法本-析税收行政法治

第一篇：法本-析税收行政法治

析税收行政法治

税收行政法治是适应税务改革，创新税务发展、建设社会主义法治国家的需要，因此必须要解决税收执法中存在的问题，这就对如何履行依法行政发挥税收服务作用提出了新的问题。从而要求税务部门必须要用发展的眼光和开拓的思维，建设学习型、服务型、开拓型、创新型税务机关，为税收执法创造良好的环境。

一、税收行政法治的内涵

税收行政法治是指依据税收法定主义原则，通过税收立法、税收法治、税收司法和税收法律监督等一系列税收法律制度的创建，使征税主体与纳税主体的税收行为纳入现代化法治轨道，从而实现依法征税和依法纳税的良性社会秩序状态，它是法治国家基本原则在税收领域的表现和运用。税收行政法治内涵可以从以下几个方面来理解：

税收行政法治是法治国家不可缺少的重要组成部分。广义的依法行政是依法治国基本方略的重要组成部分，而依法治税又是依法行政基本方略的重要组成部分。

税收行政法治最基本的原则是税收法定主义，是调整和规范税收法律关系主体的最高原则，任何与之相抵触的行为都是非法的。

税收行政法治的核心和目标是限制和规范税收权力，通过税权的合理配置，最终使全社会达到依法治税和依法纳税的良性循环状态。依法治税的核心是在保障国家行政税收征收权力的同时，限制其任意征税权；依法纳税的核心是在保证纳税主体依法履行纳税义务的同时，有效地保障纳税主体的财产权利不受侵害。税收法治和依法治税的关系。税收行政法治是现代文明社会的一种状态，是要求税法既能够有效保障公民财产权利，又能满足社会公共需要的公平合理的法律。依法治税则是实现这一目标与状态运用的具体法律手段。

二、税收行政法治存在的缺陷

我国传统的税收征客是以组织收为中心，以完成税收任务为目标，强调征纳之间的管理与补管理的关系，从税务部门的角度考虑的多，从纳税人的角度考虑的少，注重严格执法，轻视优化服务，在过去旧的税收征管模式下，税收强调的是如何加大对税收违法行为的打击力度，而没有注重发挥税收的服务作用。显然这不符合经济与税收的辩证关系。税收必须要为经济建设服务。但是因征管体制、治税理念、经济发展等环境的制约，税收执法存在这样一些缺陷：

（一）重执行权利轻履行义务。税收工作实际中，税务部门强调执法监督，而应履行的义务却关注得较少，税务干部执行权利与履行义务不对等，形成了征纳双方划清责权，税务部门严查重罚，使税务部门监管职能膨胀，造成税收征收、管理过程中少数税务干部不尊重纳税人、态度恶劣、工作方法简单粗暴等现象，让纳税人产生税务部门凌驾于纳税人之上的感觉，对税务部门产生敌视的心理，影响了征纳双方的关系。

（二）重外部稽查轻对内监督。稽查部门的职能应具有双重性。除了对外打击税收违法行为，还要履行对税务部门内部监督职能。但税务部门实施税务检查的全部过程中，主管税务机关和税务干部存在的不足和问题没有得到有效监督，或者往往被忽略，或者心里清楚又碍于情面怕得罪人而不进行报告，不给监察和法规部门反馈信息，使关系税、人情税的现象长期存在，得不到及时有效地制约，影响了税收的公正、公平性。

(三)重规范程序轻执法手段。自改革开放以来，经济正在高速发展，经营手段多样化，经济结构多元化，加上科技信息技术的突飞猛进，税收违法的手段越来越高明，给税务稽查工作提出了更高的要求。税务部门自分设以来，办案程序日益规范，执法工作取得了重大进步，但在检查手段上却适应不了经济的发展，仍停留在查原始凭证、翻会计报表、就帐查帐的旧方法、旧形式。对纳税人的电算化核算、帐外经营、跨区域偷税、电子商务却没有很好的检查手段，使税务的惩处职能没有得到充分体现。

（四）重处罚结果轻违法分析。少数领导干部和少数税务干部对于税务检查存在着用查补收入多少来衡量工作做的好坏的看法，从而使税务部门只注重查处结果与数字的大小，而没有分析违法行为产生的原因，1

告诉纳税人应该怎样做，并让纳税人知道为什么要这样做，今后应该怎么做，更没有帮助纳税人去解决问题，形成有的纳税人出现与上次同样的违法行为，纳税人的合法权益受到不应有的损害，使税务检查偏离了执法的方向，也就谈不上营造良好的税收环境。

（五）重服务形式轻服务效果。税务机关还要为纳税人提供维权、法律援助服务，税务部门借助社会媒体，举行送税法、讲税法活动，在宣传税法、处罚法、赔偿法等法律、政策方面做了大量工作，同时，也做到了一杯茶、一张凳、一只笔、老花镜等形式，应该说还是比较丰富的，一定程度的增强了纳税人的税法意识，总的来说效果不是很明显，有的个体户对自己应享受的权利仍旧一知半解。

三、税务机关要结合实际贯彻落实行政法治的基本要求

税务行政实现由“管理型”向“执法型”、“服务型”的转变，必须结合税收工作实际落实税收法律法规提出的依法行政的基本要求。

（一）合法行政

税务机关实施税务行政管理，应当按照法律、法规、规章的规定进行，坚持职权法定、越权无效的原则。税务机关做到合法行政，还必须坚持法律优先的原则：

⒈关于税收征收管理事宜，在已有的法律规定的情况下，其他任何涉税规范，都不得与法律相抵触； ⒉法律尚无做出规定者，其他法律性规范做了规定，一旦法律就此做出规定，法律优先；

⒊在有法律授权的条件下，制定涉税行政法规、规章或地方性法规，必须遵循宪法和法律所规定的“根据”和“不抵触”的原则；再者税务机关执法依据中的“法”是广义的。

（二）合理行政

税务机关实施税务行政管理，应当遵循公平、公正的原则，应当符合事实、法理和情理。税务实施税务行政执法行为，要坚持一视同仁的原则，平等对待每一个税务行政管理相对人，不偏私、不歧视，个体相当的事实情节，处理结果应大体一致；不同的事实情节，应当有不同的处理结果。税务机关行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰，尤其要排除不正当情绪干扰，避免畸轻畸重的现象。实施税务行政执法行为，所采取的措施和手段应当必要、适当，避免采用损害当事人权益的方式。

（三）程序正当

⒈税务行政程序是就税务行政行为而言。只有税务行政行为，即税务行政立法行为、税务行政执法行为和税务行政复议行为中才存在税务行政程序问题。

⒉税务行政程序作为过程行为，主要是税务行政行为的形式。

⒊构成税务行政程序的基本要素是：步骤、方式以及实现这些步骤、方式的时间和顺序。比如，税务机关做出一个税务行政处罚决定，必须依法进行调查、取证、听取当事人陈述、申辩，把拟处罚行为的事实、理由及要求听证的权利告知给当事人，正式决定中还要告知当事人有依法申请行政复议和行政诉讼的权利等等，这些具体活动就是税务行政行为过程中的步骤和方式。整个行为的过程就是由一个接一个的步骤和方式联结而成的。完成某一程序的时限和程序步骤必须遵循的先后次序，就构成税务行政程序的时间表现形式。税务机关应大力提高和增强程序意识：一是做出影响公民、法人和其他组织税收权利义务的行政行为时，应说明事实、理由和申辩意见；二是实施任何税务行政管理措施，都要严格遵循法定程序，即按照法律法规规定的步骤、顺序、时限和方式实施税务行政行为，依法保障行政管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权；三是税务人员履行职责，与税务管理相对人存在利害关系时，应当回避，避免因利害关系导致相对人权益畸轻畸重。

（四）高效便民

税务机关和税务人员廉洁从政、高效行政，是公共管理、公共服务的本质要求，也是履行宪法和法律的题内之义。各级税务机关要提高税务人员的基本素质和基本技能，提高运转速度和办事效率，降低管理成本，在法定的时限内、按照法定的步骤、方式和顺序为相对人办理涉税事宜。税务机关在实施任何行政行为或行政措施时，必须首先考虑是否方便相对人办理涉税事宜，不能单纯考虑降低自身的管理成本，更不能以牺牲相对人的“便利”换取自身管理成本的降低。尤其是在机构设置、人员配备、工作机制和业务流程的设计与调整上，不能单纯考虑到税务机关自身的管理成本和效率，而要以方便相对人输涉税事宜为基本原则。

（五）诚实守信

⒈发布税务信息应当全面、准确、真实。要涵盖以下主要内容：执法主体、执法依据、执法程序、执法

结果、执法责任及追究方式、权利与义务、过错执法的救济。

⒉非因法事由并经法定程序，税务机关不得撤销、变更已经生效的税务行政决定。确因国家利益、公共利益或其他法定事由需要撤回或者变更的，应依照法定权限或程序进行，并对税务行政管理相对人因此而受到的财产损失予以补偿。

⒊制定税收管理规范性文件要征求税务管理相对人的意见，要事先公告再实施，并保持相对稳定，避免公布即实施和朝令夕改的做法。

⒋税收管理模式或方法的选择和设计要依法最大限度地适应纳税人、扣缴义务人的实际水平，保持一定的连续性和稳定性。

（六）权责统一

法律赋予行政机关的执法权力，对行政相对人来说是权力，而对国家来说则是必须履行的法定义务，也叫职责，即执法权力同时也是执法责任。这是权责统一、内涵统一。据此，税务机关的职权实质上是一种法定的义务和责任，只能依法行使，而不能放弃；放弃职权，不依法履行法定职责，就应依法追究责任。权责统一的另一层涵义是税务机关和税务人员违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任，实现权力和责任的统一。

四、牢固树立法治理念，努力提高执法道德

（一）牢固树立税收法治理念

⒈要有理性的法律思维。即要按照法律的逻辑思维方式去思考、分析和判断涉税法律问题，善于从执法的角度审视自己的行为。

⒉要有较高的法律逻辑修养。税务行政执法，实际上就是一个认识事实、适用法律法规、定性处理的过程。这其中每一个过程都贯彻了一定的逻辑思想、观点和方法。如认定某一行为是否构成偷税，首先要以确凿的证据证明行为人确实少缴了税款，确实存在损害国家税收权益和税收法律秩序的客观事实；其次看行为人是否采取了《税收征管法》所规定的偷税手段；再次确认行为人是否有主观过错；最后看行为是否具有纳税义务以及违法行为与违法事实之间有无必然联系。通过这一系列的科学的论证，才能最终确定该行为是否构成偷税。

⒊要有统一的税收法律思想。一是坚决贯彻执行统一税法、集中税权的原则。二是转变服务观念。坚持严格执法、规范执法、为各类市场主体创造公平的税收法治环境。三是坚持普遍联系的方法。注意法律之间的衔接适用，科学而准确地适用相关法律法规处理具体税收事宜。四是承认地区差别。积极落实国家对部分地区的税收优惠政策，不搞攀比，不让税引资，不定税包税，不藏税于企业。

⒋树立法律至上的品质。税务行政执法权是国家法律法规赋予的，各级税务机关和广大税务执法人员是税务行政执法权的主要执行者，在执法活动中必须忠诚、忠实于宪法和法律，坚持“法无授权不得行”和“一经授权必须行”的原则。

（二）大力培养和提高优良的执法道德

⒈要有良好的政治修养。作为税务行政执法的主体，税务人员法律素质中含有一定的政治修养是自然的事情。税收执法的质量，最终取决于税务干部素质的高低，建立一支学习型、创新型、实干型的税收队伍，才能保持确保行政执法的正确和顺利。不熟悉政治，不了解国家的基本国策，在具体执法中就可能导致执法错误和执行政策上的偏差，有时甚至会产生与国家政策背道而弛的不良后果。尤其是应具备清正廉洁、勤政为民的执法品质和拒腐防变、甘于清贫的意志能力，不以税谋私，不以权谋私。

⒉独立客观的法律人格。独立客观的法律人格主要是要求执法人员敢于坚持真理、善于坚持真理，这与执行集体决定并不矛盾，而是保障集体决定准确无误的条件，是防止人云亦云、长官意志的条件和方法。在具体执法活动中应做到：要坚持一切从实际出发，实事求是，不搞主观臆断或揣测；要确保中立，在处理国家与纳税人之间的利益上，站在法律的轴心线上，确保不偏不倚，既要确保国家税收不受损害，又在充分维护纳税人的合法权益。

⒊正确的权利义务观念。税务人员树立正确的法律权利、法律义务和执法权力观念，强化责任意识，把纳税人的权利当作税务行政执法权力的界限，自觉维护纳税人的权利，不但自己不侵犯纳税人的合法权益，还应监督他人不去侵犯纳税人的合法权益，对侵犯纳税人合法权益的行为要敢于作坚决的斗争，对自己的侵权行为，勇于承担责任。

⒋提升税务行政执法的科技含量。建设服务型、创新型税务执法流程离不开信息化建设的驱动和支撑，完善业务流程和人力资源配置，才能使行政法治和税收征管更加趋于规范化，谋求税收工作的简捷高效，并完善税收管理制度，拓展税收资讯渠道，适应税收经济环境发展的需要。

⒌适应税收征管改革的需要。我国加入WTO后，转变政府职能的步伐不断加快，提高政府各职能部门的服务功能和水平，是转变政府职能的一个重要方面，新形势对税务机关的工作提出了与时俱进的要求，税务机关需要转变行政理念，在征管过程中，充分发挥服务功能。另外，在法定范围内，对原征管机制、业务流程等进行必要的重组或调整，解决好程序繁杂、环节过多、业务技能不高问题，切实形成快捷高效的办税机制。规范工作程序和执法行为，在税收执法中做到公平、公开、公正，增加透明度、规范性，改善服务环境，密切征纳关系，使税收事业顺应时代潮流。

参考文献：

⑴金人庆著《中国当代税收要论》，人民出版社2002年版

⑵公丕祥著《法理学》，复旦大学出版社2002年版

⑶刘隆亨主编《以法治税简论》，北京大学出版社1989年版

⑷刘隆亨著《中国税法概论》，北京大学出版社1986年第一版，1993年修订版，1995年第三版

⑸许建国等编著《中国税法原理》，武汉大学出版社1995年版

⑹许善达等著《中国税收法制论》，中国税务出版社1997年版

⑺涂龙力、王鸿貌主编《税收基本法研究》，东北财经大学出版社1998年版

⑻严振生主编《税法》，中国政法大学出版社1996年版

⑼岳树民著《中国税制优化的理论分析》，中国人民大学出版社2003年版

⑽刘剑文著《税法专题研究》，北京大学出版社2002年版

第二篇：法本就业

法本就业

随着社会经济的发展，国家法治改革的进一步深化，法学专业理应是一门朝阳学科，从社会需要来看是大有发展前景的。法学专业毕业生拥有扎实的专业基础，能够在检察机关、审判机关、行政机关、企业事业单位和社会团体、仲裁机构和法律服务机构从事法律服务工作。无论是做警官、检察官、法官、行政机关公务员；还是到大公司主管法律事务，做律师；或是到高校做法学教师，到研究所做法学研究者都是不错的选择。现在的关键是广大法学专业毕业生和家长要转变就业观念，扩大职业范畴，做好长远的职业规划

以下针对近年来法学本科毕业生的求职选择意向做一些深入分析并提出就业建议，希望对大家的择业有所裨益：

1，公务员（包括公检法系统）

从就业单位性质上来看，党政机关、公检法机关工作稳定，待遇好，工资高，依然是法律类毕业生的首选，同时选择到部队、海关、武警边防等单位的也在逐年增加。但大学毕业生进入这些机关都要经过重重考察，参加公务员考试（大部分公检法机关职位还要求通过司法考试），仍是目前法律专业毕业生进入公务员行列的唯一门槛，因此如何在残酷的竞争中脱颖而出，是广大毕业生不得不正视的现实问题。需要特别注意的是，在考国家公务员的时候，二级学科划分的专

业并不那么重要，通常要求是学法律的即可，但有很多职位在报名简章上就会标明需要党员。法院和检察院现在要求也必须通过司法考试。特别是在面试中，政治素质、反应能力、时事敏感度、组织能力的要求比较严格。公务员考试的录取比例也相当低，考试成绩为中良都基本上没有希望，所以，要做好考前几名的考前准备。

2，律师

就职业状况而言，律师作为社会公认的高收入阶层，是身份和地位的象征。加入WTO，律师是最大的受益者之一。懂英语和国际法的律师的职业前景十分看好。律师的收入构成可分两种计算，一种是拿工资式的，事务所付工资，律师负责打官司，根据能力大小，高的年薪能拿到30万元甚至数百万元，低的可能年薪只有1万多元；另一种是律师不拿工资，但挂靠律师事务所，律师得自己去找客户，根据业务提成，一般在30%至70%不等。并且，根据经济法、劳动法、知识产权的专项不同，收入也会有差别。进入律师行业，同样需要以通过司法考试为前提，如果毕业时未能通过司法考试，可以先争取做律师助理职务，在积累实战经验的同时，继续准备司法考试。一旦通过，即可通过一年的实习，成为执业律师。

3、企业法务

企事业单位目前已经成为法律专业毕业生就业的增长点，去这些单位就业的比例越来越高。目前国内只有大公司才设置这个部门，相

对人才供给来说，职位数量很少。相对而言，外资公司的法务部对新人开出的年薪大概在5万到10万元，大型民企和国企则只有2万到7万元。通常，进入外资公司，出色的外语读写听说能力和扎实的专业功底是必不可少的条件。同时，民商法和国际法这样的热门专业社会需求更大，就业也相对较好，但热门的专业意味着应聘人数较多，竞争也更激烈。如果能寻求到实习机会那是最好不过，拥有几个月的经验将能使你在和别的求职者竞争的过程中脱颖而出。

4、其他行业

求职时千万不要受“一定要所学专业对口”这种观念的限制。著名职业规划师许小平曾说过：“学法律的可以有360 种就业，带着法律专业的背景去做非法律的工作”。学法律主要是培养一种法律意识，学会从法律的角度思考问题。能从事本专业的工作，当然是最好，但从事其他专业的工作，一样会有灿烂的前程。当然，在具体的操作层面上，也要整合自身的所有资源——包括你在大学四年所学的专业资源去打开职业之门，再去尝试、去摸索，最终通过不断的调整，找到适合自身发展的职业之路，以销售和外贸类工作为列。

销售类工作：特长在于对合同法、证券法等经济法律的熟悉，求职过程中需要突出自己的专业背景与岗位的联系。当然，在学校期间，掌握一些销售工作的知识，例如业务流程、行业职业现状，还有沟通技巧，更有利于说服面试官放弃那些毕业于营销专业的学生而签下你。

外贸类工作：对于有法律基础的学生来说，可以利用在校期间熟悉国际惯例和国际商业法律，这是谋取该类职位以及在外贸行业有所发展的有利条件。针对一般公司对新人的要求，可以参加由一些有实战经验的老师所开办的培训班和课程：外贸流程，包括单据操作、业务拓展、货物质量控制等等。

此外，参加事业单位的招考、自主创业，从事法制刊物的编辑工作等都不失为求职就业的良好选择。

法学天生是“以人为本”的科学，实践性很强，所以学生绝不能脱离社会，否则就是闭门造车。法学专业学生在充分学好本专业理论知识的情况下，还要深入生活，参加各种实践活动，如到公、检、法机关以及律师事务所等实习，学习实务操作，获得一些经验，并检验理论知识的正确性。尤其进入大四学习时，只要有各种可能的就业选择，都要尽最大努力去尝试（主要是参加各类招聘会和人才交流会）。此时，可借助在校就业指导中心老师的帮助或专业的职业生涯规划咨询机构来规划自己的职业道路。相信，具备广博的知识，犀利的目光，踏实的作风和勇往直前的精神，法律人一定能在各种工作岗位上做出不凡的业绩。

第三篇：财政税收法复习题

财政税收法复习题

一、单项选择题

1.根据《预算法》的规定，我国实行（）预算。

A.二级B.三级C.四级D.五级

2.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（C）。A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国宪法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

3.国家凭借资产所有者身份取得的财政收入是（D）。

A.税收B.公债C.政府收费D.国有资产收益

4.我国在市场经济条件下，中央政府与地方政府收支划分的方法通常采用（）。

A.分税制B.分级包干C.包税制D.统收统支

5.我国国债的发行机关是（）。

A.中国人民银行B.财政部C.商业银行D.邮政储蓄系统

6.在我国具体经理国库的机构是（）。A.财政部B.中国人民银行C.各级人民政府D.国务院

7.彩票中奖者应当自开奖之日起（）个自然日内，持中奖彩票到指定的地点兑奖。

A.15B.30C.45D.60 8.下列哪项表述违反《预算法》的规定。（）A.预算收入和预算支出以人民币为计算单位 B.国家实行中央和地方分税制

C.经本级人民代表大会批准的预算，可随意改变

D.预算自公历1月1日起，至12月

31日止

9.依据我国《预算法》的规定，负责审查和批准中央预算的机构是（）。

A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院D.财政部

10.国库集中支付制度中集中收付的对象主要是（）。

A.个人收支B.企业收支C.财政性收支D.信贷收支

11.根据《彩票法》的规定，负责全国的彩票监督管理工作的是（）。

A.民政部B.公安部C.国务院D.体育行政部门

12.《中华人民共和国增值税暂行条例》是由（）制定的。

A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人民代表大会

13.下列选项中不属于流转税的是（）。A.企业所得税B.增值税C.消费税

D.营业税

14.依据增值税的有关规定，下列行为中属于

增值税征税范围的是（）

。A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．房屋中介公司提供中介服务 D．饭店提供餐饮服务

15.下列项目中，应征消费税的是（）。A．黄河牌卡车 B．销售使用过的小汽车 C．啤酒屋销售的自制扎啤 D．土杂商店出售的烟火鞭炮

16.2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。

A.由过去的生产型转为收入型 B.由过去的收入型转为消费型

C.由过去的消费型转为生产型 D.由过去的生产型转为消费型

17.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.从事货物保管业务的单位 B.从事修理修配业的个人

C.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 D.从事服装加工业务的个体户

18.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。

A.简单型税制B.直接型税制 C.复合型税制D.间接型税制19.我国目前个人所得税采用（）。A.分类征收制B.综合征收制 C.混合征收制D.分类与综合相结合的模式

20.下列所得中，免缴个人所得税的是（）。A.个人保险所获得的赔偿 B.从投资管理公司取得的派息分红 C.年终加薪

D.拍卖本人文字作品原稿的收入

21.下列单位不属于企业所得税纳税义务人的是（）。

A.股份制企业B.外商投资企业

C.个人独资企业D.有经营所得的其他组织

22.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（）。

A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒

23.我国目前税制基本上是（）的税制结构。A.间接税为主B.直接税为主C.间接税与直接税复合税制D.无主体

24.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.批发环节销售的卷烟

B.生产环节销售的普通护肤护发品 C.零售环节销售的金基合金首饰 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 25.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.从事修理修配业的个人

B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事服装加工业务的个体户 D.从事货物保管业务的单位

26.根据先行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。

A.境外企业将无形资产转让给境内个人使用 B.组织游客跨省旅游 C.在境内组织旅客出境旅游 D.境内企业转让境外的房产

27.下列单位不属于企业所得税纳税义务人的是（）。

A.股份有限公司B.个人独资企业

C.有限责任公司D.国有独资公司

28.下列实行消费税复合计税的有（）A.烟丝B.卷烟C.雪茄烟D.烟叶 29.金融保险业的营业税计税依据，表述正确的是（）。

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

二、多项选择题

1.政府采购应当遵循的基本原则有（）。A.公平竞争原则B.公开透明原则

C.公正原则D.诚实信用原则E.招标采购

2.下面属于财政支出法的有（）。A.财政投资法B.公债法C.财政采购法

D.财政拨款法E.财政贷款法

3.彩票发行机构、彩票销售机构及彩票代销者禁止下列（）行为。

A.配置彩票投注专用设备

B.设置彩票销售标识，张贴警示标语 C.进行虚假性或误导性宣传 D.向未成年人销售彩票 E.以赊销或信用方式销售彩票 4.下列属于中央固定收入的有（）。A.中央企业上缴利润B.增值税

C.城镇土地使用税D.关税E.消费税5.以下项目，目前使用5%税率征收营业税的有（）。

A.游艺厅B.舞厅C.宾馆 D.旅行社营业额 E.铁路运输

6.下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（）。

A.在中国境内有住所的个人 B.具有中国国籍的自然人

C.在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满１年的个人

D.在中国境内无住所且不居住的个人 E.在中国境内无住所，而且在境内居住超过６个月不满１年的个人

7.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

E.《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律

8.下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

E.境内保险公司为境内企业出口货物提供保险

9.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A.独生子女补贴B.劳动分红C.差旅费津贴D.年终奖E.超过规定标准的午餐费

10.下列选项中，应当作为政府采购主要方式的有（）。

A.询价B.邀请招标 C.争性谈判D.公开招标E.单一来源采购

11.现代预算制度的基本原则包括（）。A.公开性B.真实性C.完整性D.统一性E.性

12.下列属于财政收入的有（）。A.税收B.国债C.行政性收费D.国有企业收入E.彩票收入

13.下列属于中央政府支出范围的有（）。A.地质勘探费B.援外支出C.国防费D.地方行政管理费E.民兵事业费

E.年所得12万元以上的20.下列哪些情形不适用于政府采购法

A.中央企业上缴利润B.关税C.消费税

14.下列属于中央固定收入的有（）。D.城镇土地使用税E.增值税 15.企业下列哪些收入免于征收企业所得税

（）。

A.特许权使用费收入 B.销售产品取得的收入 C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权

益性投资收益 E.接受捐赠收入

16.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准 E.股东国籍地标准

17.下列各项收入，适用5％－35％的五级超

额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 E.个人的劳动所得

18.税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（）。

A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.有偿性

19.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。A.年所得20万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的A.军事采购

B.涉及国家安全和秘密的采购

C.因严重自然灾害所实施的紧急采购 D.采购人使用国际组织贷款进行的政府采购，并就采购的具体条件同资金提供方达成协议的E.因不可抗力而实施的紧急采购21.依据征税对象的不同，我国税收可以分为

（）。A.流转税B.所得税C.财产税D.资源税

E.行为税

22.按现行增值税制度规定，下列行为应按“

提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。A.电梯制造厂为客户安装电梯B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理锅炉

D.汽车修配厂为本厂修理汽车

E.电梯维修企业为客户维修电梯 23.下列应当征收消费税的有（）。

A.农用拖拉机专用轮胎

B.农用拖拉机和汽车通用轮胎

C.子午线轮胎 D.翻新轮胎 E.啤酒屋销售的自制扎啤

三、名词解释

1.财政法现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。

2.国库——办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。分为中央国库和地方国库。3.政府采购政府部门及政府机构或其他直接或间接受政府控制的企事业单位，为实现其政府职能和公共利益，使用公共资金获得货物、工程和服务的行为。

4.财政收入财政收入是指国家为了满足全社会的公共需要，主要基于向社会公众提供公共产品和公共服务等合宪目的，凭借政治权力和经济权力依法取得的一切收入

5.公债政府以其信用为基础，为满足公共欲望和实现其职能，按照债的一般原则，通过向社会筹

集资金所形成的债权债务关系。是国家非强制地取得财政收入的一种手段

6.流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种的统称，流转额包括商品流转额和非商品流转额。

7.税率一般纳税人基本税率

一般纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，一律为17%。2.低税率(13%)、零税率部出口货物 8.财政性收入 9.政府性基金 10.国家预算 11.彩票 12.增值税

四、简答题

1.财政法的基本原则有哪些？ 2.国库的职能有哪些？

3.简述财政联邦制的特征有哪些？ 4.国家设立消费税的主要目的有哪些？ 5.简述税收与费用的区别。

6.政府性基金与行政收费的区别有哪些？ 7.预算法的基本原则有哪些？ 8.税法的基本原则有哪些？ 9.流转税的特征有哪些？ 10.消费税的特征有哪些？

11.某啤酒厂（为增值税一般纳税义务人）生产甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨，乙啤酒300吨，应交纳多少消费税？ 12.某非标准条包装卷烟每包25支,每条12包，不含增值税调拨价每条70元,则该卷烟每标准箱消费税额是多少？

13.某纺织厂2010年8月份纺织品销售额200万

元，化纤产品销售额300万元，该企业生产产品用于职工福利计40万元。同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值税产品，从化工厂购入化纤原材料100万元，购入化纤发生运输费用2万元，外购机器设备80万元。计算该纺织企业应纳增值税。

14.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。计算马某当月需缴纳个人所得税。

15.A国某企业在中国境内未设立机构、场所，但在2008从中国境内取得了下列所得：股息20万元、利息30万元、特许权使用费50万元，同时，该企业转让了其在中国境内的财产，转让收入为100万元，该财产的净值为80万元，请计算该企业在2008来源于中国境内的应纳税所得额是多少？

16.某银行吸收人民币存款支付利息130万元，发放人民币贷款收取利息160万元，从境外贷入美圆贷款支付利息折合人民币100万元，发放美圆贷款收到利息折合人民币120万元，则该银行应纳多少营业税？

五、论述题

2008年以来的金融危机使金融市场引发各种财产、收入损失，并直接影响到实体经济，造成外贸出口萎缩，企业破产，失业率增长，员工减薪，农民工返乡和大学毕业生就业困难等问题，对我国经济发展带来了很大影响。为了应对这场经济危机，我国采取了支持资本市场发展，扩大内需等一系列举措。结合所学的知识，就在金融危机中发挥财政税收的宏观调控作用谈谈你的看法。

第四篇：“依法治×”泛滥现象析

“依法治×”泛滥现象析

【内容提要】“依法治国，建设社会主义法治国家”治国基本方略的确立，标志着中国社会主义民主和宪政建设进入到了一个治国理政的新阶段。但依法治国提出之后，“依法治×”几成泛滥之态，依法治省、依法治市、依法治县、依法治乡等是可以讲的通的，不过，依法治水、依法治电、依法治地等就有些荒唐可笑了。归根

究底我认为之所以出现这些近乎荒唐可笑的口号是因为我们一些人虽然口口声声要依法治国，但他们根本没懂依法治国的本义或说法治的本义精神，而责任问题就是其中一个不容忽视的问题，只要你是在管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务，它就可能出现一些问题，就有责任的认定和承担问题，并不因为你“依法治×”而偏佑你，何况我们一些人实际中并未真正依法而治。由于能力的限制，我将仅通过对党的领导与党的执政、人民民主与人民当家作主、民主与代议制、治官与治民等方面，对十五大报告“依法治国”的定义做一点自己的理解并提出自己的一点看法。以祈望能对正确理解依法治国的本义特别是转变一些错误的观念有所助益。

【关键词】党的领导与党的执政人民民主与人民当家作主民主与代议制治官与治民

变民风易，变士风难；

变士风易，变仕风难；

仕风变，天下治矣。

————（明）吕坤《呻吟语·治道》[1]

“依法治国，就是广大人民群众在党的领导下，依照宪法和法律规定，通过各种途径和形式管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务，保证国家各项工作都依法进行，逐步实现社会主义民主的制度化、法律化，使这种制度和法律不因领导人的改变而改变，不因领导人看法和注意力的改变而改变。”[2]这段论述高屋建瓴地揭示了依法治国作为治理国家基本方略的内涵：依法治国的主体，是广大人民群众；依法治国的客体，是国家和社会事务、经济和文化事业；依法治国的依据，是宪法和法律，以及依据宪法和法律制定的规范性文件；依法治国的方式，是人民在党的领导下，依法通过各种途径和形式治理国家；依法治国的目的，是保证国家各项活动都依法进行，即立法机关依法立法和监督、行政机关依法行政、司法机关依法独立公正的行使审判权和检察权、各行各业和公民都遵纪守法、依法办事、把我国建设成为富强、民主、文明的社会主义法治国家。依法治国方略的确立，是新形势下发展社会主义民主的必然要求，是共产党领导方式、执政方式、治国方略的的重大进步，是发展社会主义市场经济的客观需要，是社会文明进步的重要标志，是国家长治久安的重要保障。

自从97年十五大提出依法治国以来，全国人民的法律意识增强了，政府依法办事的增多了，这都是值得我们心喜的，但“依法治×”几成泛滥之态，依法治水、依法治电、依法治地等荒唐可笑的口号到处是，也说明我们一些人，特别是一些当政者至今还未理解法治的本义，把“依法治×”只当成了一种时尚口号而并不知其真正的理念与价值，把“依法治×”当成了挡箭牌而没看到其中沉甸甸的责任。

一．党的领导并不就等于党的执政

政党作为现代政治的产物，其基本目的就是通过实施对国家和社会的领导，控制政治过程，实现自己的纲领，体现一定阶级、集团或阶层的利益。政党领导是现代国家政治过程的基本特征，在现代国家的政治过程中，政党是最活跃、最有影响力的政治主体。就执政党而言，党的领导包括对国家和社会的领导，其中，党对国家政权的领导即对国家权力的掌握、控制和行使则称为执政。执政是一个政党进入国家的政权机构并以该政党为主体、以国家权力的名义从事对整个国家公共事务和社会事务的管理活动。中国共产党在国家政权中居于领导地位，党依法执政的水平直接影响着国家权力能否严格依法运作。在这个意义上，实行依法治国，首先是共产党依法执政，只有坚持党依法执政，才能保证行政机关依法行政，司法机关公正司法。但作为两个概念，党的领导和党的执政是紧密联系而又有所区别的。

党的领导是指，在以自己提出、实际上体现着中国人民的共同利益的价值观念、路线、政策吸引党外人民群众、甚至其他党派及其成员的支持和追随的前提下，中国共产党在社会的政治、经济、文化等领域的事务中从事引导、组织、带领人民群众和其他追随者为实现党所提出的价值观念、路线、政策而共同奋斗的活动。党的领导作为党和人民群众的一种关系状态，不是党强迫的，而是人民群众自愿地与党形成的。领导主要靠人民的信赖和认可，主要靠党的榜样示范、宣传、维护人民利益的奋斗实践。党的领导，主要靠它所倡导的科学的政治思想和主义的吸引力，它的治国纲领、路线、政策所正确体现的人民意志与利益的政治引导力，它的组织与党员干部全心全意为人民服务和为人民利益牺牲奋斗的精神感召力，而赢得人民群众的拥戴。

而在现代民主政治的前提下，一般意义上的执政都是指一个政党通过合法途径进入国家的权力机构，并以该党的代表为主掌握国家权力机构、从事对整个国家的公共事务的管理活动。或者说，执政是一个政党通过合法的途径在国家权力中占主导地位，并通过国家权力将自己的治国主张贯彻于国家的政务管理过程中的活动。中国共产党的执政就是中国共产党的代表在合法地进入和掌

握国家权力机构的前提下，以国家代表的名义行使国家权力、贯彻党的治国主张、处理全国的政治经济和社会事务、谋求和实现全国人民的利益的活动。党的执政是党的代表们执掌和控制国家权力机构、行使国家权力处理国家事务的活动和行为。

从广义上说，党的领导包括着党的执政，但党的领导与党的执政毕竟有差别：党的执政是通过法律程序获得的法定地位，党的领导是党在社会生活中通过自己的无私的工作同人民群众形成的一种事实性关系状态；执政必然要运用国家政权机构的带有强制性的权力、推行以国家名义制定的法律和政令，领导却主要只能依赖说服、宣传、引导、示范、领先实践、组织行动等手段；党的执政的直接主体是党组织的代表们，党的领导的直接主体就是党组织自身。

在取得执政地位以后，我们党具有双重身份的合一：既是执政党，又是领导党；既要行使国家权力；又要从事社会工作。长期以来，我们忽略了对执政和领导的区分，将执政视同为领导，也将领导泛化为执政。由于我们对党的领导地位和党的执政地位的取得方式不作分析，所以，我们不自觉地将人民群众应当服从我们的执政行为的义务，扩大、泛化为应当服从我们领导的义务。我们党一身二任，既是领导党，又是执政党，是不可分割的整体。但如果我们只看到或强调这一方面，而忽略它们相区别的一面，就容易导致党政不分、以党代政，导致执政的党组织和党员的错误都会全归于整个共产党领导的错误（如司法腐败都归于党的腐败）。人之忠于职守的最好保证，在于使其利益与其责任一致起来。[3]依法治国定义中我们用的是党的领导，我们那一些提出荒唐可笑口号的人恐怕是还没看清，他们还在以为当政过程中出的责任是由整个党来负，因此他们才敢那么不负责任随便的乱提口号。要依法治国必须分清党的领导与党的执政的区别，也必须分清领导责任与执政责任，真正做到权责一致起来，执政的党组织和党员的责任必须由他们自己来负。

二．人民民主不等于人民当家作主，现代民主采用的是代议制

宪法规定中华人民共和国一切权力属于人民，人民是国家的主人，也就是说人人都有权参与国家事务和其他方面事务的决策和管理，但是，我们不能想象所有的公民都一窝蜂地去管理国家，不可能由所有的公民都直接从事对国家和其他方面的事务的决策和管理。而且所有的公民都直接从事对国家和其他方面的事务的决策和管理的话，我们的政府还有存在的依据吗？实践中，人民民主只能表现为由从人民中产生的代表或官员来直接从事国家事务的决策和管理，也就是现代民主采用代议制而不是直接民主。代议制顾名思义就是指一国统治阶级从各阶级、阶层、集团中选举一定数量能够反映其基本利益、意志的成员，组成代议机关，并根据少数服从多数的原则，决定管理国家政治、经济、文化和社会生活各方面重大事务。因此，现实生活中，人民没有也不可能直接管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务。人民民主并不等于人民都当家而作主，人民民主的“民主”主要是从人民是国家的主人，国家的一切权力属于人民，人民拥有国家的主权并且人人都有参与国家事务和其他方面事务的决策和管理的权利或资格来说的，但你有参与国家事务和其他方面事务的决策和管理的权利或资格并不必然就一定都有直接从事对国家和其他方面的事务的决策和管理的实践，人民作主体现的是人民主权，人民是国家权力的最终来源，是一种权力状态或形式，而人民当家是一种活动，是直接民主，是人民人人都直接从事国家事务的决策和管理，因此人民民主和人民当家作主是有区别的，人民民主并不必然就是人民当家作主，人民当家作主只是实现人民民主的一种形式，是直接民主而现代社会的人民民主采用的是代议制。

“关于民主制度的功能，《联邦党人文集》的理解与我们有些距离。许多段落显示，当书中要用民主语言说明政府与人民关系时，最常用的字眼是政府“依赖”于人民，依赖人民的什么呢？简言之，依赖人民给政府提供正当性。民主的功能，主要是用人民作为政治正当性的来源；以人民的同意作为要求人民服从统治者的口实。此之所以民主的最重要制度表现，竟然是选举统治者！相比之下，中文读者通常对于民主有更浪漫、更高调的期许，相信民主制度能够让具体的人民取得权力，参与决策。这两种理解方式何者较为恰当，不容易有定论。不过在前一种理解之下，藉制衡限制权力的必要比较明显，而在后一种理解之下，由于人民对于自己的政治角色与效能幻觉较多，限权的需要比较会遭忽略，却也是不争的事实。”[4]这段论述的意思对于我们的依法治国来说也同样是适用的，人民在依法治国过程中所涉及的还主要应该是孙中山先生所说的四大民权即选举权、罢免权、创制法律权、复决法律权，依法治国的主体是人民只是说的是一种法律状态或形式，并不是说人民人人都依照宪法和法律规定直接管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务。五大治权是有政府掌握的，真正在直接管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务的还是我们的政府。在民主政体或代议政体中，对于管理不善的自然纠正办法就是变动人事。[5]说的是代议制民主中的责任问题，同样治国的过程中并不因加了“依法”两字就必然不会产生责任问题，这里的责任也不能因为我们把依法治国的主体定义为了人民就由人民来买单，我们的一些当政者出了事还是要有他们自己来承担责任。

三．法治不是治民之道而是治政府之道

依法治国具体就是要保证国家各项活动都依法进行，即立法机关依法立法和监督、行政机关依法行政、司法机关依法独立公正的行使审判权和检察权、各行各业和公民都遵纪守法、依法办事，而且主要的还是侧重于政府依法办事，使宪法和法律的权威高于政府领导人的权威也就是使“制度和法律不因领导人的改变而改变，不因领导人看法和注意力的改变而改变”。我们说过去的十七、十八世纪是刑法的时代，十九、二十世纪是民商法的时代，二十一世纪是行政法和宪法的时代其实也正说明了不同时期有不同的侧重点而我们现在要建立的法治是治政府而非治民之道，当然所谓的治政府主要还是指政府应该严格按照宪法和法律的规定在法律规定的范围内来办事，所有的官员包括领导人其权威都必须在法律之下而不能在法律之上。

现在我们的一些人包括提出那些荒唐可笑口号的一些当政者其实就还是在把法治理解为治民之道，以为法制定来就是为了管理人民的，就是要人民遵纪守法而自己是存在于法之外的。有此观念，所以他们才“依法治×到处飞，以“法治”的名义来折腾老百姓，法是什么，有他们随便讲，任意解释，殊不知他们这正是拿着“法”来大行人治。在他们那里“法”只是他们手中治人民的工具。

真正的法治，“法”不是某些人手中的工具，她是大家共同遵守的基本法则，而且真正的法治不只是人民守法更重要的是政府和官员守法。我们的一些当政者不认识到此的话，以“法治”的名义来折腾人民的事就不会灭绝。因此“保证国家各项工作都依法进行，逐步实现社会主义民主的制度化、法律化，使这种制度和法律不因领导人的改变而改变，不因领导人看法和注意力的改变而改变。”这才是依法治国定义中法治的本义。

结语

“依法治国”的方略是个好的治国理政的方略，二十一世纪是法治的时代，也有人说二十一世纪是中国人的世纪，我们有一个美好的前景，希望我们特别是我们的一些当政者能够真正理解法治的理念，转变对法治的不正确的观念，认清自己的使命与责任，少做一些折腾人民的事，为着我们的美好前景而工作与奋斗，则天下治矣。历史是人民写的，人民会记住你们的。

第五篇：14 税收行政法制

税收行政法制

※<

一、单项选择题>

1.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过（）元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的（）倍，且最高不得超过（）元，没有违法所得的，设定罚款不得超过（）元；超过限额的，应当报国务院批准。

A.1000，3，30000，10000B.1000，5，50000，10000

C.5000，3，30000，15000D.5000，5，50000，10000

2.税务行政处罚的简易程序仅适用于（）。

A.对公民和对法人或者其他组织处以50元以下罚款的违法案件

B.对公民和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件

C.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以500元以下罚款的违法案件

D.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件

3.根据《行政处罚法》和《税收征管法》规定，税务行政处罚由当事人（）的县以上税务机关管辖。

A.机构所在地B.生产、经营所在地

C.税收违法行为发生地D.主管税务机关所在地

4.税务行政处罚的实施主体是（）。

A.县以上税务机关B.省、自治区、直辖市税务机关

C.国家税务总局D.税务所

5.税务所可以实施罚款额在（）元以下的税务行政处罚。

A.500B.1000C.2000D.5000

6.税务行政处罚简易程序包括四个步骤：1.向当事人出示税务行政执行身份证件；2.听取当事人陈述申辩意见；3.告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权；

4.填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。以上步骤正确的排列顺序为（）。

A.1、2、3、4B.1、3、2、4

C.1、4、2、3D.1、4、3、2

7.税务机关作出的征税行为不包括（）。

A.征收税款

B.加收滞纳金

C.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为

D.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为

8对税务机关作出的征税行为不服，必须在经过税务行政复议程序以后，如仍对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）内向人民法院起诉。

A.5日B.10日C.15日D.30日

※<

二、多项选择题>

1.税务行政处罚的种类主要有（）。

A.罚款B.没收财产C.收缴发票和暂停供应发票D.停止出口退税权

2.税务行政复议的受案范围包括（）。

A.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为

B.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为

C.税务机关作出的税收保全措施

D.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为

3.申请人对税务机关（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

A.征收税款、加收滞纳金B.罚款

C.停止出口退税权D.不予抵扣税款

4.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

A.国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章

B.国家税务总局和国务院其他部门的规定

C.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件

D.乡、镇人民政府的规定

5.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照（）规定分别处理。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

6.税务行政诉讼的管理可分为（）。

A.级别管辖B.地域管辖C.裁定管辖D.选择管辖

7.裁定管辖包括（）。

A.移送管辖B.指定管辖C.管辖权的转移D.选择管辖

8.人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，可以分别作出（）判决。

A.履行判决B.变更判决C.维持判决D.撤销判决

※<

三、判断题>

1.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。（）

2.由于我国税收的立法权主要集中在中央。各省级税务机关制定的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税上法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。（）

3.根据税务行政处罚的一般程序，对税务违法案件的调查取证由税务机关内部设立的调查机构负责；对税务违法案件的审查由司法机关负责。（）

4.税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款的违法案件。（）

5.税务行政处罚听证的范围是对公民作出1000元以上或者对法人或其他组织作出5000

元以上罚款的案件。（）

6.要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后7日内向税务机关书面提出听证要求。（）

7.税务机关应当在当事人提出听证要求后的15天内举行听证，并在举行听证的3日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。（）

8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

（）

9.对于因滞纳金问题引起的争议，纳税人可以申请税务行政复议，也可以直接起诉。（）

10.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请复议或同级人民政府申请复议。（）

11.纳税人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。（）

12.对税务机关依法设立的派出机构，依照法律、法规或者规章的规定，以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。（）

13对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。（）

14.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向作出具体行政行为的国税局的上一级或作出具体行政行为的地税局的上一级税务机关申请复议。（）

15.税务行政复议的申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起15日内提出行政复议申请。（）

16.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议；对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议。（）

17.纳税人申请行政复议的，必须先依照税务机关所作出的具体行政行为的规定执行；但申请税务行政诉讼的，可以暂停执行税务机关所作出的具体行政行为。（）

18.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不能超过30天。（）