监督体系的思考

第一篇：监督体系的思考

当前，我国正处于发展的重要战略机遇期和社会矛盾凸显期，既要充分看到反腐倡廉建设已经取得的显著成效，又要清醒地看到当前反腐败斗争的严峻形势，深刻认识反腐败斗争的长期性、复杂性和艰巨性。作为政法部门重要组成部分、担负教育矫治劳教人员和强制隔离戒毒人员重任的劳教和戒毒场所，理应全面贯彻落实十七届中纪委五次全会精神和胡锦涛总书记的重要讲话精神，以建立健全惩治和预防腐败体系各项制度为重点，以制约和监督权力为核心，以提高制度执行力为抓手，加强整体规划，抓紧重点突破，努力构建适合劳教和强戒工作特点的内容科学、程序严密、配套完备、有效管用的劳教场所反腐倡廉体系，大力推进劳教场所党风廉政建设和反腐败斗争的不断深入，确保劳教场所的持续安全稳定，确保劳教人员和强戒人员教育矫治质量的不断提高，最大限度预防和减少解除劳动教养人员和解除强制隔离戒毒人员的重新违法犯罪，做中国特色社会主义事业的建设者、捍卫者，为推动我国经济社会又好又快发展、促进社会的和谐稳定做出积极贡献。

一、找准问题，准确把握构建反腐倡廉体系的切入点和着力点

当前劳教场所反腐倡廉工作存在的不足和亟待改进的问题主要有以下方面：

（一）教育流于形式，实效性差

有的思想不够解放，对反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性认识不足，缺乏创新意识和开拓精神，新思路、新举措、新方式想不到、用不着，不能很好地适应新时期反腐倡廉建设的需要；有的安于现状，不思进取，“怕”字当头，“闯”劲不足，不求有功，但求无过；有的面对困难和阻力，怨天尤人，一筹莫展，在上级机关有具体要求的时候，反腐教育就抓得紧一些，反之则要等到已经出现了某方面的问题时，才开展批评教育，出现“头痛医头、脚痛医脚”的现象。

（二）制度建设缺乏针对性、系统性和可操作性

尽管各个劳教场所在用人、执法、财务管理、生产经营等方面建立了诸如领导干部离任审计、个人重大事项报告、述职述廉、设立了举报箱、所长接待日等制度，但随着新时期劳教工作和强戒工作面临的新情况和新特点，一是有些制度已明显滞后，二是由于这些制度由不同部门制定，存在不衔接、不配套等问题。

（三）体制不顺，机制不全，监督乏力

一是体制不顺，监督权受制于行政权。目前，劳教机关专门从事监督职能的纪委、监察、审计人员的任免、工资等都隶属于被监督机关，既接受同级领导却又履行监督同级的职能，在较大程度上削弱了监督部门的独立性和权威性，因而出现对下级的监督基本还能行使，但对同级、对上级常常存在“不敢监督、不能监督、不好监督”的尴尬状况。

二是机制不全，监督乏力。一方面，在劳教场所虽有党内监督、行政上的层级监督、群众监督、专门监督等各种监督，但在实际运行中，由于总体上的监督机制不健全，没有形成监督上的合力，力量分散，在履行监督职能的时候，有的互相推诿，各唱各的调，或重复监督，造成监督资源的浪费；另一方面，由于劳教场所执法监督具有很强的内控性特点，再加上监督主体地位特殊，具体监督职能和规范又不明确，往往在工作中例行公事的程序性监督多，实质性监督少；柔性监督多，刚性监督少；事后监督多，事前、事中监督少；预防性监督多，遏制性监督少；再一方面，由于执法管理职能如收容、管理、百分考核等与执法监

督职能如减期、所外执行、所外就医等没有分离，再加上怕得罪人等思想的存在，常常导致执行不力，流于形式，使监督的效果大打折扣。

二、强化教育，着力构建不想腐败的思想道德体系

产生腐败的根源之一，就是自身思想道德防线的失守。要从源头上防治腐败，就要狠下功夫祛除思想上产生腐败的病毒，真正构筑起牢固的反腐倡廉思想道德防线。

一是健全完善有效的教育机制，整合纪检监察和政工部门的力量，坚持长期教育与阶段教育相结合，示范教育与警示教育相结合，集中教育与个别教育相结合，以领导干部、关键岗位和民警执法为重点，贴近领导干部和民警思想工作实际，突出针对性、有效性，增强时代性和感染力。

二是通过长期深入开展专题教育、廉政书画展、知识竞赛，网络廉政论坛等形式多样的反腐倡廉教育和活动，把教育贯穿于各项工作之中，落实到每个科处室、大队及民警身上，使广大领导干部和民警树立正确的世界观、人生观、价值观、利益观，从根本上增强政治免疫力，自觉抵御拜金主义、享乐主义、极端个人主义等错误思想的侵袭，经得住改革开放、市场经济和长期执政的考验，常修为政之德，常思贪欲之害，常怀律己之心。

三、建立健全规章制度，着力构建不能腐败的完善制度体系

“制度好可以使坏人无法任意横行，制度不好可以使好人无法充分做好事，甚至会走向反面。”坚持从实际出发，注重解决实际和关键问题，制定具有可操作性、利于执行的科学有效的完善反腐倡廉制度体系，做到用制度规范行为、按制度办事、靠制度管人、凭制度考核，使腐败分子无滋生蔓延的条件、土壤和无空子可钻。

（一）紧紧围绕反腐倡廉教育，健全完善相关规章制度

通过健全完善反腐倡廉教育制度，形成广泛深入开展反腐倡廉教育的长效机制，使反腐倡廉教育常态化、制度化、规范化，使各级领导和全体民警随时算清“人生七笔账”（政治账、经济账、名誉账、家庭账、亲情账、自由账、健康账），真正解决好思想认识问题，大力营造以廉为荣、以贪为耻的良好环境氛围，切实提高拒腐防变的自觉性和能动性。

（二）紧紧围绕规范重点领域和关键岗位，健全完善相关规章制度

针对广大民警职工非常关注的人权、财权、物权、事权以及大宗物资采购、基建项目工程建设等重点领域和关键岗位的热点难点问题，健全完善《选拔任用实施办法》、《财务管理制度》、《基建项目管理办法》、《大宗物资采购管理办法》、《公务用车管理办法》、《公务接待工作规定》等的规章制度，使重大决策和办事程序、规则等更加民主、科学、规范，真正从源头上预防腐败行为的发生。

（三）紧紧围绕转变作风提高工作效能，健全完善相关规章制度

一是健全完善岗位责任、责任追究、首问责任等工作责任制度，形成纵向分权、横向分界、责权相称、责任明晰的责任制度体系；二是健全完善工作管理制度，严格按照定编、定岗、定责任、定任务的原则建立工作流程和一系列管理制度，确保各尽其责，各行其职，规范运转；三是健全完善限时办结、一次性知之等工作效率制度，简化办事程序，缩短办事期限，提高工作效率；四是健全完善绩效考评制度，对各科处室、大队及其民警履行职责、发挥职能、工作实效、行为规范等指标进行综合考评，促进民警个人和部门及单位不断争先创优。

（四）紧紧围绕公正廉洁执法，健全完善相关规章制度

一是修订完善《劳教人员三种管理模式考核办法》、《劳教人员计分考核办法》等管理制度办法，健全劳教人员计分考核、奖励呈报、会见通信、劳教场所调动等环节的工作规范和程序，严密劳教各个执法环节的实体性和程序性制度，确保在劳教人员收容、日常管理、奖惩、所外就医、所外执行、“三试”等方面，严格按法定的程序规范运行；二是制定完善《强制隔离戒毒人员管理办法》、《强制隔离戒毒人员考评细则》、《强制隔离戒毒人员诊断评估实施细则》等制度办法，不断规范和完善强戒工作相关执法程序和管理规定；三是健全完善民警执法工作相关制度，确保民警在办理劳教人员和强戒人员奖惩、所外就医、准假放假等关键环节上公正执法，有效避免和克服个别民警有法不依、有章不循、盲目执法、变通执法、随意执法、被动执法等问题。

（五）紧紧围绕落实责任，健全完善相关规章制度

一是以落实党风廉政建设责任和重点任务等为重点，建立完善包括各科处室、大队“一把手”是其所在科处室、大队党风廉政建设第一责任人在内的纵向到底、横向到边、层层落实责任的制度体系，从制度层面来确保“一把手”一手抓工作，一手抓反腐倡廉，做到目标同订、措施齐下、成果都要；二是对执法、资金管理使用、生产经营和干部人事等重点领域和关键部门，要细化和明确分管所领导、部门领导和具体承办人员的责任，规定严格的工作程序和纪律，防止“齐抓共管谁都不管，人人有责都不负责”的情况发生；三是在每年年初，由劳教场所“一把手”与各科处室和大队“一把手”签定党风廉政建设责任书，每个民警与所在科处室、大队“一把手”签定公正廉洁执法保证书，劳教人员、强戒人员及其家属和民警三方共签廉政协议书，并把这“三书”内容纳入民警执法廉政档案建设、公务员考核和推先评优活动。

（六）紧紧围绕制约和监督，健全完善相关规章制度

一是健全完善党委集体领导与分工负责、领导干部述职述廉、重大事项报告和个人财产申报等党内民主和党内监督制度；二是健全完善干部选拔任用和管理监督制度；三是健全完善财务管理、项目管理和国有资产监督管理等制度；四是健全完善违纪行为惩处制度。

四、实施有力有效监督，着力构建不敢腐败的监督体系

监督，是反腐倡廉工作中非常重要的一环，治标又治本。只有监督到位，敢于监督，善于监督，有力监督，才能实现有效监督。

（一）加强对权力的监督

一是强化党内监督。通过实施“一把手”重大问题末位表态和“四个不直接分管”制度，科学分解一把手的权力；通过认真贯彻执行民主集中制，有效克服“家长制”，实现决策的科学民主；通过班子成员的合理分工，克服权力的过度集中；通过健全党内组织生活，认真开展批评和自我批评，实施有效的党内监督；通过上级领导和纪检部门对下级领导开展廉政谈话，实现“上对下”的监督。

二是强化权力的相互制约监督。让权力的行使经过若干程序和环节，使各个环节之间相互制约、监督，从而实现对个人和部门权力的有效制衡。

三是强化群众监督。增大政策和执法透明度，落实民警职工的知情权、参与权和监督权；坚持信访查结公示等制度，切实保障群众的监督权利；充分发挥廉政和政风监督员的作用，做到民警的权力行使到哪里，监督就实施到哪里；注重依靠各种社会力量、组织和职能

部门共同行使监督，形成全方位、组织严密、有序高效的监督。

四是强化领导干部交流和异地任职。为克服领导干部在一所一地长期工作容易产生腐败的弊端，应对全省劳教系统内的领导干部采取本所内轮岗、异地交流、机关干部下基层锻炼、基层干部到机关挂职培养等形式，定期对领导干部和民警进行交流及换岗轮岗。

（二）加强对重要部位和关键环节的监督

一是强化对民警执法的监督。通过警务督察、执法监察等方式，加强对民警执法活动和日常执法工作的监督；通过对民警执法绩效综合考评和执法资格考核，落实执法责任和责任查究，防止民警在执法活动中徇私枉法、权钱交易，不作为和乱作为，确保公正文明执法；通过推行解教人员和解除强戒人员离所前谈话等制度，实现管理者（民警）和被管理者（劳教人员和强戒人员）的双向监督。

二是强化对资金使用和管理的监督。凡重大项目或大宗物资采购，均严格按程序实施招投标；对基建工程预决算、招投标和大宗物资采购及大额资金使用等，加大审计监督力度；严格实行收支两条线管理，严查 “小金库”，对管钱、管物的部门和人员实行重点监督；定期进行清产核资，防止国有资产流失。

三是强化对干部选拔、任用工作的监督。严格按照《党政领导干部选拔任用工作条例》和《党政领导干部选拔任用工作监督检查办法（试行）》要求，切实加强对干部选拔任用全过程的监督，对跑官要官、买官卖官者，坚决进行严肃查处，坚决整治用人上的不正之风。

（三）加强民主和网络媒体监督

一是搭建以信箱为主的监督平台。面向劳教人员和强戒人员及其家属设立举报箱及所长信箱，坚持所长、政委接待日、预约谈话等制度，公布举报电话，畅通监督渠道。

二是搭建以所内局域网和互联网为主的网络监督平台。在所内局域网上专门开设廉政之窗，有效推行所务公开、党务公开和执法公开，自觉接受民警职工监督；在互联网上向社会公布举报邮箱、所纪委举报电话，开通纪委书记热线电话等，自觉接受网络监督。

三是搭建新闻媒体监督平台。推行劳教场所新闻发言人制度，重视和支持新闻媒体正确开展舆论监督。

（四）自觉接受地方监督

自觉接受地方人大和政协的监督，认真办理人大、政协的提案和建议，积极配合人大、政协开展监督检查；自觉接受地方检察院的执法监督。

五、严格落实制度，着力构建廉洁高效的制度执行体系

有了制度不执行或不遵守，则再好的制度也只是形同虚设。加强反腐倡廉建设的目的，就是要通过提高制度执行力来推进反腐倡廉工作的深入开展。

（一）严格执行制度，始终用制度规范行为

一是切实加强对制度执行的领导，保证反腐倡廉各项制度得到切实执行；二是加强对制度的宣传教育，增强各级领导和全体民警的制度意识，把制度转化为各级领导和全体民警的行为准则和自觉行动；三是认真贯彻执行党的劳教工作方针政策和强戒工作法律法规，坚持依法、严格、科学、文明管理。

（二）加强对制度执行情况的检查，始终用制度约束行为

纪检监察部门要会同政工、管理、教育、生卫等有关职能部门，形成合力，坚持定期和不定期对全所反腐倡廉制度执行情况进行认真的监督检查，如劳教人员和强戒人员请假、百分考核、奖惩、勤杂人员和班组长的选用和审批等，依据是否充分，审批程序、手续是否规范完备，是否做到公开、公平、公正。对违反制度规定的做法要及时提醒，给予批评，帮助改正；对严重违反制度的行为，要严肃处理。

（三）充分发挥领导的表率作用，始终用制度自律行为

一个单位或部门的制度是否得到严格遵守和执行，领导干部特别是主要领导起着至关重要的作用。领导干部首先要树立制度面前人人平等、没有特权、没有例外的观念，要求民警做到的，领导干部要先做到；要求下级做到的，上级要先做到；要求别人做到的，自己先做到。领导干部不仅要带头遵守制度，而且要坚持原则，敢抓敢管，坚决维护制度的严肃性和权威性，坚决同一切违反制度的现象作斗争；要自觉接受组织和群众监督，切实做到行动先于一般民警，标准高于一般民警，要求严于一般民警。只有一级带一级，一级抓一级，做出榜样，抓出成效，才能形成自觉遵守和维护制度的良好风气。

（四）逗硬奖惩，始终用制度他律行为

一是把制度执行情况纳入每月和年度工作目标考核重要内容，紧紧与各科处室、大队和民警的切身利益挂钩，严格考核，逗硬奖惩，充分发挥考核的激励作用，不断提高各级领导和全体民警的制度执行力；二是把反腐倡廉是否有成效作为考核领导干部晋级、提职的重要依据，使履行责任有规范，检查考核有标准，责任追究有依据，形成齐抓共管的良好局面。

六、严肃查办违纪违法案件，着力构建具有治本和震慑作用的惩治体系

坚持依纪依法，严肃查处违法违纪案件，有力惩治腐败，既是反腐倡廉的重要手段，也是预防腐败的重要一环。

一是重点抓好打骂、体罚、虐待劳教人员和强戒人员，行贿受贿，滥用职权、失职渎职等案件的查处工作，严肃查处违反政治纪律和组织人事纪律的案件；二是建立腐败现象调查分析和专项治理制度，形成重大案件督导督办机制，及时揭露、发现和查处腐败案件；三是通过查处案件，充分发挥其治本功能和高压震慑作用，让违纪违法者付出应有的代价，让后继者望而止步，不敢腐败。

七、加强信息化建设，着力构建廉洁高效的现代化办公体系

随着信息科技的迅猛发展，加强劳教场所信息化建设，既是形势任务发展的需要，更是促进公正廉洁执法的重要举措。

一是加大信息化硬件和软件建设步伐，充分依托信息网络，全面实现机关科处室和大队信息化办公，提高办事效率；二是大力开展计算机应用、场所信息化系统的维护管理和集成使用，重点是所情信息采集、分析研判和网上传输等实战应用培训，切实提高各级领导和全体民警信息化实战应用能力；三是全面推行执法信息网上录入、执法流程网上管理、执法活动网上监督、执法质量网上考核运行体系，实现对领导干部和民警执法工作的全程化、实时化、动态化管理监督，进一步提高执法质量。（李群忠张卫芬）

第二篇：论我国会计监督体系

论我国会计监督体系

会计监督在经济监督系中处于十分重要的地位。改革开放以来，我国逐步建立了一种以基层单位财务收支为监督对象，以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系。这一会计监督体系对维护社会经济秩序起到了一定作用。但近年来这一监督体系开始显现出一些问题，突出表现在会计工作中的违法违纪行为屡查屡犯，使现行的会计监督体系面临严重挑战。健全和不断完善会计监督体系，对提高会计工作质量和维护社会经济秩序，有着非常重要的现实意义。

一、我国现行会计监督体系的构成会计监督体系是指由若干具有履行会计监督职能的组织机构相互联系、相互依赖、相互制约而构成的一个有机整体。我国现行会计监督体系包括单位内部会计监督、国家监督和社会监督三个部分。

（一）单位内部监督

单位内部会计监督。《会计法》规定，各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。这一规定，明确了单位内部会计监督的主体是会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动；单位内部会计监督的手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督，其主要任务是在单位领导人的领导下，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。从严格意义上讲，单位内部会计监督还应当包括内部审计，因为两者的目标是一致的。因此，一般单位在设计内部会计监督体系时往往考虑内部审计的因素。尽管如此，会计监督与审计监督两者仍有所区别，审计监督是对会计工作的再监督，两者不可替代。多年来，单位内部会计监督一直在经济监督体系中承担重要使命,而且在促进单位内部强化管理、保证经济活动依法进行等方面也确实发挥了积极作用。

（二）社会监督

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师依法承办的社会审计。从社会 1

主义市场经济的发展要求看，注册会计师在社会经济活动中发挥重要的监督和服务作用。注册会计师依法并接受委托，对有关会计事项如财务报告进行审计并出具法律公证性的审计报告，以此为委托人和有关方面服务。注册会计师审计的基本对象，是被审计单位的财务会计资料，且其审计工作具有法律公证性，因此，其监督也是会计监督体系的重要内容之一。

（三）国家监督

国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督，它是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。国家监督的具体构成是：

1.财政监督。财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督。它是各级财政部门根据国家法律、法规的规定，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报表等所反映的经济活动的情况来进行的。财政监督还包括财政部门组织的专项检查如税收财务物价大检查、清理预算外资金、清查 “小金库”等，这些专项检查往往都以财务会计资料为重要对象之一。

2.审计监督。政府审计监督，是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督。财政收支和财务收支是会计工作的重要内容，因而审计监督是国家监督会计工作的手段之一。

3.税务监督。主要是指各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。税务机关根据国家税收法律、法规，通过日常税收征管工作，一方面促使纳税人依法建账，建立健全有利于正确计算和反映纳税所得额情况的各项基础工作，推动各单位加强包括会计工作在内的管理工作；另一方面，督促纳税人依法纳税，遵纪守法，堵塞各种税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证包括《会计法》、《规范》在内的各项财经法纪的贯彻实施。

在国家监督中，还应当包括工商监督即工商行政管理部门在注册登记和年检

中，对工商企业会计报表及其注册资本情况的检查。证券监督即国家证券管理委员会对上市公司的财务报表的监督等。

二、我国现行会计监督体系的主要问题

（一）法律约束机制不完善

我国会计监督法律约束机制不全，使得会计人员不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有出台。其次，有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。

（二）会计执业环境不规范

会计信息质量抽查公告结果表明，会计人员、审计人员、注册会计师执业很不规范。受拜金主义的影响，人的价值观也产生扭曲，企业追求短期行为，会计人员惟命是从，在权利、利益的驱使下制假、造假，失真的会计信息泛滥，严重恶化了会计的执业环境：注册会计师执业市场混乱，行政干预、地区（部门）保护现象严重，严重制约着注册会计师服务、沟通、公证。监督作用的发挥，导致中介业务的变相分割，中介市场出现了严重的恶性竞争，带来一些中介机构和会计执业人员在执业质量和执业道德上放纵，虚假信息得不到揭露，风险意识较差，甚至迎合地区利益、部门利益、客户利益的需要，弄虚作假造成经济信息质量低下，严重扰乱了经济秩序的有序运行。

（三）企业法人的约束机制不健全，内部控制失调

目前，在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作

受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

（四）会计人员综合素质不高，执业道德观念不强

一般来说，虚假的会计信息也是出自于会计人员之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

三、完善会计监督体系的建议

（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障 会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》和《企业会计准则》，应尽快明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以处罚；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（二）改善社会职业环境，规范会计人员的会计行为，真正行使会计监督

建立健全企业内部控制，讲究职业道德，自觉抵制各种不良现象，提高政策业务水平，在行业自律性组织内，约束自我，净化队伍，维护会计人员的合法权益。在加快政治和经济体制改革的同时，进行会计管理体制的改革，直接授权注册会计师协会全面管理注册会计师和会计师事务所的新体制，突出注册会计师协会在宏观管理中的核心主体地位，便于注册会计师行使职业自我管理权限，同时

制定和保证注册会计师审计的合理性、公平性和权威性。整顿经济秩序，加强市场经济的规范化，强化注册会计师队伍建设，完善注册会计师行业的自我约束机制。这是实现有效监督的重要保证。

（三）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任 作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

（四）培养一支高素质的会计队伍

随着知识经济时代的到来，新经济、新业务的不断出现，要求会计人员面对复杂的经济事项，在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明晰的理解力及准确的判断力，找出解决的办法和思路，迎接知识经济的到来。高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质：首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责；其次是要具备良好的会计职业道德，用一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉；再次，会计人员能够不断地参加继续教育；最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。

（五）加强和规范社会监督,发挥新闻媒体的作用

新闻媒体监督是一种重要而有效的监督形式。由于新闻媒体是公众获取信息的主要渠道,具有导向作用,所以能够对企业形成强有力的约束。在我国,新闻媒体监督日渐成熟,许多会计造假事件就是由新闻媒体揭露出来的,体现了媒体监督的威力。因此政府监管部门应充分利用信息技术给信息传递所带来的便利优势,提高公司信息披露的透明度,从而更好地发挥媒体监督的作用,全方位地实施会计监督。

（六）加强对会计人员的法律保护

对敢于坚持原则，坚持制度秉公办事的财会人员应给予工作上的支持和法制上的保护。

综上所述，完善会计监督体系已成为建立现代企业制度中的一项重要内容，应端正对会计监督的认识，并为强化会计监督创造条件。会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义，在新经济时代，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强和完善会计监督，以保证正常的经济运行秩序，提高企业经济效益，使国家的财产不受损失。

谢辞

在本论文完成之际，我要向所有帮助过我的老师、同学表示衷心的感谢。特别是感谢我的指导老师任喜臣老师的热情关怀和悉心指导。在撰写论文过程中，任喜臣老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模，导师们的高深精湛的造诣与严谨求实的治学精神，将永远激励着我。这三年中还得到众多老师的关心支持和帮助。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！

参考文献

[1] 刘亚杰.《我国会计监督体系存在的问题及对策研究》[J].农场经济管理.2008,5

[2]李明媛.《完善行政事业单位内部会计监督问题的几点建议》[J].经营管者.2009，9

[3] 左媛.《 加强内部会计监督刍议》[J].江淮论坛.2007，5

[4] 林风平.《 浅谈我国现代企业制度的建立与会计监督》[J].经济师.2009,10

[5] 王先红.《新时期我国会计监督存在的问题与对策》[J].财经界(学术版).2009,4

[6] 陈巍.《浅谈会计监督》[J].中国商界(下半月), 2009,7

第三篇：我国的监督体系

我国的监督体系

在历年的高考试题中，有关我国监督体系的考题时常出现，有些考生对此不太了解，甚至教师也存在疑惑。比如：

1、(2010年宁夏文综17题)《中共中央关于深化行政管理体制改革的意见》提出要加强依法行政和制度建设，健全对行政权力的监督制度。在国家机关中，对行政权力具有内部监督功能的是（）

① 人民代表大会及其常委会②各级人民法院和检察院③国家监察部和地方监察机关④国家审计署和地方审计机关

Ａ①②B①③C②④D③④

2、（2010广东卷28题）2009年颁行的《关于实行党政领导干部问责的规定》要求对党政领导干部的失职行为实施问责。这一举措表明（）

A.政府执政必须符合法律程序

B.我国已建立完整的行政监督体系

C.每个公民都有监督权和质询权

D.党政领导干部的权利和责任是统一的这两道题学生在练习时，1题答对率为30％,2题为34％，得分率普遍偏低。为了掌握牢固这方面的知识，现将我国各监督部门及其之间的关系进行分析。

人民代表大会及其常委会具有监督权，是运用国家权力，代表人民进行监督。监督权是监督宪法和法律的实施，监督政府、法院和检察院的工作的权力。各级人大在人大会议上听取、审议政府、法院和检察院的工作报告，对其工作进行肯定或否决。

法院和检察院是司法监督机构，人民法院通过行使审判权，维护和监督政府依法行使行政职权。人民检察院是国家法律监督机关，通过行使检察权，对其他国家机关，国家工作人员的违法行为实行监督。

监察、审计部门监督是属于政府领导下的行政监督机关，是行政机关的内部监督。（各级纪律检查委员会监察部门是党的纪律监察机构，主要监督管理党员）。

纪律检查委员会是中国共产党领导下的监督部门，是监督政府、干部公务员行为规范，查处贪污腐败的部门。

人民政协的监督是实行民主监督，是对国家宪法和法律的实施，重大方针政策的贯彻执行，国家机关及其工作人员的工作通过建议和批评进行的监督。

舆论监督虽然没有强制力，但由于其影响面广，受有关部门广大人民群众的关注度高，有时起到其他部门不可替代的作用。许多久拖的问题很快解决。如央视《焦点访谈》被中央领导称为“舆论监督，群众喉舌。政府镜鉴，改革尖兵”。

人大代表的监督，人大代表有质询权，有权根据法律规定程序对政府等机关的工作提出质问并要求答复。

公民监督，公民监督权包括公民对国家权力机关组成人员即人大代表的监督和对国家机关及其工作人员的监督。公民对任何国家机关和工作人员有提出批评和建议的权力。对任何国家机关和工作人员的违法失职行为，有向有关国家机关（如信访部门）提出申诉、控告或者检举的权力。

试题分析：

1题，了解以上知识，我们容易判断①②是对行政机关的外部监督，故选D.2题，A政府行政不是执政，B观点是错误的，C公民有监督权，人大代表有质询权，所以选D.作者：河北省阜城县古城高中 张立柱053701

第四篇：浅谈社会工作的监督体系

论社会工作的监督体系

摘要：

19世纪末20世纪初，社会工作受到社会科学尤其是社会学的极大影响，社会工作教育在这个时期逐渐发展起来。专业的社会工作在我国因1952年的院系调整被取消，1987年民政部和北京大学签订了联合办学的协议，决定在北京大学建立社会工作与管理专业，这标志着社会工作教育在中国内地开始恢复。近年来、随着改革开放的推进，国家经济快速发展，社会工作也快速发展起来，社会工作的进一步发展壮大，要求我们必须要有一个行之有效的监督体系与之相匹配，正如“国有国法、家有家规”，“没有规矩、不成方圆”一样，如果我们的监督体系没有跟随社会工作的发展建立起来，必将会导致社会工作行业内混乱不堪、而其也难以继续向前发展，因此，建立一个完善的监督体系在社会工作快速发展的我国就显得尤为重要了。在此，本文仅对我国目前的社会监督体系作一个简单的介绍，同时综合我国社会工作发展的实际情况给出一些构建中国特色的社会工作服务机构监督体系的思路与建议。

关键词：

社会工作发展权力监督体系

社会工作作为一门助人自助的专业，在于帮助案主解决在与周围环境互动过程中产生的各种问题，帮助案主重塑自信，走向社会正轨，实现个人与社会的良好互动，促进社会的稳定发展。我们只有在了解了社会工作的发展历史及现状的前提下才能更好地对社会工作监督体系进行研究，而涉及到监督必然会牵扯到权力的问题。忽略了权力的存在也就无所谓监督了。权力的来源涉及最终监督权的问题，权力授予者对于掌权者有监督权1。

社会工作起源于贫民救济或慈善事业，是伴随工业化引发的社会问题而产生的。工业化国家解决社会问题的理念和方法为社会工作的产生奠定了实践基础。英国女王伊丽莎白在1601年颁布的济贫法可以说是现代意义上社会工作的最早案例。

19世纪末20世纪初，社会工作受到社会科学尤其是社会学的极大影响，社会工作教育在这个时期逐渐发展，一些学院纷纷开设与社会工作有关的课程，为社会工作从行业性工作向专业性工作的转变提供了理论和知识准备。1917年，里士满出版《社会诊断》一书，标志着社会工作的诞生。1919年，美国社会工作学院协会成立，并于1932年颁布了社会工作教育的最低限度课程。专业社会工作在20世纪50年代以前就已传入中国，但因1952年的院系调整被取消，1987年民政部和北京大学签订了联合办学的协议，决定在北京大学建立社会工作与管理专业，这标志着社会工作教育在中国内地开始恢复。1 :政治监督学吴丕、袁刚、孙广夏著北京大学出版社2007年11月第一版第42页

2000年前后，上海浦东新区开始在医院、学校和社区设立社会工作站，这成为中国内地社会工作实务的重要标志。随之、社会工作在我国各地不断地开展起来，社会工作想要良好的运行和发展，那么对其建立一个完善的监督体系就显得非常必要了。

监督，是一种社会现象，指的是人对他人的监视与制约，有狭义与广义之分。所谓的广义的监督是指人类社会中的一切监督现象，如父母对子女的监护、企业对员工的监督管理、政府部门对管理对象的管理等；从广义的角度看，监督是人类社会普遍存在的一种现象，从有人类社会开始，这种监督现象就出现了，并且只要人类社会继续存在，这种现象也就会继续存在2。

从广义来说，监督所涉及的范围与内容相当广泛，因此我们必须对研究范围加以限制，我们所研究的范围与社会工作有关，主要是社会工作行业内自身所做的自我监督和社会对这个行业的监督，我们所讨论的主要内容是在社会工作实务中如何对社会工作者进行监督的问题。权力自身的监督一般维持在一定的限度内，这个限度就是社会对腐败的容忍度和统治集团本身对监督的承受度。

说到底，监督最终涉及到的就是对权力的制约，所以我们必须对权力作一番研究和分析：

罗素（Bertrand.Russell）认为一个人通过努力达到某种结果就是获得了某种权力，他说：“权力可以定义为有意努力的结果”3。实际上就是一个人在社会上取得了有利的地位，能够对他人产生一定的影响、但这种权力不具有强制力。

《中国大百科全书·政治学》对权力的解释是：“在当代社会科学的各领域中，权力一般被认为是人际关系中的特定的影响力，是根据自己的目的去影响他人行为的能力，在社会生活中，凡是依靠一定的力量使他人的行为符合自己的目的的现象，都是权力现象”4。但实际上，我们并不把那些普遍的人与人之间的影响都称为权力。《法学研究》1995年对权利的界定是：主体为追求或维护利益而进行行为选择、并因社会承认为正当而受法律和国家承认并保护的行为自由5。我们在此所研究的权利主要是指类似于行政权利的一种，具有一定强制力的权力。

对于社会工作的监督，其实就是对社会工作行业内的权利运行的监督，这其实和我国目前的行政监督体系是一致的，只不过没有行政监督体系那么复杂罢了。社会工作的监督体系只是隶属于行政监督体系中的一种，在现行的社会工作监督体系中也存在着行政监督体系方面存在的问题。

我国目前的社会监督体系，主要还是受政府的影响很大，这一方面可能是因为我们提供的社会服务是由政府出资购买的，所以政府有权对我们进行支配和管理，使得我们的一切行动都得以政府的指示为目标，完全失去了社会工作应有的自主性；另一方面还是受传统的官僚主义的影响，政府想当然地认为一切社会行动都理应在他的监督和指导下进行，并且得完全按照他的指示来完成，这也极大2：政治监督学吴丕、袁刚、孙广夏著北京大学出版社2007年11月第一版第2页：《权力论---一个新的社会分析》 【英】伯特兰·罗素靳建国 译东方出版社1988年版第23页 4 ：《中国大百科全书·政治学》中国大百科全书出版社1992年版第498页《法学研究》1995年第三期

地束缚了社会工作的自由发挥。尽管如此，但在目前我们国家的社会工作行业方面还没有出现比较混乱的局面。随着社会工作的进一步发展，这一套理论必然是行不通的，因为我们的工作主要是针对那些弱势群体，而不是政府人员或是那些制定政策的人，我们应该切实从弱势群体的角度出发，考虑他们的感受，对他们负责。目前，我国的监督体系存在以下不足点：

一：我国目前的监督机构还不健全，没有形成一个完整的监督网络，由于受到传统文化的影响，很多人甘于被领导，没有积极地参与到公共事务的管理与监督中来，即使有的人参与进来了，也没有很好的发挥其应有的作用。换句话说就是公民参与的主体意识不强，参与的广度和深度不够，以及参与的制度化保障不健全，渠道部畅通等。

二：我国现行的社会工作大多是政府作为行政主体对社会公众发号施令，作为管理对象的人们只是被动地接受，民众的参与具有很大的从众性。对于一些本该属于自己的权力，他们从不愿去积极地争取，缺乏应有的责任感和历史使命感。三：现行的监督体制不完善，多远无序各类监督体系在运行机制上缺乏应有的沟通和有机的协调，没有形成监督的合力，致使监督主体之间相互推诿和重复监督现象严重，使得监督工作难以真正落实。

四：监督的体系不够完备，缺乏明确的监督标准和监督方法，容易导致监督的随意性，不利于准确判断和即使纠正监督客体的越轨行为，追究其违法乱纪责任。五：在我国现阶段，民众与我们的社会工作行动者之间的信息不对称也是造成社会工作监督不力的一个重要原因。民众的信息相对滞后，从而造成监督行为的滞后。我们的社会工作者公布的信息往往不全面或者避重就轻甚至隐瞒事实，这些都严重地导致了民众的信息缺失而不能及时、全面的对我们的工作进行有效地监督。

以上种种原因，在很大程度上造成了我们今天社会对社会工作的监督并不全面和深入，然而造成这种局面的原因却不仅限于这几个，更广泛以及更深层次的原因还有待于我们在以后的社会工作实务中去发现并找出解决的方法。现针对以上列出的几个原因，给出如下一些建议：

1、培育公民的参与意识。随着经济、政治、社会的发展，我国人民主体地位和意识不断加强，人们越来越注重和保护自己的权利。虽然说我们的社会工作主要是帮助弱势群体的，他们大多处于社会的较低层，但是他们也有属于自己的权利，随着社会的发展，他们意识也不断地觉醒，我们可以通过宣传和教育，提高人民自身的素质，培育他们的参与意识，使他们更好地参与到社会工作的监督体系中来；

2、完善制度建设，建立健全监督体制。在此同时要注意监督主体之间的协调，强化监督主体的独立性，排除我国监督体制多元无序的干扰，克服各类监督主体在运行机制上缺乏应有的沟通和有机协调的弱点；

3、加大新闻媒体的舆论监督，舆论监督因其置身事外而具有相对的独立性，所以它的监督也具有一定的公正性。随着科技的发展，信息的网络传播也越来越快，新闻媒体在信息传递上的公开、迅速和广泛，能对监督客体产生巨大的压力,使得我们在工作的过程中就不敢随便运用手中的权利

4、以上都是从监督客观方面来说明我们对社会工作的监督。外界的监督固然重要，但是更重要的还是我们社会工作者对自己行为的监督。

社会工作本身就是帮助有困难的人群的，如果我们不遵守自己最基本的职业道德要求，反而运用手中的权利从社会工作中去获取私人的利益，这是我们的职业道德所不允许的。从社会工作的行业内看，我们应该建立一套明确的体制，不仅要对决策行为的可行性的监督，而且还要注意对实施过程的监督

总结：

社会工作在我国的发展不过三十余年的时间，在这短短的时间里固然取得了骄人的业绩，但其间暴露出来的问题确实也不少。在这里我大多数是结合行政监督的经验浅谈自己的一些认识，如何才能对社会工作进行良好的监督还有待于我们在以后的工作中总结经验，提出更好的解决办法。

参考文献：1、2、3、4、政治监督学：吴丕、袁刚、孙广夏著北京大学出版社2007年11月第一版 行政监察学：杜兴洋主编武汉大学出版社2008年10月第一版 公共部门人力资源管理：赵曼主编清华大学出版社2005年1月第一版 管理学原理：王爱民、张素罗主编西南财经大学出版社2010年1月第一版

第五篇：我国内部会计监督体系

我国内部会计监督体系

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。

目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

一、单位内部会计监督制度

（一）单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。

（二）单位内部会计监督的主体和对象

根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员； 内部会计监督的对象是单位的经济活动。

（三）单位内部会计监督制度的基本要求

根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

1．会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

2并体现相互监督、相互制约的要求。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）内部会计控制

《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种内部控制制度。

内部会计控制就是指在单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关的经济业务所进行的控制。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实

施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

（二）会计工作的政府监督主体

《会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门”。

财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。

在对会计工作的国家监督中，财政部门的监督，是面向各单位的监督。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位（并不是面向所有单位）的会计资料实施监督检查。监督检查部门和个人对被检查单位负有保密义务

（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性。

任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师

证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。

（三）会计责任和审计责任

会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。

审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务

注册会计师开展审计业务，只能依据委托人提供的会计资料和有关情况，按照规定的审计规则、审计程序进行。

注册会计师开展审计业务，出具的审计报告有法律效力，其责任由注册会计师和其会计师事务所承担。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。