中国联通集团会计科目指标说明(终稿)（推荐5篇）

第一篇：中国联通集团会计科目指标说明(终稿)

会计科目及会计科目使用说明

中国联通集团会计科目及会计科目

使用说明

V2009

中国联合网络通信有限公司财务部制定

会计科目及会计科目使用说明

目录 释义 2 总则 会计科目使用说明 3.1 1001 库存现金 3.2 1002 银行存款 3.3 1009 其他货币资金 3.4 1101 交易性金融资产 3.5 1111 应收票据 3.6 1121 应收股利 3.7 1122 应收利息 3.8 1131 应收账款 3.9 1132 营业款结算 3.10 1133 其他应收款 3.11 1141 坏账准备 3.12 1151 预付账款 3.13 1201 在途物资 3.14 1212 库存材料 3.15 1243 库存商品 3.16 1245 出租商品 3.17 1251 委托加工物资 3.18 1261 委托代销商品 3.19 1271 受托代销商品 3.20 1281 存货跌价准备 3.21 1291 发出商品 3.22 1401 长期股权投资 3.23 1402 持有至到期投资 3.24 1424可供出售金融资产 3.25 1409 所属单位内部借款 3.26 1421 长期股权投资减值准备 2 3 3 3 4 4 5 5 6 6 8 8 9 10 11 11

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会计科目及会计科目使用说明

3.27 1422 持有至到期投资减值准备 3.28 1425可供出售金融资产减值准备 3.29 1431 拨付所属资金 3.30 1501 固定资产 3.31 1502 累计折旧 3.32 1505 固定资产减值准备 3.33 1526投资性房地产

3.34 1527 投资性房地产累计折旧 3.35 1528 投资性房地产累计摊销 3.36 1529 投资性房地产减值准备 3.37 1601 工程物资 3.38 1602 工程物资减值准备 3.39 1603 在建工程 3.40 1605 在建工程减值准备 3.41 1701 固定资产清理 3.42 1801 无形资产 3.43 1802 累计摊销 3.44 1805 无形资产减值准备 3.45 1806 商誉 3.46 1807 商誉减值准备 3.47 1809 递延所得税资产 3.48 1810 长期应收款 3.49 1815 未实现融资收益 3.50 1901 长期待摊费用 3.51 1902 特准储备物资 3.52 1911 待处理财产损溢 3.53 2101 短期借款 3.54 2111 应付票据 3.55 2121 应付账款 3.56 2131 预收账款 3.57 2141 代销商品款 19 20 20 21 22 22 23 23 23 24 24 25 27 27 28 28 28 29 29 29 30 30 30 31 31 31 31 32 34 37

会计科目及会计科目使用说明

3.58 2151 应付职工薪酬 3.59 2155 应付利息 3.60 2161 应付股利 3.61 2171 应交税费 3.62 2165 内部往来 3.63 2181 其他应付款

3.64 2182 应交上级利润、2183 所属上交利润 3.65 2211 预计负债 3.66 2301 长期借款 3.67 2311 应付债券 3.68 2321 长期应付款 3.69 2331 专项应付款 3.70 2341 递延所得税负债 3.71 2361 递延收益 3.72 2371 未确认融资费用 3.73 3101 股本 3.74 3111 资本公积 3.75 3121 盈余公积 3.76 3131 本年利润 3.77 3141 利润分配 3.78 3142 上级拨入资金 3.79 4107 劳务成本 3.80 4207 研发支出 3.81 4307 职工薪酬 3.82 5101 主营业务收入 3.83 5102 其他业务收入 3.84 5201 投资收益 3.85 5211 公允价值变动损益 3.86 5301 营业外收入 3.87 5401 主营业务成本 3.88 5402 营业税金及附加

40 40 42 42 43 43 44 44 45 45 46 46 47 48 48 50

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会计科目及会计科目使用说明

3.89 5405 其他业务成本 3.90 5501 营业费用 3.91 5502 管理费用 3.92 5503 财务费用 3.93 5601 营业外支出 3.94 5611 资产减值损失 3.95 5701 所得税费用 3.96 3151 库存股

3.97 5801 以前年度损益调整—会计调整的有关规定 4 调整会计科目的说明 5 附件

71 75 78 79 80 81 81 81 82 82

会计科目及会计科目使用说明 释义

1.1 在会计科目使用说明中，除非文义另有所指，下列简称具有如下意义：

联通集团 联通A股 联通BVI 联通红筹 联通运营 联通华盛 联通兴业 中讯设计院 新国信 系统集成公司 移动网络公司 宽带在线 中融公司 联通国际 联通美国 亿讯投资 网通红筹 网通国际 北京兴业 联通时科 联通新时讯 联通进出口 新时空 联通香港集团 联通香港 世纪BVI 网通（BVI）北方十省通信公司 号簿公司 中网威信 国家工程实验室

中国联合网络通信集团有限公司 中国联合通信股份有限公司 中国联通（BVI）有限公司

中国联合网络通信（香港）股份有限公司 中国联合网络通信有限公司 联通华盛通信技术有限公司 联通兴业科贸有限公司 中讯邮电咨询设计院有限公司 联通新国信通信有限公司 中国联通集团系统集成有限公司 中国联通集团移动网络有限公司 中国联通集团宽带在线有限公司 中融信息服务有限公司 联通国际通信有限公司 中国联通（美国）公司 亿讯投资有限公司 中国网通集团香港有限公司 中国网通国际有限公司 北京联通兴业科贸有限公司 联通时科（北京）信息技术有限公司 联通新时讯通信有限公司 联通进出口有限公司 联通新时空通信有限公司 中国联通（香港）集团有限公司 中国联合网络通信（香港）有限公司 联通世纪（BVI）有限公司 中国网通集团（BVI）有限公司 中国网通集团XX省通信公司 中国电话号簿公司

中网威信电子安全服务有限公司

中国网通集团宽带业务应用国家工程实验室有限公司

会计科目及会计科目使用说明

1.2 本办法列示的会计科目使用说明中涉及“境内”是指中国大陆，“境外”是指中国大陆以外地区，包括港澳台地区。联通集团在境外的子公司使用本办法规定的会计科目表、填报联通集团总部统一规定的会计基础信息表时，也应遵循本释义。

1.3 “期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。除非文义另有所指，本办法中所称“期末”均指月度末。总则

2.1 为统一中国联合网络通信集团有限公司及其所属各级分公司、子公司（以下简称联通集团）会计科目，规范科目的核算内容、范围及规则，满足联通集团内、外部对会计信息的需求，实现各级次会计报表自动统一生成，特制定本会计科目及会计科目使用说明。

2.2 本会计科目按财政部《企业会计准则》等相关规定，结合联通集团实际情况设置。2.3 本会计科目及会计科目使用说明适用于联通集团及其所属各级分公司、子公司，并作为联通集团会计核算的强制性标准宣贯执行。

2.4 为满足联通集团对外披露分部报告的需要，本办法要求对所有科目匹配专业信息。损益类项目的分专业核算，根据联通集团分专业核算办法的规定计入相应的专业；资产负债项目的分专业核算，对能够明确区分专业的资产负债项目应当在核算时直接计入相关专业对应科目，对于无法明确区分专业的资产负债项目可以计入本法人主体某一个主要专业类别进行核算，并不得随意变更。

2.5 为满足联通集团分客户群管理需要，本办法要求对主营业务收入、销售费用等损益类项目匹配客户群信息。

2.6 各单位必须遵循本办法规定的会计科目、会计科目使用说明及其核算规范进行核算，无权擅自更改会计科目编码、会计科目名称、会计科目明细级次或不按会计科目使用说明及其核算规范进行核算。各单位对于本办法有明确规定及能够涵盖的经济业务必须使用本会计科目进行核算。

2.7 由于会计准则、公司经营业务以及内、外部会计信息需求的变化，需对本办法规定的会计科目或会计科目使用说明的内容进行调整时，由总部财务部统一修订并发布实施。

会计科目及会计科目使用说明

2.8 联通集团各级单位必须向联通集团总部报送统一规定的会计基础信息表。对于从事非电信业务的子公司所发生的非电信业务收入和直接成本，在会计基础信息表中应填报在其他业务收入和成本中，在对联通集团外报送报表时，应当根据相关规定进行报表调整。

2.9 本会计科目及会计科目使用说明的解释权归属联通集团总部财务部。会计科目使用说明 3.1 1001 库存现金

3.1.1 本科目核算公司的库存现金，包括人民币、美元、港币、欧元、英镑、日元等。

3.1.1.1 公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

3.2 1002 银行存款

3.2.1 本科目核算公司存入银行或非银行金融机构的各种存款，包括人民币、美元、港币、欧元、英镑、日元等。主要包括以下存款形式：

3.2.1.1 活期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的无固定期限的存款。

3.2.1.2 1-3月定期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的3个月（含3个月）以下的定期存款。

3.2.1.3 3个月以上定期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的3个月（不含3个月）以上的定期存款。

3.2.2 记账本位币为人民币的单位发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折算。期末，各种外币账户的期末余额，应按期末汇率折算为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：

3.2.2.1 筹建期间发生的汇兑损益，计入”管理费用—开办费”。

3.2.2.2 资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。

3.2.2.3 除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

会计科目及会计科目使用说明

3.2.3 因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。

3.3 1009 其他货币资金

3.3.1 本科目核算公司除库存现金、银行存款外的其他货币资金，包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

3.3.1.1 银行本票存款：指公司为取得银行本票按规定存入银行的款项。3.3.1.2 银行汇票存款：指公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

3.3.1.3 外埠存款：指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户的款项。

3.3.1.4 信用卡存款：指公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。3.3.1.5 信用证保证金存款：指公司为取得信用证按规定存入银行的保证金。3.3.1.6 存出投资款：指公司已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。

3.4 1101 交易性金融资产

3.4.1 本科目核算公司购入的在公开活跃市场上有报价，公允价值能够可靠计量，并以短期持有出售获利为目的，能够随时变现的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。

3.4.1.1 成本：指公司取得交易性金融资产所支付的总价款，扣除交易费用以及已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利后的金额。取得交易性金融资产时发生的交易费用直接计入“投资收益—交易性金融资产收益”；已到付息期尚未领取的利息计入“应收利息—交易性金融资产投资利息”，已宣告尚未发放的现金股利计入“应收股利”。

3.4.1.2 公允价值变动：指在资产负债表日，公司持有交易性金融资产在活跃市场中的公允价值与其账面余额的差额。公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

会计科目及会计科目使用说明

3.4.2 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记”应收股利”或”应收利息”，贷记”投资收益”。

3.4.3 出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记”银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记”公允价值变动损益”科目，贷记或借记”投资收益”科目。

3.5 1111 应收票据

3.5.1 本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，并按3个月（含3个月）到期票据和3个月以上（不含3个月）到期票据分别进行明细核算。

3.5.2 持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记”银行存款”等科目，按贴现息部分，借记”财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（无追索权的票据贴现）或”短期借款”科目（附追索权的票据贴现）。

3.5.3 公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

3.6 1121 应收股利

3.6.1 本科目核算公司应收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润，包括初始取得“交易性金融资产—股票投资”、“长期股权投资“及“可供出售金融资产—股票投资“等支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或利润以及上述资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润中公司应享有的份额。

会计科目及会计科目使用说明

3.6.1.1 权益法下对居民企业的长期股权投资：按照税法相关规定长期股权投资按权益法核算时从居民企业能够取得的股息红利免征企业所得税。

3.7 1122 应收利息

3.7.1 本科目核算公司银行存款、“交易性金融资产—债券投资”、分期付息持有至到期投资、分期付息可供出售金融资产（债券投资）等而应收取的利息。

3.7.1.1 银行存款利息：指公司因持有银行等金融机构的活期存款、定期存款等应收取的资金利息。

3.7.1.2 交易性金融资产投资利息：指公司因购买或持有“交易性金融资产—债券投资”而产生的利息，包括取得交易性金融资产支付的总价款中包含的已到付息期尚未领取的利息和持有期间按票面利率计算的应收未收利息。

3.7.1.3 分期付息持有至到期投资利息：指公司因购入持有至到期投资或持有分期付息、到期还本的持有至到期投资而产生的利息，包括取得持有至到期投资支付的总价款中包含的已到付息期尚未领取的利息以及分期付息、到期还本的持有至到期投资持有期间于资产负债表日按票面利率计算的应收未收利息。到期一次还本付息的持有至到期投资在持有期间于资产负债表日按票面利率计算的应收未收利息，在“持有至到期投资—应计利息”科目核算，不在本科目核算。

3.7.2 分期付息可供出售金融资产投资利息：比照“分期付息持有至到期投资利息“有关规定核算。

3.8 1131 应收账款

3.8.1 本科目核算公司因销售通信商品、提供通信服务、出租通信电路及网元、代办业务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款“科目核算。

3.8.1.1 用户通信服务费：指公司应收记账用户的通信服务费。

3.8.1.1.1 计费系统内欠费：指纳入公司综合计费系统的用户通信服务费。每月应将本科目财务账面数据和综合计费系统数据进行核对，并及时调整会业差异。

会计科目及会计科目使用说明

3.8.1.1.2 计费系统外欠费：指未纳入公司综合计费系统的用户通信服务费。公司应及时清理系统外欠费，通过系统支撑或规范操作将系统外欠费纳入到计费系统中。

3.8.1.1.3 收入截止期调整：公司在期末结账时，应对本期计费系统未出单计费收入进行计算，将计算结果与上期计算的未出单计费收入的差额计入本科目。本科目期末余额应为公司计算的当期计费系统未出单计费收入。原则上该科目的核算对象仅限总部部分国际业务。

3.8.1.2 ICT款：指公司为关联公司或非关联公司提供ICT服务而应收取的款项。3.8.1.3 网络租赁费：指联通集团内部新时空向联通运营出租网络资产而应收取的租赁费。

3.8.1.4 房屋建筑物等非通信设施租赁费：指公司为关联公司或非关联公司提供除通信设施外的房屋建筑物、其他设施的租赁服务而应收取的租赁费。

3.8.1.5 通信终端款：指公司向关联公司或非关联公司（包括用户）销售手机、无线上网卡、数据终端等通信终端而应收取的款项。

3.8.1.6 卡制作及设计费：指公司向关联公司或非关联公司（包括用户）销售SIM卡、USIM卡等手机识别卡及充值缴费卡、电话卡等有价电信卡而应收取的卡制作及设计费。联通兴业向联通集团内部其他单位销售手机识别卡或有价电信卡所应收取的制卡费在本科目核算。

3.8.1.7 网间结算款：指按网间结算规则公司应收非关联电信运营商使用本公司通信网络的结算收入或者公司应付非关联电信运营商使用其通信网络的结算支出。结算收入大于结算支出的应收差额在本科目核算，结算收入小于结算支出的应付差额在“应付账款—网间结算款“科目核算。对同一电信运营商既有应收账款又有应付账款的，在报表项目中应按其结算净额及结算方向在应收账款或应付账款中列示。

3.8.1.8 业务流程外包结算款：指公司为关联公司或非关联公司提供业务流程外包服务而应收取的服务费。新国信向联通集团内部其他单位提供10010客户服务而应收取的款项在本科目核算。中融公司对外提供业务流程外包服务而应收取的款项也在本科目核算。

3.8.1.9 合作业务分成款：指公司与关联公司或非关联公司合作共同为用户提供电信增值业务服务而应向关联公司或非关联公司收取的服务分成款。

会计科目及会计科目使用说明

3.8.1.10 代办单位营业款：指公司因代办单位代办、代理本公司向用户收取营业款，包括：话费、卡款、销售终端款等。经销商、代理商等单位汇、解还未到达公司账户的营业资金在本科目核算；公司同所属单位之间或上下级之间的未达汇、解营业款项，包括收取各级自有营业网点的未达汇、解款项在“营业款结算“科目核算。

3.8.1.11 技术、代维等服务费：指公司为关联公司或非关联公司提供技术、代维等服务而应收取的款项。中讯设计院向联通集团内外关联公司和非关联公司提供网络设计咨询服务应收取的咨询设计费及移动网络公司向联通集团内外关联公司和非关联公司提供代维等服务应收取的服务费均在本科目核算。

3.8.1.12 代理费：指公司为关联公司或非关联公司提供代办业务而应收取的服务费。

3.9 1132 营业款结算

3.9.1 本科目核算公司营业部门、分支机构应交和已交的营业收入款项。3.9.2 本科目按营业部门和分支机构分别进行明细核算，并要定期核对。

3.9.3 本科目期末一般应无余额，如有借方余额，在编制报表时在“货币资金”项目中列示，反映营业部门、分支机构尚未上交财务部门的营业款。

3.10 1133 其他应收款

3.10.1 本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付的款项。包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。公司拨出用于投资、购买物资的各种款项，不在本科目核算。

3.10.1.1 押金及保证金：指公司支付给关联公司或非关联公司的抵押和保证性质的款项。联通集团内各有关单位委托联通进出口代理采购进口电信设备支付的关税保证金在本科目核算。

3.10.1.2 代垫款：指公司因替关联公司或非关联公司临时垫付各种费用而应向其索回的款项。一般情况下，代垫款均有实际的经济业务为前提，并且由公司直接将款项支付给第三方。联通集团内关联公司之间临时垫付的工程资金和运营资金等在本科目核算。

会计科目及会计科目使用说明

3.10.1.3 暂付款：指公司因委托关联公司或非关联公司代为办理业务而暂时向其支付的款项，属暂存款性质。本科目核算内容需以委托代办业务为前提。联通集团内各有关单位委托联通进出口代理采购电信设备而暂时支付的项目设备款和相关的设备杂费在本科目核算。

3.10.1.4 备用金：指公司因实行定额备用金制度产生的应收款项，如县级营业机构备用金、退费备用金等。

3.10.1.5 员工借款：指公司替员工垫付的各种款项或员工向公司的借款，包括差旅费借款等。

3.10.1.6 赔款或罚款：指公司应向其他公司（含保险公司）或个人收取的合同违约金、业务赔款或罚款等。

3.10.1.7 关联公司之间借款：指联通集团内部关联公司之间没有实际经济业务作为依托的相互间单纯的资金拆解或借款转贷，一般为境外关联公司与境内关联公司之间发生的借款业务。关联公司之间通过金融机构形成的委托贷款业务不在本科目核算。

3.10.1.8 政府补助：指公司根据相关政府部门文件规定，有确凿证据证明是按照固定的定额标准拨付，并确定能够收到的政府补贴款，如以销售量为基础核定的政策性补贴等，按未来确定能够收到的补助金额计入本科目。

3.11 1141 坏账准备

3.11.1 本科目核算公司应收款项的坏账准备。按照“应收账款坏账准备“、“其他应收款坏账准备“、“预付账款坏账准备“、“应收票据坏账准备“及“长期应收款坏账准备“进行明细核算。

3.11.1.1 提取增加：指公司预计不能收回应收款项时计提增加的坏账准备金额或由于应收款项收回等原因导致应计提的坏账准备余额减少而冲回的坏账准备金额，均计入“资产减值损失—坏账准备”。

3.11.1.2 收回核销增加：指公司原已核销坏账准备的应收款项收回时，转回原已核销的坏账准备。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款“等科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款“科目，贷记“应收账款“等科目。

会计科目及会计科目使用说明

3.11.1.3 核销减少：指公司原已计提坏账准备的应收款项经公司内部流程批准核销时，对于该应收款项原已计提的坏账准备在财务账面进行核销的金额。“核销减少”的金额应为经公司内部流程，经公司内部有权部门批准后核销的金额，而非税务机关批准核销的金额。“核销减少”的金额应当大于或等于经公司向税务机关申报并经其批准核销的金额；公司应当在履行内部批准手续后，将批准核销的金额计入本科目；待税务机关批准核销后，按批准的金额进行所得税纳税调减。

3.11.1.4 出售应收款项减少：指公司将账面应收款项出售给银行等金融机构（不附追索权），同时相应转出所出售的应收款项原已计提的坏账准备余额，并计入“资产减值损失—坏账准备”。出售应收款项，仅指公司将应收款项出售给银行等金融机构，并且不附追索权的经济业务；公司委托第三方单位或个人追收欠款不属于应收款项出售，应为代理收款业务。

3.11.1.5 其他变动：指公司除以上项目外的引起本科目发生变动的其他事项。3.11.2 本科目的明细科目与“资产减值损失—坏账准备”科目的平衡关系为：“提取增加”“因资产价值回升转回数”“因资产价值回升转回数” = “资产减值损失—持有至到期投资减值准备”。

3.26 1425 可供出售金融资产减值准备

3.26.1 本科目核算公司可供出售金融资产的减值准备。

3.26.1.1 本科目项下明细科目中的“提取”、“因发生事实损失冲销数”、“因处置资产转出数”、“因资产价值回升转回数“、“其他原因转回（减少）数”的核算内容与“持有至到期投资减值准备”项下对应明细科目相同。

会计科目及会计科目使用说明

3.26.1.1.1 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在已确认的减值损失范围内，冲减“资产减值损失“科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），价值恢复全部或部分转回原已计提的减值准备时，对应调整“资本公积—其他资本公积“，不计入“资产减值损失“科目。

3.26.2 本科目的明细科目与“资产减值损失—可供出售金融资产减值准备“科目的平衡关系为（可供出售金融资产不为股票等权益工具投资的）：“提取“-“因资产价值回升转回数“ = “资产减值损失—可供出售金融资产减值准备“。

3.27 1431 拨付所属资金

3.27.1 本科目核算上级拨付给下级的权益资金。本科目余额一般不应发生变动。3.27.2 公司应定期核对上交、下拨数及余额。月份终了，上级单位“拨付所属资金”期末余额与所属各下级单位“上级拨入资金”期末余额应核对相符。期末汇总报表时，本科目的余额与所属分公司“上级拨入资金”科目的余额抵销为零。

3.27.3 本科目在资产负债表中列入“上级拨入资金”项目。

3.28 1501 固定资产

3.28.1 固定资产指为通信生产、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过1年且单位价值在2000元以上（含2000元）的房屋、建筑物、通信设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、仪器仪表、器具、工具等。本科目核算公司持有的固定资产原价。

3.28.2 房屋的附属设备和线路的附属设备，应与房屋、线路一起作为固定资产；在《中国联通集团固定资产目录》中的消防、空调、电梯、监控设备等应作为固定资产单独列示。

3.28.3 公司购置计算机、通信设备或网络资产所附带的、未单独计价的软件，或者虽单独计价，但必须与购置的计算机、通信设备或网络资产组合使用方能给公司带来经济利益流入，且依存于设备存在的软件，与所购置的计算机、通信设备或网络资产一并作为固定资产核算。对于购置计算机、通信设备或网络资产所附带的、单独计价的软件，不符合本条款中确认为固定资产条件的，作为“无形资产”核算，并按规定的年限平均摊销。

会计科目及会计科目使用说明

3.28.4 经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。公司购入已使用过的固定资产，按支付的价款计入固定资产原值核算，并按该资产尚可使用年限计提折旧。

3.28.5 公司购入的为保证网络资产正常运行而储备的多次使用的替换用板卡等备品备件，属于《中国联通集团固定资产目录》中的项目应作为固定资产管理并计提折旧；不属于固定资产目录的项目，在领用时计入当期损益。

3.28.5.1 对于属于《中国联通集团固定资产目录》中的替换用板卡等备品备件，不论是在用的或替换的，如果一旦毁损不可修复，应当作为固定资产报废处理，相应减少固定资产原值和累计折旧。

3.28.6 由于大修理等原因而停止使用的固定资产和在生产单位内备用、替换使用的通信设备，都应作为在用的固定资产。

3.28.7 对已开通使用但尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估转固，并自次月起计提折旧，工程竣工决算办理完毕后，应按照决算数调整原估价，但不需要调整已计提的折旧额。

3.28.8 固定资产明细科目的核算内容按照《中国联通集团固定资产目录》执行，分为有线传输、无线传输、电路交换、数据通信、电源空调、应急通信装备、移动通信系统、NGN、信息系统、仪器仪表、通用设备、运输设备、房屋、建筑物及构筑物和土地等十五个类别。其中：房屋、建筑物及构筑物和土地归属于“房屋建筑物”大类，有线传输、无线传输、电路交换、数据通信、电源空调、应急通信装备、移动通信系统、NGN、信息系统和仪器仪表归属于“通信设备”大类，通用设备、运输设备归属于“办公设备及其他”大类。

3.28.9 同一公司内部无偿调入、调出：指联通集团内同一法人主体内部各单位间的固定资产（含累计折旧）的调拨，由省分发起的调拨，在省分汇总报表中调入和调出金额应相等；由总部发起的调拨，在法人主体汇总报表中调入和调出金额应相等。

3.29 1502 累计折旧

3.29.1 本科目核算公司固定资产的累计折旧。3.29.2 本科目核算的资产项目与固定资产保持一致。

3.29.3 提取增加：指当期计提计入损益的固定资产折旧，应与损益科目的折旧金额相等。

会计科目及会计科目使用说明

3.30 1505 固定资产减值准备

3.30.1 本科目核算公司固定资产的减值准备。3.30.2 本科目核算的资产项目与固定资产保持一致。

3.30.2.1 提取：指公司的固定资产可收回金额低于账面价值发生减值时计提增加的减值准备。

3.30.2.2 因发生事实损失冲销数：指公司原已计提减值准备的固定资产经公司内部流程批准核销时，对于该固定资产原已计提的减值准备在财务账面进行核销的金额。“因发生事实损失冲销数”的金额应为经公司内部流程，经公司内部有权部门批准后核销的金额，而非税务机关批准核销的金额。该金额应当大于或等于经公司向税务机关申报并经其批准核销的金额；公司应当在履行内部批准手续后，将批准核销的金额计入本科目；待税务机关批准核销后，按批准的金额进行所得税纳税调减。

3.30.2.3 因处置资产转出数：指公司出售、报废、捐出、盘亏固定资产，或经债务重组、非货币性资产交换等使固定资产账面余额减少时，同时结转该项固定资产对应的原已计提的减值准备。

3.30.2.3.1 因出售而减少固定资产余额同时结转减值准备时计入“营业外收入—处置固定资产净收益”或“营业外支出—处置固定资产净损失”；因报废而减少固定资产余额同时结转减值准备时计入“营业外支出—报废损失”；因盘亏而减少固定资产余额同时结转减值准备时计入“营业外支出—盘亏损失”。因捐赠、债务重组、非货币性资产交换而减少固定资产余额同时结转减值准备时计入捐赠、债务重组和非货币性资产交换的成本。

3.30.2.4 其他原因转回（减少）数：指公司除以上项目外的引起本科目发生减少的其他事项。

3.30.3 本科目明细科目与“资产减值损失—固定资产减值准备”科目的平衡关系为：“提取” = “资产减值损失—固定资产减值准备”。

3.31 1526 投资性房地产

3.31.1 本科目核算公司采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

3.31.2 公司应当按照房屋及建筑物、土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权进行明细核算。

会计科目及会计科目使用说明

3.31.2.1 房屋及建筑物：指公司已出租的建筑物。3.31.2.2 土地使用权：指公司已出租的土地使用权。

3.31.2.3 持有并准备增值后转让的土地使用权：指公司通过出让或受让方式取得的、准备增值后转让的土地使用权。

3.31.2.3.1 按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

3.31.3 取得投资性房地产租金收入，贷记“其他业务收入“科目。

3.31.4 处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，贷记“其他业务收入“科目；结转投资性房地产账面余额、投资性房地产累计折旧或累计摊销及投资性房地产减值准备后的差额，借记“其他业务成本“科目。

3.32 1527 投资性房地产累计折旧

3.32.1 本科目核算公司对采用成本模式计量的投资性房地产中的房屋及建筑物计提的累计折旧。

3.32.2 “投资性房地产累计折旧“比照“累计折旧“科目进行处理，按月对投资性房地产计提折旧，借记”其他业务成本”科目，贷记本科目。

3.33 1528 投资性房地产累计摊销

3.33.1 本科目核算公司对采用成本模式计量的投资性房地产中的土地使用权计提的累计摊销。

3.33.2 “投资性房地产累计摊销“比照“累计摊销“科目进行处理，按月对投资性房地产计提摊销，借记”其他业务成本”科目，贷记本科目。

3.34 1529 投资性房地产减值准备

会计科目及会计科目使用说明

3.34.1 本科目核算公司采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备。3.34.2 “投资性房地产减值准备“比照“固定资产减值准备“科目进行处理。

3.35 1601 工程物资

3.35.1 本科目核算公司为在建工程准备的各种物资的实际成本，包括预付大型设备款、工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

3.35.1.1 预付大型设备款：核算公司因采购大型设备依采购合同预先支付给设备供应商的预付款，待收到所采购设备时，应转入工程设备明细科目。

3.35.1.2 工程设备：核算公司购买的需要安装的工程设备，如交换机设备、基站设备等。购入的不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。

3.35.1.3 代管库（VMI）转入：指公司从供应单位代管库转入的所有权已转移给本公司的工程物资的实际成本。

3.35.2 工程物资在工程建设期内因盘盈、盘亏、报废毁损（含自然灾害等非常损失）发生的净收益或净损失分别增加或冲减工程成本；在工程建设期外因盘盈、盘亏（不含自然灾害等非常损失）发生的净收益或净损失分别计入“营业外收入—盘盈利得”和“营业外支出—盘亏损失”；因报废发生的净损失计入“营业外支出—报废损失”；因自然灾害发生的非常损失计入“营业外支出—非常损失”；因出售或处置工程物资发生的净收益或净损失分别计入“营业外收入—处置工程物资净收益”和“营业外支出—处置工程物资净损失”。

3.36 1602 工程物资减值准备

3.36.1 本科目核算公司工程物资的减值准备。

3.36.2 本科目项下明细科目的核算内容、核算规范、科目设置等要求与“固定资产减值准备”基本相同，但因处置而减少工程物资余额同时结转减值准备时计入“营业外收入—处置工程物资净收益”或“营业外支出—处置工程物资净损失”。

3.36.3 本科目明细科目与“资产减值损失—工程物资减值准备”科目的平衡关系为：“提取” = “资产减值损失—工程物资减值准备”。

会计科目及会计科目使用说明

3.37 1603 在建工程

3.37.1 本科目核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。

3.37.1.1 预付工程款：指按合同规定向承包工程的施工单位预付的工程进度款、备料款以及拨给施工单位抵作预付备料款的各种材料。材料到货或采用工程形象进度确认工程成本时，将本科目余额转入相应的“建筑工程投资”、“安装工程投资”等明细科目。

3.37.1.2 建筑工程投资：指公司按项目概（预）算内容发生的建筑工程实际成本。主要包括以下内容：

3.37.1.2.1 各种房屋和建筑物的支出：如交换局房、基站、传输中继站、办公楼、仓库、铁塔等土建工程所发生的支出。其中包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备价值及其装饰油饰工程支出；以及列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线等敷设工程支出；

3.37.1.2.2 设备附着物支出：如一般设备的基础、支柱、工作台等建筑工程支出； 3.37.1.2.3 拆除、整理支出：如对工作现场原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的地质勘探，工程完工后建筑场地的清理和绿化等支出。

3.37.1.3 安装工程投资：指公司按项目概（预）算内容发生的安装工程实际成本，主要包括以下内容：

3.37.1.3.1 设备安装支出：主要包括通信交换设备、微波或光端机、光缆等各种需要安装设备的安装、敷设工程；被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程支出。

3.37.1.3.2 设备试运转支出：包括为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运转工作的支出。

3.37.1.4 设备投资：指公司按照项目概（预）算内容发生的各种设备实际成本。设备实际成本是指设备验收入库之前或设备直接从采购地点运抵施工现场时所发生的全部费用，包括按规定发生的设备购置价款、供销部门手续费、外贸代理手续费、包装费、运杂费、采购及保管费、关税、保险费等构成设备价值的各种成本支出。工程项目建设期间，如遇进口设备税款的退还，则冲减相应的设备投资支出。

3.37.1.5 待摊投资：指公司按项目概（预）算的内容，在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值，而应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。主要项目有：

会计科目及会计科目使用说明

3.37.1.5.1 建设用地及综合赔补费：指通过划拨方式取得土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费、迁移费等，不包括通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金，土地出让金计入“无形资产—土地使用权”核算。

3.37.1.5.2 研究、勘察及设计费：指公司在规定范围内自行组织力量或委托勘察设计单位进行现场勘察、研究设计所发生的各项费用；为工程项目提供或验证设计参数、数据等进行必要的实验发生的费用，以及项目建设前期进行可行性研究所发生的按规定计入建设成本的费用，但不包括为可研而购置的固定资产费用。

3.37.1.5.3 合同公证及工程质量监理费：指公司在基建活动中经法定公证部门鉴定有关合同的公证费用，工程质量监督部门进行工程质量监督的费用，以及委托工程监理部门实施工程监理所支付的费用。

3.37.1.5.4 概（预）算审查、评估费：指公司在项目建设前期编制的概预算经有关部门审查所支付的费用或项目贷款由贷款金融机构进行评估论证所支付的有关费用。

3.37.1.5.5 中介机构审计费：指公司委托中介机构对建设项目的资金、财务以及竣工决算等进行审计所发生的费用。

3.37.1.5.6 保险费：指公司在工程项目建设期间所支付的工程财产保险费用。3.37.1.5.7 供电贴费：指为建设项目按规定应缴付的供电工程贴费。

3.37.1.5.8 借款费用资本化：指符合资本化条件应计入在建工程成本的借款费用，包括利息支出、汇兑损益等项目。

3.37.1.5.9 报废、毁损工程损失：指由于设计方案变更等原因造成工程及工程物资报废、毁损扣除残值和保险公司理赔后的净损失。公司在工程建设期间发生的单项工程及工程物资报废、毁损损失，须按规定程序报经批准后才能计入工程成本。工程建设期内工程物资盘盈也在本科目核算，发生的盘盈收益冲减工程成本。

3.37.1.5.10 房屋租金：指公司在工程项目建设期间发生的受益期归属于工程建设期内的通信生产和管理用房的租赁费。如果公司因工程建设租赁房屋并一次性支付了未来多个期间的房屋租金，应于支付时计入“长期待摊费用”科目并于支付当月开始分期摊销。属于工程建设期间（最长不超过六个月（含六个月））发生的摊销金额计入本明细科目，否则计入当期损益。

会计科目及会计科目使用说明

3.37.1.5.11 其他费用：指除上述列举的待摊投资项目，根据工程建设需要，应计入建设成本的其他费用支出，包括负荷联合试车费、临时设施费、设备检验费、引进技术及进口设备费等。

3.37.1.6 长期待摊投资：指公司互联互通邮电侧接口局、外市电引入工程、经营租入固定资产改良等发生的支出，工程完工后转入“长期待摊费用”科目核算。

3.37.1.7 在建工程转资：指工程项目已达到预定可使用状态而该项工程尚未进行竣工决算或竣工决算尚未获得批复前，以该项工程账面价值暂估转入固定资产、无形资产、长期待摊费用或流动资产等项目；以及在建工程竣工决算批复工程正式交付使用资产时转入上述资产项目的金额。

3.38 1605 在建工程减值准备

3.38.1 本科目核算公司在建工程发生减值时计提的减值准备。

3.38.2 本科目项下明细科目的核算内容、核算规范、科目设置等要求与“固定资产减值准

备”基本相同，但因处置而减少在建工程余额同时结转减值准备时计入“营业外收入—处置在建工程净收益”或“营业外支出—处置在建工程净损失”；因完工结转固定资产而减少在建工程余额同时结转减值准备时计入所结转固定资产成本。

3.38.3 本科目明细科目与“资产减值损失—在建工程减值准备”科目的平衡关系为：“提取” = “资产减值损失—在建工程减值准备”。

3.39 1701 固定资产清理

3.39.1 本科目核算公司因出售、报废、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。核算内容包括处置资产收入（如残料变卖收入、保险公司及责任人赔款等）、残料回收、转入处置资产净值、清理费用（如拆除费、运输费、税金等）等。

3.39.2 固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，计入“营业外支出—处置非流动资产损失“科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，计入“营业外支出—非常损失“科目。固定资产清理完成后形成收益的，计入“营业外收入“科目核算。

会计科目及会计科目使用说明

3.39.3 处置不动产：根据营业税相关规定公司销售不动产应缴纳营业税。如销售购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价（购置时取得的原始发票上注明的金额）后的余额为营业额，；如销售自建不动产则要按收入全额缴纳营业税。(《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）)。

3.39.4 处置动产：根据增值税的相关规定公司销售动产应缴纳增值税。（《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90））。

3.40 1801 无形资产

3.40.1 无形资产指公司为生产经营或管理目的拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、计算机软件（指单独购入的具有独立商业价值的计算机应用软件，不含购买网络资产时一同购买或单独购买的，不能与网络资产分割的，只能与网络资产结合才能提供生产服务的专用软件技术）、联合建塔使用权、路由及电路使用权等。本科目核算公司持有的无形资产原值。

3.40.2 企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，以及未满足无形资产确认条件的项目，不能作为无形资产核算。企业合并中形成的商誉也不在本科目核算。

3.40.3 无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应转销无形资产账面价值，差额计入“营业外支出“科目。

3.40.4 公司对已摊销完毕的无形资产应将“无形资产（原值）”和“累计摊销对冲转销。

3.41 1802 累计摊销

3.41.1 本科目核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

3.41.2 公司对已摊销完毕的无形资产应将“无形资产（原值）”和“累计摊销对冲转销。

3.42 1805 无形资产减值准备

会计科目及会计科目使用说明

3.42.1 本科目核算公司无形资产发生减值时计提的减值准备。

3.42.2 本科目项下明细科目的核算内容、核算规范、科目设置等要求与“固定资产减值准备”基本相同，但因处置而减少无形资产余额同时结转减值准备时计入“营业外收入—处置无形资产净收益”或“营业外支出—处置无形资产净损失”。

3.42.3 本科目明细科目与“资产减值损失—无形资产减值准备”科目的平衡关系为：“提取” = “资产减值损失—无形资产减值准备”。

3.43 1806 商誉

3.43.1 本科目核算企业合并中形成的商誉价值。

3.44 1807 商誉减值准备

3.44.1 本科目核算公司商誉发生减值时计提的减值准备。3.44.2 “商誉减值准备“比照“无形资产减值准备“科目进行处理。

3.44.3 企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

3.45 1809 递延所得税资产

3.45.1 本科目核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

3.45.1.1 资产负债表日递延所得税资产应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用—递延所得税费用“等科目；资产负债表日递延所得税资产应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

3.45.1.1.1 企业合并中形成的递延所得税资产，应贷记商誉等科目。

3.45.1.1.2 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，应贷记“资本公积—其他资本公积“科目。

会计科目及会计科目使用说明

3.45.2 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产应减记的金额，借记“所得税费用—递延所得税费用“、“资本公积—其他资本公积“等科目，贷记本科目。

3.45.3 本科目应当按照可抵扣暂时性差异项目备查辅助核算。

3.46 1810 长期应收款

3.46.1 本科目核算公司的长期应收款项，包括采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项、融资租赁产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。

3.46.2 采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同价款，借记本科目，按应收合同价款的公允价值（折现值），贷记收入等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益“科目，涉及增值税的，还应进行相应的处理。

3.47 1815 未实现融资收益

3.47.1 本科目核算公司分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

3.47.2 采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同价款，借记“长期应收款“，按应收合同价款的公允价值，贷记收入等科目，按其差额，贷记本科目，涉及增值税的，还应进行相应的处理。采用实际利率法按期计算确认的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用—未实现融资收益摊销“科目。

3.47.3 本科目期末余额列入资产负债表的“长期应收款”，作为其抵减项目。

3.48 1901 长期待摊费用

3.48.1 本科目核算公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包括互联互通邮电侧接口局、外市电引入、各种受益期在1年以上的经营性租赁费（房屋及基站、线路及设备等）等。公司发生的经营租入固定资产改良支出（如：经营租入房屋的装修费等）也在本科目核算。

会计科目及会计科目使用说明

3.48.2 不能与未来收益相配比的支出，不得作为长期待摊费用核算。

3.48.2.1 同一公司内部无偿调入、调出：指联通集团内同一法人主体内部各单位间的长期待摊费用（含原值和累计摊销）的调拨，由省分公司发起的调拨，在省分汇总报表中调入和调出金额应相等；由总部发起的调拨，在法人主体汇总报表中调入和调出金额应相等。

3.48.2.2 已摊销完毕的长期待摊费用将“原值”和“累计摊销”对冲转销。

3.49 1902 特准储备物资

3.49.1 本科目核算公司经国家批准特准储备用于防汛、战备等特定用途的材料物资。

3.50 1911 待处理财产损溢

3.50.1 本科目核算公司在财产清查过程中查明的尚待处理的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

3.50.2 财产损溢应查明原因，按公司管理权限报经批准后处理，并于期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

3.50.2.1 按公司管理权限报经批准后处理时，盘亏或毁损的资产，借记“管理费用“、“营业外支出“等科目，贷记本科目；盘盈的资产，借记本科目，贷记“管理费用“、“营业外收入“等科目。

3.51 2101 短期借款

3.51.1 本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在长期借款“科目核算，不在本科目核算。

3.51.2 资产负债表日应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用“等科目，贷记“应付利息“等科目。

3.51.3 联通集团内部关联公司之间单纯的资金拆解（不包括关联公司之间通过委托贷款形式形成的资金拆解），在“其他应付款—关联公司之间借款”科目核算，不在本科目核算。

3.52 2111 应付票据

会计科目及会计科目使用说明

3.52.1 本科目核算公司因购买材料、商品、接受劳务及工程建设、工程设备采购等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，并按3个月到期票据和3月期以上到期票据分别进行明细核算。

3.52.2 公司应当设置“应付票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、票面利率、交易合同号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿内应予逐笔注销。

3.53 2121 应付账款

3.53.1 本科目核算公司因购买材料、商品、接受劳务及工程建设、工程设备采购等而应支付的款项。

3.53.2 应付账款按“预提性质“和“非预提性质“设置二级明细科目。“非预提性质“是指经济业务已经发生且有明确支付对象、支付依据（合同或协议）和支付金额的负债；“预提性质“是指经济业务已经发生但由于合同或协议尚未最终签订，不能判定明确的支付对象、支付依据或确定的支付金额，按权责发生制原则在经济业务发生的当期按经济利益流出的最佳估计数计提而应由以后会计期间支付的费用款项。其前提条件是经济业务已经发生，未来一定会发生公司经济利益的流出。

3.53.2.1 电路及网络租赁费：指公司租用关联公司或非关联公司的电路、网元、管道及其他网络资产而应支付的租赁费。联通集团内部联通运营向新时空租用网络资产应支付的租赁费在本科目核算。

3.53.2.2 房屋建筑物租赁费：指公司租用关联公司或非关联公司房屋及建筑物而应支付的租赁费。

3.53.2.3 其他租赁费：指公司租用关联公司或非关联公司除电路、网元、管道及其他网络资产和房屋建筑物外的车辆、设备等资产而应支付的租赁费。

3.53.2.4 通信终端款：指公司向关联公司或非关联公司采购手机、无线上网卡、固定电话等通信终端而应支付的款项。

会计科目及会计科目使用说明

3.53.2.5 卡设计及制作费：指公司因关联公司或非关联公司制作SIM卡、USIM卡等手机识别卡及充值缴费卡、电话卡等有价电信卡而按合同规定应向其支付的卡设计及制作费。联通集团内相关单位向联通兴业购买手机识别卡或有价电信卡所应支付的制卡费在本科目核算。

3.53.2.6 网间结算款：指按网间结算规则公司应付非关联电信运营商使用其通信网络的结算支出或者公司应收非关联电信运营商使用本公司通信网络的结算收入。结算支出大于结算收入的应付差额在本科目核算，结算支出小于结算收入的应收差额在“应收账款—网间结算款“科目核算。对同一电信运营商既有应收账款又有应付账款的，在报表项目中应按其结算净额及结算方向在应付账款或应收账款中列示。

3.53.2.7 合作业务分成款：指公司与关联公司或非关联公司合作共同为用户提供通信服务并统一收取价款的，以全部价款减去确认的收入后应支付给合作企业的金额。用户通过公司电信业务平台使用SP的增值业务服务后，公司应向SP支付的增值业务结算款在本科目核算。

3.53.2.8 代理费：指应付代理商或直销人员的代理服务费。联通集团内相关单位因委托联通进出口代理采购设备而应向其支付的代理费，也在本科目核算，支付的设备款和杂费、进口设备关税保证金等在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

3.53.2.9 采购设备及物料款：指公司因采购通信设备及物料等而应向供应商支付的设备款或物料款，分别”工程类”和”非工程类”进行核算。

3.53.2.10 工程劳务款：指公司进行工程建设而应向建设、设计、监理等提供劳务单位支付的工程劳务款。联通集团内相关单位因委托中讯设计院进行网络建设工程设计而应向其支付的工程设计费，也在本科目核算。

3.53.2.11 修理及运行维护费：指公司因接受设备的修理服务、日常的运营维护服务，而应向服务提供方支付的金额。联通集团内相关单位应向移动网络公司支付的代维费也在本科目核算。

3.53.2.12 广告宣传费：指公司因在报纸、电视等媒体或以其他方式进行广告宣传而按合同规定应支付的金额。

3.53.2.13 水电取暖费：指公司应付未付的水电取暖费支出。

会计科目及会计科目使用说明

3.53.2.14 业务流程外包结算款：指公司接受关联公司或非关联公司业务流程外包服务而应向其支付的款项。联通集团内相关单位接受新国信10010客户服务支付的服务费也在本科目核算。

3.53.2.15 劳务派遣人员劳务费：指公司支付给劳务公司劳务派遣人员的人工成本。以劳务公司开出的劳务费发票为入账依据。该科目的计提应统一通过“职工薪酬“科目归集。

3.53.2.16 ICT款：指公司因ICT业务而应支付的款项。

3.53.2.17 广告传媒业务款：指公司为客户提供信息发布和广告服务综合信息业务而应支付的款项。

3.53.2.18 技术服务费：指公司接受关联公司或非关联公司提供的技术咨询和服务等而应支付的款项。联通集团内相关单位因委托中讯设计院进行网络设计咨询而应支付的咨询费也在本科目核算。

3.53.2.19 中介机构服务费：指公司接受中介机构提供的服务而应支付的服务费。3.53.2.20 渠道补贴费：指公司向社会代理渠道提供技术支持和培训等支撑服务，以及向社会代理渠道租入（或拥有）并经营的合作营业厅提供的营业厅装修费、租金、水电等费用补贴而应支付的款项。

3.53.2.21 客户维系费：指公司为了维系挽留客户开展积分奖励、联通客户俱乐部活动而应支付的费用。

3.53.2.22 物业管理费：指公司因物业管理单位提供房屋维护及管理等服务而应支付的款项。

3.53.2.23 频占费：指公司为通信生产而应向国家通信管理部门缴纳的频占费。3.53.2.24 码号资源费：指公司为通信生产而应向国家通信管理部门缴纳的码号资源费。3.53.2.25 装机费：指公司因关联公司或非关联公司提供装机服务而应支付的款项。3.53.2.26 “应付账款-预提性质“通过ERP总账模块分期计入费用，通过应付模块进行支付。

3.54 2131 预收账款

会计科目及会计科目使用说明

3.54.1 本科目核算公司向购货和接受服务的单位和自然人预收的款项。向用户预收的通话费押金或代理商购买有价电信卡而预先支付的类似押金性质的款项在“其他应付款—押金及保证金”科目核算，不在本科目核算。

3.54.1.1 用户预存服务费：核算公司收到用户预交的通信费用，该部分预收账款是用户通过现金预交、卡类充值或购买预置话费的识别卡等方式在计费系统中记录的用户可以接受的通信服务的权利，包括综合计费系统用户和智能网计费系统用户等的预存款项。

3.54.1.1.1 该科目按系统平台进行明细核算。其借方发生额一般核算由用户预存服务费结转收入的金额。

3.54.1.1.2 充值缴费卡进行充值时由“充值缴费卡预存款“明细科目转入本明细科目（包括本发本充和异发本充）。

3.54.1.1.3 代理商或用户向特定充值账户预交的用以转入其他用户预存款账户或冲抵其他用户欠缴通信服务费的款项，以及用户申请需要安装业务而预先缴纳的款项，也应视同“用户预存服务费“处理。

3.54.1.2 充值缴费卡预存款：指公司已出售的，用于缴费目的，尚未进行充值缴费的卡类预存款，包括全国通用充值缴费卡（一卡冲）、省内或本地充值缴费卡。反映公司发行的充值缴费卡的销售增加、异地结算转出转入和充值转出情况，按具体卡别进行明细核算。

3.54.1.2.1 充值缴费卡按面值发行不能折价出售。

3.54.1.2.2 充值缴费卡充值时由本明细科目转入“用户预存服务费“明细科目。3.54.1.2.3 充值缴费卡漫游结算时将卡归属地本明细科目通过“内部往来“转入充值对象归属地本明细科目。

3.54.1.3 电话卡预存款：指用户为获取通信服务权利而购买电话卡形成的卡类预存款，包括IC公话卡、IP电话卡、密码记账卡。反映公司发行的电话卡的销售增加和使用结转收入情况，按具体卡别进行明细核算。

3.54.1.3.1 该科目在具体卡别名称下一级分别按“面值”和“销售折扣”进行明细核算，“面值”指所销售卡表明的面值金额，“销售折扣”指实际销售金额和面值之间的差额。

3.54.1.3.2 电话卡销售时应按实际销售现金流记账（“面值”指所销售卡表明的面值金额，含在面值之上赠送的话费，即卡面标明100+10，面值则为110；“销售折扣”指实际销售金额和面值之间的差额；面值和销售折扣必须分别记账）。

会计科目及会计科目使用说明

3.54.1.3.3 电话卡使用时应在卡归属地进行收入确认，应以卡归属地的面值出账收入金额为基础，根据卡面值和折扣账面余额计算的综合折扣率计算实际的现金流收入，同时分别结转卡面值和销售折扣。

3.54.1.3.4 电话卡漫游结算时，由卡发话地根据本发话地的结算收入（异发本打）和支出（不包含境外地区的本发异打），乘以该种卡的结算比例（由市场部门确定），记录本发话地的网内网间结算收入和支出，同时增加或减少“内部往来“科目金额。全国漫游卡在全国范围内结入金额应等于结出金额；省内漫游卡在本省范围内结入金额应等于结出金额。

3.54.1.3.5 由于该种卡在已销售未充值缴费前，无法区分所归属专业，统一在一个专业核算，待实际缴费充值后再将实际缴费充值金额由本明细科目转出而转入“用户预存服务费”相应专业相应明细科目。

3.54.1.4 待转销无现金流预存款：指由于计费或充值系统原因，对于用户获得的各种无现金流预存款（包括预存话费赠话费、通信消费赠话费、充值缴费卡充值赠话费以及其他形式的通信服务费赠送），无法在系统中单独设置无现金流账户或通过单独标识的方式进行管理，则应在计费系统中将其视同有现金流预存款销账，通过在财务账面设置与有现金流预存款科目对应的“待转销无现金流预存款”科目对该部分无现金流预存款进行备抵核算。对于该类无现金流预存款，应于发生时同时归集入有现金流预存款和“待转销无现金流预存款”科目，并采用合理的方法估计用户使用该部分无现金流预存款的持续时间，在最佳估计的持续时间内对所归集的无现金流预存款金额进行直线法摊销，摊销金额冲减摊销期财务账面收入。

3.54.1.5 每月必须对本科目中“用户预存服务费”、“充值缴费卡预存款“及“电话卡预存款“账面数据和相应系统数据分明细进行会业核对，并及时处理核对差异。

3.54.1.6 通信终端款：指公司因销售通信终端而按销售合同向购买方收取的预付款。3.54.1.7 卡设计及制作费：指公司按有价通信卡或手机识别卡销售合同向购买方预收的卡设计及制作费。

3.54.1.8 出租通信商品租金：指公司因出租通信商品业务预收的租金。根据营业税相关规定，出租通信商品预收的租金在结转收入时，按“邮电通信业“税目征收营业税。（《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号））。

会计科目及会计科目使用说明

3.54.1.9 出租其他资产租金：指公司因出租非通信资产预收的租金。根据营业税相关规定，出租其他资产预收的租金应于收到预收款的当天，按“服务业—租赁业“税目征收营业税。（《营业税暂行条例实施细则》第二十五条）。

3.54.1.10 ICT款：指公司因ICT业务预收的款项。

3.55 2141 代销商品款

3.55.1 本科目核算公司受托代销商品的价款。公司代销国外商品的价款，也在本科目核算。3.55.2 本科目核算的受托代销商品的价款包括采取收取手续费方式的受托代销商品和视同买断方式的受托代销商品。联通集团接受联通华盛委托代销商品所产生的代销商品交付成本也在本科目核算。

3.55.3 本科目余额在资产负债表中列入存货项目，与“受托代销商品”科目余额相抵后为零。

3.56 2151 应付职工薪酬

3.56.1 本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、辞退福利（解除职工劳动关系补偿）、离退休人员费用等。本科目只核算公司合同制员工的应付人工成本，劳务派遣人员发生的应付人工成本、社会直销人员的代理佣金等，在“应付账款—劳务派遣人员劳务费”和“应付账款—代理费”科目核算；外商投资公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，在本科目核算。

3.56.1.1 合同制员工是指与联通集团所属公司直接签订劳动合同的员工，不论合同期限的长短，即包含长期合同员工和短期合同员工。

会计科目及会计科目使用说明

3.56.1.2 劳务派遣人员是指由劳务中介公司派遣到公司的劳务人员，该等劳务人员的工作内容、工作时间由公司相关部门向劳务人员个体安排，劳务人员的工作成果由公司负责，所有形式上由劳务人员与劳务公司签订劳动合同（未直接与联通集团所属公司签订劳动合同）并由劳务公司派遣和管理，但实质上由公司管理并为公司服务的劳务人员均作为劳务派遣人员；由其他具有专业服务资质和能力的第三方为公司提供专业服务（如专业咨询、检测、物业管理、维修维护、经济警察保安等），并由其向公司派驻的专业服务人员不属于劳务派遣人员的范围，公司为此支付的相应专业服务费用应根据服务类别计入相应的成本费用项目中。

3.56.1.3 工资（也称工资性支出或薪酬总额）指根据公司工资管理办法及各种奖励办法应当发放给公司合同制员工的岗位工资、职务工资、超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬（如月奖、季奖、年奖、劳动竞赛奖及直销奖、客户发展奖等各种临时性的奖金）、以及为了补偿公司合同制员工特殊或额外的劳动消耗或因其他特殊原因向其支付的津贴和为了保证公司合同制员工工资水平不受物价影响向其支付的物价补贴等，如过节费、加班费、夜班津贴、综合补贴、高原补贴、政府特殊津贴等，以及支付给公司聘用的外籍和港澳台人员、返聘人员、借调人员的工资。

3.56.1.4 职工福利费：指公司合同制员工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出，如独生子女费、伙食补助费、探亲路费、防暑降温补贴、丧葬补助费、抚恤金等。

3.56.1.4.1 公司应当据实列支职工福利费。

3.56.1.5 社会保险费：指公司按照国务院、地方政府等规定的基准和比例计算，应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。离退休人员统筹外费用及员工个人承担的社会保险费不在本科目核算。

3.56.1.6 工会经费、职工教育经费：指公司为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。

3.56.1.6.1 按照财务规则和公司薪酬管理办法等相关规定，工会经费和职工教育经费应在实发薪酬总额的基础上按确定的计提比例计提相关成本费用。

会计科目及会计科目使用说明

3.56.1.6.2 职工教育经费的开支范围一般包括：公务费（指教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等）、业务费（指教师教学实验和购置讲义、资料等费用）、兼课酬金（指聘请兼职教师的兼课酬金）、实习研究费（指学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有实习收入则以收抵支）、设备购置费（主要指购置非固定资产范围的一般器具、仪器、图书等费用）、委托外单位代培经费（指将本单位员工选送到院校或主管部门代为培训，按国家规定应支付的进修培训费）等。

3.56.1.7 住房公积金：指公司按照国家规定的基准和比例计算，应向住房公积金管理机构缴存的款项。员工个人承担的住房公积金不在本科目核算。

3.56.1.8 辞退福利（解除职工劳动关系补偿）：指公司因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的经济补偿。

3.56.1.9 离退休人员费用：指公司为离退休人员（不包括内部退休人员）计提并支付的费用，包括生活费、医疗费（包括支付离退休人员参加医疗保险的费用）、保险、补助、住房提租补贴、异地安家费等离退休人员的所有费用，包括以未来现金流出的现值一次性计提并在未来分次支付的费用，以及各种临时性的费用支出。

3.56.1.10 内部退休员工费用：指公司为内部退休人员计提并支付的生活费等费用，包括以未来现金流出的现值一次性计提并在未来分次支付的费用，以及各种临时性的费用支出。

3.56.1.11 各种补贴：指公司支付给合同制员工的未计入工资项目的其他补贴，包括住房补贴、住房提租补贴、住房消费津贴等。

3.56.1.12 劳动保护费：指公司按国家规定为合同制员工实际支付的以实物形式发放的合理劳动保护支出，如因工作需要为员工配备的工作服、标志服、防寒防雨服、手套、安全保护用品等以实物形式发放的劳动保护用品，以及劳动安全标志、安全手册及安全操作规程的印制费等。

3.56.1.13 员工管理费：指公司人力资源部门列支的合同制员工的管理费，包括员工的招聘解聘费用、技能鉴定费等。

3.56.1.14 其他人工成本：核算不在上述范围内的职工薪酬，包括拨备内退人员生活费及拨备住房补贴、员工股份期权等款项。

会计科目及会计科目使用说明

3.56.1.14.1 员工股份期权：指公司根据已授予职工的股份期权在未来预计可行权的股份期权数量和授予日员工股份期权的公允价值计算的当期所授予员工股份期权的成本金额。授予日员工股份期权的公允价值一经确定即不能改变。

3.56.2 为了确保“应付职工薪酬“变动情况与职工薪酬的损益科目勾稽关系相符，所有职工薪酬项目均必须通过“应付职工薪酬“等负债科目核算，包括应于实际支付时计列的职工薪酬，如劳动保护费、员工管理费及其他公司未事先承诺的、无规律临时性的费用支出。

3.56.3 除外商投资公司计提的职工奖励及福利基金及下级公司收到的上级拨入职工薪酬外，全部应付职工薪酬计提应统一通过“职工薪酬”科目归集。

3.57 2155 应付利息

3.57.1 本科目核算公司按照各种融资合同约定应支付的利息，包括长期借款、短期借款、发行企业债券等应支付的利息。

3.57.1.1 长期借款仅指分期付息到期还本的长期借款；应付债券仅指分期付息到期还本的应付债券。到期一次还本付息的长期借款利息和应付债券利息按期计提的利息分别计入“长期借款—应计利息”和“应付债券—应计利息”，不在本科目核算。

3.58 2161 应付股利

3.58.1 本科目核算公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案应支付的现金股利或利润。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。

3.58.1.1 董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应当在附注中披露。

3.59 2171 应交税费

会计科目及会计科目使用说明

3.59.1 本科目核算公司根据税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税费、土地增值税、车船税、个人所得税（指公司代扣代缴的企业员工和其他个人应缴的个人所得税）、教育费附加、印花税、代扣代缴税费、防洪水利建设基金、副食品价格调节基金、残疾人就业保证金等。公司交纳的耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。

3.59.2 应交增值税：公司应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人在“应交增值税（小规模纳税人）”明细科目核算。

3.59.2.1 进项税额：指公司国内采购货物（包括向同一法人主体的上级公司采购货物）、进口货物、接受国内投资的物资、接受增值税应税劳务时，按增值税专用发票上注明的增值税，借记记本明细科目；购入物资发生的退货，贷记记本明细科目。小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本明细科目核算。

3.59.2.2 销项税额：指公司销售货物或提供应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，贷记记本明细科目；发生销售退回时，借记本明细科目。公司将购买、自产或委托加工货物用于非应税项目、投资、集体福利或个人消费、赠送他人等，视同销售货物计算销项税额。

3.59.2.3 进项税额转出：指公司购进的货物发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，无法用于销售目的，其原记录的进项税额应相应转入有关科目（如“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬—职工福利费”等），同时贷记本明细科目。

3.59.2.4 已交税金：指公司在本月上交本月的应交增值税。

3.59.2.5 出口退税、出口抵减内销产品应纳税额：指公司出口货物应享受的退税额或抵减内销货物应纳税额的情况。

3.59.2.6 转出未交增值税、转出多交增值税：指公司在月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自“应交增值税—转出未交增值税”或“应交增值税—转出多交增值税”转入“应交税费—未交增值税”科目。经上述结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的期末借方余额，反映公司尚未抵扣的增值税。

会计科目及会计科目使用说明

3.59.3 未交增值税：指公司在月度终了，通过“应交增值税—转出未交增值税”或“应交增值税—转出多交增值税”明细科目将本月应交未交或多交的增值税额全部转入的金额，以及本月上交前期应交未交的增值税额。

3.60 2165 内部往来

3.60.1 本科目核算联通集团内部同一法人主体上下级单位间的各项现金和非现金往来，包括收入缴款、经费拨款、工程拨款、资产调拨、内部结算、托管往来等。

3.60.1.1 收入缴款：核算下级单位按规定上缴和转账上划的营收款项。

3.60.1.2 经费拨款：核算上级单位按预算拨付给下级单位的经费（包含现金拨付和代付款）。

3.60.1.3 工程拨款：核算上级单位按预算拨付给下级单位的工程款项（包含现金拨付和代付款）。

3.60.1.4 资产调拨：核算上、下级单位间各种实物资产的调拨。

3.60.1.5 内部结算：核算同一法人主体内部不同单位之间进行的结算业务，包括国内长途语音集团内网间结算、国际长途语音集团内网间结算、与运营商网间结算、漫游卡结算、800业务结算、国际电路及端口租费和其他一站式结算等。

3.60.1.6 托管往来：核算同一公司一个账套内“移动网络公司“专业与其他专业间的往来。3.60.2 本科目在联通集团内部同一法人主体上下级单位核算时应保持一致，该法人主体汇总报表时本科目抵销为零（省内上下级单位发生的内部往来，在该省汇总报表时抵销为零）。

3.61 2181 其他应付款

3.61.1 本科目核算公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收款项。应付的押金及保证金、代扣代交个人承担的社会保险费及住房公积金在本科目核算。

会计科目及会计科目使用说明

3.61.1.1 押金及保证金：指公司收到的关联公司、非关联公司或个人支付的各种形式的押金和保证金，包括用户押金及保证金、代理商押金及保证金和其他押金及保证金。联通进出口因接受联通集团内相关单位委托代理采购进口设备而向对方收取的关税保证金只能在本科目核算。

3.61.1.2 代垫款：指关联公司或非关联公司因替本公司临时垫付各种款项或费用而应由本公司偿还给对方的款项。一般情况下，代垫款均有实际的经济业务为前提，并且由对方公司直接将款项支付给第三方。联通集团内关联公司间临时垫付的工程资金和运营资金等在本科目核算。

3.61.1.3 暂收款：指公司因接受关联公司或非关联公司委托代为办理某些业务而由对方暂时支付给本公司的款项，属暂收款性质。本科目核算内容需以受托代办业务为前提。联通进出口因接受联通集团内相关单位委托代理采购设备而向对方收取的项目设备款和相关的设备杂费只能在本科目核算。

3.61.1.4 关联公司之间借款：指联通集团内部关联公司之间没有实际经济业务作为依托的相互间单纯的资金拆解或借款转贷，一般为境外关联公司与境内关联公司之间发生的借款业务。关联公司之间通过金融机构形成的委托贷款业务不在本科目核算。

3.61.2 个人承担的社保等支出：指由个人承担、公司代缴的社会保险费及住房公积金，在实际发生时，从“应付职工薪酬—工资”借方转出计入本明细科目贷方。

3.62 2182 应交上级利润、2183 所属上交利润

3.62.1 本科目核算同一法人主体内上下级单位间的年度损益划转和所得税的划转（汇总纳税的情况下）。

3.62.1.1 年度损益划转：指根据同一法人主体上级公司的要求，分公司应交和实际上交上级公司的利润或上级公司实际下拨分公司的利润。

3.62.1.2 汇总缴纳所得税：指在汇总纳税情况下，根据同一法人主体上级公司的要求，上交上级公司代分公司缴纳的所得税。

3.62.2 “所属上交利润”科目余额在资产负债表中列入“应交上级利润”项目。

3.63 2211 预计负债

会计科目及会计科目使用说明

3.63.1 本科目核算公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同等预计负债。

3.63.1.1 投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资公司需要承担额外损失的，应在“长期股权投资“科目以及其他实质上构成投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额，也在本科目核算。

3.63.2 同时满足下述三个条件时确认预计负债：该义务是公司承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益的流出；该义务的金额能够可靠地计量。

3.64 2301 长期借款

3.64.1 本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，在“短期借款“科目核算，不在本科目核算。

3.64.1.1 借款本金：指公司借入的一年以上（不含一年）的各项借款的本金（含到期一次还本付息和分期付息到期还本的借款）。

3.64.1.2 应计利息：指公司借入的一年以上（不含一年）的各种到期一次还本付息长期借款产生的按期计提的利息（分期付息一次还本借款按期计提并支付的利息在“应付利息“科目核算，不在本科目反映）。

3.64.1.3 利息调整：指按长期借款摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用和按合同利率计算确定的应付利息金额之间的差额。

3.64.2 联通集团内部关联公司之间单纯的资金拆解（不包括关联公司之间通过委托贷款形式形成的资金拆解），在“其他应付款—关联公司之间借款”科目核算，不在本科目核算。

3.65 2311 应付债券

3.65.1 本科目核算公司为筹集资金而发行债券的本金和利息。公司发行一年以上到期的长期应付债券和一年内到期（含一年）的短期应付债券，均在本科目核算。

3.65.1.1 面值：指公司发行的应付债券的票面值。如按贴现方式发行债券，“面值”是指债券票面值扣除贴现息后的金额。

会计科目及会计科目使用说明

3.65.1.2 利息调整：指公司发行应付债券的票面值和实际收到的现金净额间的差额以及应付债券存续期内按债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用与按票面利率计算确定的应付利息之间的差额。实际收到的现金净额是指所发行债券的票面金额（以贴现方式发行的应减去贴现息）加上债券发行期间冻结资金所产生的利息收入，扣除债券发行费用（包括交易费用、税金和其他与发行债券直接相关的费用）的净值。

3.65.1.3 应计利息：指公司发行的到期一次还本付息债券按期以票面利率计算计提的利息（分期付息一次还本债券按期计提并支付的利息在“应付利息”核算，不在本科目核算）。

3.65.1.4 应付债券存续期内按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用计入“财务费用—应付债券利息”等科目，按票面利率计算的票面利息计入“应付利息”（指分期付息、到期一次还本的债券）和“应付债券—应计利息”（指到期一次还本付息的债券），差额计入“应付债券—利息调整”。

3.65.2 公司应当设置“企业债券备查簿”，逐笔登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。公司债券到期兑付，在备查簿中予以注销。

3.66 2321 长期应付款

3.66.1 本科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租赁费、以分期付款方式购入资产等发生的应付款项等。

3.66.2 企业融资租入的资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“固定资产“等科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款“等科目，按其差额，借记“未确认融资费用“科目。

3.66.3 购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产“等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未确认融资费用“科目。

3.67 2331 专项应付款

第二篇：基层工会会计科目说明

会 计 科 目 说 明

一、资产部类

1、库存现金：核算工会库存现金。现金增加时记借方，现金减少时记贷方，余额在借方。

2、银行存款：核算工会存入银行或其他金融机构的款项。存款增加时记借方，减少时记贷方，余额在借方。

3、借出款：核算工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。借出时记借方，收回借款款项时记贷方，余额一般在借方。

4、应收上级经费：核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。根据上级工会补助通知的相关金额，借记本科目，收到补助时贷记本科目，余额在借方。

5、应收下级经费：核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。根据下级工会经费收缴报表中的相关金额,借记本科目，收到下级工会上解经费时贷记本科目，余额在借方。

6、其他应收款：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

7、库存物品：核算工会取得的将在日常生活中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。购入物品，借记本科目，贷记银行存款科目；领用物品时，贷记本科目，借记各种支出。

8、投资：核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资时记借方，收回时记贷方。

9、固定资产：核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。增加时记借方，减少时记贷方，余额在借方。

二、负债部类

1、借入款：本科目核算工会借入的款项。借入款时，借记银行存款，贷记本科目。归还则相反。

2、应付上级经费：核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。收到行政拨付工会经费时，借记银行存款等科目，贷记“拨缴经费收入”，及按规定应上解上级工会经费部分贷记本科目。

3、应付下级经费：核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

4、其他应付款：核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。发生应付款时，借记库存现金、银行存款，贷记本科目，支付时则相反。

三、净资产部类

1、固定基金：核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。固定基金增加时，借记固定资产，贷记固定基金。反之亦然。

2、投资基金：核算工会对外投资占用的基金。发生投资时记入贷方,收回投资时记入借方。

3、结余：核算工会各项收入与支出相抵后的余额。年终结帐时，各收入科目的累计数转入本科目的贷方，各支出科目的累计数转入本科目借方。

四、收入部类

1、会费收入：核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。收到会费时记入贷方，年终结转时，记入本科目借方。期末结转后无余额。

2、拨缴经费收入：核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。下级工会收到经费时，借记银行存款等科目，贷记本科目、应付上级经费科目，期末结转后无余额。

3、上级补助收入：核算本级工会收到的上级工会补助的款项。收到补助时记入贷方。年终结转经费时记入本科目借方，期末结转后无余额。

4、政府补助收入：核算各级人民政府按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费火和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。收到补助时记入贷方,期末结转记入借方，结转后无余额。

5、行政补助收入：核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。收到时记入贷方，结转时记入借方。结转后无余额。

6、事业收入：核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。收到时记贷方，结转时记借方。期末结转后无余额。

7、投资收益：核算工会对外投资发生的损益。收到收益时记入贷方，年终结转结余时记入本科目借方。

8、其他收入：核算除上述以外的各项收入。收到收入时记贷方，期末结转时记入本科目借方。

五、支出部类

1、职工活动支出：核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。

---职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。

---文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。

---宣传活动费：核算工会开展职教育宣传活方面动的各项支出。

---其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的的各项支出。

2、维权支出：核算工会直接用于维护职工权益的支出。

---劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。---劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。

---法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。、---困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。---送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。、---其他维权支出。核算工会各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。

3、业务支出：核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。

---培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。---会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及专业工作会议的各项支出。

---专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。

---其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。

4、行政支出：核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

5、资本性支出：核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建、其他资本支出等。购置时记入借方，结转时记入贷方，期末结转后无余额。

6、补助下级支出：核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助等。发生补助记借方，期末结转记贷方。期末结转后无余额。

7、事业支出：核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

8、其他支出：核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。

会计平衡等式

1、平时结账时：资产+支出=负债+净资产+收入

2、年终转账时：收入-支出=结余

3、年终转账后：资产=负债+净资产

第三篇：中国联通集团2014校园招聘会举行

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中国联通集团2014校园招聘会举行

作者：

来源：《云南教育·视界(综合)》2013年第12期

本刊讯（记者 李配亮）“中国联通集团举行的这次校园招聘会规模大，可供选择的岗位也很多。”云南大学系统分析与集成专业硕士研究生陈于辉说。

为落实云南人才“走出去”战略，扩大校园招聘活动影响，11月22日，中国联通集团携手云南高校在云南大学举行中国联通集团2014校园招聘会，云南大学、昆明理工大学、云南财经大学等院校的部分应届毕业生参加了招聘会。

据中国联通云南省分公司有关负责人介绍，中国联通集团组织云南、河北、广东等11家分公司参加此次招聘会，为毕业生提供了市场营销、技术等近3 000个就业岗位。

据了解，去年以来，中国联通集团与云南省高校合作开展了2次校园招聘会。去年，中国联通集团组织了北京、云南、广西等13家分公司参加招聘，800多名云南省内院校学生参加招聘，招聘通过现场和网络共接收简历2 368份，现场达成签约意向126人。

第四篇：中国联通集团客户安全保密制度

附件2 中国联通集团客户服务信息安全保密制度

1.严格执行市公司制定的各项保密制度，增强保密观念，不得随意增删、泄漏相关资料。

2.各种涉及公司内部的资料、文件及数据（包括各项上报的分析报表）等必须由专人管理，未经同意，任何人不得任意查看。

3.不准擅自更改外漏用户数据、档案。

4.因工作、业务需要，将公司内部资料提供给公司以外人员时，应上报分公司经理，经批准后方可执行，并且在使用结束后督促其销毁相关资料。

5.不准携带机密文件、资料进入公共场所或探亲访友，在私人通信、广告宣传中，不得泄漏公司机密。

6.不得向无关人员泄露有关集团客户活动计划、方案、经费等信息。

7.关于开展“集团活动”时所用经费，不得泄露给无关人员。

8.不得利用服务平台进行与中国联通无关的商业活动。9.对泄密者公司将追究其法律责任，并登报公告其因职业道德问题脱离本公司。

第五篇：中国联通集团客户入网协议

中国联通集团客户入网协议（模板）

甲方：

乙方：中国联合网络通信有限公司合肥市公司

甲乙双方在平等自愿、公平诚信的基础上，基于对乙方移动通信服务的了解和需求，甲方自愿申请成为乙方 移动 业务的客户，乙方按照本合同向甲方提供2G、3G移动通信入网服务，在合同期内，完成不低于 50 户用户入网。并达成协议如下：

第一条 选号及套餐资费优惠内容

（一）靓号优惠政策

（二）甲方套餐内容（请按照业务种类填写）

示例： ● 标准套餐包： 元套餐 ● 自备机入网 ● 预存话费优惠购机 ● 预存话费送手机 ● 购手机入网送话费 ● 集团增值业务

（三）首月资费标准（主要涉及3G业务）

□“套餐包外资费（免月租）”指用户入网当月免收月租费，其他按套餐外资费执行；

□“全月套餐”指申请套餐即时生效，用户入网当月即按照用户所选的基本套餐收取套餐月费，所含内容不变；

□“套餐减半”指用户入网当月在其所选基本套餐的基础上，对套餐月费和套餐内所含内容均减半，减半处理本着“惠及用户”原则进行取整，其中来电显示照常赠送。

第二条 使用条件（该条款根据不同营销活动具体的业务规定描述，如特殊的话费消费、收费政策、公平使用原则（使用数据流量超过6GB自动关闭数据功能）、预存返还、终端不支持可视电话的约定等）

例：

（一）甲方应按时全额缴纳当月通信费用。如有靓号预存款，且甲方当月实际产生的通信费超出靓号预存话费当月解冻额度，应按时缴清差额费用。甲方同意乙方对其在本协议中选定的号码每月产生的通信费实行单独核算，不与其它号码进行关联付费。

（二）本协议中的甲方靓号预存话费不可退还，可以延期消费，可以结转。协议有效期内，甲方承诺不申请停机、销号或过户业务。

（三）按照公平使用原则，乙方将对甲方的无线数据流量进行封顶限制，甲方每月的无线数据流量达到或超出（为保证通信服务的连续性，以甲方最后一次无线上网使用结束为准累计无线数据流量，可能存在超出流量封顶额度的情况，超出的流量将按甲方使用的3G套餐情况计费）流量封顶额度（6GB）时，乙方将有权暂停甲方当月的上网服务，次月自动恢复开通。乙方可以定期通过短信方式通知甲方无线数据流量的使用情况。

（四）甲方选择的移动电话终端设备应支持乙方所有可提供的业务功能，对于甲方选择的移动电话终端自身不支持乙方提供业务功能的损失，由甲方自行承担。经甲方确认，甲方选择/自备的 型手机终端不支持甲方所选乙方3G套餐中的 功能。（该条涉及到终端办理）

第三条 违约责任及承担（该条款根据不同营销活动具体的业务规定，具体描述甲方乙方可能存在的违约责任。如甲方合约期内退机交违约款，送终端的终端故障解决办法等）

（一）甲方违约责任

甲方构成违约的，甲方应承担由此给乙方带来的经济损失并支付违约金（包括但不限于因用户欠费发生的逾期付款违约金以及乙方在本协议中所给予甲方的终端补贴款等优惠）。乙方有权以甲方账户中尚未解冻的相应靓号预存款直接折抵该等违约金。如有不足，甲方应一次性补足。

（二）乙方违约责任

1、乙方构成违约的，应按《中华人民共和国电信条例》及其他有关规定，承担违约责任。

2、因乙方提供的手机质量问题引起的纠纷，由乙方负责协助处理，并按《产品质量法》、《消费者权益保护法》等国家法律法规的规定，承担由此引起的相应责任。

（三）发生争议时，甲乙双方协商解决，协商不成的，任何一方可向乙方所在地法院提起诉讼。

第四条 协议生效

本协议有效期 年。到期如无特殊情况，自动顺延壹年。本协议一式陆份，甲、乙双方各执叁份，自双方法定代表人或授权代表签字并加盖公章之日起生效。协议中所含附件与本协议具有同等法律效力。

（本页无正文）

甲 方： 地 址：

法人代表或授权代表（签字）： 盖 章：

签署日期： 年 月 日

乙 方：中国联合网络通信有限公司合肥市分公司 地 址：安徽省合肥市马鞍山路68号联通大厦 法人代表或授权代表（签字）： 盖 章：

签署日期： 年 月 日

附件：（号码及终端办理明细，双方经办人签字盖章确认）

甲 方： 授权人（签字）： 盖 章：

签署日期： 年

月 日 乙 方： 授权人（签字）： 盖 章：

签署日期： 年 4

月 日