对税源监控、税收分析、纳税评估的理解

第一篇：对税源监控、税收分析、纳税评估的理解

对税源监控、税收分析、纳税评估的理解

随着我国社会主义市场经济的发展，不断提高税收收入是各级政府部门的殷勤期望，而税收收入的增长主要依赖于税源的不断增加。然而面临当前艰巨的税收征收工作，且我们税务机关的人力资源又非常紧缺，要完成税收收入的最好途径就是加强税源的应收尽收工作。这就需要我们建立一个税收管理体系，而这个体系的建立就要求我们对税源监控、税收分析、纳税评估这三者关系的认识度。所以作为我们税务职责人员，去学习、理解税源监控、税收分析、纳税评估这三者之间的关系，对税收收入任务的顺利完成有着强劲的推动作用。

一、税源监控、税收分析、纳税评估的含义

税源监控是指通过对纳税人经济活动中有关信息和数据的掌握，全面了解企业经济活动中的发展变化，规范涉税行为，为税收收入的组织管理和税收政策提供决策支持的税收管理活动。税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管措施建议的一项综合性管理活动。纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的纳税情况进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。

二、税源监控、税收分析、纳税评估的区别

三者的对象层次不同，税源监控是对某一区域的税源进行监控；税收分析是对整个经济数据、整个行业数据进行分析；纳税评估是针对具体企业进行评估。三者的作用范围不同，税源监控是掌握信息，查找问题的过程；税收分析是收集信息，分析问题、发现问题的过程；纳税评估是汇总信息，解决问题的过程。三者的意义不同，税源监控是提供征收决策，防止漏征漏税，使税源近同于税收；税收分析是反映税源管理和征收管理状况、发现征管中存在的薄弱环节和问题；纳税评估是发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报。

三、税源监控、税收分析、纳税评估的联系

税源监控作为税收管理的无形手，是税收征管工作的出发点和目标。税源监控以纳税评估为基础，以税收分析为主线，促使将税收从潜在税源依法转化为现实税收收入，为税收分析提供信息依据。税收分析作为税收管理的眼睛，是税收征管工作的切入点和关键点。税收分析是在纳税人税源特征和税收特征的基础上，进一步开展纳税人税收与经济关系的分析，税收分析采用税源监控所提供信息，根据税收收入与预期收入作对比，通过税收与宏观经济源分析，分行业分析，寻找征管中的薄弱环节，为税源监控和纳税评估提供准确的线索和导向。纳税评估作为税收管

理的大脑，是税收征管的重要手段。纳税评估是汇总信息，解决问题的过程。纳税评估根据税收分析的线索和导向，评估出重点纳税对象，为税源监控提供税源信息。然后对特殊纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误。在评估过程中，及时将分析成果反馈税收分析、税源监控环节，以改进税收分析方法，提高税源监控能力。

综合以上所述，可以发现税收管理工作的顺利开展，离不开税源监控、税收分析、纳税评估三者的有机结合。为了能够更加深入、全面的开展税收管理工作，今后我们还需要不断地学习税源监控、税收分析、纳税评估这三者的含义和关系，使得我们在税务工作中做到游刃有余。

第二篇：税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查互动制度

地方税务局

税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查

互动工作制度

（讨论稿）

第一条为加强税源管理，防范执法风险，维护纳税人权益，促进信息管税机制的形成，结合我市实际，制定本制度。

第二条互动工作制度的核心是建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查四者之间的信息共享和双向反馈机制，建立一个以税收分析为导向，税源监控为目标，纳税评估为手段，税务稽查为保证的工作机制。

第三条互动机制明确责任与分工，确定信息双向反馈方式和要求，做到实时反馈和定期反馈相结合，实现市局、管理单位和稽查局之间的良性互动。

第四条市局收入规划科要加强数据分析，按期将分析整理的宏观经济指标、宏观税负及分析数据等资料予以发布。税政科要加强区域、行业、企业税收政策执行情况的分析，按期发布政策执行过程中存在的问题。征管科要加强对税收征管业务数据和外延相关信息的管理，按期采集第三方信息，协调互动工作，指导分析和评估。

第五条管理单位根据征管工作实际，结合市局工作要求和任务，参照已掌握的有价值信息和资料，召集相关人员开展税收

分析，对重点异常问题组织纳税评估，彻底查明出现异常的原因和事实，依程序处理，并完善本单位税源监控办法，同时，将结果反馈市局征管科。

第六条稽查局根据市局或管理单位通过纳税评估反馈的情况和移送的案源，组织开展专项检查，将结果反馈市局征管科和管理单位，并提出完善税源监控的征管办法。

第七条市局技术管理科要协助各部门开展数据分析，为数据的提取、筛选、加工、比对提供技术保障。

第八条互动机制包括“市局统筹、内部互动、管查联动”三种运作方式。

第九条市局统筹是指征管科通过整合各类业务管理问题，有计划、有目的启动部署税收分析、纳税评估、专项检查、特殊行业清理等税源管理工作。基层单位重点抓好落实，及时反馈工作结果。

第十条内部互动方式是指各管理单位紧紧围绕工作重点，整合内设资源，实现税源控管一体化运转。即：管理单位要在税费服务科设置专门的税收分析岗，开展辖区内的税收分析工作，按照管理工作的负荷程度，确定纳税评估任务，并负责纳税评估工作的组织和指导工作。纳税评估人员依程序开展纳税评估，收集资料，撰写评估报告，并提出完善税源监控的征管办法。管理单位按月开展评估审查会，确定处理意见，落实税源管理责任，健全税源管理制度，移送违法案件。税源管理人员及时维护征管信息，做好税源的管理和监控。检查考评人员对已完成的税收分析、税源监控、纳税评估情况组织复核，并追究相关人员的责任。

第十一条管查联动是指稽查局按照“内促征管”的工作要求，在开展税收专项检查活动中，通过对行业典型纳税人的解剖分析，向市局和管理单位反馈行业税收征管中存在的主要问题和薄弱环节，管理单位有侧重的开展分析和评估工作。

第十二条市局机关业务部门应当按照本制度规定开展好互动工作，对工作措施和完成情况将纳入绩效考核。

第十三条管理单位和稽查局未按本制度规定开展互动工作的将进行通报批评，并按照业务工作考核办法实行扣分。

第十四条市局将按一定比例对税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的情况组织抽查复核，经复查有问题的追究相关责任人员和主管领导的责任。

第十五条本制度涉及的税收分析、纳税评估和税务检查具体的工作过程、执法程序和使用文书，应严格按照国家税务总局和省局的相关政策法规、规程和规范性文件的规定执行。

第十六条各县（市）局应根据本地实际，制定具体实施办法和监督考核办法，报市局备案。

第十七条本制度自2010年*月*日起施行。

第三篇：ao-ugoha加强税收经济分析和企业纳税评估提高税源管理水平

、.~ ① 我们‖打〈败〉了敌人。

②我们‖〔把敌人〕打〈败〉了。

《税务研究》2007.05 总第264期

加强税收经济分析和企业纳税评估提高税源管理水平◆ 谢旭人* 税源是税收收入的来源。税源管理是税务机关依照国家税法和管理规定，采取切实可行的管理措施和行之有效的方法，对各税种税基进行控管的税收管理活动。通过税源管理，税务机关可以全面掌握税源的

规模、分布以及各税种税基的构成与变化特点，审核评估企业的纳税申报，及时发现和解决申报不实等问题，提高纳税人的税法遵从度，从而堵塞征管漏洞，防止税收流失，使国家税款的实际征收数不断逼近应征数。可以说，税源管理是税收管理的基础，税源管理的水平决定了税收征管的水平。加强税源管理有许多工作要做，其中，深化税收经济分析、强化企业纳税评估是税源管理的重要方法。

一、深化税收经济分析

经济决定税收，税收增长需要以经济增长为基础。税收增长与经济增长是否协调，是衡量税收征管质量和效率的重要标准。税收经济分析，就是利用相关的税收经济指标及数据，进行对比分析，从而揭示税收增长与经济发展的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取加强管理的措施。税收经济分析是税收征管工作的眼睛，是准确判断税收收入形势，正确指导组织收入工作，推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作，是监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作的重要手段。做好税收经济分析，对于提高税收征管质量和效率、发挥税收调节经济和调节分配的作用具有重要的意义。第一，开展税收经济分析可以进一步揭示税收与经济的数量关系，真实反映经济税收运行情况，把握组织税收收入的主动权。第二，通过税收经济分析延伸到对征管措施成效分析以及对征管力度的量化分析，可以客观地反映一个地区税收征管状况，查找税收征管工作中存在的薄弱环节，有针对性地采取强化税源管理的措施。第三，利用税收经济分析的成果，可以进一步分析某项税收政策、管理制度及其调整对经济运行和税收收入增减的政策效应，为进一步完善税收政策、税收制度提供依据。第四，通过剖析国家宏观调控政策变动对经济运行和税收收入的作用机理，围绕经济发展大局，积极主动地针对不同时期宏观调控整体目标和宏观经济运行态势，适时调整相关税收政策，充分发挥税收对经济和收入分配的调节作用，更好地为国家宏观调控服务。

税收经济分析，最直接、最主要的是税收负担分析（简称税负分析）、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析。

（一）税负分析

税收负担是税收与税基的一种比例关系，是税收经济关系的静态指标，税负的高低取决于经济结构、税收政策影响和征管水平等综合因素。从国家的角度看，税负反映的是国家在税收课征时的强度，也就是基于一定的经济发展状况要征多少税；从纳税人的角度看，税负反映的是纳税人在缴纳税收时的负担水平，即一定的产出承担了多少税款。衡量税负水平的指标较多，主要有宏观税负、地区税负、行业税负、税种税负等指标。税负分析就是要通过对这些具体指标的对比分析，进一步了解税负的基本状况、税负变动特征及其成因。

1．宏观税负分析。宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标。从我国税收与GDP的关系看，税收主要来源于GDP中的第二、第三产业增加值。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国与其他国家税制和征管水平的差异。在分析宏观税负时可以进一步延伸到地区税负，由地区税负再延伸到地区行业税负，由地区行业税负延伸到税种税负、企业税负。通过层层对比，深入分析，就可以发现不同地区、不同行业、不同企业税收征管中存在的问题。

2．地区税负分析。地区税负是指一个地区的宏观税负水平，反映一定时期某地区经济总量所承担的税收额度，用某个地区一定时期征收的税收总额作分子，用同期地区生产总值（地区GDP）作分母比较得到。地区税负分析要重点把握税收政策调整、经济结构变化、行业结构状况及其变动趋势、企业生产经营变化、税收优惠政策执行等因素对本地税负的影响，合理剔除一些特殊因素，从多个角度加以分析比较，从而科学判断本地区税负水平。

3．行业税负分析。行业税负是指某个地区某个行业一定时期缴纳的税收占其增加值的比重。行业按照由大到小的层次，可以分为第一产业、第二产业、第三产业，其下分别为行业门类，再下分别为大中小类行业。与行业分类相一致，行业税收负担具体包括产业税负、行业税负和产品税负。在同一行业税负内部还可按产品计算税负，产品税负是全国（地区）某产品所承担的税收与该产品增加值的比值。由于行业间的市场环境不同、适用税收政策不同，行业间的税负差异可能会很大，分析不同行业的税负状况，可以为税收政策的调整、有效发挥税收调节作用提供参考依据。

4．税种税负分析。税种税负是把各税种收入与其对应的生产销售额或增加值以及对应税基进

行对比的结果，反映该税种的征税强度，用来分析主要税种的税负水平和变动趋势以及税负形成的原因分析等。通过分析税种税负，可以准确找出税收制度和征收管理中的薄弱环节，加强征收管理，确定税收收入新的增长点。

（二）税收弹性分析

税收弹性是税收增长率与经济增长率的比值。这一指标动态地反映经济变化对税收变化的影响，体现税收增长与对应的经济税源增长的同步性或相关性，也是判断税收征管水平高低的一个重要指标。在税收政策不变的条件下，税收收入根据一定量的经济规模依率计征，并随着经济总量的变化而变化。如果税收弹性系数大于1，表明税收增长的速度大于对应的经济指标增长速度，如果税收弹性系数小于1，说明税收增长的速度小于对应的经济指标增长的速度，如果税收弹性系数等于1，表明税收增长的速度与对应的经济指标增长的速度相等。在一般情况下，税收弹性系数应等于1，即税收与对应的经济指标应保持同步增长。考虑到经济结构变化的影响、国民收入分配环节变化的影响、税收政策调整的影响以及税收征管强度变化的影响，税收弹性系数更多情况下是在1附近上下波动。开展税收弹性分析，可以判断税收增长与对应经济增长是否协调，并据此对收入形势是否正常做出判断；可以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析，进一步查找影响税源和税收变化的因素，从中发现征管中存在的薄弱环节和漏洞。税收弹性分析，不仅要从税收总量上来进行分析，而且更要注意从分量、税种、税目、行业以至企业等进行税收弹性分析，从而科学判断税收与对应的经济指标增长的协调性。做好税收弹性分析要注意剔除税收收入中的特殊因素，以免其影响真实的弹性，掩盖税收征管中的问题。要进一步加强增值税与工商业增加值、企业所得税与企业利润的弹性分析，分析消费税、营业税各税目与相关经济指标的弹性，开展各地方税种与对应税基的弹性分析。通过深入细致的弹性分析，深挖税收增长与经济增长不适应的原因，解决管理中存在的问题，促进税收与经济协调发展。

（三）税源分析

开展税源分析的目的，就是要了解在经济社会发展基础上的真实税源状况，判断现实征收率，并据以查漏补缺，应收尽收。长期以来，税收分析和加强征管的注意力主要集中在申报、征收入库这一过程上，忽视对真实税源状况的分析监控，对纳税申报的审核往往就表评表，很难发现问题。有些地方申报率、入库率几乎月月100%，但宏观税负和行业税负明显偏低，反映实际税源并未都转化为税收。可以说，不研究税源，不关注经济社会发展带来的税源变化，税收征管工作就深入不了，拓展不开，提高征管质量和效率也就成了空话。加强税源分析，不仅要分析纳税申报表上的应税额，更要分析反映真实税源的应征数。为此，在进行前述的宏观税负、行业税负分析的同时，要充分掌握各种社会信息数据，对当地经济社会发展情况

进行分析，及时发现新的税源或新的增长点，还要利用现有数据，查询第三方信息资料，对企业生产经营情况、财务资产状况等进行分析，评估其应纳税数量。在分析时，要注意引进工商、银行、统计以及行业主管部门等外部信息，实现各外部独立数据与纳税人申报数据的比对分析，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题，更为准确地判断企业税源情况，提高税收征收率。

（四）税收关联分析

税收关联分析主要是从相关税种税基的内在关联性出发，对相关的各类税收数据进行对比分析，从而发现企业财务核算、纳税申报中异常情况以及税款征收中的问题。如发票记录的销售额与申报表应税销售额、申报应征税款与入库税款和欠税、增值税与企业所得税、房产税与契税、土地使用税与企业占用土地、宏观经济和企业财务与税收税源等数据之间存在着广泛的关联性。通过不同数据的相关分析验证，可以发现纳税异常和税收管理上的问题。比如，通过增值税交叉稽核系统对企业进、销项税金进行对比分析，国税局、地税局之间就运输企业发票开具和抵扣情况进行对比分析，对海关完税凭证、农副产品发票、废旧物资发票等进行比对分析，等等，都能有效提高增值税、营业税的征管水平。税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析，是税收经济分析的主要方法。在税收管理实际工作中，要视不同情况综合运用各种方法加强税收经济分析，有机结合，更加全面地反映税源状况和征收情况，通过分析，及时准确地提出加强税收管理的意见。既要关注税收收入总量增减的变化，更要重点分析税收收入相对于经济的变化，以及各税种收入与相关经济指标之间的关系，分析影响税收收入变化的经济、政策和征管等方面因素，科学判断税收收入增减的原因；既要分析税收收入计划完成进度，更要加强宏观税负和税收弹性分析，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比较，分析各主要税种收入增长与相关经济指标之间的弹性；既要作一般性分析，又要注意收入增长中一些特殊因

素的影响，还应注意剔除特殊因素后的宏观税负和增长弹性情况，以免因特殊的因素而掩盖了其他方面存在的问题；既要有税收宏观分析，还要有税源的具体分析，要善于将一个地区税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和企业等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施及时解决。开展税收经济分析必须建立健全各级税收经济分析制度，明确各级税收经济分析的重点。国家税务总局负责建立税收分析工作规范，定期发布税收质量监控指标，为基层税务机关提供税收分析方法上的指导，推动税收分析工作的深入开展；省、市税务局具体负责分析和监控地区、行业税源税收情况，提高数据质量和分析质量，指导基层做好分析工作；县税务局具体负责计统基本数据的采集，确保数据质量，并认真开展重点税源企业的税收分析。

二、强化企业纳税评估

企业纳税评估，就是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步措施加强税收征管。纳税申报情况的真实准确性，集中体现为计税依据与应纳税额等关键数据指标的真实准确性。纳税评估不仅是对申报表所报税额的评估，更重要的是对纳税人申报税源的真实准确性进行评估。评估纳税人税收经济关系的合理性，不能只就表评表，而要评估申报应纳税额与真实税源之间的相关合理性。所以纳税评估实质上是在审核纳税人申报时，运用申报信息和第三方信息，对纳税人取得的生产经营收入和经济效益的评估，也即对应纳税额的评估。企业纳税评估是税收经济分析的进一步延伸。通过税收经济分析，可以从总体上看到收入增减变化的情况和趋势，发现税负弹性偏低等问题，但要找准原因还必须对企业进行纳税评估。也就是说，不仅要对 该地区税收收入增减变化的宏观层次原因进行分析，而且要结合该地区的经济结构、行业分布和重点税源等方面的特点，深入剖析影响该地区税收收入增减的具体原因。这样，就将一个地区税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和重点税源等方面，以便及时掌握影响税收收入变化的相关因素，及时发现并有针对性地采取措施解决税收政策执行和税收征管中存在的问题，用以指导基层税源管理工作。对企业进行纳税评估，是强化税源管理、提高税收征收率的有效途径，是实现科学化、精细化管理的重要内容，是税务机关特别是基层税务机关税源管理部门和税收管理员的一项重要工作职责和基本功，对提高税收管理水平具有重要的作用。第一，开展企业纳税评估有利于加强税源监控能力，提升税收征管水平。纳税评估是税收与经济关系在微观层面上的具体应用，通过利用来自企业内部的纳税信息和来自企业外部的参考指标信息，把握企业经营成果与税收形成的内在关系，可以推断企业真实的纳税能力，提高税源监控的准确性。第二，开展企业纳税评估有利于加强征管各环节的协作，提高税收征管的整体效能。纳税评估通过综合运用企业各方面的涉税信息开展分析评估，可以进一步加强税款征收、税源监控与税务稽查之间的内在联系，强化各部门和岗位之间的工作衔接，促进税收征管综合效能的提高。第三，开展企业纳税评估有利于提高纳税遵从度，减少税收流失风险。企业纳税评估的核心内容是估算企业应纳税额或税务部门应征税收，有针对性地制定并实施相关征管措施，可以最大限度地减少税收流失，降低税收风险，并通过举证约谈等方法，调整纳税申报，促使纳税人真实足额纳税。

（一）企业纳税评估的主要内容

企业纳税评估主要工作内容包括五个方面：一是根据税收经济分析结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；二是综合运用各类对比分析方法筛选确定纳税评估分析对象；三是利用相关数据信息的对比分析对所筛选出的纳税人申报纳税异常情况进行深入分析，并作出定性

和定量判断；四是对评估分析中发现的问题分别采取约谈辅导、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查等有关部门进一步查处等方法进行处理；五是对评估分析资料、处理处罚结果等税源管理数据进行维护与更新，为税收经济分析提供基础信息等。开展企业纳税评估要把握两点。首先，评估对象申报纳税真实度是纳税评估的核心内容。在纳税评估过程中，税务部门使用科学的分析方法，针对纳税人的申报情况，通过对企业生产能力和销售情况、投入产出关系、税收负担、税收弹性等指标的评估，以判断纳税人申报纳税真实程度，促使纳税人提高纳税遵从度。比如，可以通过税负分析，找到低于税负预警线的企业，找到企业实际税负与法定税负的差距。其次，对纳税人申报纳税情况的审核分析是纳税评估工作的关键。具体包括：纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；与上期和同期申报纳税情况有无较大差异以及税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

（二）建立企业纳税评估的指标体系

企业纳税评估指标体系是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，由通用分析指标和特定分析指标两大类组成。其中，通用指标是指各税种通用、与纳税人生产经营、财务核算情况相关的主要指标。比如：资产负债率、主营业务利润率、成本费用率、净资产收益率、主营业务收入变动率、单位产成品原材料耗用率、总资产周转率、存货周转率，等等。特定指标是指涉及评估分析、分税种税负等特定用途的评估指标等。比如：企业所得税评估分析指标包括所得税税收负担率、主营业务利润税收负担率、应纳税所得额变动率、所得税负担变动率等。增值税评估分析指标包括增值税税收负担率、应纳税额与工（商）业增加值弹性系数、工（商）业增加值增长率、工（商）业增加值税负差异率等。纳税评估指标是动态开放的指标体系，评估分析时对各类指标要结合实际综合运用。在应用上述指标体系的同时，可根据实际需要对其细化和补充完善。国家税务总局制定的纳税评估通用分析指标及其使用方法和纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法，为各级税务机关界定各类纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法提供了参照，对增值税、内资企业所得税、涉外企业所得税特别是关联交易类纳税评估通用指标和功能指标的概念、计算公式以及配比分析的方法都作了明确的规定。开展企业纳税评估分析，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行对比分析。评估指标预警值是税务机关根据税收经济分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围，是评估指标分析的重要参照物，一般由各地税务机关税收征管和计划统计部门根据当地的实际情况自行确定。测算预警值，应坚持实事求是、因地制宜的原则，综合考虑所辖地区综合经济水平、经济税源规模、主要经济类型、主体税种等多方面因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。企业纳税评估的主要依据及数据来源，主要有以下四个方面：一是“一户式”储存的纳税人各类纳税信息资料，包括纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。二是税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，包括生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。三是上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值。四是本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

（三）企业纳税评估对象的选择

企业纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及税种。总的来讲，筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。要将综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人作为重点评估分析对象；同时，对所辖区域的重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、交叉稽核发现的发票异常、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人也要列为纳税评估的重点分析对象。纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选。

（四）综合运用企业纳税评估方法

企业纳税评估工作必须遵循国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任来进行，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合，统一进行，避免多头重复评估。开展评估工作可以根据所辖税源和纳税人的不同情况，采取灵活多样的评估分析方法，确保评估的针对性。一是对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；二是通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；三是将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；四是将纳

税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；五是根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；六是应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；七是通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

（五）把握税种关联性，统筹进行企业纳税评估

对企业进行纳税评估，一般是在审核纳税申报时，分析该企业实际应税能力，评估其纳税申报的真实准确性，并经与纳税人约谈，依法查补税款或进一步稽查处理。所以，纳税评估主要是对纳税人取得的

生产经营收入和实现利润的评估，并结合不同税种计征要求，评估企业依法应缴相关税收的数量。各税种都有自身计征的特点，相应的应有各自的纳税评估办法，但有些税种的关联性较强，其税基或者评估参照的经济指标是相近的，所以在评估时，对这些税种应统筹进行分析，以利于提高评估准确性和工作效率。比如，企业增值税和所得税评估应结合进行。增值税是以企业增加值为税基的。我国目前是在企业产品的生产和销售环节，按照销项税额减进项税额的方式逐月计征税款。由于企业进、销项在月度之间存在差异，为均衡计征，增值税的评估分析期限一般应在三个月以上。企业所得税是对企业实现利润课征的税收，即按税法规定在企业利润的基础上确定应税所得额，再乘上适用税率，计算应税额。在征收方式上，企业所得税是按月（季）预缴，汇算清缴。由于企业利润按会计制度在一年内确定，所以评估期限一般是，季度只能作初评估。企业增值税税基的实质是增加值，所得税税基是利润，企业利润又是增加值的组成部分。增值税和所得税具有较强关联性。对这两个主体税种的评估，可以会计核算为基础，利用企业财务指标的逻辑关系建立评估分析指标体系。以客观经济规律为主导，利用财务指标的配比关系建立评估分析方法。以半年和一年为期限进行综合分析和评估。根据增值税和所得税计征特点，评估的关系性指标主要是企业销售收入、直接消耗材料、增加值和实现利润。为印证这些指标，要注意分析诸如用电量、用水量、运输量、统计信息等第三方资料。运用以上基本数据、评估分析的基本程序和方法，以研究企业生产经营收入为起点，区分零申报与非零申报。对于零申报，通过表票比对与查账提出问题。对于非零申报，再区分企业收入增长和下降两种情形评估。在企业收入下降的情形下，要判断企业收入下降的真伪与合理性。在企业收入增长的情况下，要判断企业增加值下降的真伪与合理性。在企业增加值增长的情况下，要判断企业利润下降的真伪与合理性。在此分析基础上，判断有无税收。如企业会计核算增加值大于零，就应有增值税税收；企业会计核

算利润大于零，就一定有所得税税收。进一步作税源检验，基本方法一是进行逻辑关系检验，比如经营利润大于等于零，增加值一定大于零；二是应用同行业平均参数，比较企业纳税额与企业增加值、利润比例是否正常，对企业的增值率低于同行业增值率、税负低于同行业税负的，要进行预警；三是纵向分析，根据企业生产经营的稳定均衡性，测算同一纳税人历史数据的变化趋势、波动情况，观察差异，发现问题；四是相关分析，对企业增加值、利润和收入进行相关性分析，判断税源质量。

（六）纳税评估结果的处理

评估结果的处理是企业纳税评估的重要环节，要针对评估对象行为的客观事实、性质和后果，进行有

针对性的结果处理。对评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题或存在的疑点问题，经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要作认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门或有关部门进行处理。对企业纳税评估工作中发现的问题要做出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。企业纳税评估分析报告和工作底稿是税务机关内部资料，要加强统一管理。

（七）加强对企业纳税评估工作的管理

基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年评估分析一次。基层税务机关及其税源管理部门要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平。要经常对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议。要做好评估资料整理工作，本着简便、实用的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私。要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。各级税务机关的征管部门负责纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务规程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层税务机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工并定期对评估工作开展情况进行总结和交流。各级税务机关的计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层税务机关开展纳税评估提供依据和指导。各级税务机关的专业管理部门，包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门，负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法，为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。

三、建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制

强化税收经济分析和企业纳税评估是做好税源管理的重要手段。但是，税源管理的目的不仅仅是真实地了解税源的状况，更重要的是将现存的税源通过征管措施转化成为现实的税收收入，并进而搜寻、挖掘出潜在的税源。在实际工作中，有一些地方宏观税负和行业税负明显偏低，但并未引起重视，其中一个重要原因就是税收分析与征管工作脱节，征管查之间不协调，税收分析往往局限于收入的纵向比较，满足于任务是否完成，较少在分析中发现征管上的问题。税款征收、税源管理和税务稽查工作有时也相互脱节，信息不共享，起不到相互促进的作用。比如有些地方在稽查中发现了问题，往往查补税款了事，在查找漏洞促进管理上做得不够，稽查过后有些纳税人又没有正确申报。这种状况影响了税收征管水平的提高。因此，就需要建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，将这些不 同的管理环节统筹考虑，优化管理流程，在税务机关内部职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局，从而形成一个闭合的、链条式的税收管理机制。税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查之间有着内在的关联。税收经济分析主要是从面上分析税收收入与相关经济指标之间的关系，并分解剖析到具体税种、具体行业乃至某个企业，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题。纳税评估则是从点上具体分析某个企业相关

税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、利润等指标的对应关系，从而把握企业纳税情况的真实性和准确性，发现问题及时处理。税收经济分析和企业纳税评估都是强化税源监控的重要方法和途径，通过加强分析和评估，掌握税源状况，强化税源管理。在评估和分析中发现企业有偷骗税的嫌疑，则通过及时移交稽查部门查处。税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，就是在分析掌握它们之间内在关系的基础上建立的，目的是在内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局和运行机制，达到优化业务流程，整合管理资源，加强协调配合，提高征管质量和效率的效果。各级税务机关要充分认识建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制对于强化税源管理、加强税收征管的重要意义，积极借鉴成功经验，建立健全这一互动机制。从建立科学的税收分析方法体系入手，强化税收与宏观经济税源分析、分行业和分税种的分析，从宏观上把握税源的情况；不断改进和完善纳税评估的方法和机制，加强对具体纳税户的评估，了解纳税人的实际纳税情况;充分运用分析和评估的结果，强化对税源的监控，进一步挖掘增收的潜力;完善工作流程，确保分析评估发现的案件线索及时移送稽查部门，稽查部门查处的结果和建议及时反馈税源管理部门。税务机关各部门之间要加强协调配合，国家税务总局和各省税务局要利用数据搞好税收经济分析，并建立数据定期发布制度，指导基层开展纳税评估和税源管理，基层要利用各方面数据包括“一户式”数据搞好税收管理与服务工作，共同推进税源管理水平的提高，从而真正实现以分析引导评估，以评估协助检查，以检查促进管理。

四、坚持“人机结合”，提高税源管理科学化、精细化水平

当前，随着经济的快速发展，纳税人数量迅速增长，并且随着经济活动的日益繁荣，与纳税人有关的海量涉税信息已经成为税收管理的重要内容。税收征管工作量不断加大，基层税务机关人少事多的矛盾日益突出，加强税源管理，建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，必须依托税收管理信息化建设，实现各个管理环节之间的信息及时共享和有效沟通，提高税源管理质量和效率。近年来，税务部门积极推进税收管理信息化建设，开发应用税收管理信息系统，应用税收宏观经济分析系统，建立数据分析模型，推广应用税控收款机，对纳税人信息实行“一户式”储存管理等，对提高税收管理的水平发挥了重要的作用。但是，在高度重视运用信息化手段的同时，要防止片面强调计算机而忽视人的管理作用。那种认为配备了计算机、应用了各种管理信息系统就自然加强了税源管理，或者认为信息化手段不足就不能实施管理、从而不注重发挥税务干部的管理作用的观点都是错误的。事实上，信息技术只是管理的手段，要真正发挥作用，关键在人。也就是说，在税源管理中，既要积极运用信息化手段提高管理的效率，又要充分发挥税务干部主观能动性和积极性，做到“人机结合”。在进行税收经济分析时，一方面，税收管理人员要依托信息化手段，充分利

用计算机自动批量筛选、批量处理的功能，结合宏观税负、行业税负等数据，合理设定分析评估指标预警值，运用计算机系统按照设定的程序初步筛选、发现税收和经济、企业纳税情况和纳税实力等之间的问题和疑点；另一方面，税收管理人员要注意发挥主观能动性，综合运用各方面的信息资料，对问题和疑点的性质和具体原因进行分析和判断。在进行企业纳税评估时，税收管理人员首先可以采用计算机自动筛选、重点抽样筛选等方法确定具体纳税评估对象；然后利用现有的纳税人“一户式”存储管理的资料进行评估，分析比较纳税情况，看看税负是否正常；并进一步对企业进行实地检查，深入了解企业的生产经营、库存变化、资金流动等情况，对其生产规模、可能的销售量和投入产出关系进行分析；同时，还要注意利用各种渠道收集和查证第三方的信息，加强独立数据之间的对比分析，核对企业实际经营情况，发现问题及时处理，堵塞征管漏洞。做到“人机结合”，要加大教育培训力度，不断提高税收管理人员的能力素质。做好税收管理工作，关键在人。人是税收管理工作中最活跃、最具有决定性的因素。税收管理人员是落实管理责任，强化税源管理的主要力量，必须加强税收管理人员队伍建设，挖掘人力资源潜力。要选拔懂企业生产经营、懂财会知识、熟悉税收业务、责任心强的干部担任税收管理人员，不断充实税收管理人员队伍。综合考虑税源的数量、结构、地域分布和基层人员的数量和素质等因素，对税收管理人员队伍进行配置和组合。同时，要加强税收管理人员的思想政治教育，强化“聚财为国、执法为民”的宗旨教育，不断增强做好税源管理工作的事业心和责任感。加大业务培训力度，认真落实税务系统教育培训规划，搞好以“六员”为重点的教育培训，按照“干什么、学什么，缺什么、补什么”的要求进行培训，以税法知识、企业财务管理、稽查审计、税收经济分析、纳税评估、计算机技术等内容为重点，结合实际开展税收业务和岗位技能培训，不断提高税收管理人员的业务能力和管理水平。做到“人机结合”，还要加强信息系统运行的管理。扎实做好各种税源信息的采集、储存、更新和应用工作，确保信息的真实有效，充分发挥计算机的作用。要从实际出发配置信息化手段，对业务流程中人工操作较为便捷有效的环节不一定都用计算机管理，避免简单地用信息化手段模拟现行业务，提高计算机使用效率。另外，税源管理的措施和要求明确以后，即使信息技术手段暂时跟不上，也必须及时运用人工的方式开展工作，把管理措施落到实处。总之，税务部门必须按照科学化、精细化管理的要求，加强税收经济分析和企业纳税评估，完善税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，强化税源管理工作，不断提高税收征管的质量和效率。

第四篇：税源管理及纳税评估

税源管理及纳税评估

1、税收管理员要对自己辖区内的纳税人进行全面税源调查分析，并能编制（）。A、稽查报告 B、.稽查结论 C、税源分析报告 D、调查报告 答案：C

2、税务约谈的对象只能是财务会计人员。A、对 B、错 答案：B

3、税收管理员进行纳税评估时，在对企业进行案头分析后对存在的疑点问题，根据现有资料不能明确判定，需要纳税人解释说明的，要进行（）。A、确定评估对象 B、约谈举证 C、评估处理 D、信息采集 答案：B

4、在清缴欠税过程中，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款抵缴欠税，税收管理员应指导纳税人办理（）手续。A、罚款 B、以退抵欠 C、缴纳税款 D、退税 答案：B

5、税收管理员档案应实行标准化、规范化管理，严格按照档案管理规则对档案进行分类、编目，确保档案资料的完整、准确、系统。A、对 B、错 答案：A

6、纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。A、一名 B、两名 C、三名 D、四名 答案：B

7、对不同能级的管理员制定相应的工作指南和作业标准，同时对每个管理员的工作情况和过程进行逐项记录，实行“工作报告”制度。使工作具有可操作性与可控制性。（）A、对 B、错 答案：B

8、税收管理员对日常监控中发现的需纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。A、对 B、错 答案：A

9、实施税源管理科学化、精细化，才能使税收征管朝着规范化、（）轨道迈进。A、合法化 B、法制化 C、现代化 D、标准化 答案：B

10、税收管理员对纳税人停业的核查时，主要核查纳税人停业是否真实、是否及时足额缴纳税款及有无违反发票使用规定等内容。（）A、对 B、错 答案：A 11、9．评估人员制作的《纳税评估认定结论》，必须做到如下几点：（）。A、调查事实清楚证据确凿、数据准确、资料齐全 B、适用税收法律、法规、规章正确 C、符合法定程序 D、拟定处理意见适当 答案：ABCD

12、税收管理员，对未达到起征点的个体定额业户，应定期进行实地检查。A、对 B、错 答案：A

13、税收管理员实行（），具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。A、轮换制度 B、交流制度 C、交换制度 D、换岗制度 答案：A

14、税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照（）责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。A、岗位 B、管户 C、管事 D、管户与管事 答案：B

15、各级税务机关及其税源管理部门需要建立、健全税源管理统计分析制度，（）采集和分析税源管理数据。A、集中 B、定期 C、不定期 D、经常 答案：B

16、行政处理的标准当年考核基础分值达到（）分时，对税收管理员批评教育一次。A、70 B、60 C、80 D、75 答案：C

17、税源管理通过信息化实现纳税人动态资料的（）存储管理。A、一户式 B、多户式 C、重点户式 D、单户式 答案：A

18、税源管理要实施分类管理，对不同行业、不同规模、不同（）的纳税人采取不同的管理方法。

A、小规模纳税人 B、纳税信用等级 C、行业 D、一般纳税人 答案：B

19、税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（）工作相结合。A、违章处罚 B、案头分析 C、下户实地调查 D、催报催缴 答案：BC 20、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可作为行政复议和诉讼依据。A、对 B、错 答案：B

21、税收专管员制度与税收管理员制度的主要区别是：（）A、职权范围不同

B、所处的社会经济背景不同 C、所处的法制环境不同 D、所依托的信息化手段不同 E、管理对象不同 答案：ABCD

22、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。A、对 B、错 答案：A

23、税收管理员要严格按照所在税务机关规定的（）和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。A、工作权限 B、管事责任 C、管户责任 D、工作职责 答案：C

24、因为重点税源企业财务核算规范，所以不需要重点监控。A、对 B、错 答案：B

25、税收管理员不直接从事税款征收和税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作，但对纳税人的违法行为，可以提出处罚建议。A、对 B、错 答案：A

26、纳税信用等级评定工作中纳税人分为（）级纳税人。A、1 B、4 C、3 D、2 答案：B

27、税收管理员应引入（）机制，按照税收管理员自身能力的不同、从事工作岗位任务轻重、责任大小的不同分级分类管理、以能定级。A、技术级别 B、能级管理 C、等级管理 D、级别管理 答案：B

28、实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。（）A、对 B、错 答案：A

29、根据监控周期内采集的相关信息，运用“保本经营测算法”、“关键物件控制法”、“投入产出测算法”等监控方法进行测算，找出测算税额与申报税额之间的差额并进行分析。A、对 B、错 答案：A 30、对不接受《税务约谈通知书》或不配合约谈询问的，进行疑点调查核实或制作《税务违法案件线索报告单》，由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。A、对 B、错 答案：A

31、税务处理文书、税务行政处罚文书送达后应督促纳税人在规定的期限内进行账务调整，缴纳应纳税款、罚款以及滞纳金。（）A、对 B、错 答案：A

32、税收管理员可以一人进行日常检查工作。A、对 B、错 答案：B 33、2．推行税收管理员制度应坚持的原则（）。A、坚持属地管理与分类管理相结合的原则 B、坚持管理与服务相结合的原则 C、坚持岗位定期轮换的原则 D、坚持管户与管事相结合的原则 答案：ABD

34、税收管理员制度借鉴税收专管员的经验，调动了税务人员税源管理的积极性和能动性。A、对 B、错 答案：A

35、税收管理员应当按规定的时限对采集、接收、认定的资料进行整理、移交。A、对 B、错 答案：A

36、税源管理是税务机关对纳税人进行全方位的（）和纳税控制。A、税收入库 B、税务管理 C、纳税检查 D、信息跟踪 答案：D

37、税源管理的有效与否直接影响着（）的质量。A、税收征管 B、税务稽查 C、税务管理 D、税款征收 答案：A

38、税收管理员按规定时限将临时保存的资料移交档案管理员。资料移交应办理移交手续，填写税收征管档案资料移交清册，双方签字盖章。A、对 B、错 答案：A

39、税收管理员在日常监控过程中发现欠税企业有破产、倒闭迹象的，要提前介入，积极参与企业破产清算，争取债权，确保国家税款不受损失。A、对 B、错 答案：A 40、下列哪些属于税收管理员的工作职责（）。A、对纳税人的偷税行为进行检查

B、对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查

C、督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账薄凭证管理。D、调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性 答案：BCD

41、对税负率明显偏低于同行业税负率的纳税人，实行“最低税负预警制”，责成企业说明理由。A、对 B、错

答案纳税评估工作的主要内容：（）。

A、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等 B、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值 C、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

D、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断

E、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理 答案：ABCDE

42、税收管理员进行纳税评估时，在对企业进行案头分析后对存在的疑点问题，根据现有资料不能明确判定，需要纳税人解释说明的，要进行（）。A、评估处理 B、信息采集 C、确定评估对象 D、约谈举证 答案：D

43、对业户因计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，发出《责令限期改正通知书》，责令纳税人自行改正；税收管理员应督促纳税人按照税法规定逐项落实。A、对 B、错 答案：A

44、税源管理的程度直接决定着（）的进度。A、税务稽查 B、税收入库 C、税务管理 D、税收征管 答案：B

45、税收管理员对本辖区内有临时从事经营并达到增值税起征点次（日）销售额达到（）的纳税人，核定其应纳税额，责令其缴纳税款。A、500元 B、200元 C、300元 D、400元 答案：B

46、约谈时，应向约谈对象发出（），告知约谈对象的约谈时间、地点等情况。A、.《纳税评估约谈举证记录》 B、.《纳税评估拟办意见书》 C、.《纳税评估分析表》 D、.《纳税评估约谈通知书》 答案：D

47、税收管理员应在归档前对保管的资料进行整理、检查，检查资料是否完整规范。A、对 B、错 答案：A

48、目前，实际工作中税源失控有四大方面表现，漏征漏管户大量存在就是（）失控的突出表现。A、管理性 B、信息性 C、制度性 D、机制性 答案：A

49、下列项目中，属于税务约谈的主要对象是________。A、企业董事会成员 B、企业财务会计人员 C、企业职工 D、企业主管人员 答案：ABD 50、税源管理坚持属地管理原则，实施（）管理。A、分类 B、分级 C、分别 D、分项 答案：A

51、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税，偷、骗税额占应纳税额10％以上，且税额在（）万元以上的，应转稽查部门进一步检查。A、1 B、3 C、5 D、10 答案：C

52、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入（）。A、.《纳税评估分析表》 B、.《纳税评估工作底稿》 C、.《纳税评估约谈举证记录》 D、.《纳税评估拟办意见书》 答案：B

53、纳税信用等级评定工作中纳税人分为（）级纳税人。A、3 B、2 C、1 D、4 答案：D

54、税源管理是税务机关根据税收法律、法规对（）的来源和渠道所进行的税收管理活动。A、罚款 B、税收收入 C、税款 D、滞纳金 答案：B

55、税源管理要加强发票管理、（）、强化税源监管。A、不限量购买 B、以票控税 C、验旧购新 D、限量购买 答案：B

56、在约谈举证环节，要求纳税人到税务机关对疑点举证说明，同时报送（）。A、《纳税评估约谈举证记录》 B、《纳税评估分析表》 C、《纳税评估约谈通知书》 D、《纳税评估自查表》 答案：D

57、纳税人依法享有知情权，税收管理员必须把国家的税收政策及时传达给纳税人。A、对 B、错 答案：A

58、经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，直接制作《纳税评估认定结论》，作评估终结处理。《纳税评估认定结论》内容包括：（）。A、.分析疑点问题 B、实际查证方法 C、问题落实情况

D、评估对象登记号和名称 E、所属评估项目 F、评估时间 答案：ABCDEF

59、日常考核是指各基层局对税收管理员通过日常管理进行的定期考核。（）A、对 B、错 答案：B 60、税收管理员对纳税人欠缴的税款、滞纳金、罚款进行催缴，督促纳税人对应缴而尚未缴销的发票及发票领购簿、金税卡、IC卡等税务证件办理缴销。A、对 B、错 答案：A 61、税源管理的水平直接关系到税收（）水平。A、稽查 B、征管 C、征收 D、入库 答案：B 62、纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。A、纳税人申请 B、一名 C、二名 D、三名 答案：C 63、能级制管理中能级设置的基本原则是（）。A、以岗定级 B、以能定级

C、以岗定酬以级定岗 答案：BC 64、有（）下列情形之一的，不追究税收管理员的责任： A、因适用法律、法规、规章的规定不明确，导致执法过错的 B、因执行上级机关的书面决定、命令、文件，导致执法过错的 C、集体研究中申明保留不同意见的 D、因不可抗力导致执法过错的 答案：ABCD 65、《税务文书送达回证》，“收件日期”一栏，由负责送达税务文书的税务人员填写送达税务文书的具体日期。（）A、对 B、错 答案：B 66、税收管理员应引入（）机制，按照税收管理员自身能力的不同、从事工作岗位任务轻重、责任大小的不同分级分类管理、以能定级。&# A、等级管理 B、级别管理 C、技术级别 D、能级管理 答案：D 67、纳税评估原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，不可以延伸到往期或以往。A、对 B、错 答案：B 68、纳税税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。A、对 B、错 答案：A 69、纳税评估工作税收管理员一人无法独立完成，因此不属税收管理员职责。A、对 B、错 答案：B 70、在对评估对象评估分析后，发现纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在（）万元以上（含）的，应直接转入实地核查环节。A、10 B、1 C、3 D、5 答案：D 71、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑或不接受约谈、不配合查证的，制作（），提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。

A、.《纳税评估认定结论》 B、.《税务违法案件线索报告单》 C、.《税务处理决定书》 D、.《税务事项告知书》 答案：B 72、税收管理员结合业务管理工作的实际，遵循文件材料的形成规律和特点，妥善保管和利用档案资料。A、对 B、错 答案：A 73、纳税评估原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限不可以延伸到往期或以往。A、对 B、错 答案：B 74、（）负责对纳税户的税源管理工作。A、税收稽查员 B、税收计划员 C、税务管理员 D、税收管理员 答案：D 75、约谈举证时要制作（）,如实记录约谈过程的举证情况。A、.《纳税评估约谈举证记录》 B、.《纳税评估拟办意见书》 C、.《纳税评估分析表》 D、.《纳税评估工作底稿》 答案：A 76、由调查人员深入到现场，对所要调查的经济税源对象进行直接调查，取得经济税源资料的方法是经济税源调查的三种基本方法中的（）。A、.案头分析法 B、直接观察法 C、报告法 D、采访法 答案：B 77、税收管理员对未按期缴纳税款的纳税人应制作《限期缴纳税款通知书》送达纳税人，其中的“限缴期限”最长不超过（）。A、15天 B、3天 C、5天 D、7天 答案：A 78、税务约谈要经所在税源管理部门批准并发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。A、对 B、错 答案：A 79、税收管理员查询纳税人设立登记信息，并在纳税人办理设立税务登记后（）内实施税务调查，核查税务登记内容是否与实际相符，税种登记是否准确，填写《涉税事项调查表》，经综合管理岗传递给税务登记管理岗。A、7个工作日 B、1个工作日 C、3个工作日 D、5个工作日 答案：C 80、税收专管员制度与税收管理员制度的主要区别是：（）A、所处的法制环境不同 B、所依托的信息化手段不同 C、管理对象不同 D、职权范围不同

E、所处的社会经济背景不同 答案：ABDE 81、税源管理部门要加强税收管理员的（），定期听取税收管理员的工作汇报，加强日常工作的指导与检查。A、学习、教育 B、管理、教育 C、学习、监督 D、管理、监督 答案：D 82、税源分析的调查内容不包括（）A、经营成本 B、关联企业关系 C、与投资人约谈 D、职工人数 答案：D 83、纳税人针对税收管理员提出的疑点问题，按自己的主张进行举证的，税收管理员应当认真审核举证资料，并做好宣传工作。A、对 B、错 答案：A 84、12．在发生核定税款、调整税收定额、税务检查、主持税务行政处罚的听证程序、税务行政复议等情况时，税收管理员与纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人有下列（）关系之一的，应当回避。A、近姻亲

B、可能影响公正执法的其他利害 C、夫妻 D、直系血亲 答案：ABCD 85、经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，直接制作（），作评估终结处理。A、.《税务处理决定书》 B、.《税务事项告知书》 C、.《纳税评估认定结论》 D、.《税务违法案件线索报告单》 答案：C 86、依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（）。A、纳税人直接向国库经收处缴纳 B、税务机关强制征收 C、委托代征税款 D、邮寄纳税 答案：ABD 87、某企业财务报表反映，企业主营业务收入为130万元，现金流量表中销售商品提供劳务收到现金180万元，则纳税评估应当分析的主要要点可能是（）。A、重点约谈“其它应付款”可能存在的问题 B、可能存在少报销售收入问题 C、可能存在虚增固定资产问题 D、可能存在虚列成本问题 答案：B 88、在税收管理员档案管理的实际操作中，坚持信息化管理与手工管理相结合；日常税收征收管理与资料的采集、整理、归档工作相结合；税收征管资料的分户管理与分类管理相结合，做好档案管理各项工作。A、对 B、错 答案：A 89、税收管理员不直接从事（）等工作。A、税务稽查

B、审批减免缓抵退税 C、审批违章处罚 D、税款征收 答案：ABCD 90、在约谈过程中应听取纳税人的陈述、申辩，制作《约谈（调查）笔录》,不需要参与约谈的人员签字。A、对 B、错 答案：A 91、纳税人识别号由（）个数字或大写字符组成。A、15至20 B、9至11 C、11至13 D、13至15 答案：A 92、税源监控方式要与税制结构相适应，税源监控方式要与纳税人的素质状况相适应，税源监控方式要与现代化的科技手段相结合，税源监控要与社会力量相结合，这些论点是税源管理的（）。A、基本原则 B、基本方法 C、基本思路 D、基本内容 答案：A 93、税收管理员对（）的零散税收可直接征收税款 A、集贸市场 B、临时经营 C、欠缴税款 D、交通不便的地区 答案：AD 94、实行税收管理员制度，应遵循的原则包括（）。A、管户与管事相结合 B、管理与服务相结合 C、信息化和专业化相结合 D、属地管理与分类管理相结合 答案：ABD

第五篇：浅谈纳税评估--税收调研

浅谈纳税评估

纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一。通过实施纳税评估发现征收管理过程中的不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务的能力等方面具有十分重要的作用。

一、纳税评估工作存在的问题

1.纳税评估工作的定位不确切。现在的纳税评估工作主要表现形式为纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似案头的纳税检查，其评估工作的目标和方法也是以查出问题的多少为发展方向。且为了与稽查工作区分，评估过程中一般不调取账簿凭证，不到纳税人的经营场所。方式上局限于查对相关经营报表、计算相关经营数据、与企业核实相关疑点等。静态的监督形式无法了解企业动态实际情况，其结果势必出现难以全面查阅、掌握纳税人的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，只能发现一些表面问题或嫌疑问题，成效不明显。上述评估方式是否可定位为管理式纳税评估；另一种纳税评估的工作方式类似于税务稽查，但手段及与实际稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序进行，只针对疑点问题核查相关账簿凭证等，局限于个人操作的较浅的核查状态。同时，由于有效监控机制还没有真正建立起来，纳税评估工作在设计上存在一些不足，无法掌握外部相关信息，形成一些评估盲点。评估人员受相关因素约束，没能全面发挥主动管理监控职能。而纳税人大多也未把纳税评估当作是一次自查整改机会。因此，对纳税评估工作应进一步明确定位，即通过评估手段和调查手段，对纳税人纳税情况进行较为全面的管理和监控。

2.信息资料拥有量不对称。无论采取何种纳税评估工作方式，都离不开拥有翔实的数据资料源，纳税评估过程中力求做到将评估对象的相关经营指标、实现税收指标、各指标的相关峰值等进行充分测算、比对、定量、定性分析，据以找准切入点。由此可见，缺乏足充的数据资料源，纳税评估工作就很难达到预期效果。现实中常常遇到因信息资料拥有量不对称的窘境，如纳税人报送的纳税申报数据和财务数据、生产经营类信息、经营核算类信息以及其他诸如登记注册类、银行账户及账号、价格类等相关信息不真实、不完整的涉税信息。而税收管理员就目前情况看，尚无有效渠道或足够的时间和精力去获取庞杂的信息，也仅能对纳税人已报送报表信息资料所反映的“税负”等表面问题问题有针对性评估，但由于信息资料源不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析、查找出来，难免出现评估效率低，而且审核误差大。只有充分掌握了上述各类信息并进行测算、比对以及综合分析后，才能做出较为正确的评估分析和准确判断。

3.税收管理员整体业务素质不高。无论是从现实税收管理工作的客观需要看，还是从税收征管工作发展的必然趋势看，对税收管理员的素质要求越来越需要造就综合性、符合型的税收管理工作者，即既要具有一定的计算机操作、懂得企业经营管理、经济理论、财会技能等等，还要掌握税务管理、税收政策、税务稽查、统计分析等相关知识。但现在从事税收管理岗位的工作人员大多是从原岗位技能分离明晰下的专管员制运行一定时期改革后演变过来的，这部分税收管理员的业务技能特点表现为技能的单一性较强，自身后续知识、技能的更新又跟不上纳税评估工作所需技能要求，他们中的税收专业素质参差不齐。相当一部分评估人员对经营管理、经济理论、税收管理、税务稽查、统计分析等知识面窄，技能单一。税收管理员队伍中缺乏足够的专门综合性、符合型的人才在从事纳税评估实践过程中起到言传身教的带动作用，必然造成开展纳税评估的思路不宽、方法不多，效率不高。有的只能完成一般意义上的看看表、对对数、查查票等浅层次评估，无法收集、分析、评估深层次、代表性涉税问题，使纳税评估工作效率和效益难以提高。

二、提高纳税评估工作质量之管见.1、要切实提高纳税评估工作效率和效益，关键在人！只有坚持不懈地通过各种途径、方式加强培训教育、评估实务演练等，不断提高税收管理员政治素养、各类相关知识、税收业务的提高评估人员的综合素质。一方面，纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员能够依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并具备较强的逻辑分析能力；另一方面，由于需要评估人员进行约谈或举证确认，所以要求评估人员不但要了解企业经营特点，有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力、一定的约谈技巧。这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。由此可见，只有大量综合素质较高的税收管理员从事评估工作才能促进评估工作的健康发展。为此，一要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等进行系统轮训。二是适时组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使纳税评估人员的评估水平在实务演练中得以普遍提高。三要加强评估工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，使评估质量实现稳步提升。

2、努力加快搭建纳税评估信息平台步伐，建立充足的信息资料数据库。随着信息化建设步伐的加快，加大了依法治税力度，促进了征管质量的提高，为搭建纳税评估信息平台创造了有利条件。但由于征管对象的多元化、复杂化，当前纳税评估的难点集中体现在现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。若能尽快将金融保险、海关、工商、民政、统计、审计等等与税务机关充分运用金税工程、CTAIS、纳税评估等软件搭建纳税评估信息平台。对信息数据进行比对、分析、评估。能在一定程度上为解决难点问题提供及时、准确、可靠的数据分析资料。因此，应该进一步拓展搭建纳税评估信息系统平台的涵盖面和数据量，为切实提高纳税评估质量和效率提供有力的信息数据支撑。

3.提高信息采集、信息整合、信息分析运用能力。一是要通过法律的形式明确相关单位或部门为建立和完善评估信息平台提供保障机制，同时还要通过完善法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，最大限度地减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将分散于CTAIS税收征管系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统和工商、银行、地税等内部、外部系统的纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息共享；四是要不断优化完善自身纳税评估操作软件，增强自动对比、计算功能实现快速、准确查找疑点问题。即根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，对成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等疑点数据自动筛查，找准被评估

对象。

4、构建和谐征纳关系，将纳税评估寓于纳税服务中。通过定期或不定期地开展纳税评估工作，能较好地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的了解和掌握，从而能有效地及时纠正纳税人的涉税违法、违规行为，提高他们正确依法履行纳税义务的自觉性。同时，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，并将评估结果通报被评估对象的过程，也是对纳税人进行税法宣传解释、帮助他们提高正确理解和正确履行涉税事项的有效的途径。纳税评估对非主观故意偷税问题的处理原则和方式，充分体现了党和国家倡导的实事求是、构建社会主义和谐社会的思想和方法。解决了纳税人由于对税收政策掌握不及时、不准确、财务核算不正确等因素而造成的非故意偷税问题，减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、不断优化治税环境的作用，促进纳税人依法明白纳税、正确纳税、诚信纳税。