财务资产调研汇报材料(终)（★）

第一篇：财务资产调研汇报材料(终)

截止2015年底，山西分公司资产总额2.26亿元，负债1.29亿元，所有者权益0.97亿元。其中，注册资本1.1亿元，实收资本1.1亿元。

2015年销售城市燃气5186万方，CNG 3303万方，LPG 0.78万吨，亏损3225万元。2016年预算销售城市燃气8200万方，CNG 2400万方，LPG 2万吨，预计实现利润总额-1225万元。

一、主要工作开展情况

（一）从资金计划管理入手，量入为出，向管理要效益。1.控制债务规模，监控债务资金专项使用。对古交、临汾贷款使用设置专款专用管理台账，严禁超范围、超概算、超投资、超合同开支。

2.强化资金成本、风险意识，采取多种形式控制资金风险和提升资金利用效益。在保证资金安全和财务费用可控的前提下，开展银行承兑汇票、商业票据等多种结算方式，降低应收款规模，加速资金回流；坚持“先款后货”和使用IC卡控制器，坚持事前控制；加大各类应收款项清欠力度，逐笔落实清欠责任人和清收时限，最大程度减少坏账损失风险。目前应收款项余额同口径比以前年度下降20%；对欠款单位的偿债风险进行评估，随时掌握用户经营状态并积极与用户和政府沟通，为领导及时提供准确信息以协助催款；与欠款用户签订还款协议和连带担保合同，经分公司法律顾问对担保函法律文本的风险防控审核，协议和担保合同都具有严格的法律约束效力；想尽办法筹划资金解决企业资金周转困境，临汾公司流动资金缺口170万元，母站及门站建设

税务新政策，合理谋划，避免偷税漏税，最大限度规避税收风险，主动承担社会责任。

（五）完善治理结构、构建清晰合理的组织结构

不断加强董事会、监事会、股东会的职权发挥，严格界定股东会、董事会与经理层的层级关系，修订各层面议事原则，充分发挥各层面决策职能，实现合规管理，规避决策风险。

（六）加强财务队伍建设与职业道德教育，打造一支业务过硬、作风优良的财会队伍。山西区域共有财务人员26名，均持有会计从业资格证，其中：中级职称占比27%，初级职称占比42%。所属5个项目单位配备财务总监2名，财务副总监（副总会计师）3名。为打造一支业务过硬作风优良的财会队伍，财务资产部积极宣传财务制度和政策，强化服务意识。每周召开财务例会，及时传达分公司经营精神，掌握分公司经营动态，安排部署近期财务工作。利用“内训”和“外培”两个渠道，通过经济活动分析和开展重点工作讲解、汇报，强化了财务总监的规范运作能力、发展保障能力和决策支持能力。推行扁平集中管理模式，优化人员结构，提升人员的高效履职能力。

第二篇：学校财务管理工作调研汇报

财务管理工作调研汇报

作为学校管理工作的重要组成部分之一，财务工作一直是衡量一个学校实力的重要标准。如何做好财务工作，在工作过程中又会有哪些问题出现，如何解决，需要我们仔细分析，寻找对策，将这一制度和工作建立健全，来保障学校的有序运转。

近几年，随着通过学习《会计法》和《中小学财务管理制度》《中小学会计制度》等，对规范中小学校的会计行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业发展，起到了很好的作用。但在日常工作中，还有些地方不尽完美，需要继续努力。

1.加强财务管理，规范会计行为

财务管理是一项复杂而系统的工程，涉及面广，工作量大，但目前单位对财务管理人员重使用、轻培养，主动关心少，加之财务人员主要由教学一线来的老师担任，平时工作两头兼顾，加上没有系统的专业知识，缺少学习培训的机会，不能及时掌握新的规章制度，造成工作不到位，总存在着这样那样的问题。

因此，一方面需要会计人员自己认真学习，深刻理解，掌握会计法律、法规、制度，并结合本单位经济业务需要，建立健全内部管理制度，并按照规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，制止和纠正违反会计制度的不正之风。另外，还要通过各种形式积极向领导、向群众、向社会宣传《会计法》和《中小学财务制度》的内容和准则，争取各级部门对会计工作的重视。2.加强内控建设，防范财务风险

学校财务管理制度和方法虽然经过了多年的发展，有了很大的改进，但客观上学校内部控制制度仍然存在许多薄弱环节。比如学校会计工作不被重视，会计的职能作用没有得到应有的发挥；民主理财制度未能真正得到落实，重大经济活动缺少民主决策和科学论证；会计专业性不强，未能发挥理财参谋及有效监督的作用；相互牵制的财务管理岗位之间缺位、越位现象等等。

《会计法》中明确提出了单位实施内部会计监督的要求，这充分体现了内部会计控制的本质。学校内部会计控制是保护单位各项资产的安全和完整，防止资源流失，保证学校财务会计资料真实完整，保证国家法律、法规在单位贯彻执行的一系列控制方法、措施和程序，是学校内部自身的管理和约束。学校应建立一系列内部会计制度，具体体现内部控制要求，实现内部目标，达到控制目的。加强内部会计控制制度和管理，约束单位内部涉及会计工作及与经济活动相关的所有人员，任何个人都不能拥有超越内部控制的权力。

3.加强资产管理，提高使用效率

目前，学校在资产的管理上，在相当程度上存在着重投入轻管理，随意处置资产的行为。学校过于重视找项目，要资金，购设备，而轻视资产使用的管理与考核，忽视建立完善学校资产配置的约束性机制。一般情况，固定资产入账比较及时，但销账不够及时，物账价值不准确；各部门之间缺乏配合，没有定期核对制度，缺乏沟通与协调；特别是每学年人员变动较大，不能及时进行资产管理的调整，明确责任。

学校应设立专门的资产管理部门，配备专职干部和人员负责管理工作。资产管理部门工作的主要任务有：根据有关财政和法规，制定校内资产管理的规章制度、办法；会同有关职能部门组织专家对国有资产的购置或建设进行论证；强化各部门对国有资产使用保养等的监督、检查；进行国有资产产权登记；对非经营性国有资产进行定期清点、核实，严防流失。

4.提高服务意识，争先创优尽职

随着教育改革的逐渐深化发展，各级政府对教育投入的不断加大，以及义务教育阶段教师绩效工资方案的全面实施，义务教育学校的发展正从“保运转”进入向素质教育要效益的新阶段。学校经济业务也变得更加多层次化、复杂化，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果。但目前学校的财务分析只停留在反映一定期间的收支状况和资金结存状况，仅限于提供历史数据和解释财务信息。而对资金的结构、状态、效益缺乏系统分析，以至于无法科学地考核学校整体和各部门资金的使用效率，对学校经济活动和事业发展状况缺乏规律性认识。

学校财务部门还有待提高服务意识，充分利用现有的会计数据，系统地分析各类资产的拥有和配置状况，掌握学校的总体实力，充分挖掘学校的内部潜力，努力增收节支，有效地规避财务风险，为学校的重大决策提供准确的资料。

财务工作作为中小学教育发展的重要组成要素，只有走在信息化、科学化的前沿，才能起到基础、保障与先行的作用。我们要与时俱进，积极探索和解决学校财务工作面临的新问题，努力提高教育投资的社会效益和经济效益，必将对我国教育事业的发展产生重大而有深远的影响。

第三篇：资产财务管理制度

资产财务管理制度

一、管理机构

理事会负责本社资产财务管理的全面工作。监事会负责本社的财务资产监督和内部审计工作。会计负责建立总账和明细分类账，作好财务收支、成本费用核算、会计报表编制和会计档案管理工作。出纳负责建立现金日记账、银行存款日记账以及合作社资金收支、账款划转和支取。

二、管理内容

合作社资产财务管理包括流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等管理。合作社资金管理包括成员出资、每个会计从盈余中提取的公积金和公益金、未分配盈余、国家扶持补助资金、他人捐赠款和其他资金。任何单位和个人不得侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯农民专业合作社及其成员的合法财产。

三、资产管理

本社的资产实行内部牵制制度管理和台账登记责任管理。在资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节上，实行“五分开”，即购置计划与审批、审批与采购、采购与验收保管、保管与使用审批、处置与审批相互分开，相互牵制、相互监督。建立资产台账登记责任制度，确定专门理事对资产的购置、验收和保管、使用进行登记，建立台账，落实责任。凡造成资产损失或者浪费，又不能补救的，其直接和间接损失由责任人赔偿。财务部要根据本社实际，分门别类的确定易耗品使用期限和周期以及固定资产的折旧年限和比例，以实事求是的原则确定资产折旧。财务部定期对实物资产进行账账、帐卡、账实清查，向理事会呈报实物资产清查报告，提出实物资产管理问题解决方案。加强对本社商标、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产的管理，防止无形资产流失。

四、财务账款管理

本社现金、各种存款、账目、支票和印签要按规定妥善管理。支票和印签不得由同一人保管，账目保管要安全完整，不得缺失。凡因保管现金、存款和账目造成损失的有当事人负责赔偿。本社银行账号、账号不得出租、出借或转让，不得将公款外借，禁止以合作社名义为其他单位和个人提供担保。本社应收及暂付款项应当由当事人负责及时清理结算，不得长期挂账；在规定时间内未收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，由当事人负责赔偿。

五、财务审批管理

本社财务支出由理事长负责审批。财务管理坚持“增收节支、勤俭节约”的原则，各项支出必须用于合作社的生产、经营、服务活动以及日常管理等相关事项。在3000元以内费用开支，由理事长直接审批；在3000元以上费用开支，经理事会集体审核后，由理事长审批；在10000元以上的开支和投资（或者理事长向合作社出资额度以上的费用开支和理事长向合作社出资额度2倍以上重大项目建设投资），由社员（代表）大会讨论通过后，由理事长例行审批手续。财务人员办理各项支出，原始凭证（支出计划审批、发票、验收、入库等凭证）必须齐全，凭证必须有经办人、审核人、审批人签字方可入账。经集体审核通过的，需有会议记录或形成的决议作为依据入账。监事会在每月财务扎帐前对财务支出项目进行审核，对未按规定支出的，提出质询，责令整改纠正，甚至责令由责任人赔偿。

六、财务公开办法

本社实行“财务公开、民主监督”。每月将财务收支情况张榜公布于办公地点；每年向社员(代表)大会汇报上财务决算情况、盈余分配方案和本财务预算方案。财务人员必须热情接待社员提出的与其有关的财务查询。

七、购销价格管理

本社购销产品、生产资料的价格确定的确定及变更要经理事会通过，做到公开、公正、公平，实行透明化管理。购销价格确定后，要将购销价目表（如果有变化，原因要注明）张贴在办

公地点明显位置，便于社员了解。

八、社员账户管理

本社建立社员账户，由财务人员详细记载社员的出资额、应享有的公积金份额以及社员与合作社的交易量（额）。社员与非社员要分开核算。国家财政扶持补助、其它捐赠的资金和财产，不得分配给成员，不得记入成员账户，仅作盈余分配依据之一，成员退社后不再享有。

社员盈余分配制度

一、分配对象。参加盈余分配的人员为持有本社（社员证）的社员。

二、分配核算。合作社在进行年终盈余分配工作以前，财务人员要做好财务清查，准确核算全年的收入、成本、费用和盈余，清理资产和债权、债务。财务核算结束后，向理事会提交盈余分配方案。

三、盈余分配顺序和方法。合作社的盈余按照下列顺序进行分配：

1、提取盈余公积金。按照章程或成员大会决议规定的比例提取，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。若累计有亏损，首先弥补亏损，抵亏后的公积金余额再用于扩大生产经营或者转为成员出资。

2、向社员分配盈余。合作社的盈余经过上述分配后的余额，按照交易量（额）向社员返还，分配比例不低于可分配盈余的60%；按照出资额、成员应享有公积金份额和国家财政扶持资金及接受捐赠确定为社员的份额向社员进行分配，分配比例不超过可分配盈余的40%。入社不满一年的社员，根据社员实际出资和入社时间，按时间段按比例进行分配。

四、审批程序。理事会接到合作社财务部提交的盈余分配方案后，组织召开有监事会成员、管理人员、社员代表参加的理事会扩大会，听取意见，进一步完善方案，经理事会审核后，提请社员（代表）大会审议批准后方可执行。

五、记载登陆。按交易量（额）比例分配盈余金额及平均量化到社员的资金份额要记载到《社员证》中。

第四篇：资产财务管理制度

资产财务管理制度

一、管理机构

理事会负责本社资产财务管理的全面工作。监事会负责本社财务资产监督和内部审计工作。会计和出纳负责本社会计工作。

二、管理内容

合作社资产财务管理包括流动资产、农业资产、对外投资、固定资产等管理。合作社资金管理包括成员出资、每个会计从盈余中提取的公积金和公益金、未分配盈余、国家扶持补助资金、他人捐赠款和其他资金。

三、资产管理

本社实行购置计划与审批、审批与采购、采购与验收保管、保管与使用审批、处置与审批相互分开的制度。财务部要根据本社实际，分门别类的确定易耗品使用期限和周期以及固定资产的折旧年限和比例，以实事求是的原则确定资产折旧。定期对实物资产进行账账、账卡、账实清查，向理事会吃不开报实物资产清查报告，提出实物资产管理问题解决方案。

四、财务账款管理

本社支票和印鉴不得由同一人保管，账目不得缺失。凡因保管现金、存款和账目造成损失的由当事人负责赔偿。禁止以合作社名义为其他单位和个人提供担保。本社应收及暂付款项应当由当事人负责及时清理结算，不得长期挂帐；在夫定时间内未收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，由当事人负责赔偿。

五、财务审批、公开制度

1、本社财务支出由理事长负责审批；

2、财务管理坚持“增收节支、勤俭节约”的原则，各项支出必须用于合作社的生产、经营、服务活动以及日常等相关事项。

3、预算内开支，由理事长直接审批；预算外开需在事前经理事会审核后，由理事长审批；重大投资项目开支需经社员（代表）大会讨论通过，由理事长例行审批手续。

4、财务人员办理各项支出，原始凭证（支出计划审批、发票、验收、入库等凭证）必须齐全，凭证必须有经办人、审核人、审批人签字字方可入账；

5、经集体审核通过的，需有会议记录或形成的决议作为依据入账；

6、监事会在每月财务结账前对账务支出项目进行审核，对未按规定支出的，提出质询，责令整改纠正，甚至责令由责任人赔偿。

7、本社实行“财务公开、民主监督”。每月将财务收支情况张榜公布于办公地点；每年向社员（代表）大会汇报上财务决算情况、盈余分配方案和本财务预算方案。财务人员必须热情接待社员提出的与其有关的财务查询。

六、购销价格管理

本社购销产品、生产资料的价格确定及变更要经理事会通过，做到公开、公正、公平，实行透明化管理。购销价格确定后，要将购销价目表（如果有变化，原因要注明）张贴在办公地点明显位置，便于社员了解。

七、社员账户管理

本社建立社员账户，由几务人员说细记载社员的出资额、应享有的公积金份额以及社员与合作社的交易量（额）。社员与非社员要分开核算。国家财政扶持补助、其它捐赠的资金和财产，不得分配给成员，不得记入成员账户，仅作盈余分配依据之一，成员退社后不再享有。

第五篇：整体资产评估方案(终稿)

潍坊市潍城区农村信用合作联社、潍坊市奎文区农村信用合作联社、潍坊市坊子区农村信用合作联社和潍坊市寒亭区农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置

工作方案

为做好潍坊市潍城区农村信用合作联社、潍坊市奎文区农村信用合作联社、潍坊市坊子区农村信用合作联社和潍坊市寒亭区农村信用合作联社（以下简称“四区农联社”）组建农村商业银行过程中的清产核资、资产评估及净资产分配工作，保证清产核资工作质量，根据•农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引‣（银监合„2004‟61号）、•中国银行业监督管理委员会农村中小金融机构行政许可事项实施办法‣（中国银监会令2008年第3号）等监管部门有关文件要求，按照山东省农村信用社联合社和潍坊市政府的安排部署，结合四区农联社实际情况，制定本工作方案。

一、清产核资的对象

潍坊市潍城区农村信用合作联社、潍坊市奎文区农村信用合作联社、潍坊市坊子区农村信用合作联社和潍坊市寒亭区农村信用合作联社。

二、清产核资及资产评估的目的

清产核资和资产评估工作主要是适应深化农村信用社改革、组建农村商业银行的需要，带有终止清算性质，是一项基础性的工作。其 根本目的：一是全面审计评估四区农联社及所辖机构的资产、负债及所有者权益，摸清家底，充分反映经营风险。通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权，以保障四区农联社原有股东及拟设立农村商业银行股份募集后新股东等各方的合法利益；二是全面准确清查四区农联社的资产、负债及所有者权益，正确评估四区农联社风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。

三、清产核资及资产评估工作的原则

此次清产核资及资产评估本着“实事求是、客观公正、真实准确、全面彻底”的原则，审计评估四区农联社表内外全部资产、负债及所有者权益。本方案已经四区农联社社员代表大会审议通过（2012年2月4日经潍坊市奎文区农村信用合作联社第二届第六次社员代表大会、潍坊市坊子区农村信用合作联社第二届第七次社员代表大会审议通过；2012年2月5日，潍坊市潍城区农村信用合作联社第二届第七次社员代表大会、潍坊市寒亭区农村信用合作联社第二届第六次社员代表大会审议通过），由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组聘请具备审计资质和评估资质的中介机构承担清产核资及资产评估工作。清产核资及资产评估工作结束后，潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组组织相关人员进行复查，并协调监管部门，开展验收、整改、复查、出具验收报告等工作，保证清产核资及资产评估结果真实有效。

四、清产核资及资产评估基准日 清产核资基准日：2011年12月 31日。资产评估基准日：2011年12月 31日。

五、清产核资及资产评估工作程序

（一）准备阶段

工作内容：按规定完成清产核资及资产评估前期各项准备工作，包括制定清产核资及资产评估工作方案、聘请中介机构、召开理事会和社员代表大会通过清产核资决议、完成自有房产土地确权办证工作、准备相关业务数据等。

（二）实施阶段

1、现场清查

工作内容：潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组通知中介机构带齐相关资质证明及政策依据进场，实施核实账务、评估资产负债、函证相关债权债务等工作，并针对清查评估情况出具•清产核资报告‣、•资产评估报告‣。

2、净资产认定及处臵

工作内容：潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组、四区农联社、中介机构各方按资产评估结果确认净资产并出具•净资产确认书‣。在此基础上，由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组提出净资产分配方案。方案内容包括：净资产的认定及处臵。方案中需说明：净资产认定不包括历年国家政策扶持而实现的积累（包括 专项央行票据、保值贴补利息、减免税金等）。

按风险管理及审慎性要求，在资产、负债及所有者权益各项目全部充分评估的基础上确认净资产。净资产由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组根据社员代表大会依照法定程序表决通过的•净资产处臵方案‣进行分配。按照中国银行业监督管理委员会•农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引‣（银监合„2004‟61号）文件精神，由国家明确的减免税收入专项用于核销挂账亏损或增加拨备，不得分配给职工和折股量化给股东。

（三）复查阶段

工作内容：根据中介机构提供的•清产核资报告‣、•资产评估报告‣，由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组拟定清产核资复查方案，对四区农联社清产核资工作进行复查。经复查后，中介机构出具•清产核资报告‣及•资产评估报告‣，由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组向监管部门申请验收。

（四）验收及整改阶段

工作内容：潍坊银监分局进场验收，潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组及中介机构根据监管部门在验收工作中指出的问题及整改要求进行逐一整改，并就整改落实情况形成书面报告。潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组要及时将整改报告报送监管部门，由监管部门出具验收报告。

（五）结果确认阶段 工作内容：经监管部门验收后，由中介机构对四区农联社清产核资情况分别出具最终的•清产核资报告‣、•资产评估报告‣、•净资产确认书‣，其中•净资产确认书‣由四区农联社、潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组、中介机构各方签章确认。

最后，中介机构出具四区农联社合并的•清产核资报告‣、•资产评估汇总报告‣和经筹建工作小组和中介机构确认的•净资产确认书‣。

（六）清产核资的账务调整

清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。在四区农联社自主决定范围内的调账，如：账务核算错误，由四区农联社自行纠正；需要协商财务主管部门（如税务部门）的，协商一致后再做真实调账。

六、清产核资及资产评估工作的基本方法

（一）资产项目的清查评估

资产清查评估的重点是充分反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险状况及实际价值，冲销各项损失、充分计提各项准备、剔除虚收利息、审慎进行固定资产评估。

1、现金

现金资产包括库存现金、经费现金。以营业网点为单位实地盘点清查日库存现金，并倒推清查基准日库存现金是否与账面数相符。如发生现金盘亏、盘盈，应逐笔登记清单，经批准后相应计入营业外支 出（收入）。现金金额按查实数确认。

2、存放中央银行款项

（1）按人民银行对账单确认存放中央银行款项余额；（2）对缴存中央银行款项逐户进行清查核实，按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足或多缴的，应作出披露。

3、存放同业款项

指存放在其他金融机构用于清算、结算的款项。（1）按存放单位作出分类披露；

（2）按同业对账单确认存放同业款项余额。对存放的定期存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面余额是否一致，必要时可与对方金融机构进行面对面核对。对结算往来款项，按有关结算办法规定进行核对，并对未达账项进行重点清查，对不正常的未达账项必须逐笔查清原因。对于存放金融机构款项中存在纠纷并经法院判决或有权部门确认无法收回的，认定为损失；

（3）核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。

4、拆放同业款项

指拆放给其他金融机构的款项。

（1）逐笔登录拆出资金。发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性，未回函的应查明原因，督促回函；（2）审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性。逐笔核对调剂、拆放资金分户账与总账、拆借合同是否相符，会计科目使用是否正确。对利用调剂、拆放资金科目发放贷款的，将其调整到正确科目反映；

（3）评价拆借风险。按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价。拆借一旦逾期，就意味着高风险。期后到期的，应注明是否已收回。

5、信贷资产

信贷资产审计评估是本次清产核资的重点，其核心为风险评价。风险评估按照五级分类（正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款）进行分类评估。中介机构就贷款情况进行全面严格的独立函证，取得评价信贷资产相应的外部证据，结合四区农联社账面贷款五级分类结果对信贷资产的风险状况做出公允的评估。

（1）清查会计核算的准确性

根据•农村合作金融机构信贷资产风险分类指引‣（银监发„2006‟23号）和•关于印发†山东省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（试行）‡的通知‣（鲁农信联办„2009‟366号）文规定的标准，正确划分五级分类贷款形态，分类作出风险评估。基准日后至中介机构外勤工作结束前已收回的不良贷款，在清产核资报告中予以说明。

（2）贷款的函证及外核

本次清产核资，应对所有贷款发出函证。对未回函及回函不认证 的贷款，应履行审查借款合同、向信贷员了解贷款过程、向借款人核实差异形成的原因等实质性审查程序，查清未回函及回函不认证的原因。对小额农户贷款以外的不良贷款即使回函确认，须逐笔做出风险评价，做进一步风险评估。具体函证标准：

①自然人贷款可采取表格汇总，借款人签字认可的方式，确认信贷资产真实性及余额的准确性；

②企业法人贷款按照合同要素及账面记录逐一函证，贷款函证采用发函的方式按户进行函证；

③单笔800万元（含）以上的企事业贷款、高风险行业贷款以及出现垫款的承兑汇票贴现，取得借款及担保合同、贷款卡信息查询记录、近两年和基准日的会计报表等资料复印件，逐户填写贷款分类认定表，逐笔实施实质性审查，对不良贷款进行重点审查。

（4）对于超比例大额贷款、股东、关系人、关联企业贷款、逾期贷款、诉讼贷款等应予重点审查，对前十户贷款、单户贷款比例达到资本净额5%以及单户贷款800万元以上（含）的贷款和前述分析确认的重点审计贷款户，填制贷款分类审计调查表，全部下户调查，实施实质性审查，逐笔对借款人经济状况、风险情况进行分析；小额农户贷款以外的不良贷款，填制贷款分类审计调查表，实施实质性审查，逐笔对借款人经济状况、风险情况进行分析；

（5）对200万元以上（含）800万元以下的较大额贷款，填制贷款分类审计调查表，逐笔实施清查审核的实质性程序，对借款人经济 状况、还款能力等风险情况逐笔进行分析，分析选取重点贷户下户调查，下户调查比例不低于40%；对于其它小额贷款和自然人贷款，根据清查明细表，对贷户的信用等级、担保情况、逾期天数等风险因素进行综合风险分析评价，评价中应侧重于小额贷款中的较大贷款、正常类贷款中存在“潜在缺陷”的贷款以及列入不良类的贷款。

（6）重点清产股东、内部人及与股东、内部人有关的关系人、关联企业贷款、股东担保贷款等情况，根据•商业银行与内部人和股东关联交易管理办法‣进行审查；

（7）重点对政府融资平台贷款进行审核，严格按银监发（2010）110号文进行审核、分类和披露。

（3）不良贷款的认定

不良资产包括次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款。对不良贷款需评价其风险及损失情况。不良贷款的函证分为两部分：一是对农户信用评定贷款采取表格汇总，借款人签字认可的方式，确认信贷资产真实性及余额的准确性；二是对除小额农户贷款以外的其他不良资产，须逐笔做出风险评价，做进一步风险评估。未回函及回函不认定的贷款，应做出详细说明。不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。

①对符合•关于企业资产损失税前扣除政策的通知‣（财税„2009‟57号）、•企业资产损失税前扣除管理办法‣（国家税务总局公告 2011年第25号）规定的呆账条件的，当前在正常、关注、次级或可疑类 贷款核算的，转入损失贷款核算；

②对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。

（4）呆账贷款核销

符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的呆账，从资产方核销，同时核减贷款损失准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，按100%提取贷款损失准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，履行核销程序后再予核销。

提取贷款损失准备的会计核算处理方法：将补提贷款损失准备在资产减值损失科目列支，通过本年利润结转到未分配利润项目，从而减少净资产。

6、抵债资产

（1）对抵债资产进行逐笔清查，核查其取得手续是否合法合规，取得后是否按有关规定进行管理，账实是否相符。符合抵债资产核算界限的不良贷款，如协议、法院判决、仲裁，可转入抵债资产科目核算；

（2）了解抵债资产入账基础及所属权状况；

（3）按照基准日可变现值，评估抵债资产损失程度。抵债资产的变现损失,计入营业外支出；毁损、评估减值的，按减值额相应足额计提减值准备；

（4）抵债资产一般不进行评估增值。如果重估增值的应有充分 依据，详细说明，例如房地产应两证齐全，并提足各项税费；评估价值高于清产核资后账面值的，两证不全的以清产核资后账面值确认评估值。

（5）已转为自用的抵债资产是否经有权部门批准并作账务处理，对未经批准自用的逐笔列出清单；

（6）全面清查抵债资产的变现程序、过程和变现资金归位情况；（7）对难以变现的抵债资产，根据认定标准重新准确界定，但暂不作账务调整；

（8）在附表中分类反映抵债资产状况。

7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：

（1）取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生金融工具。

对于此类金融资产，应当采用公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。

8、持有至到期投资

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

对于此类金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，应当计入当期损益。

9、可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产。

对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作为资本公积的单独部分予以确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，在此之前在资本公积中确认的累计利得或损失转入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，应当计入当期损益。

10、长期股权投资

长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量。（1）了解投资行为发生时间、投资对象和投资性质，评价风险，已经损失的作减值处理；

（2）入股联社资金单独披露。

11、资产减值准备

（1）贷款损失准备。按照清查后关注类贷款2%、次级类贷款25%、可疑类贷款50%、损失类贷款100%的比例计提。拨备覆盖率必须达到150%。未提足部分减少未分配利润，提足超额部分增加公共积累；

（2）其他资产减值准备。包括坏账准备、固定资产（在建工程）减值准备、无形资产减值准备、抵债资产减值准备、长期股权投资减值准备等，有市价的债券投资按照基准日银行间债券市场价格下跌造成的浮动亏损计提投资减值准备；无市价的债券投资和其他非信贷资产根据清查后非信贷资产五级分类结果，按照关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例提取资产减值准备。

公共积累余额不足以充分提取呆账准备的，将公共积累（扣除公益金）全部计提作为专项准备，公共积累为零，净资产分配时只保留原股金与公益金，不再作其他分配。

12、应收利息

应收利息包括贷款应收利息、拆放同业应收利息、存放央行款项应收利息和存放同业款项应收利息。

（1）贷款应收利息。按企业会计准则规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔计算到基准日（2011年12月31日）。应纳入表外核算的应收利息转入表外核算。在附表中，应收利息作为贷款的一项要素登记；

（2）拆放同业应收利息。按拆放资金余额及合法利率逐笔计算至基准日（2011年12月31日）。拆出资金本金逾期的不计算应收利息；（3）存放中央银行款项、存放同业款项应收利息。依据上个计息日至基准日（2011年12月31日）积数和适用利率计算。

13、其他应收款

审核科目核算的正确性；审查应收款项的真实性及风险，有疑问的发函询证。债权已经悬空或无法收回的款项应作为减值处理。

14、固定资产

包括用各种资金购臵、融资租入和接受捐赠形成的固定资产。未入账的固定资产，以取得时的原值冲减按规定计提折旧后的净值作为新增固定资产在清查登记表中反映，固定资产清理应逐项清查。（1）核查账实相符。对固定资产账、簿、卡、实物逐一进行核对；（2）清查固定资产核算范围是否准确，属于低值易耗品的，转到表外管理；

（3）审计固定资产折旧的计提是否准确，不准确的予以调整；（4）认定固定资产所有权。固定资产没有所有权证的，应立即补办。如手续暂时不能办完，应开具证明和其他方法落实所有权。不能落实所有权的,不得进行重估。中介机构应就固定资产所有权及使用权状况作出披露；

（5）固定资产减值的，计提固定资产减值准备；

（6）地方政府扶持注入的固定资产或土地，应对真实价值进行审计并落实相关手续；

（7）固定资产重估要明确重估的范围以及相关依据；对明确拥有 所有权的固定资产，按市场法或成本法进行重估；所有权未落实的固定资产不予重估增值，但重估价值低于账面价值的，应重估减值。固定资产重估的，评估增值部分，在增加固定资产科目余额的同时，相应记入“资本公积”科目。对拥有房屋所有权证、国有土地使用权证的营业用房、办公用房和其他房屋建筑物主要采用市场法进行重估，对于两证齐全的可以评估增值；对于两证不全、产权归属不明晰、不能落实所有权和使用权的固定资产，不得进行评估增值，但评估价值低于账面价值的，应重估减值。对设备类固定资产，按清产核资后账面值确定评估价值，不予评估增值，但重估价值低于清产核资后账面值的，予以重估减值；

（8）职工宿舍、食堂等属于职工福利的房屋建筑物按清产核资后账面值确定评估价值，不予评估增值，但重估价值低于清产核资后账面值的，予以重估减值。经过房改，所有权已经转移到职工的宿舍从固定资产中剔除；

（9）逾期使用和一次性列入成本的固定资产，按取得时的原值和按规定计提的折旧转入固定资产核算。按清产核资后账面净值作为评估值；

（10）盘盈或无论何种资金购臵的固定资产，凡没有登记入账的，均应按照评估值纳入账内核算，并相应记入“营业外收入”科目；盘亏的固定资产，计入当期损益。对盘亏的固定资产，要明确划分，分类递减该项固定资产账面原值和累计折旧，损失部分计入营业外支 出。对固定资产盘亏净值和固定资产清理认定为损失，应逐笔抄列清单并进行说明；

15、在建工程

审核在建工程的有关报批手续是否完备，投资的所有权是否确定。原则上按账面值作为评估值。

16、无形资产

认定土地使用权。已领有土地使用证，并在有效期内的，按土地证记载的数量确认土地数量；未领取土地使用证的，应办理有关手续，补办证明。明确拥有土地使用权的可选择市场比较法、基准地价系数修正法、成本逼近法、收益还原法等评估方法进行评估。对于房屋所有权证、国有土地使用权证两证不全的不予评估增值。通过交易获得，但暂不能办理手续、未明确拥有的土地使用权可视为暂付款项按账面值评估，不得评估增值。

17、长期待摊费用

长期待摊费用包括开办费、租入固定资产改良支出。要核实长期待摊费用的归属及总额，审查已摊销金额的准确性。

18、票据业务

贴现与应收承兑汇票与负债方的保证金等项目对应审查。（1）贴现。是否存在逾期未兑付的问题，风险状况如何；（2）应收承兑汇票。对开出银行承兑汇票合规性进行审查。对票据管理的操作风险进行测试;审查银行承兑汇票保证金比例；对票据 承兑的潜在风险进行评价；对利用票据套取资金的状况进行审查；承兑汇票到期兑付后不能收回资金的，逾期金额多少，是否已在逾期贷款中反映。

19、拨付营运资金

与负债方的拨入营运资金对应审查，做合并内部往来项处理。20、其他

评估增值的资产，需计提递延税款。

21、表外科目

对四区农联社提供的对外担保进行全面清理，确认担保责任，评估担保风险；全面清查重要空白凭证、有价单证。重要空白凭证、有价单证丢失的，应切实查明原因及去向；对抵押及质押有价物品进行清查。根据抵、质押贷款合同记载的物品名称、数量、金额与登记簿核对，并实地盘点有价物品是否账实相符，抵押品是否已超期；对表外应收利息、已核销呆账、表外低值易耗品管理进行审查。低值易耗品不得纳入表内增加净资产，不予重估；对已臵换不良贷款进行审查。

（三）负债项目的清查评估

负债审查的重点是应付利息是否充分提足，各项负债是否真实合规。

1、各项存款

（1）根据四区农联社的客户特点、存款结构等情况，对活期（定期，保证金）存款单户余额100万元（含）以上的存款实行独立函证；（2）清查各种类存款及余额，分类登记造册。

2、同业存放与同业拆入

就同业拆入资金的真实性及完整性实行独立函证；审查合同是否有效，确认拆入行为的有效性及账务的准确性；评价拆入行为的合规性；核定同业存放业务的性质，属于同业拆入行为的应调整到同业拆入科目。

3、应付利息

包括存款应付利息、同业拆入应付利息、同业存放应付利息、保证金应付利息、长期借款应付利息。

（1）存款应付利息的计算。计提范围包括活期储蓄、活期存款、定期储蓄、定期存款等各项存款。按权责发生制的原则，计提至基准日（2011年12月31日），利息按分档汇总计算法核算；

（2）拆入资金应付利息按拆借合同记载的金额、利率计算，并与拆出方进行函证核对。对核对不符的，应查实处理；

（3）同业存放应付利息。依据上个计息日至基准日（2011年12月31日）积数和适用利率计算；

（4）保证金应付利息。按照逐笔积数法计提至基准日（2011年12月31日）；

（5）长期借款应付利息按合同利率计提。

4、其他应付款

（1）审查应付款项债权人的真实性，查清应付款项的性质，审核 科目核算的真实性、合规性及准确性。债权人不真实的应查明债务的来源。对应该支付但未入账的应付款项，作相应调增；

（2）在清产核资中按政策规定补提的款项，应说明政策依据，并附相关政策文件复印件。

5、应交税费、应付职工薪酬、应付股利等其他负债

主要对账务准确性进行清查，并对照相关制度核实计提是否准确；股东分红在应付股利中予以提取。对已退休和内退员工享受的补充退休福利（项目统筹外补贴），需一次性按现值全额提足；对在职员工享受的补充退休福利（项目统筹外补贴），按现值全额的25%提取。

（四）所有者权益项目的清查评估

对所有者权益的清查，包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积（含法定盈余公积、一般盈余公积）、一般风险准备、未分配利润等。当资产负债评估发生变动时，账面所有者权益会相应发生调整。调整确认的所有者权益即为评估后的净资产。

1、实收资本（股本）

实收资本（股本）为四区农联社股东缴纳的货币资金。确认股东身份的合法性，审查是否存在存款化股金；确认股东的入股金额、入股时间及入股方式；查清历次股权变更的时间、金额及入股价格。

2、资本公积

审查其形成是否符合有关规定，并核实金额。对资产评估增值形成的资本公积单独披露。

3、盈余公积

按历次财务会计制度规定，审核法定盈余公积及一般盈余公积的形成及使用，正确计算法定盈余公积及一般盈余公积的余额。

4、一般风险准备

审查其形成是否符合规定，提取不足的应予补足，一般风险准备余额应不低于风险资产余额的1%。

5、未分配利润

（1）资产负债清查评估过程中对损益进行增减，相应影响本年利润的，相应调整本科目；

（2）按分红政策提取的股金分红，转入应付股利；

（3）对当年收入费用是否准确、是否充分计提进行财务清查。

七、净资产处置

（一）净资产含义

1、净资产

净资产等于资产评估确认的所有者权益，为资产评估后的总资产减去总负债，包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等项目。其中资产方应已经剔除各项损失、提足资产减值准备，负债方应已经按权责发生制提足各项应付款项；

（2）净资产盈余（公共积累）：指净资产中的股金增值部分，即股金以外的资本公积、盈余公积、未分配利润等项目；

（3）一般风险准备：一般风险准备是从净利润中提取的、用于 弥补尚未识别的可能性损失的准备，一般风险准备按照承担风险和损失的资产余额的1%提取。

（二）净资产处臵

1、净资产在资产、负债及所有者权益各项目全部充分评估的基础上确认。净资产分配不再调整资产、负债项目。净资产分配的核心意义是调整四区农联社老股东、职工以及拟设立的潍坊农村商业银行股份有限公司新股东之间的利益。具体分配办法由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组提出方案。净资产小于股本总额的，只保留股本金，落实损失挂账的弥补化解措施；

2、净资产确认书。在清产核资、资产评估及净资产分配工作结束后，由中介机构按每家联社•资产评估报告‣结果分别出具•净资产确认书‣，由四区农联社、筹建工作小组、中介机构三方签章确认。主要内容：账面所有者权益构成；评估确认的净资产构成，与账面所有者权益有调整的，说明调整原因；净资产分配项目，有股金增值的，增值比例；期后重大影响事项，如政策扶持措施注入资金等。

中介机构根据出具的每家联社•清产核资报告‣、•资产评估报告‣、•净资产确认书‣，出具四区农联社合并的•清产核资报告‣、•资产评估报告‣、•净资产确认书‣，其中合并的•净资产确认书‣由筹建工作小组和中介机构签章确认。

清产核资基准日后，有国家扶持政策或者地方政府扶持政策到位的，在潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组出具的•净资产 分配意见‣中的净资产分配项目后，单列一段说明扶持政策的项目和金额，以及对净资产的影响。

3、净资产分配的内容与顺序：（1）按股本账面价值1：1留下股份；

（2）对净资产低于股本，除按股本账面价值留下股本外，剩余作为未弥补亏损，筹建工作小组制定相应的损失弥补方案进行弥补；

（3）对净资产高于股本的，首先提取一般准备金，根据银监会规定，将国家历年减免税明确为国家扶持基金的部分及央行票据等扶持政策到位后形成的净资产全部转为一般风险准备，不得分配给职工和折股量化给股东；前述一般准备金不足风险资产1%的，提足至1%；

（4）上述提取后仍有剩余的，作为可供股东分配的净资产，折算到原股金增值，归属原股东；

（5）整个净资产分配过程只作账务处理

八、工作安排

1、筹建工作小组以公开招标方式聘请经验丰富、资质优良的中介机构。（工作时间：2012年2月5日）

2、配合中介机构以2011年12月31日为基准日对四区联社的资产、负债、所有者权益等进行全面清查核实和评定估算，出具初步的清产核资报告、资产评估报告，并经筹建工作小组复查。（工作时间：2012年2月中旬——2月下旬）

3、筹建工作小组提请山东省银监局对清产核资和资产评估结果进行检查验收，并由山东省银监局出具资产评估验收意见书。（2012 年2月中旬—3月初）

4、针对山东省银监局在检查验收中发现的问题，配合中介机构对存在的问题进行认真整改，向山东省银监局报送整改落实情况报告，并提请山东省银监局复验。（工作时间：3月上旬）

5、通过复验后，由中介机构重新调整、补充并完善了清产核资报告、资产评估报告，并出具净资产确认书。（工作时间：3月中旬）

附件:清产核资参考文件

1、•金融企业财务规则‣，2006年财政部令42号；

2、•国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知‣，国税发„2004‟46号；

3、•企业会计准则‣；

4、•农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引‣（银监合[2004]46号）；

5、•农村合作金融机构信贷资产风险分类指引‣，银监发„2006‟23号

6、•农村金融机构非信贷资产风险分类指引‣，银监发„2007‟29号

7、•关于企业资产损失税前扣除政策的通知‣（财税„2009‟57号）

8、•企业资产损失所得税税前扣除管理办法‣（国家税务总局公告2011年第25号）

9、•关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知‣，财税„2009‟64号

10、财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税„2009‟99号）

11、•金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）‣，财金„2010‟21号

12、•金融企业呆账准备提取管理办法‣，财金„2005‟49号

13、•财政部关于呆账准备提取有关问题的通知‣，财金„2005‟90号

14、•银行抵债资产管理办法‣，财金„2005‟53号

15、•商业银行内部控制指引‣，银监会令„2007‟6号

16、•关于印发†山东省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（试行）‡的通知‣，鲁农信联办„2009‟366号

17、•国务院关于关于印发农村信用社改革试点方案的通知‣，国发„2003‟15号

18、•中国银行业监督管理委员会农村中小金融机构行政许可事项实施办法‣，银监会2008年第3号令

19、•中华人民共和国公司法‣ 20、•商业银行资本充足率管理办法‣

21、•山东省农村信用社内退福利、补充退休福利会计政策‣（鲁农信联办[2011]388号）