第一篇：年度涉外税收工作总结
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“十一五”规划的开局之年在一片忙碌中过去了，一年来，外税股全体干部在区局、分局的正确领导下，按照年初确定的指导思想、具体要求和工作任务，务实创新，真抓实干，取得了明显的工作成效。
一、应收尽收，涉外税收收入保持快速增长。
****年全区外资企业共完成税收收入70886.36万元（含免抵调库数28673.56万元），净入库税收收入42212.8万元，其中国内“两税”入库32252.1万元，外企所得税入库9960.7万元。2011年的涉外税收收入呈出三个特点：一涉外税收收入占国税总收入的份额逐年提高，2011年我区涉外税收收入占到全区国税收入的34.2%，比2011年提高了4.2个百分点，净入库数占全区国税收入的25.2%，比2011年提高了2.65个百分点,涉外税收收入已经成为我区国税收入的主要来源；二涉外税收收入的增幅高于全区国税收入的平均增幅，并高于全市涉外税收收入的平均增幅，2011年我区涉外税收收入（净入库）同比增长了37.65%，比全区国税收入（净入库）平均增幅高出了14.47个百分点，比全市涉外税收收入（净入库）平均增幅高出了6.92个百分点，涉外税收收入正在成为我区国税收入的增长点；三是人均组织涉外税收收入超过了亿元。
涉外收入的增长既我区外型经济健康快速发展、税源增加的结果(2011年全区实现涉外销售3035201万元，增长48.38%，其中应税销售2016192万元，增长39.26%，出口免抵退销售1019010万元，增长70.48%)，也是外税干部强化管理、开拓创新、艰苦努力的结果。一年来，外税股在组织外税收入过中采取了很多行之有效的措施，如强化税收预测分析、狠抓大企业税源监控、开展纳税评估、实施涉外税务审计、加强反避税调查等，千方百计堵漏增收，挖潜增收，确保了涉外税收收入的超额完成。
二、注重实效、税收征管基础工作得到进一步加强
1、进一步完善责任区管理员制度，优化了征管流程，加强了责任意识，征管基础得到了加强夯实；同时结合分局人员调整对责任区进行了重新合理划分，全面落实责任制度，优化税收管理员之间的衔接，提高税收管理效率。
2、提高税收预测分析质量，掌握摸清了税源情况，在此基础上加大了催报催缴力度，促进了企业如实准确的申报，大力清理欠税，征管质量得到了提高，实现了全年月月无新欠的年初目标。
3、实行分类管理，加强重点税源监控，抓住税收收入的主动脉，****年我们继续将重点税源户纳入了大企业管理软件进行专业化、精细化管理，同时对其他纳税人按“抓住重点、兼顾一般”的要求，对不同规模、不同行业、不同区域的纳税人实行分级分类管理，有效地提升了税源监控水平，同时防范了企业税收风险。
三、管理到位，外企所得税管理保持较高水平。
近几年我区的所得税管理工作一直处于全市领先地位，从****年到****年我区的外企所得税汇缴在全市评比中都获得了好成绩。****年我区在外企所得税管理的方式、方法、质量上进一步得到了提高，****年度征收入库外企所得税9960.7万元，比05年增长50.87%，增幅超出全市外企所得税平均增幅13.69个百分点。
1、抓好事前、事中、事后三个环节，加强所得税日常管理。事前管理注重宣传和服务，通过各种有效途径为纳税人提供全方位的税收政策咨询和辅导，加强纳税人对政策的理解，帮助其依法诚信纳税。事中管理着重调研和审批，加强所得税优惠政策的调研，发挥好政策的导向作用。通过对政策的调研，严格把好审批关，用足用好优惠政策。对重要的政策问题、重大项目、有疑点的项目进行实地调查，在充分掌握信息的基础上加以研究分析，作出审批结论。全年共批两免三减半优惠43户，减免所得税1.58亿元，通过审批提前企业获利年度3户，发现1户企业通过关联企业调节利润重复享受“两免三减半”优惠，补征所得税10多万元。事后管理强化监督和检查，通过所得税纳税评估、实地核查及配合二股进行所得税审计及反避税调查，对企业实际的经营状况和所得税法的执行情况进行了有效的监督和检查，有力的提高了纳税人的税法遵从度。
2、抓好审核评税，推动所得税汇缴再创佳绩。在做好内外培训和辅导工作，加强内部的衔接、协调工作的基础上，在所得税管理软件中增设计算机评税功能，有效提高了评税的质量和效率。全区409户外资企业参加了****年度的所得税汇缴，汇缴面达100%；其中268户企业进行了自行纳税调整，调整应纳税所得额7639万元，补税397万元；税务机关对201户企业进行了纳税调整，调整应纳税所得额7524万元，补税126万元。企业盈利面继续上升达53.32%，比上年上升了2.9个百分点。在市局汇缴评比中被评为工作优胜单位、报表及基础数据优胜单位，xx恩福油封有限公司的汇缴案例被评为优秀案例。
3、加强非居民所得税管理，提高国际税源控管能力。多次参加国际税源控管专题培训会，积极研究非居民所得税发展变化规律，以售付汇证明为抓手、以分类管理为基础、以构建全面的国际税收体系为目标，不断规范管理制度，更新管理手段，在挖掘隐性税源、维护国家税收权益方面迈上了新台阶。****年全区共开具售付汇证明289份，入库外国企业所得税346万元。
第二篇：工作总结地税局涉外税收管理局工作总结
工作总结地税局涉外税收管理局工作总结.txt如果有来生，要做一棵树，站成永恒，没有悲伤的姿势。一半在土里安详，一半在风里飞扬，一半洒落阴凉，一半沐浴阳光，非常沉默非常骄傲，从不依靠从不寻找。>>>教育资讯网 某市地税局涉外税收管理局工作总结
涉外税收管理局是**年9月初正式组建成立的机构，在过去的4个月里，涉外局在市局党组的正确领导下，经过全局干部的共同努力，不仅顺利地完成了机构的组建工作，而且全面超额完成了税收收入任务。同时，在征管工作质量、管理制度创新等方面也取得了新的突破和进展。**年全年共组织入库涉外地方税收1160.4万元，收入总量首次突破千万元大关，收入规模上了一个新的台阶，与去年相比增收386.4万元，增长50%。其中机构组建成立后，在9—12月份4个月里共组织入库涉外地方税收580万元，占全年入库数的50%，比上年增收312万元，增长116.4%。现将主要工作情况总结如下：
一、务实、高效抓组建
我局自今年9月份开始组建以来，在市局党组的正确领导和兄弟部门的大力支持下，全局干部团结奋斗，万众一心，全身心地投入工作，自觉进入紧张工作状态，积极出主意、想办法，一手抓机构组建，一手抓税收征管。9月份当月就完成了涉外管辖户《征管资料》的接管和机构组建等工作，其中：从原直属分局接管《征管资料》38户，从章贡区地税局接管《征管资料》84户，共计122户征管企业，并确保了当月涉外地方税收入不滑坡；10月份工作进入正常运转。俗话说，没有规矩不成方圆。规范化的管理是确保地税系统高效有序运转的基础。万事开头难，我局在认真抓好机构组建和税收征管的同时，积极开展了建章立制工作，根据工作实际，在借鉴上级机关及兄弟单位经验的基础上，共制订岗位职责、涉外税务审计操作规程、审核评税操作办法等
等17项工作制度与办法，并切实抓好制度的落实，做到以制度管人，以制度管事，确保了政令畅通，使各项工作逐步走上了制度化、规范化和科学化的轨道。
二、依法治税，促收入
涉外局组建以来，认真按照市局党组的要求，积极做好依法治税工作。一是为正确贯彻执行城市房地产税税收政策，统一征税范围，我们针对原章贡区和市直在执行城市房地产税税收政策以及征税范围上意见不统一的现状，在调查研究的基础上，向市局起草了《关于赣州市城市房地产税征税范围的请示》，市局给以了明确批示，从而进一步明确了我市城市房地产税的征收范围，统一了政策，公平了税负，促进了税收的增长。二是整顿和规范税收秩序，全面清理漏征漏管户，建立健全个人所得税代扣代缴档案，有效促进了涉外个人所得税收入的增长。据统计，**年涉外个人所得税收入完成327.2万元，比上年增长111.5 %，其中9-12月共组织入库181.4多万元，占全年入库数的55.4%。三是努力推行公开办税、审核评税和约请谈话制度，积极配合市局在市直涉外饮食服务企业推广税控机的应用和在章贡区涉外企业推行“有奖发票”活动，并对少数纳税申报不正常的纳税户进行了约请谈话，维护了正常的纳税秩序，对偷税行为起到了一定的震慑作用。**年涉外局征管范围的地方税收完成1160.4万元，其中按预算级次划分：章贡区入库672.1万元，比上年增长27.3%；市本级和黄金开发区入库约488.3万元，比上年增长98.5%。
三、夯实征管基础，优化税收服务
一是对我局接管过来的122户涉外企业的征管业务档案进行了全面清理和规范，进一步夯实了征管基础。二是对征管范围内的所有涉外企业开展了一次税源调查摸底工作，建立了分户和分税种的税源档案，全面掌握了涉外地方税源底数，并在此基础上编报了**年涉外地方税收建议计划。三是按照市局的统一要求，建立了外籍人员和高收入行业和人员的个人所得税征管信息档案，完善了涉外重点税源征管信息档案，全面强化了对高收入人员的个人所得税以及重点税源监控管理。四是进一步完善了外商投资房地产企业的发票和收据管理制度，强化了税源控管，在堵漏增收上发挥了一定的效果。五是积极探索税、企联系方式的创新。为了解决好以往税、企联系渠道单
一、不畅的矛盾，我们正在着手制作赣州地税涉外税收网页，并准备通过市局网站开设涉外税收政策、办税指南、税务通知、通告等查询服务，进一步丰富涉外税收管理的办税服务功能，在税、企之间架起方便联系的纽带和桥梁，为最终构建“电子税务”，打下坚实的基础。六是大力倡导“贴近式”服务，尽力为纳税人排忧解难。
在涉外税收管理工作中，无论是现在的涉外税收管理局还是原来的章贡区涉外分局都十分注重优化税收服务工作，尽力为纳税人排忧解难。我们首先是坚持以公开办税为手段，积极推行征税“阳光”运作，按照政务公开和公开办税的要求，坚持税收宣传、纳税辅导制度化、经常化，使外商及企业办税人员能明了地税办税程序及相关的税收政策，提高办税效率，为纳税人提供“贴近式”服务；如：**年12月，我们举办了一期涉外企业纳税辅导班，既宣传了税法，征管法，又融洽了税企关系。其次坚持领导走访企业、调查研究制度，让纳税人感触“贴近式”服务。在日常的税收征管过程中，不仅税务人员经常关心企业经营发展和及时了解、反映、解决纳税人提出的各种问题，而且局领导也经常走访企业，调查研究，解决实际问题。第三，积极推行和落实“首问责任制”、“限时服务承诺制”，实行规范、文明服务，大力倡导涉外局领导亲自接待纳税人来访和咨询，面对面直接了解和解决纳税人反映的疑难问题，让纳税人享受“贴近式”服务。
四、狠抓政治业务教育，加强干部队伍建设
“万事以人为本”，建设一支政治过硬、业务精通、作风优良的高素质干部队伍是完成各项工作任务的根本保证。涉外局组建以来，我们根据干部人数较少，年纪轻，思想上不够成熟的状况，提出“内强素质，外树形象”的口号，把思想政治教育和税收业务学习摆到工作的重要位置。一是坚持
“二五”学习日，思想政治学习常抓不懈。二是组织干部认真学习了“十六大”的报告，每个同志都写出了自己的学习心得体会。三是进一步加强了理想信念教育，促使干部职工树立正确的世界观，人生观和价值观，进行“爱岗敬业、乐于奉献”的教育，增强全心全意为人民服务的宗旨意识。四是加强了法制教育，提高了税务干部的法制观念，增强了税务干部依法行政的能力。五是鼓励干部参加税收、财会、英语、计算机等各类资格考试，积极培养税收、财会、外语、计算机等方面的人力资源。六是积极选派业务骨干参加全国涉外税务审计规程培训班以及省、市征管法实施细则培训班学习，全面提升涉外税务干部的业务素质和执法水平。七是狠抓反腐倡廉，整顿税风税纪工作，把反腐倡廉作为队伍建设的主要内容，要求每个干部切实做到税务人员“十五不准”，在外商和涉外企业办税人员心目中形成良好的公务员形象。
五、积极做好其它各项工作 一是积极配合市局ISO9001QMS的试运行，起草了适合本部门的质量方针及作业指导书。二是派员参加了全省税收执法大检查。三是抽调人员协助市局工会开展各项活动等等。
涉外税收工作中存在的问题和困难：
1、涉外地方税收执法刚性不强，征收难度大。一方面行政干扰较大，在一定范围内仍然还存在地方政府擅自减免地方税收的现象，在一定程度上影响了涉外地方税收政策的统一贯彻执行和税法的公平性，加大了税款的征收难度。另一方面少数部门从本部门利益出发，打着优化招商引资的口号，采用软抗税方法，不能很好地履行代扣代缴义务，造成了部分税款的流失。
2、纳税环境有待进一步改善，税法宣传和涉外税务审计工作仍需进一步加强。
3、涉外税务干部的政治业务素质和服务水平仍需进一步提高。
4、随着市政府招商引资力度的进一步加大，涉外地方税收收入增长势头迅猛，**年预计将突破1500万元，比前两年翻了一翻，为更好地优化涉外税收服务，促进招商引资工作，服务于赣南经济。我们认为应当进一步充实涉外税收征管人员，加强人员和装备，完善征管设施，并在财力、物力上给予适当的倾斜，努力为来赣州投资的外资企业营造一个良好的地税征收服务软环境，使纳税人一踏进地税涉外征管的第一道门槛，就切实感受到温馨和体贴的征收服务。
**年的工作打算：
**年是贯彻“十六大”精神的第一年，也是涉外税收管理局迎来的第一个新年，做好本年的地税工作，责任重大，意义深远。我局工作的总体思路是：高举邓小平理论伟大旗帜，全面贯彻“三个代表”重要思想，认真学习、领会和贯彻“十六大”精神，以“全面建设小康社会”为指针，继往开来，与时俱进，开拓创新，围绕“依法治税，科学管理，廉洁高效，以人为本，持续改进，优质服务”的建设目标，紧紧抓住组织收入这一中心，夯实征管基础，健全协税护税网络；在管理创新、制度创新、服务创新上做文章，在征管改革、优质服务、科学管理、队伍建设上下功夫，融会贯通地做好“依法治税、从严治队、科技加管理”三篇文章，塑造良好的涉外局形象，为我市的外资经济增长作出更大的贡献。
（一）全面提升地税涉外税收征收管理的服务功能、办事效率和工作质量，努力营造优良办税软环境，使涉外税收服务质量再上新台阶。改进和创新税收服务，完成《赣州地税涉外税收网页》的制作，丰富涉外税收管理的办税服务功能，在税、企之间架起了方便联系的纽带和桥梁，使涉外税收管理电子化的水平产生质的飞跃。
（二）坚持科技兴税和科学管理，努力创新涉外税收征管方式和控管手段。一是全面推行审核评税；二是积极开展涉外税务审计工作；
三是认真做好涉外企业纳税信誉等级的评定工作；四是更新传统观念，改革发票管理方式，积极探索有利税收征管，促进税收收入稳步增长的途径，重点是提高广大消费者的自觉索取发票、保护自身合法经济权益的意识，形成全社会协税护的良好氛围。
（三）大力倡导“贴近式”服务，努力为纳税人排忧解难。一是继续坚持以公开办税为手段，积极推行征税“阳光”运作，为纳税人提供“贴近式”服务。二是坚持领导走访企业、调查研究制度，让纳税人感触“贴近式”服务。三是实行涉外局“局长接待日”制度，让纳税人享受“贴近式”服务。局领导每月定时接待纳税人来访和咨询，直接了解和解决纳税人反映的疑难问题。
（四）坚持依法治税，进一步改善纳税环境。一方面要使外资企业充分享受到其应得的税收优惠，切实维护纳税人的权益，另一方面要严格执法，加大处罚力度，给企业创造一个公平竞争的社会秩序，营造“依法纳税光荣”的社会氛围。
（五）从严治队，抓好队伍建设，提高干部职工素质，努力造就一支业务精、作风硬、勤政、廉政、务实的干部队伍。
第三篇：地税局2012上半年涉外税收工作总结
地方税务局：
今年上半年，我局在地税局的领导及当地党、政部门的关怀下，按照局党组年初制定的工作思路，积极开展涉外税收征管工作。坚持依法治税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决制止和防止越权减免税的组织收入原则，强化税收管理。积极创造较好的投资环境，上半年，我局管理涉外企业2户，涉外地方各税累计收入6.07万元，比上年同期减少0.79万
元。现将主要工作总结如下：
基本情况
册登记的涉外企业为2户：公司，3月6日成立，外商投资企业，经济性质为股份有限公司；公司,7月14日成立，外商投资企业，经济性质为股份有限公司。
涉外企业在我州初露头脚，但是涉外企业享受的税收优惠政策较多，对地方税收的贡献还未达到规模，所以税收收入总体不高。
缴纳地方各税为6.07万元，其中营业税3.83万元，同比减收1.26万元，减少了24.75%；个人所得税2.19万元，同比增收0.45万元，增长了25.86%。营业税减收的主要因素：经济发展滞后，消费水平低，流动人口少，电信、铁通、联通、移动四家通信运行商为抢占市场份额相继推出优惠项目，市场竞争激烈，收入整体下降影响到行业的发展趋势。
涉外税收征管情况
1．加强涉外企业有形财产的出租和无形资产转让的征管，核实关联企业之间是否按照价格出租和转让房产。技术转让费、无形资产转让费的收取是否以市场价为基础，有无明显不合理。
2．做好培训工作，切实提高业务水平，对涉外企业财务人员进行涉外税收知识培训，日常管理中及时讲解。
3．进一步做好服务，在日常工作中做到税收政策公开、优惠规定公开，办事依据公开、征纳双方的权利和义务公开。将国家的涉外税收法规向企业及时准确的宣传。
4．简化审批手续，简化办事程度，减少报批环节，突出了“事前服务、事后管理”的原则，以最大限度减少企业享受地方税收优惠政策的中间环节，积极主动地把国家的税收法规和优惠政策贯彻到企业。
存在的问题
目前我市涉外税收收入主要为分公司、分公司二家企业。涉外税收收入仅占总体税收收入的百分之零点几，所以在税收管理过程中投入的力量比较薄弱。
针对存在的问题，我局首先加强涉外税收业务的培训，提高业务素质；其次加强服务，确保税收政策落实，不断提高服务水平。
四、下步工作思路
涉外税收收入虽然在总体税收收入中所占比例比较小，但我局本着“抓大不放小”的原则进一步强化税源管理，做到应收尽收。
一是随时掌握纳税人生产经营情况和税源动向，把握收入的主动性。
二加强对税收执行情况的监督、检查和分析，及时解决组织收入过程中存在的问题。
三是加大税法宣传力度，不断提高服务水平，为引进外资更好地发展经济做出积极贡献。
二ｏ一二六年六月三十日
第四篇：某市地税局涉外税收管理局工作总结
涉外税收管理局是年月初正式组建成立的机构，在过去的个月里，涉外局在市局党组的正确领导下，经过全局干部的共同努力，不仅顺利地完成了机构的组建工作，而且全面超额完成了税收收入任务。同时，在征管工作质量、管理制度创新等方面也取得了新的突破和进展。年全年共组织入库涉外地方税收万元，收入总量首次突破千万元大关，收入规模上了一个新的台阶，与去
年相比增收万元，增长。其中机构组建成立后，在—月份个月里共组织入库涉外地方税收万元，占全年入库数的，比上年增收万元，增长。现将主要工作情况总结如下：
一、务实、高效抓组建
我局自今年月份开始组建以来，在市局党组的正确领导和兄弟部门的大力支持下，全局干部团结奋斗，万众一心，全身心地投入工作，自觉进入紧张工作状态，积极出主意、想办法，一手抓机构组建，一手抓税收征管。月份当月就完成了涉外管辖户《征管资料》的接管和机构组建等工作，其中：从原直属分局接管《征管资料》户，从章贡区地税局接管《征管资料》户，共计户征管企业，并确保了当月涉外地方税收入不滑坡；月份工作进入正常运转。俗话说，没有规矩不成方圆。规范化的管理是确保地税系统高效有序运转的基础。万事开头难，我局在认真抓好机构组建和税收征管的同时，积极开展了建章立制工作，根据工作实际，在借鉴上级机关及兄弟单位经验的基础上，共制订岗位职责、涉外税务审计操作规程、审核评税操作办法等
等项工作制度与办法，并切实抓好制度的落实，做到以制度管人，以制度管事，确保了政令畅通，使各项工作逐步走上了制度化、规范化和科学化的轨道。
二、依法治税，促收入
涉外局组建以来，认真按照市局党组的要求，积极做好依法治税工作。一是为正确贯彻执行城市房地产税税收政策，统一征税范围，我们针对原章贡区和市直在执行城市房地产税税收政策以及征税范围上意见不统一的现状，在调查研究的基础上，向市局起草了《关于赣州市城市房地产税征税范围的请示》，市局给以了明确批示，从而进一步明确了我市城市房地产税的征收范围，统一了政策，公平了税负，促进了税收的增长。二是整顿和规范税收秩序，全面清理漏征漏管户，建立健全个人所得税代扣代缴档案，有效促进了涉外个人所得税收入的增长。据统计，年涉外个人所得税收入完成万元，比上年增长，其中月共组织入库多万元，占全年入库数的。三是努力推行公开办税、审核评税和约请谈话制度，积极配合市局在市直涉外饮食服务企业推广税控机的应用和在章贡区涉外企业推行“有奖发票”活动，并对少数纳税申报不正常的纳税户进行了约请谈话，维护了正常的纳税秩序，对偷税行为起到了一定的震慑作用。年涉外局征管范围的地方税收完成万元，其中按预算级次划分：章贡区入库万元，比上年增长；市本级和黄金开发区入库约万元，比上年增长。
三、夯实征管基础，优化税收服务
一是对我局接管过来的户涉外企业的征管业务档案进行了全面清理和规范，进一步夯实了征管基础。二是对征管范围内的所有涉外企业开展了一次税源调查摸底工作，建立了分户和分税种的税源档案，全面掌握了涉外地方税源底数，并在此基础上编报了年涉外地方税收建议计划。三是按照市局的统一要求，建立了外籍人员和高收入行业和人员的个人所得税征管信息档案，完善了涉外重点税源征管信息档案，全面强化了对高收入人员的个人所得税以及重点税源监控管理。四是进一步完善了外商投资房地产企业的发票和收据管理制度，强化了税源控管，在堵漏增收上发挥了一定的效果。五是积极探索税、企联系方式的创新。为了解决好以往税、企联系渠道单
一、不畅的矛盾，我们正在着手制作赣州地税涉外税收网页，并准备通过市局网站开设涉外税收政策、办税指南、税务通知、通告等查询服务，进一步丰富涉外税收管理的办税服务功能，在税、企之间架起方便联系的纽带和桥梁，为最终构建“电子税务”，打下坚实的基础。六是大力倡导“贴近式”服务，尽力为纳税人排忧解难。
在涉外税收管理工作中，无论是现在的涉外税收管理局还是原来的章贡区涉外分局都十分注重优化税收服务工作，尽力为纳税人排忧解难。我们首先是坚持以公开办税为手段，积极推行征税“阳光”运作，按照政务公开和公开办税的要求，坚持税收宣传、纳税辅导制度化、经常化，使外商及企业办税人员能明了地税办税程序及相关的税收政策，提高办税效率，为纳税人提供“贴近式”服务；如：年月，我们举办了一期涉外企业纳税辅导班，既宣传了税法，征管法，又融洽了税企关系。其次坚持领导走访企业、调查研究制度，让纳税人感触“贴近式”服务。在日常的税收征管过程中，不仅税务人员经常关心企业经营发展和及时了解、反映、解决纳税人提出的各种问题，而且局领导也经常走访企业，调查研究，解决实际问题。第三，积极推行和落实“首问责任制”、“限时服务承诺制”，实行规范、文明服务，大力倡导涉外局领
第五篇：促进经济持续发展的涉外税收政策研究
促进经济持续发展的涉外税收政策研究
一、我国涉外税收政策的现状及存在问题
（一）我国涉外税收政策的现状及特点
为了更好地实行对外开放政策，引进国外资金、技术、人才，我国在涉外税收方面实行了许多优惠政策，并已经先后同60多个国家签订了关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定。主要的税收优惠政策包括：鼓励外商来华长期投资生产型企业的优惠政策，对外商投资兴办的出口型企业的优惠政策，对外商投资港口、码头、能源、交通基础设施的优惠政策，对高新技术投资和兴办先进技术企业的优惠政策，鼓励外商追加投资和再投资的优惠政策，鼓励外商在中西部地区投资的优惠政策。优惠的措施主要包括降低税率、减税免税、再投资退税等。从总体上看，我国现行涉外税收政策以对外开放为主要目标，涉外税收负担从总体上看采用的是全面优惠原则，明显地具有税制从简、税收优惠从宽、税负从轻、手续从简的特点。
（二）现行涉外税收政策存在的主要问题
1.内外资企业适用税收政策的差别过大。据统计，外资企业的实际税收负担率不到内资企业的1/3，内资企业在税收环境上处于明显的劣势。对涉外纳税人给予较多的税收优惠，在国际上只有少数国家采用，不符合税收公平原则，不利于国内企业的发展，已经成为阻碍民族经济发展的主要因素。
2.优惠项目多、层次广，缺乏整体统一性。我国的涉外税收优惠政策是根据我国经济发展，特别是改革开放的需要，在不同时期，针对不同区域，先后制定的，项目和内容繁多，有区域性、行业性、特殊性等优惠，而且优惠的法律文件也涉及不同级别、区域。但目前缺少规范管理，没有形成一个合理、规范、严密的机制，在具体执行中，容易出现政策混淆和差异大的问题，不利于政策的贯彻执行，也有损于税收法律的权威性。
3.地区性引导不平衡。现行涉外企业所得税按企业所处的地域位置分别给予不同的政策待遇，比如在东部沿海地区划出部分区域为经济特区，规定凡在经济特区内投资开办的外商投资企业，不论投资什么行业，均减按15%的企业所得税税率计算纳税。由于中西部地区受到自然环境、投资环境等因素的制约，与经济特区、东部沿海地区差距进一步扩大。
4.产业优惠导向不明显、层次低。我国现行的涉外税收优惠政策，对外来资金的投入方面，没有合理的科学产业规划和引导，偏重于一般性的“引资”，对国家需要优先发展的产业，并无特别的鼓励措施。外商投资一般集中于规模小、技术含量低、周期短、利润高的中小企业，包括一些高能耗、高污染以及技术落后在发达国家已被淘汰的项目，有很大一部分是以加工为主要方式的劳动密集型产业。以高新技术为内容的技术密集型产业和交通、能源、港口等基础性产业项目投资较少，在投资过程中，较少考虑环境治理等社会效益目标，影响了国家的产业结构。另外，在引进技术、高级人才和保护环境方面的优惠政策与其他国家相比差距太大，不能根据形势发展的需要有重点地提升优惠政策的层次，不符合国际税收发展的潮流。
5.税收优惠手段少，灵恬性差。虽然目前我国的涉外税收政策内容多、范围广，但税收优惠的手段基本采用的是降低税率、定期减免、再投资退税等直接优惠措施，而诸如加速折旧、投资抵免、专项费用扣除等间接优惠方式运用较少，从而削弱了税收政策的效力。与外国政府签订的税收协定中税收饶让的条款较少，在很大程度上抵消了税收优惠政策的效果。
6.存在越权制定涉外税收优惠政策的问题。一些地区政府为促进当地区域经济的短期发展需要，单独擅自制定超越国家规定的涉外税收优惠政策，使涉外税收优惠政策体系出现混乱现象，对国际宏观经济发展和产业政策的调整产生不良影响，也导致不同地区间的经济结构不平衡。
二、促进经济持续发展的涉外税收政策选择
（一）wTo对涉外税收政策的基本要求
目前，我国已是wTo的成员国之一，所以在制定有关税收政策时必须符合它的基本要求。wTo形成的一系列协议为参加多边贸易体系的国家之间的经贸交往提供了一整套共同遵守的、有约束力的行为规则。这些规则对税收政策提出了一些具体的要求：（1）国民待遇原则，要求税收无差别，强调的是缔约国一方保证缔约国另一方国民在本国境内享受与本国国民同等的税收待遇。（2）透明度原则，要求成员向国内和世界贸易组织明确公开本国的税收政策。（3）公平竞争原则，要求税收政策统一，税收环境平等。（4）例外原则，允许成员国在坚持国民待遇原则的前提下，根据本国经济发展需要和特殊国情，制定一些特殊的税收政策，主要体现在实行产业或地区的特殊税收优惠。
（二）选择涉外税收政策应遵循的基本原则
一是符合wTo的原则；二是促进经济增长，提高经济效益的原则；三是充分体现产业政策导向的原则；四是依法治税原则；五是维护国家权益的原则。
（三）应选择的主要涉外税收政策
1.统一内外资企业所得税制，取消外资企业的“超国民待遇”，公平内外资企业的竞争环境。合并内外资企业所得税制，建议采取立法一次完成分步实施到位的做法。所谓“立法一次完成”，就是说现行内外资企业两套所得税法的统一合并，必须是一次完成，这是保持税法严肃性、稳定性、前瞻性的需要，不可能采取分次立法的办法；而所谓的“分步实施到位”，则是指立法目标的实现，可给出一个过渡期来处理历史遗留问题。比如可采取新老企业区别对待的方法等，以期达到既不否认历史，又能在一定时期后实现统一税法的目的。统一内外资企业所得税可以消除“假合资”、“乱减免”问题，内外资企业可以公平竞争。
两法在合并上，应考虑以下几个方面：
——税基的确定：根据我国经济发展需要和wTo规则要求，对两法在税前扣除范围和标准上重新明确，尽量作到统一、平等。对业务招待费、职工工资支出、折旧标准等内外有别的扣除项目进行统一规范，体现税负的公平。
——税率的选择：我国目前采用的33%的企业所得税税率在国际上属于较高水平，高于绝大多数发展中国家，比一部分发达国家还高，这不利于国际资本的吸引，考虑到世界各国企业所得税税负状况以及我国的具体国情。统一后的企业所得税税率应以不高于25%为宜。
——优惠的范围：在新法中取消对不利于环保和落后的生产性企业的优惠，取消对一般生产性企业的大范围的优惠；保留对高新技术和基础产业的投资优惠；增加对福利、教育领域的投资优惠；结合我国的特殊国情，增加对利用人力资源方面的优惠，例如，对外资企业雇用我国人员达到政府规定数量的，可以给予一定的所得税抵免；对外商企业投资于出口企业、先进企业、农林牧业、港口、码头等基础设施，享有的税收优惠，内资企业也应享有。
——优惠的方式：建立直接优惠和间接优惠相结合的优惠体系。除了使用降低税率、直接减免等直接优惠外，还应充分使用加速折旧、投资抵免、提取风险准备金、科技投入提前扣除、单项所得减免等间接优惠方式，实行收益调节与资金、开发、投入、分配调节并重的方式，增强税收优惠的目的性和针对性。
——优惠的方向：由单纯引资为主向吸引资金、技术、人才并重转变。目前，在我国的经济建设中，缺少的是具有较高能力的人才，尤其是我国中西部地区有一定的工业基础，加之资源优势，急需的是人才的引进，尤其是具有先进管理经验人才的进入。体现在所得税政策上，加大对大型企业集团的引进，尤其是对资金雄厚、具有先进技术和管理经验全球著名企业集团的进入的所得税优惠。
——优惠的对象：为了鼓励国内企业走出国门，参与国际分工和合作，在新法中加大国内企业“走出去”的导向，提高国内企业的国际化水平，提高其参与国际竞争的能力。例如，对内资企业进行跨国投资经营给予特别的所得税优惠，鼓励内资企业向外发展。
另外，合并应注意存续期间的确定、优惠条件和标准的明确。
2.增值税改型方面。改革高新技术产业适用增值税的类型，将“生产型”增值税转变为“消费型”增值税，允许购进的生产设备所负担的增值税款作为进项税额抵扣，减轻其税收负担，解决由于资本性支出较大而税负重的问题。
3.开征新税种方面。我国应将现行城建税、资源税、消费税中部分税目以及环保收费统一改为征收环保税，对内外资企业统一征收；面对外资企业竞争，我国必须开征社会保障税，完善社会保障制度，维护社会稳定，监督外资企业建立社会保障制度，以保护中方员工的合法权益。
4.完善个人所得税方面。目前，我国公民和外籍人员工资薪金所得的扣除标准不一致。从公平税负和简化税制的角度考虑，应减少收入级数，统一扣除标准，公平国内公民和外籍人员的税负。同时，对高科技人才尤其是外国专家在工资薪金所得的扣除及适用税率等方面给予一定的优惠。
5.反避税方面。为打击避税活动，减少国家税收收入的损失，必须加强这方面的立法工作，用法律条文的方式，针对避税行为产生条件、情形进行明确的规定，并加强国际协作，以保护跨国经营者的合法权益，防止利用转让定价的手段进行避税活动。另外，从公平税负的角度考虑，应对内外资企业统一征收房产税和车船使用税。同时，对外资企业还应开征耕地占用税和城镇土地使用税。
三、选择涉外税收政策应注意的几个问题
1.兼顾税收优惠的效应与代价。外商投资在给我们带来利益的同时，也可能由于损害环境、耗费原材料、不平等竞争等导致较大损失。只有当投资利益大于损失时，税收优惠政策的实施才是有效率的。因此，要充分考虑税收优惠政策对我国环境、市场、技术等方面的综合影响。
2.保留并逐步完善地区性的税收优惠。鉴于wTo规则对地区倾斜政策并未作出限制性的规定，为使我国经济在加入世贸后不至于受到外来经济的全面冲击，增强国内经济对外来经济的抗衡能力，保持东部地区现有的对外贸易优势，对原有的区域性税收优惠政策可暂时予以保留。同时为贯彻实施西部大开发战略，加快地区间的协调发展，形成协同效应，对中西部地区的区域性优惠可借鉴原东部沿海地区实施的“以点带面”的做法，突出重点，重点支持一部分省市，以起到周边联动效应。单纯的地区性优惠应逐步向地区和产业并重，最终取消区域性优惠的方向过渡。
3.规范税收政策调整方法，提高税收法律层次。一是对现行涉外税收政策进行一次全面的清理，对于越权的减免税政策应坚持予以取消。二是逐步提高现有税收法规的法律层次，在统一内外税收政策的同时，对所有税收法规，应避免以条例形式出现，尽快通过全国人民代表大会的立法，以提高法律层次。三是建立灵活的政策调整机制，通过定时调整、预警调整等方式，提高税收政策执行的时效性。
4.通过政策调整，优化税源选择。目前，在国内进行投资的企业，主要是香港、台湾还有韩国和新加坡等亚洲的国家和地区，而美国、欧盟等西方经济发达国家来我国投资的较少，税源的结构比例不合理，引资渠道不畅通，使我国涉外经济在抵抗地区性金融危机能力方面受到一定的限制，也不利于提高我国经济的国际化水平，建议在调整政策时，考虑如何扩大税源范围，拓宽引资渠道。
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