基建审计第四章定额（优秀范文五篇）

第一篇：基建审计第四章定额

第四章 基本建设预算定额

第一节 定额概述

一、定额的概念

定额是社会物质生产部门在生产经营活动中，根据一定的技术组织条件，在一定的时间内，为完成一定数量合格的产品所规定的人力、物力和财力消耗的标准额度。

定额是根据技术测定法取得资料，经过加工、整理，通过数据(指标)加以规定的。它反映了在物质资料生产过程中，在现有生产力水平条件下的产品生产和生产消费之间的数量关系。因此，它是劳动者和管理人员在组织施工生产，实现按劳分配原则及进行价格管理和经营决策等活动中必须遵循的标准。

二、定额的分类

定额作为消耗的一种标准额度，形式多种多样，我们本章涉及的主要是工程建设定额。

工程建设定额可以分为三大类：(一)工程建设定额按其不同用途分 1．施工定额

施工定额是直接用于建筑施工管理的定额．是编制施工预算实行内部经济核算的依据。根据施工定额，可以计算不同工程项目的人工、材料和机械台班的需用量。施工定额由劳动定额、材料消耗定额和施工机械台班消耗定额组成。施工定额是施工企业编制施工预算，组织施工生产和实行经济核算的依据，也是编制建筑安装工程预算定额的基础。

2、预算定额

预算定额是确定一定计量单位的分项工程或结构构件的人工、材料和机械台班消耗量的数量标准，是由国家及各地区编制和颁发的一种法令性指标。

预算定额是建筑安装企业在单位工程基本构造要素上消耗的人工、材料和机械的数量及价值量标准。它不仅规定消耗指标，也包括工程内容和工程质量等要求，是编制施工图预算、确定工程造价、申请银行贷款的依据；也是控制工程投资，编制招标标底和投标报价的基础。预算定额是编制概算定额、投资估算定额的基础。

预算定额与施工定额的区别和关系

预算定额是以施工定额为基础编制的。由于这两种定额的作用不同，因此，在定额水平、项目划分、项目包括的工作内容、项目的计量单位就可能不一样。预算定额是社会平均水平，即现实的平均中等生产条件、平均劳动熟练程度、平均劳动强度下，多数企业能够达到或超过，少数企业经过努力也能够达到的水平。施工定额是平均先进水平，所以确定预算定额时，水平相对要降低一些。预算定额是施工中的一般情况，而施工定额考虑的是施工的特殊情况。3．概算定额

概算定额是以预算定额或综合预算定额为基础，根据通用图和标准图等资料，经过适当综合扩大编制而成的。概算定额的计量单位以体积(m)、面积(m)、长度(m)及每座小型独立构筑物计算，定额内容包括概算基价、主要材料耗用量及综合项目的组成等。

它是设计单位在编制初步设计概算或技术设计阶段，编制修正初步设计概算的依据；也是控制工程投资额和编制年度投资计划、申请主要材料的计算基础。概算定额是编制概算指标的基础，经主管部门决定或有关单位同意，也可作为编制施工图预算的依据。

从更为严格的意义上来理解，概算定额实际上也是预算定额，是扩大的预算定额。因为概算定额表达的主要内容、表达的主要方式及使用的基本方法都与预算定额相同或相近，只不过概算定额适用于设计概算的编制工作，与预算定额相比，项目划分更加粗略一些。

概算定额确定了完成单位合格建筑产品的扩大结构构件或扩大分项工程的人力、物力和财力的数量标准。4．概算指标

概算指标又称为扩大的概算定额，其表现内容为完成单位合格建筑产品所需人力、物力、财力的数量标准，但表现形式却通常以整个建筑工程为对象，以建筑面积、建筑体积

32或万元造价作为计量单位，反映人工消耗量、材料消耗量、机械台班消耗量等有关标准。概算指标是一种用建筑一定数量体积或面积(如l000立方米或l000平方米)为计量单位、或万元造价为计量单位，以整个建筑物为依据编制的，规定劳动、机械和材料消耗的定额指标。它是比概算定额更加综合的指标。它的数字均来自预算和决算资料，即用其建筑面积或体积除工程造价，或造价除所得的各种工料而得。目前，以面积(100m)为单位表示的较普遍，也有以万元指标表示的。

它是设计单位编制投资估算或设计概算的依据，也是编制估算指标和招标标底的基础。5．估算指标

它是以概算定额和概算指标为基础，结合现行工程造价资料，规定结构部分或建筑物平方米造价投资费用的标准；它是设计单位在可行性研究阶段，编制建设项目设计任务书进行投资估算的依据。6．间接费定额

它是建筑安装企业为组织和管理施工生产所需的各项经营管理费用的标准；它是建筑安装工程造价的重要组成部分，由地方主管部门按照建筑与安装工程性质，分别规定不同的取费率和计算基数。由于它不是构成工程实体所需的费用，是施工中必须发生而又不便于具体计算的费用，只能以2费率的形式间接地摊入单位工程造价内，故称为间接费定额。

(二)工程建设定额按管理层次和执行范围分 1．全国统一定额

它是根据工程建设中各类定额的不同用途，综合了全国工程建设在施工技术、科学的施工管理和劳动生产率的提高等方面的普遍情况，作为计划价格和管理定额工作的共同基础而编制，并按管理层次的划分，需在全国范围内执行的定额。全国统一定额作为确定计划价格的基础，是社会主义市场经济价格体制的客观要求。这样，国家在宏观控制工程价格和制定投资计划时，就有了依据，也使计划、统计、工程造价、组织施工生产和实行按劳分配等微观管理有了统一尺度和可比性。但全国统一定额也有局限性，对地区性和工程建设中的专业特点，较难照顾周全和针对性较强地适应各地方的具体条件，往往需要编制部门定额和地方性定额作为补充。

2．主管部颁定额

它是根据国民经济各主管部门施工生产的技术特点和管理水平，以国家颁发的标准、规范和定额水平为基础而编制的。这类定额专业性强，它反映工业部门如水电、石油、铁路等工业建筑安装中本身的施工工艺和工序特点，一般具有“专业专用”和“专业通用”的性质。它由主管部门组织编制、颁发，报国家发改委备案，仅在本部门范围内执行。3．地方性定额

它是根据统一领导、分级管理的原则，由各省、自治区和直辖市(单列市)，根据本地区施工生产的物资供应、资源条件、交通、气候及施工技术和管理水平等条件编制的。地方定额也可称为“地区统一定额”，如各省、自治区、直辖市编制的建筑安装工程预算定额、概算定额、概算指标，以及相适应的各种取费定额。它具有较强的地区特点，只限所规定的地区范围内执行。4．企业定额

它是在执行全同统一定额、主管部颁定额和地方定额时，由于定额缺项或某些项目的定额水平已不能满足本企业施工生产的需要，而由建筑安装企业或总包单位会同有关部门或单位，在遵照有关定额水平的前提下，参考国家或地方颁发的价格标准、材料消耗等资料，经共同研究编制的。此类定额具有补充定额的性质。编制时，需经一定的审批程序，报请主管部门备案，方能在本企业内部执行。(三)工程建设定额按其费用性质分

1．建筑工程定额。2．安装工程定额。3．设备购置费定额 4．工具、器具定额 5．其他工程费用定额。

工程建设中的各类定额，虽然按照不向情况和用途作了上述分类，但它们是一个完整的有机体。尤其是以第一类定额为实体，构成一个互为基础、相互联系和互为条件的定额体系。在实际工作中应根据不同需要加以配合使用和管理。

第二节 预算定额的使用

一、预算定额的概念及其作用(一)预算定额的概念

预算定额是建筑安装预算定额的简称。预算定额是主管部门颁发的，用于确定一定计量单位的分项工程或结构构件的人工、材料、施工机械台班和基价的数量标淮，是建筑安装产品价格的基础。例如，16.08工日／10m(1砖混水砖墙)；5.3千块／10m(1砖混水砖墙)’；0.38台班灰浆搅拌机／10m(1砖混水砖墙)等。它包括建筑工程预算定额和设备安装工程预算定额两大类。

预算定额不但规定了在正常的施工条件下完成合格产品所需的物质消耗，也规定了资金消耗数量标准。预算定额是工程建设中一项重要的技术经济文件，它的各项指标，反映了完成规定计量单位符合设计标准和验收规范的分项工程消耗的数量化劳动和物化劳动的数量限度。这种限度最终决定着单项工程与单位工程的成本和造价。

预算定额是一种计价性的定额，施工定额是一种生产性3

33的定额。施工定额是企业内部使用的定额，而预算定额是具有企业定额的性质，它用来确定建筑安装产品的计划价格，并作为对外结算的依据。但从编制程序看，施工定额是预算定额的编制基础，而预算定额则是概算定额或概算指标的编制基础。预算定额与施工定额的定额水平不同。预算定额考虑的可变因素和内容范围比施工定额多而广，预算定额是社会平均水平，即现实的在平均中等生产条件，平均劳动熟练程度，平均劳动强度下的多数企业能够达到或超过，少数企业经过努力也能够达到的水平。施工定额是平均先进水平，所以确定预算定额时，水平相对要降低一些。由于预算定额实际考虑的因素比施工定额多，故要考虑一个幅度差。幅度差是预算定额与施工定额的重要区别。所谓幅度差，是指在正常施工条件下，定额未包括、而在施工过程中又可能发生而增加的附加额。

(二)预算定额的作用

(1)预算定额是编制施工图预算湖定建筑安装工程造价的基础和依据。编制施工图预算的依据?是设计图纸和文字说明，这些是计算分部分项工程量和结构构件数量的依据；二是预算定额，它是确定一定计量单位的分项工程人工、材料、机械消耗量的依据，也是计算分项工程单价的基础。依据预算定额编制施工图预算，能够确定和控制建筑安装工程造价。(2)预算定额是对设计方案进行技术经济分析和比较的依据。根据预算定额对方案进行技术经济分析和比较，是选择经济合理设计方案的重要方法。对设计方案进行比较，主要是通过定额对不同方案所需人工、材料和机械台班消耗量竿进行比较。这种比较可以判明不同方案对工程造价的影响。

(3)预算定额是施工企业进行经济活动分析的依据。预算定额规定的人工、材料、机械的消耗指标是施工单位在生产经营中可以消耗的最高标准。实行经济核算的根本目的，是用经济的方法促使企业在保证质量和工期的条件下，用较少的劳动消耗取得较大的经济效果。在目前预算定额仍决定着企业的收入，企业就必须以预算定额作为评价企业工作的重要标准，作为努力实现的具体目标。故可根据预算定额，对施工中的劳动、材料、机械的消耗情况进行具体的分析，以便找出低工效、高消耗的薄弱环节及其原因，促进企业降低工程成本，提高劳动生产率，才能取得较好的经济效益。(4)预算定额是工程结算的依据。符合预算定额规定工程内容的已完分项工程，是按施工进度预付工程价款的。单位工程竣工验收后、再根据预算定额并在施工图预算的基础上进行结算，以保证国家基本建设投资的合理使用和施工单位的经济收入。

(5)预算定额是编制概算定额、概算指标的基础。概算定额和概算指标是以预算定额为基础，进行综合扩大编制而成的。利用预算定额编制概算定额和概算指标，可以节省编制的人力、物力和时间，也可以位概算定额和概算指标在水平上与预算定额一致，以避免造成执行中的不一致。在当今市场经济体制下，预算定额作为编制标底的依据和施工企业报价的基础性作用仍将存在。这是由于它本身的科学性和权威性决定的。

(6)预算定额是编制标底的基础。在施工企业无企业定额时，报价可以参照预算定额编制。预算定额为编制工程标底和确定工程造价发挥着不可替代的指导性作用。(7)预算定额是编制施工组织设计的依据。施工组织设计的重要任务之一是确定施工中的人工、材料、机械的供求量，并作出最佳安排。在施工企业无企业定额时，根据预算定额也能较准确的计算出施工中的人工、材料、机械的需求量，为其调配和加工提供了可靠的计算依据。

由此可见，加强预算定额的管理和应用，对于控制和节约建设资金，降低建筑工程的劳动消耗，加强施工企业的计划管理，有着重大的现实意义。

二、预算定额的内容及实例 1．预算定额的内容

预算定额一般以单位工程为对象编制，按分部工程分章，章以下为节，节以下为定额子目，每一个子目与分项工程对应，所以分项工程构成预算定额的最小单元。

预算定额的内容包括总目录、建设行政主管部门发布的文件、文字说明、定额项目表和附录。以下以2003年《河北省建筑工程统一综合基价》和《河北省建筑装饰工程统一综合基价》为例介绍建筑工程预算定额的具体内容。

(1)总目录。

总目录主要是定额各分章、节的目录，方便查找定额项目所在的页码。(2)建设行政主管部门发布的文件。

该文件明确规定了预算定额的执行时间、使用范围，井说明了预算定额的解释权和管理权。该文件是预算定额具有法令性和指导性的依据。

(3)文字说明部分。

预算定额中的文字说明包括总说明、建筑面积计算规则、分部工程说明和分项工程说明。

①总说明。

定额的总说明，主要阐述了编制定额的依据和原则；定额的适用范围利作用；预算定额的一些共性问题；预算定额考虑的因素、末考虑的因素及未包括的内容；以及有关问题的说明及使用方法。

②建筑面积计算规则。

建筑面积计算规则，严格地规定了计算建筑面积的统一标准和方法。由此，可以根据同一类型结构性质的工程，通过计算单位建筑面积造价指标，进行技术经济效果的分析和比较。

③分部工程及其说明。

分部工程在定额中也称“章”，是将单位工程中结构性质相近，材料大致相同的施工对象结合在一起。例如，2003年《河北省建筑工程统一综合基价》分为十四个分部工程，即土石方工程、桩基工程、砖石工程、脚手架工程、混凝土及钢筋混凝土工程、金属结构工程、木结构工程、楼地面工程、屋面工程、耐酸防腐保温隔热工程、抹灰工程、构筑物工程、答星工程、其他工程。

分部工程说明，是预算(计价)定额的重要组成部分，详细地介绍了分部工程定额包括的主要内容和使用定额的基本规定。说明分部工程中各分项工程的工程量计算规则和方法；分部工程定额内综合的内容及允许换算的有关规定；本分部工程中各调整系数使用的有关规定。

④分项工程说明。

分项工程在预算定额中称为“节”。分节说明一般列在定额项目表的表头，主要说明本节工程工作内容及施工工艺标准；说明本节工程项目包括的主要工序及操作方法。

(4)定额项目表。

定额项目表是预算定额中核心的组成部分，定额项目表以各项消耗指标为核心内容，定额项目表中的各项消耗指标是编制预算的限额标准，不能随意突破。定额项目表主要内容包括分部分项工程的定额编号；项目名称；各定额子目的“基价”，包括人工费、材料费、机械费；各定额子目的人工、材料、机械的名称、单位、单价、数量标准；定额项目表下面可能有些说明，这些说明叫做附注。

(5)附录(附表)。

附录(附表)编在预算定额的最后，包括名词解释、图示及有关参考资料。附录(附表)的主要用途：一是在编制预算时，若混凝土、砂浆等材料配合比发生变更，可供换算用；二是施工企业编制作业计划和各材料计划时可作参考。

附录(附表)部分的主要表格有混凝土配合比表、砂浆配合比表、材料损耗率表、主要材料规格表等。

2．预算定额实例

2003年《河北省建筑工程统综合基价》个的人工挖地槽、地坑项目的定额项目表如表4—1所示。

第三节 预算定额基价的编制

一、定额基价的概念 1．定额基价的概念

定额基价指完成规定计量单位的分项工程或结构构件所需支付的人工、材料和机械台班的费用总和。

2．定额基价的种类

(1)按用途可划分为预算定额基价、概算定额基价。(2)按适用范围可划分地区定额基价、个别基价。(3)按综合程度可划分为三种基价：

①直接工程费基价，如预算定额中的“基价”，它只包括人工费、材料费和机械台班使用费。

②全费用基价，即除直接工程费外，还包括措施费和间接费等全部成本费用。

③完全基价，即在基价中既包含全部成本，也包含利润和税金。

3．定额基价的作用

(1)编制和审核施工图预算、确定工程造价的主要依据；(2)编制招投标工程标底的依据；

(3)对设计方案进行技术经济分析比较的依据；(4)拨付工程进度款的依据；(5)施工企业进行经济核算的依据；(6)编制概算定额的依据。

二、定额基价的编制依据和方法 1．定额基价的编制依据

定额基价的编制依据主要有以下两点：

(1)定额分项工日数量、定额分项材料消耗量、定额机械消耗量，即预算定额。

(2)当时当地的人工单价、材料预算价格、机械台班价格。

2．定额基价的编制方法

预算定额中的基价是根据某一地区的人工单价、材料预算价格和机械台班价格计算的，其直接工程费基价的计算公式为：

分项工程定额基价＝人工费+材料费+机械台班使用费 式中，分项工程人工费=n(定额工日数量x工日单价)

n1100 材料费＝n(定额材料消耗量x材料预算价格)

n1100 机械台班使用费＝n(机械消耗量x机械台班单价)

n1100公式中实物消耗量指标是预算定额规定的，但人工单价、材料预算价格和机械台班价格则按某地区的价格确定。

三、定额基价的编制实例

定额基价的编制过程，可以通过表4—5来表达。．

第四节 预算定额的使用方法

在使用预算定额以前，首先要认真学习定额的总说明、分项工程说明以及附录、附表等。一般预算定额的使用方法可分为定额的套用、定额的调整与换算和编制补充定额三种情况。

一、预算定额的直接套用

1、预算定额举例

(1)人工挖地槽、地坑，见表4-1。

(2)推土机推土、铲运机运土方，见表4-6。

2．定额的直接应用

应用定额之前，首先要认真学习定额的有关说明、规定，熟悉预算定额。

预算定额的直接套用条件：当分项工程的设计要求与预算定额条件完全相符时、可以直接套用定额。这是编制施工图预算的大多数情况。

例4—1 某工程装饰大理石楼地面，大理石规格为500mm x 500mm单色，工程量为200m2，根据表4—8中的数据，计算该工程的预算造价(价值)、人工费、材料费、机械费各是多少，计算大理石、水泥等材料的消耗量分别为多少?

解：预算价值＝工程量×基价＝200×263.12＝52624(元)其中：

人工费＝工程量×定额人工费＝200×8.96＝1792(元)材料费＝工程量×定额材料费＝200×253.76＝50752(元)机械费＝工程量×定额机械费；200×0.40＝80(元)大理石用量＝工程量×定额消耗量＝200×1.02＝204(m)水泥＝工程量×定额消耗量＝200×10.6829＝2136.58(kg)

二、预算定额的换算

预算定额的换算分几种类型，定额换算的基本思路是根据选定的预算定额项目的基价，按规定换入增加的费用，减少扣除的费用。

2当施工图设计的工程项目内容，与选套的相应定额项目规定的内容、材料规格、施工方法等条件不相一致时，如果定额规定允许换算和调整，则在定额规定的范围内换算和调整，套用换算后的定额项目。对换算后的定额项目编号应加括号，并在括号右下角注明“换”字以示区别，如(2-52)换。

1．工程量换算法

工程量的换算是依据建筑(装饰)工程预算定额的规定，将施工图设计的工程项目工程量乘以定额规定的调整系数，即：

调整后的工程量＝按图纸计算的工程量×定额规定的调整系数

例4—2 某木材面油漆项目，窗帘盒工程量为20m，若设计要求刷调和漆一边，磁漆两遗，根据表4—9中的数据，计算该工程的费用为多少元?如果再增加一遍醋酸磁漆，则预算价值为多少?

解：按预算定额油漆工程量计算规则的规定，窗帘盒木材面油漆工程量使用木扶手项目乘以规定的系数2.0，套用木扶手项目。

工程量为20×2＝40(m)；

费用=换算后的工程量×基价=40×8.92=356.8（5-011）换

总预算价值＝356.8+40×1.61=421.2 2．系数增减换算法

施工图设计的工程项目内容与定额规定的相应内容有的不完全相符，定额规定在其许范围内，采用系数增减换算法，调整定额基价或其中的人工费、机械使用费等。

例4—3 某圆弧形堵面镶贴面砖(水泥砂浆粘贴，块料周长在1200mm以内)，其工程量为159.27m，根据表4—10中的数据，确定其预算价值、人工费、材料费、机械费并进行工料分析。

2解：根据2003年预算定额中墙柱面工程(分部工程)说明第3条的规定，圆弧形、锯齿形等不规则墙面抹灰、键贴块料按相应项目人工乘以系数1.15，材料乘以系数1.05。

(1)据工程项目内容和表4—10中的数据，经判断必须对人工费和材料费进行调整

(2)从墙面贴面砖的定额表(表4—10)中查出调整前的基价为89.63元/m，定额人工费为16元/m。

(3)计算调整后的定额基价。’

调整后的定额基价＝89.63+16×(1.15－1)+61.62×(1.05－1)=95.111(元/m)(4)写山调整后的定额编号(2—158)换。

(5)调整后的预算价值；调整后的基价=工程量＝95.11

22×159.27＝15148.33(元)3．材料价格换算法

对于建筑材料(装饰)的“主材”的市场价格与相应的预算价格不同而引起定额基价的变化时，可根据各地区市场价格信息资料或购入价在原定额预算基价的基础上换算。

例4—4 某房间地面铺贴花岗岩板(周长3200mm以内、单色)，其工程量为73.45m，其花岗岩板的市场价格为390元／m，根据表4-11中的数据，计算花岗岩板价格变动后的定额基价和预算价值。

22解：查表4—11，花岗岩板(500mm×500mm)的预算价格为265元/m2。

换算后的基价＝定额基价+定额材料消耗量×(材料市场价－材料预算价格)＝284.3+1.02×(390－265)＝411.8(元/m2)预算价值＝411.8×73.45＝30246.71(元)4．材料用量换算法 5．材料种类挟算法

6．材料规格换算法 7．混凝上强度等级换算法

三、编制临时补充定额

施工图中的某些工程项目，由于采用了新结构、新构造、新材料和新工艺等原因，在编制预算定额时未列入。同时，也没有类似定额项目可借鉴。在这种情况下，为确定预算造价，必须编制补充定额项目，报请工程造价管理部门审批后执行。套用补充定额向明月时，应在定额编号的分部工程序号后注明“补”字，以示区别。编制的补充定额，一次性使用。

第五节 定额使用的审计

定额是确定建筑安装工程施工中所需人力、物力及财力的主要依据，定额的使用过程决定了直接费计算的正确程度，因此，对定额的使用过程进行审计乃是工程造价与项目投资准确与否的根本保证。在进行这部分内容审计时，应遵循下列程序与规则：

一、定额选用的审计

什么样的工程，使用什么样的定额，是定额使用时首先应明确的一点。就一般要求而言，定额选择具有如下规定： 1．新建与扩建的建筑工程预算使用各地的建筑工程预算定额或综合预算定额．并以2005年全国统一建筑工程基础定额为参考。2．改建工程(既有拆除项目，又有新建项目)使用各地修缮工程预算定额，参考建筑工程预算定额。

3．跨地区(跨省、市)施工的建筑安装工程，执行工程所在地区的相应专业的预算定。

4．单独从事建筑装饰工程施工的工程项目，执行国家建设部颁发的、2003年1月1日起开始执行的《全国建筑装饰工程统一定额》。在执行该定额时，人工及材料消耗量不变，但价格按当地标准执行。

5．城市内的道路、桥涵及地下管道等属市政工程部门管辖的基础性建设项目，执行市政工程定额；但建设项目内的道路等，执行建筑工程定额；属交通部门范围内的公路、桥涵、港口、码头等建设项目，执行交通工程定额。

6．公园、园林及仿古建筑工程，执行园林仿古工程预算定额。

7．给水排水工程、设备安装工程、电气照明工程、管道通风工程等项目，执行全国统一定额或各地的补充定额。

二、定额总说明及分部说明的审计

定额的总说明与分部说明是定额使用的依据，定额项目套用得正确与否，关键取决于是否与使用说明相一致。审计定额说明时，应重点审计定额基价的构成说明及定额使用要求说明部分。

三、定额换算审计 对于不能直接使用定额基价的项目，要审计其是否符合换算条件；对于符合换算条件的项目，要审核换算价是否正确、换算时定额含量是否有改变等有关内容。

四、定额使用审计实例

例 已知某钢筋混凝土结构工程，使用带形钢筋混凝土基础(无梁式)80立方米。该工程的挖土项目中，挖部分淤泥200立方米，挖三类土80立方米，该工程定额土方和基础部分定额套用如下，项目名称 工程量 定额编号 基价(元／m3)合价(元)1．挖淤泥 200 1—31 2.75 550 2．挖三类土 80 1—1 0.66 52.80 3．外购回填土 200 议价 11 2200 4．钢筋混凝土带形基础 80 2—25 187.78 15022.4 问该工程定额套用是否正确? 答：第四项套用定额错误，因为第四项2—25基价为综合基价，包含与基础相关的挖土、填土费用，共含34.64元／立方米，而该两项费用已在第一、二、三项中单独计算过，所以，第四项定额单价应为换算价，正确换算价为2—25换：187.7－834.64＝153.14元／立方米，故上述决算部分项目中，第一、二、三三项不变，第四项改为如下形式：

钢筋混凝土带形基础80立方米，查2—25换：153.14元／立方米，合价为153.14×80＝12251.2元。

第二篇：基建审计

基本建设财务审计中常见的问题

二、基本建设项目审计中常见的一些问题：

中央部署安排从2009年7月至2011年底两年半的《工程建设领域突出问题专项治理工作》。重点对以下八个方面进行排查治理：

1、工程建设项目决策是否依法合规，是否存在违规审批、擅自调整投资计划、未批先建、决策失误造成重大损失等问题；

2.土地使用权和矿业权管理是否规范，经营性用地和工业用地招标拍买挂牌出让制度是否落实，是否存在非法批地、低价出让土地以及违法违规审批和出让探矿权、采矿权等问题；

3.规划许可是否规范，程序是否合法，是否存在违规变更规划和改变土地用途等问题；

4.招标投标活动是否规范，是否存在规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公、监管不力等问题；

5.工程建设实施和工程质量的管理是否严格，是否存在转包和违法分包、擅自改变项目建设规模和内容、施工监理不到位、工程质量低劣、安全生产领导责任制不落实等问题；

6.物资采购和资金管理是否规范，是否存在物资采购监管薄弱、违规使用资金以及工程严重超概算等问题；

7.工程建设项目信息是否公开透明，招标投标违法行为公告制度是否建立并得到落实；

8.有关投诉和举报是否得到及时受理，工程建设领域违纪违法案件是否得到严肃查处。

审计中发现的问题

（一）财务收支中的问题（22个）

1、未按规定缴纳印花税等税金XX万元。

2、未按项目单独建账、单独核算。

3、违规用“其他应收款”列收列支,用“其他应付款”支 付工程款。

4、违反规定出借资金XX万元，并导致损失XX万元。

5、挤占挪用项目资金XX万元。

6、无计量清单（或无依据）支付工程款XX万元。

7、违规预付工程款XX万元。

8、违规支付工程款XX万元（或工程款支付手续不合规，支

付合同工程外的款项，直接支付给挂靠单位）。

9、未按规定足额预留工程保留金XX万元（如15－20%审计准备金）。

10、未按规定取得工程发票（或发票不符合要求：税务代开、钢材水泥发票顶工程发票、虚假发票），涉及金额XX万元，导致偷税XX万元。

11、罚款XX万元未冲减成本，长期挂账，其中XX万元发放奖金等。（未按合同罚款）

12、建设单位管理费超概算XX万元。

13、未经有关部门批准擅自收费XX万元（如标书等）。

14、购买设备XX万元未进行政府采购。

15、建设项目资金XX万元来源不符合有关规定。

16、虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金。

17、工程未进行验收就返还保函XX万元。

（二）工程造价中的问题（3个）

18、多计工程造价XX万元。

19、多付勘察设计费XX万元。

20、多计项目监理费XX万元。

（三）工程质量中的问题（3个）

21、项目质量未达到合同约定的标准。

22、项目质量不合格，造成损失XX万元。

23、部分质量不合格，未进行返工补救。

（四）工程管理中的问题（22个）

24、不懂基建的人员进行管理（包括不懂基建财务人员进行核算）

25、未进行招标投标合同金额XX万元。购臵设备未进行政府采购。

26、未按规定进行评标、定标，使得不应中标单位中标。

27、低价中标后，违反规定，随意变更单价，或追加工作量。

28、施工单位现场人员（施工、监理）与投标书中的人员不符。

29、未按规定进行交竣工验收。

30、交竣工验收后，现场纠正补做的问题没有完成。

31、擅自变更设计，或上级未及时批复设计变更，影响工程造价的审核。

32、工程资料严重缺失，真实性无法认定。

33、违规委托无资质的设计、监理单位。

34、未经批准擅自变更建设计划（扩大投资超概算、改变项目）

35、未按合同工期施工，工期严重滞后，并且未按合同约定进行赔偿损失和罚款XX万元。

36、由于设计的责任，造成大量变更和损失XX万元。

37、未及时编制竣工决算，未经审计就进行竣工验收。或未及时组织竣工验收，资产无法移交。

38、重复计算监理设施费XX万元。

39、无资质施工队挂靠施工单位承揽工程（转包）

40、不严格履行合同，且肢解工程进行分包XX万元。

41、少交、未交各类保证金、保函XX万元。或收取空头支票作为保证金。

42、违反规定提前退还施工单位履约保函和履约保证金。

43、对中介机构的审计报告进行核查。

44、征地中违反土地法规的问题。

45、工程项目违反环境法规的问题。

四、搞好单位财务收支与管 理工作的建议

１、要切实增强自觉遵守财经法规的意识。

2、要防止个别领导存在的问题：一是不熟悉财务，二是不看财务，三是不看数据，四是不重视财务。财务人员要给领导当好参谋。

3、要重视审计工作，是防范财务风险，提高资金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三级单位。

5、严格执行各项财经法规，促进财务和审计工作上一个新的台阶。

基建财务决算审计资料清单

一、财务资料：

1、基建竣工财务决算报表（包括建设项目概况表、财务 决算表、交付资产总表及明细表、待摊投资明细表）；

2、工程项目全套会计账本、会计凭证及其它会计资料；

3、项目资金拨款明细表，拨款单、进账单复印件、支付工

程款、设备采购款明细表，设备购置发票复印件；设备购置资金收支明细表，收支凭证；基建期间银行对账单复印件；

4、期末银行存款余额对账单，应收款、应付款明细表

二、基础资料

一、工程决算

1、基建单位事业单位法人证书、组织代码证

2、建设项目立项申请、可行性分析报告及批准文件、工程施工图、竣工图、工程量计算资料。工程造价预（决）算书，超预算批准资料，工程概算批复文件复印件（如需经财政评审的，需提供财评资料），工程造价审计报告；

3、开工许可证、土地使用权证复印件；

4、工程招投标文件复印件，中标通知书；

5、工程中标单位资质，企业法人营业执照，组织代码证。

5、工程勘察、设计、监理、中介审计等委托合同复印件；

6、建筑、装饰工程承包合同复印件；

7、工程结算审核确认表；

8、工程竣工验收文件。

9、工程竣工决算书。

二、设备购置

1、项目设备购置计划书、预算书；

2、项目设备购置立项申请、批复；

3、购置如需要财政评审，提供财政评审资料；

4、设备购置采购招投标相关资料，中标单位的基本资料；

5、购置设备验收入账资料；

第三篇：基建审计

关于×××有限公司×××工程项目 竣工决算审核报告

基字[200×]第××号

×××有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的×××项目进行竣工决算审核。×××有限公司（以下简称“×××”）的责任是合理编制并充分披露基本建设工程决算报告并保证相关资料的真实、合法、完整；我们的责任是按照《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审核工作要求（暂行）》等相关规定对×××项目出具基本建设工程竣工决算审核报告。在审核过程中，我们计划和实施了审核工作，包括结合该工程的实际情况抽查会计记录、查阅文件、合同等我们认为必要的审核程序。现将有关审核结果报告如下：

一、建设项目基本情况

二、概算执行情况

三、建设项目资金来源及使用情况

四、建筑安装工程结算审核情况

五、资产交付使用情况

六、建设项目合规性审核

七、报告使用责任

本报告仅供贵公司办理×××工程项目竣工决算时使用，不应用作其他用途，如因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。

附件 ：1.竣工工程概况表（竣建01表）

2.竣工工程决算一览总表（竣建02表）3.其他费用明细表（竣建03表）4.移交使用资产总表（竣建05表）5.竣工工程财务决算表（竣建06表）

[此页无正文]

中国·北京 二○○×年×月×日

中国注册会计师：

中国注册会计师：

第四篇：基建跟踪审计

会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法（试行）》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了新建电源结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。

第五篇：基建审计教学大纲

基建审计教学大纲

课程名称：基建审计 课程号：

编写日期：2006年5月

一、开设院（部）会计学院

二、教学对象 会计学院三年级学生

三、教学目的

本课程教学目的是：

1．掌握基本建设项目预决算审计的基本理论知识，从总体上把握基建审计课程的概念框架；

2．了解基本建设项目预决算审计理论与实务发展的最新动态，熟悉预决算编制与审计等相关法规的制定和颁布；

3．掌握基本建设项目预决算审计的基本实务知识，能够解释实际工作中出现的一般问题，并提出解决问题的办法；

4．能够承担基本建设项目预决算审计某一方面的具体业务，编制简单的审计工作底稿，撰写审计报告（草案）。

四、教学要求

本课程教学要求是：

1．明确学习基本建设项目预决算审计理论与实务课程的重要意义； 2．熟悉基本建设工程项目预决算审计的基本要求及基本程序；

3．熟悉建筑工程施工图、建筑工程材料与施工管理知识、建筑工程构造等基本建设工程项目预决算审计的基础知识；

4．熟悉预算定额的内容及使用方法； 5．熟悉建筑工程的工程量计算；

6．掌握基本建设工程项目设计概算审计的内容及方法； 7．掌握建筑工程施工图预算审计的内容和方法； 8．掌握建筑装饰工程预决算审计的内容和方法； 9．掌握安装工程施工图预算审计的内容和方法； 10．掌握基本建设工程项目招标投标审计的内容和方法。

五、教学课时及其分配

总学时：36学时；课堂授课：36学时

六、考核

期末考试（笔试）、平时考核（作业、课堂问答、考勤）。平时到课率（出勤率）和作业，占期末总成绩的30％；期末考试试卷成绩，占期末总成绩的70％。

七、教材

无

八、主要参考书目

1、刘晓军、时现主编：基本建设工程项目概预算审计，北京：中国审计出版社，1999

2、时现主编：建设项目预决算编制与审计，南京：东南大学出版社，2000

3、中天恒会计师事务所编著：基本建设项目审计案例分析，北京：时代经济出版社，2004

4、中华人民共和目建设部标准定额司主编：全国统一建筑工程基础定额（土建上下册），北京：中国计划出版社，1995

5、中华人民共和目建设部标准定额司主编：建设工程工程量清单计价规范，GB50500-2003，北京：中国计划出版社，2003

6、中华人民共和目建设部标准定额司主编：全国统一建筑工程预算工程量计算规则，GJDGZ-101-1995，北京：中国计划出版社，1995

7、中华人民共和目建设部标准定额司主编：全国统一建筑装饰装修工程消耗量定额，GYD--901-2002，北京：中国计划出版社，2002

8、中华人民共和目建设部标准定额司主编：全国统一安装工程预算工程量计算规则，GYDGZ-201-2000，北京：中国计划出版社，2000

九、讲授提纲

本课程以国家以及有关地区、部门关于基本建设项目预决算的编制与审计方面的有关规定及要求为基础，介绍了土建工程、建筑装饰工程、水电安装工程预决算审计的方法和要求，并辅之以大量的操作实例，还介绍了基本建设工程项目招标投标及建设工程合同的有关基础知识。具体包括概述、基本建设工程项目预决算审计的基础知识、基本建设预算定额、基本建设工程项目设计概算审计、建筑工程施工图预算审计、建筑装饰工程预决算审计、安装工程施工图预算审计、基本建设工程项目招标投标审计等八章内容。

第一章

概述（3课时）

第一节

基本建设工程项目介绍

一、基本建设工程项目的含义

二、基本建设工程项目的分类

三、基本建设工程项目的建设程序 第二节

基本建设工程项目预决算概述

一、基本建设工程项目预决算体系构成

二、基本建设工程项目预决算的作用

三、基本建设工程项目预决算编制的基本要求

四、基本建设工程项目预决算文件的组成 第三节

基本建设工程项目预决算审计概述

一、实施预决算审计的意义

二、审计的基本要求

三、审计的基本程序

第二章

基本建设工程项目预决算审计的基础知识（8课时）

第一节

建筑工程施工图介绍

一、建筑工程施工图构成

二、建筑工程施工图的形成

三、建筑工程施工图的设计原则

四、建筑工程施工图的内容

五、建筑工程施工图识图的基本要求 第二节

建筑工程材料与施工管理知识

一、建筑材料简介

二、施工方案与施工组织设计文件

三、施工进度与施工质量控制 第三节

建筑工程构造

一、建筑工程的分类

二、建筑工程的构造

三、建筑工程各构造部位的形式及相互间的关系 第三章

基本建设预算定额（2课时）

第一节 定额概述

一、定额的概念

二、定额的分类

三、定额的编制原则

四、定额的特点及作用 第二节

预算定额的使用

一、预算定额常见的表达形式

二、预算定额的内容

三、预算定额的使用

第四章

基本建设工程项目设计概算审计（4课时）

第一节

概述

一、总概算书

二、单项工程综合概算书

三、单位工程概算书

四、概算审计的意义

五、设计概算编制与审计的主要依据 第二节 基本建设项目总建设费用审计

一、基本建设项目总建设费用的构成二、建设项目总费用的确定

三、建设项目总费用的审计 第三节 设计概算编制过程的审计

一、审计设计概算的编制条件是否符合有关要求

二、审计设计概算编制的依据是否合法合规

三、审计设计概算编制方法是否正确

四、审计建设项目的个数是否与设计概算的计算内容相符

五、审计建设项目设计概算的费用内容是否正确

第五章

建筑工程施工图预算审计（8课时）

第一节 概述

一、施工图预算审计概述

二、施工图预算审计依据

三、施工图预算审计程序 第二节

建筑工程的工程量审计

一、建筑面积审计

二、土方工程量审计

三、基础工程量审计

四、墙体工程量审计

五、柱梁工程量审计

六、楼板层、地面层、屋盖层工程量审计

七、门窗工程量审计

八、楼梯、阳台、雨蓬、台阶等附属部位工程量的审计 第三节

建筑安装工程预算定额审计

一、预算定额选用的审计

二、预算定额使用过程的审计

三、预算定额审计案例 第四节

施工图预算费用审计

一、审计建筑工程施工图预算的费用构成是否正确

二、审计各项费用的计算过程是否正确

三、审计各地规定的费用标准是否得到严格执行

第六章

建筑装饰工程预决算审计（4课时）

第一节

建筑装饰工程预决算

一、建筑装饰工程预决算费用构成与计算

二、建筑装饰工程预算定额介绍

三、建筑装饰工程预决算的编制依据

四、建筑装饰工程预决算的编制程序 第二节

建筑装饰工程预决算审计

一、加强建筑装饰工程预决算审计的意义

二、建筑装饰工程预决算审计的基本程序

三、装饰工程预决算审计要求

第三节

建筑装饰工程预决算审计要点

一、合同的确认

二、建筑装饰工程预决算计算方法的确认

三、审计原预决算书中的各项费用是否正确

四、审计建筑装饰工程的施工质量

第七章

安装工程施工图预算审计（3课时）

第一节 基础知识介绍

一、暖通工程安装的基本知识

二、给水排水工程安装的基础知识

三、电气安装工程施工知识

第二节

安装工程施工图预算的编制

一、安装工程施工图预算定额的选用

二、工程量计算规则

三、安装工程费用计算

第三节

安装工程施工图预算的审计

一、审计依据

二、审计程序

三、安装工程施工图预算审计要点

第八章

基本建设工程项目招标投标审计（2课时）

第一节 基本建设工程项目招标

一、招标类型

二、招标工程必备的条件

三、招标的程序

第二节

基本建设工程项目投标

一、投标的条件

二、投标程序

第三节基本建设工程项目招标投标审计

一、招标投标审计的依据和原则

二、建筑安装工程招标投标审计内容

总复习（2课时）