2016年会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》题目与答案

第一篇：2016年会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》题目与答案

试

《全面营改增会计核算方法与技巧》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（）。

A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税

B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

A

B

C

D

答案解析：若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。2.全面完成营业税改征增值税的时点是（）。

A．2011年1月1日

B．2012年1月1日 C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析：

财税〔2016〕36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

3.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（）。

A．销售额 B．销项税额 C．税款计算 D．税款缴纳

A

B

C

D

答案解析：表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。4.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（）。

A．采取预收款方式提供建筑服务的，为收到预收款的当天 B．纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天 C．金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 D．先开具发票的，为开具发票的当天

A

B

C

D

答案解析：根据36号文第45条，属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有：（1）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）视同销售行为，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（4）先开具发票的，为开具发票的当天。

5.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（）。

A．应收账款 B．银行存款 C．应收票据

D．预付账款

A

B

C

D

答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。6.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（）。

A．进项税额

B．已交税金

C．营改增抵减的销项税额

D．转出多交增值税

A

B

C

D

答案解析：属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费——应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等。

7.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（）。

A．农产品收购发票 B．农产品销售发票

C．海关进口增值税专用缴款书 D．完税凭证

A

B

C

D

答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。8.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的增值税税率有（）。A．17%

B．11% C．7%

D．6%

A

B

C

D

答案解析：根据36号文，适用于一般纳税人的增值税税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档。

9.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（）进行核算。

A．已交税金

B．出口抵减内销产品应纳税额 C．减免税款

D．营改增抵减的销项税额

A

B

C

D

答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。

10.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（）。

A．借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

A

B

C

D

答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.销售使用过的固定资产，按适用税率计算增值税，并在“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算的情形是（）。

A．2009年1月1日之前购入固定资产

B．2009年1月1日之后购入的动产固定资产 C．2009年1月1日之后购入的不动产固定资产 D．2016年5月1日之后购入的不动产固定资产

A

B

C

D

E

答案解析：销售使用过的固定资产，按适用税率计算增值税，并在“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算的情形是该固定资产购入时其进项税额可以抵扣。2009年1月1日之前购入的固定资产，无论是动产固定资产还是不动产固定资产，其进项税额均不可抵扣；2009年1月1日之后购入的动产固定资产，其进项税额可以抵扣；2009年1月1日之后购入的不动产固定资产，其进项税额不可以抵扣；2016年5月1日之后购入的不动产固定资产，其进项税额可以抵扣。

2.下列关于销售折扣的相关规定正确的是（）。A．在备注栏注明的可以扣除 B．折扣额另开发票的不可扣除

C．在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额的可以扣除

D．在备注栏注明的不可扣除

A

B

C

D

E

答案解析：下列关于销售折扣的相关规定正确的:（a）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额—可扣除；（b）在备注栏注明的—不可扣除；（c）折扣额另开发票的—不可扣除。3.下列属于核算增值税的“应交税费”下的二级科目有（）。A．应交增值税 B．增值税留抵税额 C．待抵扣进项税额 D．增值税检查调整

A

B

C

D

E

答案解析：核算增值税的“应交税费”下的二级科目有应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、待抵扣进项税额和增值税检查调整。

4.下列关于“应交税费——增值税检查调整”的说法正确的是（）。A．用于税务机关检查一般纳税人后调账 B．增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，若涉及增值税涉税账务调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

C．“应交税费——增值税检查调整”属于负债类账户 D．“应交税费——增值税检查调整”属于资产类账户

A

B

C

D

E

答案解析：

“应交税费—增值税检查调整”适用于税务机关检查一般纳税人后调账，该账务调整应按纳税期逐期进行。主要内容有：（1）设置专户：在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。该账户属于负债性质。（2）调账：调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代。（3）结出余额，并对该余额进行处理：全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。

5.根据36号文，下列适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有（）。A．增值税专用发票

B．海关进口增值税专用缴款书 C．税控机动车销售统一发票

D．农产品销售发票

A

B

C

D

E

答案解析：适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证。

6.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，需要自开票之日起在180天内认证并申报抵扣的是（）。

A．增值税专用发票

B．税控机动车销售统一发票 C．完税凭证

D．海关进口增值税专用缴款书

A

B

C

D

E

答案解析：增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额（当月认证当月抵扣），逾期不得抵扣。但纳税信用A、B级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。税控机动车销售统一发票应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。7.根据36号文，一般纳税人适用11%税率的业务（）。A．提供基础电信服务

B．提供增值电信服务 C．转让土地使用权

D．提供有形动产租赁服务

A

B

C

D

E

答案解析：根据36号文，一般纳税人适用于11%税率的业务有（1）提供基础电信服务；（2）提供邮政服务；（3）提供交通运输服务；（4）提供建筑服务；（5）提供不动产租赁；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权。提供增值电信服务适用于6%税率。提供有形动产租赁服务适用于17%税率。8.下列属于销售额差额计算的是（）。A．提供基础电信服务 B．金融商品转让

C．房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税方法的 D．提供客运场站服务

A

B

C

D

E

答案解析：

因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.价外费用可以是销售方向购买方收取的，也可以是购买方向销售方收取的（）。

对

错

答案解析：价外费用一定是销售方向购买方收取的，并应视同含税收入。

2.“增值税留抵税额”核算原增值税一般纳税人试点当月按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。（）。

对

错

答案解析：36号文附件2：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

3.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方；结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。（）

对

错

答案解析：对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，该正数表示本期应交未交的增值税，应转入“应交税费——未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税。结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。

4.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（）

对

错

答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。

5.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。（）

对

错

答案解析：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。6.出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵退税额。（）。

对

错

答案解析：出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵退税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵税额。7.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（）

对

错

答案解析：36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。

8.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（）。

对

错

答案解析：

销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额。现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字增值税发票。

9.按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。（）

对

错

答案解析：按期预缴纳税要在当月缴纳当月的增值税额，按期一次纳税不需要，所以按期预缴纳税的三级专栏比按期一次纳税的多“已交税金”和“转出多交增值税”两项。按期预缴纳税的期末核算也比按期一次纳税的复杂。10.根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。（）

对

错

答案解析：年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。但一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第二篇：2018年厦门会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》课间答案

2018年厦门会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》

<问题01> 12:00 抵扣制是增值税一般纳税人的特征之一。（判断题）——【正确】 <问题02> 18:00 一般纳税人发生特定应税行为，可以选择使用简易计税方法计税，增值税征收率为3%。（判断题）——【正确】 <问题03> 12:00 增值税专用发票基本联次为一式三联。（判断题）——【正确】 <问题04> 15:00 销售额是指纳税人提供应税行为取得的全部价款和价外费用。（判断题）——【正确】

<问题05> 20:00 销项税额的核算包括混合销售。（判断题）——【正确】 <问题06> 16:00 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。（判断题）——【正确】

<问题07> 16:00 采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理。（判断题）——【正确】 <问题08> 18:00 增值税专用发票是目前最重要的一种扣税凭证。（判断题）——【正确】 <问题09> 21:00 “进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。（判断题）——【正确】 <问题10> 13:00 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留底税额。（判断题）——【正确】 <问题11> 10:00 调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。（判断题）——【正确】

<问题12> 20:00 “填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（判断题）——【正确】

第三篇：2016年会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》限时考试100分

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（）进行核算。A．已交税金

B．出口抵减内销产品应纳税额 C．减免税款

D．营改增抵减的销项税额

A

B

C

D

答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。

2.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（）。A．借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

A

B

C

D

答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。3.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（）。

A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税

B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。

D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

A

B

C

D

答案解析：若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。4.下列不属于销售额差额计算的是（）。A．提供基础电信服务

B．金融商品转让 C．经纪代理服务 D．提供客运场站服务

A

B

C

D

答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。5.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（）。A．农产品收购发票 B．农产品销售发票

C．海关进口增值税专用缴款书 D．完税凭证

A

B

C

D

答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。

6.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（）。A．应收账款 B．银行存款 C．应收票据

D．预付账款

A

B

C

D

答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。7.下列不属于混合销售的是（）。A．卖电梯同时负责安装 B．卖房子同时负责装修

C．卖生产的机器同时负责技术辅导 D．卖电梯同时负责运送到购买方

A

B

C

D

答案解析：36号文第40条，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。应税项目有五项：货物、修理修配、服务、不动产、无形资产，只有既涉及服务又涉及货物的一项销售行为才是混合销售。

8.全面完成营业税改征增值税的时点是（）。A．2011年1月1日

B．2012年1月1日 C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析：

财税〔2016〕36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

9.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（）。A．进项税额

B．已交税金

C．营改增抵减的销项税额

D．转出多交增值税

A

B

C

D

答案解析：属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费——应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等。

10.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（）。A．销售额 B．销项税额 C．税款计算 D．税款缴纳

A

B

C

D

答案解析：表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列通过“应交税费——待抵扣进项税额”进行核算的业务有（）。A．辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证增值税抵扣凭证注明或者计算的进项税额

B．已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额 C．2016年5月1日后取得的不动产进项税额中第二年抵扣的40%部分

D．购进时已全额抵扣进项税额的货物转用于不动产在建工程时，已抵扣进项税额的40%部分 A B

C

D

E

答案解析：通过“应交税费——待抵扣进项税额”进行核算的业务有：（1）辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额；（2）已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额；（3）税总2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第二条：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；（4）税总2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第五条：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

2.下列仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏有（）。A．已交税金 B．进项税额转出 C．转出多交增值税 D．转出未交增值税 A

B

C

D

E

答案解析：仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏是已交税金和转出多交增值税。3.根据36号文，一般纳税人适用11%税率的业务（）。A．提供基础电信服务

B．提供增值电信服务 C．转让土地使用权

D．提供有形动产租赁服务 A

B

C

D

E

答案解析：根据36号文，一般纳税人适用于11%税率的业务有（1）提供基础电信服务；（2）提供邮政服务；（3）提供交通运输服务；（4）提供建筑服务；（5）提供不动产租赁；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权。提供增值电信服务适用于6%税率。提供有形动产租赁服务适用于17%税率。

4.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，下列属于视同销售的是（）。A．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 B．单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务 C．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产 D．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产 A

B

C

D

E

答案解析：36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。5.根据36号文，下列适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有（）。A．增值税专用发票

B．海关进口增值税专用缴款书 C．税控机动车销售统一发票

D．农产品销售发票 A B

C

D

E

答案解析：适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证。

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。（）

对

错

答案解析：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。2.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳增值税额计入“应交税费——应交增值税”。（）

对

错

答案解析：小规模纳税人销售时按征收率计算的应纳增值税额，计入“应交税费——应交增值税”。应纳增值税额=销售额×征收率(5%，3%，2%)公式里的销售额是不含税销售额，因为小规模纳税人销售一般开具普票，其票面金额是含税销售额，必须将其转化为不含税销售额。用含税销售额除以（1+征收率）计算出不含税销售额。

3.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（）对

错

答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。

4.价外费用可以是销售方向购买方收取的，也可以是购买方向销售方收取的（）。

对 错

答案解析：价外费用一定是销售方向购买方收取的，并应视同含税收入。

5.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票。（）

对 错

答案解析：采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票，否则双方仍然应该按照规定计算销项税额，但是不能抵扣进项税额。6.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。（）

对 错

答案解析：

“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。主要包括：（1）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出；（3）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（4）36号文第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转用于不得抵扣进项税额的项目等。

7.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。（）

对 错

答案解析：第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。8.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）

对 错

答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

9.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方；结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。（）

对 错

答案解析：对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，该正数表示本期应交未交的增值税，应转入“应交税费——未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税。结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。

10.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（）。

对 错

答案解析：

销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额。现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字增值税发票。

恭喜您，考试已通过，得分：100分。您可以进行以下操作！

第四篇：2013会计继续教育--营改增

以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。1

以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。

生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。1

世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。

我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。1

目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。1

我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。

下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。1

我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。1

以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。

境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。1

在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。1

如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。1

以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。

纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。

按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。

军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。1

准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。

纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。

小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。

零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。

与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。

规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。

试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。1

由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。

为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。1

天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。1

在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。

根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。1

营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。1

增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。1

营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。1

以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。1

营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。1

深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。1

营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（）错误

我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（）错误

增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（）正确

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（）正确

服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）错误

增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确

我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（）错误

营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（）正确 2

交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（）错误

服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（）正确

兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（）正确 2

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（）错误

根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（）正确

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（）正确

接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（）错误

销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确 2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（）错误

营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（）正确

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（）错误

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（）正确 2

广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（）正确

营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确 2

上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（）正确

营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确

2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）错误

试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）错误

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（）错误 2

商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（）错误

上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（）错误 2

营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（）正确

第五篇：2013年会计继续教育答案-营改增

营改增

一、单项选择题

1.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。

有利于消除重复征税

不利于确保中央财政收入

有利于降低企业税负

影响地方财政收入

2.生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。

国民生产总值

国民生产净值

国民收入

国民净收入

3.我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。

覆盖部分地区、部分行业

覆盖部分地区、全部行业

覆盖全国范围、部分行业

覆盖全国范围、全部行业

4.境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。代理人

接受方

境外单位

税务机关

5.如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。3个月

6个月

不少于6个月

不少于12个月

6.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（300-500元）。

100-200元

200-300元

300-500元

500-1000元

7.开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。借记“应交税费—待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目

8.必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（一般纳税人提供应税服务）。

向消费者个人提供应税服务

适用免征增值税规定的应税服务

一般纳税人提供应税服务

小规模纳税人提供应税服务

9.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）。

《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

《关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》

《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》

《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》

10.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。

《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

《关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》

《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》

《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》

11.营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

部分现代服务业中的有形动产租赁服务

12.天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。9月1日

12月1日

11月1日

10月1日

13.增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。

略有下降

略有增加

不增加或略有提高

不增加或略有下降

14.营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（环环征收、层层抵扣）。

道道征收，全额征税

环环征收、全额征税

环环征收、层层抵扣

道道征收、层层抵扣

15.全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（地方政府）。

纳税人

国税

地税

地方政府

16.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。

2%

3%

4%

5%

17.营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

提前做好准备工作

预测评估改革利弊

深入开展调查研究

关注税负变化情况

18.我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。

1998年

1994年

1980年

2003年

19.根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。11月30日

9月20日

9月30日

10月20日

20.深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。

交通运输业

研发和技术服务

物流辅助服务

文化创意服务

二、判断题

1.我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（错误）

正确

错误

2.营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（正确）

正确

错误

3.营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（正确）

正确

错误

4.服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（正确）

正确

错误

5.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（错误）正确

错误

6.提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证。（正确）正确

错误

7.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（正确）

正确

错误

8.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（错误）

正确

错误

9.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（错误）

正确

错误

10.试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（正确）正确

错误

11.广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（正确）

正确

错误

12.营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（正确）

正确

错误

13.在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况。（正确）

正确

错误

14.兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（正确）

正确

错误

15.销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（错误）

错误

正确

16.我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（错误）

错误

正确

17.商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（错误）

错误

正确

18.广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（正确）

正确

错误