国家税务局关于中国投资银行虚收利息征税问题的批复

第一篇：国家税务局关于中国投资银行虚收利息征税问题的批复

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税函发[1990]1698号 【发布日期】1990-12-24 【生效日期】1990-12-24 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务局关于中国投资银行虚收利息征税问题的批复

（1990年12月24日国税函发＜1990＞1698号）

天津市税务局：

你局税一（1990）288号《对银行利息收入有关征税的请示》悉。

投资银行是向国外筹集建设资金，办理固定资产投资的外汇专业银行，采用世界公认的权责发生制进行会计核算。近两年，因国家调整经济政策，财政信贷资金紧缺，致使企业不能如期归还银行贷款，支付利息亦发生困难，造成投资银行发生贷款利息虚收问题。投资银行为了能够真实地反映其经营成果，解决虚收问题，决定改进贷款利息核利办法，并上报财政部备案。鉴于上述情况，经研究决定，对中国投资银行虚收利息（包括复利）暂不征收营业税。

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第二篇：国家税务局关于公司减免营业税问题的批复

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税函发[1990]1227号 【发布日期】1990-10-09 【生效日期】1990-10-09 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务局关于公司减免营业税问题的批复

（1990年10月9日国税函发＜1990＞1227号）

湖南省税务局：

你局（90）湘税流字第289号《关于对流通领域公司减免税如何掌握的请示报告》收悉。经研究，现批复如下：

国务院办公厅转发国家税务局关于清理整顿和严格控制减税免税的意见（国办发＜1989＞1号）中明确的，对综合性公司、金融性公司和流通领域的公司一律不得减税免税，是针对1986年下半年以来成立的公司过多、过滥，而且有相当一部分公司存在政企不分，官商不分，转手倒卖，牟取暴利的问题所作的规定，目的是治理经济环境，整顿经济秩序，加强对商品流通的管理，使之走上健康发展的轨道。而商业、物资部门所属的专业性公司，是国家准许的商品经营单位、财务制度健全，多数能够依法经营。因此，对商业、物资等部门所属的专业性公司，在正常经营中按规定纳税确有困难，可以按现行税收管理体制的规定给予减征或免征营业税照顾。

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第三篇：动迁户征税问题

房地产开发企业回迁安置如何征税

2009-5-7 17:43

问：房地产开发公司采用回迁方式进行动迁安置，因为动迁户被拆迁的房屋是产权房，回迁后的产权房在办理产权时需要房地产开发公司出具商品房销售发票，根据国税发[2009]31号文件第二十七条规定“回迁房建造支出”可以计入“开发产品计税成本——土地征用费及拆迁补偿费”项目。问题是：房地产开发公司回迁房的行为是否视同销售缴纳营业税，收入怎样确定？是否计缴企业所得税？还涉及其他税种吗？

答：根据《营业税暂行条例》第一条规定，对房地产开发企业对动迁居民建造的回迁楼属于营业税征税范围，应按销售不动产税目征收营业税。计税依据为销售同类不动产的市场价格。

按照契税政策规定，各种拆迁补偿费均应计入契税计税依据，包括房屋货币补偿和房屋实物补偿。房地产开发公司采用回迁方式进行动迁安置属于房屋原地实物补偿，房地产开发公司应以补偿房屋开发成本为计税依据缴纳契税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他有关文件规定，房地产开发企业回迁安置用房，应当视同销售，缴纳土地增值税。房地产开发公司将房屋给回迁户，应按产权转移书据税目缴纳印花税。

依据税法规定，对回迁标准面积内部分，房地产开发企业应按其开发的回迁房屋标准面积内实际发生的成本确定回迁房屋销售收入和成本；对超出回迁标准面积的部分，应按实际取得的收入确定销售收入，按回迁房屋超出面积部分实际发生的成本结转销售成本，计算缴纳企业所得税。

根据我公司与政府签订的协议规定，房屋拆迁补偿费和安置房的费用由我公司负责。此前收取的被拆迁户的按政府规定的安置面积与原被拆迁面积的价款，视同商品房销售收入缴纳了营业税及附加、预交了土地增值税和企业所得税。根据国家税务总局《关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文件规定：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。我理解就是此款不用缴纳土地增值税，是否也不作为销售收入缴纳营业税和企业所得税？

回复意见：

一、根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定：

“

（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发

[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。”

所以，收取的补偿价差一样要计算缴纳土地增值税。

二、根据《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函[1995]549号）规定：“对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。

因此，对于偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，超面积补偿应当按实际收入计算缴纳营业税。

三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条第三款规定：“通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。”

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第七条规定：“企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：

（一）按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定。

（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。”

因此，房地产开发企业收取的补差价款，也是销售房屋收入的一部分，应当计算缴纳企业所得税。

第四篇：关于电梯保养、维修收入征税问题的批复(国税函[1998]390号)

国家税务总局

关于电梯保养、维修收入征税问题的批复

1998年6月29日国税函[1998]390号

深圳市国家税务局：

你局《关于电梯保养、维修收入征税问题的请示》（深国税发［1998］144号）收悉，批复如下：

电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。

深圳市粤日电梯工程有限公司系专门从事电梯保养、维修的专业公司。因此，对其所取得的电梯保养、维修收入应当征收营业税，不征收增值税。抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

第五篇：利息问题教学设计

百分数应用——利息问题教学设计

执教教师：邹华道

时 间：2014.12.23 教学内容：

苏教版义务教育教科书《数学》六年级上册98页例8以及相应的练习。教学目标： 知识与技能：

1、了解有关利息的初步知识，探究本金、利息、利率的关系。

2、会利用利息的计算公式进行简单的计算，并能解决生活中的实际问题，使学生感受到数学与生活实际的紧密联系，体现数学的应用性。3.在实际应用中，培养学生灵活的分析问题、处理问题的能力。

过程与方法：经历通过创设情景、合作交流、探索利息的计算公式，并应用公式计算利息，掌握计算利息方法的过程。

情感态度价值观：结合储蓄活动学习合理理财，逐步养成不乱花钱的好习惯。

教学重点：认识储蓄的意义及作用，教学难点：掌握利息计算的方法（存款方式、对应的利率、存款时间在计算时必须对应）。教学过程：

一、情境创设

1.师：同学们，喜欢过年吗？说说你的理由。（学生交流）2.出示情境，引出问题：王亮同学该如何科学管理自己的压岁

钱呢？

3.出示：“储蓄”的概念。让学生说一说课前对储蓄的了解。4..总结并提示课题。（板书课题：利息问题）

二、课前自学，知识经验检测

1.师：同学们，你们亲自到银行存过钱吗？谁愿意说一说你了解到哪些有关储蓄的知识？（同学们可站起来自由发言，其他同学可做补充，课件验证）。

2.老师用实物投影出示几张真实的存款单复印件，并引导学生独立观察，提出疑问：（本金？利率？存款方式„„）

3、全班集体反馈，让学生结合具体的例子说出本金、利息及利率的关系。教师适时点拨，并板书公式：利息=本金×利率×时间。

四、实际运用，教学例题。

（一）教学例题 1.出示教材P98的例8。

2.学生审题后，提问：求到期后应得利息多少元？需知道什么条件？（让学生反思利息公式是什么？）

3.学生自主完成，教师指导学困生。4.全班交流，课件验证。

5.追问：到期后亮亮一共可取回多少元钱？（让学生交流得出：本金+利息=一共取回的钱）

（二）练一练：

1.课件出示书上的“练-练”。

让学生选择正确的算式，指名说出理由。2.判断题（共四题）：

第1题：主要检测巩固对利息公式的掌握情况。第2题：主要检测对“到期共得多少元？”的理解。

第3题：对“国债”的理解，加强知识的运用，同时介绍“利息税”。

第4题：对月利息进行教学。

让学生独立判断，说出原因，全班总结。

五、反思评价，拓展思维 1.课件出示反思提示：

这节课——使我感触最深的是„„ 我感到最困难的是„„ 我学会了„„ 我发现了生活中„„ 我想我将„„

学生自我总结，在班上交流或说给同桌听 2.回顾拓展：

出示 ：2014年的年利率表

提问：如果亮亮同学按先存定期一年后取出，本息一起再存定期一年。算一算，哪一种方案更好一些？

在小组交流，计算后得出结果。

七、补充

1.叔叔今年存入银行10万元，定期二年，年利率4.50%，二年后到期，扣除利息税5%，得到的利息能买一台6000元的电脑吗？

2、帮王大爷出主意（机动）

王大爷的孙子学习很优秀，因此王大爷准备把自己积攒的20000元钱存入银行，留给孙子3年后上大学用。怎样存款获得的升值高，请同学们帮助他想一想？