浅谈个体税收的税负公平问题

第一篇：浅谈个体税收的税负公平问题

浅谈个体税收的税负公平问题

——在垫江县地方税务局的实习体会

2011年9月，我到垫江县地方税务局进行了一个月的工作实习，主要参与了个体税收管理工作，对现阶段基层税务机关的个体户税收管理有了一定的了解，特别是对个体户税收的税负公平问题进行了一些调查和思考。

近年来，随着垫江县经济的发展，个体经济发展迅速。截止2011年9月，垫江县个体税务登记总户数为5245户，占全县纳税户的86％。2010年垫江县地方税务局个体户税收为895万元，占全局税收的2.18％。个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。

目前，税务机关对绝大多数个体户的税收管理实行的是定期定额征收方式。税务机关在个体户税收管理中最重要的工作就是核定营业额，然后根据营业额的多少将个体户分为达起征点户和不达起征点户。对达起征点户根据核定的营业额全额按照相应的税率征收税款，即“既管且征”，而对于不达起征点户的营业收入免征税款，即“只管不征”。目前，重庆地区的起征点为营业额每月5000元，并有可能在短期内上调到10000元，上调方案正在论证中。

公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当〃斯密列为税收四大原则之首。如何加强个体户的税 1

收管理以实现公平税负，我在调查研究的基础上，进行了一些粗浅的思考。

一、正确执行起征点税收政策，是实现个体户税负公平的前提 截止2011年9月，垫江县地方税务局管理的个体户中达起征点户数为1265户，占总户数的24.12％。虽然达起征点的户数不多，个体税收却是逐年大幅递增，年均增长幅度在30%以上。其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达起征点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达起征点户培养成达起征点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了合理设置起征点所带来的宏观调控作用。

因此，我们要准确界定达起征点户和不达起征点户，对达起征点的户要按规定核定税款，足额征收；对不达起征点的户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围，这是实现税负公平的前提。

二、规范个体户定额核定方法，是实现个体户税负公平的关键 目前，我们在日常工作中对个体户营业额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各个纳税人的心意。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使个体户的税负公平合理。

在个体户的营业额核定上，如何核定营业额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定营业额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现

2执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。

对达起征点户来说，营业额相对较大，但因未建账或账务不健全、不真实，其真实的营业收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实营业收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此，应分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人营业收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。

市场（或街道）规模、市面等级（可以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过这六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。税务机关可将六大要素赋以影响经营收入的参数，通过计算机建立一个核定营业额的模型公式，然后将纳税人的信息采集、输入计算机，就可计算出一个比较准确、合理的定额。

三、科学化、精细化管理，是实现个体户税负公平的基础

好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税收管理员科学化、精细化管理。税收管理员必须经常深入第一线，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为个体户定额提供更加充分的法律依据。

3税务管理员一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正执法。“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证个体户的税负公平。

四、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的遵从度，是实现个体户税负公平的保障

当前，对个体户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。其原因：一是个体户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突出，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况。二是征管队伍不强，个体户管理员都是老同志，有的税务所甚至将临时驾驶员安排去管个体户。三是专业业务水平相对薄弱，年龄大的同志和临时工其业务水平很难独立适应现代化的征管要求。四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，没有采取强硬的打击措施，打击力度不够。

基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，也必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，起到“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。

总之，如何实现个体户的税负公平是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，努力实现税负公平，积极构建和谐的征纳关系。使税收促进发展，发展改善民生。

第二篇：关于个体税负公平的几点思考

科学发展，营造和谐纳税环境

——关于个体税负公平的几点思考

为进一步加强和规范乡镇街道个体及零星税收的征收管理，推进依法治税，营造公平的竞争环境，提升协税护税工作水平，今年年初以来，各街道分别成立了个体及零星税收委托代征工作站。工作站成立以来，我们与辖区个体工商户接触更为频繁，对他们的经营和纳税情况也更加了解，尤其是在上门签订委托代征协议时，个体工商户对税负公平问题提及较多，对此，结合当前科学发展观的学习，对该问题做了较为粗浅的专题调研，提出个人的几点思考：

一、辖区个体工商户概况：

目前南禅寺街道辖区内个体工商户共有2000余户，每年所占街道一般预算收入约为4%，个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，也一度成为协护税工作的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。

个体工商业户经营方式灵活，大多数采取现款交易，所以，税务部门很难核实真实的经营情况。同时，个体工商业户进货渠道也非常多，税务部门很难从源头控制。此外，个体工商业户弄虚作假现象严重，他们采取不断变更地址、姓名，假停业，不办理任何手续，开具虚假发票等手段来逃避税收。

对个体户实行定期定额征税方式，简称“双定户”。定期分为一个季度、半年、一年，最长不超过一年；定额是指核定纳税人在定期内月销售额或营业收入；“双定户”又分为达起征点业户（以下简称达点户）和不达起征点业户（以下简称不达点户）；对达点户的定额要根据其适用征收率计算应纳税额，即“既管且征”，而对于不达点户核定销售额或营业收入免征税款，即“只管不征”。1

通过调研，发现对个体户的征管矛盾在一定程度上集中于税负公平问题上，一是地域与地域之间税负不公。包括城乡之间税负不公和街道与街道之间的税负不公。二是行业与行业之间的税负不公。三是纳税人与纳税人之间税负不公。这主要表现在：一方面受社会各种关系影响，出现“人情税”、“关系税”，人为造成税负不公；另一方面是纳税人同等条件，而经营能力不一，出现税负不同。四是税收政策因素影响税负不公。

二、如何用科学发展观统领税收征管，加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，牢固树立税收法治观，将依法治税作为税收工作的灵魂贯彻始终，严格规范税收执法行为，不断提高税收执法公信度和纳税人的税法遵从度，是营造公平竞争的市场氛围，构建和谐诚信纳税环境的重要保证：

（一）、正确执行起征点税收政策，是实现个体双定户税负公平的前提

从2003年10月1日起，国家税务总局再次调整了双定户起征点标准后，一夜之间有80%以上纳税人从原来的征税户变成了免税户。数年以来，个体税收收入不但没有下降，而是逐年递增，其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是，随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达点户培养成达点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了国家调整起征点所带来的宏观调控现实意义。因此，税务部门要准确界定达点户和不达点户，对达起点的业户要按规定核定税款，足额征收；对不达点业户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围。这也是实现公平税负的前提之一。

（二）、规范双定户定额核定方法，是实现个体双定户税负公平的关键

目前，税务机关在日常工作中对双定户定额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各位纳税人的心意。“生意同样做，为何别人少缴税，而我却要多缴税？”例如我们与辖区个体户签订委托代征协议时，在家乐福超市门面房就遇到类似情况，由于这些店面都是统一规格，对于经营项目相同的店主很容易做税负上的对比，个体纳税人一旦找到自己认为合理的理由，钻进这个死胡同，要他按时自觉缴纳税款就困难了。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使双定户的税负公平合理。

在双定户的定额核定上，如何核定定额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定定额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。对达点户来说，营业额相对较大，但因缺乏相关的进销货凭证，绝大部分经营业务实行现金交易，真实的销售收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实销售收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人销售收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。

市场（街道或）规模、市面等级（以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。通过调查测算，首先确定达点征收的标准，确定核定计税依据的基本公式，然后将上述六大要素赋以影响经营收入的参数，将向纳税人采集的信息输入计算机，就能计算出定额，并应当张榜公布。这一结果是在调查测算的基础上产生，有相关的测算资料佐证，符合现行的法律法规的规定，可以作为新增业户定额的客观定额依据。

（三）、科学化、精细化管理，是实现个体双定户税负公平的基础

好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税务机关和协护税人员科学化、精细化管理，我们必须经常深入第一线，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为双定户定额提供更加充分的法律依据。

一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正税收执法。俗话说得好，“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证双定户的税负公平。

（四）、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的依法遵从度，是实现个体双定户税负公平的保障

当前，对个体双定户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。其原因：一是个体征管户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突

出，人均管户近四百户，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况；二是征管人员老龄化，管理人员普遍年龄较大，目前还在征管第一线，他们没有足够的精力去适应当前的征管要求。三是专业业务水平相对薄弱；四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻烦绕道走，缺少强硬的打击力度。

基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，实现“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。最近，地税五分局对我辖区都市潮头美容美发店通过法院判决，处罚了其逃避缴税的恶劣行为，共计罚没各类款项36000余元。另一方面，充分发挥我们委托代征工作站的网络化作用，协同社区和有关部门充分发挥社会综合治税作用，实现全社会协税护税工作的群防群治。

总之，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，实现公平税负，构建和谐征纳关系。

财政所张俊

二〇〇九年十一月

第三篇：税负问题

国内做企业要交哪些税?教你从税里抢利润!

来源：创业邦作者：Marina2013-03-12 16:35:01

“民营企业税负痛苦指数较高，目前全年缴纳的税费占毛利润的50%左右。”这是人大代表、全国工商联执委、成都市总商会会长孙明在今年两会的建议中给出的数字。

呼吁减税是2013年两会上众多代表和委员的提案和建议，特别是民营企业家代表更是结合自己所掌握的具体情况，指出在用人成本不断攀升、原材料价格上涨、经济大环境仍不景气的情况下，利润率下降，税负让企业主们愈发难以负担。

请看《新京报》下面的报道：

宁波一家机械加工厂在2010年的营业额为2000万左右，其中所缴纳的税费清单如下： 增值税50万-60万元;地方税费也有50多万元，其中企业所得税30万元，营业税、土地使用税、房产税、教育附加费等加起来10多万元，另外，还承担工人的个人所得税共计12万元。

去年一年，工程老板徐总共计缴税费110万左右，他自己盈利116万。另外，徐总从银行贷款1300多万元，去年一年所支付利息也要100多万元。

“我和税务局、银行等于把工厂赚的钱三等分，各拿100多万。”徐说。

我国税收分三类：

1、国税征收

2、地税征收

3、国税与地税共享征收。不同地区、不同行业、不同的时间以及企业性质的不同，都会影响企业的税种及税率。比如有的园区为吸引投资，会给予新成立的企业以一定时间段内的税收优惠;或者为了鼓励、引导某个行业的发展，也会给予某个行业税收优惠„„

主要税种的税率

1、营业税 按提供的服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳;

2、城建税 按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳;

3、教育费附加 按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳;

4、地方教育费附加 按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳;

5、文化事业建设费 按广告、娱乐业收入的3%缴纳;

6、印花税 购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按增加部分缴纳);

7、城镇土地使用税 按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，XX元/平方米);

8、房产税 按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

9、车船税 按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆);

10、企业所得税 按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%);

11、发放工资代扣代缴个人所得税(以上信息内容可能会有调整)企业经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。

企业要做好税收筹划，有以下几个切入点： 1.选择税务筹划空间大的税种为切入点

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点;选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。

2.以税收优惠政策作为切入点

一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。

3.以纳税人构成为切入点

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。当然，这不是绝对的，在实践中要做全面综合的考虑。

4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。

5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而姑息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。又比如，通过融资租赁，可以迅速后的所需要资产，保存企业的举债能力，而且支付的租金利息也可以按规定在所得税前扣除，减少纳税基数，更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，进一步减少了企业的纳税基数，因此，融资租赁的实收抵免作用及其显著。

当然以上五点，创业者或企业主可以只做简单的了解，有个理念性的认识。但具体操作起来却是错综复杂，一定要借力专业人员。企业成立之初业务少，规模小，利润薄，可以找兼职人员来做，或可以将财务、税务这部分外包出去。但在此要提醒您一点：税务是财务里面非常专业的一个领域，很多专业会计人员对此也是一知半解，对相关税法的规定和变化也不精通，所以企业逐级走上正轨后，税务筹划相关的工作，还是非常需要由税务专业人员结合企业具体情况来操作。

第四篇：农村个体税收征管问题及对策

农村个体税收征管问题及对策

随着国家经济改革的步伐进一步加快，特别是国家税务总局对个体税收调高起征点和降低征收率等税收政策逐步实施后，我县城乡市场的经济得到了进一步的发展，这其中个体税收经济因其投资小、运转快等优点，更如同雨后春笋般散布在城乡市场的角角落落。个体经济的发展虽说活跃了市场，但同时也给我们国税部门带来了征

管方面的一系列问题。所以，如何加强我县的个体税收征管工作，使之既能促进我县城乡个体的经济持续发展，又能防止税收的跑冒滴漏，这也是摆在我们国税工作者面前的一项重要课题。

一、当前我县农村个体税收征管的现状与原因

1、个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式。现在个体税收征管主要还是以税务机关核定定额进行按期征收的管理模式为主。税务机关核定定额存在着地区定额不平衡、定额偏低、定额不够科学、征管的深度和力度不够等弊端，缺乏有效的监督制约管理机制，虽然现在税务机关在核定个体税收定额时已逐步采用电脑核定，或采取以分局为单位集体评定等方法，但在个体水收定额过程中仍然难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩，特别是纳税人的起征点调高后，纳税人税款征不与不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人员的个人色彩，影响了个体税收征管的公平、公正，纳税人对此意见较大，这样既增加了工作难度，同时也有损国税部门的整体形象。

2、纳税环境有待改善，纳税意识有待提高。由于个体税收征收额少，工作量大，涉及面广，尤其是纳税起征点的提高和征收率的降低，部分税务基层工作人员对一些未达到起征点的个体或是爱管不管，或是懒于管理。加上个体纳税人依法足额纳税观念普遍比较淡薄，更使得一些纳税人心里想着自己未达到起征点而不用完税。法治公平、高效的纳税环境还未形成。

3、建帐建制工作困难重重。目前我县农村个体税收的定额普遍较低，原因是多方面的，既有税务部门工作人员因为税源调查不到位，税负核定不据实，对建帐工作缺乏信心，有畏难心里，认为工作开展难度大等因素，也有纳税人因当前市场竞争激烈，无序竞争的现象时有出现，相当多的个体户以压低销售价格来提高竞争力，甚至出现用亏本销售来占领市场、招揽顾客、普遍出现经营销售不开发票等现象。并且大多数个体户自身素质不高，本身无建帐能力，加之少数建帐户的实际税收负担率明显高于定期定额户，公平纳税的环境没有形成，影响了纳税户如实记帐的积极性。

4、漏征漏管户依然存在。虽然税务机关每年都要开展不同程度漏征漏管户的清理检查活动，但是由于个体户经营情况变化较大，尤其是城乡结合部、边远地区的个体户，存在着个体户自行停业，新增户没有及时办理税务登记证等现象，使得漏征漏管户不断出现；特别是今年国家再次降低征收率后，出现了有的个体户开业从事生产经营活动，既不到我们税务机关办理税务登记手续，又不主动申报缴纳应纳税款；还有部分用票户利用发票做手脚，或是建假帐，应付税务部门检查，造成税款流失。同时税务机关户籍管理工作还未形成有效的动态管理，使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务机关都要花大量的人力物力去开展户籍巡查，而个体征管工作的效率却难以提高。

5、考核措施不到位，岗位工作量不平衡，部分税务工作人员工作积极性不高。现在一些税务部门对个体税收管理岗位的考核只做表面文章，重形式而不重视实质,如对登记率、申报率考核等。个体税收管理大都是按块、分片区管理，而各片区之间个体户的经营状况、纳税意识等方面存在着较大的差别，如单纯以统一的登记率、申报率、入库率等作为考核指标，势必造成苦乐不均，影响部分税收管理员工作积极性。

6、税法宣传不到位。每年我们国税部门在税法宣传中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人的利益，偷逃税就成为必然现象；当前加强税法宣传就显得十分重要，但在多年的宣传税法过程中，存在重形式、轻效果的现象；每年只有在“税法宣传月”时，才能在媒体上听到或看到税务人员宣传人员宣传税法的情景，很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人，更别说深入到普通的公民了。所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高。

二、解决办法与对策

针对我县农村个体纳税户税收管理的现状，如何加强个体税收征管？笔者认为：依托计算机强化税控管理、加强政府部门间协作、加强税法宣传等都是加强此项管理的有效途径。

1、以信息技术为载体，促进个体税收管理手段精细化。近几年来，税务机关运用金税工程实行电子办税，切身感受到电子办税是国家税收实现公平，便捷高效的最佳载体，是税收管理精细化的依托。实践证明，推行个体税收精细化管理，将信息技术引入税源监控是有效的管理手段。我觉得农村分局，首先要充分利用现有的计算机技术，广泛地同工商、地税

第五篇：个体税收管理工作

当前个体税收管理工作

存在的问题与对策

加强个体税收管理工作，是当前税收管理工作的难点和矛盾点，也是征管工作探讨的热点，为此，笔者结合工作实践，就个体税收管理工作谈点不成熟的意见。

一、当前个体税收征管存在的问题 ：

1、税收征管难度大。个体税收因个体工商户税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、从业人员法纪观念淡薄，税收征管难度大，虽然分局每月都要下大气力进行漏征漏管户的清理检查，但由于个体工商户变化较大，频繁地发生转让停业，部分新增户不能及时办理登记（包括部分工商登记），使得漏征漏管户不断出现。

2、税收征管力度难以到位，“费挤税”现象严重。在个体工商户的经营支出中，一些经营必须的费，如：经营场所租赁费，各种管理费，特殊行业许可费，雇佣人员工资等占了营业利润很大比重，使得税收难以核定到位。

3、税收工作的社会参与性不强，综合征管效果不佳。由于税收法制建设的滞后，“依法诚信纳税”缺乏激励制约机制，由此造成在税收征管工作中主要靠税务部门的孤军奋战，难于形成社会综合征管合力。

4、《征管法》的部分条款可操作性不强，对税务违章打击不力，个体税收纳税秩序整顿乏力。

二、加强个体税收管理的措施

1、树立科学的发展观和税收观，与时俱进提高对个体税收的认识。一是统筹企业税收与个体税收征管，正确处理加强个体税收征管与大力发展个体经济的关系，在人、财、物的安排上按照个体税收管理的实际，给予个体税收征管工作适当照顾。二是加强学习，提高素质、注意工作方法。由于个体税收管理面对工作对象的复杂性和工作的难度性，要求管理人员不仅要有过硬的业务技能而且要具备人际交往的能力，因此必须熟练掌握各种业务知识、Ctais操作技能、培养与不同纳税人交流的工作方法，以促进个体征管质量。

2、强化管理，不断增强对个体税源的监控能力，提高征管效率。一是强化户籍管理，建立户籍管理制度。坚持属地管理原则，对包括仓库、没有门店但实际发生经营行为者，都要严格列入税务登记的管理范围，定期巡查核对，以堵塞漏征漏管现象的发生。二是严把注销关。一些发票用量大户在连续三个月发票开具金额超过月核定销售额，或者年内累计6个月发票开具金额超过月核定销售额时，往往采取注销的方式来逃避调高月核定销售额。更有甚者一些户注销了干脆不办证，到征收大厅去代开发票。针对这种情况在注销前就严格把关，从工商营业执照、房屋租赁合同、地税局税

务登记情况，实际经营场所、人员是否发生变化进行认真核实，以遏制借假注销，偷税行为的发生。三是严把停歇业关，在业户办理停歇业时要严格审核，已办理停歇后坚持巡回检查，以杜绝假停业偷税行为。四是建议恢复个体业户办理税务登记和购领发票时交纳税款保证金的做法，以杜绝个体业户随意走失，甚至携带发票走失情况的发生。五是对已经注销的纳税户也仍然把他纳入动态监控的范围。六是区别对待，对个体户要实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、生产经营规模等综合情况，将个体工商户进行分类。依据不同类型的个体工商户，相应地采取有效的征管办法和措施，掌握税收征管的主动权。

3、充分发挥发票对税收征管的基础性作用，使发票管理与规范行政处罚相结合，消除发票管理中存在的重补轻罚的现象，并实行严格的过错责任追究制度，提高纳税人对税法的遵从度。采取有奖发票等措施，倡导、鼓励消费者在购买商品或提供服务时积极索取发票，以利于税务部门不断扩大和提高利用发票对个体税收进行有效监控的范围和质量。

4、加强定额管理，严格定额核定程序和标准，确保定额核定的公平、公正。一是按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的管理原则，着力解决税负不公的问题。突出管理重点，在税收管理员力量分配上体现重点税源重点管理，对

重点税源实行定期不定期地测算和纳税评估，做好动态监控，以保证税收收入。二是采取分行业、分路段进行测算的方式，对定额明显不公或纳税人反映存在问题的业户及时进行定额调整，真正体现税法的公正性。三是对月核定税款在起征点附近的纳税人，建立跟踪核查制度，勤查、勤算，一旦达到征税的标准，及时恢复征税。四是充分利用个体户定额核定软件核定定额。根据不同行业、不同路段纳税人的利润率、房租、水电、人员工资、材料成本等情况确定定额标准，与定税软件产生的标准进行比对、平衡。从而真正实现管理到位，公平税负。

5、长期与短期相结合，密切与相关职能部门配合，着力构建个体税收征管长效制约机制。充分利用信息技术，借鉴对增值税专用发票以及相关的“四小票”管理机制，建立起包括所有普通发票管理的发票管理信息系统，提高对发票的管理水平，提高发票对个体工商业户依法纳税的监控水平。二是与工商局、地税局、等部门配合，逐步扩大税控设备的应用行业，配合发票管理信息系统，构建起加强个体税收征管的长效制约机制。

6、加强综合技能培训，不断增强个体税收征管人员业务技能，不断提高依法治税水平。采取集中学习、辅导讲座、岗位练兵、以老带新、参观学习等多种方式进行培训，与时

俱进提高职工综合素质，不断增强税务人员搞好个体税收征管的本领。

7、建立竞争激励机制，充分调动广大个体税收征管工作人员的工作积极性、主动性、创造性。一是要按照 《公务员法》，定期进行轮岗交流。二营造“爱岗敬业、求真务实、扎实工作、争当先进、崇尚先进”的良好氛围，在奖先、评优时应适当照顾个体税收征管人员，不断增强其工作的成就感、自豪感。

8、加强对个体税收的调查研究。切实加强对个体税收征管情况的调查研究，认真研究、分析不同类型个体工商业户的生产经营特点，努力把握其发展的规律性，增强征管工作的创造性，始终掌握税收征管的主动权。要加强不同地区个体税收征管工作经验的交流，相互取长补短，促进征管水平的共同提高。