动迁户征税问题

第一篇：动迁户征税问题

房地产开发企业回迁安置如何征税

2009-5-7 17:43

问：房地产开发公司采用回迁方式进行动迁安置，因为动迁户被拆迁的房屋是产权房，回迁后的产权房在办理产权时需要房地产开发公司出具商品房销售发票，根据国税发[2009]31号文件第二十七条规定“回迁房建造支出”可以计入“开发产品计税成本——土地征用费及拆迁补偿费”项目。问题是：房地产开发公司回迁房的行为是否视同销售缴纳营业税，收入怎样确定？是否计缴企业所得税？还涉及其他税种吗？

答：根据《营业税暂行条例》第一条规定，对房地产开发企业对动迁居民建造的回迁楼属于营业税征税范围，应按销售不动产税目征收营业税。计税依据为销售同类不动产的市场价格。

按照契税政策规定，各种拆迁补偿费均应计入契税计税依据，包括房屋货币补偿和房屋实物补偿。房地产开发公司采用回迁方式进行动迁安置属于房屋原地实物补偿，房地产开发公司应以补偿房屋开发成本为计税依据缴纳契税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他有关文件规定，房地产开发企业回迁安置用房，应当视同销售，缴纳土地增值税。房地产开发公司将房屋给回迁户，应按产权转移书据税目缴纳印花税。

依据税法规定，对回迁标准面积内部分，房地产开发企业应按其开发的回迁房屋标准面积内实际发生的成本确定回迁房屋销售收入和成本；对超出回迁标准面积的部分，应按实际取得的收入确定销售收入，按回迁房屋超出面积部分实际发生的成本结转销售成本，计算缴纳企业所得税。

根据我公司与政府签订的协议规定，房屋拆迁补偿费和安置房的费用由我公司负责。此前收取的被拆迁户的按政府规定的安置面积与原被拆迁面积的价款，视同商品房销售收入缴纳了营业税及附加、预交了土地增值税和企业所得税。根据国家税务总局《关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文件规定：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。我理解就是此款不用缴纳土地增值税，是否也不作为销售收入缴纳营业税和企业所得税？

回复意见：

一、根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定：

“

（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发

[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。”

所以，收取的补偿价差一样要计算缴纳土地增值税。

二、根据《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函[1995]549号）规定：“对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。

因此，对于偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，超面积补偿应当按实际收入计算缴纳营业税。

三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条第三款规定：“通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。”

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第七条规定：“企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：

（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定。

（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。”

因此，房地产开发企业收取的补差价款，也是销售房屋收入的一部分，应当计算缴纳企业所得税。

第二篇：动迁户经验

动迁户经验

第一：也是我认为是最最重要的动迁大忌：托人找关系。

如果各位家里不幸遇到了动迁，千万千万不要托熟人，找关系。这样做绝对是有百害而无一益！这一点非常非常要紧，切忌，切忌！托人就被斩，因为动迁组会给你托的人好处，这是公开的潜规则，这样你的利益会被多扒一层皮。而且你还因为面子关系，不好意思和熟人讨价还价。站在动迁组的立场上来看，你去托人来谈判，说明你自己就是没办法了，你托的人就好比是你的底牌，你怎么可以把底牌随便亮出来呢？！我们中国人遇到难办点的事往往就喜欢去托人帮忙，这一点恰恰就是动迁组最最喜欢遇到的了。

第二：你知道动迁过程中，什么样的人家最容易被最先赶走吗？

对！就是家里有人做公务员的，或者自己本身是某个部门的领导。因为这样，动迁组就可以找到你的上级领导，找组织给你谈心，作思想工作，到这份上，你连谈判的余地都没有，只能是动迁组给多少就签约了。曾有一普通警察父母家里遇到动迁，派出所所长要求该警察回家配合动迁，等签好约再来上班。呵呵，动迁组是有ZF撑腰的，他们是非常神通广大的，他可以通过各级政府组织来给你施压，你想躲都躲不过，就算你是某某局长也一样难逃压力，而且你的官越大，动迁组赶走你就越容易，当然了，公务员本来就有十万以上的房贴，要价太高点也的确是没有道理。

第三：家里人数要多，最好是人员组成复杂，几代人同住。

众所周知，动迁组都是流氓无赖，你家里若是孤儿寡母，老人独居。就会遭到骚扰，比如锁眼里被人灌了胶水，楼梯被人抽掉，莫名其妙的着火，放在楼道里的东西不翼而飞，等等„„家里人多会好一些，但是人一多就一定要团结，须知动迁组最擅长挑拨离间，让你们自己家里产生矛盾，他就可趁虚而入。而且切忌在动迁组面前讲周围邻居的坏话，他们很擅长利用邻里之间的矛盾，让你们互相不通消息，都以为自己拿的比别人多。曾有楼上楼下2户人家，同一天上午下午搬走的，各方面情况都差不多，拿到的钱居然会相差10万块。

第四：不要主动去动迁办公室，不要和他们吵架。去动迁办公室无异于羊入户口，被打被骂的可能性非常高，特别要是你是壮小伙子的话，十有八九要挨揍。因为他们打了你，派出所不会管的，还会说成是你们自己流氓斗殴，说不定还要拘留你。

第五：不要开价，要房子。

要房子比要钱核算，我就不多说了。还有一点就是要房子可以挑挑捡捡，朝向，地段，面积，楼层都是你讨价还价的理由。要钱还有一个危险就是被说成要价过

高，给他们找到强迁你的理由。而且现在房价飞涨，你这个月开的价，他过2个月答应给你，这时房价又涨了，你要加价，他们就说你是漫天要价，出尔反尔。第六：耐心要好，无论发生什么情况都要沉住气。切记，切记！

第七：熟读动迁政策，了解强迁流程。

比如听证会。虽然法律不会帮你（没有律师会接动迁官司），法院遇到你起诉也是尽量不受理。但是你必须懂法，知道什么可以做，什么不可以做，须知动迁组无时无刻不在想抓住你的小辫子，把你送去给法院，房地局判你强迁。如果发展到要你去开听证会的地步了，离开强迁你也就不久了，虽然听证会上你说的话再有道理也没用，但是你还是必须得去开。否则要给他们扣下不配合动迁的帽子，还会让他们认为你胆小怕事。

第八：如果你被强迁了，不要慌。

强迁必定会给你一套很远的房子（把你的家具搬过去），你不要自己搬过去。这个时候要找我们政府的最基层单位——街道，不要吵不要闹，一家人统统搬去街道住。还要记住一点：如果是行政强迁，你有权向法院要求行政赔偿。不要指望马上解决，慢慢来——不要气，只要记。被强迁的那天，多找点亲戚朋友来“观礼”，别忘了用DV把整个过程拍下来，以后好做证据。他们强迁你是要花成本的，法院，Gong_An，仲裁，人大等等机关，可都是要摆平的。如果你悄悄地去北京，他们还要出钱把你领回来。注意最近国务院出的规范Shangfang条例，他们可以违法乱纪，我们老百姓可不行，而且还要严格遵守，想要楸你的小辫子还不容易吗？

第九：和动迁组谈判的时候，弄个可以录音的MP3放在胸前口袋里，把他们骂你，歪曲政策，诬蔑领导的话都录下来。就算法院不会把这个当作证据，但是他们知道你会这么干，以后和你谈就不敢乱说话了。

第十：如果是拿钱，要注意钞票到手的日期限制。按政策是这样规定的：“双方可在动迁补偿协议中明确写入（比如上午交钱，下午走人。或者拿到钱后的几天里面走人），但是最晚不得超过被动迁居民搬离原住地1个月内。”实际操作时，他们会告诉你要把协议报上去批。至少拖你一个月，这帮CS多吃你点利息也是好的。而且还不让你把双方签字的协议带走一份。这样你搬走了，可是既没马上拿到钱，又什么凭证也没有，所有的主动权都在他们手里，对你就很不利。所以你要坚持拿到钱再走人，或者要求带走一份签完的协议书。

这里有很多朋友要我说说多拿安置费的方法，我虽然有一肚子的方法，我看到的，我听到的，我知道的方法真是千奇百怪，花样繁多，但是不能说，为什么？因为许多方法是上不了台面的。只能在私下里做，不能公开说。做这行的都知道。况且，每户居民情况不一样，对各家有效的方法也不一样，全部了解也没意义。我们今天说说对绝大多数居民都有用的方法。一种是自己谈判，不借助任何外人帮忙。一种是找人帮忙。

我们先简单说说第一种人，打算自己谈的人一般是先搭搭架子，不跟动迁组谈，或者开个高价吓退经办。然后听听“路透社”消息--马路边透露出来的消息，白天跟朋友同事听听经验，晚饭后在弄堂里听听动态，交流信息。评判邻居的得失，也把自家情况说出来给邻居评判。综合以上经验信息，自家定个底线。因为不懂怕吃亏了，加上为了讨价还价的因素，所以，底价之上再加个百分之二三十开始跟动迁组谈判。几个回合或者十几个回合后（时间是几天或者是几年），签字走人。而往往是这类人会吃亏，我要说明一点，现在都是阳光动迁，应该说，这样走的居民也拿到了政策应该给他家的部分，我这里说的吃亏是指他没有拿到政策边缘的、可给可不给的部分，他没拿到的话，再考虑到动迁机会一般只有一次，所以说他吃亏了。但是一般的居民并不知道政策边缘在哪里，你叫他怎么跟专业人员--动迁组的经办去争论？所以，有的居民会找外人帮忙，这就是上面说的第二种人了。

第二种人找外人帮忙的也分两种，一种居民是找熟人通路子，成功率非常高。另一种居民是手里握有重大有利理由但不被动迁组认可，导致谈判差距太大，又找不到熟人通路子，所以只能花钱找动迁律师。我们现在来说说这两者的区别。熟人通路子跟请律师出面正式交锋不同，托熟人私下里说情通路子比较合乎国情，大家都有了面子还有里子，所以只要居民胃口别太大，一般比较容易成功。但问题来了，一是居民有没有这样的熟人？二是这样的熟人肯不肯出面说情？三是即使有这样的熟人而且也愿意出面，但在动迁组眼里这个熟人的面子有多大？他本人又愿意用多大？这些疑问直接关系到居民的利益。举例来说，托的熟人在动迁组眼里的面子有但不大，所以，动迁组手里最多假如可以加10万的，但只加了6万，而且声明已经加足了，居民托的熟人因为自己不懂加没加足，再说也不是他自己的事，况且现在已经有了6万的面子，当然回来叫居民签约，这时候，居民满意了当然签了，但就算还差一点的话也签了，为什么？因为居民自己也不知道加足了没有，再说，不签的话就得罪了朋友。最关键的是这6万本来就是政策外的，不托熟人就根本没有。所以签了就已经比别人拿的多，然后再送点还还人情也是应该的。但他还是差了4万没到手。再回头说说请律师的情况。这个做法的优点是，找这样的帮手不象找熟人那样要好运气，花钱就能雇来，而且不论他帮你谈到什么结果，都可以不签，没有人情面子问题。但缺点是效果不好，成功率低。为什么？一是因为请律师出面谈判不大合乎国情，动迁组比较反感，二是因为现在是“阳光动迁”，即意味着政策内的都已经给了居民了，至于政策边缘和政策外的部分，对不起，你律师没有发言权，因为那是动迁组灵活掌握的。所以，现在动迁律师一般只受理有重大争议的拆迁诉讼，而不会代居民中介谈判，就是这个道理。

以上我给大家分析了托熟人与请律师这两种方法的得失利弊，相信大家已有了一个大致的判断。实际上，最理想的方法是请中介帮忙。这样做的好处是：1.不需要有运气--正好有熟人肯帮忙，2.合乎常理--私下沟通，大家都有面子，有退路。

3.没有人情因素的拖累--达到预定的目标才签字，4.比较专业--可以看到最大的利益，5.利益相同--因为利益驱动，所以会努力做到最大。

现实生活中我们看到很多人为了打赢几万元的官司而请律师，但很少有居民为几十万或一二百万的动迁谈判找个专业人士咨询和帮助，你要知道，坐在你对面、跟你谈判的动迁组是一批有专业知识的，受过专门谈判技巧培训的专业人员，更重要的是，他们手里有居民不掌握的，但对居民绝对有用的数据信息，而绝大多数居民只能靠小道消息和自己的口才耐心去谈判，蒙着头谈。其结果是居民多少总要吃亏。这是观念问题，或者是居民没找到合适的人帮助。

以上是我对在动迁中找人帮忙的一些分析，希望对大家有用。

大家可以参照孙子兵法，知彼知己者百战不殆

第三篇：差额征税有关业务问题

差额征税有关业务问题

一、部分涉及差额征收的纳税人的销售额的确定和发票开具规定

（一）适用简易计税方法的建筑服务 销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款

发票开具：可以全额开具专票。

（二）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的 销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款 发票开具：可以全额开具专票。

（三）适用简易计税方法的二手房销售服务（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 发票开具：可以全额开具专票。

（四）航空运输服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

发票开具：余额部分开具专票，扣除部分开具普票。

国家税务总局关于发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2013年第68号）第十四条 分支机构清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税。

分支机构清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在分支机构预缴增值税时一并补缴入库。

（五）客运场站服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费

发票开具：余额部分开具专票，扣除部分开具普票。

（六）金融商品转让。销售额=卖出价-买入价

发票开具：不得开具增值税专用发票（以下简称专票），可以开具增值税普通发票（以下简称普票）。

（七）经纪代理服务

销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

发票开具：作为差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

其他各行业发生的代为收取的符合规定条件的政府性基金或者行政事业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入价外费用范畴。

（八）融资租赁业务

销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税 发票开具：可全额开具专票。

（九）融资性售后回租服务

销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息 发票开具：可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票。

（十）原有形动产融资性售后回租服务 根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

发票开具：向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

（十一）旅游服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,发票开具：差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。

（十二）电信企业为公益性机构接受捐款 销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款

发票开具：其差额扣除部分（即接受的捐款），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

注意：纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。

（十三）选择差额纳税的劳务派遣服务 销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用

发票开具：其差额扣除部分，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、和“差额”有关的其他业务

（一）财政部、国家税务总局关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知（财税〔2013〕74号）第八条：每年的第一个纳税申报期结束后，对上一总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

（二）国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函〔2016〕145号）第二条第四款第一项：发票开具：代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票：“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”；

（三）国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第七条：不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

（四）国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）第五条第二款：个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（五）国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策（2017年12月31日前）。

需要注意的是，上述各类差额征税的规定是正列举，只有列明的项目才允许差额征税，没列明的则不能差额。

三、试点纳税人差额征税的会计处理 根据 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）

（一）一般纳税人的会计处理

1、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

2、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

1、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

2、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

第四篇：出口视同内销征税问题（范文模版）

关于出口货物增值税纳税申报及出口货物视同内销征税有关问题的通知 各区局、直属局:

2004年出口退税机制改革以来，财政部、国家税务总局先后下发三个文件（财税【2004】116号、国税发【2005】68号、国税发【2006】102号），对于国家明确规定不予退（免）税的出口货物以及未按规定期限申报出口退（免）税的货物等五种情形的出口货物，规定应当视同内销货物计提销项税额或征收增值税。出口货物视同内销征税必然带来应税销售额和进项抵扣税额的调整，为了引导企业正确填报，确保纳税申报数据的真实、准确，进一步做好税收征管工作，现将一般纳税人出口货物增值税纳税申报的填报规范及视同内销征税管理的有关事项通知如下：

一、增值税一般纳税人发生出口业务应按规定填报《增值税纳税申报表》（适合于增值税一般纳税人，以下简称主表）、《增值税纳税申报表附列资料》（表一，以下简称附表1）和《增值税纳税申报表附列资料》（表二，以下简称附表2），如实反映出口销售收入和进项税额情况。

（一）外贸企业出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中；

（二）生产企业出口货物销售额应填写在主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，按免、抵、退税办法出口货物不得免征抵扣的进项税额分别填写在主表第14栏“进项税额转出”和附表2第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中，免抵退货物应退税额填写在主表第15栏“免抵退货物应退税额”中。

二、出口企业发生出口货物视同内销征税的情况，应填写《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》及《出口视同内销货物单票对应情况表》一式三份，连同增值税专用发票（抵扣联）和出口货物报关单（出口退税专用）等资料，经主管税务机关税收管理员审核确认后，据以向纳税申报窗口办理进项税额抵扣调整及纳税申报手续。上述资料作为征税部门年终清理出口不退税货物征税情况的重要依据。根据出口货物视同内销征税的各种具体情况，实际征管中对其纳税申报期限以及填报《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》应附送的资料具体要求如下：

（一）对于出口国家规定不予退（免）税的货物，即出口退税率为零的货物，由于事先预知性，出口企业应直接在货物报关出口的次月纳税申报期限内办理视同内销纳税申报手续。随《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》，应附送出口货物报关单（出口退税专用）原件、增值税专用发票（抵扣联）原件（外贸企业）。如同一报关单还包括其他可退税出口货物，则可提供报关单复印件。主管税务机关税收管理员审核后，应在增值税发票原件上加注“视同内销征税已抵扣”字样，附送资料退企业留存。

（二）对于超过申报期限未申报出口退（免）税的出口货物，超过期限未申报开具代理出口证明的货物，出口企业应在发生超期的次月纳税申报期内办理视同内销纳税申报手续。随《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》，应附送出口货物报关单（出口退税专用）原件、增值税专用发票（抵扣联）原件（外贸企业）。

主管税务机关税收管理员审核后，应在增值税发票原件上加注“视同内销征税已抵扣”字样，附送资料退企业留存。

（三）对于已申报办理出口退（免）税，但未按规定时间办理外汇核销的货物，出口企业应在接到主管退税部门不予退税通知的次月纳税申报期内办理视同内销纳税申报手续。随《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》，应附送主管退税部门出具的《出口货物不予退（免）税审核通知书》，此通知书也作为外贸企业调整进项抵扣的备查凭证。

（四）对于生产企业出口四类视同自产产品以外的其他外购货物（试点企业除外），可直接确定的，生产企业应直接在货物报关出口的次月纳税申报期限内办理视同内销纳税申报手续，随表应附送出口货物报关单（出口退税专用）原件；属于退税部门审核确定不能视同自产货物的，生产企业应在接到退税部门通知的次月纳税申报期内办理视同内销纳税申报手续，随表附送主管退税部门出具的《出口货物不予退（免）税审核通知书》。

对于应当视同内销征税货物，出口企业如未按规定期限办理纳税申报，应按照《中华人民共和国税收征管法》有关规定予以处理。

三、对于应视同内销征税的出口货物，出口企业在进行增值税纳税申报时，应按以下要求填报主表、附表1和附表2:

（一）出口视同内销征税货物销售额填报在主表第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”，以及附表1第3栏“开具普通发票”中。同时，外贸企业应相应调减主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”数据，生产企业应相应调减

主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”。

（二）出口视同内销征税货物按规定计提的销项税额填报在主表第11栏“销项税额”和附表1第3栏“开具普通发票”中。

（三）生产企业前期已按规定计算并已转入成本科目的免抵退税不得免征和抵扣税额，经主管税务机关批准从成本科目转入进项税额科目予以抵扣的进项税额，应在主表第14栏“进项税额转出”和附表2第18栏“免抵退税办法不得抵扣进项税额”作负数冲减。

（四）外贸企业前期已按规定计算并已转入成本科目的征退税率差及转入应收出口退税科目的金额，或者前期未作相关账务处理的进项税额，经批准转入进项税额科目予以抵扣的进项税额，应填报在主表第12栏“进项税额”，以及附表2第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中，并相应调减附表2第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”数据。

（五）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口货物发生视同内销征税的情形，根据国税发【2006】102号文件规定应按征收率计算应纳税额。其销售额应填报在主表第5栏“按简易办法征税货物销售额”和附表1第10栏“开具普通发票”中；按规定公式计算出的应纳税额应填报在主表第21栏“按简易办法计算的应纳税额”和附表1第10栏“开具普通发票”中。“免、抵、退”税企业上述出口货物应分担的进项税额按照有关规定应作进项转出。

四、出口企业当月增值税纳税申报有涉及出口货物视同内销货物征税出口收入和进项抵扣调整的，应根据主管税务机关税收管理员审核通过的《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》填报增值税申报表主表、附表1和附表2的相关栏次，并到各主管征税机关申报窗口办理纳税申报，不得在网上进行增值税申报。

五、各单位负责所辖出口企业（含外贸企业和生产企业）出口货物视同内销征税的征收管理。税收管理员要认真做好出口视同内销征税收入、销项税额计提、进项税额调整的核实工作；申报窗口在受理此类纳税人申报时，应对照上述要求认真核对《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》的有关数据与增值税申报资料相关数据的填报是否相符，并按照“一窗式”管理模式的要求进行增值税申报表数据审核。申报期结束，申报窗口应将《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》按月装订成册备查。由于出口企业申报出口视同内销征税的进项税额，一窗式比对无法正常通过，必须按比对异常情况进行处理，各单位可根据实际情况，决定是否设置专门窗口受理此类纳税人的申报。

六、外贸企业之前未正确填报增值税纳税申报表附表2有关栏次，购进出口货物的进项税额数据在纳税申报上反映不实的，应在2007年11月30日之前填写《出口货物进项税额申报调整表》一式三份，同时附送增值税发票认证通知书、增值税纳税申报资料，向主管税务机关申请出口货物进项税额申报数据调整,经主管税务机关审核同意，在2007年12月纳税申报期结束之前，由申报窗口一次性修改CTAIS相关数据。

七、各单位要做好相应的政策宣传和辅导工作，尽快组织干部及征收窗口人员学习，并将有关规定传达到每一家出口企业。实际执行中有什么问题，请及时向市局流转税处和进出口处反馈。

第五篇：论我国征税问题与解决方法

论我国征税问题与解决方法

摘要：税收是国家财政收入的主要来源，只有保证财政收入的可持续增长才能切实保证国家财政项目的可持续性，而税收征管是实现税收收入调节税收收入分配的基本手段，就当前我国税收管理部门存在的问题，进行了初步分析并提出了对策建议。

关键词：税收管理；问题；建议；

近年来，随着我国经济的快速发展，我国地方税收资源也丰厚起来。但我国在税收征收方面还存在许多问题。

首先，部门协调配合不得力。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、质监、土管、等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高速共享。从内部来看，征、管、查三部门等在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合协调一致的良性税源管理机制，适应现代税源管理的监控体系还没有建立起来。

其次，税源管理力量有待进一步加强。在税源管理过程中，困扰基层的一个主要问题就是征管力量不足，城乡税源管理人力资源分配不合理，存在基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、人员少；机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。基层税源管理人员应付事务性工作繁重，很难集中精力开展税源控制，以致对纳税人的信息掌握不全。

再次，经济出现多元化，增加了税源管理的难度。随着我国经济与世界经济深度接轨，各种所有制形式的经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，长期并存，是纳税主体呈现多元化；混合经济、网上交易、资产重组等加剧，使征税对象呈现多元化；经济主体经济活动的多样性，使其收入来源也呈多元化，增加了纳税环节确认难度，税源监管的复杂性与日俱增。而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，使税源管理工作陷于被动。

如何解决上述问题呢？个人总结如下：

建立税收征管信息化共享体系，尽快实现信息共享。首先，建立国税、地税部门之间的统一信息平台，让纳税信息在税务机构内部之间实现共享。其次，建立税务机关与政府其他管理机关的信息联网。在国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤地实现与政府有关部门（财政、工商、银行等部门）的信息联网，实现信息共享。

科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。县级局、基层分局要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素，按照税源管理的需要，结合起征点提高农村税源向城镇转移和集中的特点，重新整合优化税收管理员队伍，科学合理配置人力资源，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企业以及城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机制，将管理重点放在税源流失风险较大的环节和领域，以实现管理效益的最大化。

而对与多种经济形式，必须采用多种税收征收方式方法，这必然会导致税收征收成本的加大。因此，要不要核算税收征收成本、考核效益，是不言而喻的。按现行的税收会计体制和制度是无法实现核算税收征收成本、考核效益这一目标的。因为现行的税收会计和税务部门的预算会计是分离的，税务部门进行税收征管所需的经费来源和各项支出均由税务部门的预算会计来核算。而税务部门的业务活动是税款的征收和入库，其成果最终体现为征收多少税金、入库多少税金，这部分内容是由税收会计来核算的。税务部门预算会计和税收会计两者一个核素业务活动支出、耗费，一个核素业务活动的成果，各算各的账，两者互不干涉，客观上就造成了不计税收征收成本，无法考核税收的所得与耗费，提高税收效益也就无从谈起。因此如何使二者统一就成了降低税收成本的关键，建立健全的会计体系使二者可以相互核对与监督成为当前我们的任务。