《浅析**营销策划有限公司在新形势下如何
做好纳税筹划及提升方法》
摘要：随着今年的国、地税机构合并，国家在构建新的税收征管模式的同时，也在不断修订、完善税法与各项规章制度。我国税收政策比较复杂，给企业带来的税收风险也较高。企业应积极开展合理的税收筹划，在税法许可的范围内降低税负，在降低纳税风险的同时，达到税负最低。本文就本公司纳税筹划的现状、不足及存在的筹划可行性进行分析。
关键词：税收筹划
税务管理
纳税风险
一、公司概述
我单位是**营销策划有限公司，位于遂宁市经济技术开发区。公司主要经营：市场策划、投资管理、企业信息咨询、企业形象策划等。公司成立于2003年，一般纳税人。现有职工50余人。“营改增”之前，公司以缴纳营业税为主，“营改增”之后，公司最初为增值税小规模纳税人。为保持可持续性发展，及不断发展壮大规模，公司于2017年申请成为增值税一般纳税人。因为行业特殊性，“营改增”对公司的业务产生了巨大的影响，公司的税收风险也陡然增加，公司管理层近年不断强化企业税务管理意识，希望通过合理的纳税筹划，降低税收风险，创造更大的效益。
二、公司税收筹划现状
目前公司暂时没有设立专门的税收筹划部门，同时出于费用控制的原因，也未招聘专职的税务管理方面的人员。与税务机关的对接，以及办理涉税事宜等皆由公司财务部负责。对税收政策的学习与掌握，基本是通过人员自学，或是接税务机关通知参加由税务部门组织的业务培训。也暂未建立相应的税收筹划工作体系。公司在业务开展的很多环节，如合同的签订、材料的采购以及人工费用支出等方面所采取的税收筹划措施相对缺乏，对公司的税负产生了一定影响。在税收筹划整体方面的力度还需要大力提高。
三、公司在税收筹划工作中存在的不足
（一）未正确定义纳税筹划的涵义
长期以来，公司部分管理者把纳税筹划等同于想方设法少缴税，甚至认为税收筹划没必要，不如花点精力做两套帐，税务局查不到就行了。还有一种观点认为只要搞好与相关执法部门的关系，多“勾兑”，就可以达到节税的目的，筹不筹划的并不重要。这些都是对纳税筹划的错误认识：纳税筹划是在法律许可的范围内进行，偷税漏税则是违法的。而采取其他的非正当手段虽然达到暂时节税的目的，但实际上是给企业埋下了隐患。
（二）未设立专门的税务管理部门（人员）
因为在理念上出现了偏差，加之企业本身经济实力的原因，我公司并未设立专门的税务管理部门，或指定专业的税务从业人员进行相应的涉税事宜处置，或从事相应的纳税筹划。财务部总监以及主办会计即办税人员，更多的也只是从事领购发票、报税以及涉税录入等事宜，没有进行全面考虑以及针对性的税务筹划工作。由于缺乏税务筹划工作所需的专业素质，加之税务筹划工作本身的复杂性，使公司的税务筹划工作未能有效开展。
（三）未协调好内部各部门与财务部的工作联系
部份企业管理层认为，办税就是财务部的事，公司销售部只需要拿订单、签合同就行了，其余凡是应付税务机关检查、涉税事宜办理等等，都只是财务部一个部门的工作职责。这种理解上的片面性，导致公司在开展业务过程中，因未事前或事
中就相关涉税事宜与财务部沟通，出现票据不合规、合同不规范等等情况，本来可以合理运用相关税收政策达到节税的目的，结果税没有省掉，反而付出更多的经济成本，甚至面临税务机关的处罚等等。
四、改进公司税收筹划的建议
作为企业管理者应当认识到，税收筹划作为一种合法的、科学的财务手段，是与企业的生产经营行为密切联系的。企业要实现可持续性发展，要做大做强，应当将税收筹划放之于生产经营的各个环节之中，并自始至终参与到财务和生产管理的全过程。
（一）正确认识税收筹划对企业管理的意义
三个“有助于”：一是有助于企业节约成本费用。通俗的讲，就是通过税收筹划为企业省钱。二是有助于加强企业的竞争能力。企业的竞争力除去产品质量外，最具说服力的即是价格优势。同样的产品，消费者肯定选择更低价格的产品。而在相同成本的前提下，如何才能实现价格更低？税收筹划即为此提供了广阔空间。三是有助于健全和规范企业财务管理。税收筹划除了节税的功能，还能促进企业规范财务管理制度、健全财务秩序，保证企业经营活动的合理、合法。
（二）组建优质高效税收筹划团队
做好纳税筹划工作，应对好与税务部门的关系，不能仅仅依靠财务部门的现有人员，还应当配置专业的，或专职的懂税收、懂法律的人员，比如引进专职税务会计师，以此大力提升人员素质与专业技能。或者在财务部设立专职的税务管理（税收筹划）项目部，专职开展公司税收风险控制与税收筹划。同时要努力提升财税部门现有人员的专业水平与综合素养，加强培训与学习，让现有人员的能力能跟上新形势下公司的发展需要。
（三）在各主要税种的筹划方面可以考虑：
1、增值税。选择一般纳税人或者小规模纳税人身份。举例说明：公司年销售收入在600万左右，公司为一般纳税人，适用6%增值税率。由于公司属于服务行业，故除去少量材料购进外，公司可抵扣的进项税不多，大多时候还达不到销项税额的10%左右。公司可以做两个方案的筹划：一是按照一般纳税人的身份计算缴纳增值税；二是由一般纳税人转为小规模纳税人计算缴纳。计算如下：
方案1：一般纳税人身份。销项税额=600万*6%=36万元，进项税额=60万*10%=6万，应纳增值税=36-6=30万；
方案二：小规模纳税人身份。将公司拆分为甲公司、乙公司，销售收入分别计入两个公司，各按300万入帐。两个公司选择成为小规模纳税人，可以按照3%的税率计算缴纳增值税：甲公司应纳增值税=300*3%=9万元，乙公司应纳增值税=300*3%=9万元，合计应纳增值税=18万元。
通过以上对比，方案二明显优于方案一，这就是根据公司在税法允许的前提下，利用纳税人身份的不同实现的节税效果。
2、采购环节是否取得发票：公司接某房地产开发公司楼盘营销，为其制作相应的楼盘销售广告。我公司为增值税一般纳税人，在制作广告过程中，采购部门购进原材料，供货方称无票，单价为100元/单位，如果要开增值税专用发票，则单价为150元/单位。公司制作好广告，对开发商的售价为200元/单位。材料采购部门在此过程中，未事前与财务部进行沟通，认为单价越便宜越好，选择了无票的材料购进，即100元/单位。
1、采购部未按规定取得增值税专用发票，仅提供采购合同，对方开据的是收款收据及货物清单。在税务检查时，会被认为白条入帐，所得税前不得扣除，要补缴企业所得税：100元*50%*20%=10元（公司认定为小型微利企业）
2、无发票采购，应纳增值税为：200/（1+6%）*6%=11.32元（无进项税抵扣）
第1、第2项应纳税合计为21.32元，税负率为10.66%。
3、有发票采购，应纳增值税为：200/（1+6%）*6%-150/（1+16）*16%=-9.37元，无需缴纳增值税；应纳企业所得税=（200-150）/（1+6%）*50%*20%=4.72元。税负率为2.36%。
综上计算分析，可以清晰判断，公司在采购环节，因为未与财务部门进行事前的沟通，即未作相应的纳税筹划，简单的理解为价格便宜即可以节省成本，少缴税，实际上不但要面临税务机关的处罚风险，相应付出的税收成本远高于经过纳税筹划后的税收成本。这一案例反映了税收筹划不仅仅只存在于企业财务环节，在生产经营环节也同样重要。也从另一个方面提醒企业管理者，税收筹划是贯穿于整个企业的运作过程中的。
3、房产税。公司经常长期租用酒店的会议室等场地进行楼盘的前期营销推广（或是项目发布会等），酒店方开出的条件是可以降租金，但房产税税款由公司承担。租赁房屋的房产税税率为12%，税负较重。而会议室的租用费用中，除去场地租金外，还包括了附带的桌椅、灯光、音响、投影仪、大型LED显示屏等设备在内。那么，公司可以考虑在总金额不变的前提下，将房屋租赁合同一分为二：一是单独的房租协议（不含设备），二是单独的设备租赁合同。计算如下（假设总租金为30万元）：
方案一：合同不拆分，总租金为30万元，公司要承担的房产税=30万*12%=3.6万元；
方案二：合同拆分，场地租赁合同金额为20万元，设备租赁合同为10万元，则只就场地租凭合同缴纳房产税，设备租赁合同不需要缴纳房产税，公司要承担的房产税=20万*12%=2.4万元。
两个方案相比较，方案二节税3.6-2.4=1.2万元。
五、结语
总之，积极开展税收筹划，在法律允许的框架内不断提升税收筹划水平，能有效促进企业纳税意识的不断规范，并带动财务管理水平的提高。企业在不断关注国家税收政策变化的同时，结合自身特点，科学筹划，充分利用税收政策的红利，减轻税收负担。对管理者而言，当务之急则是建立一整套切实可行的税收筹划方案，并运用到生产经营及管理的各个环节中，开源节流，助推企业实现价值最大化的目标。
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