论供应链管理型企业战略绩效评价体系构建

第一篇：论供应链管理型企业战略绩效评价体系构建

论供应链管理型企业战略绩效评价体系构建

内容摘要：供应链管理理论的产生和发展，使得企业之间的竞争正在演变为不同供应链之间的竞争，这也动摇了传统的针对个别企业进行绩效评价的思想和方法。为了弥补企业现行绩效评价方法的不足，本文提出了一种新型的基于供应链管理型企业的战略绩效评价方法，并详细讨论了评价指标体系的构建原则、组成、含义及

其应用。好范文版权所有

关键词：供应链管理战略绩效指标体系

伴随着全新的企业供应链管理理论的发展，供应链管理型企业应当重新设计其基于供应链管理理论的绩效考核体系，进一步探索企业持续发展的能力。

供应链管理型企业战略绩效评价体系构建原则

供应链管理型企业战略绩效评价体系构建在总体上应该遵循“内外结合，兼顾各方”的平衡基本原则。在实际操作中，评价体系的构建可遵循如下原则：

财务指标与战略指标相结合原则。其中，财务指标是企业传统的衡量企业绩效的标准，无论是何种类型的企业，财务指标都占据着业绩考核之举足轻重的位置。而战略指标又是企业施行战略管理所必须关注的，因此应将二者兼而顾之。

内部战略指标与外部供应链指标相结合原则。在战略指标考核的基础上，应该划分出内部战略指标和外部战略指标，而外部战略指标是从供应链角度出发，从供应商和销售商这样一个整体的角度来评价。

定性衡量和定量衡量相结合原则。指标应分出评价层次，在每一层次的指标选取中应突出重点，要对关键的绩效指标进行重点分析。

对某个特定绩效指标的维持和改进不应以牺牲其他任何指标标准为代价，否则，任何绩效都是无法接受的。

供应链管理型企业战略绩效评价指标体系设置

对企业财务指标的评价

供应链管理型企业经济效益评价可依然采用传统关键性的财务评价指标，按盈利能力，偿债能力和资产管理能力来分类评析。需要说明的是，各企业应根据本企业所处行业的价值链，据实从企业的远景目标和发展战略出发选取关键性的财务评价指标，并注意与其他层次评价指标间的相容性，避免相互间的冗余、冲突。

对企业内部战略指标的评价

对供应链管理型企业的内部战略指标的评估应该从三个方面来进行：过程评估（内部经营过程方面）、研发评估和员工评估。内部经营过程是企业进行业绩管理的重点，可以从产品达标率，产品合格率等指标来进行内部经营质量方面的评价；从生产周期效率（mce）等方面来进行内部经营效率方面的评价。

研发评估是很多高技术供应链管理型企业业绩考核所必须关注的一块。可以设置研究开发费用率、新产品投资收益率、新产品开发费用率、新产品开发速度等指标。

员工评估则是基于企业长远战略角度来考核的，具有战略眼光的投资者都十分重视其对员工学习和成长的投资，提高员工素质以促进企业不断发展。在这一方面应设置员工满意度、人力资本收入指数（hcrv）、人力经济增值指数（heva）等指标，其中员工满意度也可以用员工流动率来代替。

对企业外部战略指标的评价

对供应链管理型企业外部战略指标的评价是从供应链角度来来考虑的。假定一条简单供应链是由供应商—制造商—销售商来组成的（其实任何一个供应链型企业都可以在供应链中找到自己的位置，这里基于盟主型供应链角度来述的），作为核心企业，应从供应链上、下游角度来综合考虑其外部绩效。

从供应商的资金角度来看，其与核心企业的应收帐款周转的快慢，对供应商组织生产和经营活动有很大的影响，进而对整个供应关系也有着很大影响；另外，采购占用资金比率也是一个影响供应关系的重要比率。好范文版权所有

销售商则是供应链中直接面对顾客的子系统，其与核心企业的合作更直接关系着整条供应链绩效的优劣。从销售商的角度来看，其一般关注核心企业的两个方面——产品交货情况和产品竞争力。可以设置订单完成率、准时交货率、市场占有率、市场覆盖率等指标。

供应链管理型企业战略绩效评价指标体系应用

确定了供应链管理型企业各战略绩效评价指标后，可选择一定的评价方法对本企业(供应链)的经营管理绩效进行定量评价，一般步骤是：首先确定各层次指标的相对重要性权重，并进行各指标数据的标准化处理，把不同计量单位的指标值，改为无量纲数值；再运用一定的评价方法得到一个反映企业整体绩效的综合指标值。可供选取的评价方法有模糊综合评价法、ahp分析方法、dea分析法、理想解逼近法等，具体根据评价者的偏好选取或综合运用各种方法进行评价。

由于传统评价方法的不足，在新型经济环境下，对供应链管理型企业绩效的评价应综合考虑财务、内部战略、外部战略等因素。基于此，本文从供应链管理角度详细讨论了企业战略绩效评价指标的构建原则、指标体系的构成、含义及其应用，希望能

第二篇：制造业企业战略信息管理绩效评价体系研究

制造业企业战略信息管理绩效评价体系研究

为了系统、全面地评价战略信息管理为企业带来的有形和无形的收益，对企业战略信怠管理进行了界定；并以制造性企业为例，利用迈克尔·波特提出的价值链思想，构建用于企业战喳信息管理绩效评价的价值链模型；利用平衡计分卡这一综合绩效评价工具，构建基于价值链的企业战略信息管理的绩效评价体系。

为了系统、全面地评价战略信息管理为企业带来的有形和无形的收益，对企业战略信怠管理进行了界定；并以制造性企业为例，利用迈克尔·波特提出的价值链思想，构建用于企业战喳信息管理绩效评价的价值链模型；利用平衡计分卡这一综合绩效评价工具，构建基于价值链的企业战略信息管理的绩效评价体系。

在日益动荡复杂的市场竞争环境中，用来消除不确定性的信息在企业生产经营和战略决策中占据的地位越来越重要，成为一种战略性资源。而信息管理的重要性也随着信息的重要性与日俱增两被提上战略地位。马尔香和霍顿20世纪80年代中期预测的“战略信息管理”发展阶段的到来，将信息管理提升到了一个战略高度。但战略信息管理对企业业绩的提升到底有多大帮助，至今没有一个完整的评价体系。而且战略信息管理为企业带来的直接和间接经济效益并存的状况，也造成了对企业战略信息管理开展绩效评价的困难。兼顾财务指标和非财务指标、定量指标和定性指标、短期目标和长期目标、内部因素和外部因素的平衡计分卡绩效评价工具，为这一问题的解决提供了一种有效方法。

平衡计分卡从财务、顾客、内部过程和学习与成长四个方面进行绩效考核，其中内部过程维度实质上就是企业的价值链过程。而价值链既是企业信息的承载体系又是企业信息的运输渠道，是企业信息流的运动空间和路径。同时，价值链又是分析企业竞争优势的有效工具。因此，价值链是开展战略信息管理的一个合适的框架。本文以制造性企业为研究对象，首先为基于价值链开展的企业战略信息管理构建价值链模型。然后利用平衡计分卡对基于价值链开展的企业战略信息管理构建绩效评价体系。

1、企业战略信息管理的定义

管理是一个从无序到有序的过程，在此过程中，管理者必须不断地向管理对象传递信息，监督其运行状态，同时不断地收集管理对象以及相关客体的反馈信息，并做出调整以实现管理目标。信息是决策和计划的基础，是管理的脉络，是控制的前提。但是由于信息泛滥和信息质量良莠不齐等状况的存在，造成信息利用效率低下。战略信息管理通过对信息的战略应用，使信息自如地贯穿于企业营运效率与创造收益以及战略决策制定的过程中。

从信息利用的角度看，笔者认为企业战略信息管理就是利用各种信息和通讯技术，在合适的时间向合适的人及时地传递高质量、高相关度的信息，最终实现对信息的战略应用，将企业的智力资产(包括记录信息、员工经验等)转化为更高的生产力，使企业可以更灵活地应对内外部发生的变化，有利于实现企业的低成本战略和差异化战略。战略信息管理的首要问题是如何将信息管理和企业战略相结合，其最终目标是辅助战略和战术决策的制定以及战略战术目标的实现过程。战略信息管理带来生产率的提高导致低成本，形成的附加信息服务和信息产品造成差异化。

2、基于价值链的企业战略信息管理 价值链是研究竟争优势的有效工具。其基本思想是每～个企业都是由进货、生产、销售、售后服务等基本括动以及一系列辅助活动组成的系统集合体，且每一项活动都是价值创造活动，这一系列价值创造过程用价值链来描述。根据战略思维(Strategic Think.ing)和信息之间的关系，价值链是战略信息管理的一个合适的框架。利用这个框架。

可以进一步探讨信息利用和需求在企业战略决策中的应用，分析信息的来源和用户。作为企业信息流的运动空间和路径，价值链既是企业信息的承载体系，又是企业信息的传输渠道。各种价值活动的相关信息。分布在价值链的各个阶段，并依托价值链所构造的信息网络不停地进行着传递和交流。因此，以价值链为主线开展信息采集、筛选和分析工作，必将获得更高的效率。基于价值链的战略信息管理.就是要沿着企业价值链追踪企业的信息流，并对其进行优化配置和战略协调，以利于提高企业的竞争优势并辅助战略决策。本文在迈克尔?波特的价值链模型基础上，对制造性企业内外部各相关活动作进一步梳理，按照信息流的情况，将制造性企业价值链简化为如图1所示的环节。

其中研发活动包括改善产品或服务质量，提商作业效率及新产品设计等的努力。它不仅涉及到机器设备、生产过程，还有“诀窍”、“秘方”、程序和运行机制，在一些行业中，生产过程中的技术可能被认为是成本优势的关键来源。

采购是指原材料、供应品及其它消费品和资产的购置，它们都是企业价值链作业的投入要素。采购做不好，会导致高成本和低质量。

生产是将各种投入转换成最终产品的活动，包括加工、装配、检验、包装和设备维修等。营销是使顾客获知企业提供的产品或服务的特征，并得到顾客为该产品或价值赋予的企业所能接受的价值，进而购买该产品或服务。一般包括广告、促销、销售、定价、报价、分销渠道选择、分销渠道关系的建立等活动。售后服务向顾客提供加强或维持产品价值的服务，如产品安装、培训、维修.、配件供应等活动。价值链的各环节都存在着该阶段产生的大量信息，信息是了解和理解企业经营运作的基础。基于价值链开展战略信息管理工作，可以使决策者全面及时地把握各个阶段各种活动的信息状态，进而对企业全局有整体把握，从而有利于战略战术决策的制定和决策效率的提高。价值链上的各个活动，及时地为企业的战略战术决策提供准确而有效的信息，以便对信息需求做出迅速反应，进而增强企业的竞争优势。基于价值链的企业战略信息管理，可以为价值链各阶段活动的改进和增值，以及竞争力的提高，提供有力的帮助。

3、战略信息管理绩效评价的平衡计分卡体系

卡普兰和诺顿经过对12家在绩效评价方面处于领先地位的企业进行为期一年的项目研究后，于1992年提出了平衡计分卡(Balanced Scorecard)这一战略绩效评价工具。传统的绩效评价只注重财务指标，造成了许多缺陷，如：只能衡量过去发生的事情，过去经营活动结果，无法评估组织前瞻性的投资；只使用财务指标衡量绩效容易导致管理者过分注重短期的财务成果，而采取一些“杀鸡取卵”的短视行为等等。而平衡计分卡不仅提供评估过去成果的财务性指标，同时对顾客、内部过程以及学习与成长等三方面进行绩效考核，弥补传统绩效评价方法的不足。

战略信息管理是一种服务职能，它通过为业务部门和决策部门提供支持和服务来创造价值。它可以为企业带来直接经济效益和无形效益。战略信息管理的无形收益包括： a.企业反应能力的提高.b.工作流的改善和任务的简化； c.员工的生产力和创造力的增强； d.企业内部部门之间协同性的改善； e.对企业资源获取和管理的支持； f.对企业经营决策效果的影响； g.企业竞争能力的提高等等。

这些无形效益是有关企业长远利益的，是一种内隐性的收益，无法直接采用传统的财务绩效指标来衡量。平衡计分卡利用财务和非财务指标，可以全面综合衡量战略信息管理的绩效水平。除了对绩效的评价，平衡计分卡还可以用来监控和调整企业战略信息管理活动，使之始终保持与企业战略目标相一致。3.1任务目标的描述

建立战略信息管理绩效评价的平衡计分卡，首先应该勾画出企业的愿景，明确企业的战略目标；然后以愿景和战略目标为核心，规划企业战略信息管理的任务目标。这种任务目标要简单明了，并对价值链上的每一个环节都有意义。使每一个环节都可以采用一些绩效衡量指标，评价在本环节上战略信息管理的运行情况。战略信息管理的总体目标是优化和改善企业管理、决策和创新等效果。具体来说，企业战略信息管理要为企业构建合理畅通的信息网络，确保价值链上各个环节的战略协调，确保各环节的有效运行，为管理的健康运转提供所需信息，及时满足管理者的信息需求，保障信息共享和信息安全，增强企业应对内外部变化的反应能力，为战略战术决策的制定提供高质量的、有效的和充分的信息依据，明确了战略信息管理的任务目标，以平衡计分卡为工具，从财务、顾客、内部过程和学习与成长四个方面将战略信息管理的任务目标进行分解，考核每个维度上战略信息管理的绩效成果。3.2财务方面的绩效评价指标

战略信息管理是企业任何管理框架中所不可缺少的，其实施也必须有一定的人、财、物的投入，战略信息管理的开展也是有成本的，包括信息和通讯技术的软硬件、人员的薪酬福利支付以及培训费用等投入资本。虽然它不能直接创造经济效益，但其所作的贡献最终会在企业利润上显现出来。财务方面的指标衡量战略信息管理的开展是否为最终经营成果的改善做出贡献，可以用产品销售额的增量、战略信息管理的总收益、战略信息管理的利润以及战略信息管理的投资回报率等作为评价指标。

产品销售额的增量在这里是指企业实施战略信息管理后与本企业实施战略信息管理前相比总销售额的增长数量。战略信息管理总收益是由战略信息管理的开展带来的决策效率提高、各环节协调性增强、风险规避能力提高、产品附加值增加、生产效率提高等等直接或间接增加企业收益的改进效果形成的，它包括因为战略信息管理的引入带来的所有收益。战略信息管理为企业所带来的利润可以用战略信息管理总收益与战略信息管理的财务成本之差来表示。另外，也可以根据战略信息管理实施前后，企业总利润的提高来计算战略信息管理的利润，这种计算方法可以很明显地表达战略信息管理工作对企业利润的贡献。战略信息管理的投资回报率计算公式如下：

3.3顾客方面的绩效评价指标

战略信息管理的顾客分为企业内部顾客和企业外部顾客两种。内部顾客是战略信息管理的直接服务对象，即企业内部员工，及时地向他们传递合适的信息，辅助其决策制定，提高其工作效率；外部顾客是企业产品或服务的提供对象，即企业客户，战略信息管理可以间接电提高企业对其客户的服务质量。

内部顾客方面绩效评价指标包括：内部顾客满意度、战略信息管理实施比率、战略信息管理实施保持率和战略信息管理实施范围扩展率等。外部顾客方面绩效评价指标包括：客户满意度、市场占有率、老客户的保持率、新客户的获得宰和退货率等。内部顾客满意度可以用如下公式计算：

该公式表示内部员工的信息需求的被满足程度，从客观上反映了战略信息管理中信息搜集和传递的效果，以及员工获得信息的便利性，但该公式中的数据不易获得。对客户满意度的测评，我们提倡问卷调查和客户访谈方式。

只有顾客对提供的产品或服务感到满意或超值的时候，才能得到顾客的忠诚、留住顾客并获得新顾客。因此，战略信息管理实施保持率和战略信息管理实施范围扩展率可以反映内部顾客的满意度，各指标计算公式如下：

对于外部顾客满意度、市场占有率、老客户的保持率、新客户的获得率和退货率的评价，可以通过计算开展战略信息管理之前与开展战略信息管理之后企业在这几个指标上的改观来评价战略信息管理工作的绩效。

3.4 内部过程方面的绩效评价指标

内部过程是指产品研发、生产或提供服务以及售后服务等一系列价值链过程。内部过程也就是企业的价值链过程，本文论述的战略信息管理工作也正是以价值链为主线开展的。本文将在第4部分详细介绍基于价值链开展的战略信息管理在内部过程方面的绩效评价。3.5学习与成长方面的绩效评价指标

战略信息管理学习与成长方面绩效评价的指标包括：战略信息管理人员满意度、战略信息管理人员保持率、内部激励机制的有效性、战略信息管理工作流程的改进效率、战略信息管理人员的岗位胜任度、战略信息管理人员平均培训次数、战略信息管理人员人均再培训投资。战略信息管理人员满意度可以通过访谈或问卷凋查的方式获得。对于满意度可以调查战略信息管理人员对战略信息管理工作的满意程度、对整个企业的满意程度、本职工作得到认可的程度、对团队负责人领导能力和威望认可程度、团队精神和凝聚力的满意程度、其创新行为是否得到鼓励以及决策行为的参与稃度等内容，战略信息管理人员的保持率反映J’该丁作用队人才的吸引能力，可以通过某期期初和期末的人员数计算，公式如下：

内部激励机制的有效性可以通过对战略信息管理工作激励目标的明确程度和战略信息管理人员对考核目标的完成情况的考察来打分。战略信息管理工作流程的改进效率可以通过对企业信息需求反应时间减少、信息质量和有效性提高的综合打分确定。战略信息管理人员的岗位胜任度可以通过对他们的专业技能考核以及完成实际任务的有效性和时间测评。战略信息管理人员平均培训次数可以用当期为战略信息管理人员组织的总培.III}次数与当期战略信息管理人员数量的比值得到。战略信息管理的人均再培训投资则是当期战略信息管理培训总投资与当期战略信息管理人员数量的比值。

4、基于价值链的战略信息管理内部过程方面的绩效评价指标

本部分将对基于价值链开展的战略信息管理工作内部过程方面的绩效评价进行详细讨论，也就是对价值链上各环节的战略信息管理工作成效进行评价，考核战略信息管理对价值链各环节竞争力的提高所做出的贡献。当然，各阶段的战略信息管理并不是截然分开的，而是相互联通相互支持的，各阶段的战略信息管理工作都对其它阶段战略信息管理工作的顺利开展有着不可或缺的作用。根据第三章第三节构建的用于战略信息管理绩效评价的价值链模型，分别构建各环节的内部过程方面绩效评价指标。4.1研发

如果战略信息管理的实施取得很好的效果，就可以极大提高研发阶段的创新能力；相反，刈会阻碍研发活动的进行。对研发阶段的信息进行战略信息管理不仅可以缩短研发周期，还有利于促进新技术、新工艺、产品的新特性、新产品和服务的发现，为各种创薪活动的开展提供有力的信息环境。新产品的开发成本、价格情况、市场潜力以及能产生多大的效益等信息也是新产品开发决策制定的必要依据。战略信息管理对研发阶段评价指标的影响主要是使新产品开发时间缩短、提高研发投资的使用率、增加新产品推出数量等。可以用战略信息管理实施前后这些指标的变化情况进行计算。4.2 采购

相关的市场价格信息、供应商信息、物资能源质堪信息等是采购决策制定的重要依据。合理有效地刊j}1这些信息iI以达到事半功倍的效果。因此，为了日后采购决策制定的利用，应该对这些信息进行必要的搜集积累并定期更新，以合理的方式进行组织和俘贮，这也就是采购阶段的战略信息管理。此阶段工作的成效可以用材料供应速度、材料质量和材料性价比来进行评价。材料供应速度可用发出订单到接到货物所经历的时间的倒数来表示。材料性价比是材料质量与价格的比值，对于质量和价格可以先找一个基准数，然后用相对值来表示质量和价格。可以用战略信息管理工作实施后这些指标的数值与没有实施战略信息管理时这些指标的最高值的差值，来评价战略信息管理工作在该阶段的绩效。

4.3生产

产品信息、物资能源供应信息和生产技术信息都是生产阶段的重要信息。在生产过程中，信息可以通过优化劳动者、劳动工具和劳动对象的结构和配置来以简化业务流程、提高生产效率。同时信息还可以缩短生产人员熟练某工艺过程的时间，使生产运行以最快的速度进入最佳状态。这些都可以降低企业的生产成本。产品质量的提高也需要严格以各种说明性信息为依据开展生产，并利用以往的生产经验加以改进。在生产阶段开展战略信息管理，战略性地运用该阶段的信息，10以极大提高生产阶段的效率和效益。生产阶段战略信息管理绩效的评价指标可以用生产周期的缩短、次品率的减少、浪费率的降低、成本费用率降低、产品返修率的降低等。各指标的计算，可以利用战略信息管理实施后一个会计期间内各指标的数值，与开展战略信息管理前各指标数值半数以上最低的一个会计的数据，进行比较而获得。4.4营销 营销阶段开展的战略信息管理通过对本企业的产品信息、市场结构信息、市场供求信息、消费者需求信息以及顾客对本企业相关产品的满意度等信息的战略应用，可以更加有效地分析客户需求，准确划分市场细分区间，寻找最恰当的产品投放市场的时机，为企业市场开拓以及营销决策提供强有力支持，促进产品销售量的提高。营销阶段直接面向顾客，该阶段工作开展得好坏可以从顾客的反馈行为中看到：营销工作做得好，就会吸引更多的顾客购买产品，从而提高产品的销售量，扩大市场的占有率。该阶段的战略信息管理工作绩效实际上在平衡计分卡的顾客维度得到了体现.营销阶段市场占有率同顾客维的外部顾客方面的市场占有率是重合的，本节不再讨论。而产品销售数缝的增加在财务维度中得到了体现。在营销阶段战略信息管理绩效评价指标就用销售计划完成率的提高来考核。

4.5售后服务

售后服务阶段战略信息管理工作主要是通过客户的反馈信息了解企业产品的质量和使用效果信息，从而引导产品的设计、生产和经营的改进完善。售后服务中对产品故障的反应时问和处理时间，以及售后服务的一次成功率，还会影响到顾客的满意度，进而影响企业在顾客心目中的形象，影响产品的市场占有率。因此售后服务阶段战略信息管理工作的成效有很大一部分在研发和生产等阶段得到了体现。售后服务的响应时间和顾客对售后服务的满意度也会在战略信息管理工作的开展过程中得到极大改善。售后服务响应时间的缩短可以用战略信息管理实施后的售后服务的平均响应时间与战略信息管理实施前售后服务平均响应时间的差值来获得。而顾客对售后服务满意度的提高则需要通过访谈或问卷调查的方式获得。

5、企业战略信息管理绩效评价指标体系

本节将对前面所论述的战略信息管理绩效评价体系做以总结，见表1。该评价体系共34个指标，其中财务方面4个；顾客方面内部顾客4个，外部顾客5个；内部过程方面研发3个，采购3个，生产5个，营销1个，售后服务2个，学习与成长方面7个。

此外，开展战略信息管理的绩效评价时应注意：战略信息管理评价体系的建立必须得到企业高层领导的参与和大力支持，高层领导的参与和支持是绩效评价成功的关键因素；评价对象不仅仅是战略信息管理部门，需要对企业所有部门的战略信息管理工作的任务进行明确并评价；评价体系的推行，应该进行相应的培训和沟通，让有关人员了解该体系的目的、适用程序和方法等；定期修订优化评价体系，检讨上期绩效指标完成情况以及战略变动情况，分析各项指标的优缺点，使得绩效评价体系不断朝着清晰化和量化改进；切实傲到考核成果与战略信息管理人员的薪酬合理挂钩，使员工得到相应的反馈激励。

第三篇：论企业战略管理

一．迈克尔波特行业竞争分析基本内容：

也就是说迈克尔波特的五力模型，五种力量模型将大量不同的因素汇集在一个简便的模型中，以此分析一个行业的基本竞争态势。五种力量模型确定了竞争的五种主要来源，即供应商和购买者的讨价还价能力，潜在进入者的威胁，替代品的威胁，以及最后一点，来自目前在同一行业的公司间的竞争。一种可行战略的提出首先应该包括确认并评价这五种力量，不同力量的特性和重要性因行业和公司的不同而变化。

1.供应商的讨价还价能力供应商影响一个行业竞争者的主要方式是提高价格(以此榨取买方的盈利)，降低所提供产品或服务的质量，下面一些因素决定它的影响力：(1)供应商所在行业的集中化程度。(2)供应商产品的标准化程度。(3)供应商所提供的产品在企业整体产品成本中的比例。(4)供应商提供的产品对企业生产流程的重要性。

(5)供应商提供产品的成本与企业自己生产的成本之间的比较。(6)供应商提供的产品对企业产品质量的影响。(7)企业原材料采购的转换成本(8)'供应商前向一体化'的战略意图

2．购买者的讨价还价能力与供应商一样，购买者也能够成为行业盈利性造成威胁。购买者能够强行压低价格，或要求更高的质量或更多的服务。为达到这一点，他们可能使生产者互相竞争，或者不从任何单个生产者那里购买商品。购买者一般可以归为工业客户或个人客户，购买者的购买行为与这种分类方法是一般是不相关的。有一点例外是，工业客户是零售商，他可以影响消费者的购买决策，这样，零售商的讨价还价能力就显著增强了。以下因素影响购买者集团的议价能力：(1)集体购买(2)产品的标准化程度(3)购买者对产品质量的敏感性(4)替代品的替代程度(5)大批量购买的普遍性(6)产品在购买者成本中占的比例(7)购买者后向一体化的战略意图

3．新进入者的威胁一个行业的进入者通常带来大量的资源和额外的生产能力，并且要求获得市场份额。除了完全竞争的市场以外，行业的新进入者可能使整个市场发生动摇。尤其是当有步骤、有目的地进入某一行业时，情况更是如此。新进入者威胁的严峻性取决于一家新的企业进入该行业的可能性、进入壁垒、以及预期的报复。其中第一点主要取决于该行业的前景如何，行业增长率高表明未来的赢利性强，而眼前的高利润也颇具诱惑力。对于上两种威胁，客户需要研究进入壁垒的难易的条件因素，如钢铁业、造船业、汽车工业、规模经济是进入壁垒的重要条件，此外还有产品的差异条件，如化妆品及保健品业产品的差异条件是进入壁垒的主要条件之一。

4．替代品的威胁替代品是指那些与客户产品具有相同功能的或类似功能的产品。如糖精从功能上可以替代糖，飞机远距离运输可能被火车替代等，那么生产替代品的企业本身就给客户甚至行业带来威胁，替代竞争的压力越大，对客户的威胁越大，决定替代品压力大小的因素主要有：(1)替代品的盈利能力。(2)替代品生产企业的经营策略。(3)购买者的转换成本。

5．行业内现有竞争者的竞争大部分行业中的企业，相互之间的利益都是紧密联系在一起的，作为企业整体战略一部分的各企业竞争战略，其目标都在于使得自己的企业获得相对于竞争对手的优势，所以，在实施中就必然会产生冲突与对抗现象，这些冲突与对抗就构成了现有企业之间的竞争。现有企业之间的竞争常常表现在价格、广告、产品介绍、售后服务等方面，其竞争强度与许多因素有关。一般来说，出现下述情况将意味着行业中现有企业之间竞争的加剧，这就是：行业进入障碍较低，势均力敌竞争对手较多，竞争参与者范围广泛；市场趋于成熟，产品需求增长缓慢；竞争者企图采用降价等手段促销；竞争者提供几乎相同的产品或服务，用户转换成本很低；一个战略行动如果取得成功，其收入相当可观；

行业外部实力强大的公司在接收了行业中实力薄弱企业后，发起进攻性行动，结果使得刚被接收的企业成为市场的主要竞争者；退出障碍较高，即退出竞争要比继续参与竞争代价更高。在这里，退出障碍主要受经济、战略、感情以及社会政治关系等方面考虑的影响，具体包括：资产的专用性、退出的固定费用、战略上的相互牵制、情绪上的难以接受、政府和社会的各种限制等。行业中的每一个企业或多或少都必须应付以上各种力量构成的威胁，而且客户必面对行业中的每一个竞争者的举动。除非认为正面交锋有必要而且有益处，例如要求得到很大的市场份额，否则客户可以通过设置进入壁垒，包括差异化和转换成本来保护自己。当一个客户确定了其优势和劣势时，客户必须进行定位，以便因势利导，而不是被预料到的环境因素变化所损害，如产品生命周期、行业增长速度等等，然后保护自己并做好准备，以有效地对其它企业的举动做出反应

二．论述迈克尔波特企业价值链理论的基本内容：

迈克尔.波特的价值链理论认为:企业的任务是创造价值。企业的各项活动可以从战略重要性的角度分解为若干组成部分,并且它们能够创造价值,这些组成部分包括公司的基础设施、人力资源管理、技术开发和采购四项支持性活动,以及运入后勤、生产操作、运出后勤、营销和服务五项基础性活动,九项活动的网状结构便构成了价值链。价值链理论发展到今天,实现了新的突破,即价值链可以进行分解与整合。传统的大而全、小而全的企业在竞争中发展困难,而另一些企业则另辟蹊径,它们从对整个价值链的分析中,放弃某些增值 环节,从自己的比较优势出发,选择若干环节培养并增强其核心竞争力,利用市场寻求合作伙伴,共同完成整个价值链的全过程。但是这样的价值链是由许多相对独立的、且各自都有核心竞争力的增值环节组成的。这些原本属于某个价值链的环节一旦独立出来，就未必只对应于某个特定的价值链，它也有可能加入到其他相关的价值链中去,于是出现了新的市场机会——价值链的整合,即:可以设计一个新的价值链，通过市场选择最优的环节，把它们联结起来，创造出新的价值。实现虚拟经营的企业能够充分意识到：价值链的分解与整合作为一种经营策略功效卓著，它能够保证企业获得最大的投入产出比。成功实现虚拟运作的步骤应该是这样的：价值链的分解+找到核心竞争力+培育核心竞争力+价值链的整合=成功实现虚拟经营。

波特认为：“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助活动两类，基本活动包括内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售、服务等；而辅助活动则包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施等。这些互不相同但又相互关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。

价值链在经济活动中是无处不在的，上下游关联的企业与企业之间存在行业价值链，企业内部各业务单元的联系构成了企业的价值链，企业内部各业务单元之间也存在着价值链联结。价值链上的每一项价值活动都会对企业最终能够实现多大的价值造成影响。

波特的“价值链”理论揭示，企业与企业的竞争，不只是某个环节的竞争，而是整个价值链的竞争，而整个价值链的综合竞争力决定企业的竞争力。用波特的话来说：“消费者心目中的价值由一连串企业内部物质与技术上的具体活动与利润所构成，当你和其他企业竞争时，其实是内部多项活动在进行竞争，而不是某一项活动的竞争。”

三．论述基本竞争战略的基本类型及其特点 ：

（一）．成本领先战略

1.成本领先战略的类型

成本领先战略也称为低成本战略，是指企业通过有效途径降低成本，使企业的全部成本低于竞争对手的成本，甚至是在同行业中最低的成本，从而获取竞争优势的一种战略。根据企业获取成本优势的方法不同，我们把成本领先战略概括为如下几种主要类型：

（1）简化产品型成本领先战略；就是使产品简单化，即将产品或服务中添加的花样全部取消。（2）改进设计型成本领先战略；（3）材料节约型成本领先战略；（4）人工费用降低型成本领先战略；（5）生产创新及自动化型成本领先战略；

2．成本领先战略的适用条件与组织要求

（1）现有竞争企业之间的价格竞争非常激烈；

（2）企业所处产业的产品基本上是标准化或者同质化的；

（3）实现产品差异化的途径很少；

（4）多数顾客使用产品的方式相同；

（5）消费者的转换成本很低；

（6）消费者具有较大的降价谈判能力。

企业实施成本领先战略，除具备上述外部条件之外，企业本身还必须具备如下技能和资源

（1）持续的资本投资和获得资本的途径；

（2）生产加工工艺技能；

（3）认真的劳动监督；

（4）设计容易制造的产品；

（5）低成本的分销系统。

采用成本领先战略的收益在于：

（1）抵挡住现有竞争对手的对抗；（2）抵御购买商讨价还价的能力；

（3）更灵活地处理供应商的提价行为；（4）形成进入障碍；

（5）树立与替代品的竞争优势。

采用成本领先战略的风险主要包括：

（1）降价过度引起利润率降低；（2）新加入者可能后来居上；

（3）丧失对市场变化的预见能力；（4）技术变化降低企业资源的效用；

（5）容易受外部环境的影响。

差异化战略（Differentiation）

１.差异化战略的类型

所谓差异化战略，是指为使企业产品与竞争对手产品有明显的区别，形成与众不同的特点而采取的一种战略。这种战略的核心是取得某种对顾客有价值的独特性。企业要突出自己产品与竞争对手之间的差异性，主要有四种基本的途径：

（1）产品差异化战略。（2）服务差异化战略服务的差异化（3）人事差异化战略于交流。4）形象差异化战略

2．差异化战略的适用条件与组织要求

（1）可以有很多途径创造企业与竞争对手产品之间的差异，并且这种差异被顾客认为是有价值的；

（2）顾客对产品的需求和使用要求是多种多样的，即顾客需求是有差异的；

（3）采用类似差异化途径的竞争对手很少，即真正能够保证企业是“差异化”的；

（4）技术变革很快，市场上的竞争主要集中在不断地推出新的产品特色。

除上述外部条件之外，企业实施差异化战略还必须具备如下内部条件：

（1）具有很强的研究开发能力，研究人员要有创造性的眼光；

（2）企业具有以其产品质量或技术领先的声望；

（3）企业在这一行业有悠久的历史或吸取其他企业的技能并自成一体；

（4）很强的市场营销能力；

（5）研究与开发、产品开发以及市场营销等职能部门之间要具有很强的协调性；

（6）企业要具备能吸引高级研究人员、创造性人才和高技能职员的物质设施；

（7）各种销售渠道强有力的合作。

3．差异化战略的收益与风险

实施差异化战略的意义在于：

（1）建立起顾客对企业的忠诚；

（2）形成强有力的产业进入障碍；

（3）增强了企业对供应商讨价还价的能力。这主要是由于差异化战略提高了企业的边际收益；

（4）削弱购买商讨价还价的能力。企业通过差异化战略，使得购买商缺乏与之可比较的产品选择，降低了购买商对价格的敏感度。另一方面，通过产品差异化使购买商具有较高的转换成本，使其依赖于企业；

（5）由于差异化战略使企业建立起顾客的忠诚，所以这使得替代品无法在性能上与之竞争。

差异化战略也包含一系列风险：

1．可能丧失部分客户。如果采用成本领先战略的竞争对手压低产品价格，使其与实行差异化战略的厂家的产品价格差距拉得很大，在这种情况下，用户为了大量节省费用，放弃取得差异的厂家所拥有的产品特征、服务或形象，转而选择物美价廉的产品；

2．用户所需的产品差异的因素下降。当用户变得越来越老练时，对产品的特征和差别体会不明显时，就可能发生忽略差异的情况；

3．大量的模仿缩小了感觉得到的差异。特别是当产品发展到成熟期时，拥有技术实力的厂家很容易通过逼真的模仿，减少产品之间的差异；

4．过度差异化。

集中化战略（Focus）

1．集中化战略的类型

集中化战略也称为聚焦战略，是指企业或事业部的经营活动集中于某一特定的购买者集团、产品线的某一部分或某一地域市场上的一种战略。这种战略的核心是瞄准某个特定的用户群体，某种细分的产品线或某个细分市场。具体来说，集中化战略可以分为产品线集中化战略，顾客集中化战略，地区集中化战略，低占有率集中化战略。

2．集中化战略的适用条件、收益与风险

具备下列四种条件，采用集中化战略是适宜的：

（1）具有完全不同的用户群，这些用户或有不同的需求，或以不同的方式使用产品；

（2）在相同的目标细分市场中，其他竞争对手不打算实行重点集中战略；

（3）企业的资源不允许其追求广泛的细分市场；

（4）行业中各细分部门在规模、成长率、获利能力方面存在很大差异，致使某些细分部门比其他部门更有吸引力。

集中化战略的收益主要表现在：

（1）集中化战略便于集中使用整个企业的力量和资源，更好地服务于某一特定的目标；

（2）将目标集中于特定的部分市场，企业可以更好地调查研究与产品有关的技术、市场、顾客以及竞争对手等各方面的情况，做到“知彼”；

（3）战略目标集中明确，经济效果易于评价，战略管理过程也容易控制，从而带来管理上的简便。

集中化战略的风险主要表现在：

（1）由于企业全部力量和资源都投入了一种产品或服务或一个特定的市场，当顾客偏好发生变化，技术出现创新或有新的替代品出现时，就会发现这部分市场对产品或服务需求下降，企业就会受到很大的冲击；

（2）竞争者打入了企业选定的目标市场，并且采取了优于企业的更集中化的战略；

（3）产品销量可能变小，产品要求不断更新，造成生产费用的增加，使得采取集中化战略的企业成本优势得以削弱。

夹在中间

一个公司未能沿三个基本战略方向中的任何一个方向制定自己的竞争战略，即被夹在中间。这样的公司常常会处于极其糟糕的战略地位。夹在中间的公司几乎注定是低利润的。除非产业结构非常理想，并且其竞争对手也都处在夹在中间的境地。然而，产业的成熟会加大采取基本战略的企业和夹在中间的企业之间的差距，夹在中间的企业面对成本优势的竞争对手，会失去大量的低价格偏好客户，而对于高利润业务，又无法战胜那些做到了全面产品歧异的公司，最终只能寻找市场空隙，在夹缝中生存。夹在中间的企业是不折不扣的二流企业，其失败的原因是由于模糊不清的企业文化、相互冲突的组织结构、矛盾而无效的激励机制所至。拉克航空公司是一个典型的例子，它最初在北大西洋市场，采取不提供不必要服务的非常明确的成本聚集战略，其目的是针对那些对价格极为敏感的客户。然而，一段时间后，拉克航空公司又开始提供不必要的花样，增设新的服务，开设新的航线。这种变化使原有形象受损而变得含糊不清，使服务和交货系统由优变劣。结果是灾难性的，拉克航空公司最终破产了。

企 业 战 略 管 理

外国语学院英语0812008141060

第四篇：初探企业战略管理执行体系

初探企业战略管理执行体系

关键词：战略管理者,企业战略,管理柔性,SMARTER,事业部式,战略环境,企业培训,企业竞争战略,企业生存发展,企业内部

企业战略执行的误区与变革方向

随着商业环境的迅速变化、企业规模的不断扩大、竞争的加剧以及客户期望值的增加，公司需要制定一套区别于其他竞争对手的战略并成功执行。问题在于，不少企业并不缺乏具有前瞻性的战略，缺乏的是如何将这些战略予以执行并取得相应效果。人力资源管理者同样面对类似的问题：绩效考核实施难、新的薪酬方案刚施行就怨声载道、要做工作分析了总是得不到直线经理的有效配合„„HR经理经常挂在嘴边的一句话就是：我这里也有不少好的方案，就是找不到人来推行。

许多企业对战略制订工作高度重视，将公司战略管理的绝大部分资源都倾注在各级战略的策划和设计方面，可谓不遗余力！与此形成鲜明对比的是，在战略执行方面的资源却往往投入过少。类似情况比比皆是：战略执行缺乏组织设计和组织文化保证、战略执行工作缺乏起码的计划性、战略执行操作的规范化程度很低，量化管理手段严重不足、战略管理周期结束时，又缺乏基本的战略执行评估„„以上弊端常常导致企业的战略管理虎头蛇尾、有始无终，使许多凝结着战略管理者智慧结晶的卓越构想由于得不到有效实施最终被束之高阁或半途而废，甚至还因此给企业的声誉、利益以及未来的发展都造成了不可估量的重大损失。要解决这一问题，必须在企业内部建立有效的战略执行体系！

企业战略执行体系

企业战略执行体系是基于企业各级战略目标、指导企业竞争战略和职能战略执行全过程活动的原则、方法、程序和标准的方案系统。战略执行体系确定了各级战略执行者和相关人员在战略执行中的职责、权限（包括采取非常措施的职责权限）以及对战略执行者和相关人员的战略执行工作表现进行奖惩的依据。明确的、具有良好操作性的、以违规处罚条例为依托的战略执行体系使公司中高层管理人员及其他人员能够了解企业在战略执行过程中对他们的要求和具体期望，激发中高层管理人员及其他人员履行战略执行相关职责的积极性和主动性，从而确保各级战略执行的理想效果。

企业战略执行体系由组织结构方案、组织文化方案、行动与控制方案、资源配置方案、冲突处理方案、障碍清除方案、战略执行评估方案等七类执行方案构成。

组织结构方案

组织结构方案是说明企业在竞争战略以及职能战略执行过程中所采用的具体组织形式的方案，是企业战略执行的“硬件方案”，也是其他战略执行方案的基础。在竞争战略层面，企业通常可以采取以下三种态式与竞争对手展开行业竞争：一种是保守型态式、一种是风险型态式、另一种是分析型态式。保守型态式就是致力于维护老产品的现有市场份额和客户群体，积极改善内部生产条件，通过改进产品质量、降低产品成本，提升产品生产速度和安全度等方式巩固行业既有地位并伺机通过提升现有市场占有率和现有客户群体贡献率的方式

赢得竞争优势。这种以成本和效率为中心的战略就应当采取职能式的组织结构方案，以充分发挥集权式管理刚性、统一的优势。风险型态式就是致力于充分把握宏观社会环境和综观行业环境中的一切有利条件，在现有市场不断开发新产品，同时不断开拓新市场。通过强化企业的市场运营能力和技术研发能力等方式提升行业既有地位并伺机对竞争对手的市场份额进行蚕食鲸吞以赢得竞争优势。这种以市场和研发为中心的战略就应当采取事业部式的组织结构方案，充分发挥分权式管理柔性、灵活的优势。分析型态式是在致力于维护老产品现有市场份额和客户群体的同时，积极开发新产品和新市场，对保守型战略和风险型战略进行平衡/折中：在自身经营涉足的部分行业中采取巩固既有地位并伺机提升现有市场占有率和现有客户群体贡献率的策略，在另外一些行业中则采取提升既有地位并伺机对竞争对手的市场份额进行蚕食鲸吞的策略。这种以成本/效率和市场/研发双中心为特色的战略应当采取矩阵式的组织结构方案，充分发挥集权式管理与分权式管理各自的优势。

组织文化方案

组织文化方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中所推行的工作理念和工作行为标准的方案，它需要与企业的愿景、使命和核心价值观保持高度一致。由于思维方式和行为方式的调整能够彼此充分互动，且思维方式和行为方式的调整能够在很大程度上改变人原有的工作态度、激发人巨大的工作潜能，组织文化方案便自然成为企业战略执行的有力支撑。战略执行卓有成效的许多大型跨国公司所具备的共同点是：都拥有别具特色、独领风骚的组织文化，如沃尔玛和美国西南航空公司，通过大力倡导、推行先进的组织文化，能够令人难以置信地改变全体员工的工作状态和工作绩效、极大地增强企业在战略执行中的竞争优势。

行动与控制方案

行动与控制方案是说明企业各级战略执行者在竞争战略和职能战略执行过程中所采取的具体行动方式/步骤及其直接上级对其进行控制的方式/步骤的方案。任何战略目标的达成都要确定行动与控制方案，它是战略执行具体行动的指南。行动与控制方案必须遵循SMARTER原则，即方案本身必须是具体的（Specific）、可测量的（Measurable）、可达到的（Attainable）、现实的（Realistic）、有时间要求的（Time-based）、激动人心的（Exciting）和竞争性的（Rivalrous）原则，以便为战略执行者及其直接上级的相关活动提供明确导向。优良的行动与控制方案会将战略执行行动和直接上级控制方式/步骤的每一细节都进行了详实的阐述，最大限度减少了具体工作中的模糊点，显著降低了战略执行中一事一议、相互扯皮、顾此失彼的概率，从根本上提升各级战略执行的速度和质量。管理者接替方案就是人力资源职能战略中行动与控制方案的一种，它是激励/鞭策企业内部管理团队不断提升的自身素质，消除官僚主义、效率低下和业绩不振的一剂良方。在管理者接替方案中，以下七项内容是必不可少的：管理者接替方案的适用范围、管理者接替的条件、管理者接替候选人的确定、管理者接替候选人的培养、管理者接替的实施、管理者接替活动的评估、违规处罚条例。

资源配置方案

资源配置方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中有关人力、物力、财力和信息资源配置数量、方式和时间的方案。资源配置方案能够确保企业的多种资源按照各级/各类战略目标的重要程度、优先顺序和具体特点进行高效、合理、恰当的配置，使企业在各级/各类战略执行的“主攻方向”上形成相对资源优势，为战略执行的最终成功奠定坚实的基础。培训资源配置方案就阐明了企业的培训资源向核心员工团队（即中高层管理职位及其他关键职位）倾斜的原则，实际上指出了人力资源管理部门以及其他相关职能部门培训工作的关键点和“突破口”，有利于企业合理利用自身有限的培训资源，实现员工培训成效的最大化。企业培训资源配置方案一般包括培训资源配置方案的适用范围、核心团队的培训目标、核心团队的培训内容和培训方式、核心团队的培训时间、核心团队的培训师资配置、核心团队的培训设备/场地配置、核心团队的培训评估标准、其他人员的培训资源配置、违规处罚条例等内容。

冲突处理方案

冲突处理方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中解决各单位/部门间发生的冲突的方式/步骤的方案。由于企业内部的各单位/部门在竞争战略和职能战略执行中的角色/地位/作用有所不同、各级/各类战略目标之间存在相互影响和资源分配上的竞争，战略执行中发生冲突是不可避免的。冲突处理方案有助于对企业战略执行中出现的各类冲突的性质、范围、程度以及可能产生的影响迅速做出准确判断，指导各级战略执行者采取有力措施及时化解冲突。部门争议处理方案能促进各相关部门对战略执行中经常出现的矛盾即时沟通，增进相互理解/信任，共同转变工作视角，群策群力寻找最佳解决方法，在第一时间消灭内耗，从而大大提升了战略执行效率并明显改善了团队协作氛围。企业“部门争议处理方案”通常包括部门争议处理方案的适用范围、部门争议调解需求的确认、部门争议调解者的确定、部门争议调解的实施、部门争议仲裁需求的确认、部门争议仲裁者的确定、部门争议仲裁的实施、突发情况处理和违规处罚条例等内容。

障碍清除方案

障碍清除方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中清除各类人为障碍的方式和步骤的方案，它属于“非常”战略执行方案的范畴。企业主要通过大力推行组织文化和其他“正常”战略执行方案、运用正向激励手段以及规范化的原则、方法、程序和标准推进企业的战略执行。但当某些战略执行者或其他人员在理念和行为上拒绝接受组织文化和其他战略执行方案的要求，采取消极回避、拖延懈怠、拒绝合作甚至公开对抗等方式阻碍企业战略执行的正常推进时，以公司内部惩戒方案和即时解聘方案为代表的障碍清除方案就将充分发挥作用。其中，即时解聘方案是最为严厉的障碍清除方案。基于国家和各地区政府劳动管理法规的即时解聘方案通常包含即时解聘的适用范围、即时解聘的具体条款和法律依据、即时解聘申请的确认、相关事实的调查核实、即时解聘的实施、突发情况处理、违规处罚条例等方面的内容。

战略执行评估方案

战略执行评估方案是对企业各阶段竞争战略和不同职能战略执行情况进行综合评估的方案。竞争战略的执行情况一般每3至5年评估一次，职能战略的执行情况一般每评估一次。通过对战略执行工作定期、规范的评估，能够及时发现各级战略执行者在战略执行活动中的优点和不足，激励/鞭策各级战略执行者不断提升自身的战略执行水准；同时为调整、优化各级/各类战略执行方案的原则、方法、程序和标准提供充分依据，为企业各级/各类战略目标的顺利实现和战略执行综合绩效的持续提升提供动力。企业战略执行评估方案一般包含战略执行评估的内涵、战略环境变化分析、战略目标调整分析、战略执行成本/效

果对比分析、竞争对手战略执行情况分析、战略执行调整、战略执行者评审和违规处罚条例等内容。有效的企业战略执行体系是中国企业应当大力发展的核心管理系统之一。尽管许多管理基础建设工作需要假以时日，但只要企业的经营者和高层管理者能够充分意识到战略执行对于企业生存发展的重大意义并对此不懈努力，企业的战略管理水平就能不断稳固迈上新台阶，战略管理本身也就必然能够充分发挥其应有的效能，为企业带来丰厚、持久的回报！

第五篇：大学财政经费绩效评价体系的构建论文

摘 要：随着国家对高等教育的投入逐渐增长，在提高生均拨款的同时，中央和地方也加大了高校发展专项资金的投入比重，促进高等教育事业的快速发展。为提高财政资金的使用效率，政府部门逐渐加强绩效管理，对财政经费的投入和使用进行绩效评价和考核，合理选择绩效评价指标，客观评估财政资金的使用效果，及时纠正偏差，提高管理水平，实现教育经费的高效使用。

关键词：高校；财政经费；绩效管理

一、绩效管理的内涵和高校财政经费绩效管理的必要性

绩效管理是一种新的管理模式和理念，主要包括绩效的预算、拨款以及对绩效成果的评价等。绩效评价是通过科学的绩效评价体系，对经费使用做出客观评价，对其投入经费与产出效益做比较，考核评价产出是否大于投入或等值，监督保障财政资金合理使用和应有效益。

对逐年增长的高校财政经费进行绩效管理，对经费的投入与效益实行绩效评价，了解高校财政经费使用情况和产生的效益，及时发现经费使用存在的问题，找到制约发展的关键因素，针对性地提出解决问题对策，是十分必要的。

二、高校财政经费绩效绩效管理的现状

（一）经费管理注重投入，对使用成效不够重视

对高校来说，一般只重视应收财政拨款到账与否，按期执行完毕，很少会对资金的使用进度、执行情况、使用效果进行跟踪监督，这样做不能客观反映经费的使用效益和存在的问题，容易产生财务风险。

（二）绩效评价的认识不足

对上级主管部门来说，教育部门负责对拨款项目进行管理，财政部门负责预算的编制和发放，二者的信息不对称，削弱了对财政资金绩效评价的重视和主动性；财政支出绩效评价所涉及的科研、教学、行政管理等在业务上有着差异性，而高校的财务部门在日常工作中更强调会计核算和资金收支平衡等工作，对上述的专业的差异认识不足使得财务部门在开展财政支出绩效评价工作上力不从心，很大程度上影响了评价结果的准确性和客观性。

（三）评价过程流于形式

高校财政经费绩效管理评价是近年财政部门和教育部门提出的财政资金使用的后续工作任务，研究财政资金预期目标的完成质量，以体现财政资金在学校事业发展中产生的客观效益。

但因各高校规模不同、类型不同、发展水平不均衡等，评价指标缺乏可量化性，绩效评价标准难以统一等原因，很难客观制定可操作的细则和科学的指标参照。目前的绩效评价方式更多地流于走程序，着于面上，如：更多地监督审查资金的使用情况和预算执行力，对项目过程的综合性指标评价较少，这样会制约财政资金绩效评价的水平和公正性。

（四）绩效评价缺少应有的制度保障

目前，高校财政支出的绩效考核缺乏统一规范的评价标准，如评价方法、评价标准、评价实施、评价结果反馈、评价监督、评价整改等均无统一规定，使高校财政支出绩效评价的实施具有不确定和不可比性，无法实现有效监督。

（五）尚未健全监督机制

目前评价工作主要由单位财务部门牵头组织，尚未有绩效评价专业管理部门来负责此项工作，使评价过程形式化，评价结果单一化，削弱了绩效评价的约束力；绩效评价与整改脱节，缺乏相应的奖惩制度，没有相关的部门监督问题的整改。

三、建立有效的绩效评价体系

（一）绩效评价体系设立的原则

1.重要性原则。重要性包括经济绩效和社会绩效两方面，高校财政资金包含中央和地方两级的财政投入，投入的不同项目因评价侧重点不同使得绩效评价的复杂性，而这些影响因素无法进行全部量化考核。因此，应将分析重点放在产生效益和对内涵提升的影响上。

2.考评指标差异化原则。高校财政经费的使用，涉及到诸多的部门和人员，不同的项目，其经费使用方向和成效也有所不同，因此，在评价过程中不应只使用固定的指标；考评指标应具有一定的差异性，以符合不同项目评价需求。例如，某高校在专项经费绩效评价过程中，依据学校的实际情况，分四类设置评价指标，即教育教学改革类专项经费绩效评价指标、基础设施建设专项经费绩效评价指标、实验室实训室建设专项经费绩效评价指标及信息化建设专项经费绩效评价指标等，不同的项目和类别，其所设置的评价指标也应有所不同。指标的差异性能体现经费绩效评价的针对性，提高绩效评价的准确性与科学性。

3.实用性原则。为了使评价过程顺利开展，在设计评价程序时，应遵循实用性原则，让高校财政经费绩效的评价具有可操作性的；从多视角、多元化指标和科学评价方法入手，对高校财政经费的投入和效益进行客观评价，使评价程序中的每一步骤在实践中都可以有效操作，预防因评价程序设计不妥或操作不当而影响评价工作。

因此，在设计评价程序时，需综合多方面因素，使用合理的评价方法和操作程序，运用现代化信息技术，完善经费绩效考评系统，充分运提高评价工作的整体成效，4.可比性原则。财政经费评价的主要目的是对财政资金的使用进行监管，保证公共支出的使用效率，同时需要将评价指标与本地历史指标和其它地区的指标进行比较，因此评价指标体系和模型需统一，以便对不同时期和区域的同类财政经费进行绩效评价分析时，指标体系使用一致，确保评价结果的可比性。

（二）内外部评价相结合原则

在构建高校财政经费绩效评价体系时，应考虑到将内部外评价进行有机结合，以全面、系统地对高校财政经费进行科学合理地评价，提高绩效评价的客观性。内部评价对学校的教育活动有着直接的指导作用，具备较强的针对性，高校的每一位教师和学生，都可以成为评价的主体或对象；外部评价是通过主管部门或第三方机构通过实地考察或以统一的指标体系进行绩效考核。内外评价相结合，使得评价结果全面客观。

（三）财政经费绩效评价指标

1.教学科研方面：对教学成果、学科建设、专业和专业群建设等进行质和量评定；对科研成果，如专利申请、论文发表、课题开发、成果获奖方面所获得的成绩进行效益评价；校企合作、转让技术、服务咨询、合作办学等方面所获收益评价教学科研的技术推广成效。

2.人才培养和师资队伍建设：学生增长率、毕业生就业率、学生参加各项比赛的获奖情况等指标，来评价财政资金在学生方面的受益面和使用效率；教师队伍的职称水平、海内外人才引进情况、高学位教师增长数、教师人均培训费用等指标，来考核教师队伍中应用型人才的增长和素质提升情况。

3.教学设施方面：通过考核学校各项教学资源，如生均面积、生均图书数量、生均固定资产、生均教学仪器等增长情况，结合资产的使用率，来考核资金的使用效果。

4.财务方面：主要考核资金的保障情况和使用完成率，指标有“财政经费到位率”和“财政经费使用完成率”“财政经费预算差异率”等，考核单位财政经费的落实能力和使用的控制能力及效率。

（四）财政经费绩效评价方法

科学有效的绩效评价体系是评价目标实现的重要前提，完善绩效评价指标有利于公正客观评价财政资金的使用效益。因高校不同于企业，其产出效益虽一贯具有正外部性，但效益不是朝夕能实现。因此，进行绩效评价时，不仅要考虑到高等教育的特殊性，还要结合高校中不同专业的具体情况进行分析，使用相对科学合理的评价体系。现阶段，绩效评价的主要方法有“成本一效益法”、”关键绩效指标法”、”综合评分法”、”主成分分析法”、“数据包络分析法”“平衡计分卡”等，考虑到高校的特殊性，目前使用较多的为后两项。

1.“平衡计分卡”。“平衡计分卡”可以围绕财政资金使用目标，将资金管理和绩效评价有机结合。把财政资金的绩效目标分为“财务管理情况”、“项目管理水平”、“项目绩效指标完成情况”、“项目成果评价”，几个维度，为每一个维度设计适当的评价指标，根据评价的侧重点赋予相应的权重，该方法能很好地处理财务指标和非财务指标、内部指标和外部指标、领先指标和滞后指标之问的平衡，此方法可应用于横向项目比较，也可应用于不同性质项目间的对比。见下表：

2.数据包络分析法。数据包络分析法是一个线形规划模型，表示为产出对投入的比率。即通过对一个特定单位的效率和一组提供相同服务的类似单位的绩效做比较，通过输入和输出数据的综合分析，对同一类型各决策单元的相对有效性做出评价与排序，为决策者提供重要的管理决策信息。

数据包络分析法是以“相对效率”为基础，根据多指标投入和多指标产出对相同类型的单位进行相对有效性或效益评价的一种新的系统分析方法。首先，高校特有的公益性，涉及多投入和多产出的特点，数据包络分析法适合多投入和产出的指标分析，不用预先设定指标权重，避免人为的主观性；其次，高校的产出是人才的质量和数量、科研成果、社会服务，一般情况下很难进行定量分析，评估指标无法统一量纲，数据包络分析法可以忽略这一问题；再次，效率性是高校财政投入绩效评价的重点之一，数据包络分析法通过综合性的指标，反映不同决策单元的效率性，了解被评价单位的资源使用情况，及时提醒高校投入大于产出、或资金使用效率低的情况，使有限的教育资源发挥最大的经济效益和社会效益。

四、解决高校财政经费绩效评价中的问题和对策

（一）建立有效的监督机制

一是加强财政资金使用的过程管理：严肃预算编制、制度建设，妥善安排工作进度，进行期中的考核和评估，确保工作进程有条不紊；二是对大项或重要的财政资金要开展跟踪审计，确保支出合理、专款专用。三是由于目前经费绩效评价工作主要由政府主管部门、高校的财务人员负责，未单独设置绩效评价管理部门，因财务人员对教学、科研等事项了解较为局限，导致无法客观和准确地进行评价，因此政府部门需要设置专门负责绩效评价和监管的机构，在专业知识和信息对称的情况下考核并帮助学校做出合理客观公允的绩效评价，督促改进不足之处，实现财政资源的有效配置与利用。

（二）引进第三方评价机构

财政经费绩效评价是一项专业性强的工作，按照“管办评”分离的精神，可以采取内外结合的办法：引进有资质、条件成熟的第三方实施绩效考核，避免走过场情况。从不同的专业角度和不同层面对项目进行论证，评估机构与人员的专业性与中立性可以进一步保证评价结果的客观性和科学性。

（三）绩效考核与激励相结合原则

科学系统的评价结果对财政经费的分配和管理发挥引导作用，对高校的内涵和外延发展起着推动作用。将激励措施引入绩效考核，作为提倡先进、引导落后的推动机制，能加强高校对绩效评价的重视，激发学校挖掘管理潜力，提高资金使用的效率和效益，促进高校的健康发展。

（四）开展问责和整改工作

开展激励机制的同时，也要展开问责工作，政府部门要对财政经费投人不到位、经费使用管理不合规、任务进度滞后、经济或社会效益低下等问题进行质询和追踪问责，并根据绩效评价结果，及时提出整改建议，监督高校及时纠错。

（五）打造绩效评价的氛围和环境

为保证高校财政经费绩效管理工作的有序开展，需要政府部门、高校、相关社会机构的共同努力。因此，需要强化财政经费使用的绩效意识传导，建立绩效评价工作的配套机制，使其成为一项日常工作；建立绩效评价信息数据库，以反映高校财政经费使用情况和评价结果，保证政府上述三方之间的信息畅通，进一步合理分配和运用财政资源，保证办学效益。.综上述，对高校财政经费使用进行绩效管理，使用合理的指标体系客观评价财政资金使用效益，对改进办学有重要的指导意义，引导高校更为规范地使用和分配资金，让有限的教育资源发挥最大的经济效益和社会效益；帮助政府部门分析资金投入的有效性，并对高校的后续工作进行科学决策，有力促进高等教育健康发展。

参考文献

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