第一篇:科学实施税收约谈提高涉外税收管理水平
科学实施税收约谈提高涉外税收管理水平
各位领导、同志们:
近年来,随着对外开放和招商引资步伐的加快,xx市涉外经济发展迅速,外资企业和在外资企业任职的外籍管理人员逐年增加,目前,全市共有外资企业xxx家,外籍管理人员xxx人。由于外籍人员具有流动性强、各项收入比较隐蔽、纳税意识参差不齐等
特点,其个人所得税的税源监控和征收管理历来是税务部门的工作难点。在外籍人员个人所得税管理工作中,xx市地税局按照“入境登记、申报纳税、审核评税、约谈核实、离境清税”的涉外税收征管思路,以实施外籍人员税收约谈为突破口,针对外籍人员的不同情况,实行科学管理,分类约谈,促进外籍人员依法申报纳税,提高了外籍人员个人所得税管理质量和水平。2003年,全市外籍人员申报缴纳个人所得税xxx万元,2004年实现xxx万元,2005年达到xxx万元,占全市个人所得税总收入的xx。在实施外籍人员税收约谈工作中,我们的主要做法是:
一、加强宣传培训,为实施税收约谈创造良好条件
实施外籍人员税收约谈是税务部门加强涉外税收管理工作的一项重要措施,其“涉外”工作的特殊性,决定了这项工作的复杂性和敏感性。为给税收约谈工作的顺利实施创造良好的条件,我们主要做了三方面工作:
一是加强干部业务技能培训。通过培训辅导、讨论交流、走出去学、请进来教等多种形式对涉外税收管理员系统地进行个人所得税法、涉外税收政策、反避税知识、涉外礼仪、税收外语等相关知识和业务技能培训。近年来,我们先后组织了xx期税收外语培训班共培训涉外税收管理人员xxx人次,选派名外语基础较好的干部外出参加专业培训。我局xx税务所干部xxx,目前已能熟练运用韩国语与韩籍人员交谈,解决了税收约谈工作中的语言障碍问题。为提高约谈水平,我们争取市局支持,先后几次邀请xx市局负责税收约谈工作的专业人员来我局授课辅导,讲解税收约谈工作的实施方法、步骤和操作技巧,为税收约谈工作的开展提供了智力支持和人才保证。
二是争取纳税人配合参与。税收约谈涉及到外籍人员的切身利益,为使纳税人积极配合,我们通过召开纳税人、扣缴义务人座谈会等形式,积极宣传税收政策,为外籍人员提供通畅的咨询渠道,帮助他们了解我国的相关税收法律法规,熟悉税收征管程序,并有针对性地收集、整理了外籍个人所得税的法律、法规中、外文对照汇编,全面的介绍了具体的涉税事项及纳税义务,消除因语言差别对我国税收法律、法规理解存在的偏差,增强外籍人员纳税意识,理解并主动配合税务部门的税收约谈工作。
三是积极争取政府的支持配合。针对社会上存在的加强外籍人员税收管理会影响投资环境的片面认识,我们把取得政府部门的理解和支持作为实施税收约谈工作的一项重要工作,局党委主要领导多次向市委、政府领导汇报沟通,并专门向市政府提报了《关于对外籍人员开展税收约谈工作的报告》,将当前涉外税收管理现状、实施税收约谈工作的重要性和必要性、税收约谈工作的性质目的、方式方法及工作措施作了专题汇报,引起市委市政府的高度重视,主要领导给予充分肯定并专门作了批示,要求相关部门积极配合支持,为税收约谈工作的开展创造了良好的社会环境。
二、科学组织实施,提高税收约谈效果
外籍人员税收约谈的实质是针对申报收入明显偏低、存在偷漏税嫌疑的外籍人员,通过约见、会谈等比较和谐的方式,耐心、细致地对其进行税法宣传、政策解释、纳税释疑等服务,通过面对面交流的方式提高纳税人的纳税意识,促使其自觉依法如实申报纳税。具体工作中,我们根据外籍人员的实际情况,在掌握大量基础性资料的基础上,通过综合分析比对,将外籍人员分为abc三种类型,即,境内境外收入申报比较正常,且申报纳税数额较多的,为a类纳税人;境内收入申报较多、境外收入申报明显偏低的,为b类纳税人;境内收入申报偏低且不进行境外收入申报的,为c类纳税人。为增强约谈工作的实效性,我们结合实际,对不同类型的纳税人采取不同的约谈措施:
1、对a类纳税人,加强沟通交流,巩固其纳税意识。由于a类纳税人纳税意识普遍较高,一般很少采取故意隐瞒真实收入偷逃税有现象,在约谈中,我们重点是向其解释税收法律、法规的疑点难点,与他们加强交流沟通,通过税收约谈,宣传税收政策,解决因对税收政策的理解差异而导致的申报不准、不实等问题,通过税收政策沟通和纳税申报辅导,帮助其正确理解和把握税收政策,提高纳税申报准确率,避免漏申报、多申报等现象,以优质的服务巩固其良好的纳税意识,并通过他们带动其他的外籍人员如实申报纳税。如我局所辖某日资企业的一名日籍经理,来华第一月领到薪水后主动申报纳税,由于不了解中国的税收政策,申报时只申报了中方发放的4000元工资,尚不达个人所得税起征点。我们及时对其进行了税收约谈,详细
解释了个人所得税法及相关税收政策,该人员了解了税收政策后,主动将日方发放的80000元工资合并申报,依法缴纳了税款。自此,该人员每月自行主动申报纳税,年申报收入xx万元,缴纳个人所得税xx万元。
2、对b类纳税人,设定收入警戒线,促其如实申报。为防止个别外籍人员隐瞒境外收入,我们通过外籍个人管理软件将所有外籍人员申报的收
入、缴纳的税款,按月份进行统计,全面收集外籍个人有关信息,以及不同国家的工资制度和薪酬标准。对来自不同国家、担任不同职务的纳税人分类掌握月收入最低“警戒线”。对境内收入足额申报、境外支付的申报收入与我们掌握的情况相比相对不足的外籍人员,我们根据掌握的最低收入警戒线,通过召开通气会、座谈会的形式对他们进行税法宣传,用以案说法等形式,有针对性地对外籍人员及其扣缴义务人进行纳税辅导,帮助他们了解我国的税收法律环境,熟悉税收征管程序,提高对我国税法的遵从度,并通过对外籍人员所在单位的规模、收入利润以及个人担任的职务、任职年限等相关信息进行横向和纵向的对比分析,促其如实申报,从思想上杜绝偷税的念头。在大气候的带动下相当多的外籍人员会主动提高申报收入。以韩籍人为例,去年以来,通过设定最低收入警戒线,有针对性地加强约谈,许多人员主动提高了境外申报收入,从约谈前的xx提高到xx,全年申报个人所得税增加xxx万元。
3、对c类纳税人,加强涉税信息交流,迫其如实申报。这类纳税人境内收入申报偏低,且隐瞒境外收入,偷逃税意图比较明显,是税收约谈的重点。针对这种情况,约谈中,我们坚持内外并重,对内,严格约谈程序,准确把握税收政策;对外,积极与相关部门搞好信息交流,通过社会综合治税网络,与工商、外经贸、公安、银行等部门建立工作联系制度,通过多渠道、多途径的信息交流和税收情报交换,掌握其境外收入情况。同时,注意工作方法和约谈技巧,做到既耐心细致、以情感人,又坚持政策,有理有据,让事实说话,迫使其承认隐瞒收入事实,如实申报收入。如某韩国企业的三名外籍人员申报收入明显偏低,对其进行税收约谈前,我们通过多种渠道了解了他们境内、外的收入大大高于申报收入,约谈中,三人形成攻守同盟拒不承认境外支付的收入,对其收入与消费明显不符解释不清却又百般抵赖。我们约谈人员在反复向其宣传税收政策不见效果的情况下,通过出示税务部门掌握的证据资料,并强调税法的严肃性,明确告知违反税收政策的危害性,用以案说法的形式,列举一些被公开查处的税收违法行为,发挥税收政策的威慑力,抓住被约谈人趋利避害的心理,教育和引导被约谈人主动终止税收违章、违法行为,自觉依法履行纳税义务,尽量减轻因税收违章、违法带来的损失。迫于大量的涉税资料和政策威力,最终三名外籍人员,主动将韩国支付收入情况报送到主管税务机关,一次性补税56万元,补交滞纳金6万元,在全市境内韩籍人员中产生了强烈反响,有力地促进了韩籍人员的纳税意识。目前,全市境内韩籍人员主动纳税申报率达xx,今年上半年申报纳税额比去年同期增长了xx。
三、完善制度管理,推进税收约谈工作不断深入
我们认为,外籍人员税收约谈工作看似简单,实则是一项涉及部门多、政策性强、操作难度较大的复杂性工作。税收约谈工作的深入开展,除了宽松良好的社会环境和科学严密的约谈技巧,还需要规范完善的配套管理制度作保障:
一是做好外籍人员登记管理。近年来,为加强外籍人员登记管理,我们根据市局有关办法要求,逐步健全完善了“外籍人员个人档案管理暂行办法”,与有关涉外职能部门加强工作联系和信息反馈交流,使外籍人员入境后的各种涉税信息都能及时传递到主管税务部门,按照“一人一档”信息管理软件的要求及时将信息录入,为每一名外籍人员建立电子档案,随时掌握外籍人员的工作单位、职务、收入情况、出入境时间等信息。从而为税务部门加强外籍人员税收管理、开展税收约谈提供了基础资料。
二是建立科学规范的外籍人员税收管理制度。近年来,我们先后制定了“外籍人员约谈核实管理办法”“外籍人员审核评税管理办法”等管理制度,制度的建立健全和完善,使得外籍人员的税收管理有章可循、有据可依。如通过“审核评税”软件,可以根据外籍人员的职务、国籍、所在企业规模及效益等建立逻辑分析系统,通过对采集信息的纵向、横向逻辑对比,将本企业、本行业、本地区的外籍人员申报收入与其他企业、行业、地区进行比较,筛选出申报异常的外籍人员,从而有针对性、有重点地对认为申报不真实的纳税人实施税收约谈。仅今年上半年,我们就通过对不同地区但同一行业的xx名外籍人员收入对比,发现纳税人有隐瞒收入嫌疑,经过税收约谈和核实,补缴税款xx万元。
三是深化涉外税收服务管理。税收约谈既是管理手段,也是一种服务手段。实施税收约谈,税务部门必须正确处理执法与服务的关系,努力做到寓执法于服务之中,积极主动地为外籍人员提供税收政策、纳税申报等方面的服务,特别是要多提倡人性化的沟通交流,注意方式方法,以纳税人容易接受的方式,宣传政策,晓以利害,加强思想教育和政策引导,做到有理有据,刚柔并济,程序规范,敦促其自觉依法如实申报纳税。
总之,近年来,根据市局的部署要求,我们在开展外籍人员税收约谈工作中,通过加强宣传、规范管理、科学实施分类约谈,外籍人员税收管理工作取得了一定成效,但与上级的高要求相比,还有很大的差距。在今后的工作中,我们将以这次会议为动力,认真贯彻会议精神,虚心学习和借鉴兄弟单位的先进做法和经验,积极探索创新,推动和促进全局的涉外税收管理工作不断上台阶、上水平。
谢谢大家!
第二篇:积极开展纳税评估提高税收管理水平
积极开展纳税评估提高税收管理水平
【论文摘要】纳税评估是现代税收征管的一项重要举措,它对于加强税收管理、提高征度质量、增强内部监督制约机制,实现税收征管的科学化、精细化管理具有十分重要的作用。我国目前的纳税评估从机构的质量、指标的采用等方面还存在不足,需针对不足之处采取相应措施以提高纳税评估的质量。
纳税评估工作是国家税务总局加强税源管理的一项重要举措,它是通过税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”,具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定,及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误,实现对纳税人整体、实时的控管,以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。纳税评估工作是税源管理的重要内容,是税收征管工作一次“质的飞跃”,是加强对税源的科学化、精细化管理的客观要求,是强化税源管理和监控,不断提高税收征管质量和效率的重要手段,是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的重要体现。因此,在现代税收征管中需要全面实行纳税评估制度,以加强税收管理,提高征管质量,增强内部监督制约机制,实现税收征管科学化、精细化管理的目标。
一、开展纳税评估的必要性及其作用
(一)开展纳税评估的必要性
1、开展纳税评估,是当前税收征管环境的需要。目前我国的税收征管环境不甚理想,税源监控乏力,大量的税源不能转化为税收,主要表现在:一是市场经济不发达,现金交易普遍,纳税人依法纳税意识淡薄,偷税、漏税、骗税现象突出,税收流失严重;二是一些社会中介机构、会计从业人员执业素质不高,申报信息失真严重,税企之间信息明显不对称;三是社会各部门对税务机关依法治税的支持、协助不够,没有形成社会综合治理的氛围,社会舆论对税务工作支持程度有待进一步提高;四是税收法律体系尚需完善,税收执法手段刚性不足,威慑力不强;五是税收征管现代化程度较低,虽然计算机网络技术在日常征管中得到广泛应用,但征管的科技含量、信息化应用程度较低,计算机的管理功能、分析功能、数据处理和交换功能、监控功能没有充分发挥出来。因此,需要一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题,需重点掌握,而纳税评估,则能很好地满足这一要求。
2、现行税收征管体制不够健全,需要开展纳税评估加以完善。主要表现在:(1)部分单位把税收工作重点片面放在稽查和征收环节,对征管基础工作重视不够,从而导致管理弱化,漏征漏管现象较为严重;(2)税务部门提供纳税服务有限,税企之间缺乏有效的桥梁联系,税务机关对纳税人的生产经营情况心中无数,知之不多,从而缺乏对税源变化的有效监控;(3)机构设置不合理,征管岗责划分不清晰,征管各环节不能紧密协调,形不成合力,突出表现在:征收、管理、稽查各系列职责不清,各环节缺乏相互制约的信息传导机制,造成相互扯皮、责任不清、效率低下甚至腐败,出现“疏于管理,淡化责任”的局面,征管查整体效能得不到充分发挥。
(二)开展纳税评估的作用
1、有利于增加纳税人的纳税意识和提高申报质量,融洽征纳关系。(1)在我国公民纳税意识普遍不高的环境下,通过经常性的纳税评估分析,可以有效地对纳税人的纳税状况进行及时、深入的控管,及时纠正纳税人的涉税违法行为,提高他们依法纳税的自觉性;(2)纳税评估将评估结果与当事人见面,通过约谈或质询等方式让对方说明、解释,是对纳税人进行税法宣传解释,帮助他们提高纳税意识的有效途径;(3)纳税评估对一般涉税问题的处理,解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象,减少了税务机关和纳税人双方直接冲突的可能;(4)纳税评估通过计算机对纳税人整体纳税情况的监控,体现了税收的公平、公正,有效控制了偷税等不良行为的发生,减少了纳税人进入稽查的频率,起到了服务纳税人,优化经营环境的目的。
2、提高了税务机关的执法能力,形成了工作合力。首先,纳税评估作为一项新的税收征管形式,它具有前瞻性、及时性和反馈性,它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为,起到督促、监控和检查的作用,而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题,有利于提高税收征管水平。其次,纳税评估是连接征收与稽查的有效载体。纳税评估通过对申报资料的稽核,成功的为“集中征收”增添了有效的“后续”,在征收和稽查之间增加了一道“滤网”.是税款征收和税务稽查的结合点,可以有效防止两者之间的脱节与断档,做到了申报资料的最大利用,使税款征收与税务稽查有机地联系在一起。再次,纳税评估是税务稽查实施体系的基础,开展纳税评估,有助于税务稽查整体效能的发挥。一方面纳税评估经过评估分析,发现疑点,直接为税务稽查提供案源,不仅可避免稽查选案环节的随意性和盲目性,而且可使稽查的实施做到目标明确,重点突出,针对性强;另一方面,纳税评估有利于稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约。有利于发挥税务部门的整体效能。
二、当前评估工作存在的主要问题
(一)纳税评估的机构有待落实。纳税评估工作的推行与开展,要以专业化组织机构设置为保证,目前,大多数税务部门没有在税收管理员制度的基础上,成立专门的纳税评估机构开展纳税评估工作,使纳税评估工作在组织机构上得不到保证。
(二)纳税评估人员素质有待进一步提高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作,要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握,要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识,定性与定量分析相结合,从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析,逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的业务素质。但是.目前评估人员的业务素质参差不齐,不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹,挖掘深层次的问题,使很多评估工作流于形式,停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上,使评估工作的作用没有充分发挥。
(三)纳税评估指标存在一定的局限性。现行的纳税评估指标体系一般是确定行业内平均值,实际上是企业真实纳税标准的一种假设,一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较,也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内,就被认为已真实申报。实际上,评估对象的规模大小,企业产品类型多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外.单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性,企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性,制约着纳税评估工作的效果。
(四)纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段,与征收、稽查环节有着密切的联系。首先,评估工作是建立在深化征管改革的基础之上,若没有一定征管基础,纳税评估将是无源之水,而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用;其次,评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”,能够解决一般性税收违规问题,缓解稽查压力,增强选案准确性,有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前,评估工作还处在探索阶段,在与征收、稽查等环节的联系过程中,因工作衔接、资料传递等程序没有一种明确的机制加以限制,常常出现一些问题,具体表现为评估与征收的不理顺、评估与稽查的不理顺。
(五)信息渠道有待进一步拓宽。纳税评估工作开展的基础和前提,是税务机关内部各岗位在日常征管工作中形成的各种资料、数据,以及外部单位提供的信息资料。因此,资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果,但是税务部门自常形成的数据资料真实性较低,成为制约评估准确性的限制因素。
三、对提高纳税评估质量的对策和建议
(一)设立纳税评估机构。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、人员素质要求高的工作特点,根据工作需要,税务机关应设置专业的组织机构,具体负责评估指标体系的建立、评估范围、评估手段的确立、评估内部工作管理等事项,保证纳税评估工作的有效开展。
(二)强化培训,提高评估人员的综合业务水平。在实际工作中,首先应选择综合素质较高的人员从事评估工作;其次,坚持学习经常化、制度化,使评估人员在日常工作中多学习、勤实践,精通业务知识,掌握各项税收政策,熟悉企业财务制度,精通财务核算方法;再次.要加强对纳税评估人员的培训,对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统学习,不断提高评估人员素质,培养出一批能够胜任评估工作的“专家”。
(三)完善评估方法,提高纳税评估的工作实效
1、实行分类评估管理。对大型企业集团或重点税源,依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税,逐步实现税企联网,利用纳税评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制;对中小企业实行行业税收监控管理,通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析,对纳税情况实时监控,及时发现问题.确定评估对象,进行评定处理;对个体工商业户l,可采取事前测定评估方法,即计算机定额管理系统管理,将个体业户的平均经营水平和销售水平,用保本推算或实地调查相结合的方法,利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税定额。完善纳税评估指标体系,做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查,不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税人涉税信息全面收集整理、抓好评估基础指标测算的基础上,对纳税人正常经营状态下的经营额、经营成本、流动资产等指标进行纵横向对比分析和综合测定,建立较为完善的评估指标体系,做好评估“量化”分析,以准确体现纳税行为的共性和规律,不断提高“筛选”异常信息的准确性,为评估的实施提供真实的指导信息。二是建立模糊分析体系。将评估范围扩大至纳税人的经营能力、经营规模等方面,实现对经营情况的全方位分析,应用经济指标,进行非量化的模糊分析,将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的科学性、准确性。
3、简化工作程序,规范评估运作。首先要简化工作程序和文书数量,提高评估工作的可操作性。要本着简化、实用的原则,合理确定工作程序和文书,增强评估方法的可操作性,以免评估工作流于形式。其次是规范评估运作。通过制定相应的制度和方法,加强对评估工作质量全过程控制,明确评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系,使各环节、各项工作互相紧密衔接,保证评估管理操作行为规范运行。
(四)依靠科技手段,提升纳税评估的水平
1、结合税收征管实际,开发纳税评估软件。税务机关要以综合征管软件为核心,以税收管理员制度为基础,以各行业相关税收预警指标为参数,开发出符合税收征管实际的纳税评估软件,提高纳税评估的工作质量和效率。
2、建立和完善评估信息提供机制。税务机关要在不增加纳税人负担的前提下,制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求,以确保评估信息的准确全面。
3、依托计算机网络,提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点,加强评估所需信息的电子转换能力,减少人工输入信息量,提高工作效率和质量;重视信息的管理和应用,集中人力、物力、技术,改变信息处理各自为战的分散局面,实现信息处理的集中加工与广泛共享,提高信息的加工能力和利用效率。
第三篇:涉外税收工作总结
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“十一五”规划的开局之年在一片忙碌中过去了,一年来,外税股全体干部在区局、分局的正确领导下,按照年初确定的指导思想、具体要求和工作任务,务实创新,真抓实干,取得了明显的工作成效。
一、应收尽收,涉外税收收入保持快速增长。
****年全区外资企业共完成税收收入70886.36万元(含免抵调库数28673.56万元),净入库税收收入42212.8万元,其中国内“两税”入库32252.1万元,外企所得税入库9960.7万元。2011年的涉外税收收入呈出三个特点:一涉外税收收入占国税总收入的份额逐年提高,2011年我区涉外税收收入占到全区国税收入的34.2%,比2011年提高了4.2个百分点,净入库数占全区国税收入的25.2%,比2011年提高了2.65个百分点,涉外税收收入已经成为我区国税收入的主要来源;二涉外税收收入的增幅高于全区国税收入的平均增幅,并高于全市涉外税收收入的平均增幅,2011年我区涉外税收收入(净入库)同比增长了37.65%,比全区国税收入(净入库)平均增幅高出了14.47个百分点,比全市涉外税收收入(净入库)平均增幅高出了6.92个百分点,涉外税收收入正在成为我区国税收入的增长点;三是人均组织涉外税收收入超过了亿元。
涉外收入的增长既我区外型经济健康快速发展、税源增加的结果(2011年全区实现涉外销售3035201万元,增长48.38%,其中应税销售2016192万元,增长39.26%,出口免抵退销售1019010万元,增长70.48%),也是外税干部强化管理、开拓创新、艰苦努力的结果。一年来,外税股在组织外税收入过中采取了很多行之有效的措施,如强化税收预测分析、狠抓大企业税源监控、开展纳税评估、实施涉外税务审计、加强反避税调查等,千方百计堵漏增收,挖潜增收,确保了涉外税收收入的超额完成。
二、注重实效、税收征管基础工作得到进一步加强
1、进一步完善责任区管理员制度,优化了征管流程,加强了责任意识,征管基础得到了加强夯实;同时结合分局人员调整对责任区进行了重新合理划分,全面落实责任制度,优化税收管理员之间的衔接,提高税收管理效率。
2、提高税收预测分析质量,掌握摸清了税源情况,在此基础上加大了催报催缴力度,促进了企业如实准确的申报,大力清理欠税,征管质量得到了提高,实现了全年月月无新欠的年初目标。
3、实行分类管理,加强重点税源监控,抓住税收收入的主动脉,****年我们继续将重点税源户纳入了大企业管理软件进行专业化、精细化管理,同时对其他纳税人按“抓住重点、兼顾一般”的要求,对不同规模、不同行业、不同区域的纳税人实行分级分类管理,有效地提升了税源监控水平,同时防范了企业税收风险。
三、管理到位,外企所得税管理保持较高水平。
近几年我区的所得税管理工作一直处于全市领先地位,从****年到****年我区的外企所得税汇缴在全市评比中都获得了好成绩。****年我区在外企所得税管理的方式、方法、质量上进一步得到了提高,****征收入库外企所得税9960.7万元,比05年增长50.87%,增幅超出全市外企所得税平均增幅13.69个百分点。
1、抓好事前、事中、事后三个环节,加强所得税日常管理。事前管理注重宣传和服务,通过各种有效途径为纳税人提供全方位的税收政策咨询和辅导,加强纳税人对政策的理解,帮助其依法诚信纳税。事中管理着重调研和审批,加强所得税优惠政策的调研,发挥好政策的导向作用。通过对政策的调研,严格把好审批关,用足用好优惠政策。对重要的政策问题、重大项目、有疑点的项目进行实地调查,在充分掌握信息的基础上加以研究分析,作出审批结论。全年共批两免三减半优惠43户,减免所得税1.58亿元,通过审批提前企业获利3户,发现1户企业通过关联企业调节利润重复享受“两免三减半”优惠,补征所得税10多万元。事后管理强化监督和检查,通过所得税纳税评估、实地核查及配合二股进行所得税审计及反避税调查,对企业实际的经营状况和所得税法的执行情况进行了有效的监督和检查,有力的提高了纳税人的税法遵从度。
2、抓好审核评税,推动所得税汇缴再创佳绩。在做好内外培训和辅导工作,加强内部的衔接、协调工作的基础上,在所得税管理软件中增设计算机评税功能,有效提高了评税的质量和效率。全区409户外资企业参加了****的所得税汇缴,汇缴面达100%;其中268户企业进行了自行纳税调整,调整应纳税所得额7639万元,补税397万元;税务机关对201户企业进行了纳税调整,调整应纳税所得额7524万元,补税126万元。企业盈利面继续上升达53.32%,比上年上升了2.9个百分点。在市局汇缴评比中被评为工作优胜单位、报表及基础数据优胜单位,xx恩福油封有限公司的汇缴案例被评为优秀案例。
3、加强非居民所得税管理,提高国际税源控管能力。多次参加国际税源控管专题培训会,积极研究非居民所得税发展变化规律,以售付汇证明为抓手、以分类管理为基础、以构建全面的国际税收体系为目标,不断规范管理制度,更新管理手段,在挖掘隐性税源、维护国家税收权益方面迈上了新台阶。****年全区共开具售付汇证明289份,入库外国企业所得税346万元。
第四篇:如何提升国际税收管理水平
如何提升国际税收管理水平
贺鸿儒
内容提要:国际税收管理事关维护国家税收权益和经济安全,是税务部门的的重要职责,也是税收工作不可或缺的组成部分,尤其是在经济全球化日益发展的今天,加强国际税收管理,提升国际税收管理水平尤为重要,本文作者从三个方面就提升我国国际税收管理水平做了论述:
一、现阶段我国提升国际税收管理水平税制应先行
二、强化税务管理,加强反避税工作
三、人才强税,人员素质与经济全球化一体化相匹配
关键词:涉外税制,涉外税收管理,涉外人才
国际税收管理工作是税收管理工作中的重要组成部分,它是一国维护和行使税收管辖权、参与国际税收分配的重要体现。在经济全球化日益发展的今天,必然带来大量的跨国交易,这些交易具有分散广、流动性大,隐蔽性高的特点,税收征管难度大。因此,只有不断提高国际税收管理工作水平,才能更好地维护国家的税收权益和经济安全。
进入21世纪,我国的税收信息化建设经过多年的发展已经有了长足的进步,但是,毋庸赘言,税务信息化水平还 停留在表面上,应用不深,交流不畅。国税、地税系统工作协调制度,包括税收法规政策实施协调制度、税收征管工作联系制度、税务信息交流制度、协调会议制度、税收工作仲裁制度等还没有正式建立;税务机关同海关、工商、银行之间的信息交流渠道还不很畅通、效果也不尽如人意;国际税务信息的收集、分析体系还没有建立,我国一些主要贸易伙伴及离岸中心的税务信息交流协定还没有签订,影响国际税务信息交流的畅通和涉外税收征管水平的提高。
那么,现阶段怎样才能提升我国的国际税收管理水平?本文作者认为:
一、健全税制
1.加强立法工作。在加快各项税收法律的立法准备工作的同时,尽快出台《税收基本法》,将一些较为成熟的暂行条例、规定上升为人大立法,抓紧《税收征管法》等法律法规的修订和完善,注重立法的系统性、预见性、严密性,既要考虑与国际惯例的结合,又要立足我国实际,从我国实际出发,与我国改革开放的实际需要相协调,保持立法的科学性和相对稳定性,提高立法层次和全国人大立法的数量,以适应经济发展和涉外税收管理的需要。
2、加强法制建设提高税收透明度。税收法定主义原则是许多国家税法中一条最为重要的基本原则。作为中国应对入世的措施之一,引入此原则并确定其在我国税收法规体系 中应有的地位和作用,对于增强税收透明度的法制化,至关重要。因此,要改变以前以各种规定、条例、通知等形式发布税收优惠政策的方式,制定税收优惠规范法在以产业政策、科技发展、鼓励投资等为主线的同时,加强税收优惠实体法和税收优惠程序法的建设。
3、规范增值税。在充分准备的情况下,做好增值税的延伸和转型。我国现行增值税仍属非全面型增值税,征税范围狭窄,既不利于增值税具有的普遍课税特点充分有效发挥,也使增值税进销项税抵扣的“链条”中断,影响了增值税的规范性。
国务院决定,从8月1日起,将目前的交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开,并将广播影视制作、播映、发行等纳入现代服务业试点范围,适时还将在铁路运输、邮电通信业推行。这次改革,不仅将增强税制的统一性、合理性,促进税制结构的优化,而且将为加快财税体制改革和整个改革趟出新路、摸索经验,发挥积极促进作用。规范增值税,有利于优化产业结构,显示出税制优化对生产方式的引导,形成良好的产业导向,从而吸引更多的资源包括国际资本和民间资本向服务业集聚,推动服务业企业户数增加、规模扩大、竞争力增强。规范增值税,可以完善税制,解决重复征税的问题,从而为经济发展创造更好的税制环境,对减轻纳税人负担,促进三次产业分工、融合与发 展,实现服务业国际国内两个市场的对接等都将发挥积极效应。随着经济全球化的发展,我国愈来愈紧密地融入到世界经济发展的大潮,规范增值税,实现我国税制进一步与国际通行税制的接轨,既有效提高服务型出口企业的国际竞争力,增强企业参与全球资源配置的能力,有利于积极创造我国参与国际经济合作与竞争的新优势,全面提高我国开放型经济水平,有利于促进世界经济的发展与繁荣。这次的营改增,只是税制改革的突破口,今后还应该进一步深化。
4.完善国际税收协调机制,加强国际税收协调和合作。针对目前国际有害税收竞争的不断加剧、国际避税和逃税手段的多样化和隐蔽化的特点,我国必须进一步加强国际税收协调与合作。当前,国际税收协调的内容,主要体现在税收协定和反避税上。适应新形势需要,我们必须通过双边和和多边预约定价安排,逐步建立和完善税务信息数据库,尽快和主要贸易伙伴及离岸中心签订税收信息交换协定,以加强国际间的税收信息交流;建立与我国签订税收协定国家的反有害税收竞争机制,提高我国的反避税能力,维护国家的税收权益。
二、强化税务管理,加强反避税工作
1、加强税务机关自身征管计算机网络建设,加强与银行、海关、工商、网上商业用户等的连接。运用信息化手段,实现各相关部门的信息共享,降低执法成本,提高行政效率; 有序开展重点税源监控,建立健全重点税源预测、评估、监控和统计报告制度;完善国际税源监控机制,实行税务登记备案制度,从源头上及时掌握跟踪纳税人的跨国(境)投资、交易等行为;建立国际税源日常申报制度,重点完善居民企业跨国交易申报、非居民税收和预提所得税申报报告制度,建立健全国际税源数据库;加强税收协定执行的监督和管理,开展税收协定执行情况的专项检查,防范税收协定滥用;要加强部门配合与国际合作,建立健全与相关部门的信息交换机制,掌握跨国纳税人的第三方信息;在利用好CTAIS(税收征管软件)、涉外企业所得税汇算清缴数据系统等已有软件基础上,开发相关软件,提高国际税源信息获取和监控的效率,实现真正的网上监控与稽查。
2、积极组建国际税收专业人才队伍。从上到下精心挑选一批业务水平高、政治素质过硬的人员从事国际税收工作,打造阶梯型国际税收管理的核心团队,努力发挥团队的辐射和引领作用,真正将最优的人才资源集中到跨国税源管理的最前沿。
3、完善各种机制。一是完善跨国反避税工作机制。要进一步细化、修订有关反避税规章、制度,加大对各种形式避税行为的打击力度,并将质量标准和要求贯穿反避税工作的各个环节。要深入发掘、应用现有数据库的功能,熟练使用BVD数据库的同时,要着手使用标准普尔数据库,让数 据库的使用在反避税工作中发挥更大的作用。二是完善非居民税收管理机制。在掌握非居民税源底数的基础上,对铁路、高速公路等非居民参与的国家或地区重点工程项目启动全国项目联查;加强外籍个人“一人一档”资料管理和动态更新,利用情报交换、纳税约谈等方式,识别和查处外籍个人利用境外支付方式进行避税和恶意筹划。三是完善居民境外投资税收服务与管理机制。要对已制定公布的我国居民境外投资税收服务指南加以完善,进一步介绍我国居民主要投资国的税收法规和征管制度规定;根据税收协定和国内法律有关规定,完善境外投资税收抵免制度,特别是多层间接抵免办法,以消除或减少双重征税。要根据规定落实饶让抵免,确保我国居民在税收协定缔约对方享受到的税收优惠得以落实。四是完善外事管理和国际交流合作机制。加强对各级税务机关领导干部、工作人员因公出国(境)项目和因公随团出国(境)项目的审批;积极参与国际组织的项目合作及与地区性税收组织的业务交流,拓展国际交流与合作的范围和深度。
4、加强涉外税收管理,营造良好的税收环境。税务机关要结合国际税收管理的特点和涉外企业税源管理的需要,遵循属地管理与分类管理相结合的原则,将属地化与专业化很好地结合起来,进一步探索和完善属地管理基础上的国际税收专业化管理机制。要提高各级税务机关对涉外企业的科 学化、精细化管理水平;加强税务、工商、海关、银行间的协作,实现信息共享,互换涉税信息;规范税务机关的执法行为,严格执法程序,减少税务部门在执行税收政策中的随意性和盲目性;进一步提高税务人员的素质,建立高水平的涉外税收征管队伍,加强税收征管的现代化、信息化建设。
三、人才强税,人员素质与经济全球化一体化相匹配 建设一支政治坚定、征管规范、业务过硬、作风优良、纪律严明、完成任务、保障有力的税务干部队伍是税务机关适应经济全球化、中国税制与国际接轨的需要。相对于改革开放初期税务人员匮乏的现状,现在面临的是人才奇缺,一方面许多地方的税务机关严重超编(主要是编外队伍庞大),另一方面却是那些德才兼备,具有理论知识和实践经验,在征收管理各个环节上能独挡一面的专业人才严重短缺。与发达国家相比,由于税务人员的综合素质、征管技术装备、征管手段存在的某些差距,人均收税额仍然很低,税收收入成本高。因此,人才教育与培训首当其冲。
1、培养WTO专门人才,掌握国际规则。加快培养一大批熟悉我国国情,具有很好的外语水平,丰富的专业知识,精通WTO规则和国际经济法律的专门人才,掌握和运用有关WTO的基本知识和规则,有效参与国际经贸规则的制定,充分利用多边规则和国际通行手段发展我国对外贸易,维护我国的正当权益,为中国走向世界,自立于世界民族之林,以强大的实力去实现中国梦、民族梦。
2、建设一支高素质的国际税收人才队伍。加强国际税收管理工作,特别是做好咨询辅导、联合税务审计、反避税、非居民管理、税收情报交换、税收协定执行等工作,可促进跨国公司遵循公平交易的原则,更好地维护国家税收权益,营造良好的税收环境。因此,要在人才引进、培养、管理、使用、配置、激励等环节采取一系列创新举措,才能培养造就一支与国际税收工作相适应的、高素质的专业化税务人才队伍。
3、举办各层次培训班,不断提高干部的国际税收业务素质。国家税务总局要经常举办司、处级领导干部反避税培训班、举反避税研修班和涉外税收外语高级研修班,培养高素质的国际税收专业人才;各省应定期举办反避税业务强化培训班,培养基层反避税业务骨干;各市不定期召开国际税收研讨会,把实践中遇到的问题进行会诊,将涉外企业税收管理、跨国税源纳税评估和税务审计等相关内容列入培训计划。
第五篇:地税局2012上半年涉外税收工作总结
地方税务局:
今年上半年,我局在地税局的领导及当地党、政部门的关怀下,按照局党组年初制定的工作思路,积极开展涉外税收征管工作。坚持依法治税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决制止和防止越权减免税的组织收入原则,强化税收管理。积极创造较好的投资环境,上半年,我局管理涉外企业2户,涉外地方各税累计收入6.07万元,比上年同期减少0.79万
元。现将主要工作总结如下:
基本情况
册登记的涉外企业为2户:公司,3月6日成立,外商投资企业,经济性质为股份有限公司;公司,7月14日成立,外商投资企业,经济性质为股份有限公司。
涉外企业在我州初露头脚,但是涉外企业享受的税收优惠政策较多,对地方税收的贡献还未达到规模,所以税收收入总体不高。
缴纳地方各税为6.07万元,其中营业税3.83万元,同比减收1.26万元,减少了24.75%;个人所得税2.19万元,同比增收0.45万元,增长了25.86%。营业税减收的主要因素:经济发展滞后,消费水平低,流动人口少,电信、铁通、联通、移动四家通信运行商为抢占市场份额相继推出优惠项目,市场竞争激烈,收入整体下降影响到行业的发展趋势。
涉外税收征管情况
1.加强涉外企业有形财产的出租和无形资产转让的征管,核实关联企业之间是否按照价格出租和转让房产。技术转让费、无形资产转让费的收取是否以市场价为基础,有无明显不合理。
2.做好培训工作,切实提高业务水平,对涉外企业财务人员进行涉外税收知识培训,日常管理中及时讲解。
3.进一步做好服务,在日常工作中做到税收政策公开、优惠规定公开,办事依据公开、征纳双方的权利和义务公开。将国家的涉外税收法规向企业及时准确的宣传。
4.简化审批手续,简化办事程度,减少报批环节,突出了“事前服务、事后管理”的原则,以最大限度减少企业享受地方税收优惠政策的中间环节,积极主动地把国家的税收法规和优惠政策贯彻到企业。
存在的问题
目前我市涉外税收收入主要为分公司、分公司二家企业。涉外税收收入仅占总体税收收入的百分之零点几,所以在税收管理过程中投入的力量比较薄弱。
针对存在的问题,我局首先加强涉外税收业务的培训,提高业务素质;其次加强服务,确保税收政策落实,不断提高服务水平。
四、下步工作思路
涉外税收收入虽然在总体税收收入中所占比例比较小,但我局本着“抓大不放小”的原则进一步强化税源管理,做到应收尽收。
一是随时掌握纳税人生产经营情况和税源动向,把握收入的主动性。
二加强对税收执行情况的监督、检查和分析,及时解决组织收入过程中存在的问题。
三是加大税法宣传力度,不断提高服务水平,为引进外资更好地发展经济做出积极贡献。
二o一二六年六月三十日