关于建立农村信用社科学有效的会计监督体系的思考

第一篇：关于建立农村信用社科学有效的会计监督体系的思考

农村信用社业务快速发展,资产质量明显改善,不良贷款明显下降,经济效益明显好转，农村信用社呈现出良好的发展态势。但农村信用社发展中也存在一些不尽如意的地方，如何建立与当前业务相匹配的内部管理体制，如何构建长效的风险防范机制，如何建立科学有效的会计监督体系，是摆在我们面前的一大课题。笔者认为，应从农村信用社的实际出发，探讨建立科学有效的会计监督体系，从源头上消除风险隐患，促进农村信用社步入良性发展轨道。

一、存在的主要问题

一是时效性风险。农村信用社会计电算化加强，省内资金汇划业务已经开通，资金在省内各农村信用社机构适时支付，对风险控制的时效性要求非常高。在实际业务操作过程中，会计监督人员所复审的会计核算资料最早要第二天上午才能送达。从这个意义上说，现行的监督制度是一种事后性行为，而非事前性监督。这种监督行为往往是发现问题时，资金早已转移，难以起到风险防范的作用。

二是执行制度风险。按照规定，会计监督岗位人员应及时对已完成的会计核算业务开展监督，反馈监督结果，纠正核算差错，提出完善会计核算管理和内部控制的措施和建议。但目前会计监督人员无论在监督手段上，还是在监督人员素质上都落后于被监督部门，部分农村信用社会计监督流于形式，对会计监督的管理工作还有差距，各社没有统一、规范的会计监督记录、反馈情况、整改意见等操作流程，难以起到真正的监督作用。

三是管理风险。农村信用社部分基层社主要负责人的“重发展、轻内控”的思想较为严重，基层会计管理人员难以履行自己的管理职责，事前、事后监督管理不到位，导致对会计内控的基本制度执行力差。

四是思想意识风险。农村信用社临柜人员业务不精，风险防范和自我保护意识较差。柜员的规范操作要求，可谓各级领导和管理者讲得多，强调的多，组织学习的多，但在实际工作中，有的信用社屡有违规操作的现象，主要有三方面的原因：一是员工综合业务素质偏低。近年来，随着信用社业务的发展，其经营品种不断增多，新招员工所占比例也在逐年提高，但业务操作培训工作滞后，存在个体素质不适应业务发展需要的情况。二是规章制度执行不严。部分员工对执行会计基本操作流程在思想上重视程度不够，对各项规章制度的重要性认识不深刻，存在熟视无睹的怪现象。三是自我保护意识较差，部分员工认为大家都是同事，彼此之间相处较好，相互信任，在执行制度时放松戒备心理，给犯罪分子可乘之机。

五是网络安全风险。随着会计核算资金清算电子化、网络化程度不断提高，系统内部控制功能尚未全部建立起来，计算机病毒风险、网络非法侵害风险等安全隐患问题扩大。

二、建议及对策

一是将会计监督关口前移。农村信用社要尽快出台与省内资金汇划系统相匹配的会计监督核算流程，明确界定职责，理顺监管程序，变事后监督为事中、事前监督，将监督关口前移。

二是完善会计监督工作制度。为体现会计监督独立性原则，必须提高会计监督人员的权威性，赋予会计监督人员一定的制度解释权，避免多头请示，以促进各项业务尽快落到实处。农村信用社应依据《会计法》尽快出台会计监督工作规程和会计监督实施细则，进一步细化监督工作内容和具体的操作依据，明确监督和被监督者的工作职责，充分发挥前台事前、事中控制的作用，以确保事后监督工作有章有据、有序进行。

三是要建立会计管理第一责任人制度。要改变部分信用社管理人员重业务拓宽、轻内控管理的思想，建立基层社负责人为会计操作风险第一责任人的工作制度，明确将会计管理、监督和检查列入其工作职责和年度考核范围之内。同时由上级部门定期和不定期的对基层社负责人的管理、监督和检查情况进行抽查，及时掌握基层社负责人内控制度管理的履职情况。

四是加强会计人员培训，提高从业人员的综合素质。农村信用社会计人员的素质参差不齐，加强培训势在必行。农联社要根据会计队伍的现状和业务发展的需要，开展多形式、多层次、多渠道的业务培训，将理论培训与业务培训相结合、领导培训与业务骨干培训相结合、集中培训与网络培训相结合，掀起刻苦学习业务知识、认真钻研岗位技能的热潮，加大对新知识和新业务的学习，不断提高农信社职工的政策水平、专业知识和管理能力，坚持以人为本，加强农信社队伍建设。

五是加强会计监督的电子化建设。基于动态、适时、全程监督的需要，应尽快实现监督方式的转变。借助科技手段，开发应用会计资料扫描软件、自动监督系统，并与会计核算系统、资金汇划系统对接，增设同步监督路径，创立与之相匹配的会计监督管理信息系统，提高监督质量。

第二篇：如何建立科学有效课堂教学评价体系

如何建立科学有效课堂教学评价体系

仓房初中课题组

刘志刚

课堂是教育教学的主阵地，是实施新课程改革的主渠道，只有认真研究课堂教与学，积极调动课堂中教师与学生的互动性，引导学生积极参与，提高课堂效益、效率、效果，才能搞好新一轮高中新课改的实施与推进，进而达到国家要求的新一轮课改的意义。因此，如何研究和落实课堂教学评价的机制、要素、方法，制定科学合理的评价方案，才能调动广大教师推进和实施新课程改革的信心和积极性。

1、传统的评价方法：

传统的评价就是目标取向的评价，是重结果轻过程的评价，就是把评价视为课程计划或者教学结果与预定目标相对照的过程，其方法是关注课堂上教师知识讲解的重点是否突出，难点如何突破，知识与技能是否掌握与形成。教学任务是否完成。如概念教学“一个定义三项注意”，不讲概念产生的背景，也不经历概念的概括过程，仅从“逻辑意义列举”概念要素，和注意事项，包括“概念所反映的思想方法”，导致学生难以达成对概念的实质性理解，无法形成相对的“心理意义”。在这种评价机制下，很少甚至没有去关注教师如何去引导学生参与知识发生、发展的过程，以及在知识与技能获得的过程中形成的解决问题的策略与方法，积极的情感体验，探索的精神与动手实践能力等有利于学生发展的基本要素。

2、新课改下应建立的评价理论依据。

新课改的评价应放在促进教师的发展与学生的发展上，《课程标准》也指出“学科教学的评价应有利于营造良好的育人环境，有利于学科教与学活动过程的调控，有利学生和教师的共同成长”，“评价也是教师的反思和改进教学的有利手段”，“评价的目的是为了全面了解学生的学习历程，激励学生的学习和改进教师的教学”，通过科学评价机制促进教师的专业发展，使教师首先达到专业化的知识，包括关于学生的知识，关于课程的知识，关于教学实践的知识，二是能对学生及其学习的承诺与责任，包括培养学生健全的人格，特别是在当前社会矛盾突显和留守儿童增多的情况下，怎样对学生进行心理辅导，使他们能正确认识社会，树立正确的人生观，价值观。帮助学生成为终身学习者，三是教学实践技能，包括指定适合学生的教学计划的能力对学生进行评价的能力，反省自身教学的能力，四是班级领导和组织的知能，包括承担领导和组织的责任，建立不断的专业学习，包括广泛地学习，实践的学习。

因此，新课程改革的理念下教学评价，是指在课堂教学的过程中，为促进学生的学习和改善教师的教学促进教师的专业发展，对教师的教学过程与结果和学生的学习过程与结果而进行的评价。

3、课堂教学的评价特征。（1）、民主、平等、相互协商的评价（2）、关注非预期效应和效果的评价

新课程理念下的课堂教学评价在关注教学目标的达成外，应十分关注非预期目标的效应和效果而且教师对非预期目标出现的处理正是教育教学的艺术性所在，是教师潜意识、潜在特质的一种表现，是教师和学生的闪光点。（3）、多元化的评价

根据评价对象的特点，由评价双方商定评价方案，从评价对象的未来发展出发，可以是多方面的、多角度的、不拘泥于对评价对象的知识、能力的评价，还会涉及其情感、性格、审美情趣、创造天赋等。（4）、过程周期性的评价

新课程观念下的课堂教学评价，最终目的是为了促进评价对象的发展，所以评价过程实际上是对评价对象的培养过程，这是一个持续的过程。

4、课堂教学的评价要素（1）、教学目标：包括知识与技能、思维活动、过程与方法及情感、态度与价值观。教学目标的制定必须处理好课程标准、教材和学生实际水平三者之间的关系，切忌大而空，大而全、面面俱到。（2）、教学内容：教学内容是目标实现的载体，是师生教学活动作用中的对象和实体。教学组织者应对教学内容进行认真的分析，挖掘其内涵，切忌出现脱离课本进行教学。要纠正一些错误的认识：如认为教材内容“简单”，不足以应付高考；误解本次课改提出的“不是教教材，而是用教材教”，要“创造性的使用教材”的真正意图；不善于或不愿意花大力气研究教材等。（3）、教学方法：教学方法的选择要依据不同阶段的学习要求和教学目标的需要，灵活地选择不同的教学方法和教学手段。（4）、教学心理环境：学习是发生于指定的文化环境之中的知识的建构过程，知识是惰性还是灵活性的，取决于学习者学习的环境和形式。要创设好课堂教学的内在环境和外在环境，及早地将师生良好的情绪进入学生的心理，融造良好的心理环境。激发起学生带着浓厚的学习兴趣，求知欲望和强烈的探索欲望，进入学习与探究活动中。（5）、教师行为：为人师表，端庄得体，确定合理的目标。选择恰当的方法，科学地组织教学材料，恰当地安排教学活动，机智地处理课堂上的突发事件，来保证教学质量的高效。（6）、学生行为：对学生来说既是一种认知活动，也是一种情感活动，还是一种人际交流活动。（7）、教学效果：主要指教学目标的达成度，看学生的学习行为及其成就如何。

5、新课程理念下的评价方法（1）、教师自我评价：是一种反思性的评价，指教师根据评价指标，对自己的教学设计、教学活动的实施过程的教学目标达成等情况，根据自己在教学过程中的体验与感悟等进行自我反思，总结做出价值判断的过程。（2）、他人评价：通过他人的评价，通常能客观公正的了解自己的教学过程，其方法有课堂观察、课后访谈、调查试卷，同行评价，书面测试等，同时也要防止只说好的，相互吹捧，不愿指出缺点。（3）、学生评教：学生对课堂教学的评价都是根据自己的切身体会和感受提出的，他们的观察比一般评价人员更为细致周全、真实可信，而且学生参与评教有利于师生沟通，从而有利于教学水平的提高。

总之，通过课堂教学的有效评价，促进教师的专业发展，促进学生知识、能力的形成、情感、价值观的体现。来促进全体教师都能把每节课都上成是扎实的课（有意义的课）、充实的课（有效率，有内容的课）、丰富的课（生成性的课，不完全预设的课，内容丰富，师生互动，思维活跃，给人启发）、平实的课（实实在在，常态下的课）、真实的课（不加掩饰，有待完善，值得反思，有缺陷的课）。

第三篇：农村信用社如何建立更科学的营销体系

贷款资产目前是信用社创收的主要资产，如何将宝贵的信贷资产发放到有实力、守信誉、项目好、有效益、还款有保障的借款人手中，却不是件很容易的事。因此信用社全体员工都树立贷款营销意识，加大力度，努力拓展信贷业务。

我们应该树立正确的贷款营销观念，时时处处体会以市场为导向，以客户为中心，以效益为目标。克服以往惧贷、惜贷的思想。由坐等上门，转变为送贷上门，为优质黄金客户提供优质高效的服务。大力推广发放小额农户贷款信用社姓“农”就应倾心为“三农” 服务，只有兴农，才有兴社。小额贷款虽费时、费力、效益低，但这是信用社发展的立足点，社会效益大，资金风险小，所以信用社应注重小额农户贷款的发放工作，建立完善的考核制度。逐步推广农户小额贷记卡，集中授信，随贷随用。即方便农户，解决农户贷款难的问题，又减少了信用社的人力资源，提高了小额农户贷款发放效率。

目前，信用社新一代综合业务系统开发和应用，现代化的网络平台基本搭建，这使信用社与商业银行竞争优质的客户成为可能。农信社要充分发挥自身的优点，积极主动对县城、经济较发达的城镇进行合理的布局，制定出切实可行的营销方案，使更多优质客户的资金流向信用社。

强化全员培训制，提高全员的综合素质:定期组织全员学习先进的思想文化知识，企业的规章制度、操作规程，金融法律法规及营销知识，不断丰富和拓宽知识面，并把所学的新知识灵活运用于实际的工作中，不断提高员工的综合分析能力和办事能力，取得办理业务主动权。

针对当地的实际情况，成立专门的中间业务营销小组。小组成员亲自深入企业单位推销个人理财、代理保险、中小企业建立健全财务制度及应收账款的结算等方面服务、金融衍生产品的开发。本着在防范风险的同时，加大企业在中间业务的收入。

随着农村金融市场的完善，信用社要想生存就必须加快改革的步伐，建立起适应市场发展的现代金融企业。这样信用社的管理者—省政府在对其经营管理上会减少发放政府干涉的贷款，加快信用社股份制改造的进程，加大对信用社的扶持力度。条件成熟的信用社尽快组建农村商业银行、农村合作银行，把信用社打造成现代化农村金融企业，成为服务“三农”、助推地方经济发展的金融主力军。

第四篇：论我国会计监督体系

论我国会计监督体系

会计监督在经济监督系中处于十分重要的地位。改革开放以来，我国逐步建立了一种以基层单位财务收支为监督对象，以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系。这一会计监督体系对维护社会经济秩序起到了一定作用。但近年来这一监督体系开始显现出一些问题，突出表现在会计工作中的违法违纪行为屡查屡犯，使现行的会计监督体系面临严重挑战。健全和不断完善会计监督体系，对提高会计工作质量和维护社会经济秩序，有着非常重要的现实意义。

一、我国现行会计监督体系的构成会计监督体系是指由若干具有履行会计监督职能的组织机构相互联系、相互依赖、相互制约而构成的一个有机整体。我国现行会计监督体系包括单位内部会计监督、国家监督和社会监督三个部分。

（一）单位内部监督

单位内部会计监督。《会计法》规定，各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。这一规定，明确了单位内部会计监督的主体是会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动；单位内部会计监督的手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督，其主要任务是在单位领导人的领导下，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。从严格意义上讲，单位内部会计监督还应当包括内部审计，因为两者的目标是一致的。因此，一般单位在设计内部会计监督体系时往往考虑内部审计的因素。尽管如此，会计监督与审计监督两者仍有所区别，审计监督是对会计工作的再监督，两者不可替代。多年来，单位内部会计监督一直在经济监督体系中承担重要使命,而且在促进单位内部强化管理、保证经济活动依法进行等方面也确实发挥了积极作用。

（二）社会监督

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师依法承办的社会审计。从社会 1

主义市场经济的发展要求看，注册会计师在社会经济活动中发挥重要的监督和服务作用。注册会计师依法并接受委托，对有关会计事项如财务报告进行审计并出具法律公证性的审计报告，以此为委托人和有关方面服务。注册会计师审计的基本对象，是被审计单位的财务会计资料，且其审计工作具有法律公证性，因此，其监督也是会计监督体系的重要内容之一。

（三）国家监督

国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督，它是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。国家监督的具体构成是：

1.财政监督。财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督。它是各级财政部门根据国家法律、法规的规定，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报表等所反映的经济活动的情况来进行的。财政监督还包括财政部门组织的专项检查如税收财务物价大检查、清理预算外资金、清查 “小金库”等，这些专项检查往往都以财务会计资料为重要对象之一。

2.审计监督。政府审计监督，是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督。财政收支和财务收支是会计工作的重要内容，因而审计监督是国家监督会计工作的手段之一。

3.税务监督。主要是指各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。税务机关根据国家税收法律、法规，通过日常税收征管工作，一方面促使纳税人依法建账，建立健全有利于正确计算和反映纳税所得额情况的各项基础工作，推动各单位加强包括会计工作在内的管理工作；另一方面，督促纳税人依法纳税，遵纪守法，堵塞各种税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证包括《会计法》、《规范》在内的各项财经法纪的贯彻实施。

在国家监督中，还应当包括工商监督即工商行政管理部门在注册登记和年检

中，对工商企业会计报表及其注册资本情况的检查。证券监督即国家证券管理委员会对上市公司的财务报表的监督等。

二、我国现行会计监督体系的主要问题

（一）法律约束机制不完善

我国会计监督法律约束机制不全，使得会计人员不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有出台。其次，有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。

（二）会计执业环境不规范

会计信息质量抽查公告结果表明，会计人员、审计人员、注册会计师执业很不规范。受拜金主义的影响，人的价值观也产生扭曲，企业追求短期行为，会计人员惟命是从，在权利、利益的驱使下制假、造假，失真的会计信息泛滥，严重恶化了会计的执业环境：注册会计师执业市场混乱，行政干预、地区（部门）保护现象严重，严重制约着注册会计师服务、沟通、公证。监督作用的发挥，导致中介业务的变相分割，中介市场出现了严重的恶性竞争，带来一些中介机构和会计执业人员在执业质量和执业道德上放纵，虚假信息得不到揭露，风险意识较差，甚至迎合地区利益、部门利益、客户利益的需要，弄虚作假造成经济信息质量低下，严重扰乱了经济秩序的有序运行。

（三）企业法人的约束机制不健全，内部控制失调

目前，在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作

受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

（四）会计人员综合素质不高，执业道德观念不强

一般来说，虚假的会计信息也是出自于会计人员之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

三、完善会计监督体系的建议

（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障 会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》和《企业会计准则》，应尽快明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以处罚；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（二）改善社会职业环境，规范会计人员的会计行为，真正行使会计监督

建立健全企业内部控制，讲究职业道德，自觉抵制各种不良现象，提高政策业务水平，在行业自律性组织内，约束自我，净化队伍，维护会计人员的合法权益。在加快政治和经济体制改革的同时，进行会计管理体制的改革，直接授权注册会计师协会全面管理注册会计师和会计师事务所的新体制，突出注册会计师协会在宏观管理中的核心主体地位，便于注册会计师行使职业自我管理权限，同时

制定和保证注册会计师审计的合理性、公平性和权威性。整顿经济秩序，加强市场经济的规范化，强化注册会计师队伍建设，完善注册会计师行业的自我约束机制。这是实现有效监督的重要保证。

（三）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任 作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

（四）培养一支高素质的会计队伍

随着知识经济时代的到来，新经济、新业务的不断出现，要求会计人员面对复杂的经济事项，在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明晰的理解力及准确的判断力，找出解决的办法和思路，迎接知识经济的到来。高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质：首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责；其次是要具备良好的会计职业道德，用一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉；再次，会计人员能够不断地参加继续教育；最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。

（五）加强和规范社会监督,发挥新闻媒体的作用

新闻媒体监督是一种重要而有效的监督形式。由于新闻媒体是公众获取信息的主要渠道,具有导向作用,所以能够对企业形成强有力的约束。在我国,新闻媒体监督日渐成熟,许多会计造假事件就是由新闻媒体揭露出来的,体现了媒体监督的威力。因此政府监管部门应充分利用信息技术给信息传递所带来的便利优势,提高公司信息披露的透明度,从而更好地发挥媒体监督的作用,全方位地实施会计监督。

（六）加强对会计人员的法律保护

对敢于坚持原则，坚持制度秉公办事的财会人员应给予工作上的支持和法制上的保护。

综上所述，完善会计监督体系已成为建立现代企业制度中的一项重要内容，应端正对会计监督的认识，并为强化会计监督创造条件。会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义，在新经济时代，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强和完善会计监督，以保证正常的经济运行秩序，提高企业经济效益，使国家的财产不受损失。

谢辞

在本论文完成之际，我要向所有帮助过我的老师、同学表示衷心的感谢。特别是感谢我的指导老师任喜臣老师的热情关怀和悉心指导。在撰写论文过程中，任喜臣老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模，导师们的高深精湛的造诣与严谨求实的治学精神，将永远激励着我。这三年中还得到众多老师的关心支持和帮助。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！

参考文献

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[2]李明媛.《完善行政事业单位内部会计监督问题的几点建议》[J].经营管者.2009，9

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[4] 林风平.《 浅谈我国现代企业制度的建立与会计监督》[J].经济师.2009,10

[5] 王先红.《新时期我国会计监督存在的问题与对策》[J].财经界(学术版).2009,4

[6] 陈巍.《浅谈会计监督》[J].中国商界(下半月), 2009,7

第五篇：监督体系的思考

当前，我国正处于发展的重要战略机遇期和社会矛盾凸显期，既要充分看到反腐倡廉建设已经取得的显著成效，又要清醒地看到当前反腐败斗争的严峻形势，深刻认识反腐败斗争的长期性、复杂性和艰巨性。作为政法部门重要组成部分、担负教育矫治劳教人员和强制隔离戒毒人员重任的劳教和戒毒场所，理应全面贯彻落实十七届中纪委五次全会精神和胡锦涛总书记的重要讲话精神，以建立健全惩治和预防腐败体系各项制度为重点，以制约和监督权力为核心，以提高制度执行力为抓手，加强整体规划，抓紧重点突破，努力构建适合劳教和强戒工作特点的内容科学、程序严密、配套完备、有效管用的劳教场所反腐倡廉体系，大力推进劳教场所党风廉政建设和反腐败斗争的不断深入，确保劳教场所的持续安全稳定，确保劳教人员和强戒人员教育矫治质量的不断提高，最大限度预防和减少解除劳动教养人员和解除强制隔离戒毒人员的重新违法犯罪，做中国特色社会主义事业的建设者、捍卫者，为推动我国经济社会又好又快发展、促进社会的和谐稳定做出积极贡献。

一、找准问题，准确把握构建反腐倡廉体系的切入点和着力点

当前劳教场所反腐倡廉工作存在的不足和亟待改进的问题主要有以下方面：

（一）教育流于形式，实效性差

有的思想不够解放，对反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性认识不足，缺乏创新意识和开拓精神，新思路、新举措、新方式想不到、用不着，不能很好地适应新时期反腐倡廉建设的需要；有的安于现状，不思进取，“怕”字当头，“闯”劲不足，不求有功，但求无过；有的面对困难和阻力，怨天尤人，一筹莫展，在上级机关有具体要求的时候，反腐教育就抓得紧一些，反之则要等到已经出现了某方面的问题时，才开展批评教育，出现“头痛医头、脚痛医脚”的现象。

（二）制度建设缺乏针对性、系统性和可操作性

尽管各个劳教场所在用人、执法、财务管理、生产经营等方面建立了诸如领导干部离任审计、个人重大事项报告、述职述廉、设立了举报箱、所长接待日等制度，但随着新时期劳教工作和强戒工作面临的新情况和新特点，一是有些制度已明显滞后，二是由于这些制度由不同部门制定，存在不衔接、不配套等问题。

（三）体制不顺，机制不全，监督乏力

一是体制不顺，监督权受制于行政权。目前，劳教机关专门从事监督职能的纪委、监察、审计人员的任免、工资等都隶属于被监督机关，既接受同级领导却又履行监督同级的职能，在较大程度上削弱了监督部门的独立性和权威性，因而出现对下级的监督基本还能行使，但对同级、对上级常常存在“不敢监督、不能监督、不好监督”的尴尬状况。

二是机制不全，监督乏力。一方面，在劳教场所虽有党内监督、行政上的层级监督、群众监督、专门监督等各种监督，但在实际运行中，由于总体上的监督机制不健全，没有形成监督上的合力，力量分散，在履行监督职能的时候，有的互相推诿，各唱各的调，或重复监督，造成监督资源的浪费；另一方面，由于劳教场所执法监督具有很强的内控性特点，再加上监督主体地位特殊，具体监督职能和规范又不明确，往往在工作中例行公事的程序性监督多，实质性监督少；柔性监督多，刚性监督少；事后监督多，事前、事中监督少；预防性监督多，遏制性监督少；再一方面，由于执法管理职能如收容、管理、百分考核等与执法监

督职能如减期、所外执行、所外就医等没有分离，再加上怕得罪人等思想的存在，常常导致执行不力，流于形式，使监督的效果大打折扣。

二、强化教育，着力构建不想腐败的思想道德体系

产生腐败的根源之一，就是自身思想道德防线的失守。要从源头上防治腐败，就要狠下功夫祛除思想上产生腐败的病毒，真正构筑起牢固的反腐倡廉思想道德防线。

一是健全完善有效的教育机制，整合纪检监察和政工部门的力量，坚持长期教育与阶段教育相结合，示范教育与警示教育相结合，集中教育与个别教育相结合，以领导干部、关键岗位和民警执法为重点，贴近领导干部和民警思想工作实际，突出针对性、有效性，增强时代性和感染力。

二是通过长期深入开展专题教育、廉政书画展、知识竞赛，网络廉政论坛等形式多样的反腐倡廉教育和活动，把教育贯穿于各项工作之中，落实到每个科处室、大队及民警身上，使广大领导干部和民警树立正确的世界观、人生观、价值观、利益观，从根本上增强政治免疫力，自觉抵御拜金主义、享乐主义、极端个人主义等错误思想的侵袭，经得住改革开放、市场经济和长期执政的考验，常修为政之德，常思贪欲之害，常怀律己之心。

三、建立健全规章制度，着力构建不能腐败的完善制度体系

“制度好可以使坏人无法任意横行，制度不好可以使好人无法充分做好事，甚至会走向反面。”坚持从实际出发，注重解决实际和关键问题，制定具有可操作性、利于执行的科学有效的完善反腐倡廉制度体系，做到用制度规范行为、按制度办事、靠制度管人、凭制度考核，使腐败分子无滋生蔓延的条件、土壤和无空子可钻。

（一）紧紧围绕反腐倡廉教育，健全完善相关规章制度

通过健全完善反腐倡廉教育制度，形成广泛深入开展反腐倡廉教育的长效机制，使反腐倡廉教育常态化、制度化、规范化，使各级领导和全体民警随时算清“人生七笔账”（政治账、经济账、名誉账、家庭账、亲情账、自由账、健康账），真正解决好思想认识问题，大力营造以廉为荣、以贪为耻的良好环境氛围，切实提高拒腐防变的自觉性和能动性。

（二）紧紧围绕规范重点领域和关键岗位，健全完善相关规章制度

针对广大民警职工非常关注的人权、财权、物权、事权以及大宗物资采购、基建项目工程建设等重点领域和关键岗位的热点难点问题，健全完善《选拔任用实施办法》、《财务管理制度》、《基建项目管理办法》、《大宗物资采购管理办法》、《公务用车管理办法》、《公务接待工作规定》等的规章制度，使重大决策和办事程序、规则等更加民主、科学、规范，真正从源头上预防腐败行为的发生。

（三）紧紧围绕转变作风提高工作效能，健全完善相关规章制度

一是健全完善岗位责任、责任追究、首问责任等工作责任制度，形成纵向分权、横向分界、责权相称、责任明晰的责任制度体系；二是健全完善工作管理制度，严格按照定编、定岗、定责任、定任务的原则建立工作流程和一系列管理制度，确保各尽其责，各行其职，规范运转；三是健全完善限时办结、一次性知之等工作效率制度，简化办事程序，缩短办事期限，提高工作效率；四是健全完善绩效考评制度，对各科处室、大队及其民警履行职责、发挥职能、工作实效、行为规范等指标进行综合考评，促进民警个人和部门及单位不断争先创优。

（四）紧紧围绕公正廉洁执法，健全完善相关规章制度

一是修订完善《劳教人员三种管理模式考核办法》、《劳教人员计分考核办法》等管理制度办法，健全劳教人员计分考核、奖励呈报、会见通信、劳教场所调动等环节的工作规范和程序，严密劳教各个执法环节的实体性和程序性制度，确保在劳教人员收容、日常管理、奖惩、所外就医、所外执行、“三试”等方面，严格按法定的程序规范运行；二是制定完善《强制隔离戒毒人员管理办法》、《强制隔离戒毒人员考评细则》、《强制隔离戒毒人员诊断评估实施细则》等制度办法，不断规范和完善强戒工作相关执法程序和管理规定；三是健全完善民警执法工作相关制度，确保民警在办理劳教人员和强戒人员奖惩、所外就医、准假放假等关键环节上公正执法，有效避免和克服个别民警有法不依、有章不循、盲目执法、变通执法、随意执法、被动执法等问题。

（五）紧紧围绕落实责任，健全完善相关规章制度

一是以落实党风廉政建设责任和重点任务等为重点，建立完善包括各科处室、大队“一把手”是其所在科处室、大队党风廉政建设第一责任人在内的纵向到底、横向到边、层层落实责任的制度体系，从制度层面来确保“一把手”一手抓工作，一手抓反腐倡廉，做到目标同订、措施齐下、成果都要；二是对执法、资金管理使用、生产经营和干部人事等重点领域和关键部门，要细化和明确分管所领导、部门领导和具体承办人员的责任，规定严格的工作程序和纪律，防止“齐抓共管谁都不管，人人有责都不负责”的情况发生；三是在每年年初，由劳教场所“一把手”与各科处室和大队“一把手”签定党风廉政建设责任书，每个民警与所在科处室、大队“一把手”签定公正廉洁执法保证书，劳教人员、强戒人员及其家属和民警三方共签廉政协议书，并把这“三书”内容纳入民警执法廉政档案建设、公务员考核和推先评优活动。

（六）紧紧围绕制约和监督，健全完善相关规章制度

一是健全完善党委集体领导与分工负责、领导干部述职述廉、重大事项报告和个人财产申报等党内民主和党内监督制度；二是健全完善干部选拔任用和管理监督制度；三是健全完善财务管理、项目管理和国有资产监督管理等制度；四是健全完善违纪行为惩处制度。

四、实施有力有效监督，着力构建不敢腐败的监督体系

监督，是反腐倡廉工作中非常重要的一环，治标又治本。只有监督到位，敢于监督，善于监督，有力监督，才能实现有效监督。

（一）加强对权力的监督

一是强化党内监督。通过实施“一把手”重大问题末位表态和“四个不直接分管”制度，科学分解一把手的权力；通过认真贯彻执行民主集中制，有效克服“家长制”，实现决策的科学民主；通过班子成员的合理分工，克服权力的过度集中；通过健全党内组织生活，认真开展批评和自我批评，实施有效的党内监督；通过上级领导和纪检部门对下级领导开展廉政谈话，实现“上对下”的监督。

二是强化权力的相互制约监督。让权力的行使经过若干程序和环节，使各个环节之间相互制约、监督，从而实现对个人和部门权力的有效制衡。

三是强化群众监督。增大政策和执法透明度，落实民警职工的知情权、参与权和监督权；坚持信访查结公示等制度，切实保障群众的监督权利；充分发挥廉政和政风监督员的作用，做到民警的权力行使到哪里，监督就实施到哪里；注重依靠各种社会力量、组织和职能

部门共同行使监督，形成全方位、组织严密、有序高效的监督。

四是强化领导干部交流和异地任职。为克服领导干部在一所一地长期工作容易产生腐败的弊端，应对全省劳教系统内的领导干部采取本所内轮岗、异地交流、机关干部下基层锻炼、基层干部到机关挂职培养等形式，定期对领导干部和民警进行交流及换岗轮岗。

（二）加强对重要部位和关键环节的监督

一是强化对民警执法的监督。通过警务督察、执法监察等方式，加强对民警执法活动和日常执法工作的监督；通过对民警执法绩效综合考评和执法资格考核，落实执法责任和责任查究，防止民警在执法活动中徇私枉法、权钱交易，不作为和乱作为，确保公正文明执法；通过推行解教人员和解除强戒人员离所前谈话等制度，实现管理者（民警）和被管理者（劳教人员和强戒人员）的双向监督。

二是强化对资金使用和管理的监督。凡重大项目或大宗物资采购，均严格按程序实施招投标；对基建工程预决算、招投标和大宗物资采购及大额资金使用等，加大审计监督力度；严格实行收支两条线管理，严查 “小金库”，对管钱、管物的部门和人员实行重点监督；定期进行清产核资，防止国有资产流失。

三是强化对干部选拔、任用工作的监督。严格按照《党政领导干部选拔任用工作条例》和《党政领导干部选拔任用工作监督检查办法（试行）》要求，切实加强对干部选拔任用全过程的监督，对跑官要官、买官卖官者，坚决进行严肃查处，坚决整治用人上的不正之风。

（三）加强民主和网络媒体监督

一是搭建以信箱为主的监督平台。面向劳教人员和强戒人员及其家属设立举报箱及所长信箱，坚持所长、政委接待日、预约谈话等制度，公布举报电话，畅通监督渠道。

二是搭建以所内局域网和互联网为主的网络监督平台。在所内局域网上专门开设廉政之窗，有效推行所务公开、党务公开和执法公开，自觉接受民警职工监督；在互联网上向社会公布举报邮箱、所纪委举报电话，开通纪委书记热线电话等，自觉接受网络监督。

三是搭建新闻媒体监督平台。推行劳教场所新闻发言人制度，重视和支持新闻媒体正确开展舆论监督。

（四）自觉接受地方监督

自觉接受地方人大和政协的监督，认真办理人大、政协的提案和建议，积极配合人大、政协开展监督检查；自觉接受地方检察院的执法监督。

五、严格落实制度，着力构建廉洁高效的制度执行体系

有了制度不执行或不遵守，则再好的制度也只是形同虚设。加强反腐倡廉建设的目的，就是要通过提高制度执行力来推进反腐倡廉工作的深入开展。

（一）严格执行制度，始终用制度规范行为

一是切实加强对制度执行的领导，保证反腐倡廉各项制度得到切实执行；二是加强对制度的宣传教育，增强各级领导和全体民警的制度意识，把制度转化为各级领导和全体民警的行为准则和自觉行动；三是认真贯彻执行党的劳教工作方针政策和强戒工作法律法规，坚持依法、严格、科学、文明管理。

（二）加强对制度执行情况的检查，始终用制度约束行为

纪检监察部门要会同政工、管理、教育、生卫等有关职能部门，形成合力，坚持定期和不定期对全所反腐倡廉制度执行情况进行认真的监督检查，如劳教人员和强戒人员请假、百分考核、奖惩、勤杂人员和班组长的选用和审批等，依据是否充分，审批程序、手续是否规范完备，是否做到公开、公平、公正。对违反制度规定的做法要及时提醒，给予批评，帮助改正；对严重违反制度的行为，要严肃处理。

（三）充分发挥领导的表率作用，始终用制度自律行为

一个单位或部门的制度是否得到严格遵守和执行，领导干部特别是主要领导起着至关重要的作用。领导干部首先要树立制度面前人人平等、没有特权、没有例外的观念，要求民警做到的，领导干部要先做到；要求下级做到的，上级要先做到；要求别人做到的，自己先做到。领导干部不仅要带头遵守制度，而且要坚持原则，敢抓敢管，坚决维护制度的严肃性和权威性，坚决同一切违反制度的现象作斗争；要自觉接受组织和群众监督，切实做到行动先于一般民警，标准高于一般民警，要求严于一般民警。只有一级带一级，一级抓一级，做出榜样，抓出成效，才能形成自觉遵守和维护制度的良好风气。

（四）逗硬奖惩，始终用制度他律行为

一是把制度执行情况纳入每月和工作目标考核重要内容，紧紧与各科处室、大队和民警的切身利益挂钩，严格考核，逗硬奖惩，充分发挥考核的激励作用，不断提高各级领导和全体民警的制度执行力；二是把反腐倡廉是否有成效作为考核领导干部晋级、提职的重要依据，使履行责任有规范，检查考核有标准，责任追究有依据，形成齐抓共管的良好局面。

六、严肃查办违纪违法案件，着力构建具有治本和震慑作用的惩治体系

坚持依纪依法，严肃查处违法违纪案件，有力惩治腐败，既是反腐倡廉的重要手段，也是预防腐败的重要一环。

一是重点抓好打骂、体罚、虐待劳教人员和强戒人员，行贿受贿，滥用职权、失职渎职等案件的查处工作，严肃查处违反政治纪律和组织人事纪律的案件；二是建立腐败现象调查分析和专项治理制度，形成重大案件督导督办机制，及时揭露、发现和查处腐败案件；三是通过查处案件，充分发挥其治本功能和高压震慑作用，让违纪违法者付出应有的代价，让后继者望而止步，不敢腐败。

七、加强信息化建设，着力构建廉洁高效的现代化办公体系

随着信息科技的迅猛发展，加强劳教场所信息化建设，既是形势任务发展的需要，更是促进公正廉洁执法的重要举措。

一是加大信息化硬件和软件建设步伐，充分依托信息网络，全面实现机关科处室和大队信息化办公，提高办事效率；二是大力开展计算机应用、场所信息化系统的维护管理和集成使用，重点是所情信息采集、分析研判和网上传输等实战应用培训，切实提高各级领导和全体民警信息化实战应用能力；三是全面推行执法信息网上录入、执法流程网上管理、执法活动网上监督、执法质量网上考核运行体系，实现对领导干部和民警执法工作的全程化、实时化、动态化管理监督，进一步提高执法质量。（李群忠张卫芬）