在车购税征管工作中的几点思考[范文模版]

第一篇：在车购税征管工作中的几点思考[范文模版]

文章标题：在车购税征管工作中的几点思考

一、目前存在的一些问题

（一）《车购税纳税申报表》设计较为复杂，要求填写项目较多，纳税人大多来自农村乡镇，文化水平相对较弱，在填写《纳税申报表》时显示出不同的困难。

（二）某些纳税人存在着一些认识上的错误。经常有人误认为报纸上新闻报道中所宣传的车辆最低计税价

格就是所谓的出厂价。于是，经常有人前来咨询所谓的“出厂价”。也有人误认为车购税的税率为百分之八点几……。

（三）大多数纳税人纳税意识较为淡薄，等到需上牌照时，才由公安车管部门告之要到国税部门缴纳车购税。到大批量上牌照的时间，就会出现大批量人流到国税车购办窗口办理车购税，造成车购税窗口忙闲不均，忙不胜忙的怪现象。

二、针对车购税征收工作中不断出现的新情况，面临的新问题，笔者提出以下几点设想

（一）针对纳税人填写《车购税纳税申报表》的不同困难，采取分层辅导的方法：对填写能力较强的，在填写过程中给予适当的友情提醒，帮助其正确填写；对填写能力较弱的，给予面对面详细指导，使其能较顺利完成填写要要求；对无填写能力的，我窗口工作人员代为填写。

（二）不断加强学习，进一步提高自身素质。不断加强业务知识，理论知识和政治知识的学习，深入贯彻和领会国税总局颁发的关于车购税工作的有关文件精神，对纳税人提出的各种问题及出现的认识错误，给予耐心细致地解说，使之能正确理解现行车购税现行政策和措施。在工作中努力改进工作方法，结合车购税工作实际，不断提高税收工作中热点，难点问题的认识能力和解决水平，树立国税部门公开、公平、公正的良好形象。

（三）进一步强化车购税税收宣传力度。大多数纳税人纳税意识不强，不愿主动到车购办窗口缴纳车购税；更有甚者，还不知道有车购税这一概念，直到要上牌照了，才由公安车管部门要求下前来办理纳税手续。因此建议：

1、进行机动车税源监管。因为机动车销售部门是购车人所涉及的第一部门，也是做好税源监管的重要环节，因此可在市内几家较大型机动车销售部门做好纳税宣传，让销售人员在购车族购买咨询车辆阶段向车主介绍车购税，从而使广大购车族有个纳税意识，逐渐形成自觉地纳税行为。

2、在某些公众场所张贴纳税公告。为了使广大的机动车使用者（特别是摩托车车主）知道需要纳税的义务，我们可以在一些摩托车销售部门，公安车管部门门口张贴一些车购税纳税公告，明确纳税的时间、纳税的地点、纳税的税率及关于滞纳金等一系列问题。使广大群众能够更深层次了解车辆购置税。

3、成立车购税稽查机构。车购税自1985年开征以来，经历的是一条曲折而前进的道路，长久以来，车辆购置税似乎总是隐身于人们生活的背后，虽然它是购车消费者必须缴纳的税种，但真正对它了解的却是廖廖无几，硬是靠公安车管部门的把关才能保证其征收到位，因此，我们税务机关应有自己的车购税稽查机构，不断完善车购税的征管机制，形成征、管、查一体的管理机制，进行有效的征管，在消费者心目中起到震摄的威力，从而树立起威严的税收形象。

4、进行税收讲座，发放税收宣传单。为了使更多的人群知道了解车辆购置税，我们税务机关应在适当的时候或税收宣传日进行税收讲座、印制车购税税收宣传单，在人群密集的地方举行税收业务知识咨询，发放税收宣传单，让消费者的纳税意识走进千家万户，使广大纳税人明白自己应该履行的义务。

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第二篇：耕地占用税征管工作中面临的形势

耕地占用税征管工作中面临的形势

一是宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓。当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，抑或相关部门协税主动性方面，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。

二是税源底数模糊不清，征管难度较大。在当前，耕地占用税税源大多是零星分散、结构复杂，有农民群众、个体私营企业、乡镇集体、国家机关企事业单位，还有各类经济开发区、公路建设等。一些土地部门批地或清理耕地补办手续后，未能及时将批地文件抄送同级的征收机关，甚至有个别单位假借名义骗取用地指标，以致一些应税单位地址不清或有名无实。个别征收机关因工作繁忙，人手不足，认识不到位，没有采取切实可行的措施摸清税源情况，有的税源档案不落实，以致拖欠时间长，征收难度大。

三是征管基础工作不实，尚不能按照规定标准实现应收尽收。根据条例规定，耕地占用税征收的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积。因此，征收机关准确掌握纳税人实际占用的耕地面积，是征收耕地占用税的关键。但调查统计分析资料显示，这方面的基础工作尚显不足，征管部门和用地审批部门相互脱节，致使征管部门不能及时掌握税源分布情况，无法建立耕地占用税台账，特别是对“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情况，征管部门心中没底。

四是尚未建立健全有效的监督约束机制，耕地占用税征管刚性不强。

1、“两税”刚移交地税部门管理，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法扣缴、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制衡制度，无征管基础，更谈不上征管经验，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供了一定的操作空间，给耕地占用税征管环境造成了较大的负面影响。

2、由于征管体制的变化，现行制度对申请减免时限未作明确规定，一些已批建项目用地多年却迟迟不办理减免手续，税务征收机关要采取措施却缺乏法律依据。

3、按规定，占用耕地应先缴清耕地占用税后，才能办理土地使用权证，个别土地部门未能坚决执行，一些代征税款没有及时缴库，而税务部门对此又缺乏制约措施，影响了征收工作的推进。

进一步加强耕地占用税征管工作的思路与对策

（一）建立有效的宣传机制和领导机制，形成良好的耕地占用税征收氛围。全县各级政府应加强对此项工作的领导，充实和加强征收力量，对占用的耕地要依法纳税。要认真贯彻执行国务院颁布的《新条例》，在《新条例》规定的减免范围之外，任何地区、部门和个人都无权擅自规定减、免税。同时，我们要通过各种宣传媒体和宣传工具进行大力宣传耕地占用税的相关政策，有条件的乡镇可以在政务公开栏上公开占地手续审批和完税情况，增加办事透明度。要不断拓展宣传内容，不仅要从正面宣传国家有关法规政策知识，而且要从反面抓住典型案例，正反两方面双管齐下进行宣传。

二是调查清理，摸清底数。尽快掌握税源，加强征管、堵塞漏洞，着手对2008年1月日以来的耕地占用税进行一次彻底的检查清理，对以前“两税”征收情况进行全面清查核实，造册登记，对以前漏征的税款，在调查核实的情况下，全额予以追征。

三是加大宣传力度，强化服务观念。一是措施到位，拓宽与税收户联系范围，积极向税收户宣传耕地占用税政策，主动为企业提供信息和为企业发展做好服务工作。二是政策落实到位，认真落实上级对税收户的优惠政策，采取切实可行的措施，做好耕地占用税征管文章。三是坚持把政策宣传贯穿耕地占用税征管工作的全过程，切实营造耕地占用税征管工作的良好工作环境。

四是加大征管力度，确保应收尽收。突出抓好重点区域、重点税源的征收征管，严厉打击偷税、骗税、抗税等违法行为，规范征收秩序。二是整合部门力量，强化督促检查。由政府明确规定单位或者个人办理占用耕地手续时，国土资源管理部门要凭完税或免税凭证和有关手续发放建设用地批准书，并明确通知耕地占用税征收机关非农业建设占用的土地性质、利用现状和面积等信息情况，确保纳税信息共享，形成部门合力，强化耕地占用税款管理，并纳入目标管理，实行考核。同时，各级政府与土地、财政、国税、地税四部门密切配合，通力合作，建立每月情况通报反馈制度，不断探索新的征管手段和办法。加强与税务部门衔接，认真落实税收征管任务，优化征管方式，堵塞征管漏洞，降低征收成本。建立有效的部门协作机制，促进部门之间的配合与协调。税务、财政、土地管理部门可以联合办公、联合检查，把批地和纳税紧密地结合起来，共同把好批地、征税关。征管部门应同协税单位尤其是土地管理部门加强联系，协税部门要严格按照《耕地占用税暂行条例》等法律法规有关规定，明确各自职责范围，强化协税护税意识。土地管理部门要及时给税务部门提供各种占地资料，在有关单位申请使用土地时，应通知征管部门一同到现场对用地数量、用途和类别等进行勘察与评定，确定其应征税额。此外，还应加强与银行、公检法等方面的配合。对纳税人欠的税款、滞纳金经催缴无效后，征管机关可开具扣缴通知书，通知银行协助扣缴；动用司法手段打击各种偷、逃、抗税行为，有效发挥税收强制性作用，保证税款应收尽收。坚持信息管税和源泉扣税，积极主动与财政、土地、房管等部门沟通协调，获得各方支持，取得各项基础信息，赢得了管理工作的主动权；通过建立税收调度联席会议制度，共商协税对策，共享涉税信息，全面掌握批准的建设用地、基础建设和重点项目建设用地信息资料，做好相关税种税源的跟踪了解和掌控工作；努力发挥部门联动效应，严格执行耕地占用税“先纳税，后批地”和契税“先税后证”制度，抓好源头控管，确保税款不流失。

第三篇：征管：综合征管软件车购税业务规程(暂行)（本站推荐）

综合征管软件车购税业务规程（暂行）

车购税业务在综合征管软件中必须按照以下规定的业务流程操作。以下操作流程为一个完整业务的操作程序，若未发生某项业务，流程中该步骤可省略，但是次序不可更改。如：无退税业务，收入退还书开具、销号步骤可省略；发生退税业务，步骤次序不可变化，须先进行退税业务操作，再进行税款汇总。

流程中账务回退步骤为可选步骤，如发生业务错误或记账错误方可采用，帐务回退后可重新进行会计记账。

流程中年终结转步骤为可选步骤，必须于年未进行。

一、税款入库销号

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【入库销号（车购税）】模块，查询出相应税票信息，与从金库取回的缴款书回执联核对，找出相对应的税票信息进行入库销号。入库销号出现错误的，可进行撤销销号。撤销销号即入库销号的反操作。

二、车购税收入退还书开具

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【车购税收入退还书业务】—【收入退还书开具】模块，开具收入退还书。该模块可以向纳税人开具收入退还书（车购税）和作废已经开具的收入退还书（车购税）。

1、录入车辆识别号等查询条件，检索可退税款信息：

2、选中一条可退税款信息，点击确认，系统带出提退机关、预算科目、退税税目等信息

3、录入印刷税票号码号点击“保存”，保存成功后可以进行收入退还书打印。

4、点击查询可以查询,录入查询条件查询已经开具的收入退还书，选中一条，点击确定，主页面上显示该收入退还书的数据。

5、点击“作废”，可以作废收入退还书。只有未销号的收入退还书才能进行作废。

三、车购税收入退还书销号

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【车购税收入退还书业务】—【收入退还书销号】模块，进行收入退还书销号操作。

四、车购税收入退还书撤销销号

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【车购税收入退还书业务】—【收入退还书撤销销号】模块，进行收入退还书撤销销号操作。

五、税款汇总

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【车购税税款汇总】模块，进行税款汇总。这里的汇总除了具有合计、分类的含义，主要指将车购税系统传输过来的数据纳入综合征管软件的核算体系。

由于综合征管软件对车购税系统的纳税人不进行管理，所以车购税系统传过来的数据必须通过一个综合征管软件内的一个虚拟纳税人即特殊纳税人纳入核算体系。

在此模块中须进行税务机关与特殊纳税人的对应。特殊纳税人要进行设置。原则上市车购办设置一个特殊纳税人进行税款汇总（税款核算在市车购办）；县区局设置一个特殊纳税人进行税款汇总（税款核算在县区局）。

第一次进入该模块须进行特殊纳税人的对应，具体操作为：点击“车购税特殊纳税人设置按钮”选中市车购办或**县区局，在右侧选中特殊纳税人，保存即可。进行设置以后再次进入模块汇总税款时不必再进行设置，直接汇总。

汇总税款的操作：选中主管税务机关，只可选市车购办或**县区 局，点击汇总。主管税务机关只可选择车购办或**县区局其它不允许选择。汇总成功后系统提示汇总成功。

六、金库对账

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【金库对账】模块，进行金库对帐。具体指：根据国库返回的缴款书回执联、收入退还书回执联进行销号处理后的数据与国库的日报单数据进行核对。

目前在综合征管软件中，采用的是将国库日报单(或预算收入日报表)数据进行手工录入后,再与征收单位的销号数据进行各项指标的核对。本模块可以完成以下四种功能：

（一）按时间范围分预算级次、预算科目录入国库返回的预算收入日报表数据；

（二）按时间范围分预算级次、预算科目查询录入的预算收入日报表数据及税务机关记载的数据，并进行数据比对，计算差额；

（三）按时间范围查询税务机关的入库数据、提退数据，查询结果可按预算科目或征收项目，可查询本级税务机关数据，也可查询本级及下属税务机关合计数据。

（四）可以按照不同的金库进行对账。

本功能模块由日报表录入、日对账和对账单三部分组成。

七、会计记账

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【会计记账】模块，进行会计记账。具体指：系统根据税收会计初始化设置产生的记账规则和申报征收、税务稽查等各个环节产生的应纳入会计核算范围的数据生成会计凭证，并同时根据记账凭证登记各类税收会计总账、明细账、和辅助账。

选择“税务机关”，只能选：市车购办或县区局。系统计算并显示本次会计记账的起始日期、查询显示当前会计期间的“期末结账日期”。“开始日期”由系统自动计算，不能修改，可以保证各次会计记账的起止日期紧密衔接，避免日期跳跃。如果上次记账不成功，系统提示进行账务回退；如果已经到月末，系统提示进行期末结账。

八、期末结账

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【期末结账】模块，进行月结。具体指：在每个会计期间结束的时候，计算出各会计科目的“年累计发生额”和“本期发生额”，并通过期初余额加减借贷方发生数，得到本期期末余额。

期末结账处理在一个会计期间内只能处理一次，期末结账时本期发生的所有涉税业务已核算完毕，不能存在没有经过会计处理的本期原始凭证。期末结账后才能进行税收会计报表的加工处理。当到达会计最后一个会计期间时，除了要进行“期末结账”处理外，还要进行“年终结账”。

九、生成报表

税收会计期末结账后，税务机关要产生本期税收报表，主要包括税收会计报表和税收统计报表，以核算反映税务部门税收收入情况。市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【报表系统】模块，生成报表。此模块的操作需在客户端安装报表工具。

点击［启动报表程序］按纽，第一次生成报表需要先添加报表模板，在界面空白处点击右键，在“添加”项上单击，选择“共享报表”在相应报表前打上选中标记，点击“确定”按钮，报表模板添加成功。

十、账务回退

账务回退主要是用来处理会计记账过程中系统异常中断造成会计记账工作失败的特殊情况，通过账务回退的操作将税收会计记账凭证和账簿还原到记账工作异常中断前的正常状态下，以便再次进行正常的账务处理。

“账务回退”一般发生在两种情形下：

第一种，是由于在进行“生成记账凭证”过程中突然中断，具体 原因可能是由于系统发现存储过程不存在或有误，或是网络或硬件错误等等。此时记账凭证生成已经进行了一半，产生了很多垃圾数据，所以必须执行“账务回退”清除错误数据，返回到上一次账务处理后的正确状态。

第二种情况是，“记账凭证生成”已经完成，但是发现申报征收等“原始单据”有误，比如申报表的金额或征收品目录入错误，由于已经记账，所以无法修改“原始单据”错误，于是必须执行“账务回退”，等修改完毕后再重新记账。当然还有其他原因，如更新了记账规则，必须重新记账等。

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【账务回退】模块，进行帐务回退。即：根据输入的账务回退截止日期，将相关的账务（记账凭证、科目汇总表、月结、年终结转）数据删除。

账务回退后对应时间内的原始凭证可以进行增加、修改和删除操作。我省在综合征管软件中将“允许回退天数”设置为90天，即90天以前的业务不能进行回退。

十一、年终结转

税收会计年结处理实际上是由两个步骤构成的，第一步是“年终冲销”，第二步是“年终余额结转”。

年终冲销指在终了之后根据“来源类”科目和“占用类”科目之间的对冲关系进行冲销处理，生成冲销记账凭证，冲销后，“上解”类科目、“入库”类科目、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目的余额为零，“应征类”科目的余额与“多缴税金”科目余额之和，表示年终欠缴税金、在途税金、待解税金、待处理损失税金的来源合计数。

“年终余额结转”指会计对于冲销后仍有余额的科目自动结转到下一，形成下年的“年初余额”。

市车购办车购税管理岗、县局税收会统岗进入综合征管软件【年终结转】模块，进行年终结转。必须在全年数据记账、结账完毕后才能实施本操作。要确保结转数据的准确，各账目余额符合年终冲销定义，才能做出正确的结转。

第四篇：加强非税征管管理的几点思考

加强非税征管的几点思考

非税收入管理局 高勇

加强政府非税收入管理，是一项深得人心的“阳光工程”、“德政工程”，进一步加强政府非税收入管理，才能使政府非税收入管理步入法制化、规范化、科学化轨道。非税管理多年的实践证明，实现非税工作新突破，必须进一步加强非税征管管理，积极探索非税征管模式。

一、切实加强政府非税收入管理

按照现行的公共财政实行全口径预算管理的要求，非税收入与税收收入一样，都是国家财政性资金，必须遵循“取之于民，用之于民”的原则，纳入公共财政框架，规范管理，统筹安排。因此，整合非税收入资源，提高收缴质量，加强政府非税收入管理，创新非税收入管理模式成为地方经济发展的必然选择。

1.提高认识，高度重视非税收入管理。必须提高认识，高度重视非税收入管理。一是要充分认识到非税收入同税收一样，是财政收入的重要组成部分，是国家意志的体现，应把规范非税收入管理与加强税收征管放在同等重要的位置。二是各地方和各部门要进一步增强全局观念和大局意识，正确处理好局部利益与整体利益、部门利益与全局利益的关系，充分理解、积极支持和大力配合非税收入管理工作。三是要树立宏观调控观念。各级领导要充分认识到，如果不将非税收入直接纳入财

政预算，将导致大量财政性资金游离于财政管理之外，从而肢解财政职能，削弱政府宏观调控能力。

2.加强非税收入管理，推进依法行政。国务院《全面推进依法行政实施纲要》明确要求：要完善依法行政的财政保障机制，完善集中统一公共财政体制，清理和规范事业性收费等政府非税收入。行政机关不得设立任何形式的“小金库”；严格执行“收支两条线”制度，行政事业性收费和罚没收入必须全部上缴财政，严禁以各种形式返还；行政经费统一由财政纳入预算予以保障，并实行国库集中支付。只有通过贯彻实施《纲要》，逐步实现规范的部门预算和规范使用财政资金，提高财政资金使用效益，才能从更高层次和更宽范围推进依法理财，找准建设法治政府的突破口。

3.更新非税理念，明确非税主体。逐步淡化单位的本位主义思想，尽快确立非税收入新理念，真正把各级领导的思想认识统一到非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”上来，打破长期以来形成非税收入“谁收谁用谁管”的传统做法；明确征管主体，把非税收入视同税收，将其征收管理权集中于财政机关，强调财政部门是非税收入的惟一主体，确保政府非税收入实行统一征收、依法征收，提高征收效率；同时要建立激励与约束机制，增强征管主体与受托代征单位的责任感和积极性。

二、积极创新政府非税收入管理模式

全面贯彻落实科学发展观，以加强非税工作科学化、精细化管理为目标，以完善基础工作、拓展费源、加强征收工作为重点，积极创新政府非税收入管理模式。

1.建立“征收、预算、使用三分离”管理模式。创新政府非税收入管理模式。要按照非税收入的管理流程，改革现行分散征收、自主使用的非税收入管理办法，建立“征收、预算、使用三分离”的新型非税收入管理模式。一是统一非税收入的征收管理，将非税收入征收管理的职责权限集中于专门的非税收入征收管理机构。二是通过收入直接缴入国库或财政专户等途径，将非税收入纳入部门预算统一管理。三是将非税收入与税收收入一同纳入财政收入预算、在财政支出管理上实行统筹安排。四是按照“收支两条线”要求，将非税收入纳入国库集中支付和政府采购体系。将非税收入征收管理的职责权限集中于专门的非税收入征管机构，通过收入直接缴入国库或财政专户等途径，将非税收入纳入部门预算统一管理，将非税收入与税收收入一同纳入财政收入预算，在财政支出管理上实行统筹安排，逐步实现政府非税收入的统一预算编制、统一预算安排、统一预算执行，提高政府非税收入使用效率。对政府非税收入的管理绩效进行科学考核，切实提高政府非税收入管理水平。统一预算编审制度，合理安排使用费款。对非税收入和支出必须由财政部部门统一编制、审批预决算，合理安排收费资金，监督单位按预算使用，改变行政事业性收费分散、失控的

局面。实现预算内、外和制度外资金统一协调，综合平衡，提高资金使用的整体效益，提高财政对资金的宏观调控力度，保证经济建设和各项事业发展的资金需要。

2.坚持“以票控费”，积极推行“直接征收”。收费票据是收费源头，只有管理好收费票据才能抓好收费源头，为确保收费票据管理工作的良好运行：一是建立收费票据管理档案。二是实行微机管理。三是加强收费票据核销工作。为了进一步加强非税收入的征管，深化“收支两条线”改革，在“票款分离”的基础上，对进入市行政服务中心的政府非税收入实行“单位通知、银行代收、微机开票、资金直达”的财政直接征收模式，实现了网上核票，网上全程监督。建立起以票证合一的“政府非税收入一般缴款书”为主体、专用票据为辅助的新型政府非税收入票据管理体系，充分发挥票据的源头控管作用；大力推行“单位开票、银行代收、财政统管”，同时，进一步清理银行账户，统一财政专户管理，由政府非税收入征管机构开设政府非税收入汇缴结算专户，取消单位收入过渡账户，从账户管理上堵塞执收单位转移截留政府非税收入和私设“小金库”、账外账的漏洞。制定科学规范的非税收入征管措施。根据改革的要求，必须通过清理整顿，把非税收入控制在合理的征管范围和适当的额度之内。可对现有的各项行政事业性收费，采取有效措施加以规范。一是将部分具体准税收性质的行政事业性收费、政府性基金项目，实行依法征税；二是将那些体现政府

职责和政府行为的收费，作为非税收入进行规范管理。三是将不合法、不合理收费予以取消，切实减轻企业和农民的负担。

3.推进推行综合配套改革，实现非税收入管理的科学化。一是深化行政体制改革。转变政府职能，改革审批制度，切实把政府职能转到经济调节、市场监管、社会管理和公共服务上来，尽量减少各级政府对微观经济活动的直接干预。进一步划清中央与地方政府的事权，按照受益范围，将公共管理性事务、公共产品和公共服务供给在各级政府间进行合理划分。加快地方公共收入体系建设，真正实现“一级政府、一级事权、一级财权”。二是推进预算管理体制改革。对现行所有非税收入项目进行清理整顿，取消不合法和不合理项目，对依法存在的非税收入项目重新登记。按照“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”原则，把非税收入分期纳入预算，逐步扩大非税收入预算管理范围。改进非税收入预算编制办法，细化预算收支项目，逐步实现非税收入与税收收入的统一预算编制、统一预算安排、统一预算执行，强化非税收入的预算管理。三是完善非税收入收缴管理信息系统。结合“金财”工程，以收入管理系统为依托，通过银行代收，实现非税收入管理的规范化、科学化、智能化、网络化。

4.加快法制建设步伐，健全非税收入监管机制。尽快制定《政府非税收入征管法》及相应的实施细则，对非税收入的性质、分类、范围、征收管理、票据管理、资金管理、监督检

查、法律责任作出明确规定。为确保政府非税收入管理规定的贯彻落实，提高政府非税收入管理效率，进一步健全政府非税收入监督检查机制。一是加快非税收入管理法律体系建设步伐，实现依法管理非税收入，为消除“按需取费”和“收费养人”现象提供法律保障。二是要继续执行和完善非税收入政务公开和收费公示制度，定期向社会公布非税收入项目和标准，实行挂牌征收，使缴款的单位和群众做到心中有数。采取听证、论证、公示等办法，强化事前监督。充分发挥法律、审计、社会和舆论监督的作用，提高监督效果。三是要建立和完善非税收入稽查、举报、违规处罚和责任追究等监督管理制度，对乱收乱罚乱用或应征不征、应罚不罚、随意减免的违纪现象，通过各种媒体公开曝光，并依法给予处罚。四是要建立定期将非税收入征、管、用情况向人大报告的制度，自觉接受人大、审计的监督。

总之，以提高征管水平、提高服务水平为目标，通过进一步明确政府非税收入范围，深化政府非税收入收缴改革，加快政府非税收入法规制度建设，初步建立起公共财政下的政府非税收入管理新体制，加强政府非税收入管理，推行政府非税收入管理创新，实现政府非税收入与税收收入统筹使用、统筹安排，集中财力办大事；同时有效地从源头上治理和预防腐败，规范社会分配秩序，从而营造良好的发展环境，促进铁岭经济社会发展和进步。

第五篇：车购税计算题

1.购买自用进口应税车辆应纳税额的计算

某环保局从江南汽车贸易中心(增值税一般纳税人)购买日本本田公司生产的 5 座极品 ACVRA 轿车一辆 , 该车型号为 ACVRA2.5TL, 排量 2451 毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具守的 “ 机动车销售统一发票 ” 金额支付价款371000 元 , 支付控购部门控购费 44520 元 , 并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展 “ 一条 龙 ” 销售服务 , 代环保局办理车辆上牌等事宜 , 并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证 费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计 36000 元。计算应纳车辆购置税税额。分析过程 :(1)支付的控购费 , 是政府部门的行政性收费 , 不属于销售者的价外费用范围 , 不应并入计税价格计税。(2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 , 应属经营性收入 , 企业在代理 过程中按规定支付给有关部门的费用 , 企业已作经营性支出列支核算。因此 , 按现行税法 规定 , 均应作价外收入计算征税。

车辆购置税税额计算 : 应纳税额 =(371000+36000)÷(1+17%)× 10%=347863.25 × 10%=34786.33(元)

2.进口自用应税车辆应纳税额的计算

纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。

计税价格的计算公式为 : 计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税

某外贸进出口公司从国外进口 10 辆宝马公司生产的宝马 BMW318I 型小轿车 , 汽缸容量为 1800 毫升。该公司报关进口这批小轿车时 , 经报关地 口岸海关对有关报关资料的审查 , 确定关税计税价格为 198000 元 / 辆(人民币), 海关按关 税政策规定课征关税 217800 元 / 辆 , 并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税 21884 元 / 辆 , 增值税 74406 元 / 辆。由于业务工作的需要 , 该公司将两辆小轿车用于本单位 使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料 , 计算应纳的车辆购置税税额。分析过程 :(1)纳税人进口自用的应税车辆 , 应按组成计税价格计算应纳税额。

(2)纳税人应如实提供有关报关和完税证明资料 , 主管税务机关应按海关审查确认的有关进口车辆的完税证明资料组成计税价格计算应纳税额。车辆购置税税额计算 :(1)组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税

=198000+217800+21884=437684(元)(2)应纳税额 = 自用数量×组成计税价格×税率

=2 × 437684 × 10%=87536.8(元)3.其他自用应税车辆应纳税额的计算

纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的 , 凡不能取得该型车辆的购置价格 , 或者低于最低计税价格的 , 以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。(1)自产自用应税车辆应纳税额的计算

某客车制造厂将自产的一辆 19 座 “ 三湘 ” 牌CK6560 型客车 , 用于本厂后勤生活服务 , 该厂在办理车辆上牌落籍前 , 出具该车的发票注明金额为 44300 元 , 并按此金 额向主管税务机关申报纳税。经审核 , 国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为 47000 元。该厂对作价问题提不出正当理由.计算该车应纳的车辆购置税税额。分析过程 : 纳税人自产自用应税车辆的计税价格的发票价格是 44300 元 , 低于最低计税价格47000 元 , 又无正当理由的 , 主管税务机关应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价 格确定征税。

车辆购置税税额计算 : 芒应纳税额 =47000 × 10%=4700(元)(2)受赠自用应税车辆应纳税额的计算

①国内某汽车制造厂为支持体育事业的发展 , 将自产的 5 辆 11 座新式旅行车赞助给市城市运动会 , 供市体育部门举办运动会使用。因该种车只对本厂原生产的 11 座 SY6480A 型旅行车在造型款式、内外装饰方面作了些改进 , 且属试产 , 尚未核定价格。经审 查核实 , 该厂生产的型号为 SY6480A 的 11 座旅行车核定的最低计税价格为 107600 元。计 算这 5 辆旅行车上牌落籍前应缴纳的车辆购置税税额。分析过程 :(1)赠送行为属于受赠使用的范围 , 接受车辆的使用者应按受赠应税车辆的政策规定 ,缴纳车辆购置税。

(2)应税车辆在外形设计、内外装潢方面进行改进因而没有价格 , 为此 , 应按最低计税价格征税。

车辆购置税税额计算 : 应纳税额 = 受赠数量×最低计税价格×税率

=5 × 107600 × 10% = 53800(元)②某中美合资公司 , 将一辆富豪公司生产的富豪 VOLVO 牌 24OGLE 型小轿车赠送给我国某儿童基金会 , 该车排量为 2300 毫升 , 经国家税务总局核定的最低计税价格

为 380000 元。计算应纳的车辆购置税税额。

分析过程 : 纳税人接受赠送使用的进口应税车辆 , 不管来源渠道如何 , 属于计税价格范围的应税车辆应当缴税。车辆购置税税额计算 : 应纳税额 = 最低计税价格×税率

=380000 × 10%=38000(元)4.获奖自用应税车辆应纳税额的计算

申某在某公司举办的有奖销售活动中 , 中奖一辆昌河 CH6328 型微型汽车 , 举办公司开具的销售发票金额为 68700 元。申某申报纳税时 , 经主管税务机关审核 , 国

家税务总局核定该车型的最低计税价格为 73500 元。计算申某应缴纳的车辆购置税税额。分析过程 : 纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆 , 其价格低于最低计税价格 , 应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。车辆购置税税额计算 : 应纳税额 = 最低计税价格×税率

=73500 × 1096=7350(元)5.其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算 其他方式是指除自产、受赠、获奖以外的方式 , 主要包括拍卖、抵债、走私、罚没等 , 这些方式取得并自用的应税车辆 , 也应按同类型车辆的最低计税价格计征车辆购置税。

东亚有限公司因经营不善、资不抵债而宣告破产 , 法院等有关部门在清理 资产过程中 , 组织有关单位对其资产进行拍卖 , 其中 , 由某拍卖公司拍卖的一辆上海大众汽 车有限公司生产的桑塔纳 330K8L LOL TD2 型小轿车 , 成交价 95000 元 , 拍卖公司按其成交 价向竞买者开具发票并收取了价款。该车为未上牌新车 , 国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 130000 元。计算购买者申报纳税时应缴纳的车辆购置税税额。分析过程 : 通过拍卖公司拍卖的车辆 , 价格一般都较低 , 成交价只能是参考 , 不能作为计税的依据。车辆购置税税额计算 : 应纳税额 = 最低计税价格×税率

=130000 × 10%=13000(元)6.特殊情形自用车辆应纳税额的计算

[ 例 7-9] 某部队在更新武器装备过程中 , 将设有雷达装置的东风 EQ5092TLD 雷达 车进行更换 , 该车使用年限为 10 年 , 已使用 4 年 , 属列入军队武器装备计划的免税车辆 , 部 队更换车辆时将雷达装置拆除 , 并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件 , 经 审核 , 该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风 EQ1092F-202 型 5 吨汽车的性能数据相近。东风 EQ1092F-202 型 5 吨汽车核定的最低计税价格为56000 元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。分析过程 :(1)减免税车辆改制的情形 , 主要有列入军队武器装备计划的免税车辆和设有固定装置的非运输用免税车辆。减税、免税车辆因改制后车型、用途或者使用性质发生变化的 , 应 由改制车辆的使用者在办理车辆变更登记注册子续前补缴车辆购置税。

(2)减免税车辆改变用途或使用性质的 , 应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。

车辆购置税税额计算 : 应纳税额 = 同类型新车最低计税价格× [1-已使用年限÷规定使用年限)] × 100% ×税率

=56000 × [1-(4 ÷ 10)] × 100×10%=3360(元)