加强预算单位结余资金管理的分析与思考

第一篇：加强预算单位结余资金管理的分析与思考

加强预算单位结余资金管理的分析与思考

一、结余资金成因分析

预算单位结余资金大幅度增长主要有两方面原因：

（一）财政预算管理不够科学不够精细

--------预算编制不够科学。一是财政部门对基本支出预算安排一直沿用基数加增长的分配方法，结果是部门基数部分基本不做调整，同时部门又极力争取新增财力，是部门预算与预算单位的实际情况不符，以致有的单位基本支出年终用不完。二是财政专项资金预算编制出入大。主要愿意是：一方面，主管部门专项资金种类繁多，缺乏系统 规范的项目计划，为满足“预算控制数”和争取资金的需要，高额编制预算，结果是部分项目不能实施或宽打窄用；另一方面，财政部门由于没有建立起来各部门滚动项目库，每年安排项目支出预算时，有的无法落实到具体项目，或者安排了支出却来不及执行。这些情况造成了大量项目结余。三是由于对非税收入收费情况的精细化管理不够，在预算安排上，非税收入没有做到完整、准确纳入单位的部门预算，没有形成真正意义的“综合预算”，造成非税收入多的部门单位形成大量的年末结余。

--------预算外资金收支“挂钩”的管理办法存在弊端。目前，伊犁州对预算外资金基本采取“专户存储”，并编入单位部门预算的管理办法，这种办法虽然有利于调动部门加强预算外收入管理和执收的积极性，但由于其实质上仍然是收入“部门所有”、“谁收谁用”，财政统筹作用很弱。此外，财政监督检查力度也弱，对预算单位上缴财政的预算外收入是否应缴尽缴等情况无法核实。

--------预算执行力度不均衡加速了单位结余的形成，在预算执行上，一般是坚持基本支出按月平均执行，项目支出按施工进度拨付。但是受项目建设前期准备、季节性施工、项目跨年度建设、项目资金不能再同一年度里全部结算完，而项目支出预算又是一次性安排的，因此年终形成专项资金结余。另外，财政部门下拨资金一般是前紧后松，一些项目资金甚至到了第四季度才下拨，只是预算单位因资金到位完无法及时支出。--------预算执行与编制的反馈机制不健全，结余资金监督缺失，按照项目资金管理的有关规定，对连年长期不使用的或项目已完工的结余资金，财政部门应收回重新安排。财政部门由于对预算单位的项目支出缺乏动态跟踪了解，且资金使用情况反馈机制又不健全，因此对事业单位基金、专用资金的情况基本不掌握，长期以来，对已完工项目结余资金基本没有收回处理，这种预算执行与预算编制的长期脱节，也是形成单位结余年年增加的一个重要原因。

（二）预算单位财务管理不够规范。按照制度规定，事业基金作为资产净值或基金结余，应用于弥补以后年度收支差额，比如在确定年初预算时出现资金缺口，单位应直接安排一部分事业基金来弥补。但部分单位遇到这种情况时，不是动用滚存的事业基金，二是要求财政追加预算，只是事业基金年年结转而形成长期结余。另外，预算单位在实际支出时先用财政资金支付，尽量保存来自其他渠道的收入（如捐赠收入、国有资产出租出借收入等），也成为单位资金结余的因素之一。

二、加强结余资金管理的措施与建议

（一）加强制度建设，构建结余资金监管的长效机制。解决结余资金问题，法规制度是关键。通过建立健全结余资金管理制度，加强对预算单位结余的监管，才能实现控制结余、减少结余和消化结余的目标。一是要建立预算编制同结余资金管理的挂钩机制，要加强对预算单位当年财政性资金结余情况的分析，将结余情况尽快反馈到预算编制环节，从而增强新年度预算编制的准确性。财政部门要出台具体操作办法，包括预算调减，决算调整和总会计

调账等具体处理方法，便于预算单位在编制部门预算时就将结余资金编入支出预算，也便于将已完成项目结余资金收回国库。二是制定项目资金预算安排与执行进度挂钩。对跨年度实施的预算项目，如果预算执行进度明显迟缓，财政部门和主管部门要认真查明原因，必要时应核减以后年度项目预算，并对形成的结余资金报请同级政府同意后由财政部门统一调剂使用。三是改变以往年终结余资金自动结转的传统方式，实行单位上报，财政审批的结余资金管理办法。

（二）继续深化国库集中支付改革，健全动态监控机制，全面掌握单位资金结余情况。一是要进一步完善国库集中支付制度，建立和完善预算执行动态监控机制，逐步将监控范围扩大到所有财政资金和全部预算单位，对财政性资金运作进行全程监督，做到事前、事中有效控制，事后跟踪问效，提升资金玉镯透明度和使用效益。二是认真落实《财政部关于将按预算外管理的收入纳入预算管理的通知》的规定，将原预算外资金纳入国库集中支付制度改革范围。细化预算编制，建立综合预算，统筹预算内外资金，控制结余增加。三是严格禁止零余额账户向单位实用账户转款，核实事业结余分配基数，控制财政性资金结余规模。

（三）加强预算执行监督，提高预算执行的责任意识。一是要调动主管部门参与预算执行监督的积极性，强化基层预算单位的预算执行责任意识，规范财务管理行为，提高财务管理水平。二是要夯实预算单位财务核实基础工作，加强监督检查，促使预算单位严格按照财务制度规定就行账务处理，杜绝基本支出、项目支出互相挤占以及虚列支出等问题的发生。三是加大对预算单位事业基金使用情况的监督，合理利用事业基金结余安排单位部分支出，减少单位结余，减轻财政负担。

（四）建立预算支出绩效评价机制。加强对专项资金的绩效评价，建立起预算安排与资金使用情况挂钩的奖惩机制。力求预算编制科学，支出结余尽量减少。

第二篇：资金预算管理

资金预算管理

⑴水利基本建设资金要实行预算管理：

建设单位在初步设计和工程概算获得批准后，要按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目预算的依据。在这里强调了基本建设资金要实行预算管理（与原若干规定的变化），也就是说，只有投资计划（概算），没有预算是申请不到资金的。

⑵ 项目支出预算的编制的依据：

① 投资计划以及筹资情况；

② 施工合同以及施工进度计划；

③ 合同（协议）价格、概算费用定额标准以及零星劳务的市场价格；

④ 其他合理预期因素。

⑶ 项目支出预算：一般按“编制上报、审查批准、下达执行”的程序执行。

⑷ 要加强对项目预算执行的反馈和考评，由于不可抗力等特殊原因引起、确需调整预算的，应按预算管理规定的权限办理调整手续，建设单位不能随意调整预算。

第三篇：浅谈对专项结余资金的管理

浅谈对专项结余资金的管理

综合近几年的审计情况发现，项目专项结余资金长期挂帐，沉淀闲置，项目专项结余资金和公用经费混用的现象频繁出现，且随着经济社会的不断发展，项目专项资金规模不断增大，专项资金的结余量不断增多，可以说，在专项结余资金的管理使用上存在较大漏洞和隐患。如何加强对这一部分资金的管理，确保专项资金的安全和使用效益，相关部门亟需重视与思考。

一、专项资金结余的原因

（一）财务管理意识不强，正常结余未及时处理。正常形成的专项资金结余，因单位财务人员缺乏对专项结余资金的财务管理知识，对如何核算处理结余资金不清楚，只强调专项资金必须专款专用，将结余资金长期挂在帐上，既不清理也不使用，导致项目结余资金的长期闲置，不能及时发挥专项资金的特定效益。

（二）项目计划部门调查研究不足，项目资金滚存结余增加。计划部门对立项批次多、时间跨度大的项目，未及时进行清理，该核销的没核销，该批复的没批复，该调整的没调整；同时，相关单位和部门也没有及时上报上一批次某项目可持续使用的资金结余数，导致个别项目在资金拨付方面存在不合理、不真实现象，使得项目专项资金结余滚存数越来越大。

（三）拨付的滞后性，直接影响专项资金效益性的实现。从审计情况来看，一些部门在实施项目建设时，仍然存在“拆东墙，补西墙”现象，项目的建设资金相互间“挤占挪用”。当的预算资金往往难以按照项目进度及时拨付到位，而是在年底按照同级年初预算和上级转移支付指标采取“突击”形式予以下拨，如某单位水利资金年底突击收到预算拨款近2000万元，造成预算非“预算”，专项不“专项”，致使年底专项资金“沉淀”结余。

（四）监管不到位，项目未正常开工或完工未及时结算。由于项目专项资金管理制度还不够健全，有的项目完全由上级主管部门直接安排专项资金计划，上级部门拨付资金后，由于种种原因，当年项目没有实施或部分未实施，而年终决算时，单位一般又是采取提前虚报支出的方式将资金摆入往来科目核算，次年以后，如果不及时进行调整或监管部门没有进行检查督促，就会产生项目专项资金就此“沉淀”在帐上的现象。有的项目存在交叉管理和多头管理，容易产生管理部门直接或牵头管理建设项目，形成同一类型项目由多个部门管理，缺乏统筹整合和集中实施的效能，造成资金投入分散，难以形成集中资金办大事的效果，间接影响到项目投资效益，甚至由于多渠道资金来源，在层层转拨中逐渐“模糊”了资金专项用途。

（五）财经法制观念淡薄，造成违纪违规现象的存在。有些专项结余资金的形成，则与单位领导财经法制观念淡薄有关。主观认为，省下来的专项结余，就是单位的经费，可以由单位自行支配，使用专项资金结余来弥补公务经费的不足。如某部门在项目完成以后，没有经过严格的申请批转手续，就将近百万元的结余资金转为行政经费“自我调剂”使用，变成本单位公用经费的“自留地”，这是一种严重的违纪行为，不但容易导致基层在使用专项资金方面“失控”，产生“小金库”，更严重的将造成现有专项结余资金的沉淀闲置甚至消失，而新启动的项目资金又不能及时到位的“不均衡”现象，从而导致项目后续管理资金和其他项目资金的缺乏，直接或间接造成财政的“二次负担”。有的单位或项目甚至还存在任意压制、克扣、滞拨现象，导致专项资金的闲置，形成“空头”结余现象。

二、加强专项结余资金管理的几点建议

加强专项资金监督力度，必须紧扣专项资金流向各环节，关注专项资金的使用效益，加大对重点资金，重点部门，重点项目的审计监督，特别是关系到“民生”的专项资金，更是要全过程监管，切实做到“财政专项资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。

（一）全面清理，科学分类，及时处理。

注重各职能部门的沟通协调，形成监管合力。加强与发改、财政、建设等具有资金管理和项目管理相关职能部门的联络，及时掌握项目管理、计划分配，资金管理、投资效果等方面的具体情况；同时，针对重点项目、重点资金的管理分配中已发现或可能存在的问题，监察、财政、审计各相关部门有必要对项目专项资金进行一次全面清理，形成对专项资金管理使用的监督合力，根据各项目进展情况和资金使用及结余情况，依法提出恰当的分类处理意见，使“沉淀”变“流转”。

（二）盘活“沉淀”资金，提升专项资金使用效益。

国务院强调，当前要进一步盘活存量，把闲置、沉淀的资金用好，集中有限的资金用于稳增长、调结构、惠民生的重点环节。专项“沉淀”资金的盘活，并不是要打民生的“主意”，也不是“借机”削减专项投入，恰恰相反，是为了更好地明确专项资金的专用性、特定性。专项“沉淀”资金不是“唐僧肉”，也不是地方“小财政”，“专款专用”仍然是基本原则，为此，必须建立健全一套盘活存量资金的有效办法和实施细则，规范操作程序，努力盘活各类闲置和沉淀资金，进一步提升专项资金的使用效益，使“存量”变“增量”。

（三）严格执行财经纪律，规范专项资金管理。

严格遵守财经制度，是规范专项资金的基本要求。财政部明确要求“要认真清理结余资金，清理出来的结余资金，30％作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70％按投资来源比例归还投资方”。各项目单位必须严格执行，建立健全相应的专项资金管理办法，确保有章可依，规范透明；同时，有必要进一步理顺专项资金在预算编制、分配使用、资金拨付、监督检查等环节的信息沟通及共享机制，协同监督，强化管理，督促合理、合规使用专项结余资金，使有限的资金发挥更大的效益。

（四）严格预算管理，细化预算编制，建立项目库管理制度。

每一个项目要建立相应的资金管理台帐，严格区分专项资金与事业经费的区别；对项目专项资金预算支出实行严格的项目预算管理并进一步细化项目专项资金预算。对于在会计内未完工的项目，其项目结转资金一并纳入部门预算管理，用于下该项目的支出；对于在会计内已完工的项目，经财政等相关部门批转后，其项目结余资金纳入预算，作为其他项目专用资金调剂使用，达到提高专项资金预算的执行效率。

（五）健全考评机制，强化监管力度。

建立健全专项资金考评机制，改变“重分配，轻管理”倾向，建立政策控制、过程控制、效率控制监督机制，实现全方位、多层次、各环节的监督。要科学合理地将程序性检查与针对性检查有机结合起来，形成“立体式”审计监督体系，对于在专项资金使用中弄虚作假，截留、挪用、挤占等违反财经法纪行为。应严格按照《财政违法违纪行为处罚处分条例》、《审计法》等相关法规给予处理和处罚，对于不及时纠正的，财政等部门可根据具体情况，采取核减部门预算等方式收回专项结余资金，确保项目专项资金安全性和效益最大化的实现。

第四篇：财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定

附件：

财政国库管理制度改革单位年终结余资金

账务处理暂行规定

为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理，规范单位会计核算，根据《财政国库管理制度改革方案》以及现行有关财政财务管理制度，制定本规定。

一、设立“财政应返还额度”科目

在资产类（资金占用类）增设“财政应返还额度”科目（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下恢复额度数（如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下单位零余额账户用款额度下达数）。

二、财政直接支付年终结余资金账务处理

行政事业单位、建设单位年终依据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：

1．行政单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：拨入经费——财政直接支付

2．事业单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政补助收入——财政直接支付

3．建设单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付

下恢复财政直接支付额度后，行政事业和建设单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。

三、财政授权支付年终结余资金账务处理

（一）年底额度注销账务处理

1．行政事业单位、建设单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：

（1）行政单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

（2）事业单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

（3）建设单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

2.如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：

（1）行政单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：拨入经费——财政授权支付

（2）事业单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政补助收入——财政授权支付

（3）建设单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政授权支付

（二）恢复额度账务处理

行政事业单位、建设单位依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理：

1．行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

2．事业单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

3．建设单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

（三）如下单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

四、年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行。

五、正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，作调减结余资金和已提取基金的账务处理。

六、本规定由财政部负责解释。

七、本规定自2005年1月1日起施行，2004年单位年终结余资金账务处理适用本规定。2002年1月4日财政部办公厅发布的《关于2001年财政国库管理制度改革试点单位年终结余账务处理有关问题的通知》（财办库〔2002〕1号）同时废止。

第五篇：预算和资金管理自查报告

XXXX预算执行和资金管理自查报告

为了进一步加强和规范我单位预算和资金管理，贯彻落实XX部和XX委加强预算管理工作会议精神，经单位领导研究决定，成立了自纠自查领导小组，由XXX局长担任组长，对单位XXXX年单位预算执行及资金管理工作进行了自查，现将自查情况说明如下：

（一）、制度建设及执行情况

1、单位内控制度建立完善并得到有效执行，其内容符合现行国家有关财经法规、制度。

2、严格执行水利部、淮委制定的各项财经管理规定、办法。

（二）、预算执行情况

1、预算编制按照规定做到了细化，内容真实、完整。

（三）、预算执行方面

1、预算收入方面

单位的各项收入做到应收尽收，所有收入均纳入单位财务帐簿，无私设帐外帐及“小金库”现象。单位各项收入无虚挂往来现象，并做到了及时入帐。

2、预算支出方面

预算支出不存在无预算、超预算支出，不存在虚列支出和预算科目间相互挤占问题，所有财政资金支出均履行了严格审批手续，不存在挤占、挪用、转移财政资金行为。

基本支出严格执行国家的有关政策及规定，无擅自扩大开支范围和提高开支标准，单位津补贴、奖金和福利均按照国家或地方的规定发放，无滥发奖金、补贴或福利现象，无违规为职工购买商业保险行为。

项目支出均按照批准的项目和用途以及项目实施方案执行，无自行改变项目内容，扩大支出范围现象。无自行调整项目支出预算问题，所有项目支出均合法合规。不存在利用财政或自由资金对外借、贷款或违反规定进行担保问题。

3、会计核算方面

会计帐簿均按规定设置，不存在法律规定应建帐而没有建帐，或虽建帐但长期不记帐、不对帐，张目严重混乱现象。

会计制度运用严格执行国家相关规定，不存在未按规定确认收入、收支不匹配、以收坐支、不规范使用往来科目的问题。各项支出的基础资料、会计原始凭证真实、合法，无伪造、变造会计凭证、会计帐簿或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

不存在以各种名义虚构业务成本，虚假发票、虚列支出；不存在利用单位套取资金，私存私放；无通过篡改会计帐目违规转出资金，私存私放现象

税务处理合法合规。

会计决算的编制均按规定编制，无编制、提供虚假的或隐瞒重要事实的决算。

（四）、资产管理方面

1、增加的资产及时入帐，不存在将取得的国有资产不登记，擅自占有、使用的问题。

2、资产管理做到了责任落实，核算符合规定，帐实相符。

3、单位资产无对外投资、出租、出借、担保现象。

4、无未经审批擅自处置资产，出现资产流失问题。

5、资产评估符合有关规定，无应评估未评估的事项。

（五）、政府采购方面

政府采购预算（计划）编报全面、完整。采购模式规范，采购方式选择合法。不存在无预算或超预算进行采购。不存在擅自提高采购标准现象。

（六）、合同管理方面

合同签订的主体均合法、签订程序合规，签订内容与批复的计划和预算相符，合同的执行严格规范。不存在利用合同做违法违规的现象。

（七）、国库支付方面

1、用款计划编报及时完整，无超预算申报用款计划。

2、无大额提现等手段规避国库集中支付。

3、无利用现金发放工资津贴现象。

4、无违规归垫资金现象。

（八）、非税收入及银行帐户管理方面

1、无违反收支两条线规定，无未经批准自定项目或超标准收费现象。

2、银行帐户按规定管理，无违规开立银行帐户现象。

（九）、落实审计决定、审计报告、审计建议及各种专项检查意见情况

1、对历次内、外部审计检查发现的问题及时进行了整改落实。

2、对淮委财务检查及专项检查意见及时整改落实。

3、对照其他单位检查中发现的问题以及国家审计署公告的问题进行检查，类似问题也做到了整改落实。

总之，此次自查，单位领导高度重视，对查出的问题及时进行了整改，通过自查，对进一步加强和改进单位财经预算和资金管理工作起到了积极的促进作用。

XXX管理局

XXXX年XX月XX日