第一篇：水电厂自动发电控制工程设计研究论文
1水电厂自动发电控制系统的基本概念
水电厂自动发电控制工程实际上就是说[依据预定的要求和标准，利用最经济快速的方式来控制水电厂的有功功率，从而可以不断满足系统的实际运行需要。为了保证可以合理的分配机组的负荷，依据实际限制运行条件，负荷分值会受到一定影响，对其进行一定的检验。在保证电力系统以及水电厂可以稳定、安全运行的情况下，自动发电控制系统运行的主要原则就是经济最大化，在保证运行机组和运行台数合理的组合情况下，优化工程是促进机组合理运行的方式，合理安排机组的起停问题。水电厂自动发电控制系统可以全面的反映出系统频率和有功功率的实际变化，以便于可以满足系统的实际需要。控制自动发电系统主要有两方式为：控制频率和控制功率。在控制功率的情况下，不仅仅可以设置整个水电厂的有功功率值或者定机组功率值，还可以依据实际负荷来确定机组用功功率值和整个水电厂的有功功率值。在控制频率的情况下，保持系统的频率始终处于固定的范围内是主要调节目的，这样就可以适当的调节和分配机组的负荷和功率，促进水电厂自动化程度的发展。
2水电厂自动发电控制系统结构
2.1计划跟踪控制
计划跟踪控制就是可以根据一定的计划方案，为发电提供功率基础，并且与机器组合、负荷推测、交换功率以及发电规划具有十分重要的联系，具有调节峰的作用，如果没有一定的软件进行规划，需要相关工作人员来填制。
2.2区域调节控制
这种控制方式可以保障控制调节区域误差保持为0，也是自动发电控制系统最主要的作用。可以利用自动发电控制系统来合理的计算机组情况，从而可以很好的调节或者排除由于出现误差导致的功率变化，并且把计划跟踪得到的功率与计算得到的调节参数进行一定的叠加，从而可以得到一定的控制数值，相应的把这些数值送达到控制器，以便于可以方便控制器进行平均功率的有效调节。
2.3机组控制
机组控制过程中实际上是利用基本控制方式来合理调节平均功率，从而保证误差为0，大多数情况下，可以用一台机器控制多台机组，把信号发送到控制器，合理进入到每个机组，此外，自动发电控制系统可以非为发电机组和决定控制层两部分。
3水电厂自动发电控制系统实施方案
水电厂自动发电控制系统应该与计算机进行一定的适应。现阶段，基本上用的都是分层方式进行控制。一般来说，可以把水电厂自动发电控制分为两级，机组控制级和水电厂控制级。为了可以保障水电厂系统达到实际功率需求，在水电厂控制下的计算机需要能够合理的计算出目前运行机组的功率和台号，并且把结果发送到机组。在机组控制的情况下，合理校对电厂发送的命令，从而可以提高安全性，利用调速器来控制机组的启停和功率。此外，还可以控制和监控相应的机组情况和运行状态，并且把监控的信息发送到控制计算机上。一般来说，基本上电力系统的调峰、调频的都是由水电厂承担。第一是因为具有很快的调节速度；第二是具有很好的水电厂调节性能。一般情况下，小型水电厂主要就是负责发电，主要用作发电中小型水电厂和大型水电厂在控制过程中，还需要拥有一定的调峰、调频的作用。此外，在进行自动发电过程中，不仅仅需要考虑一定的限制条件，还需要满足负荷平衡条件、例如，航运对于水速的影响、上下游实际用水情况，汛前、后都实际蓄水量，因此，水电厂还需要进行一定发电，在一定的需求下，多进行经济发电，从而可以提高水电厂的社会效益和经济效益。一般情况下，水电厂自动发电控制系统还需要具有一定的控制功率、调节频率等功能。
4结束语
总而言之，自动发电控制工程可以很好的解决水电厂运行过程中出现的负荷分配以及调峰问题，具有智能调节的作用，不断优化水电厂自动发电控制工程的施工方案，来建立一定的系统频率，是提高系统自动化能力的主要方式和技术，控制电力系统的成本是自动发电控制工程实施的主要目的，可以促进企业的发展和进步。
第二篇：水电厂水情自动测报系统管理办法
电力工业部关于颁《水电厂水情
自动测报系统管理办法（试行）》的通知
电安生[1996]917号
各电管局，有关省、市、自治区电力局，各勘测设计院，有关水电开发公司，重点水电厂：
为切实加强水电厂水情自动测报系统的管理，充分发挥其在防洪、发电、保障水电厂安全运行等方面的综合作用，现颁发《水电厂水情自动测报系统管理办法（试行）》，请各有关单位认真贯彻执行。
附件：水电厂水情自动测报系统管理办法（试行）
1996年12月27日
附件：
水电厂水情自动测报系统管理办法
（试 行）
电 力 工 业 部
1996年12月27日
水电厂水情自动测报系统管理办法
（试 行）
一、总则
1.1 为加强水情自动测报系统（以下简称测报系统）的管理，保证正常运行，充分发挥其在防洪、发电等方面的作用，提高水电工程的综合效益，根据《中华人民共和国防汛条例》和能源部《水电厂防汛管理办法》，特制定本办法。
1.2 本办法适用于电力行业的大中型水电厂。其他水电厂可参照执行。1.3 水电厂应根据需要积极建设测报系统。
1.4 测报系统建设应遵照实用可靠、经济合理和技术先进的原则。设备选型原则上应立足于国内。
1.5 国家电力调度通信中心负责归口管理。
二、建设管理
2.1 新建水电工程，测报系统的建设按基建程序办理。
2.2 已建水电厂，由电厂提出测报系统可行性研究报告，报主管单位审查批准。立项后，由主管单位负责组织设计和方案审定。水电厂负责组织实施，主管单位负责监督。
2.3为保证工程施工质量和良好的售后服务，主管单位或业主宜在调查研究的基础上以招标或议标的方式选择设备和确定施工单位，中标承建单位应严格按设计要求进行施工。水电厂应组织有关人员积极参与测报系统建设的全过程，主管单位或业主负责监督。
2.4 测报系统建成后，水电厂要对测报系统进行不少于一个水文年的试运行，按有关规范和规定对测报系统的可靠性、畅通率和水文预报方案等进行严格考核。考核合格方可验收。
2.5 测报系统验收应按设计要求和有关规定，由主管单位或业主组织有关部门的领导和专家进行验收。考核验收资料应整理归档。
2.6测报系统验收后，经过2~3年的运行考核，运行正常，可取消人工测报站。但重点站必须有备用措施。
2.7 水电厂应要求设备供货和承建单位保证优质的售后服务，对测报系统发生的问题，要按合同及时解决。
三、运行管理
3.1 水电厂负责测报系统的运行管理和设备维护，指定切实可行的运行维护管理规程，建立技术档案，做到分工明确，责任落实。主管单位或业主负责监督管理。
3.2 为保证测报系统设备的安装、测试、巡查和维护，水电厂应配备必要的仪器、仪表和车辆。
3.3 测报系统的运行维护实行汛前检查、汛期巡查和汛后检查制度。3.3.1 汛前检查
水电厂应把测报系统的汛前检查列为防汛检查工作的内容之一，对测报系统进行全面的检查调试，特别是野外设备的运行状况和通信的畅通率等。主管单位应进行复查，发现问题及时处理。
3.3.2 汛期巡查
水电厂在汛期应对测报系统设备进行定期巡查，发现故障，及时处理。3.3.3 汛后检查
水电厂在汛后应及时对测报系统设备进行认真地检查维护和管理。3.4 汛期测报系统出现故障时，水电厂应及时组织抢修。
3.5 水电厂每年汛后应对测报系统的运行情况进行全面的总结，包括设备运行情况、水文预报的情况、测报系统的效益、存在的问题和改进的意见等。总结报告应于年底以前报主管单位。
主管单位应对所辖电厂的测报系统运行情况进行全面的总结，并于年底前报国家电力调度通信中心。
3.6 汛后水电厂应针对测报系统存在的问题制定整改计划，落实整改措施。重大问题报主管单位研究决定。
3.7 测报系统的运行管理水平应作为水电厂运行管理和企业达标创一流的一项考核内容，由主管单位负责考核。
四、人员
4.1 水电厂应按设计要求配备具有较高技术水平的通信、水文和计算机等方面的专业技术人员。
4.2 为提高运行管理和维护人员的素质，应加强专业培训工作。4.2.1 水电厂应组织有关人员积极参加承建单位的培训工作。
4.2.2 主管单位应有计划地组织所辖水电厂测报系统运行维护管理人员的培训工作。
4.3 测报系统维护人员长年从事野外工作，应享受野外巡线人员的待遇。4.4 水电厂或其主管单位应维持测报系统运行维护管理人员的相对稳定。
五、奖罚
5.1 各级主管部门应对所辖水电厂测报系统的运行管理水平进行考评，对运行管理成绩显著的单位和个人应给予表彰。
5.2 对违反本办法规定，发现问题未及时采取措施，致使测报系统不能正常发挥作用，造成严重后果的，应追究直接责任人和单位主管领导的责任。
六、附则
6.1 各单位可根据本办法制定实施细则。6.2 本办法由电力工业部负责解释。6.3 本办法自发布之日起执行。
第三篇：《大气污染控制工程设计》教学大纲
《大气污染控制工程设计》教学大纲
一、课程设计基本信息 课程设计环节代码：030195 课程设计环节名称：大气污染控制工程课程设计
英文名称：Air Pollution Noise Control Engineering Design 课程设计周数：2周 学分：2 适用对象：环境工程
先修课程与环节：大气污染控制工程
二、课程设计目的和任务
大气污染污染控制工程实践教学环节是完成课程的理论学习后一个重要的实践阶段，其目的是学生在掌握大气污染控制的基本原理之上，中间穿叉实验加深对理论知识的体会和了解，然后进行现场参观，对参观的工程给出基本参数后让学生展开具体的设计，更深层次地理解理论知识，学习分析不同设计中的优劣，比较设计手册与实际设计中数值的取值，为以后的实际工作打下坚实的基础。要求学生能根据任务书的要求，熟练地进行一个木工车间除尘系统的设计，掌握设计环节的所需考虑的细节问题，设计参数的选取，设计书说明书的编写，并进行初步的工程预算，并较准确地绘制有关设计图样。
三、课程设计方式
现场参观，实例设计
四、课程设计教学方法与要求
（1）通过对车间除尘系统的设计，训练学生综合应用和巩固大气污染控制技术的能力，培养学生独立完成除尘系统的工程设计能力。
（2）要求学生全面了解除尘系统的设计过程：集气罩的设计，管路系统的合理布置，旋风除尘器和喷雾塔洗涤器的设计，风机的选型。包括以下内容：
1.确定集气罩的排风量 2.管道系统的设计
2.1．管道系统的平面布置图
2.2管道的流速和内径的确定
2.3确定每段管道的阻力损失
2.4调整不合理的管道使之达到节点平衡 2.5除尘系统的总压损和风量 3.风机的选择
4.旋风除尘器的选取 5.喷淋塔的设计 6.管道的布置和部件 7.工程造价的预算
五、课程设计内容和时间安排
（一）确定集气罩的排风量
（二）管道系统的设计：（1）管道系统的平面布置图（2）管道的流速和内径的确定（3）计算每段管道的阻力损失
（4）调整不合理的管道使之达到节点平衡（5）除尘系统的总压损和风量
（三）风机的选择、旋风除尘器的选取、喷淋塔的设计、管道的布置和部件（1）根据Q和P来选择合适的风机
（2）旋风除尘器的选取按照风量和进口的气流速度为15-20米/秒来选择合适的旋风除尘器。
（3）根据经验数值来进行喷淋塔的设计（4）选取不同的管道连接方式
（四）工程造价的预算
六、课程设计基本要求
（一）确定集气罩的排风量
1、要求
(1)了解集气罩的类型、排风量的计算
(2)学生实习安全教育和注意事项等：参观除尘系统时的注意安全，并进行现场一些经验参数的测量
2、重点、难点
重点： 集气罩的类型、排风量的计算 难点： 集气罩的类型、排风量的计算
3、说明：（对教师指导实习、学生进行实习要求的具体说明）
（二）管道系统的设计：（1）管道系统的平面布置图（2）管道的流速和内径的确定（3）计算每段管道的阻力损失
（4）调整不合理的管道使之达到节点平衡（5）除尘系统的总压损和风量
1、要求
(1)了解管道系统的设计：管道系统的平面布置图、管道的流速和内径的确定、计算每段管道的阻力损失、调整不合理的管道使之达到节点平衡、除尘系统的总压损和风量
(2)学生实习安全教育和注意事项等：参观现场发电机房时的注意安全，并进行现场一些经验参数的测量
2、重点、难点
重点：管道系统的平面布置图、管道的流速和内径的确定、计算每段管道的阻力损失、调整不合理的管道使之达到节点平衡、除尘系统的总压损和风量
难点：计算每段管道的阻力损失、调整不合理的管道使之达到节点平衡、除尘系统的总压损和风量
3、说明：（对教师指导实习、学生进行实习要求的具体说明）
（三）风机的选择、旋风除尘器的选取、喷淋塔的设计、管道的布置和部件（1）根据Q和P来选择合适的风机
（2）旋风除尘器的选取按照风量和进口的气流速度为15-20米/秒来选择合适的旋风除尘器。
（3）根据经验数值来进行喷淋塔的设计（4）选取不同的管道连接方式
1、要求
(1)比较各人设计的不足之处，并进行调整与改进
(2)学生实习安全教育和注意事项等：参观现场发电机房时的注意安全，并进行现场一些经验参数的核实
2、重点、难点
重点：风机的选择、旋风除尘器的选取、喷淋塔的设计、管道的布置和部件 难点：风机的选择、旋风除尘器的选取、管道的布置和部件
3、说明：（对教师指导实习、学生进行实习要求的具体说明）
（四）工程造价的预算
1、要求
(1)工程造价的预算
(2)学生实习安全教育和注意事项等：参观现场时的注意安全，并进行现场一些经验参数的核实
2、重点、难点
重点：工程造价的预算 难点：工程造价的预算
3、说明：无
七、课程设计的考核方式和成绩评定标准
（一）课程设计考核方式
设计图、计算说明书占和参观报告占10%
（二）课程设计成绩评定标准
设计图占50%、计算说明书占40%和参观报告占10%
八、课程设计指导书
大气污染控制工程设计指导书 自编
大纲修订人：刘晖 修订日期：2007年6月20日 大纲审定人：周康群 审定日期：2007.07.2
第四篇：济南市区域自动气象站数据质量控制研究
济南市区域自动气象站数据质量控制研究
摘要：区域自动气象站数据质量控制是项重要工作。数据质量控制主要分为自动质量控制（QC0）和人机交互质量控制（QC1）两个级别。自动质量控制是在数据处理入库前进行，人机交互质量控制是在QC0处理后对数据库中的数据进行。自动质量控制包括阈值检查和格式检查，人机交互质量控制包括阈值检查、序列突变检查、一致性检查、空间质量控制。经过质量控制，保证了区域自动气象站数据的准确，提高了对外服务的水平。
关键词：区域自动气象站；数据质量控制；实时处理监测系统
中图分类号：TP311文献标识码：A文章编号：1009-3044(2011)24-6037-02
Jinan Region of Automatic Weather Station Data Quality Control
ZHANG Ning, REN Dan, RAN Gui-ping
(Jinan Bureau of Meteorology, Changqing District, Bureau of Meteorology, Ji'nan 250002, China)
Abstract: Automatic Weather Station Data Quality Control is an important work.Data quality control consists of automatic quality control(QC0)and interactive quality control(QC1)two levels.Automatic quality control is carried out before storage in Database.Quality control of human-computer interaction is carried out after the data storage.After quality control, ensured the accuracy of automatic weather station data and improved the level of meteorological services.Key words: automatic weather station;data quality control;real-time processing and monitoring system
气象观测资料的质量对气象服务及相关领域的研究具有重要影响。气象资料的质量控制是气象资料处理中一项十分重要的工作，又是一项难度很大需要深入研究的技术工作，WMO十分重视该项工作，并做过许多指导意见[1-3]，北欧各国也在气象资料的控制中作了大量研究[4-5]。本文就济南市气象局区域自动气象站建设中数据质量控制进行了深入研究和分析。济南市区域自动气象站建设及原始观测数据情况
1.1 济南市区域自动气象站建设及数据传输网络情况
济南市自2003年建立第一个区域自动气象站以来，现在已经完成78个自动站的安装并投入业务运行。区域自动气象站分布于六个县、市（区）。自动气象站站点的资料通过GPRS无线网络传输到数据中心服务器，服务器既接公网，又接气象局内部网络。气象局内部广域网实现计算机之间数据的内部交换。图1为济南市区域自动气象站站点分布图。
1.2 区域自动气象站数据存储情况
区域自动气象站采集的数据传输到数据中心服务器后，除以文本的格式存储外，还将数据存储到数据库中。区域自动站各个气象要素数据存在一个表中，每采集一次数据存储一条记录，原始数据没有经过质量控制。区域自动气象站数据质量控制技术
2.1 区域自动气象站观测资料的特点
区域自动气象站的选址要经过气象专家认真调研，考虑站点分布、地形、周围环境、视野等，以达到观测数据能充分代表一定天气尺度天气现象的要求。区域自动气象站主要是要具有监测中小尺度天气现象的能力，测站分布较密，很难保障所有测站点都满足视野开阔无障碍物的环境要求。区域自动气象站是自动观测的，有些测站在环境恶劣的地区，其设备要经受长期风吹、日照、雨淋、沙尘侵蚀，动物昆虫损毁、甚至人为破坏等。由于以上原因，雨量观测数据出现错误数据的几率很高。
2.2 观测数据质量控制流程
观测数据质量控制为站点级质量控制，以一个观测时次的数据为单位，进行观测数据的质量检验。济南市气象局通过建立质量控制实时监测处理系统，将经过检验的数据转存到新的数据库中。观测数据质量控制主要分为自动质量控制（QC0）和人机交互质量（QC1）控制两个级别。自动质量控制是在数据处理入库前进行，人机交互质量控制是在QC0处理后对数据库中的数据进行的人工控制，控制流程见图2。
2.3 QC0：自动质量控制
自动质量控制在数据处理入库前进行，对明显错误的数据直接剔除掉，使其不能进入新的数据库中，同时将有问题的数据情况详细记录到问题数据表中，以备人工查验。自动质量控制包括阈值检查和格式检查。
阈值检查又称极值检查，是根据要素的气候特征，对其出现的范围作出判断。有两类极端值用于范围检查中，一是异常值(u或U)，一是物理上不可能出现的值(i或I)。假定要素x的历史最小值和最大值分别为r和R，一般来说，有：im =rm-△
rt-(rt-1h+rt+1h)/2>200(mm)
2.4.3 一致性检查
一致性检查是利用不同变数间的物理联系，通过一个变量的观测值，判断另一个变量同时刻的观测值是否可信。一致性检查可以检查出确定性错误，也可以检查出可能性错误。例如3h降水和 6h降水，若r3h>r6h,则必有一个数据是错误的。在雨量数据中，所比较的要素主要有：雨量与总云量，雨量与相对湿度，雨量与能见度等天气现象。
2.4.4 空间质量控制
2.4.4.1 空间内插法检查
空间内插的一个重要目标就是估计空间变量的变异函数，变异函数建立的关键是对初始条件的假定和方法运用的理解。有很多研究人员利用温度、降水以及土壤湿度等气象观测数据在不同的时空尺度内设计了各种数值实验，对各种常见的插值方法做了不同的比较和分析研究[7-12]，我们在雨量检查中使用的是反距离加权法。
反距离加权法是最常用的空间差值法之一，基于地理学第一定律―相似相近原理．其计算公式如下：，其中z是估计值，是第i(i=1，2，..，n)个样本，Di是距离，P是距离的幂，它显著影响内插的结果．国内外许多学者运用距离平方反比法进行内插．此法简单易行.2.4.4.2 Madsen-Allerup方法
Madsen-Allerup方法是Madsen和Allerup两人发展的一种空间质量控制方法。基本原理是基于某一空间范围内要素的空间分布是均一的假设，利用周围若干台站同时刻观测值的中值和75%、25%分位值，计算统计量Tit，Tit =(Xitqt ,25=0时(周围台站降水均很小)，若Xit/Σ Xit > 0．60及Xit > 4时，则认为要素记录日期错。
2.4.5人机交互处理方式
实时监测处理程序经QC0方法对数据库中的数据进行检查后，对有问题的数据和台站进行标志，并自动启动报警功能。值班员根据标志说明，根据不同情况采取以下三种措施。
1）对于确定有问题的数据直接将其删除，保证资料的准确性。并做好日志。
2）对于经人机交互判断后没有问题的数据保留使用。
3）对于暂时不能判断的数据先进行标志保留，待查明后再决定是否使用。小结
在区域自动气象站的建设和数据使用中，数据质量控制一直是一个重要问题。观测数据质量控制采用自动质量控制（QC0）和人机交互质量控制（QC1）两个级别。质量控制过程在数据的处理中完成。观测数据处理程序具有实时监测和报警功能。经质量控制后的观测数据在历年汛期气象服务中特别是对市政府的服务中发挥了重要作用，取得了很好的服务效果。
参考文献：
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第五篇：企业内部控制研究论文
企业内部控制研究论文
无论是在学习还是在工作中，大家对论文都再熟悉不过了吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。写论文的注意事项有许多，你确定会写吗？下面是小编为大家整理的企业内部控制研究论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
企业内部控制研究论文1摘要：财务管理作为现代企业管理的重中之重，其预算管理、成本管理以及核算控制管理等模块的有效运行，离不开完善的内部控制制度的支撑和保障。因此，本文首先阐述了企业内部控制制度对财务管理的重要性，然后剖析了企业内部财务控制制度所存在的不足，最后就如何加强企业内部财务控制制度的实施提出了几点建议和对策。
关键词：财务管理；内部控制制度；企业；内部监督；流程管理
一、企业内部控制制度对财务管理的重要性
1.企业内部控制能够提高财产物资的安全性和完整性企业内部财务控制的关键点在于财产物资的安全性管理，其中包括资金管理、凭证管理以及企业资产管理等等。企业财务内部控制工作的开展，需要明确规定各业务办理的操作流程和程序，特别是对企业资产的处理，要明确岗位职责，建立内部制约和牵引机制，从而降低企业财产物资的损毁和盗用，由此可见，企业实施内部控制是确保财务管理有效性、财产物资安全性和完整性的重要手段。
2.企业内部控制能够确保会计资料和信息的真实性和可靠性内部控制制度是全过程控制的重要组成部分，而会计信息的可靠性和真实性又是企业内部控制的重要模块。首先，企业内部控制严格规范、拟定了会计资料的控制措施，例如，会计资料的审核制度，既要一一进行审核，又要对审核结果进行复核、汇总；其次，企业内部控制能够有效遏制弄虚作假行为，提高会计资料的真实性。
3.企业内部控制制度能够提高企业的经济效益和市场竞争力内部控制制度是强化企业市场竞争力、提高企业经济效益的有效措施，内部财务控制制度的构建不仅能够合理的进行资金调度，增强资金效用的发挥，还能够加强企业的自我规范和约束能力，从而为促进企业长期、稳定、可持续性的发展创造良好条件。
二、企业内部财务控制制度所存的主要问题
1.财务管理与控制理论欠缺，内部控制意识淡薄首先，财务管理部门是企业运转的核心部门，因此，很多学者在对企业的财务控制进行研究的过程中，更多的侧重于大型企业，而内部财务控制的相关理论也多是借鉴先进国家，所以，总体看来，既符合我国企业经营特点和内部财务控制要求，又融合发达国家内部控制先进经验的、具有中国特色的内部控制理论体系尚不健全。其次，企业管理层对内部控制和管理工作的重视程度低下，特别是财务管理和控制方面，片面认为实施内部财务控制仅仅隶属于财务部门的职责范围，各部门的配合度较低，由此致使企业内部财务控制制度的发展滞后缓慢。
2.内部财务监管机制不到位，内部审核功能弱化企业在实施内部财务控制的过程中，需要有完善的内部监管机制来进行监督，而我国企业进行内部监督的主要手段是成立内部审计系统。我国企业在内部审计制度上存在的问题可以汇总为：第一，内部审计制度的普及度较低，部分企业没有独立的审计部门；第二，拥有内部审计系统的企业对审计工作的重视程度不够，且内部审计流程和操作缺少规范性，形式主义严重；第三，内部审计工作的职能难以得到有效发挥，从业人员道德缺失现象严重。
3.内部财务控制考核体系不健全，效率偏低对企业财务管理工作进行内部控制，需要建立完善的考评机制，考评内容包括财务手续的齐全性、资金管理的有效性、财务违规的正确处理情况、财务风险规避能力以及内部审计的全面性等等，目前很多企业在进行内部财务控制时还难以准确考评效果，且效率低下。
三、加强企业内部财务控制制度的要点和策略
1.加强内部财务控制理念，健全内部财务控制制度第一，企业内部控制既包括对人、财、物的协调控制，又包括对权、责、利的准确划分，总之，企业内部财务控制涉及的环节、部门较多，因此，需要企业管理层能够正确认识内部控制的重要性，并在转变管理理念的基础上，下达指令，并动员企业全体员工予以配合。第二，要健全企业内部财务控制制度，规范业务操作流程、建立内部控制评价标准、完善考核体系，重视内部审计监督职能的发挥等。
2.加强企业财务内部审计管理，优化内部控制整体环境第一，建立独立的内部审计监管机构，但是需要注意内部审计监管机构，要独立于管理层，不受管理层权能限制，因此，可以由董事会成员组成。第二，要及时调整监管手段和方法，监管人员要严格遵循内部财务控制的规范和标准，对审计程序、审计方法和审计范围进行全方位监督和管理。
3.重视企业资金的流程管理，健全内部控制考核体系第一，资金是企业财务管理的血液，因此，企业需要加强资金使用的规范化以及审批流程的具体化，重视资金管理的安全性和可靠性。就固定资产管理而言，其处置的批准人要与执行人相分离；就资金预算管理而言，预算的编制和审批要不相容。此外，还要建立成本费用定额标准，从而全面提高资金的使用效率。第二，加强对企业内部财务控制的考核和评价，构建科学、合理的内部控制考评体系，从而为准确衡量企业财务管理的有效性奠定基础。
4.加强企业内部财务控制的信息化建设企业应该积极构建财务信息系统，从而加强企业自身同外部行业的紧密联系，另外，财务信息系统的构建能够有效的贯彻内部财务控制策略，从而及时反馈、解决内部控制中存在的问题。
参考文献
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企业内部控制研究论文2摘要:房地产企业实施内部控制能够提升管理水平，增强企业的市场竞争实力，对企业的长远发展也起到了保障性作用。如果企业忽视了内部控制管理工作，则会给企业的生产经营活动埋下隐患，所以说加强企业内部控制体系建设极为重要。
关键词:房地产企业；内部控制体系
一、房地产企业内部控制建设的意义
(一)内部控制有利于企业规范经营方式
房地产项目具有投资规模大、资金量需求高、开发周期长等特点，所以其投资风险相对于其他行业来说也较大，采用合适且有效的内部控制程序能够对企业生产经营的全过程进行全面监督，及时发现业务开展过程中存在的问题，并采取行之有效的措施予以解决，在保证企业经济效益最大化的前提下，节约运营成本。
(二)内部控制能够保障企业资源安全
企业日常经营管理和会计信息之间有着紧密的联系，有效的内部控制能够提升会计信息质量，保障会计信息的真实性和可靠性，使房地产企业在生产经营过程能够获得高质量的会计信息作为管理的支撑。特别重要的是，实施内部控制可以监督企业所有财产物资采购、验收使用、保管、处置的全过程，从而保护企业财产物资的安全，避免企业资产非合理的流失。
(三)内部控制有利于企业持续稳定发展
内部控制实施过程中可以加入对企业各部门的监督考核，将及时的将企业运营实际情况反映出来，良好的内控环境有利于各企业间的协作配合，全面彰显企业的整体性，提高整体经营效率，实现企业战略目标。
二、房地产企业内部控制现状
(一)内部控制认识不足
很多企业对内部控制缺乏足够的重视，将内部控制定义为工作制度的汇总，没有理解清楚内部控制的真正含义，内控制度工作未实现系统化，工作停留在各种制度的文字编制上，缺乏与制度相配套的操作流程和监控办法，内控工作的实用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企业的管理者对内部控制的重视程度不够，企业虽然制定了一系列的内部管理办法，但因缺乏管理层的支持而难以推动执行，最终导致企业的制度流于形式，变成了一纸空文被高高的挂在了墙上，没有发挥出其本应发挥的作用。
(二)内控环境差
企业内控环境问题主要表现在以下几个方面：第一，治理结构不完善，企业内部没有形成有效的制衡机制，职责分工也缺乏科学性；第二，一些经理人的风险意识和责任感较低，由于目前我国在对职业经理人的监督和约束方面还不够完善，激励经理人员的外部机制有效性较差，有可能使得经理人管理者缺乏自我知识更新及能力提升的动力，对风险内控的责任心也无法被调动起来；第三，企业文化建设缺失，很多房地产企业并没有认识到企业文化在企业发展过程中所起的作用，对内部文化建设投入精力不足，不能够将企业文化真正融入到自身的经营战略中去，有的企业甚至根本有没有足够的企业文化，这个问题需引起企业高度的重视。
(三)企业内部信息沟通及传递不畅
随着信息技术的不断发展，人们已经进入了互联网时代，网络技术也逐渐应用到了企业的运营管理之中，这大大的提高了企业的运营效率。从目前实际工作情况来看，部分房地产企业缺乏高度集成的信息系统来支撑并融合业务流程，各部门间的工作存在割裂的现象，各业务单元之间缺乏有效的沟通渠道，不利于企业各项制度的政策的贯彻落实，相关反馈信息的收集也缺乏及时性。
(四)内部监督不到位
制度的执行需要辅以有效的监督，部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但在制度执行的过程中却缺乏有效的监督，直接导致内部控制制度执行不力，执行效果不理想。此外，很多房地产企业的财务部门和审计部门没有实现真正意义上的分离，内部审计监督工作缺乏应有的独立性，严重的影响了内部审计的效果。
三、强化房地产企业内部控制体系的思考
(一)提升企业内部控制重视程度，不断完善制度流程
内部控制体系是一项系统而复杂的工程，它不仅仅是企业财务部门自己的工作，而是需要企业各个部门都参与到其中。作为房地产企业的领导人，企业的管理者应该加强对内部控制的认识，在相关工作开展过程中给予大力的支持，并以身作则，发挥自己的模范带头作用，使企业全体员工在工作中时刻保持内控意识，严格要求自己的行为。
(二)优化企业内部控制环境
内部控制环境包括人力资源政策、企业治理结构、企业文化等多方面内容，它是内控工作顺利开展的前提保障，会对内部控制的效果产生直接的影响，所以，企业必须完善内部控制环境，具体包括以下几个方面：第一，完善企业治理结构，充分发挥企业管理层的作用，企业管理层是治理结构的的主体，同时也是内控工作的主要推行者，只有充分发挥出管理层的领导作用，企业的内控工作才能顺利开展；第二，采取培训的方式来提升企业管理者的能力，管理层要认识到内部控制在企业发展中重要地位，将其作为企业的一项长期任务来对待；第三，完善人力资源机制，加强企业文化建设，人力资源制度和企业文化是内部控制在企业实施的土壤，它能够时刻修正员工的思想意识，帮助企业顺利实现管理目标，而且有效的人力机制能够激发员工的工作热情，充分调动员工的主人翁意识。
(三)加强企业内部信息的沟通及传递
企业可通过信息化建设将业务流程中的关键控制点融入信息系统，巩固内控建设成果，提升企业的内控执行力。内控信息化建设涉及到企业的各个部门，可以说是一项较大的工程，企业要根据自身的实际生产经营状况来逐步建立与企业发展相适应的信息集成系统，整个过程可分为四个阶段来有计划的实施，具体为：第一阶段，财务系统提升建设、OA系统及门户系统建设、人力资源系统建设、项目管理系统建设；第二阶段，项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设；第三阶段，风险管控模块实施；第四阶段，实现决策支持管理。
(四)做好企业内部监督工作
内部监督机制是内部控制有效执行的重要保证，企业要完善内部审计制度，房地产企业要保证内部审计部门的工作独立性，并对审计相关人员培训，鼓励审计人员在工作过程中要坚持原则,对内部控制过程中的问题点深入分析，并制定解决问题的对策，通过审计工作消除风险隐患。
参考文献:
[1]赵成伟.企业内部控制存在的问题及对策[J].经济述评，20xx(4)：58-60
[2]杨磊.试论加强房地产企业内部控制的对策[J].科技信息，20xx(26)：50
企业内部控制研究论文3企业内控审计与报表审计两者之间的区别与联系
“整合审计”概念的提出给国内大部分企业带来了经济与技术方面的巨大考验，但与此同时，也使得愈来愈多的企业更加关注并重视审计建设，从而起到引导国内企管理念变革、推动企管向更先进方向发展的积极效应。所以，要想试行整合审计，就要做好内控审计与报表审计两者之间关联性分析的基本功，才能有的放矢地完成两者的有机融合。
1.1 内控审计与报表审计的主要区别
1.1.1 审计目标和对象不同
内控审计强调的是对企业经营运作有重大影响的事项的审计与监督，而财务报表审计则将其目标定位于对企业财务报告的有效性分析与审计，进而形成财务报告审计机制，故两者的审计目标与审计对象存在差异。
1.1.2 测试范围和目的不同
内控审计需要对企业内控的设计及运行进行全面测试，故涉及范围较大，样本容量及涉及内容也较多。而报表审计则相反，其一般只选取对企业列报的财务报表有重大影响的关键事项，进而寻找可靠数据指标以形成审计意见，故其测试的范围、样本量和内容都相对较小。
1.1.3 评价深度和准确度不同
内控审计除需对内控有效性发表审计意见外，还需要对审计过程中注意到的重大内控缺陷予以披露并对现存问题进行严格区分，从而形成精准的分析与评估，故对内审深度要求较高。而财务报表审计只是为了给后续实质性内控审计工作提供相应依据，所以，只需在做出必要分析的前提下，判断出它对内控有效性的实质影响即可，因而评价结论在准确度与深度上要求略低。
1.2 内控审计与报表审计的主要联系
谈到两者的联系，具体表现为两者在审计业务类型、风险导向理念、审计操作流程与方法等多方面体现出的一致性。毕竟，无论是基于何种指标的审计，其运用的审计理论都应具有高度适用性，另外，财务报表审计首先是针对企业所处的经济、政治及自身行业特色，并依据审计风险模型对企业现行报表数据进行评估，获取审计证据;而内控审计也是基于企业风险导向理念，特定领域存在缺陷的风险程度越高，审计关注则越多，再加上内控的日常审计主要是侧重于财务报表的审计，因此，两者在审计视角的确认等方面联系颇为密切。整合审计可行性分析
虽然内控审计与财务报表审计存在差异，但两者在审计目标和技术操作上却存在相似之处，因此，实现两者的整合审计十分可行。
2.1 整合审计具有理论基础
企业内控审计与财务报表审计的最终服务对象都是财务信息的使用者，即涵盖股东、债权人、监管部门等在内的各方人员，同时两者的最终目的也都是为了通过提高他们对企业公布信息的信赖程度而维护和提高企业信息受众的整体利益，所以，两种审计在审计方法存在共性，在审计流程上亦有重叠。审计共性为整合审计提供了理论基础，因此，理论上的可行将推动整合审计的发展。
2.2 整合审计具有实践基础
现阶段，部分企业实行两种审计并行，这势必要增加企业的审计成本，而将审计过程进行整合，终将大大削减像审计证据收集、整体情况了解等这些基础且重要的工作所需的人力、物力等各项耗费，对企业与事务所双方都将是利好消息。除了实现资源共享必然会节约时间成本外，双方资源的机会成本也大大提高，所以，有效降低审计成本为整合审计进一步实践提供良好基础。
2.3 整合审计具有智力支持
随着审计工作的深入落实及对企业的卓越贡献，使得“审计”一词深入人心，再加上国内注册会计师行业逐步壮大，高精尖审计人才辈出，也为行业的进一步发展添砖加瓦。然而，在市场竞争日趋白热化的情形下，分秒必争的从业心态也不容忽视，注会行业应拓宽自身从业范围，推陈出新，提升审计工作综合效率，因此，整合审计在人才储备方面应十分充足。此外，整合审计也并没有忽略注会独立性的体现，由于事务所和注册会计师本身都会对两个出具的审计意见负责，所以，根本不存在以一方面业务为主导倾向而甘愿牺牲另一方面审计业务的客观问题，这不仅体现了审计的特性，也迎合了企业的审计诉求。企业整合审计协同机制构建
现阶段，整合审计构建与落实还需多方共同协作，才能铺平整合审计的前进道路，进而以此带动业务本身、行业本身及企业等多方的共同进步与长足发展。
3.1 构建执行规范与操作指南
目前，整合审计备受青睐，但现行整合审计却没有与之配套的专项指引与具体规范加以指导，使其在实际操作与实施中，仅存概括性总体要求及简易操作方法，从而呈现出一种重理念轻实际的现实问题。因此，要想使整合审计能够长久发展，亟须尽快出台针对整合审计计划、实施、程序等方方面面的细化指引、规范及操作方案，甚至还要依据不同行业制定不同的执行指南，以更好地服务于会计师事务所的审计工作。
3.2 进一步加强注会素质建设
注册会计师是新型整合审计的主要执行者，其职业判断可谓是贯穿于整个审计过程的始终，故审计质量的优劣与注册会计师的职业素养与操守有着紧密联系。一般而言，国内大型会计师事务所在企业进行整合审计时常采用分组合作方式，这就对一个注册会计师的整体审计能力提出了新的要求。另外，不可否认的是，企业有些涉及商业机密方面的审计结果不便对外报告，故一些审计师在审计过程中也表现得只是走走过场，未能深入考察，这些做法都无法满足整合审计的要求。由此可见，目前事务所还缺乏整合审计方面的注册会计师，因此，未来的人才吸纳应多注意两种审计人才的平衡，才能帮助注会行业实现良好发展。
3.3 精细区分审计界限与范畴
在企业条件允许的情况下，愿意分别聘请不同审计人员对内控与财务报表进行单独审计是非常奏效的，但前述也提到过这个问题，如若这样进行将会大大加重企业成本负担。鉴于成本效益原则，企业也应综合考量，采用整合审计方式进行两者的协同审计。这里有一点值得强调：就是在整合审计过程中需明确审计界限并保证双方彼此的独立性，同时，为了防止审计人员审计时的主观臆断，应明令禁止其直接引用报表审计的证据或结论，也只有这样才能真正划清财务报表与非财务报告两者之间的审计范畴与涉及的审计界限。
3.4 构建沟通协调的合作氛围
为了更好地完成整合审计工作，在执行过程中可要求企业与审计单位之间各司其职，并强化双方及时而全面地沟通与协调的机制。具体地，企业应在保持彼此独立性的前提下，积极配合审计工作，主动提供审计依据;同时，审计人员也应随时与企业相关部门沟通，避免闭门造车和主观倾向作祟，这样一来可使双方都能够更加积极、认真对待审计工作，二来也能使注会提出的建设性意见很快落实与反馈，从而促进企业整改。
3.5 大力加强企业信息化管控
处在科技迅猛发展的时代，企业已逐步实现了财务电算化，但信息化步伐却在审计应用上停滞不前。注会在内控审计时，需综合考察其设计与执行的贯彻一致性及合理性，设计的合理性可通过企业章程进行预判，但执行一贯性判断却存在困难。如若企业引进ERP系统就可对企业内控相关业务流、审批流及人员权限进行事先设定，以保证内控执行的一贯性，从而使注会在整合审计工作中的难度大为降低，同时信息化管控也为整合审计的资料提取等工作相应缩短了时间，提升了工作效率，进而达到整合审计的总体目标。企业整合审计执行着力点
整合审计可通过内控与财务报表两种审计间的相互利用与彼此验证降低了审计风险，并借着二者优势使审计质量大大提升。但审计人员在使用共享信息时应保持高度警惕，不可盲目借鉴，否则可能会造成某项存在错误的审计影响性放大与延续，进而导致结论偏颇。故整合审计应保持高度的机动灵活性，每一步骤的继续推进均需大量的职业判断，才能切实保障审计的质量提升。
4.1 计划阶段
在审计计划阶段，风评、规模、工作量及协作程度等都应被看作是开展整合审计初始计划的关键因素，需重点考虑。另外，审计总体策略与具体方案也应在这一环节加以制定，主要包括审计范围、方向、时间及具体步骤等，才能保证环环相扣的连续性工作的信息聚集与分析判断，并对所有环节中可能出现的缺陷进行及时修正，以保证审计计划的顺利施行。
4.2 执行阶段
在审计过程中，为了确保内控审计与报表审计同等重要，应先对企业内控环境加以评估和判断，以识别出重要信息，据此了解错报来源。当然，对企业整合审计还应以内控审计要求为蓝本，在研究内控制度前提下，对企业内控流程进行精心设计，以保证审计工作的运行更加有效。
4.3 评价阶段
大量实例表明，现阶段的注册会计师对报表审计关注度较高。而关于企业内部控制审计，国家已在相关文件中规定了现代企业内部控制普遍存在缺陷的类型，即为设计与运行缺陷，并按影响程度具体细化为重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷等，所以，审计人员在此方面可能发挥的主观作用较小。而在整合审计评价阶段，需发挥人为主观作用对各项缺陷进行严格评价，以便最大限度地规避缺陷和连锁效应的恶性循环。
4.4 报告阶段
报告阶段的注会要借助职业能力对整个审计阶段做出结果判断，并最终形成报告报出。当然，注册会计师在出具审计报告时，应综合考量企业的客观情况，如审计范围受限，审计时间仓促等，皆会造成审计判断的客观性部分失效，所以，事务所应根据内控及财务报表的报告服务对象差异单独出具审计报告，进而体现整合审计的协同与独立。
国内的整合审计虽起步较晚，但它能够促进内控审计的长效健康发展，使财务报表与内控审计质量得到双重提升，并能够促使注会行业职业能力和企业内控水平的整体提高，故相信实现整合审计，便可以促使国内企业的管理水平迅速提高，最终实现企业与事务所之间的协作双赢。
企业内部控制研究论文4在计算机应用互联网金融的环境下，企业所面临的风险和问题正在逐渐加大，在此背景下，加强企业内部控制和审计就成为了日益频繁的话题。加强企业内部控制审计对于企业的健康发展作用甚大，但我国企业目前在实行内部控制审计时还存在重视不足、缺乏独立性、员工专业素质低和控制范围过窄等问题，为了更好地适应互联网金融环境，企业应加强内部环境建设、建立风险评估机制、加强企业控制活动、提高对内控审计的重视度、加强员工的专业能力以及建立良好内控审计的体制等。
互联网时代的到来冲击着无数的传统行业，使它们在企业运行和企业管理上都表现出了很大的不适应。随着网络科技的快速发展，网络安全问题也逐渐受到了越来越多的重视。互联网金融是一种新的金融形式，它在便捷了传统金融交流的同时，也给企业安全带来了更大挑战。虽然企业在进行互联网金融活动时会面临更大的风险，但互联网金融已经显现出主导金融行业未来发展的苗头，如果一味排斥互联网金融，最终还是会被淘汰。所以，在互联网金融环境下做好内部控制及审计工作是企业的重点研究方向。
一、互联网金融与内部控制审计的概述
（一）互联网金融
互联网金融在大数据和云计算上的优势是传统金融无法企及的，互联网金融是将互联网技术和金融功能有机结合后的产品。互联网金融是基于网络平台的金融市场、服务、组织、产品以及监管体系，并且它具有普惠金融、平台金融、信息金融和碎片金融的模式。
（二）内部控制审计
内部控制审计是评价企业内部控制是否有效的一个过程，企业实行内部控制有助于企业规避风险，提升企业应对问题的能力，而内控审计就是找出企业内部控制缺陷和造成缺陷原因的客观依据。
（三）在互联网金融环境下实施企业内部控制审计的重要性
互联网金融的普及给企业带来更多便利的同时也让企业面临着更多的风险：互联网金融的重要工具是计算机和网络，而伴随着计算机和网络被讨论的最多的就是信息安全。在新形势下，企业实行内部控制与审计就可以最大限度地降低企业因信息泄露而造成的风险。另外，网络诈骗等违法犯罪活动也时刻威胁着互联网金融的健康，为了避免企业在进行互联网交易、结算等活动时的正当权益受到侵害，各金融行业的企业都应该对内部控制以及内控审计产生足够的重视。
二、我国企业在内部控制审计中存在的主要问题
（一）企业对内部控制审计的重要性认识不足
我国的企业内部控制审计制度是因政府的强制要求才得以实施的，既不是企业的内在需求，也没有引起企业的足够重视。政府要求企业施行内部控制审计的做法会在一定程度上引起企业的反感，企业并不认为自身需要进行内部控制审计，因此它们会忽视因被强制执行内部控制审计而获得的利益，从而认为内部控制审计没有必要。那些企业家不愿承认的是，正因为政府强制要求实行内部控制审计制度，它们才避免了很多问题和风险，所以企业对内部控制和内控审计的忽视在一定程度上阻碍了内部控制审计的发展。
（二）企业内部控制审计缺乏独立性
为了避免偏见、舞弊、相互勾结等行为，在实施内部控制以及内部控制审计时一定要具有相当的独立性，尤其是在互联网金融的环境下，各部门之间的联系比以往更加紧密，因此，企业内控审计机构的独立性也会大大降低。缺乏独立性的内部控制审计部门将难以发挥好它应尽的职责，导致企业会计信息失真，出现大量恶性造价事件。如果企业在进行内部控制审计时具有足够的独立性，那么它一定能先于政府或传媒发现自身存在的问题。
（三）企业内部控制审计人员的专业素质不足
目前我国企业的内控审计人员在专业素质上是不足以适应企业内控审计需要的，他们普遍存在知识结构单一以及行业经验不足问题，这些问题都会严重影响企业内控审计的质量。为了更好地适应互联网金融环境，企业必须加快运作的节奏，如果内部控制跟不上，企业就非常容易遭受损失且难以挽回。
（四）企业内部控制审计的范围过于狭窄
我国的企业内部控制和审计制度于企业本身的制度并不相适应，因我国的企业内控审计制度是在政府的干预下产生的，所以企业在施行内控和审计时并不会给予相关机构很多的活动空间和权力，因此企业内控审计的范围非常狭窄。而目前，互联网又想企业提出新的挑战，企业的运营和管理比以前更加复杂，所以，相比之下，企业的内控审计所涉及的范围就比以前更小。
三、如何加强互联网金融环境下的企业内部控制及审计
（一）加强企业内部环境建设
控制环境使企业对控制的认知，企业在这个环境下进行经营活动并履行其职责。一般来说，控制环境包括了治理机构、机构设置和全责分配等方面，可能还会涉及到企业文化、人事策略等问题，在进行企业内部控制和审计时要对这些问题进行严格监督，确保企业健康稳定地运行。虽然目前很多企业已经在逐步提高对内控和审计的重视程度，但它们在这方面的能力依然薄弱。在互联网金融的时代，企业在运行时会面临比以往更大的环境变化，包括大数据和互联网技术的革新，企业在这种形势下可能面临整合部门设置的问题，如果没有足够良好的内控和审计环境，企业在进行部门整合时就会产生诸多问题，最终会对企业的改革产生非常不利的影响。
（二）建立快速反应的风险评估机制
伴随着互联网金融的崛起，企业在金融交易方面不仅获得了更多的便利，也面临着更多的风险。风险评估是辨识和评价企业风险的一种手段，它是企业在施行风险管理机制时所能提供的最可靠的依据。目前，市场的机制已经发生了根本的转变，在互联网的推动下，更多不健康的企业应运而生，市场已经不像之前那样稳定和可靠，企业所面临的风险正显著加剧。风险评估需要企业对内外的影响作出适当的应对，可以采取风险识别或完善风险管理制度的方法。
（三）加强企业的控制活动
加强企业的控制活动能够有效应对企业可能会遭遇到的风险。互联网金融时代的关键是大数据和云计算，庞大的数据量只能通过计算机才能计算，如果在录入数据时产生了任何一点人为的错误（故意或无意）都难以察觉，这就给某些企图损公利己的人提供了便利。如果不加强企业内部控制的活动、不加强企业内控审计的活动，企业就有可能遭受损失，而且难以追查。
（四）完善企业的信息沟通机制
互联网时代意味着信息化程度成为决定企业发展与管理水平的关键，在互联网环境下，最重要的就是沟通，因为互联网使得沟通变得比以往任何时候都要方便。企业在面对互联网金融这一新模式时一定要加强并完善企业的信息沟通机制，及时与合作伙伴或客户沟通，而这也是企业在进行内部控制和审计时应该重点关注的问题。
（五）提高企业对于内部控制审计的重视程度
互联网金融时代，企业会面临比以前更多的问题和困扰，如果还不重视内部控制和审计，势必会被时代抛弃。首先，企业的管理层要做到重视企业内控和内控审计，然后才能自上而下的贯彻内控和审计的意识。互联网金融时代对企业提出了更大的挑战，而管理层首先要明白这样的挑战会给企业本身带来多大的影响。在管理层贯彻了加强企业内控和审计的意识之后，就应迅速将这种意识传播到广大员工之中，通过宣导的方式将这种思想传递给每一位员工。
（六）加强企业内部控制队伍的建设
人才是决定企业生存与发展的关键因素，在加强企业内控和审计方面，强化内控和审计团队的建设是最有效的手段。在这方面，企业可以采取优化内控和审计人员结构、借鉴优秀企业的经验以及培养优质工作人员三种方式加强内控和审计：在优化人员结构方面，企业应要求审计师具备财务、会计、统计、企业管理、概率、线性规划以及计算机等多方面的知识，而在互联网金融时代，计算机和网络是最重要的交流工具，所以应严格要求所有的审计人员都必须熟练运用计算机；在借鉴优秀企业经验方面，可以参考成功企业的内部控制和审计人员的选拔、考核制度，结合自身的特点，制定合理的考核制度；在培养优质人才方面，企业应该加强对内控和审计人员的教育工作，主要包括专业技能和素质教育。为了更好地适应互联网金融的环境，企业在加强内控和审计人才队伍建设时应充分结合互联网时代的特点，重点培养他们对互联网的了解程度，以便他们可以高效地完成内部控制和内部控制审计的工作。
（七）建立高效的企业内部控制审计体制
根据国际上的经验来看，政府审计和企业内部控制审计的权力是平行的，没有高低之分，政府控制审计只是为了完善和强化企业的内部控制和审计。为了更好地应对互联网的冲击，企业应结合互联网金融的特点完善内部控制审计的制度，使其充分适应互联网金融的要求，在互联网金融的环境下也能很好地保障企业顺利平稳地运行和发展。
四、结束语
互联网的兴起给所有的企业都带去了机遇和挑战，在互联网金融的环境下，企业对于内部控制和内部控制审计的需求会越来越高，研究企业如何在互联网时代下完善内部控制和审计不仅能让企业抓住更多机会，也有利于企业规避随之而来的更多的风险和困扰。
企业内部控制研究论文5一、引言
改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至20xx年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。
二、中小企业内部会计控制概述
内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。
内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。
三、我国中小企业内部会计控制中存在的问题
目前我国中小企业在内部会计控制方面存在很多问题，具体表现为以下几方面：
内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。
四、加强我国中小企业内部会计控制的对策
鉴于我国中小企业在内部会计控制方面遇到的这些问题，笔者在进行相关深入思考的基础上给出几点改进对策。
加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。
不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。
加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
企业内部控制研究论文6随着我国企业逐步融入全球经济舞台，参与到国际合作与竞争之中，我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境，使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此，从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨，并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验，对企业内部控制与风险管理进行研究，提出几点个人建议，以供参考。
一、企业内部控制与风险管理现状
1.企业内部控制环境过于紊乱
内部控制环境作为一个企业的基本基调，其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此，可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出，许多企业的内部控制环境过于紊乱，以至于整个公司在治理结构上权责不分明，内部控制组织形同虚设，管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化，其不具备可行性，仅仅只是提留在书面上，而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落，给企业的生产经营带来了巨大的风险。
2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢
风险评估作为企业内部控制的重要组成部分，其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析，实现对其的风险管理。也正因如此，做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效，我们可以看到，我国企业普遍缺乏风险评估意识，且评估管理水平落后，即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中，其风险评估、风险管理水平仍然较低，并缺乏全面的风险管理理念，以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中，而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中，也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。
3.企业缺乏顺畅的信息沟通
信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体，其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响，其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况，我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题，信息沟通俨然已沦为信息传递工具，以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如：许多与企业的有关信息被管理层控制，下级习惯于服从上级，普通员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，进而导致了企业员工不能充分改选其职责；企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门间信息沟通缺失。
4.企业缺乏对内部控制的合理评价
企业在内部控制的建设过程中，要不断的测试，不断的评价，才能够实现内部控制制度的不断完善，进而最大限度的防范企业风险，应对企业的内外部环境变化。也正因如此，内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分，其早已受到了社会各界的高度关注。然而，纵观现今我国企业的内部控制评价，我们可以看出，对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面，而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境，企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息，进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时，通过分析，我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任，而应该是管理当局的责任，也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的，更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。
二、企业内部控制与风险管理的问题的改进建议
1.为企业内部控制建立一个良好的控制环境
通过大量实际数据分析，我们可以从以下几个方面入手，为内部控制建立一个良好的控制环境。第一，提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识，才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中，使每一项业务，每一个环节都能够按照规章制度办理，从而通过法律法规的从旁引导，建立健全的内部控制制度与风险管理体系，提高企业的经济管理水平；第二，塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观，其不仅是一种无形力量，还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此，利用企业文化这一软环境，并在此基础上建立内部控制，势必能够克服内部控制的局限性，并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析，我们可以看到，基于企业文化建立的内部控制制度，其能够使企业与员工在共同的价值观下，达到最大程度的统一，进而在增强内部控制执行力度，并有效预防企业的经营管理风险；第三，完善公司法人治理结构，建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善，首先就应该建立一个独立的董事会，并确立其在内部控制中的核心地位。因为，独立的董事会与公司内部董事相比，其与公司的利益关系相对较小。所以，在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时，也承担了相应的责任，减少代理成本与风险的同时，也规范了企业内部控制与风险管理。
2.进一步加强企业的信息沟通
建立良好的信息沟通机制，可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况，提供正确、及时、全面的信息内容。同时，还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此，为了进一步做好企业的内部控制与风险管理，就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内，企业与客户、供应商和银行等，实现信息的实时沟通，各种信息置于统一的信息平台之上，财务数据将直接来源于业务数据，通过网络与供应商、客户和银行核对，供相关人员查询，可以及时发现差错、避免舞弊的产生，形成一个内部控制的网络，从而更好地防范风险。
3.加强对内部控制的监督与风险管理的考核
加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作，不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进，还能够使其得到更有效的执行。所以，设置专门机构，并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时，企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检，以确保内部控制可行性的同时，得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为，企业应该给予严厉的处罚，以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。
4.可适当采取内部审计外包服务
内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系，也相对更为专业。所以，更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作，有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上，还是在内部控制的健全上，其都是个系统工程，都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构，不仅能够为企业节约大量的财力、人力，还能够节约大量的时间，所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因，使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以，在外包服务上，应该根据企业的实际需求情况，适当采取内部审计外包服务，对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。
三、结束语
综上所述，本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨，也使我们更加清楚的认识到，企业作为一个复杂的系统，其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性，也正因如此，要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧，企业风险更是无处不在。因此，在企业内部控制系统研究中，我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析，并运用先进的内部控制与风险管理手段，健全企业内部控制系统，进而不断提高企业自身的风险管理能力，为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。
企业内部控制研究论文7随着市场经济的高效发展，我国的大部分企业的工作模式和内部控制管理工作都发生了明显的变化，对于内部控制工作来说，制定发展的总体目标，提升预算管理工作的力度是提升企业内部管理工作的重点，同时也是提升企业经济效益和社会效益的重点。但是，在具体的工作中，企业的各个部门之间的工作还存在着严重不协调性，内部控制工作需要进一步改进和控制。
1制定内部预算管理办法
企业在生产和经营的过程中，需要根据企业的发展特点来制定相对比较科学的管理方案。在预算编制工作中，工作人员要选择切实可行的方式，在工作范围，方式以及各类项目上加强控制。建立相对比较集中的内部控制方式，同时还应该对企业的运转方式进行改进和完善。通常情况下，企业所采取的方式就是建立预算管理委员会。这一部门的权威性比较突出，可以处理企业生产和经营中出现的各类复杂的问题。在预算管理委员会的工作中，委员这一职务的重要性比较突出。在管理工作中主要包括财务、技术以及市场等不同的方面。委员会成员应该对市场的运行规律进行严格地掌握，然后根据市场运行的特点以及企业内部的生产情况来对内部的价格进行控制。在具体的工作中，管理人员需要对相关的工作人员进行业绩考核，建立相对比较完善的审核制度，提升财务管理工作的重要性，将全面预算工作落到实处。总体来看，全面预算管理工作主要是在保证财务预算稳定性的前提下进行的，但是在实际的企业发展的过程中，工作人员对于财务预算以及财务管理行为存在着严重地误解。总是将预算看做是企业运行中的支出部分，但是事实上，企业的财务预算还包含企业发展中的各个环节。因此，人们的思想观念还受到传统预算管理方式的禁锢。
2选择科学的预算编制程序，提升编制预算的一致性
从这一点上看，预算结构的制定可以表现为不同的形式，通常情况下，比较常见的和比较典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下结合的方式优点比较突出。具体来说，企业在对预算编制方式进行选择的过程中，主要是以企业的生产和经营规模的大小以及部门设立的复杂程度等因素来进行。为了增强企业内部会计控制工作的高效性。制定相对比较科学的编制预算目标意义重大。在具体的编制工作中，工作人员需要对相关的预算指标加强了解，同时还应该以基本的预算金额为重点，弥补预算信息上的不足，制定相对比较科学的预算方案，减少企业发展过程中的价格争议现象。保证预算结果的准确性。另外，采用上下结合的'预算编制方式还可以有效的实现预算意识和预算目标的统一，从根本上看，工作人员需要尽量减少自上而下以及自下而上预算编制工作中的严重不足，提升预算目标的协调性。具体来说，编制程序可以从以下几个方面来进行具体的分析，第一，企业需要实现制定相对比较科学和合理的预算思路和目标。第二是各个子公司可以根据预算的思路，并且结合自身的实际发展情况来制定草案的编制。第三是，预算管理委员会还应该提升预算工作的协调性和稳定性。第四是委员会需要根据各子公司和相关的负责人进行协调，最终通过预算审核的标准。第五，通过相关的预算方案的制定以及相关法案形式的执行工作，以此为依据来提升预算编制工作的准确性和规范性。
3严格执行与监督，实现控制的有效性
预算管理成败与否的关键是预算是否得到有效的执行。在预算执行过程中，作为各责任中心的子公司、二级单位必须向预算管理委员会报送执行计划进度，这既是委员会对预算进行过程监控的依据，也是考虑是否调整预算的重要参考。预算管理委员会可以利用计算机网络系统对各责任中心的经济业务处理如会计核算进行跟踪。这样，一方面可以使董事会、总经理对预算执行情况进行实时控制，另一方面也进一步卡住了会计信息失真的源头，从而减少虚假会计信息。预算的执行和监督是紧密联系的，有力监督是有效执行的重要保障。为加大监督力度，监督工作可以由预算管理委员会协同企业内审部门共同完成。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击审查，另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果进行定期审查。
4抓住控制关键点，全面评估执行情况，严考核硬兑现
加强对预算收支的真实性、合规性的监督，对预算执行结果严考核硬兑现，维护预算的严肃性，使预算管理真正成为企业控制经济活动的有效手段。内部会计控制应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。因此，为了抓住预算管理中的关键环节，必须对预算执行结果进行全面评估与考核。预算管理委员会及相关部门对预算当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论有利还是不利，都要认真分析原因，并找到内部会计控制中的强项和弱项，总结经验教训，制定改进措施。再在此基础上对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。
5及时反馈与调整，确保控制适时性
内部会计控制要遵循适时性原则，即“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”因而，预算管理必须及时进行信息反馈与调整，以适应环境的变化。利用网络系统把会计结算与核算的结果反馈给董事会、总经理，使企业高层在远离预算执行现场的情况下仍能及时了解和控制预算执行过程。结束语综上所述，预算管理在企业的管理当中有着非常重要的作用，对于规范经营者的行为有着非常好的推动作用，所以在管理的过程中一定要加强对重点环节的监督，只有这样才能更好的保证企业的正常运行，提高企业的经济效益。
企业内部控制研究论文8一、企业内部控制体系概述
中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。
企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。
二、中小企业内部控制体系构建及执行中存在的问题
内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：
(一)组织架构不合理
中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。
(二)管理层内部控制观念淡薄
现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。
(三)内部控制体系不健全
目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系;另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。
(四)缺乏有效的审计监督机制
内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。
三、建立和完善中小企业内部控制的对策
(一)建立合理的组织架构
中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。
(二)管理层提高内控认识，更新管理理念
内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。
(三)设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系
中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。
一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。
二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。
(四)发挥审计监督作用
随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。
(五)建立、健全企业全面预算管理机制
全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。
全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。
通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。
四、结语
总的来说，中小企业行业分布广，各有特点，存在的问题也复杂多样，因此，在建立完善内控体系时，不能生搬硬套，应当结合各企业的行业、规模、内外环境等情况，采用灵活机动的方式，设计出适合企业自身的、行之有效的内部控制体系，并持续创新、完善。优秀的内部控制体系有利于改善公司治理结构，能够解决企业存在的问题，提高企业生产经营中的运行效率和抗风险力，增加企业效益，从而促使企业在激烈的市场竞争中持续经营、稳定发展、脱颖而出。财
企业内部控制研究论文9一、引言
近年来随着市场经济的发展和企业间竞争的加剧，集团企业面临的内外部环境越来越复杂，风险发生的频率和危害程度与日剧增。如果内部控制产生重大缺陷，重要风险控制不当，就有可能对集团企业的生存、发展产生非常重大的不利影响。因此，集团企业迫切需要采取科学的手段，提升风险管控能力。近几年来，尽管在外部监管机构的规制要求下，越来越多的集团企业认识到良好的风险管理和内部控制机制的重要性，开始关注全面风险管理，进行内部控制建设。可是，有许多集团企业没有将内部控制与风险管理进行有机融合，使内部控制没有起到应有的风险管控作用。因此，集团企业在建立全面风险管理机制时，应该将内部控制与风险管理进行有机结合，以风险管控为导向，以内部控制为切入点，构建基于内部控制的集团企业全面风险管理体系。
二、基于内部控制的集团企业全面风险管理体系架构
在当今社会，集团企业发展的外部环境和内部条件都在剧烈地变化着，其内部控制建设和风险管理需要在充分考虑集团企业总部、分子公司和其他业务单元的风险管理需求的基础上，统一体系要素和体系结构，确保整个集团企业不同层级的风险管理与内部控制机制衔接一致。因此，需要整体设计基于内部控制的集团企业全面风险管理体系架构。该体系总体架构由“核心理念、基本内涵和主要内容”组成。
1基于内部控制的集团企业全面管理的核心理念
基于内部控制的集团企业全面风险管理将内部控制与风险管理进行有机结合，把内部控制作为基础平台，开展风险管控活动。其核心理念是:风险管理与内部控制是辩证的统一体，内部控制是风险管理的工具和手段，集团企业内部控制系统存在的目的在于全过程地治理威胁其战略目标实现的风险，即事前实施风险预控，事中进行风险防控，事后最小化风险。这就意味着需要从以下两点进行分析:
2基于内部控制的集团企业全面管理的基本内涵
内部控制与风险管理是基于内部控制的集团企业全面风险管理体系对立统一的两面，其基本内涵为:以集团企业战略目标为指导，将风险管理和内部控制纳入统一的一体化管理框架。首先，以风险为导向，在“全面风险管理”层次上对内部控制进行思考与定位，在全面评估风险的基础上，分析、设计、构建“风险导向的内部控制体系”;然后，以内部控制为平台，通过内部控制活动，在集团企业的风险偏好范围内管控风险，最终将风险控制在可接受的范围内，为企业战略目标的实现提供合理保证。
总之，基于内部控制的集团企业全面风险管理，通过内部控制为全面风险管理找到着力点和切入点，能够有效避免风险管理和内部控制的分离，防止风险管理流于形式，以促进全面风险管理机制在集团企业内部有效运转。
三、基于内部控制的集团企业全面风险管理的运行机制
以内部控制为基础的全面风险管理的运行机制主要包括设立全面风险管理目标、构建风险导向的内部控制体系、实施风险管控、开展全面风险管理考评、明确全面风险管理预警体系和建立全面风险管理报告体系等。
1设立全面风险管理目标
基于内部控制的集团企业全面风险管理应该始终围绕支持集团企业战略目标的实现面开展工作，使风险管控与集团企业战略目标相适应，并将风险控制在集团企业可承受的范围内，为确保集团企业战略目标的实现提供合理保障，以实现“最大限度的企业价值”。因此，需要在集团企业战略目标的指引下，设立全面风险管理目标。
第一，进行集团企业环境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集团企业所处的内外部环境，并形成环境分析报告。
第二，制定集团企业风险管理方针。基于环境分析报告，制定集团企业对各种重大风险和重要风险领域的风险管理方针。
第三，设定集团企业战略目标。为了保证集团企业建立科学、合理战略目标，将集团企业战略与风险管理有机结合起来，将风险偏好与集团企业战略相联系。在集团企业战略目标设定过程中，需要充分考虑各种风险的影响，使集团企业战略目标与风险管理方针相吻合，保证集团企业战略目标与其风险偏好相一致，确保集团企业发展战略、风险管理方针与价值创造相一致。因此，在制定集团企业战略时，一方面使集团企业发展战略符合既定的风险管理方针，另一方面，通过风险管理为促进集团企业战略目标的实现提供合理保障。
第四，制定集团企业运营目标。以集团企业风险管理方针和战略目标为依据，设定运营目标，据此确定三年或五年滚动经营计划。在运营目标的设定和经营计划编制过程中，要充分考虑各种运营风险，并使运营目标、经营计划与风险管理方针和战略目标相容。
第五，建立集团企业全面风险管理目标体系。根据运营目标，制定集团企业全面风险管理总目标以及分子公司、各部门和业务单位的具体风险管理目标，形成集团企业全面风险管理目标体系。
2实施风险管控
主要从以下几个方面实施风险管控:
一是梳理集团企业的重要业务流程、管理流程，进行流程描述，分析流程所涉及的主要风险点和潜在的隐患，同时确定各种风险涉及的责任部门与岗位。例如：能源集团风险管理涉及的责任部门。
二是确定重要业务流程、管理流程的关键控制点，针对关键控制点，明确风险控制工具、控制方法、控制程序与措施、控制活动及其检验方法。
三是编制《集团企业岗位风险管控手册》，明确每个岗位的风险管理职责和权限等，促进全面风险管理机制在集团企业内部得到有效实施，切实强化日常风险管理，使全面风险管理真正落到实处。
3建立全面风险管理报告。体系全面风险管理报告体系是集团企业利益相关者之间实现风险信息充分沟通的有效保障，健全的基于内部控制的集团企业全面风险管理体系，必须建立规范的风险管理报告体系，全面风险管理报告体系的核心就是要根据利益相关者的信息需求，建立满足风险管理目标要求的风险管理工作报告机制，包括风险管理工作汇报的内容、形式及程序、报告负责人、报告周期、覆盖范围、报告内容、形式、程序及报告分送名单等。
全面风险管理报告体系不仅包括风险管理流程中应形成的各种类型的风险管理报告及其内容要求，还要建立这些报告如何在集团企业利益相关者之间、风险管理各职能机构之间传递的风险管理报告机制。
综合上述分析，文章构建基于内部如何将内部控制与风险管理进行有机结合，构建基于内部控制的集团企业全面风险管理体系是集团企业全面风险管理需要解决的重要课题。文章以煤炭集团企业为背景，以风险管控为导向，以内部控制为切入点，构建了基于内部控制的集团企业全面风险管理体系。首先，诠释了其核心理念，解释了其基本内涵，给出了其基本内容。其次，重点研究了基于内部控制的集团企业全面风险管理体系的运行机制，主要包括:设立风险管理目标、构建风险导向的内部控制体系、实施风险管控、进行风险管理考评，明确风险管理的预警体系与报告体系等方面。
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