券的原始凭证。

②在评估过程中形成的工作底稿     长期投资所采用的评估方法。库存有价证券盘点表 有价证券询证函

上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。

三、房屋建筑物评估

1、房屋建筑物评估数据资料的收集(1)   (2) 了解评估对象的概况及评估范围： 房屋建筑物评估申报明细表； 房屋建筑物建筑质量、使用状况资料； 房屋建筑物概况的书面说明； 其它相关资料。取得产权证明材料

房屋所有权证，没有房屋所有权证的房屋，要取得企业所在地政府房管部门出具的产权证明；    购商品房的合同和公证文件； 房地产抵押合同和清单；

在建项目立项、审批文件，主要有立项批文、建设用地许可证、房屋规划许可证、开工许可证、施工许可证等。(3)  收集计价资料

当地现行建筑、安装工程概（预）算及费用定额；

当地最近工程造价信息及市场人工费、机械台班费、材料价格；

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资产评估操作规范        当地现行有关报建费用（工程前期费用和其它费用）规定；近期完工的主要房屋建筑物决算资料及有关图纸；近期主要房屋建筑物大修状况资料； 主要评估对象原值构成分析；

在建工程(建筑物或构筑物)项目内容及有关工程进度等方面的资料； 在建工程(建筑物或构筑物)帐面价值的明细构成及支付工程款的情况。用市场法评估，收集三个以上的相同或类似的评估案例，当地经济发展情况和房地产市场价格资料；  用收益法评估，收集房屋建筑物的收益状况及收益额，当地经济发展情况和房地产市场未来的发展趋势；(4)    

2、(1)    其它相关资料

评估对象所在的区位条件、开发程度、工业集聚状况和前景； 地质水文状况和抗震等级；

交通状况：机场、车站、长途站、公路干线距离； 基础设施及文化娱乐设施状况资料； 自然环境及生态环境等方面的资料。房屋建筑物评估过程 评估明细表的申报辅导

要求企业按规定申报并及时对申报的明细表进行检查； 指导企业相关资产管理人员对评估申报明细表进行填报； 解答企业相关资产管理人员提出的问题；

要求企业所填报的申报明细表与基准日资产负债表（经审计后的）进行核对，做到帐表相符; 要求企业所填报的申报明细表每一项房屋建筑面积与房产证登记面积相符，没有房产证的房屋建筑面积要与实际面积相符。每一项构筑物及其他辅助设施工程量（长度、宽度、高度、直径、容积等）要与实际工程量相符; 符。申报表中每一项房屋建筑结构、建成年月要与房屋的台帐核对，做到与实际相—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范(2)现场勘察核实

对企业提交的资产评估申报明细表进行核查，如有不一致要查明原因并要求企业写出书面说明。

①房屋建筑物的数量和帐面价值的核对。 明细表与固定资产台帐核对，主要核对建筑物名称、建筑结构、建成年月、建筑面积和工程量（长度、宽度、高度、直径、容积等），同时建筑面积要与房产证进行核对，建筑面积要与房产证一致，没有房产证的房屋，建筑面积要与台帐核对；  明细表与财务帐核对，主要核对帐面原值和帐面净值与资产负债表或汇总表的帐面原值和帐面净值是否一致，作到帐表相符。

②房屋建筑物的实地勘察核实，包括：建筑结构、建筑标准、建筑面积、使用状况、新旧程度、使用年限等；具体要求如下：

 要深入建筑物及构筑物现场，逐项勘察、核对实物、丈量核实建筑面积和工程量（长度、宽度、高度、直径、容积等）；  详查建筑物质量，建筑结构、层数、层高、檐高、轨高、吊车吨位、建筑跨度、柱距，简要绘制平面图；    详查室内外装修情况，水暖、电等配套设施的安装使用情况； 了解建筑物的拆、改、扩建情况等;将测量数据及勘察鉴定结果详细记入《房屋建筑物现状鉴定表》中作为评估计算的重要依据；   对盘盈的建筑物，按上述步骤操作，要求企业写出盘盈情况说明并盖公章； 对盘亏、待报废的建筑物，要求企业提供上级主管部门的批件或写出盘亏、待报废情况说明并盖公章。

3、评估测算

评估方法一般上采用重臵成本法 其计算公式如下：评估值＝重臵价值×成新率(1)重置价值的确定

重臵价值＝综合造价＋前期费用＋其它费用＋资金 成本 ①建筑安装工程综合造价的确定

建安工程造价主要采用决(预)算调整法和类比法计算。按委托评估建筑物的用途分类归集，选其同类用途和结构中有一定代表性的建筑物进行决算指标调整，评估人员根据当地有—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范 关土建、安装等工程造价资料，将有代表性的参照建筑物的价格调整至评估基准日公允的综合造价和单方造价，用来比较计算其他同类委托评估资产的建安工程造价和单方造价。以计算出来的工程造价及单方造价为依据，采用类比法分别对各种结构的房屋建筑物的具体施工用料、层高、檐高和装修等方面的情况进行调整计算。

②前期费用和其他费用

前期费用和其它费用主要包括：规划管理费、勘察设计费、建设单位管理费、招标管理费、质量监督费、合同鉴证费、安全监督管理费、工程监理费、抗震技术审查费、白蚁防治费、墙体材料基金、消防设施配套费等。

各地的前期费用和其它费用都不一样，具体评估时，评估人员要根据当地的费用标准计算。

③资金成本的确定

资金成本按正常建设工期和评估基准日正在执行的同期固定资产建设贷款利率计算。假定建设期间工程投资为均匀投入，其计算公式为: 资金成本=工程总造价×建设期×贷款利率×(1/2)。贷款利率根据具体房屋正常施工工期分别计取。(2)成新率的确定

建筑物成新率的测算采用使用年限法和打分法两种方法，并以打分法为主，最后综合确定建筑物成新率。

①使用年限法

以估测出的建筑物尚可使用年限占建筑物全部使用寿命（年限）的比率作为建筑物的成新率。用公式表示即为: 建筑物成新率=建筑物尚可使用年限÷（建筑物实际已使用年限+建筑物尚可使用年限）×100% ②打分法

依据建筑物成新率的评分标准，包括建筑物整体成新率评分标准，以及按不同构成部分的评分标准进行对照打分，汇总得出建筑物的成新率。

根据原城乡建设环境保护部 1985年1月1 日颁发全国统一的《房屋完损等级评定标准》和《鉴定房屋新旧程度的参考依据》以及《房屋不同成新率的评分标准及修正系数》进行现场技术鉴定。

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资产评估操作规范 根据上述标准，按房屋的结构、装修、设备等组成部分的完好和损坏量程度，划分为5个等级：（1）完好房；（2）基本完好房；（3）一般损坏房；（4）严重损坏房；（5）危房。各等级均对应有相应的成新率范围及标准。

用打分法估测建筑物的成新率按下列数学式进行：

成新率=结构部分合计得分×G+装修部分合计得分×S+设备部分合计得分×B 式中： G为结构部分的评分修正系数，取0.85 S为装修部分的评分修正系数, 取0.05 B为设备部分的评分修正系数, 取0.1 ④成新率综合确定

使用年限法权重取0.4, 打分法权重取0.6, 加权平均确定建筑物成新率, 则： 成新率=使用年限法权确定的成新率×0.4+打分法确定的成新率×0.6(3)计算评估值

根据测算出的重臵价值和成新率，逐一计算评估值。(4)房屋建筑物类在建工程

①对正在建的房屋建筑物:   获取房屋建筑物预算资料，已付工程款凭证 计算评估值并调整负债

评估值=房屋建筑物重臵价值×形象进度(%)负债（应付）=房屋建筑物评估值-已付工程款 ②对已完工投入使用的在建工程  按固定资产评估

查明是否欠付工程款、工程款未在负债方反映，如有相应调增负债

4、撰写评估技术说明

评估人员要完成各自负责范围内各项建筑物的清查、核实、评估技术说明的撰写，说明要符合财政部91号文件的要求。评估技术说明中对盘盈、盘亏资产、待报废资产、抵押、担保事项、各类资产贬值及增值的原因或其它重要问题要在特别事项中予以说明。

5、房屋建筑物评估工作底稿资料  房屋建筑物评估申报明细表；  房屋建筑物概况的书面说明；

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资产评估操作规范  房屋所有权证或当地政府房管部门出具的产权证明；  购商品房的合同和公证文件；  房地产抵押合同和清单；

 在建项目立项、审批文件，主要有立项批文、建设用地许可证、房屋规划许可证、开工许可证、施工许可证等。

 当地现行建筑、安装工程概（预）算及费用定额中相关资料复印件；  当地最近工程造价信息及市场人工费、机械台班费、材料价格；  当地现行有关报建费用（工程前期费用和其它费用）规定； 近期完工的主要房屋建筑物决算资料及有关图纸； 近期主要房屋建筑物大修状况资料；  主要评估对象帐面原值构成分析资料；

 在建工程(建筑物或构筑物)项目内容及有关工程进度等方面的资料；  在建工程(建筑物或构筑物)帐面价值的明细构成及支付工程款的情况。

 若用市场法评估，有三个以上的相同或类似的评估案例，当地经济发展情况和房地产市场价格资料；

 若用收益法评估，有房屋建筑物的收益状况及收益额，当地经济发展情况和房地产市场未来的发展趋势；

 评估对象所在的区位条件、开发程度、工业集聚状况和前景资料；  地质水文状况和抗震等级资料；

 交通状况：机场、车站、长途站、公路干线距离；  基础设施及文化娱乐设施状况资料；  自然环境及生态环境等方面的资料；  房屋建筑物帐面价值核对情况说明；  房屋建筑物现状鉴定表；

 房屋建筑物拆、改、扩建情况的资料；  房屋建筑物清查核实及调整情况说明资料；  房屋房产证面积与核实面积情况说明资料；  房屋建筑物盘盈、盘亏情况说明并盖公章；  28．计算中使用参数的取值、计价标准资料；

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资产评估操作规范  评估过程中遇到的重大问题及解决措施；  30．评估技术说明初稿；

 31.评估结果及说明的复核意见；

四、机器设备评估

1、机器设备数据资料的收集(1)(2)1.取得机器设备评估申报明细表； 企业设备总体情况说明

 设计生产能力、实际生产能力、达不到设计生产能力原因；  产品的工艺流程及工艺的先进程度；  设备日常管理制度、维修保养情况等；  设备的分类管理情况；  主要重点设备简介；

 工厂的环保情况、设备的安全状况、能源消耗情况、是否存在不符合国家有关环保劳动安全能源政策规定的设备。

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资产评估操作规范(3)(4)重点设备清单；

重点设备有关技术文件、设备的大修记录及技术改造文件、历年精度检测技术数据资料及监测说明；

(5)(6)(7)重点国产设备的定货合同、设备使用说明及原始购置发票复印件； 进口设备的购置发票、合同、报关单、说明书复印件；

自制设备提供各种材料耗材量、单价，外购通用设备总体情况的简介，包括设备分类情况、技术水标准件的型号规格、数量、单价、设计费、管理费以及其它费用、加工工时等数据并核算自制设备的重置价值；

(8)(9)近三年设备大修理、改造纪录，大修理设备合格验收单复印件；

企业关于设备产权的声明，有无租赁使用、融资租入、有无抵押、担保资产等，如有则提供具体明细及合同复印件；

(10)全部车辆的行驶证复印件及当地购置车辆有关税费规定文件的复印件；(11)报废设备、盘亏设备清单、情况说明并加盖公章;(12)盘盈设备的清单、情况说明并加盖公章；(13)在建工程具体内容、订货合同、实际完工程度；

2、机器设备评估过程(1)评估明细表的申报辅导

 要求企业按规定申报并及时对申报的明细表进行检查；  指导企业相关资产管理人员对评估申报明细表进行填报；  解答企业相关资产管理人员提出的问题；

 要求企业所填报的申报明细表与基准日资产负债表（经审计后的）进行核对，做到帐表相符; 要求企业所填报的申报明细表格式要符合要求、内容要规范、齐全，如设备的规格型号、制造厂家、购臵日期、启用日期，运输车辆的车牌号、规格型号、制造厂家、已行驶公里一定要填全；在建项目的帐面已付款额是否按“设备费”、“资金成本”、“安装费及其他费用”分别填写，设备的规格型号、制造厂家、开工日期、预计完工日期、完工程度等项目是否填全；

 如设备无设备编号、出厂编号则请厂方临时进行编号，以免现场清查时重复；  申报表中多台（套）同型号设备分开一项一项申报，便于评估人员现场操作；

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资产评估操作规范(2)现场清查核实

 将申报明细表中帐面原值、帐面净值汇总后与评估基准日的资产负债表核对，如不相符查明原因并作出说明；

 分析资产构成, 对不了解的设备向专家咨询, 结合企业提供的重点设备清单确定重点设备, 制定现场清查及鉴定计划（时间计划、鉴定要点等）；

 根据设备编号对设备进行逐台清点；

 通过察看设备标牌核对设备名称、型号、规格、制造厂家、出厂日期、出厂编号等内容，如实物与申报资料不符在清查表中作出记录，如出入较大查明原因，作相应处理，重大调整需企业作出书面说明；

 观察设备现状及使用环境并向设备管理人员、设备操作人员了解设备的目前使用情况、设备最近大修理、改造情况，如设备目前使用情况不好、闲臵或处于待报废、报废状况应在申报表中注明；

 对于申报表上有而现场没有的设备，按盘亏处理，应在申报表中注明，并要企业出据说明并加盖公章；对于申报表上没有而现场发现的盘盈设备，首先应查明原因，确定为真实的盘盈设备后，根据不同的评估目的，确定盘盈设备是否属于评估范围内，如属于则要企业出据说明并加盖公章；

 通过向设备管理人员、设备操作人员了解、观察、查阅有关可以作为依据的技术资料（如：技术说明书、企业对设备的定期精度检测数据资料等）或采取其他技术手段对设备的现实状态作出判断，并作出必要的文字记录；

 对重点设备、车辆填写机器设备技术鉴定表及运输设备技术鉴定表；

 获取与判断成新率相关的信息和资料，对重要的信息和资料应留下书面记录（文字记录、图片、复印件等）；

实体性贬值资料

对于可以用年限法计算的设备：了解其经济使用寿命、实际已使用年限、开动率等资料，另外还要了解实际使用中可能对使用寿命产生影响的个别因素，以作出调整；

对于可以用测定损耗的方法计算的设备：用可行的方法获得其损耗情况,测定设备严重磨损或损耗，检查设备加工的工件是否能达到工艺要求等；

功能性贬值资料

了解可能引起功能性贬值的各种因素，如技术进步，出现了新的、性能更优的设备，使—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范 原有设备功能相对落后，产生贬值等情况；

经济性贬值资料

了解可能引起经济性贬值的各种因素，如产品改型更新换代、产品滞销而引起设备利用率降低或闲臵等情况；

 获取与计算重臵成本相关的信息和资料；  目前可以在市场获得的普通国产设备：可在现场工作结束后了解通过市场询价获得其市场价格；  目前市场已不销售的普通国产设备：应了解目前替代产品的情况、价格、技术及功能方面的差异；   进口设备：取得进口合同及报关单复印件；

老旧进口设备：了解国内是否有替代产品，替代产品的型号、规格、制造厂家、价格，以及技术性能、功能方面的差异；  自制设备：获取计算自制设备造价的有关资料，如：外购标准件的规格型号、数量、单价，各种材料耗材量、单价，应分摊的各种费用如管理费用、设计费、安装调试费、基础费、人工工资等费用及部分利润。

 从整体角度（一套设备、一条生产线、一个车间、一个工厂等）鉴定其状态（如：原设计技术指标、现技术指标、原设计能力、现达能力、维修保养情况、技术改造情况、能耗情况、安全情况、环保情况等），作出文字说明。

(3)评估测算

评估方法一般上采用重臵成本法 其计算公式如下：评估值＝重臵价值×成新率 ①重臵价值的确定

A．分析确定重臵价值的构成要素

普通国产设备的重臵价值一般包括：设备的购臵价、运杂费、安装费、基础费、其他取费（根据行业概算指标体系确定）、资金成本、税金等；

进口设备除上述费用外，还包括进口从属费用：国外运费、国外保险费、关税、增值税、银行手续费、公司手续费、海关监管手续费等；

运输车辆的重臵成本包括：车辆购臵价、车辆购臵附加费、牌照费等（根据当地规定确定）。

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资产评估操作规范 B．重臵价值的计算

设备的购臵成本的确定可采用：    市场询价 类比法 核算法

运杂费、安装费、基础费、其他取费可采用行业概算指标确定；国外运费、国外保险费、关税、增值税、银行手续费、公司手续费、海关监管手续费等按有关规定确定。

②计算成新率

机器设备成新率的测算采用使用年限法和鉴定法两种方法，并以鉴定法为主，最后综合确定机器设备成新率。

A.使用年限法

以估测出的机器设备尚可使用年限占机器设备全部使用寿命（年限）的比率作为机器设备的成新率。用公式表示即为: 机器设备成新率=机器设备尚可使用年限÷（机器设备实际已使用年限+机器设备尚可使用年限）×100%

B.鉴定法

依据机器设备成新率的鉴定标准，包括机器设备整体成新率鉴定标准，以及按不同构成部分的鉴定标准进行现场鉴定，通过必要的计算，得出机器设备的成新率。具体步骤如下：

1）分析存在的各种贬值因素 2）选用计算方法 3）计算各种贬值 4）计算成新率

C.成新率综合确定

使用年限法权重取0.4, 鉴定法权重取0.6, 加权平均确定机器设备成新率, 则： 成新率=使用年限法权确定的成新率×0.4+鉴定法确定的成新率×0.6 ③计算评估值

根据测算出的重臵价值和成新率，逐一计算评估值。

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资产评估操作规范 ④机器设备类在建工程

A.对正在安装的机器设备:    获取设备原始购货合同复印件 已付合同款

计算评估值并调整负债

评估值=设备现重臵价+已发生的运杂费、安装费等的重臵价 负债（应付）=原始购货合同额-已付合同款额

B.对已完工投入使用的在建工程

  按固定资产评估

查明是否欠付合同款、工程款未在负债方反映，如有相应调增负债 C.对设备未到、定货时间不长、价格变化不大的机器设备， 可按帐面值作为评估值。

⑤固定资产清理中的设备的评估  核实、了解固定资产清理中设备目前的状况，是否仍有实物，设备是已拆除、出售或报废未处理等情况，并在申报表中注明；  根据不同情况确认评估值，若设备已处理无实物，则评估值为零，若设备未处理仍有实物则考虑设备是否有变现价值，如有则以设备的变现价值减去处理费用确定评估值，若无变现价值，评估值为零。(4)撰写评估技术说明

评估人员要完成各自负责范围内机器设备的清查、核实、评估技术说明的撰写，技术说明要符合财政部91号文件的要求。评估技术说明中对盘盈、盘亏、待报废资产、抵押、担保事项、各类资产贬值及增值的原因或其它重要问题要在特别事项中予以说明。

3、机器设备评估工作底稿资料  机器设备评估申报明细表；  企业设备总体情况说明  重点设备清单；

 重点设备有关技术文件、设备的大修记录及技术改造文件、历年精度检测技术数据资料及监测说明；

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资产评估操作规范  重点国产设备的定货合同、设备使用说明及原始购臵发票复印件；  进口设备的购臵发票、合同、报关单、说明书复印件；

 自制设备提供各种材料耗材量、单价，外购通用设备总体情况的简介，包括设备分类情况、技术水标准件的型号规格、数量、单价、设计费、管理费以及其它费用、加工工时等数据并核算自制设备的重臵价值；

近三年设备大修理、改造纪录，大修理设备合格验收单复印件；

 企业关于设备产权的声明，有无租赁使用、融资租入、有无抵押、担保资产等，如有则提供具体明细及合同复印件；

 全部车辆的行驶证复印件及当地购臵车辆有关税费规定文件的复印件；  报废设备、盘亏设备清单、情况说明并加盖公章; 盘盈设备的清单、情况说明并加盖公章；  在建工程具体内容、订货合同、实际完工程度；  机器设备帐面价值核对情况说明；  机器设备、运输设备技术鉴定表；  机器设备清查核实及调整情况说明资料；  计算中使用参数的取值、计价标准资料；  评估过程中遇到的重大问题及解决措施；  评估技术说明初稿；  评估结果及说明的复核意见；

五、递延资产评估

1、评估过程(1)用递延资产申报明细表与基准日会计报表中的递延资产项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与总帐及明细帐核对）。

(2)了解递延资产的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权利在评估基准日是否存在。

 根据企业提供的申报资料，分析企业递延资产的摊销方法是否合理，摊余金额是否正确。如果企业申报金额不正确，则应计算正确的摊余金额。

 如果递延资产对应的资产为实物资产，则应按实物资产的评估方法进行评估。

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资产评估操作规范  如果递延资产所列费用为设备或房产的更新改造或大修理费用等，则要考虑是否与固定资产重复评估。

2、向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿(1)向企业索取的资料

 企业递延资产申报明细表。

 递延资产各项目发生时的原始凭证的复印件。(2)2.在评估过程中形成的工作底稿

 递延资产的评估方法及过程。

六、无形资产评估

1、无形资产评估数据资料的收集(1)商标评估所需收集的资料

①商标权的法律保护状况

有关商标公告和批准文件，注册商标证书，商标权的批准时间及续展情况； ②商标权的具体内容    商标的名称、文字、图案； 商标的适用领域范围； 商标权的来源。

③商标权的使用情况 商标的时间使用时间； 商标权的使用范围、场所；

商标权对外许可使用的情况、许可区域、被许可人的数量。④商标权的成本费用和历史收益情况 商标的开发设计、申请注册费用； 外购商标的成本；

商标使用、对外许可、转让所带来的收益。

⑤商标的知名度，广告宣传情况，同类产品的品牌商标情况 ⑥商标权的预期寿命和收益情况

使用该商标产品的预期寿命、售价、销售量、利润和市场占有率；

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资产评估操作规范 同类产品的售价主要竞争对手的市场占有率、盈利情况 ⑦国外申请权益情况

被评估商标权是否在国外已申请商标权；（已经申请国家或地区，已经获得商标权的国家或地区。

⑧与其他无形资产的关联状况  被评估商标权与其他无形资产要素是否有关联，使用该商标权的商品是否含有专利权或专有技术； (2)商标权是否与外观设计专利权、著作权形成联合保护。专利权评估所需收集的资料

①专利权的法律保护状况资料：   专利申请和审批文件、专利证书、专利说明书、专利登记簿，专利公告文件； 专利的类型、发明人、专利权人和专利有效期，最近一年专利年费交纳凭证复印件；

②专利权具体内容：   专利名称、类别

专利内容的详细介绍，包括专利技术的来源、技术开发的起因、时间、解决的主要技术问题；主要的应用范围和适用的领域、所达到的技术经济指标，国内国际同类型技术的比较分析、该技术所处国内或国际水平分析；    专家鉴定书及专家背景资料；

专利权的来源、维护、转让情况（提供相关的合同复印件）； 专利技术的先进性、垄断程度和成熟程度的说明。

③专利权的使用情况      专利历史或目前有关的法律纠纷的详细情况；

专利实施需要具备的经济、技术、设备、原材料、环境等方面的前提或基础条件； 专利权对外实施许可的地域范围和被许可人的数量； 专利权实际使用时间、使用范围；

企业专利或专有技术实际使用情况的详细介绍，包括使用的目的（提高生产质量、价格、生产量，还是降低产品的生产成本等）、应用的场合、由于使用该技术企业历年所实现的经济效益（详细的计算过程）；

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第27页，共43页

资产评估操作规范  专利应用的前景分析，包括雨季该技术的剩余技术经济寿命期（年）及在此剩余寿命期内企业利用该技术年可创经济效益情况（详细计算过程）；  该技术投资项目的可行性研究报告；

④专利权的成本费用和历史收益情况  获取该专利的耗费明细，自我开发的技术包括投入的时间、人力在（工作日数量及人员技术结构）、资金、物质和材料的数量和价值等方面的原始凭证和情况介绍；外购的技术提供购买合同和技术说明书复印件；    专利技术开发、权益申请费用； 购买专利、维护专利的成本；

实施专利、对外许可使用专利、转让专利所带来的历史收益。

⑤专利的收益期和预期收益额情况       专利保护期专利权人的经营管理能力； 专利产品的技术寿命和经济寿命；（专家意见）专利产品售价、销售数量和市场占有率及利润情况； 同类产品售价情况；

主要竞争对手的市场占有率及盈利情况； 专利的获利能力和收益水平。

⑥国外申请权益情况    被评估专利权是否在国外申请了权益； 已经申请的国家或地区； 已经授权的国家和地区。

⑦与其他无形资产的联系情况   (3)被评估专利权和其他无形资产要素是否有关联； 与专有技术的关联情况；

专利产品是否有商标，商标是否申请注册、是否获得商标权。专有技术评估所需收集的资料

①专有技术的产权证明   专有技术的开发研制过程（有关部门对专有技术鉴定或验收报告）； 专有技术的产权申明。

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资产评估操作规范 ②专有技术的具体内容      专有技术名称、类别、技术内容； 专有技术适用产品和领域；

专有技术的真实性、有效性、先进性； 专有技术的成熟程度和验证资料。

专有技术被保持的原因及预计的保持时间，同领域改进技、类似或相关技术情况；

③专有技术的来源

专有技术存在的媒体、保护的形式和加密的程度、与有关技术人员的保密协议； ④专有技术的使用情况  专有技术实施需要具备的经济、技术、设备、原材料、环境等方面的前提或基础条件；    专有技术的实际使用时间、使用范围； 专有技术对外许可使用和转让情况。

专有技术实际使用情况的详细介绍，包括使用的目的（提高生产质量、价格、生产量，还是降低产品的生产成本等）、应用的场合、由于使用该技术企业历年所实现的经济效益（详细的计算过程）；  专有技术应用的前景分析，包括雨季该技术的剩余技术经济寿命期（年）及在此剩余寿命期内企业利用该技术年可创经济效益情况（详细计算过程）；  该技术投资项目的可行性研究报告。

⑤专有技术的成本费用和历史收益情况  获取该专有技术的耗费明细，自我开发的技术包括投入的时间、人力在（工作日数量及人员技术结构）、资金、物质和材料的数量和价值等方面的原始凭证和情况介绍；外购的技术提供购买合同和技术说明书复印件；   购买专有技术、维护专有技术的成本；

实施、对外许可使用专有技术、转让专有技术所带来的历史收益。

⑥专有技术的收益期和预期收益额情况    专有技术持有人的经营管理能力； 专有技术更新和新产品开发能力； 专有技术的获利能力和收益水平；

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资产评估操作规范     专有技术的技术寿命和经济寿命；

专有技术产品的售价和销售量，市场占有率和利润情况； 同功能产品售价情况；

主要竞争对手的市场占有率和盈利情况。

2、无形资产评估过程(1)    无形资产评估程序

指导资产占有单位提供有关无形资产的情况介绍并搜集准备资料； 初步设定评估方法，并制定相应的评估计划； 向委托方和资产占有方通报评估计划；

进入现场检查核实资产、验证资料（重点注意产权问题），与有关技术、管理人员座谈；         现场检测鉴定资产； 收集有关评估所需资料； 确定评估方法和计算公式； 针对具体对象进行评定估算；

分析确定评估结果、撰写评估技术说明； 汇总编写资产评估报告、汇集资产评估工作稿； 机构内部审核检验评估结果；

根据资产评估审核确认单位的意见进行补充或修改调整评估报告内容。提交资产评估报告书，并按规定报送有关材料；(2)无形资产评估方法

①成本法  成本法基本公式如下：

被评估资产的评估值 = 重臵全价 – 价值贬损

VR(1)

式中：V——被评估专利资产的评估价值； R——被评估专利资产的重臵全价；

——价值贬损系数。

重臵全价是指到评估基准日为止获得和保有该专利资产所发生的全部成本费用的现值总—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范 和。

价值贬损包括实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。②市场法  市场法的基本基本公式如下：

被评估资产的评估价值 = 市场上可比参照物的交易价格×调整系数

被评估专利资产价值与市场参照物的交易价格之间的差异主要由时间因素、寿命因素、获利能力、以及其他因素造成的。

③收益法  收益法的基本公式是：

资产的价值 = ∑资产在未来各期的受益额 × 相应的折现系数 针对不同的资产评估的具体情况，收益法有一些变通的形式。它们是：  超额收益法

其计算公式如下：

nVF(1i)t1t

式中：V——资产的评估价值；

F——资产创造的超额收益； i——适当的折现率； t——第t年份；

n——资产的剩余经济寿命。 收益分成法

收益分成法的计算公式如下：

nVRt1tr(1i)t

式中：Rt——第t年的分成基数（产品的销售收入、利润总额或净利润）； r——与分成基数对应的分成率；

3、无形资产评估工作底稿资料

资产评估说明（按财政部[1999]91号文件的要求撰写）

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资产评估操作规范(1)       (2)  委托方和资产占有方企业一般性介绍资料

企业的营业执照、税务登记证、企业法人代码证、国有资产产权登记证复印件； 企业的一般经营范围及所处行业性质； 企业设立的协议、合同和章程及其他文件； 企业组织结构图、主要领导层人员介绍； 企业简介、前三年的财务报表； 企业的赋税情况；

企业近三年内有的和未来可能有法律诉讼或债务纠纷的详细资料； 与企业的经营产品/提供服务有关的可资利用的新闻报道或荣誉证书。法律保护状况资料：

专利申请和审批文件、专利证书、专利说明书、专利登记簿，专利公告文件； 专利的类型、发明人、专利权人和专利有效期，最近一年专利年费交纳凭证复印件；   (3) 专有技术的开发研制过程（有关部门对专有技术鉴定或验收报告）； 专有技术的产权申明；

有关商标公告和批准文件，注册商标证书，商标权的批准时间及续展情况； 根据评估所需资料收集到的资产具体内容资料；

专利内容的详细介绍，包括专利技术的来源、技术开发的起因、时间、解决的主要技术问题；主要的应用范围和适用的领域、所达到的技术经济指标，国内国际同类型技术的比较分析、该技术所处国内或国际水平分析；   专家鉴定书及专家背景资料；

能证明专利、专有技术和商标权的来源、维护、转让情况（提供相关的合同复印件）； (4)    专利、专有技术的先进性、垄断程度和成熟程度的说明。资产的使用情况

历史或目前有关的法律纠纷的详细情况； 专利、专有技术和商标的使用时间； 专利、专有技术和商标的使用范围、场所；

专利、专有技术和商标对外许可使用的情况、许可区域、被许可人的数量；

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资产评估操作规范  专利、专有技术实施需要具备的经济、技术、设备、原材料、环境等方面的前提或基础条件；   企业对专利或专有技术实际使用情况的详细介绍材料；

专利、专有技术和商标应用的前景分析，包括预期该资产的剩余技术经济寿命期（年）及在此剩余寿命期内企业利用该资产年可创经济效益情况（详细计算过程）； (5)(6)     (7)(8) (9)项目的可行性研究报告；

专利、专有技术和商标的成本费用和历史收益情况 专利、专有技术和商标的收益期和预期收益额情况 资产所有权人的经营管理能力；

资产的技术寿命和经济寿命；（专家意见）

无形资产产品售价、销售数量和市场占有率及利润情况； 同类产品售价情况；

主要竞争对手的市场占有率及盈利情况； 资产的获利能力和收益水平。国外申请权益情况 与其他无形资产的联系情况

与评估专利、专有技术和其他无形资产要素有关联说明； 与资产关联的无形资产证明文件。评估结果及说明的复核意见；

七、整体资产评估

1、整体资产评估数据资料的收集(1)企业历史财务报表及成本费用资料：

 企业前五年（或前三年）资产负债表；  企业前五年（或前三年）损益表；

 企业前五年（或前三年）不同产品项目分类成本表；  企业前五年（或前三年）主要产品单位成本表；  企业前五年（或前三年）期间费用明细表。

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资产评估操作规范(2)企业未来五年收入（要分析产品的销售数量及价格）、成本费用、税赋及追加投资的预测分析。

(3)(4)(5)(6)(7)(8)企业未来发展规划（目标、战略和措施）。

对企业生能力和未来发展有重大影响的技改及投资项目的可行性研究报告。企业现有长期投资历史收益情况和未来收益分析。企业当前赋税、贷款与利息支出情况。

企业简介、营业执照复印件及有关经营合同、章程复印件。

企业所处行业的行业发展状况、行业盈利水平，同业竞争情况和主要竞争对手分析（包括产品的技术水平、市场占有情况、研究开发能力、客户状况和营销方式等）。

2、整体资产评估过程

整体资产评估是将企业的资产和相关负债作为一个整体，从收益的角度出发，按特定的折现系数评估出一拖工机公司的整体价值。整体资产评估的主要目的是对用重臵成本法评估的企业整体资产价值进行验证。

(1)1.现场收集、整理相关资料

 评估人员利用有关资料了解行业和委估企业基本情况，并初步确定评估的具体途径、方法和参数；

 评估人员在现场了解企业经营情况以及各类资产的技术状况、运营现状，了解企业未来发展的安排和打算；

 评估人员与委估企业的有关职能部门的管理人员座谈，了解各方面情况，掌握第一手资料；

 评估人员收集与评估有关的文件、资料等；

 评估人员收集企业有关的中长期发展规划资料，掌握其未来发展动态；

 评估人员根据委估企业提供的未来收益预测表，结合委估企业目前的实际经营状况，讨论修正有关方法和参数，提出未来收益预测表和资料的修改意见；

(2)2.对企业近三年财务状况进行分析

根据企业提供的财务报表和有关资料，对企业近三年财务状况进行分析，具体内容如下：  产品销售成本、销售费用变化趋势是否稳定；

 管理费用、财务费用在近三年所占产品销售收入的比例是否基本稳定；

近三年营业利润随着产品销售收入的增长，其所占销售收入的比例是否呈稳定趋势。

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资产评估操作规范(3)预测的前提条件

收益预测分析是企业整体资产评估的基础，而任何预测都建立在一定假设条件下。 企业所处的社会经济环境不产生大的变更；国家有关法律、法规、政策与现时无重大变化；

 企业将按现有状况下经营，并在经营范围、方式和决策程序上与现时大方向保持一致。 有关信贷利率、赋税基准及税率、材料和产品价格不发生重大变化；  无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素，造成对公司重大不利影响。(4)整体资产评估测算

 预测企业未来的销售收入；

 确定企业未来的成本费用，主要包括产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用及其它费用等；

 折现率的确定

折现率的确定采用:无风险报酬率+行业风险报酬率。

 行业风险报酬率主要考虑经营风险、行业风险、市场风险、政策风险等确定。 测算评估结果

根据企业未来五年的经营状况、产品在市场上的销售情况，预测其未来五年的收益，并假定从第六年开始到未来无穷远将保持等额的收益，分别将两部分收益进行折现处理，最后计算出整体资产的评估价值。具体评估步骤如下：

1)计算前五年净利润现值和；

2)从第六年前起，以第五年净利润作为永续年金，计算第六年至无限期净利润在第六年时现值和；

3)将第(2)部分中收益折现至评估基准日； 4)计算持续经营条件下收益现值和。(5)撰写评估技术说明

评估人员要完成评估值的测算后，撰写评估技术说明，技术说明要符合财政部91号文件的要求。

3、整体资产评估工作底稿资料

 企业前五年（或前三年）资产负债表；  企业前五年（或前三年）损益表；

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资产评估操作规范  企业前五年（或前三年）不同产品项目分类成本表；  企业前五年（或前三年）主要产品单位成本表；  企业前五年（或前三年）期间费用明细表；

 企业未来五年收入（要分析产品的销售数量及价格）、成本费用、税赋及追加投资的预测分析资料；

 企业未来发展规划（目标、战略和措施）；

 对企业生能力和未来发展有重大影响的技改及投资项目的可行性研究报告；  企业现有长期投资历史收益情况和未来收益分析；  企业当前赋税、贷款与利息支出情况资料；

 企业简介、营业执照复印件及有关经营合同、章程复印件；

 企业所处行业的行业发展状况、行业盈利水平，同业竞争情况和主要竞争对手分析（包括产品的技术水平、市场占有情况、研究开发能力、客户状况和营销方式等）；

 企业近三年有关产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润分析表；  企业未来销售收入预测表及相关依据资料；  折现率确定的依据资料；

 16．评估计算中使用参数的取值、计价标准资料；  17．评估技术说明初稿；

 18.评估结果及技术说明的复核意见；

八、流动负债评估1、1、短期借款(1)（1）评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对。

 申报明细与对应的借款合同、抵押合同相核对，内容是否一致，并与设备、房产等评估人员联系，把抵押物清单所列资产名称与企业申报的资产明细表相核对，以证实抵押物清单所列内容真实。

 函证借款本金及欠息情况。评估人员首先填列银行往来询证函，由企业财务人员持此函到各借款银行盖章确认。如有不符情况，应查明原因。

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资产评估操作规范  如有截止评估基准日尚未付息情况，则根据借款金额、利率预提借款利息。 如有外币情况，则根据外币金额，按评估基准日的汇率（中间价）折算成人民币金额后作为评估值。

(2)（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料    短期借款申报明细表 短期借款合同、展期合同 抵押合同、抵押物清单

②在评估过程中形成的工作底稿   函证记录 利息计算过程

2、应付票据(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对；

 向票据持票人函证，确定应付票据的余额是否正确。 盘点应付票据并与申报明细表所列各项目核对；

 抽查与应付票据相关的合同等资料并与对应的应付票据核对；

 应查明是否有长期未付票据，并查明相应的原因，证实确实存在债权人。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料    应付票据申报明细表 相关票据复印件 与应付票据相关的合同

②在评估过程中形成的工作底稿   盘点记录 函证结果

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资产评估操作规范

3、应付帐款、预收帐款和其它应付款(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对。

 抽取部分大额购货合同与对应的购货发票、入库单相核对；  抽取部分大额销售合同与对应的预收帐款明细及出库单核对；

 分析帐龄，查明长期未偿还的款项及相应的原因并复印有关的文件资料；  有无不属于往来性质的款项并做相应调整，并说明调整的原因；

 对于货物已到，但发票未到的存货，如果企业拥有所有权但未办理暂估入库，评估时应根据此部分货物的暂估价调增企业的应付帐款金额。

 函证部分大金额款项并填列往来款函询情况表。 检查是否存在未入帐的往来款。 检查往来款项长期挂帐的原因。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料    申报明细表；

部分大额购货合同与对应的购货发票、入库单；

企业需提供无需支付款项的证明及相关法律文件。例如债权人死亡、失踪，则提供有关证明；又如与债权人存在债权、债务纠纷的情况，则需提供有关法院或公安机关或其他权威机关的证明文件等资料。②在评估过程中形成的工作底稿  回函情况表。

4、预提费用(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对；

 收集有关合同、计提依据等相关资料，了解计提方法，已计提的费用是否属于评估基准日以前应承担的费用。如已计提的费用不属于评估基准日以前应承担的费用，则应在评估中调减预提费用金额；

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资产评估操作规范  对于长期未支付的预提费用，应查证是否存在债权人及计提的正确性。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 预提费用申报明细表  有关合同、计提依据

5、应交税金、其它应交款(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对；

 查阅被评估单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被评估单位适用的税种、计税基础、税率以及征、免、减税的范围及期限，确认其应纳税项的内容。

 抽查部分原始凭证及纳税凭证，检查各税种的计算是否正确。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 应交税金、其它应交款申报明细表。 收集被估单位相关的税费政策及优惠政策。

6、应付工资、应付福利费(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对；

 审查工资、福利费的计提、发放及使用情况。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 应付工资、应付福利费申报明细表  收集被估单位的工资、福利政策等。 收集被估单位发放工资的计划本。

7、应付利润（应付股利）(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对；

 核实应付利润是否按照合同、协议进行了分配。

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资产评估操作规范(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

 应付工资、应付福利费申报明细表

 被估单位利润分配政策及相应的合同、协议。

九、长期负债评估

1、长期借款：(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对。

 申报明细与对应的借款合同、抵押合同相核对，内容是否一致，并与设备、房产等评估人员联系，把抵押物清单所列资产名称与企业申报的资产明细表相核对，以证实抵押物清单所列内容真实。

 函证借款本金及欠息情况。评估人员首先填列银行往来询证函，由企业财务人员持此函到各借款银行盖章确认。如有不符情况，应查明原因。

 如有截止评估基准日尚未付息情况，则根据借款金额、利率预提借款利息。 如有外币情况，则根据外币金额，按评估基准日的汇率（中间价）折算成人民币金额后作为评估值。

(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料    短期借款申报明细表 短期借款合同、展期合同 抵押合同、抵押物清单

②在评估过程中形成的工作底稿   函证记录 利息计算过程

2、应付债券(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对。

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资产评估操作规范  核对债券发行种类、金额、利率、期限、用途是否与批文一致。 核对债券利息是否已按期计提，计提方法、金额是否正确。 核查是否有长期应付未付债券，并核查原因。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料   应付债券申报明细表

如有票据存根，则盘点票据存根并与申报明细表相核对。如为托管债券，则应检查有无托管协议，如无托管协议，则应进行函证或实地盘点。 发行债券的相关批文。

②在评估过程中形成的工作底稿  债券利息的计算检验过程。

3、长期应付款(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产负债表，则与审计后的资产负债表相核对。

 相关的融资租赁合同并与申报明细表、融资租赁设备清单核对。

 如为引进设备款，则需收集相应的合同、设备清单、报关单，并与申报明细表相核对。 检查利息及汇率净损失的计算是否正确，如不正确，则按正确值进行调整。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿

①向企业索取的资料    长期应付款申报明细表 相关的融资租赁合同。

如为引进设备款，则需收集相应的合同、设备清单、报关单，并与申报明细表相核对。

②在评估过程中形成的工作底稿  利息及汇兑损益的计算检验过程。

4、住房周转金(1)评估过程

 将明细表总计金额与企业提供的资产负债表、总帐、明细帐核对，如有审计后的资产—————————————————————————————————————————————

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资产评估操作规范 负债表，则与审计后的资产负债表相核对。

 核查被评估单位住房周转金的形成途径和用途。(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿



住房周转金申报明细表

 计提住房公积金的计提依据及相关资料。

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第五篇：谈如何搞好企业知识产权工作

谈如何搞好企业知识产权工作

因我司是一家外资企业，自2000年建厂以来，就对知识产权有初步认识，通过事务所申请国内外专利和一些商标的工作。而十年下来经验告诉我们，我们还需要更全面、更深入的理解中国的知识产权制度，并形成公司的知识产权战略，落实知识产权相关的工作。

1、逐步完善知识产权制度,包含一些导入制度和管理制度,修正一些企业和社

会发展状况不相适应的地方,充分发挥制度的规范化管理效应,保持持续更新,以保证企业的稳定与发展。

2、加强知识产权的开发和运用。在开发前，配合研发部做同业情报检索和调

查，这方面包括新颖性调查、同业技术动态调查、公知性调查、监视调查、法律状态调查、同族调查等，避免重复开发和被控侵权，提高创新能力。并参与决定研发开发主题和方向。并加强监测企业技术成果的状态，这方面包括新公开专利监测、新授权专利监测、新失效专利监测、专利法律状态变更动态监测、专利诉讼动态监测等内容。

3、尝试用海关来主动加强企业知识产权的保护。可将主打品牌和专利技术至

海关备案，利用海关依职权主动保护我司的知识产权，以防被侵权而难取证的问题。

4、依据公司实际情况，建立预警和应急的机制。对国际上知识产权政策或制

度变化的调整进行及时跟踪，并向企业和相关单位提供有关动态信息，从而注意避免侵犯他人的知识产权，更好地确定研究开发和产业发展方向。

5、尝试利用专利信息分析软件，更加科学的管理公司的专利，并加强检索的能力。

6、加强公司商标和专利管理，提高相关人员的法律法规知识和实务作业水平。

尤其加强专业学习专利法和专利审查指南，并进一步学习如何判断分析权利要求书的写法合理性，并分析专利侵权的可能性。

7、加强公司网上域名和网下品牌无缝融合的工作及时性。加强域名的注册意

识，尽量全面性注册保护，真正避免域名被抢注给公司造成损失的现象。以上仅为所能归纳出来需加强相关工作的轮廓式提纲，真正要切实的推展相关的工作，还必须做很多前期的铺垫，并与专业人士共同逐一探讨分析，有针对地推行。有什么不妥之处，请老师斧正。