堵塞税源漏洞、强化欠税管理的经验交流材料

第一篇：堵塞税源漏洞、强化欠税管理的经验交流材料

堵塞税源漏洞、强化欠税管理的经验交流材料

国、地税机构分设以来，玉溪市国税局与时俱进，牢固树立满眼是税的观念，确立“分类、分项、分人、分期考核，严格数字化、科学化、精细化管理，融会贯通地做好依法治税、从严治队、科技加管理三篇文章，全面完成各项工作任务”的总体工作思路，不断推进各项工作的创新发展，实现了应收尽收，连续三年无新欠和税收收入连年稳步增长的目标。

一、以组织收入为中心，应收尽收

税务部门的天职就是为国聚财，组织收入。受地方经济结构调整和产业竞争的影响，在前面一段时期，玉溪国税曾出现了组织收入下滑的颓势，但玉溪市国税局始终把组织收入工作作为国税工作的中心、重心、轴心，咬定任务不放松，始终如一的执行“依法治税、应心尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，千方百计、千辛万苦、千锤百炼地做好组织收入工作。一是分类、分项、分人、分期考核税收任务，向考核要收入。对各征收单位进行分税种的总体任务考核，各征收单位将任务落实到人，实行个人的分项分期考核。二是加强税收分析，对重点税源企业强化管理和监控，向控管要收入，牢牢把握收入主动权。三是强化纳税评估和实地稽核工作，完善对一般纳税人零、低申报和重点纳税企业申报信息的评估和核查制度，向纳税评估要收入。四是强化个体税收，集贸税收和其他零散税收的征管，税收征管向八小时以外延伸，向征管漏洞要收入。五是强化一般纳税人年审、税收执法检查和专项检查工作，向检查要收入，向年审要收入。六是强化税收执法、稽查执行、清缴欠税的力度，向执行落实要收入，市局将全市的欠税大户分解到市局领导、市局各部门、县局和县局各部门，相关部门和领导齐抓共管，最大限度地强化清欠力度，依法清理欠税，效果显著。

二、强化税源管理，堵塞税源漏洞

创新工作方法，堵塞税源漏洞，不断提高管理对象、管理内容、管理手段、管理方法、评价考核等方面的科学化、精细化管理水平，实现税务管理效能的最大化，是玉溪市国税局十多年来孜孜追求和不懈努力的目标。

1、加强户籍管理

2、三、齐抓共管，强化欠税管理

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。我市目前清理和控制欠税的主要方法是：

1、局领导高度重视，亲自介入，齐抓共管，共同参与清缴欠税，是防止和追缴欠税的最有力武器。清欠工作由一把手负总责，主管领导具体抓，由欠税企业的主管税务所（分局）制定清欠计划，坚持在规定的期限内“谁管理，谁清欠”的原则，划分责任，抓好清欠任务的落实，是确保玉溪国税清理欠税效果显著的有力保证。

2、建立健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。欠税管理是税务机关征管工作中的最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。我市以新《征管法》为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管

理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。

3、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。

4、加大清缴欠税力度，强化清欠措施。玉溪国税指定专人对欠税企业实行台帐管理，对欠税户的基本情况登记造册，根据企业的不同性质进行分类清欠，既保证对欠税做到心中有数，又加强清欠工作的计划性。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核。同时，加大执法力度，对拒不清缴欠税的业户，依法采取税收保全和强制执行措施，对欠税户有转移逃避嫌疑的可冻结其账户、扣押变卖货物，确保税款入库。另一方面，坚持服务经济发展的原则，在清欠过程中，认真倾听企业意见，了解企业困难。对确有难度的企业，充分考虑企业的经营和发展，在政策范围内为服务地方经济实事求是地开展清欠工作，争取企业的理解支持。

5、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。

6、建立纳税信用等级制度，积极开展纳税信用等级评定工作。我市于2004年对全市达到评定标准的3948户企业纳税人进行了严格考核，共同评定为A级纳税信用企业88户，评定为B级纳税信用企业107户，评定为C级纳税信用企业26户，三项合计为211户，占参评企业纳税人比例为6%，评定结束后，通过各种渠道对这些诚信纳税企业进行公告和宣传，对遵纪守法的纳税人而言是一次鼓励，对有欠税户和有税收违法行为的纳税人是一次重大教育，有利于提高纳税人对税法的遵从度，减少欠税。

7、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻舆论工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。通过加强舆论监督，并对欠税户加大税收检查力度，发现偷逃税问题严查重罚，使其在信誉上、经济上得不偿失，同时组织精干人员深入欠税企业进行税法宣传，敦促欠税企业清缴欠税。《征管法》对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。通过欠税公告，使欠税纳税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而是负面影响。

8、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款。

9、市局机关各部门根据本部门工作特点，及时掌握欠税动态信息，也参与到清理欠税的工作中来，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势。市局计财部门认真开展税收分析和计划统计工作，一方面对重点地区，重点税源以及新投产企业的税源情况进行调查摸底，准确把握收入动向和收入主动权，通过税收分析发现缴税异常的纳税

人，并将相关信息提供给基层税务机关开展纳税评估，另一方面通过制作会计统计报表，将全市发生的欠税信息及反馈给局领导和相关部门，使市能在第一时间开展清理欠税工作；市局流转税部门加强对出口退税和增值税留抵税额抵减欠税的监控管理，以此参与清理欠税工作，督促基层税务机关及时将纳税人的出口退税和增值税留抵税额及时抵减欠税；信息中心在进行双定户银行储蓄扣税过程中，及时将银行存款余额不足，扣税不成功的纳税人信息及时反馈给基层税务机关，由基层税收管理员及时开展催缴工作，最大限度地减少双定户欠税的发生；征管部门作为欠税管理的主要部门，更是绷紧了弦，对全市的欠税进行严密监控，凡是发生新欠，及时提醒各基层税务机关，督促其采取一切必要的措施杜绝新欠，并根据清理情况定期进行目标管理考核。对于陈欠，征管处积极下到基层一线或企业，帮助各县（区）想办法，拿主意，尽最大可能将欠税清缴入库。

第二篇：强化纳税评估 堵塞征管漏洞2

强化纳税评估 堵塞征管漏洞

——××县纳税评估初现成效

××县地方税务局在2012年1-6月份的纳税评估工作中，坚持税收评估分析决策系统与三方信息比对相结合、核心征管系统分析与人工资料分析相结合、日常评估与专项评估相结合，注重构建税收分析、纳税评估、税务检查良性互动机制，发挥了纳税评估的积极作用，2012年1-6月份开展纳税评估29户，已入库地方税费1895890元，主要抓了以下几个方面工作：

一、加强领导，提高认识。我局结合工作实际，成立了由分管局长亲自抓，评估小组具体抓，层层抓落实的责任体系。一批懂业务、分析能力强、工作有技巧、责任心强、想做事、能做事的干部从事此项工作为纳税评估提供了组织保障。

二、强化培训，提高评估人员素质。一是抓好了评估人员的业务培训。分期分批对《总局纳税评估管理办法》、《纳税评估操作实务》、《新会计准则与现行税法的差异比较和应用》、《新企业所得税法解析》等知识进行了有针对性的培训；二是做好了评估工作交流。提高了纳税评估实战技能，促进了业务水平的普遍提高。

三、全面收集纳税资料，为评估提供依据。全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键，我们在日常管理中多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息，按季与国税、工商互通登记信息，并加强了与土地、房管等部门的横向联系，对企业各项涉税情况进行跟踪监控，根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实，对有问题的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控，防止税收流失。

四、充分利用各项数据，科学分析。通过人与计算机的结合，采取指标分析和综合分析相结合的方法，对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。但计算机分析只能解决一些共性问题，而对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平等计算机不能分析的情况，我们采用人工做进一步分析。首先通过评估分析决策系统查找出的疑点户、核心征管软件导出的零申报户、纳税异常户以及用票异常户，寻找企业自行申报中隐瞒销售收入或进行虚假申报的疑问。其次是人机结合进行评估分析，我们利用纳税人的各项经济指标，比如销售变动率、成本利润变动率、税负率、单位耗电率等正常变化幅度和峰值等标准值反复进行横向和纵向对比分析，以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。最后是人工进行评估分析，对企业报送的纳税申报资料进行逻辑关系的认定审核分析，以发现异常申报问题。

五、约谈举证，实地核查。为确保约谈效果，我们要求：一是评估人员要做好前期准备工作，带着问题去约谈；二是企业自查举证与税务机关调查核实相结合，即必要时，评估人员采取实地检查的方式掌握第一手资料。首先，深入企业对其基本情况进行调查研究，熟悉企业内部结构、经营管理方式、商品销售环节以及会计核算情况，做到有的放矢。其次，进一步了解企业生产经营的材料、建造成本、经营费用、人员数量等与单位商品的配比关系，通过核实商品生产或销售数量，结合耗用的燃料、动力、工资等核算商品销售情况，与帐面进行核对，发现不符的，应进一步查明原因，从而根据情况予以定性处理。

第三篇：太和分公司：堵塞管理漏洞 提升服务质量

太和分公司：堵塞管理漏洞 提升服务质量

为加强现场管理，堵塞管理漏洞，提升服务质量。5月25日，太和分公司在七楼会议室，召开主要现场管理人员参加的营销会议。会议由主管营销副经理主持。

会上，用电检查管理专工根据分公司现状，及不断提升“你用电，我用心”的服务理念，对计量装置管理提出具体要求。计量装置更换需有主管领导、现场工作人员、用户签字，必要时抄表班长、线损专工需到现场，表库管理员要严把质量关，确保拆回的表数与登记书填写表数一致，并计量装置完好，同时加大实抄率的检查力度，做到应收必收，收必合理，真正提升现场管理，实现服务优质。（张元群）

第四篇：加强xxxx管理堵塞漏洞、防止税款流失

随着新税制的全面实施以及市场经济的深入发展，xx的改革日益深入人心。xxxx的使用和管理日益为各级税务机关所重视。经过几年的实践，在xxxx的管理方面也不同程度地暴露了一些问题，特别是利用xx偷税案屡屡发生。然而，值得深思的是我们至今对xx案件还没有十分有效的预防和控制手段。还不能将利用发票偷税问题消灭在萌芽状态。

全国各地不断发生的xx大案，导致的不仅仅是社会物质和国家利益的巨大损失，而更深远的是精神上的损失。可以想象，当屡屡发生的xxxx案件，对人们心灵的震撼从最初的触目惊心，到司空见惯，不以为然，这种心态发展下去，丧失的不只是人们心目中的“税法”观念，而是法律的公平与公正。因此有效地遏制利用xxxx进行偷税犯罪活动，是亟待解决的问题。

一、目前xx管理存在的问题

（一）虚开现象严重。所谓虚开是在无任何商品交易行为（购销行为）的情况下，利用所持有的xxxx，采取无中生有或以少开多的手段，为他人虚开，为自己虚开或介绍他人虚开xxxx。

（二）人为的调节进项税额。造成零申报、负申报。由于xxxx不仅是纳税人经营活动中的主要商事凭证，而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵扣税款的重要凭证，该发票不仅具有较强的以票管税作用，更重要的是xxxx将一个产品从最初生产到最终销售各个环节联系起来，形成链条，体现了流转税在生产和流通环节的重要作用。正因为“抵扣制度有着极大的诱惑力”，因此，一些人千方百计在扣税环节上动脑筋，作文章。其主要表现一是，根据销项税确定进项税。纳税人月末进行核算先将当月销项税额计算出来，然后再设法开具同等金额的进项税票，于是出现了怪现象之一“零申报”。本市某外资企业98年人为调节进项税达7000余万元。二是，非法索取进项税发票，多多益善。月末一次性抵扣，造成进项税大于销项税，于是出现怪现象之二“负申报”。

（三）人为调节销项税。在开具销售发票时，采取上下联次、内容、数额均不相等，或大头小尾分别填开办法，其目的是缩小销项税额。达到偷税目的。

（四）骗购xxxx。当前骗购xx现象十分严重。偷税分子多采取编造假姓名，利用假身份证、假经营地址，骗取营业执照和税务登记证，骗购xxxx，以“开票“为主要经营项目，一旦败露，迅速逃离。甚至有的偷税分子一次注册几家，十几家公司，进行犯罪活动。

（五）开具假发票。开具假发票一般为合伙经营。犯罪团伙以私英盗窃、收售假发票为主要经营手段，私自刻制有关公司图章，经营地点不固定，流动性很强，不易抓获。市稽查局于98年6月6日与天津市公安十七处配合查获了一起开具假发票的犯罪团伙，犯罪分子与其团伙（浙江人）在天津、北京、秦皇岛等地进行虚开犯罪活动，先后为二十几家企业虚开发票，办案人员搜出空白假发票216本，犯罪分子4人被逮捕归案。

xxxx违法问题，直接影响税务机关依据发票控税、计税、征税、查税。xxxx的链条作用被冲淡，形成管理上的失控，使国家税款严重流失。我市国税稽查机构自94年8月机构分设到99年末，共检查各类纳税单位157266户，其中有问题户76843户，占补户数48.46%。查出应补税款为189226万元，查补税款数额呈逐年上升趋势。

为什么犯罪分子铤而走险，千方百计在xxxx上大做文章，达到其偷税获利目的，且屡禁不止？原因是多方面的，我们仅从以下几方面剖析。

二、xx管理产生问题的原因

（一）现行抵扣制度与征管程序不相适应。现行xx管理比较复杂，特别是抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。目前，征管力量相对薄弱，特别是原来由几百名专管员负责的管理事务，集中在管理科二十几个干部来完成，因而，大量的抵扣发票的审核、监督不到位。留下的问题，后移到稽查部门，致使税务稽查任务越来越重。征管流程堵塞，降低了工作效率，影响了税收收入。

（二）xx一般纳税人资格的认定标准上掌握不严。国家税务总局对xx一般纳税人资格的认定，有明确的规定，但是有些企业经营规模未达到一般纳税人标准，为取得增税xx，到处托人情、拉关系、骗取一般纳税人资格。目前，对新开办的企业，采取认定为临时xx一般纳税人。这部分企业大部分是商业性公司，经营部、个体户。从实际情况看很多企业一旦得到xxxx，几个月后便不知去向，很难查找和监控。近几年90%以上xx案件出现在这部分企业中。

（三）抵扣在前，申报在后，使征管工作被动。现行抵扣制度，全部实行购进扣税法。企业当前购进货物不论多少，均可在当期销项税中一次性全部抵扣，且先扣税，后接受税务机关审查，形成事后监督和制约。税务机关工作处于滞后、被动局面。相反，企业则享有相当大的主动权和随意性。由于征管不严，客观上留有缝隙，容易被偷税分子利用。

（四）税收执法不严，对偷税、逃税查处不力。《中华人民共和国税收征管法》明确规定，有违反其规定的，要严格依照该法的有关规定给予处罚。但是在具体执行时，由于受到种种干扰，缺乏刚性和力度。稽查人员一进入企业，就有人出面说情，查出问题后更是兴师动众，企业托人说情，要求稽查人员“高抬贵手”。稽查人员要抵挡来自各方面的压力，有些部门默许和纵容，使偷逃税有了较大的生存空间。造成了税务机关查处的偷税案件越来越多，逃税现象愈查愈烈，严重影响了依法治税。

下面我们仅就如何加强xxxx管理，堵塞漏洞、防止税款流失提出如下建议和措施。

三、防范利用xx偷税的建议和措施

（一）强化xxxx管理，应成为当

前税收征管工作“重中之重”。

发票管理是税收征管的中心环节，特别是xxxx，有着特殊的以票计税，以票管税的重要作用。因此，管住了xxxx，也就管住了销项和进项税。具体做法：

一是，在发票领、购环节实行监控。发票领、购环节是关键，必须对发票的领购数量，纳税人的经营状况，发票使用情况，违纪问题做详细记录。严格执行验旧售新制度，克服就票审票，借助其他资料，对企业有无虚开，有无代开和编购现象进行严格审查，对领购数量严加控制，克服过去的重发售、轻审核、轻管理，监督不力现象。

二是，在申报环节进行监控。取消专管员管户制度，实行纳税人主动申报为基础的新的征管模式后，各基层税务机关建立了征收大厅，但从实际情况看、纳税人主动申报，如实申报的情况很不理想，xx纳税人依法向税务机关办理纳税申报，提供财务报表及其他资料，是其应尽的义务，税务机关对申报资料有责任进行审核，这种审核在严格意义上讲也是一种书面稽查，这同进户检查一样，具有相应的法律效力，同样可依法对纳税人自我界定的税收法律责任进行调整和追究。为规范纳税人的申报行为，建议在征税大厅建立纳税辅导站，从帮助纳税人正确计算应纳税额入手，利用发票、帐雹各种报表及营业执照等资料，重点检查企业发票所列产品有无超照经营项目、检查进项税票产品项目是否企业经营所需。对办税工作不熟悉、核算水平较低的人员进行重点辅导，对带有普遍性、共性的问题进行集中辅导，有利于及时发现问题，逐渐提高纳税申报质量，达到主动申报、如期申报、如实申报。

三是，建立纳税监督员。实行新的税收征管模式以来，对纳税人实行日常监督显得相对薄弱。一些基层单位正在尝试实行纳税监督员办法。监督员不同于过去的专管员，而是主要承担对企业纳税情况的日常检查与监督，通过有关资料的审查和实地考察，随时掌握企业发票使用和经营情况，使防范关口前移，将问题消灭在萌芽状态。

（二）加强税法宣传力度。近几年税务机关在税法宣传上力度不断加大，宣传的主题也不断变换。但实效性较差，宣传仍停留在一般水平。应将税法宣传渗透到税收征收、管理、稽查各个环节，寓税法宣传于优化服务之中。可将征收大厅作为主要宣传阵地，设立税法宣传专栏，定期公布税收政策及发票管理规定。我们在稽查中发现一些企业因缺乏税收知识和发票知识，特别是受票方缺乏对真假发票的鉴别能力，在接受进项税xx时被违法受罚现象普遍。如：河北省南宫税案涉及我市350家企业的662份xx存在有违法问题。这说明，当前发票监控的社会化程度低，纳税人对假发票防范能力、防范意识较差。可利用征收大厅建立税务咨询站，免费咨询电话、纳税光荣榜等。还可对偷税大案通过播放录像的方式进行宣传，对纳税人切实起到警示作用。促进纳税人自觉守法，依法经营、照章纳税。

（三）完善新办企业临时xx一般纳税人认定和征税工作。

一是建议国家税务总局改变xx纳税人认定方式。先让企业经营一段时间，如一年或半年，待其销售收入额达到标准，财务核算比较规范、健全时再认定为一般纳税人，即先达标，后认定。

二是，对临时xx一般纳税人实行“代管监开”的办法，即在临时xx一般纳税人期间，纳税人使用的xxxx由税务机关代管监开，有利于对纳税人进行考核和监督。

（四）采取销售实耗扣税制度。目前，企业在同时期内购进货物与销售的产品比例不均衡。采取购进扣税法，使销售与抵扣不配比，不利于税款及时、足额、均衡地组织入库。按会计上的配比原则，采取销售收入与税款抵扣相配比的方法，即在同一纳税期间内，进项税额的抵扣不得大于或等于销项税额。可以防止出现异常申报。

（五）取缔大量的现金结算办法，与金融监督形成一种相互关联的监督机制。纳税人实现销售、开具xxxx，税务机关在审核进项税xx时，必须与纳税单位银行对帐单核对，经核对无误，方允许抵扣。这个办法既有利于加强xx进项发票的监督又减少了大量用现金结算带来的弊端。

（六）完善法制，制定《发票管理法》。目前，涉及我国税收的法律只有《中华人民共和国税收征收管理法》、《外商投资企业所得税法》和《个人所得税法》三个法。这与我国税收的重要地位和作用，与经济发展的速度不相适应，现有的税收法规刚性不足，缺乏权威性、规范性和稳定性，效力低于税收法律。就国家和全社会而言，发票的作用以远远超出其原来固有的交易结算作用。因此应尽快制定出一部《发票管理法》、对发票管理的各个环节、消费者对发票的索取以及违反发票管理法的刑事犯罪量刑标准等详细作出规定，以便有效地发挥依法管票、以票计税、依法治税的作用。

（七）加大处罚力度，堵住假发票供销渠道。对利用发票违法犯罪处罚力度不够是值得注意的问题。以往我们对偷税案件查了不少，但处罚措施不力，执法力度不够。以征代罚，以罚代刑、以言代法现象不同程度的存在。无法有效地遏制纳税人逃税获利的膨胀心理。因此，必须充分发挥税务稽查部门的职能作用，有效地惩治偷税行为。首先，稽查要以虚开、代开xxxx违法犯罪为重点，严查重罚，按照《税收征收管理法》，适时采取税收保全措施和强制执行措施，该暴光的暴光，该移送司法机关追究刑事责任的及时立案移送。突出税法的刚性和强制性，使税法成为不可触摸的“高压线”，一旦触及，便伤筋动骨，不可治愈。其次，稽查要以促进纳税人主动申报为目的，善于发现发票管理上存在的薄弱环节，达到以查促管。稽查工作要克服轻发票检查、重帐薄检查的问题，扩大稽查的覆盖面和稽查深度。定期开展发票专项检查，对长期出现零申报、负申报、低税负的企业开展重点检查。另外，对制造、销售假发票的犯罪团伙，依法予以严惩，与公安机关配合，对贩假、制假、盗窃xxxx大案坚决予以打击。规范办案程序，排除各种干

扰，从重从严处罚，形成良好的治税环境，堵住假发票供销渠道，铲除虚开xxxx的生存土壤。

（八）加速推进计算机管理化进程，逐步实现地区、区域以至全国联网，信息共享。从目前查处的发票案件分析，多为跨地区、跨省市，涉及面较广的案件，单靠一个地区的稽查力量很难将案件彻底查清。全国已建立了案件协查制度，对于查处大案要案提供了良好的条件。但在发票管理上我国还处于管理手段比较落后的状况，虽然一些地区正在加速实现微机管票，但大部分地区尚未摆脱人工开票办法，为解决xx管理上的问题，重要的是发挥计算机储存量大，运算速度快等特点，将xx一般纳税人的基本情况、税号、票号以及发票领购，使用情况输入微机，供全国各地税务机关通过微机联网查询，既有效地防止虚开xx现象，及时反馈信息，又可大大提高税务稽查部门查处发票偷税犯罪工作效率。

第五篇：强化增值税专用发票管理堵塞漏洞防止税款流失

随着新税制的全面实施以及市场经济的深入发展，增值税的改革日益深入人心。增值税专用发票的使用和管理日益为各级税务机关所重视。经过几年的实践，在增值税专用发票的管理方面也不同程度地暴露了一些问题，特别是利用增值税发票偷税案屡屡发生。然而，值得深思的是我们至今对增值税发票案件还没有十分有效的预防和控制手段。还不能将利用发票偷税问题消灭在萌芽状态。

全国各地不断发生的增值税发票大案，导致的不仅仅是社会物质和国家利益的巨大损失，而更深远的是精神上的损失。可以想象，当屡屡发生的增值税专用发票案件，对人们心灵的震撼从最初的触目惊心，到司空见惯，不以为然，这种心态发展下去，丧失的不只是人们心目中的“税法”观念，而是法律的公平与公正。因此有效地遏制利用增值税专用发票进行偷税犯罪活动，是亟待解决的问题。

一、目前增值税发票管理存在的问题

（一）虚开现象严重。所谓虚开是在无任何商品交易行为（购销行为）的情况下，利用所持有的增值税专用发票，采取无中生有或以少开多的手段，为他人虚开，为自己虚开或介绍他人虚开增值税专用发票。

（二）人为的调节进项税额。造成零申报、负申报。由于增值税专用发票不仅是纳税人经营活动中的主要商事凭证，而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵扣税款的重要凭证，该发票不仅具有较强的以票管税作用，更重要的是增值税专用发票将一个产品从最初生产到最终销售各个环节联系起来，形成链条，体现了流转税在生产和流通环节的重要作用。正因为“抵扣制度有着极大的诱惑力”，因此，一些人千方百计在扣税环节上动脑筋，作文章。其主要表现一是，根据销项税确定进项税。纳税人月末进行核算先将当月销项税额计算出来，然后再设法开具同等金额的进项税票，于是出现了怪现象之一“零申报”。本市某外资企业98年人为调节进项税达7000余万元。二是，非法索取进项税发票，多多益善。月末一次性抵扣，造成进项税大于销项税，于是出现怪现象之二“负申报”。

（三）人为调节销项税。在开具销售发票时，采取上下联次、内容、数额均不相等，或大头小尾分别填开办法，其目的是缩小销项税额。达到偷税目的。

（四）骗购增值税专用发票。当前骗购增值税发票现象十分严重。偷税分子多采取编造假姓名，利用假身份证、假经营地址，骗取营业执照和税务登记证，骗购增值税专用发票，以“开票“为主要经营项目，一旦败露，迅速逃离。甚至有的偷税分子一次注册几家，十几家公司，进行犯罪活动。

（五）开具假发票。开具假发票一般为合伙经营。犯罪团伙以私印、盗窃、收售假发票为主要经营手段，私自刻制有关公司图章，经营地点不固定，流动性很强，不易抓获。市稽查局于98年6月6日与天津市公安十七处配合查获了一起开具假发票的犯罪团伙，犯罪分子与其团伙（浙江人）在天津、北京、秦皇岛等地进行虚开犯罪活动，先后为二十几家企业虚开发票，办案人员搜出空白假发票216本，犯罪分子4人被逮捕归案。

为什么犯罪分子铤而走险，千方百计在增值税专用发票上大做文章，达到其偷税获利目的，且屡禁不止？原因是多方面的，我们仅从以下几方面剖析。

二、增值税发票管理产生问题的原因

（一）现行抵扣制度与征管程序不相适应。现行增值税管理比较复杂，特别是抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。目前，征管力量相对薄弱，特别是原来由几百名专管员负责的管理事务，集中在管理科二十几个干部来完成，因而，大量的抵扣发票的审核、监督不到位。留下的问题，后移到稽查部门，致使税务稽查任务越来越重。征管流程堵塞，降低了工作效率，影响了税收收入。

（二）增值税一般纳税人资格的认定标准上掌握不严。国家税务总局对增值税一般纳税人资格的认定，有明确的规定，但是有些企业经营规模未达到一般纳税人标准，为取得增税专用发票，到处托人情、拉关系、骗取一般纳税人资格。目前，对新开办的企业，采取认定为临时增值税一般纳税人。这部分企业大部分是商业性公司，经营部、个体户。从实际情况看很多企业一旦得到增值税专用发票，几个月后便不知去向，很难查找和监控。近几年90%以上专用发票案件出现在这部分企业中。

（三）抵扣在前，申报在后，使征管工作被动。现行抵扣制度，全部实行购进扣税法。企业当前购进货物不论多少，均可在当期销项税中一次性全部抵扣，且先扣税，后接受税务机关审查，形成事后监督和制约。税务机关工作处于滞后、被动局面。相反，企业则享有相当大的主动权和随意性。由于征管不严，客观上留有缝隙，容易被偷税分子利用。

（四）税收执法不严，对偷税、逃税查处不力。《中华人民共和国税收征管法》明确规定，有违反其规定的，要严格依照该法的有关规定给予处罚。但是在具体执行时，由于受到种种干扰，缺乏刚性和力度。稽查人员一进入企业，就有人出面说情，查出问题后更是兴师动众，企业托人说情，要求稽查人员“高抬贵手”。稽查人员要抵挡各方面的压力，有些部门默许和纵容，使偷逃税有了较大的生存空间。造成了税务机关查处的偷税案件越来越多，逃税现象愈查愈烈，严重影响了依法治税。

下面我们仅就如何加强增值税专用发票管理，堵塞漏洞、防止税款流失提出如下建议和措施。

三、防范利用增值税发票偷税的建议和措施

（一）强化增值税专用发票管理，应成为当前税收征管工作“重中之重”。

发票管理是税收征管的中心环节，特别是增值税专用发票，有着特殊的以票计税，以票管税的重要作用。因此，管住了增值税专用发票，也就管住了销项和进项税。具体做法：

一是，在发票领、购环节实行监控。发票领、购环节是关键，必须对发票的领购数量，纳税人的经营状况，发票使用情况，违纪问题做详细记录。严格执行验旧售新制度，克服就票审票，借助其他资料，对企业有无虚开，有无代开和编购现象进行严格审查，对领购数量严加控制，克服过去的重发售、轻审核、轻管理，监督不力现象。

二是，在申报环节进行监控。取消专管员管户制度，实行纳税人主动申报为基础的新的征管模式后，各基层税务机关建立了征收大厅，但从实际情况看、纳税人主动申报，如实申报的情况很不理想，增值税纳税人依法向税务机关办理纳税申报，提供财务报表及其他资料，是其应尽的义务，税务机关对申报资料有责任进行审核，这种审核在严格意义上讲也是一种书面稽查，这同进户检查一样，具有相应的法律效力，同样可依法对纳税人自我界定的税收法律责任进行调整和追究。为规范纳税人的申报行为，建议在征税大厅建立纳税辅导站，从帮助纳税人正确计算应纳税额入手，利用发票、帐薄、各种报表及营业执照等资料，重点检查企业发票所列产品有无超照经营项目、检查进项税票产品项目是否企业经营所需。对办税工作不熟悉、核算水平较低的人员进行重点辅导，对带有普遍性、共性的问题进行集中辅导，有利于及时发现问题，逐渐提高纳税申报质量，达到主动申报、如期申报、如实申报。

三是，建立纳税监督员。实行新的税收征管模式以来，对纳税人实行日常监督显得相对薄弱。一些基层单位正在尝试实行纳税监督员办法。监督员不同于过去的专管员，而是主要承担对企业纳税情况的日常检查与监督，通过有关资料的审查和实地考察，随时掌握企业发票使用和经营情况，使防范关口前移，将问题消灭在萌芽状态。

（二）加强税法宣传力度。近几年税务机关在税法宣传上力度不断加大，宣传的主题也不断变换。但实效性较差，宣传仍停留在一般水平。应将税法宣传渗透到税收征收、管理、稽查各个环节，寓税法宣传于优化服务之中。可将征收大厅作为主要宣传阵地，设立税法宣传专栏，定期公布税收政策及发票管理规定。我们在稽查中发现一些企业因缺乏税收知识和发票知识，特别是受票方缺乏对真假发票的鉴别能力，在接受进项税专用发票时被违法受罚现象普遍。如：河北省南宫税案涉及我市350家企业的662份专用发票存在有违法问题。这说明，当前发票监控的社会化程度低，纳税人对假发票防范能力、防范意识较差。可利用征收大厅建立税务咨询站，免费咨询电话、纳税光荣榜等。还可对偷税大案通过播放录像的方式进行宣传，对纳税人切实起到警示作用。促进纳税人自觉守法，依法经营、照章纳税。

（三）完善新办企业临时增值税一般纳税人认定和征税工作。

一是建议国家税务总局改变增值税纳税人认定方式。先让企业经营一段时间，如一年或半年，待其销售收入额达到标准，财务核算比较规范、健全时再认定为一般纳税人，即先达标，后认定。

二是，对临时增值税一般纳税人实行“代管监开”的办法，即在临时增值税一般纳税人期间，纳税人使用的增值税专用发票由税务机关代管监开，有利于对纳税人进行考核和监督。

（四）采取销售实耗扣税制度。目前，企业在同时期内购进货物与销售的产品比例不均衡。采取购进扣税法，使销售与抵扣不配比，不利于税款及时、足额、均衡地组织入库。按会计上的配比原则，采取销售收入与税款抵扣相配比的方法，即在同一纳税期间内，进项税额的抵扣不得大于或等于销项税额。可以防止出现异常申报。

（五）取缔大量的现金结算办法，与金融监督形成一种相互关联的监督机制。纳税人实现销售、开具增值税专用发票，税务机关在审核进项税专用发票时，必须与纳税单位银行对帐单核对，经核对无误，方允许抵扣。这个办法既有利于加强增值税进项发票的监督又减少了大量用现金结算带来的弊端。

（六）完善法制，制定《发票管理法》。目前，涉及我国税收的法律只有《中华人民共和国税收征收管理法》、《外商投资企业所得税法》和《个人所得税法》三个法。这与我国税收的重要地位和作用，与经济发展的速度不相适应，现有的税收法规刚性不足，缺乏权威性、规范性和稳定性，效力低于税收法律。就国家和全社会而言，发票的作用以远远超出其原来固有的交易结算作用。因此应尽快制定出一部《发票管理法》、对发票管理的各个环节、消费者对发票的索取以及违反发票管理法的刑事犯罪量刑标准等详细作出规定，以便有效地发挥依法管票、以票计税、依法治税的作用。

（七）加大处罚力度，堵住假发票供销渠道。对利用发票违法犯罪处罚力度不够是值得注意的问题。以往我们对偷税案件查了不少，但处罚措施不力，执法力度不够。以征代罚，以罚代刑、以言代法现象不同程度的存在。无法有效地遏制纳税人逃税获利的膨胀心理。因此，必须充分发挥税务稽查部门的职能作用，有效地惩治偷税行为。首先，稽查要以虚开、代开增值税专用发票违法犯罪为重点，严查重罚，按照《税收征收管理法》，适时采取税收保全措施和强制执行措施，该暴光的暴光，该移送司法机关追究刑事责任的及时立案移送。突出税法的刚性和强制性，使税法成为不可触摸的“高压线”，一旦触及，便伤筋动骨，不可治愈。其次，稽查要以促进纳税人主动申报为目的，善于发现发票管理上存在的薄弱环节，达到以查促管。稽查工作要克服轻发票检查、重帐薄检查的问题，扩大稽查的覆盖面和稽查深度。定期开展发票专项检查，对长期出现零申报、负申报、低税负的企业开展重点检查。另外，对制造、销售假发票的犯罪团伙，依法予以严惩，与公安机关配合，对贩假、制假、盗窃增值税专用发票大案坚决予以打击。规范办案程序，排除各种干扰，从重从严处罚，形成良好的治税环境，堵住假发票供销渠道，铲除虚开增值税专用发票的生存土壤。

（八）加速推进计算机管理化进程，逐步实现地区、区域以至全国联网，信息共享。从目前查处的发票案件分析，多为跨地区、跨省市，涉及面较广的案件，单靠一个地区的稽查力量很难将案件彻底查清。全国已建立了案件协查制度，对于查处大案要案提供了良好的条件。但在发票管理上我国还处于管理手段比较落后的状况，虽然一些地区正在加速实现微机管票，但大部分地区尚未摆脱人工开票办法，为解决增值税发票管理上的问题，重要的是发挥计算机储存量大，运算速度快等特点，将增值税一般纳税人的基本情况、税号、票号以及发票领购，使用情况输入微机，供全国各地税务机关通过微机联网查询，既有效地防止虚开增值税发票现象，及时反馈信息，又可大大提高税务稽查部门查处发票偷税犯罪工作效率。

强化增值税专用发票管理堵塞漏洞防止税款流失责任编辑：飞雪 阅读：人次

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