有人曾将税收体系比作金字塔

第一篇：有人曾将税收体系比作金字塔

有人曾将税收体系比作金字塔，纳税服务工作就是整个金字塔的基础，它涉及税收工作的方方面面。但是，由于我国纳税服务开展的时间比较晚，纳税服务的理论研究相对落后，纳税服务的实践还处于探索阶段,纳税服务形式多于实质，同时税务机关之间职能特性各有差异（如征管和稽查的职能不同等），区域经济文化体制的差别，使得特色税收服务文化建设任重而道远。

一、特色税收服务文化建设的目标

税务形象是税务文化的重要组成部分，表现为税务人员的精神风貌、政治业务素质与服务效能的整体水平，反映了社会公众对税务机关和税务人员的认同程度。特色税收服务文化的建设目标就是要树立良好的有特色的深受社会公众认同的税务形象。基于此，税务机关要始终坚持“以人为本”和“以德治税”原则，把税收服务文化建设渗透到整个税收管理活动中，更好地满足人性化需求，进一步推行“首问责任制”、“服务承诺制”、“限时服务制”，倡导“一窗式”，“一站式”服务、微笑服务、特色服务，形成具有浓厚“人情味”行业特色的先进管理文化。一方面要牢固树立服务的思想，提高办事效率，改进工作作风，进一步加强办税服务厅建设，优化办税环境，提高服务水平，让纳税人在履行纳税义务的同时能享受到文明、便捷、高效和公开透明的纳税服务。另一方面要加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，依法治税，从严治队，整治和规范税收秩序，充分发挥税收的职能作用，维护纳税人的合法权益，更好地为社会经济发展服务。最终在内部实现上级与下级，干部与群众之间的良性互动，在外部实现与纳税人之间的良性互动，形成规范统一、优质高效、纳税人满意度和纳税遵从度较高且具有自身特色的纳税服务体系。

二、特色税收服务文化建设的思路

2010年是纳税服务落实年。税务总局局长肖捷在全国税务工作会议上提出：大力推进纳税服务全局性、系统性和基础性建设，建立健全以办税服务厅、12366纳税服务热线和税务网站为载体的平台建设体系、以满足纳税人合理需求为导向的业务体系、以减轻纳税人办税负担、提高纳税人满意度和税法遵从度为目标的绩效评价体系，努力打造服务型税务机关。这就为我们构建特色税收服务文化指明了方向。推进纳税服务向全局性、系统性、基础性特色性纵深发展，从而达到建设特色税收服务文化，实现以先进文化武装人，以税收理论充实人，以正确思想引导人、以良好制度管理人、以行为文化激励人的目的，进而达到促进税收征管的最终目标。其思路之我见概述如下：

（一）建设特色税收服务文化的核心是树立正确的纳税服务观。纳税服务观即树立全心全意为纳税人服务的理念，这也是“人文关怀”的必然要求。基于此，要牢固树立服务社会、服务企业、服务群众的意识，提高服务能力，改善服务设施，提升服务水平。以科学发展观统领全局，着眼于构建和谐的征纳关系，强化服务意识，更新服务理念，健全服务制度，优化服务流程，创新服务形式。

（二）建设特色税收服务文化的关键是构建三大体系：精神文化体系、制度文化体系、行为文化体系。

1、创建精神文化体系。

精神是行动的先导和动力，特色优质服务是一种追求，更是一种理念。我国很多大型国有企业如银行、电信、邮政、保险等都纷纷实施精神文化战略，并以精炼的语言表达，如“中国建设银行，建设现代生活”，“中国联通，情系中国，联通四海”等，形成了独特的企业文化理念，不仅激励了本部门的员工，而且作为一种公共理念深入人心。税务部门虽然不是企业，但税收工作同样需要得到纳税人和社会公众的理解和支持，因此税务部门很有必要借鉴这一作法，提炼精华语句，如“同心汇聚，服务民生”，并在媒体和社会上广泛宣传，做到家喻户晓，耳熟能详，进而达到更高层次、更深意义上的税收服务文化文化建设效果。服务没界限，文化能共鸣。建设特色税收服务文化既能彰显税务机关个性职能，更能协调征纳双方

关系，提高纳税人遵从度。

2、打造服务机制体系。

理念强调内在，机制推动创新。完善体制机制是提升纳税服务质量和效益的基础性工作。因此，应该大力推进制度建设，着力强化服务基础。打造特色税收服务机制体系可从两方面入手：一是建立健全纳税服务制度，制定符合当地征管实际的特色纳税服务规章制度，制度先行，以良好的制度管理人；另一方面是以人为本，建立和完善纳税服务机构。以办税服务厅为服务的平台，纵向横向延伸到纳税服务的各个环节，组织成立如纳税服务志愿者大队等专门设立的纳税服务机构。

3、构建服务行为体系

把服务理念和服务机制转化为服务行为，是服务文化建设的关键所在。以特色的服务理念与特色的服务机制，付诸于各种纳税服务行为中，就构建了特色的纳税服务行为体系。通过“创建精神文化体系”，“打造制度文化体系”，“构建行为文化体系”，用人文关怀打造出一条特色亮丽的税务服务文化风景线。

三、特色税收服务文化建设的几点建议

（一）以简化程序为入口，优化服务流程体系

以简化程序、优化流程为入口，形成以满足纳税人合理需求为导向的业务体系。简化办税服务程序，规范办税流程，推行办税服务标准化作业，拓展办税方式，加快推进自助办税、网上办税、流动办税为主，上门办税、电话办税等方式为补充的办税体系，进一步清理简并涉税资料，切实减轻纳税人办税负担。在涉税事项上，倡导“一窗式服务”，“一次性告知”，积极推行和严格执行限时办结制、首问责任制等系列服务制度，尽可能以岗位、科室间“内循环”取代以往纳税人来回跑的“外循环”，探索确立“内转外不转”的服务机制，进一步优化办税程序和流程设置，提高征收效率和服务水平，最大程度地方便缴费人。

（二）以加强联系为保障，建立长效服务机制

建立长效服务机制必须要重点抓好加强纳税人需求的调查，保持与纳税人之间的联系，重视纳税人权益保障，完善纳税服务制度。通过形式多样、行而有效的方式，如座谈会、讲课等面对面的沟通方式；局长信箱——纳税服务直通式平台；意见建议、网上投诉、12366热线等栏目；QQ群、飞信现代服务平台等等，使税务部门可以面对面地提供咨询服务，解答疑难问题，及时把最新税收政策传递给纳税人，同时提升税法宣传的时效性和针对性。另一方面，实施定期上门走访、下户调查，用贴心的全程服务助推经济发展。深入调研了解企业在发展中遇到的问题，收集企业的税收业务需求，从税收角度建言献策，以专业的辅导真心帮助企业。如今年浙江省地方税务局推出“十百千万送服务”活动（出台十项便民措施，举办百场地税干部与企业负责人的座谈会）；千名地税业务骨干进千家企业开展一对一帮扶；组织“网送税法连万家”等活动，都是税务机关以长效服务机制为目标，积极为企业与部门牵线搭桥，收集企业发展中存在的共性问题，向政府提供相关服务建议，以热心扶持延伸服务的内涵。

（三）以创新服务为基础，注入高质服务源泉

改革创新是培育特色地税服务文化的主导和根本，没有创新就没有发展，加强税收服务文化建设，就是要最大限度发挥人的潜能，激发积极性和创造性。创新服务包括理念创新和行为创新。理念创新是创建税收服务精神文化的基础，也是外塑形象内强素质的有力保障。如近几年来浙江省各地方税务机关推出的“纳税人之家”长效服务机制，“心连心、面对面”品牌服务制度，把下企业帮办服务、直通平台服务、税收宣传服务、税企互动服务、网络多元服务、税收支援服务、体检式稽查服务等服务措施作为提升个性化服务水平的重要抓手，建立创新机制，拓宽服务文化的内涵和外延，丰富纳税服务理论系统。

行为创新，就是要在服务内容上多动脑筋，在多元化和个性化上多做文章。不断创新服

务方式，拓宽服务的内容。从细节着手，有序推进新型服务项目。基层办税大厅是纳税服务的第一窗口，在办税大厅提供“爱心手机加油站”、医药备用箱、老花眼镜等便利设施，开通“绿色通道”等便利涉税通道，各种创新推出的巡回式宣讲，体检式检查，网络式辅导，直通式平台，日记式解疑，协作式管理……都是行为创新的重要组成部分。

（四）以信息科技为载体，推进服务平台建设

在构建特色税收服务文化建设中，创新是手段，科技是保障。纳税服务平台是沟通征纳双方的渠道和桥梁。以信息科技为载体，就是要依托现代信息技术和现有的社会服务网络，运用创新手段，构建新型便利的纳税服务平台。如在办税服务厅建立电子公告显示屏，设立社保费咨询台，拥有“同心汇聚”各类标识元素和功能划分的视觉识别系统；推广CA认证体系，减轻企业纸质上报的负担；将“纳税服务流动车”打造成一个“移动纳税服务厅”，以移动办税的形式，让纳税人足不出户就能享受到高效便捷的服务等等。依托科技实力，提高征收效率和服务水平，最大程度地方便缴费人。

（五）以绩效考核为巩固，提升综合服务素质

“工欲善其事，必先利其器”，税务干部的素质是决定特色税务文化建设能不能继续前进的基础。从长远来看，通过税务文化建设可以使税务干部思想行为受到深层次的洗礼，这是其他任何手段都无法替代的。因此，各地税部门要将税务文化建设摆在与组织收入工作同等重要的地位，要用抓组织收入工作的力度抓税务文化建设，要用考核其他税收工作的力度来考核税务文化建设。将开展税务文化建设工作纳入单位（科室）全年的目标考核，对税务文化建设工作成绩突出的单位（科室）进行通报表彰，给予物质和精神奖励，反之予以通报批评，使税务文化建设成为地税工作必不可少的一部分。

除了单位的整体纳税服务文化建设考核，个人也应该形成绩效考核评价体系，通过“纳税服务之星”、“纳税服务先进工作者”评选、纳税人满意度调查问卷发放等，不但要由单位内部考核，而且还应该接受社会监督，接受纳税人考核，提升综合素质，强化服务意识，引导干部在日常工作中自觉形成“争比创”的良好工作氛围。

四、建设特色税收服务文化应注意“两个结合”

（一）追求服务与严格执法相结合如果一味追求服务，甚至因此而忽视法律程序，这是舍本求末的表现。不管是优化流程还是强化服务，说到底就是要为纳税人减负，构建高效率的税收管理体制。建设特色税收服务文化，就是要寓管理于服务中，应收尽收、依法治税，严格按照税收法律制度、规范征管秩序，绝不能断章取义，以“服务”的名义不征或少征税款，甚至收“人情税”、“关系税”。

（二）体制建设与个人教育相结合要重视个人魅力在特色服务文化建设中的重要性。比如纳税人办理涉税事宜，资料没有带齐，仅仅严格执行一次性告知制度，告知纳税人所需资料虽然是遵照制度来执行，但如果在告知过程中，微笑对待，并且给纳税人送上一张服务卡，告诉纳税人以后办理纳税事宜前，可提前打电话询问，以免出现类似重跑一趟的麻烦。将心比心地与纳税人真诚交流，营造和谐的服务氛围。这就需要在建设税收服务文化的同时，加大对税务干部的知识培训和个性化教育。如注重业务知识的深化和更新，组织各岗位人员参与业务培训：采取以老带新的方式，通过老同志传、帮、带，使年轻人在学与干中迅速得到成长；工作人员互相交流探讨，使大家在各司其职的基础上，通过互动交流来不断完善自身的综合业务能力；切实加强服务礼仪建设。通过文化内涵和形象外延的有机结合，制度管理与思想导向的有机结合，营造出科学规范、健康有序、充满活力的文化建设氛围。

特色税收服务文化建设是一个长期、渐进的过程，经过由量变到质变的逐步积累，最终实现飞跃，达到新的高度。因此，税收服务文化建设不是一蹴而就的，要循序渐进、扎扎实实、长期坚持。通过特色税收服务文化的一系列建设，进一步坚持依法治税、完善税收制度、优化纳税服务、规范税收管理、加强队伍建设，提高各级税务机关的整体素质，树立税务部门的良好形象，为税收事业的改革发展提供强有力的文化支撑，这才是构建特色税收文化建设的根本意义之所在。

第二篇：曾经有人把教师的职业比作蜡烛

记得，曾经有人把教师的职业比作蜡烛，照亮了别人，燃尽了自己；比作人梯，托举着别人，挺立着自己。然而，当你用目光注视着匆匆行走在医院那长长的静静的温馨的走廊里的白衣天使的时候，望着那坚强而柔弱的背影，你就会发现，这两个经典的比喻用在护士的身上也是再恰当不过了。轻盈的步履巡回在寂静的长廊，柔美的嗓音回荡在白色的病房，敏捷的动作闪耀在无影灯下，我们用朴实而圣洁的形象诠释着职业的内涵。我们用最低的足音奏响了一曲曲不朽的乐章！一份圣洁，一份寄托，梦里依稀萦绕。一份爱心，一份奉献，会让我们感到自豪，因为有了这些，我们看到了自己生存的价值；因为有了这些，我们就有了追求的目标和理想。工作虽然平凡但内涵却是伟大，有我们的存在就有人类的健康，有我们的存在就有构建和谐的保障。提灯女神的目光，成就着五月灿烂的星空。我们没有惊天动地的伟业，但在整个医疗活动中的作用却是举足轻重的；我们没有点石成金的仙术，却能为枯萎的生命注入生机；我们用睿智的头脑、娴熟的护理技能、先进的管理理念、无私的奉献精神，创造出了许多辉煌。一顶洁白的燕尾帽,是护士神圣而美丽的标榜,一声白衣天使的称谓，是人们对护士的尊敬与赞扬,多少个白天,护士们奋战在救死扶伤的第一线,为了救治生命争分夺秒;多少个夜晚,护士们在病床旁抗拒着死神的肆虐,当病魔向无辜人们投下黑暗的阴影,白衣天使却用无穷的智慧,真情唤起生命的阳光.粉红是一种温馨，是一种柔和的心愿。在产房，我们奋斗在生命的诞生地，静悄悄地等待新生命的到来，每声响亮的啼哭，都搀杂着我们的兴奋，共享着亲情的温暖。在病房，那又是我们在病患的世界里，细细的嘱咐，深深的安慰，共同建立一个信念：巾帼不让须眉，何况病魔考验！

有人说，护士的胸怀象大海般宽广，能容纳千百万病患；护士的品格象蜡烛般的无私，燃烧着自己照亮了别人；护士的举止象春风般的温暖，带走了所有的忧伤和痛苦；护士的心灵象清泉般的纯洁，为遭受疾病折磨的患者带来生命的春天。每个人都有一份精彩，每个付出都有自在的欣慰。白色的梦想，宛如飘雪的晶莹。天使是我们圣洁的称谓，白衣是我们朴素的内涵。

我为自己是妇幼人骄傲，更为自己是白衣天使而自豪！请相信我们将用诚信铸就妇幼伟业，用辛勤努力构建我们和谐的社会。

谢谢大家！

第三篇：税收征管体系（定稿）

较为发达的国家都有较为完备的税收法律体系和较为规范的税收征管体系。因为税务代理人可以更加有效的协助纳税人申报和缴纳税款，一方面节省了纳税人的时间和精力，另一方面有效的减少税款流失，同时减少了征纳双方的纠纷，节省税务部门的征收成本。另外，一旦发生税务纠纷，税务代理人可以代理纳税人同税务部门进行沟通，有利于纠纷的快速解决，同时也能够促进税务部门自身的提高。最后，税务代理人本身也是税收制度和法规的义务宣传员，他们可以更加贴近公众的解释和宣传税法，提高公民的纳税意识。

2.3国外的税务检查的比较与借鉴2.3.1美国税务检查的基本情况

在美国，纳税人的纳税是建立在自行申报制度的基础之上的，因此要求税务机关对纳税人和申报表进行客观和仔细的审查，以促使纳税人依法如实申报。美国联邦、州和地方的各级税务局中，均设有专门税务稽查机构负责税务稽查和审计工作。税务稽查人员首先通过计算机自动数据系统对纳税人的申报表进行分析，并结合来自其他渠道的资料判断出纳税人申报表中的误差概率，进而选择出现下列情况的纳税人作为重点稽查对象：纳税人申报的缴税额与其收入来源有明显的出入；纳税人申报的免税额明显过多；收入数额庞大且无预扣所得税；具有特殊避税的嫌疑；收入与成本费用的比例极不协调；营业过程中有大量现金收入；历年所得、储蓄、投资等增长比例不合理；连续亏损多年等等。税务机关在确定稽查对象之后，可以选择使用通讯审计、案头审计、现场审计等方式对纳税人进行审查。美国的税务审计面非常窄，只有2%，但对审计出来的逃税处罚非常重，并追究刑事责任，因此大多数纳税人一般不敢逃税，大都能自愿遵从。

2.3.2日本税务检查的基本情况

根据调查内容的不同，日本的税务调查分为三种：按照税务署的更正决定、赋课决定而进行的调查；为履行迟纳处分手续而进行的调查；为确认纳税人是否有违反诸税内容而进行的调查。调查的方式有任意调查和强制调查两种。一般所讲的税务调查意味着任意调查，调查时就纳税人提交的申报书、所附资料、收据等对纳税人进行口头或书面的质问。拒绝此种调查是法律所不允许的，会受到适当的惩处。强制调查是对违反法纪的可疑者采用临时检查、搜查以及查封等形式进行的调查。如果违法行为被证实，纳税者会受到税务机关的处罚。税务调查制度与税理士制度联系密切，在有税务调查的场合，大都是由税理士在场应答。另外，日本还通过特别立法把涉税犯罪和刑事侦查权授权给税务机关的一个特别部门，也就是税务警察。不同于一般的税务检查人员，税务警察的最重要的责任事追究犯罪人的刑事责任。但是，他们同样是以税务检查为基础工作的。设12立税务警察的主要目的一是可以提高案件的查处效率，另外就是可以通过刑罚的威慑力震慑偷逃税款的违法分子。

2.3.3阿根廷税务检查的基本情况

阿根廷是私有制国家，税务机关对纳税人的经营状况和申报纳税行为的监控，除了利用大众监督和税务代理监督，形成社会典论压力之外，阿根廷税务机关还与有关政府部门，公共服务部门建立了覆盖面广阔的税收监控网络，从中获取了大量经济、税收信息，为深入开展税务稽查提供有力的依据.如经济部负责提供宏观经济或区域性经济以及行业经济发展情况;银行负责提供纳税人资金运动情况;卫星负责监控农、牧业生产及收成情况;房屋登记局负责提供不动产购进者名单;汽车登记局负责提供新车购买者及旧车报废名单;船舶登记局负责提供船舶购进名单:海关负责提供进出口业务情况;公共服务部门负责提供纳税人生产耗水、耗电情况等等。税务局与上述部门大多实行微机联网或通过软盘传递资料。值得一提的是，阿根廷有银行保密法，但法令又规定，在税务机关面前不允许有银行秘密。国家的税收利益是第一位的，政府各部门及公共服务部门的信息资源实行共享不仅使税收监控更为有效，而且形成了一股强有力的税收执法合力。

2.3.4国外税务检查的经验借鉴

税务检查是税务部门工作的重中之重，同时也是较为耗费征管成本的一项工作。如何能尽可能的节省成本，同时又起到警示违法分子的目的，使各国面对的主要问题。比较上述国家，基本有三点：第一，重点审计，节省税收成本。如上文所述，美国的审查率仅为2%，这样做固然与其国家公民纳税意识较强有关，但是节省税收成本的因素也不能忽视。目前世界各国已经认同的是，重点检查的目的是起到震慑纳税人的作用，而非补收税款。对于那些重点税源实施跟踪监控，努力提高筛选案件的能力，才是税务检查的基础和重点。

例如，加拿大税务部门提出的“重点与可能”的原则，重点检查那些重要的行业、领域、大公司和重点个人，在人力和财力可能的情况下，展开审计，同时对于不同的税种和纳税人采用不同的审计方法。第二，处罚力度较大，并追究刑事责任。如上所述，纳税检查的威慑作用才是它最终的目的。世界各国在对待偷逃税款的违法分子时都不手软，一方面要处以较大金额的罚款，另一方面在刑事法律中明确规定违反税法的刑事责任。加之发达国家公民本身纳税意识较强，信用程度较高，因此违反税法的更严重问题是信用的丧失，这将使得偷逃税款的个人和企业无法在社会中立足。第三，各部门联合协作，共同打击犯罪。各国政府一般明确授权税务机关有13权审计纳税人的一切相关资料，同时要求各部门全力协助税务机关办案，提供相关信息。目前的发展趋势是，各部门同时对纳税人的行为进行监督，同时发动公众积极参与举报，在全社会范围内建立起税收监控网。

2.4国外的税收法律责任的比较与借鉴2.4.1美国税收法律责任的基本情况

税务审计结束后，税务机关一般要发出通知，统称为“20天确认书”，即纳税人应在20天内决定是签章同意税务稽查结果，还是到上诉部门申请复议。纳税人申请复议应先填写一份内容详尽的“抗议书”，然后到上诉办公室与税务协调员进行面谈。上诉办公室是美国联邦国内税收署设立的一个专门裁定税收争议的机构，由各方面的专家组成，85％的案件均可复议解决。纳税人若全部或部分同意复议结论，税务机关可先就已取得共识的部分加以确认，纳税人若反对复议结论，允许在90天内向法院提起诉讼。美国是世界上税收法律体系最完备的国家之一，建立税务诉讼制度已有相当长的时期。有三种法庭可供纳税人选择解决税务纠纷：税务法庭、地区法庭和索赔法庭。税务法庭专门为审理涉税案件所设，完全独立于联邦国内税收署，使其能够站在较为客观的立场对税务争议作出公正的裁决。纳税人也可以选择地区法庭或索赔法庭提起诉讼，但纳税人必须首先支付税务部门要求补缴的税款后，才可以向税务部门要求退回认为是多缴的税款，如果索赔要求遭到税务部门的拒绝，或在6个月后仍未见该部门有任何的答复，纳税人才有权向地区法庭或索赔法庭对税务部门提起诉讼。纳税人无论选择向哪一法庭提起诉讼（税务法庭索赔部分的裁决除外），当事人双方都有权对该法庭所作出的判决提起上诉，若当事人双方对上诉法庭的裁决仍表示不服，则可向最高法院提起上诉以获得最终裁决。

2.4.2日本税收法律责任的基本情况

日本在税务行政不服审查和税务诉讼上给予纳税人的权利救济主要通过两个途径实现，即行政救济和司法救济。其中行政救济称为“行政不服审查”或“行政不服申诉”，司法救济即税务诉讼。日本法律对一般的行政不服案件普遍适用“选择复议”原则，即相对人不服行政机关处罚的，可以选择先复议，对复议不服再提起诉讼；也可以不经复议而直接提起行政诉讼。但在税务处罚争议的解决上，考虑到其专业性强、处罚数额大等特点，日本《国税通则法》对此作出特别规定，即对税务行政处罚不服的，原则上应先进行复议程序，对处罚决定提起行政不服审查，对审查裁决不服的，才可提起税务诉讼，寻求司法救济。这就是日本的“不服审查先行主义”。14税务行政不服审查制度，是指纳税人不服税务机关作出的处罚决定，依法向作出该决定税务机关提出异议或向国税不服审判所提出审查申请，请求撤销或变更该处罚决定的制度。日本实行“二级复议"体制，即在通常情况下，应首先“提出异议”，然后才能“审查申请”。日本税务行政救济制度最为突出之处，就在于其有一个隶属于国税厅但又比较独立的机构——“国税不服审判所”。审判所成立于1970年，其职责是就纳税人提出的“审查申请”进行调查和审理，并作出裁决，以公正的角色和超然的地位，依法维护纳税人的正当权益。如果纳税人对国税不服审判所的裁决还是持有异议，则可进一步提起税务诉讼。但由于日本现代的司法诉讼除了需要巨额的费用以外，还需要相当长的诉讼时间，一审到终审一般需要10年左右，因此大多数的纳税人在这种讼案面前都望而却步，一般都以国税不服审判所的裁决作为最后裁决。2.4.3国外税收法律责任的比较与借鉴综合比较后我们不难看出，各国在税收法律责任的确认上都具有行政效率较高，重视纳税人利益的特点。首先，各国都有明确的法律规定纳税人提出行政复议或者诉讼的时间、地点等基本条件；其次，各国都有接受纳税人申诉的机构，如美国的税务法庭和日本的国税不服审判所等；第三，为了重视纳税人的权益，各国司法都规定了上诉机制；第四，税务代理人和税务专家在纳税人复议过程中起到积极作用，有效的提高了办事效率。2.5国外计算机在税收征管中应用的比较2.5.1美国税收征管中计算机技术的应用美国在税收征管方面已逐步走上电子化道路，如今，虽

仍有部分纳税人采用传统的书面填表方式，但越来越多的纳税人选择了电子化申报方式，如电话申报、联机申报、1040PC表（即个人所得税计算机申报表）申报和因特网申报等，这些申报方式具有无纸化、无须邮寄、准确率高，更快的获得退税等优点。联机申报纳税是纳税人在家里通过联机服务公司填报纳税报表。联机申报可以提供各种基本的个人所得税申报表和分类报表。联机申报只需有计算机、调制解调器和软件即可。要用这种方法申报，纳税人必须通过计算机填好申报表，然后上网通过调制解调器将此表传送给联机服务公司或传送公司，联机服务公司和传送公司将收到的纳税申报表上的格式转变成国内收入局所需的格式，并传送给国内收入局。国内收入局会通过联机服务公司或传送公司通知纳税人纳税申报表是否被接收。在纳税申报表被接收后，纳税人将在8452-OL表（电子申报签名表）上签字，并将W-215表（即工资申报表）复印件和其他国内收入局所需的资料一同寄往国内收入局。有个人电脑的纳税人还可采用1040PC表直接向国内收入局申报。该表由国内收入局制定，实际上是将传统的11页打印纳税申报表缩减成只有2-2页的简易表格。它包含在专门的软件里，纳税人可在电脑软件商店买到这种软件。操作时，在2档“答题纸”格式中自动打印出申报表，只打印行数、金额，必要时打印出每行的填写。为了便于理解，纳税人在寄送1040PC申报表时要附一张说明书，用于解释每行填写的内容。如果纳税人选择直接储存退税，他将在申报后2周内取得退税，如果纳税人应该补税，他可以提前申报，并用支票缴纳税款。

2.5.2日本税收征管中计算机技术的应用

日本的税收电子化水平较高，有统一性、完整性、实效性的特点。统一性是指税务系统的计算机管理系统根据税收征管工作需要统一开发运行，各级税务部门使用统一的信息模式和统计口径，各级计算机在统一状态下运行。完整性是指在税务系统内部不仅建立了完整的计算机信息网络，而且各信息中心形成了由若干系统构成的信息管理系统。具体包括：第一部分子系统是按税种建立的信息管理系统；第二部分子系统具有税收统计功能，是对第一部分子系统的有效补充；第三部分子系统是公共通用系统，是对纳税人有共性的信息资源实行共享。实效性是指日本税务官员利用现代化信息技术水平较高，其大量的日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的。

2.5.3阿根廷税收征管中计算机技术的应用作为较为富有的发展中国家，阿根廷税务部门的计算机应用起步较早、水平也比较高，其计算机应用方面有两个特点值得重视:一是部门网络化。目前，阿根廷税务部门不但己经建立起内部总局与大区、省局之间的计算机广域网络和以因特网为基础的电子邮件信息收发系统，作为自由市场经济国家，其税务部门与海关、银行、商检、卫生等其他部门也都实现了计算机联网，税务管理的计算机化、网络化的目标己经实现，其应用已从单纯的管理型向服务型转化。通过税务机关与银行的联网，纳税人可以方便地在开户行办理纳税申报手续，税务机关可以及时地掌握纳税人经营资金等运作状况，同时，目前其已经开始的网上咨询、网上申报、网上划转税款更是为纳税人提供了便捷、高效的服务，也提高了税务机关的工作效率和工作质量。二是功能网络化。阿根廷税务部门计算机软件模块之间的网络联接是其计算机应用的第二大特色，其功能模块是以税务登记和会计处理为龙头。联接发票管理程序、出口退税程序、稽查选案程序、偷税司法诉讼程序、清欠司法诉讼程序、破产清算诉讼程序，形成了一个从企业诞生开始，直至灭亡、消失的全过程的计算机监控网络。纳税条件的、产生纳税义务的经济行为，都应当交纳税收，税务机关也应当对其征税。但是，我国现行社会环境中，不少纳税人对履行纳税义务非完全自愿，而且，长期以来形成的纳税征收模式也使得不少纳税人存在寻租行为，或者是侥幸 行为，“应收尽收”在目前也仅仅是税务机关的一个工作目标。另外，现行税收征管机构设置与税源分布不相称。随着增值税起征点的提高，经济税源向城区(经济中心区)转移的特点表现得越来越明显。随着我国税制的改革，这个变化趋势将更加必然、更加显著。但是，我国税务机关是按照行政区划设置的，发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的，特别是基层税务机关的机构设置完全按照行政区划统一编制、统一职能，造成税务征管的机构设置与税源没有关联性，税收征管资源与税源分布不相称，二者的结构性差异的矛盾十分突出。

3.2.5税收信息化总体水平还比较落后

目前我国虽然大范围的实现了计算机在税收征管中的应用，但是信息的收集、处理、反馈和应用水平却远远跟不上形势的要求。特别是，税收征管信息的准确性、可信度不高，各种税源信息共享程度不高，税源信息应用水平较低，大部分征管业务还停留在手工操作，现有的信息技术没有充分使用。主要表现在：一是征管信息化统一性尚未解决好。目前全国国税系统正在推行的CTAIS没有解决与原征管软件的接口。二是信息化的准确性和相关性存在问题。“金税工程“只能采集增值税专用发票信息，普通发票信息和其他涉税信息仍游离于CTAIS之外。三是信息化的双向监控功能作用有限。要发挥CTAIS本身独具的对纳税申报和税务执法“双向监控”功能，就需要科学技术、信息质量和数量、机构设置和干部素质的综合配合，然而现行征管软件还不能胜任。四是税务干部的业务素质落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效发挥。3.2.6西部和广大农村不能适应现行的税收征管模式我国各地区的经济发展水平存在较大差异，这是一个不争的事实。但是现在在全国范围内实行统一的征管模式忽视了各地区的差异。在东部地区和大城市由于征管基础较好，纳税意识较高，具备实行新模式的条件，但是中西部和农村的并不具备较好的征管基础，纳税人的法律意识普遍比较淡薄，对税法的了解甚少，而且税源特别分散，再加上税务管理水平和现代化程度较低，甚至连起码的征管机构和设施都不存在，在这样的条件下，新的征管模式势必勉为其难，脱离实际，达不到良好的征管效果。

税收征管经验

一是税收审查抓住重点。美国联邦税务局公布的数据显示，2007财年税务审查面为1.3%。其中小企业审查面0.9%，大型企业审查面16.8%；大型企业是指资产表上千万美元资产的企业。“二八定律”法则说明，20%的群体占有80%的市场份额和拥有80%的社会财富。因此，税收管理与税收分析也要根据这一规律，轻重有别，抓住重点，运用信息技术实施专业化管理，抓好大型企业税收审查可控80%的经济税源。二是税收审查要抓住流量监测。税收检查在于审查流量而不是审查交易，流量即经济周期内总量与循环。我国增值税管理以发票或报关单等信息审查市场交易，不计其数的税收案件证明，这种“混凝纸”信息比对不过是符号游戏，“混凝纸经济”仍在虚构交易掩盖出口骗税或财富外逃。机会成本原理警醒我们，将大量工作时间投入采集与比对发票信息，必然会导致投入财务审查的时间不足，而财务审查恰恰是揭示经济体资产交易的价值转换内在联系与规律性问题。我们监控这80%的经济税源，应主要进行会计审查，以发票审查为辅。三是发票功效与管制的困境。国外税收管理制度规制了发票信息披露责任，从此确定纳税人协力义务与法律责任。我国发票管理制度以限制当事人行为能力，延伸出审批、销售、代开、核销、发票器具管理等系列行政权力。信息不对称与不完整本是公认市场经济客观规律，而权力者力求用发票管理追逐市场信息的完整与对称，这是反规律的。换言之，公共社会的会计信息管理，是靠社会公认的会计准则与审计规则，还是用行政代位印制财务报表或代理记账来减少财务虚假信息？答案显然不是后者！我们应该尊重市场客观规律，发票管理政策应该更客观，才能大量减少税收成本。四是推行纳税评估核定征收。在国外税收管理制度中，纳税评估（Assessment）行政结果具有法律效力，它是税收检查之后行政确定的税收估值。在信息不对称与不充分的环境下，这不失为降低行政成本、定纷止争的有效制度安排。我国纳税评估办法罗列出繁多数据分析公式，实为构建行政技术过程而非构建行政效力，在我国，纳税评估最终还应以“核定征收”行政过程获取效力，否则无异南橘北枳。通过以上国际经验比较，我们认为：一要抓大企业管理要推行专业化管理，要提高电算化查账能力；二是税收审查应尊重经济规律、尊重社会公共语言与计量规则，遵守社会秩序才更具说服力与可信度；三要学习国外税收征管经验切忌望文生义，要关注行政作为的制度背景。

第四篇：我国税收体系

我国税收体系（税收分配）增值税（不含进口环节由海关代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴

纳的部分归中央政府，其余归地方政府； 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴

纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享； 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同；

资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余

部分归地方政府；

城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公

司集中缴纳的部分归中央政府其余

部分归地方政府；

印花税：证券交易印花税收入94%归中央政府，6%归

地方政府其他印花税收入全部归地方政府。

第五篇：如何完善税收征管体系

如何完善税收征管体系

基层通过近年来的不懈努力，征管基础逐步夯实，依法治税全面推进，征管流程不断优化，信息化水平显著提高，征管质量和效率大幅度提升。但是目前也还存在一些不足，一是执法刚性有待加强，受金融危机的影响，一定程度上影响了执法刚性。二是信息管税水平有待提高。现有网络的先进性还没有得以充分发挥，调查显示，基层有

67％的纳税人和75％的税务人员认为信息技术的应用还不够充分。三是征管流程应进一步优化，征、管、查三大系列衔接和共享机制还需完善，办税流程应根据信息管税的特点进一步整合和优化。四是征管绩效考核有待改进，进一步解决干得多反而扣分多的现象。五是基层人员素质与先进信息技术应用不相适应。

根据目前基层工作实际，提出优化征管体系建设的五点建议，供领导参考。

一是突出科学管理，提高收入质量。以确保收入稳定增长为目标，进一步加强税收征管，挖潜堵漏，坚持应收尽收，不收过头税，努力提高税收管理质量。从我县情况看，目前新的税收增长点还没有显现出来，税源结构没有根本性的改变，在这种情况下，收入工作存在着一些困难。这需要我们审时度势，未雨绸缪，坚持抓早、抓实、抓好，牢牢把握组织收入工作的主动权，千方百计组织税收收入。要充分利用信息化平台，建立收入监测、预警和税源变化动态管理信息系统，强化税源与税收收入分析监控。要建立健全税收收入与经济发展有机协调、良性互动的机制，推动税收与经济的协调发展，实现收入增长速度、质量、效益的同步性和科学性。

二是推进依法治税，完善考评机制。积极推进税务管理法治化进程，营造良好的税收法治环境。严格落实税收执法过错追究制，规范税收执法。建立税收执法案卷定期评查制度，开展案卷讲评活动，相互交流提高。修订完善目标管理考核办法，对每个岗位的工作量、质、绩及过错进行科学评价，依托计算机技术，建立以网络信息技术为依托的绩效考核机制，使考核分值更能体现实际工作水平。

三是优化征管流程，征管查有效衔接。在现行征管模式中，征收、管理、稽查三个部分相对独立又相互依存。征收是模式运作的目的，管理是模式运作的核心，稽查是模式运作的保障。只有将三个部分内部理顺、彼此衔接、特点突出，才能完善税收征管体系建设。应积极探索行业管理新模式，加强征管查信息传递、资源共享和业务对接，明确并落实征、管、查各系列岗位在税源管理、纳税评估和纳税服务以及涉税信息收集、分析、报送的工作职责。

四是实施信息管税，注重效能提升。进一步加强税收综合征管软件和两个系统的运行维护，努力提升信息管税效能。抓好内、外网站建设，发挥税收宣传、信息交流、涉税服务主渠道作用。完善内外部信息交换制度，促进相关职能部门信息交换常态化。在推进信息管税工作中，必须高度重视现(来源：好范文 http://www.xiexiebang.com/）有人员计算机操作技术水平的提升，近年基层计算机硬件配置水平不断提升，但应用能力和水平还没有跟上，迫切要求尽快提高基层工作人员的信息技术素质。同时，适应信息管税的要求，最大限度简化办税流程，特别是目前一些双规运行的业务，应尽快取消纸质资料的报送，为纳税人及基层税务工作人员减负。

五是强化税务稽查，打击违法行为。严格落实税务稽查各项工作制度，加大稽查力度，发挥税务稽查职能作用，依法打击各类涉税违法行为。建立健全稽查案件复查机制，提高办案质量。密切与公安、地税等部门协作，依法查处各类涉税违法案件，大力整顿和规范税收秩序。加大稽查案件的执行力度，对违法行为从严从重处罚，并采取有效措施确保执法到位，维护公平竞争的税收法治环境。加大新闻媒体曝光力度，打击和震慑不法分子，不断净化税收执法环境。