第一篇：地税稽查工作心得体会
近年来，地税系统老龄化严重，稽查部门更是如此。尽管陆续有新进人员，但极少有直接分到稽查的，作为稽查近五年来的唯一新生力量、最年轻的同志，一路走来也是感触良多。
稽查第1年：“无知”的一年
有人说“稽查部门真是好，随便查个十几户，轻轻松松一整年”，有人说“稽查是个养老部门，每天喝茶看报，不是谁想进就能进”。所以，当得知自己一来就分到了这么个“清闲部门”，除了最初的迷茫不安，多少也有点“心存侥幸”，再加上得知，稽查主要负责检查与追征税款，是个与数字打交道的纯业务部门时，更是给我这个理科生服了一颗定心丸。
然而……
还记得领导指着桌上堆积如山的案卷说“小刘，你把这些案卷整理下，尽快完成。”殊不知，除了基本的文字表述与格式规范校对，什么税种计算、底稿核对、“四分离”、送达时间等等我都一概不知。我不懂案件的取证思路、不懂文书间的逻辑关系，我甚至都不懂要怎么装订一本案卷。之后我又经历了第一次做月报、第一次做年报、第一次写总结、第一次录稽查系统。还记得我拿起经费记账簿，连借、贷都分不清时的尴尬；还记得我把审过的稽查报告拿给领导，最终修改7次才过关时的挫败；还记得我聚精会神一上午将数字录进稽查系统，后来因超时而不得不重头再来时的沮丧。
这一年，我一无所知、懵里懵懂。
稽查第2年：“摸索”的一年
公务员初任培训后，转眼到了2015年。
一方面，根据市、县局下发的绩效考核管理办法及各类专项文件，我按时间顺序制订了一份详细的工作安排，包括每月、每季需要定期向哪些部门报送什么材料；一方面，我认真梳理了稽查涉及的所有应用系统，包括查补系统、协查管理系统、月报、年报等，将每个系统的操作步骤进行汇总并作详细记录；另一方面，我开始结合稽查案卷学习《税法》、《征管法》以及《税务稽查工作规程》，认真梳理“选案、检查、审理、执行”四环节内容，目的就是在脑中形成一整条稽查逻辑链。
当然，其中最难的当属检查环节。就拿该环节的最终成品——《稽查报告》来说，一户企业它到底涉及哪些地方税种？每个税种适用哪些条款、该如何计算？稽查取证的依据、过程又是怎样？这些问题对非科班出生的我而言，都是极难的。
庆幸的是，部门其他同事个个都是行家里手，于是，我便开启了“十万个为什么”模式，让大伙帮我一一解剖案件始末。还记得，他们对我说得最多的一句话就是“搞稽查，最重要的是思想上敏锐，工作上细致。业务能力是逐步锻炼出来的，小刘，你还年轻，慢慢来。”
这一年，我少了些慌乱、多了份镇定。
稽查第3年：“入门”的一年
这是全面推开“营改增”的一年，是“金税三期”正式上线的一年，也是稽查最忙碌的一年。营业税作为地税系统的主体税种，即将退出历史舞台，这一改革牵动了所有地税工作者的心，稽查人也开始重新思考今后的工作方向与工作重点。
根据领导安排，我跟一名经验丰富的同事搭档，开始我人生的第一次税务稽查。说实话，当得知要真正深入企业开展检查，内心是喜忧参半。同事看出我的担心，出发前多次跟我沟通，包括企业的基本情况、此次检查的重点、思路以及需要注意的事项等，考虑到我的实际情况，暂让我负责个人所得税与发票管理部分。
之后几个月，通过不断的观察、学习，再加上对不同性质的企业开展实地检查，我算基本掌握了查账的重点与检查思路。尽管过程不易，但理论与实践的结合，还是让人忍不住摩拳擦掌。直到一次检查房地产企业，各类账目内容、涉税信息、项目关联盘根错杂，我才深刻理会了同事说的：“万事开头难，之前那些企业算入门级，小刘，你要沉下心、继续学，没有什么是一蹴而就的。”
这一年，我初出茅庐、深知任重而道远。
稽查第4年：“进步”的一年
由最初的新鲜感到如今的危机感，今年似乎是我感慨最多的一年。
一方面，我逐渐意识到，一户企业的检查并不是以税款的查补入库作为结束，即便案卷装订成册，一般行政处罚案件也需要保管30年，我们怎样才能确保案卷中的内容经得起长时间的推敲？另一方面，“一级稽查”的推行，势必要求所有稽查干部打破固有思想、顺应新形势，我们不得不开始思考如何让自己在这场稽查体制改革中精益求精、避免淘汰？
值得欣慰的是，这一年，我参与也见证了很多：文书的规范化普及与金三稽查系统的标准化流程打破了以往“重实体轻程序”的陋习；稽查典型案例评审会的召开与审理跟班学习的实行则加速了市、县两级稽查的经验交流、成果共享；税警协作会议与国地税联合稽查会议的召开更是打开了稽查的新格局、新视野。原来，稽查正以自己的速度开始蜕变，而我也逐渐在这些越来越规范、严谨的历练中步入正轨。
这一年，我更多的是学会思考。
落一叶而知秋，还记得刚进地税报到时也是这样的季节，转眼，竟四年过去了。和其他同事相比，今天我取得的成绩可以说是九牛一毛，但过程于我而言却是无价的，因为没有人能代替我去经历。
如果有一天，有人问我，你会怎么形容稽查？我可能会说：这绝不是一个短时间就能出成效的部门，有时会被曲解，有时会被忽略，甚至有时连你自己都会觉得这个过程无比“孤独”，但当你学会理解、学会坚持，它又像是一个打通任督二脉的过程，让你不断的产生“成就感”与“自豪感”。
至于这些，我想，只有稽查人才深有体会吧！
第二篇：地税稽查经验交流材料
提高稽查效能近年来，税务稽查力度不断加大，对整顿和规范税收秩序、保证税收收入稳定增长起了重要作用。但是，稽查人员都有检查难，处理更难，执行难上加难的切身体会。执行是税务稽查的最后环节，也是关键环节。只有稽查案件都得到有效执行，才能充分发挥税收稽查职能作用，体现税法刚性。由于种种原因，我们在税务稽查工作中，总还有一些稽查案件难以执行到位，这不但有损稽查部门的权威，更有影响税法的严肃性。为提高案件执行效能，我局就如何加大执行力度，破解稽查案件的执行难题进行了探索，并取得了一定成效。2004年、2005年我市稽查查补税款、滞纳金、罚款分别为2938万元、3230万元，入库率分别达到95.1%和97.3%。现将我局就如何破解稽查案件执行难、提高执法效能谈几点做法和体会：
一、认真分析执行现状，理清工作思路，加大执行力度
（一）理清执行思路。思路清、方法对是做好执行工作的基础。为破解案件执行难，我们经常阶段性地就对稽查案件执行现状进行认真分析，找出执行难的根源。经过分析认为，造成执行不到位的原因：一是纳税观念淡薄。由于种种原因，人们依法纳税的思想观念还没有得到根本性的转变，许多纳税人并不认为偷税、欠税可耻。有的被查户对查补的税款、滞纳金、罚款往往以资金紧张为由，能拖则拖，能少则少，能不交则赚，总是想方设法蒙混过关。二是案件执行不力。体现在对被执行者跟踪、督促不力，有的由于“人面人情”，执行人员不愿为公事得罪、结怨于人，或出于对效益不好单位的同情，没有及时采取相应措施，导致稽查案件无法执行。三是地方政府干预。对所谓的“外资企业”、“重点企业”有时地方政府会以“涵养税源”、“蓄水养鱼”、“借鸡生蛋”为理，以保护招商引资环境为由，要求税务机关不要过于“苛刻”，甚至对查出的税款也为他们“说情”。此外，有些地方政府为招商引资，擅自制定税收优惠政策，也为稽查案件执行加大了难度。为破解这一难题，我们结合税收专项检查，要求稽查人员认真开展稽查创新，大胆探索执行办法，加大执行力度，保证查补税款、滞纳金、罚款的及时足额入库。
（二）找准执行重点。根据以往的经验，我们注意到稽查案件执行不到位主要发生在以下企业：一是经济效益差的企业。因这类企业往往债务缠身，举步为艰，面对查补的税款、滞纳金、罚款已无力缴纳。二是处罚较重的单位。这类单位由于偷税性质恶劣，稽查部门对其处罚较重，偷鸡不成蚀把米，尽管无可抵赖，但心不悦口不服，对查补的税款、滞纳金、罚款总是拖而延之。三是“轻装上阵”的企业。这类单位只是租用场地办公经营，经营方式简单，待到税务稽查查出偷税问题时，往往是逃之夭夭。四是代扣代缴的行政事业单位。多数行政事业单位本身不是纳税人，如未履行代扣代缴义务，税法规定不能对其实行税务保全和强制执行措施。五是“神通广大”的纳税人文章来源：中国公务网 2007-6-13 23:52:14。有的企业居功自傲，凭着自认为有“关系”，视税法而不顾，拒不执行税务稽查结论。为此，我们在日常执行工作中，将上述被查对象的涉税违法行为作为重点执行对象，加大执行力度。
（三）完善执行制度。首先我们按照选案、检查、审理、执行四分离的要求，建立了一支素质好、业务精、责任感强、作风硬、廉洁自律的执行队伍，并对稽查四环节的工作职能进行明确界定。其次对检查环节发现应列入重点执行的纳税人，执行人员一同参与案件审理，让执行人员尽量了解案情，一经审理结束，执行人员立即执行，避免了由于执行时间长，纳税人为逃避纳税和处罚而转移财产，造成执行不到位现象。再次，建立了执行工作事前调查制度。执行人员在采取强制措施前，对被执行对象都要进行调查，充分掌握被执行人的生产经营和资金周转情况，做到执行工作有的放矢；最后是建立了执行案件报告制度。每一案件执行完毕，执行人员按要求填写《执行报告》，执行部门按月向局领导报告执行情况，分析执行工作中的问题和需要解决的矛盾。此外，我们在稽查工作绩效考核评比中，将稽查结案件执行率作为执行工作的重要内容进行考评，要求查补税款、滞纳金、罚款入库率达到95%以上，使执行人员既有压力又有动力。
（四）加大宣传力度。为创造和谐的案件执行环境，让被执行对象主动缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，提高执行效能，我们结合“三个服务”活动，充分利用报纸、电视、宣传材料等新闻媒体和开展税法咨询等形式，大力宣传税收政策法规，做到不仅宣传税收知识、税收法规、纳税义务，而且还大力宣传纳税人的权利。对偷逃税严重的典型案件，充分利用办税服务厅、电视、电台、报刊及互联网等公开曝光，据统计，2005年全市在各种场合曝光涉税违法案件26起。以案释法，提高了被执行对象依法纳税的自觉性，保证了稽查案件执行到位。
（五）争取领导支持。对查处的一些地方政府招商引资企业偷逃税案件，为保证稽查结论执行到位，我们积极主动向政府领导汇报、沟通，让领导“吃透”税收政策，从而做出与税收法规相符的决策，支持税收工作。如宜春贸易广场有限公司是政府招商引资的大型项目，对地方经济发展有重大贡献，但我们根据群众举报，查补该公司偷税、少代扣税款及滞纳金、罚款633.5万元。为保证查补税款、滞纳金、罚款的足额入库，市局和稽查局领导多次向市政府主要领导汇报，并帮助公司协调好有关部门的关系，最终取得了政府领导的理解和支持，将查补的税款、滞纳金、罚款全部追缴入库。
（六）用好强制措施。对被执行单位拒不缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，我们加强与银行、工商、法院、公安等部门的合作，建立良好的协作关系，形成严密的协税护税体系，以保证税务稽查案件执行到位。如奉新县地税稽查局在对瓷土矿采掘行业进行税收专项检查时，其中一个矿主自认为有“关系”，拒不缴纳查补的5万余元税款、滞纳金、罚款。奉新县地税稽查局及时提请县法院强制执行，起到了执行一个，教育一片，震慑一方的效果，同行业的其他12户矿主主动缴纳了查补的税款、滞纳金、罚款64万余元。丰城市地税稽查局在查处周元赣贩卖假发票案时，对购买、使用假发票的72户餐饮等服务业户补税、罚款35.9万元，提请市公安部门协助追缴入库。据统计，全市还通过银行扣缴被执行对象的税款、滞纳金、罚款200余万元。通过用好法律赋予税务机关的强制执行措施和税收保全措施，确保了稽查案件的有效执行。
二、通过强化案件执行,丰富了经验，锻炼了队伍
通过加大执行力度，不但追补了大量的偷逃税款，保证了税收政策的贯彻落实，整顿和规范了税收秩序，而且丰富了执行经验，锻炼了执行队伍，市政府主要领导多次在有关会议上对我市稽查工作给予充分肯定和表扬。
（一）整顿了税收征管秩序。近两年，我市稽查案件执行结案率都在95%以上，稽查人员成了社会上的“明星”、偷税者的“克星”、征管人员的“福星”，全市地方税收秩序因此明显好转。如奉新县法院对某瓷土矿矿主采取强制执行措施后，不但打击了犯罪分子的嚣张气烟，震慑了涉税违法犯罪分子，而且保护了守法经营者的合法权益，有力地整顿和规范了行业税收征管秩序，为市场经济主体平等竞争创造了公平的税收环境。
（二）摸索出了执行经验。对一些仅靠地税部门的力量难以执行的特殊案件，我们及时与银行、公安、法院等部门联系，加强部门合作，发挥职能部门的作用，克服了地税部门执行权的局限性，执行工作取得了明显成效，并积累了宝贵经验。经验告诉我们，要加强部门配合,并取得成功，不能一厢情愿、急于求成，必须要加强协调与沟通，相互理解与支持，并建立科学完善、切实可行的案件移送制度，用制度明确工作要求，依制度办事。另外还要有高素质的执行队伍，用“铁的手腕”执行涉税违法案件。
（三）锻炼了地税执行队伍。稽查案件执行是征纳矛盾的焦点。要做好案件执行工作，要求执行人员首先要有刚正不阿、敢啃硬骨头的精神。其次要有较高的业务素质，熟练掌握执行程序和法律文书。再次要有很强的沟通、协调能力和丰富的执行经验。在稽查案件的执行过程中，执行人员互相交流执行经验，摸索出了正确的执行方法，攻克了一个又一个难题。历经磨练，执行人员素质明显提高，执行经验明显丰富，执行能力明显增强，执行队伍日臻成熟。
三、要做好案件执行工作，离不开领导的重视，部门配合、执行人员过硬的素质和税企和谐。
（一）领导重视，是做好案件执行工作的前提。在稽查案件执行工作中，各级地税机关领导高度重视，积极主动向当地党政领导汇报，争取领导的理解和支持，并协调好各职能部门的关系，为执行人员提供交通、通讯工具，关心执行人员的成长等，增强执行人员做好案件执行工作的信心，这是我们做好案件执行工作的前提。
（二）部门合作，是做好案件执行工作的保证。对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人偷逃有关税收，经查实并做出处理决定后，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，《税收征管法》规定，税务机关可以采取强制执行措施，但是强制执行措施单靠地税稽查部门的力量是难以达到目的。我们将一些特殊案件移送给公安、法院等部门执行，群策群力，强化了执行手段，提高了执行效率，使案件执行少走了许多弯路。经验告诉我们，加强部门合作，是有效执行的有力保证。
（三）素质过硬，是做好案件执行工作的基础。“打铁还要自身硬”。要做好税务案件执行工作，执行人员必须从大局出发，有高度的责任感，发扬艰苦奋斗，顽强拼搏精神，用精练的业务技巧、严格的工作纪律和过硬的工作作风保证案件执行到位。经验告诉我们：执行人员一是业务要精。执行人员不但要懂税收法律、法规，而且还要有丰富的执行工作经验。只有“魔高一尺道高一仗”，才能将案件执行到位。二是作风要实。执行人员要脚勤、眼勤、耳勤，深入被执行对象了解生产经营和资金周转情况，执行工作才能有的放矢。三是执法要公。在案件执行中，执行人员要公正执法，不能时紧时松，更不能因“人面人情”或同情心影响公正执法。所以高素质的执行队伍是做好案件执行工作的基础。
（四）关系和谐，是做好案件执行工作的关键。税企关系是一种鱼水关系，而不是猫鼠关系。执行人员如果按照“三个服务”要求，换位思维，认真做好税法宣传，帮助纳税人改善和加强财务管理，创造和谐的税企关系，取得纳税人对执行工作的理解，让纳税人主动缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，案件执行工作将收到事半功倍的效果。经验告诉我们，和谐的税企关系，是做好案件执行工作的重要因素。
第三篇：地税稽查工作问题调研报告
地税稽查工作问题调研报告
关于地税稽查工作问题调研报告应该要怎么写呢?下面是小编为大家搜集整理出来的有关于地税稽查工作问题调研报告范文，欢迎阅读!
近几年来，我县地税稽查部门认真贯彻落实科学发展观，在州稽查局XX县局党组的正确领导下，以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，深入贯彻党的十八大精神，以组织税收专项检查和税收专项整治为重点，深入整顿和规范税收秩序，加大案件查处及复查力度，坚持依法稽查，强化科学管理，进一步完善稽查体制，努力提高干部队伍素质，充分发挥了税务稽查职能作用，保持了我县税务稽查事业的全面持续发展。但
是，当前我县地税稽查工作中也存在一些不容忽视的问题，税务稽查工作在进一步发挥稽查职能作用、推进稽查工作的科学管理、加强党风廉政建设等方面都面临新的课题。
一、我县地税稽查工作现状
十一五以来，我县地税稽查工作稳步协调发展，取得了一定的成绩。为保证全县地税收入持续稳定增长，促进税收征管质量的全面提高，构建社会主义和谐社会，做出了积极的贡献。
二、我下地税稽查存在的问题和薄弱环节
当前稽查工作面临着不少的矛盾和问题，具体表现在：
1、涉税检查进入难。当前，政府尚处于转型期，为了谋求地方快速发展，积极推行招商引资，地方为了在竞争中占得先机，对企业出台种种优惠政策等，一定程度上造成了检查难。
2、执法手段不得力。随着经济体制改革，原有一些国营、集体企业已被
民营、私营经济所代替。民营、私营经济大多都是家族式的经营管理，经营方式灵活，经营活动隐蔽。为了追求利益的最大化，偷税手段更加隐蔽，账外经营不入账或两本账偷税日趋普遍，而其偷税的直接证据往往被隐匿在其住宅等处，且转移销毁资料比较迅速。在实施检查期间，纳税人明知有涉税违法行为，却以各种理由外出，躲避检查或询问，限于执法权，税务稽查部门毫无办法，致使一些重大违法案件难以查处。
3、查补税款执行难。难表现在很多方面，有的纳税人查后逃逸躲避执行;有的企业查后资不抵债无法执行;有的将资产过户转移至别人名下成立新公司，留下劣质资产供税务机关采取措施执行;有的历史遗留案件已事隔多年，连当事人都无法找到，可又确属涉税违法案件;有的纳税人资金困难，一次缴清势必影响企业生存，难以按时追缴入库;有的企业经过政府改制，摇身一变成为新公司，留下空壳企业待执行，就算稽查人员按
程序进行清算、核资、评估、拍卖，税款执行也是少之又少。稽查执行难的问题也成为影响稽查打击成效的瓶颈。
4、监督手段较落后。目前稽查四环节相互监督制约主要是通过对相互间传递的资料进行审核和审查，审核和审查主要靠人的经验和业务素质进行判断，存在很大的人为因素，有的问题不是从资料上能反映出来的，存在主观因素和随意性。虽然发展了稽查信息化，但其功能仍体现在简单录入状态，满足不了对稽查工作监督的要求，稽查质量难以真实反映。比如，检查的深度、质量一直是稽查工作控制的难点问题，目前对稽查工作的检查、考核，主要采取复查的手段，而复查由于受多种因素的影响，再加上复查率有限，就难以全面衡量检查深度。
5、案件处理不统一。主要表现在：一是相同问题，不同处理。究其原因，主要是对合法性与合理性的把握尺度不一造成的。二是在税务行政处罚的自由
裁量权适用上存在意见分歧。有的认为对税务行政处罚的规定，《税收征管法》相对于《行政处罚法》是特别法，按特别法优于一般法的法理原则，自由裁量权只能在《税收征管法》规定的幅度内行使，《行政处罚法》中有关减轻及免予处罚的规定不适用于税务行政处罚;有的认为虽然对税务行政处罚的规定，《税收征管法》相对于《行政处罚法》是特别法，但《税收征管法》并未对减轻及免予处罚作出规定，适用《行政处罚法》关于减轻及免予处罚的一般规定，如对纳税人查前自查或查中主动交待税务稽查部门未发现或未掌握的违法事实并主动补缴税款、滞纳金的，予以减轻处罚或免予处罚。但在稽查工作实践中，税务稽查部门却很少在行政处罚中使用减轻或免予处罚的自由裁量权。究其原因，主要是对能不能适用减轻或免予行政处罚的问题缺乏统一的法理认识，再加上受责任与风险意识的影响而不敢使用。
6、干部素质待提高。我县稽查力
量还相对薄弱，一是稽查力量明显不足。二是稽查队伍年龄普遍偏大。三是少数干部敬业意识不强，工作缺少主动性，还不能适应新形势下的稽查岗位需要，影响了检查效率和检查质量。
三、加强稽查工作科学管理的对策与建议
提高稽查工作科学化管理的水平，是对税收稽查事业科学发展的最好注解。要综合运用各种措施，科学管理基础工作、科学监督稽查执法、科学发挥职能作用、科学建设稽查队伍，进一步加强稽查的科学管理程度，使案件查处顺利实施、干部队伍不出问题、征纳关系和谐发展。
(一)强化对稽查基础工作的科学管理
1、严格执行制度，规范稽查行为。目前省、州局已制定完善了《税务案件限时办结管理办法》、《稽查工作底稿制度》、《稽查系统税务案件审理实施办法》、《稽查案源管理暂行办法》一系列
行之有效的制度，保证了稽查权力的依法、规范、有序运作。下一步，还将在充分征求意见，调研、论证的基础上，制定下发《税务稽查案件卷管理办法》、《分级分类稽查实施办法》、《稽查人员行为规范》、《税务案件证据规范》等制度规定，进一步夯实稽查基础。
2、分析案情特点，选准打击方向。近年来，案件查处的数量多、范围广、查处难度大。对此，我们要定期对辖区重大案件和典型案件进行分析，研究发案特点和违法动态，掌握案件分布和总体趋势，同时，加强对个案作案手段、规律方法的总结归纳，注重发现带有倾向性和苗头性的问题，及时采取措施，确定打击重点，也便于发现税源管理等方面存在的突出问题，提出稽查建议和针对性的管理措施，从根本上堵塞征管漏洞，防范税收流失。
3、加大执行力度，提高执行效率。充分运用法律赋予的各种执行手段，积极采取强有力的措施，切实提高案件执
行效率。在日常案件检查中，在检查期间就要对企业的执行能力进行综合考虑，需要将执行环节前移的要及时采取措施，确保执行到位。对重大涉税案件，查处税款数额巨大，企业执行影响到企业生存和职工民生的，要根据企业发展现状，实施人性化执行，责令企业制定还款计划，按时按进度督促缴款。对一些较难执行到位的案件，将法律赋予的手段和措施用足用好，严防失职渎职。
4、加强协调配合，增强稽查合力。积极探索和完善稽查各项工作协调机制，协调处理好各方面关系，增强稽查工作合力。一是积极主动协调地方关系。及时主动地加强与地方党委政府的联系和沟通，多汇报、多宣传，积极争取地方政府和有关部门对稽查工作的理解，尤其是主管领导的支持和帮助，以更好地促进工作，确保案件检查工作顺利开展。二是继续加强与协税护税部门配合。建立和固定长期的税警协作办案机制，同时建立税警协调和移送机制，构建平
台，借助公安力量打击涉税犯罪。加强与国税稽查部门的配合，进一步加强国、地税稽查部门信息交换、联合办案等方面的深层次合作，形成查处合力，共同营造综合治税良好环境。三是加强与相关业务部门的通力合作。建立案件审理、执行的快速协调机制，畅通与征管、法规部门之间的信息渠道，以利于案件得到及时审理、及时入库、及时结案。
(二)强化对稽查执法行为的有效监督
科学监督稽查执法过程，在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防止不廉行为的发生。
1、完善案件复查，加大检查制约。按照内外监督、逐级监控的目标，完善案件复查复审制度，分时间段实施由州级稽查局对县局上年稽查案件复查复审，由州、县局法规、监察等部门牵头对州、县局稽查局当年检查案件复查复
审，由州局抽调稽查骨干力量对各地稽查案件进行交叉复查。通过全面深入案件复查，查出稽查案件中的存在问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。
2、增强执法检查，突出过程监控。成立执法检查领导小组，明确专人，参加每年一度的执法检查。专门负责稽查系统异常数据信息的监控和考核，形成以异常数据分析-核查-复核-整改-追究为核心的执法检查机制。充分研究稽查考核指标体系，分析执法过错信息，及时核查整改，定期通报，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。
3、统一执法尺度，规范处理处罚。统一案件处理尺度是公平执法的基本要求，也是确保公平执法的有效途径。为此，税务稽查部门应进一步统一思想认识，消除分歧，正确把握好执法与服务、合法性与合理性关系，尽快依法建立操作性较强的税务行政处理自由裁量规
则，明确税务行政处理自由裁量原则、适用情形和自由裁量尺度，以规范税务行政处理自由裁量权的使用，避免涉税处理差异化、处罚畸重畸轻等不规范现象的发生，消除责任与风险顾虑。
4、拓宽监督渠道，实施外部监督。稽查工作直接面向社会、面向纳税人，每位稽查人员的工作作风与言行举止，直接关系到整体地税形象，为此，实施稽查执法外部监督，已成为稽查部门和地税机关党风廉政建设工作的重要组成部分。推行稽查政务公开，以公开促公正，实行全方位的阳光作业，杜绝暗箱操作，通过互联网、涉税公告栏、报纸、电台等多种渠道，全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、救济方式公开、查处结果公开为主要内容的稽查政务五公开，将稽查执法办案置于人民群众和社会各界的广泛监督之下，让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。推行实地回访制，充分了解纳税人对地税稽查机关在执法过程中的
意见和呼声，进一步加强对稽查人员执法行为和廉洁自律等方面的外部监管，稽查部门领导要邀请纪检监察人员积极走访重点被查单位，了解检查人员在检查过程中的表现，对当事人提出的问题，耐心解释，对群众反映稽查人员违法违纪问题，认真落实，坚决查处。
(三)强化稽查职能作用的充分发挥
继续坚持分类分级检查、重大案件督办、税源联动管理，积极推行和谐稽查建设，依法稽查，严格执法，维护公平税负，充分发挥稽查打击职能作用。
1、完善和规范分类分级办法。全面推行分类分级稽查，要合理安排，周密计划，抽调人员，集中力量加大对重点税源企业的稽查力度，确保对重点税源户三年轮查一遍，进一步遏制重大偷、逃、骗税案件的发生，防范重大涉税违法活动和稽查干部执法风险。
2、加强重大案件的督办。针对督办案件检查难度大、定案阻力大、执行
难度大的特点，切实抓好对督办案件的组织、协调工作。对部分案情重大和当地查处不利的案件，将直接请州局派员进驻检查督办，减轻基层办案阻力，增加基层办案信心，对各县督办案件查处情况将列入目标考核，并与办案经费分配直接挂钩，真正起到打击一个，震慑一片的作用。
3、发挥稽查在税源联动中作用。税源管理四联动工作是县局的一项重点工作。作为稽查部门，要找准定位，使稽查工作在税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的联动机制中发挥应有的作用。一方面，要充分运用税源管理联动互动机制互通共享的信息资源，提高稽查选案准确率;另一方面，要强化案例分析和稽查建议工作，紧密围绕以查促管的目标，以预见性强、推广价值高、改进措施有效明显的稽查建议和作案手法、特点及成因具有一定代表性的典型案例分析报告，使征管部门及时掌握违法动向，进一步强化税源管理。通过涉
税案件的查处和案例分析，发现当前税收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱环节，提出加强征管的意见和建议，促进税收管理水平的提高。
4、深化和谐地税稽查建设。提升稽查部门的服务水平、深化和谐地税建设，是切实解决稽查执法与纳税服务矛盾的有效办法。一是服务纳税人。切实转变服务观念，增强服务意识，提升服务质量。在确保稽查案件行政复议无过错、行政诉讼无败诉、纳税人投诉无责任的同时，积极寻找稽查与服务的结合点，通过采取对纳税信誉良好的单位实施免检制度、实行日常稽查的查前告知、查中规范、查后辅导的阳光稽查行动、稽查案件限时办结管理办法、遵循无异常不打扰、无依据不检查的检查等多项措施，努力营造检查与被查的和谐氛围，提高稽查社会满意度。二是服务地方经济发展。依法稽查、规范执法是对纳税人最好的服务，是对地方经济发展最好的支持。要在法律、法规规定的范围内，严格执法、规范执法，杜绝畸轻畸重的现象，确保执法的公平、公正。做到违法事实相同，处理处罚相同。切实维护正常的市场经济秩序和税收秩序，为江苏实现两个率先创造公平、公正的税收环境。
(四)强化稽查队伍的专业化建设
加强税务稽查工作，提高稽查干部队伍的素质至关重要。要始终坚持以人为本、从严治队，努力建设一支政治强、业务精、作风正的稽查专业干部队伍。
1、全面培养稽查干部队伍。一是始终加强干部的思想教育和业务培训。全面实施精兵稽查战略，积极开展分专业分层次的稽查业务培训，切实加大对税收法制知识、业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度，积极营造热爱ѧϰ、自觉学习、终身学习的氛围。重视在稽查实践中的帮、传、带作用，鼓励稽查老兵对稽查新兵的倾囊相受，培养其荣誉感和使命感。二是完善激励机制，调
动干部工作积极性。采取鼓励干部自学成才、给予重奖重用待遇、奖励大案有功人员等，进一步激发稽查干部的主观能动性和创造性，充分调动稽查干部的工作积极性。三是进一步调整结构、充实力量、保持稳定。针对稽查人员年龄结构不尽合理、学历水平参差不齐、队伍素质整体不高的现状，完善稽查人才库建设，选拔人才时不再拘泥于其取得各种证书、称号，而是与实际工作相结合，特别注重考察其在历次检查实战中的表现，将那些政治过硬，业务精湛，成绩突出，特别是有查处重大专案经历的人员选拔扩充到稽查人才库中，增强稽查工作的后备力量。对不适应稽查工作的人员及时进行调整，满足稽查工作形势发展的需要。
2、积极推行稽查绩效管理。建立科学的稽查绩效考核体系，正确引导稽查工作方向。结合稽查相关工作制度的要求，出台绩效管理的具体办法，按照以人为本的原则和科学、规范、高效的
要求，对稽查各项工作指标进行分析，制定科学、标准化的稽查工作绩效考核指标，进一步增强其可操作性。深化稽查绩效考核，充分挖掘稽查人员的潜在能力，引导稽查部门通过高质量查处稽查案件来促进稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作质量与效率。
3、强化稽查人员的廉政建设。深入落实一岗两责的要求，切实加强党风廉政建设，筑牢反腐防线，强化对稽查执法重点环节、重点人物、重点时期的监督制约，努力提高稽查干部拒腐防变的能力，确保稽查队伍不出事、稽查干部不掉队。做好稽查人员勤廉双述双评工作。在案件查结后，定期邀请已查结的被查对象参与稽查人员述勤述廉、评勤评廉活动。由班子成员、检查人员和执行人员进行勤政廉政双述、纳税人代表对勤廉双述人员进行现场质询、相关人员作出解答、参评人员对勤廉双述人员进行测评，目前这种监督的形式已经在稽查部门推广了两年，也受到了纳税
人和被查对象的一致肯定。实行双查双究。探索与监察部门建立查办涉税违法案件的联系制度，探索建立一案双查双报告制度，规定对涉税案件实施稽查中，发现的直接举报税务人员有廉洁问题的、检查中发现有税务人员廉洁问题的和重特大案件和区域专项整治中发现的不廉行为的，实施一案双查，对有关线索和事项及时报告纪检监察部门，扩大案件检查的监督效力，强化稽查人员的内控制约。
第四篇：地税稽查业务测试题
地税稽查业务测试题
一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分)1.下列税种中，不属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税 B.消费税
C.个人所得税 D.企业所得税
2.我国对生产卷烟和烟叶的单位实际计征教育费附加的比率为（）。A.1% B.1.5% C.2% D.3% 3.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税 B.包括国有土地使用权出让所取得的收入 C.对转让房地产并取得收入的行为征税 D.对房地产的出租行为征税
4.某企业有客货两用车3辆，每辆载货净吨位4.8吨；机动车挂车2辆，每辆挂车净吨位3吨；小轿车2辆。当地规定的车船使用税税额为客车80元/辆，载货车40元/吨，小轿车100元/辆，该企业当年应缴纳的车船使用税为（）。A.532元 B.1064元 C.628元 D.1256元
5.某企业与甲公司签订运输合同，载明运输费用9万元，装卸费用1万元；与乙公司签订建筑安装工程分包合同，承包金额为30万元，则该企业共应缴纳印花税（）元。
A.75元
B.117元 C.190元 D.135元
6.下列各项中，不属于税务行政赔偿方式的是（）。A.赔礼道歉 B.支付赔偿金 C.返还财产 D.恢复原状
7.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。
A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍
8.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过的限额为人民币（）。A.5000元 B.2000元 C.1000元 D.30000元
9.某公司有注册资本300万元，2003年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2003企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（）。
A．7.5万元
B．9万元 C．10万元
D．12万元
10.某企业2003实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年应缴纳的企业所得税为（）（答案取小数点后两位）。A．13.20万元
B．14.85万元 C．16.01万元
D．16.50万元
11．个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。
A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元 C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元 D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元
12.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（）。
A．按月减除800元
B．生产、经营中的成本
C．收入总额的2%
D．生产、经营中的工资费用
13.赵某（中国公民）为一企业的董事会成员，2001年12月份取得董事费收入5000元，赵某12月份应纳个人所得税额为（）。A．505元
B．1000元 C．1220元
D．800元
14.某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。A．81000元
B．84000元 C．87000元
D．90000元
15.2003年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2004年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2003年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2003年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（）。A．100050元
B．102550元 C．105050元
D．107550元
二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分）．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（）。
A．增值税
B．消费税 C．营业税
D．房产税 E．印花税
2．准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（）。
A．短期借款的利息 B．长期借款的利息
C．与债券相关的溢价摊销
D．借款时发生的辅助费用的摊销
E．借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额 3.按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。A．向农村义务教育的捐赠 B．向文化、艺术等事业的捐赠 C．向老年服务机构的捐赠 D．向中国绿化基金会的捐赠 E．向中国残疾人联合会的捐赠
4．下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）A．能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的。B．收入和费用均不能正确核算的
C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的 D．不按税法规定的期限办理纳税申报的 E．按规定可以不设置账簿的
5．计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（）。A．按规定上交保险公司的财产保险费
B．按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金 C．保险公司给予纳税人的无赔款优待 D．按规定向商业保险机构投保的人寿保险
E．为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费
6.下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（）。A．未使用的房屋、建筑物
B．季节性停用和修理停用的机器设备 C．融资性租出的固定资产 D．经营性方式租入的固定资产 E．当月投入使用的固定资产
7．个人取得下列所得，免征个人所得税的有（）。A．国家发行的金融债券利息
B．退休工资 C．年终奖金
D．保险赔款 E．各种劳动分红
8．按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（）。A．工厂围墙
B．企业职工宿舍 C．水塔
D．宾馆的室外游泳池 E．房地产公司出租的写字楼
9.下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是（）。A.纳税人自建自用的房屋不纳营业税
B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息
C.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税 D.从事安装工程作业的，营业额不包括设备的价款
10.下列各项中，不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。A.军事单位 B.外国投资企业 C.事业单位 D.外国企业
11.可以作为城建税计税依据的项目有（）。
A.“三税”应纳税额
B.“三税”实纳税额
C.纳税人“偷逃”三税“被处的罚款
D.纳税人偷逃”三税“被查补的税款
12.下列各项中，符合税务机关税务检查职责规定的是（）。A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月
B.因检查需要，经地市级稽查局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 C.税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况 D.对于重大案件，需要税务机关延长税收保全措施期限的，应当报国家税务总局批准
13.新《税收征管法》及其实施细则中所称的税务机关是指()A.各级税务局 B.税务分局 C.税务所 D.国家税务总局稽查局 E.省地税局稽查局
14.根据《征管法》规定，下列对延期交纳税款制度叙述正确的是（）。
A.延期纳税须经省级国税局、地税局批准
B.延期期限最长不超过1个月
C.批准延期内免收滞纳金
D.批准延期内按月收10 ‰的利息
15.对下列哪些违法行为，税务机关应处10000元以上50000以下罚款。()A、未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B、纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C、非法印制发票
D、经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分）
1.房地产开发企业在计算土地增值税时允许扣除应纳的印花税。（）
2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资 动力的价款在内。（）
3.免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。（）4.企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不征收印花税。（）5.对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），计入企业“补贴收入”账户借方。（）
6.出口退回的增值税不缴纳企业所得税。（）
7.对于个人转让自用3年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）
8.对于保险赔款、军人的转业费和复员费免征个人所得税。（）
9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件。（）
10.税务机关及其工作人员侵害公民人身权，造成公民部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费和残疾赔偿金，最高额为国家上职工平均工资的10倍，全部丧失劳动能力的为国家本职工平均工资的20倍。（）
四、计算题(共计10分)1.某高级工程师本月取得如下收入：（1）工资1600元；（2）年终奖金12000元；（3）取得省级政府颁发的科技奖金1000元；（4）年初出版的著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已经纳税560元；（5）到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。(5分)2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。(5分)
五、综合题（共计35分)1.(综合计算)某国有工业企业有职工600人，2002年会计资料反映情况如下：销售收入5000万元、销售成本4000万元，增值税800万元，销售税金及附加60万元，其他业务收入70万元，销售费用180万元（其中广告费120万元），管理费用350万元（其中业务招待费26万元，计提坏账准备2.8万元，研究新产品、新技术费用80万元。）财务费用－14万元，购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用15%税率），营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。本年工资薪金支出650万元，并据此提取了“三项经费”。另知“应收账款”年末余额300万元，“预收账款”年末余额50万元，“坏账准备”年初贷方余额0.3万元，计税工资月人均800元；2001年研究新产品、新技术费用22万元。请分析计算该企业应纳的企业所得税金额。(要求按步骤计算,本题20分)
2.(案例分析)某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税 务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：
（一）补税8万元
（二）依法加收滞纳金3万元；
（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题： 1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？
2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？
3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？
4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？(本题15分
第五篇：地税稽查试题一
地税稽查试题一
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选不选均不得分）
1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）
A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠
3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。
A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4．按照涉税案件管辖的相关规定，对于(D)，应由案发地税务机关组织查处。
A.重大偷税、骗税案件 B.重大增值税专用发票的违法案件 C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D.发票违法案件 5．下列说法正确的是(D)。
A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书 C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效
6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（A）日内审理完毕。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。
A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期
9．运用纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法是（A）
A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D．弹性分析
10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（C）。
A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为
C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为
13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费
C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用 14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税
D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
15.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（C）
A．9.5万元 B．9.95万元 C．10万元 D．18万元
16.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）
A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 17.个人取得的应税所得不包括（D）。
A.现金 B.非现金资产 C.有价证券 D.精神类奖励
18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（）缴纳，但城镇土地使用税应由（A）缴纳。A.镇政府；企业 B.镇政府；镇政府 C.企业； 企业 D.企业； 镇政府 19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。A.娱乐业 B.文化业 C.体育业 D.服务业
20.某稽查局对甲公司2008纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品增值税税率为17％。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（B）
A.0万元 B.5.375万元 C.7.5万元 D.10万元
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选错选、不选均不得分）
1.从一般概念方面理解，税务稽查的客体主要表现在（ABD）等方面。A.纳税人履行纳税义务情况； B.扣缴义务履行情况 C.纳税态度与税款及时缴纳情况 D.税务规定其他义务履行情况 2．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据
C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 3．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）
A.审查对象是税收具体行政行为 B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前臵 D.审查对象是税收抽象行政行为 4．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有(ABCD)、移送管辖等。A.职能管辖 B.级别管辖 C.地域管辖 D.指定管辖 5．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系
6.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有（CD）。A.《稽查报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务处罚决定书》
7.稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有（AC）。A.案件调查是否终结 B.证据是否充分 C.案件是否按照规定立案 D.适用法律是否正确
8.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的 9.税务稽查成果分析一般包括（ABC）方面的内容 A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查方法分析
10.地市级税务稽查局的按国家税务总局以及省局统一部署和要求，结合本地税务稽查工作实际，具体落实税务稽查体制，参与组织稽查人员培训等属于履行税务稽查体制规定的职责。下列关于上述职责的各种说法中，不准确的是（BC）。
A.业务指导类职责 B.系统管理类职责 C.稽查执法类职责 D.行政协调类职责 11.电子查账注意事项包括（ABC）。
A.采集数据的完整性 B.采集数据的保密性 C.采集数据的安全性 D.采集数据的合法性 12．税务行政复议的范围包括：（ABCD）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施 C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 D．税务机关作出的强制执行措施
13.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ABD）A.所提供的劳务发生在境内； B.在境内载运旅客或货物出境； C.在境内外组织旅客出境旅游； D.所转让的无形资产在境内使用。A．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任 B．承包方对外经营，由承包方承担相关的法律责任 C．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 D．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
15.某企业2008的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（AC）A．查补消费税20万元
B．实际发生的职工福利费是120万元，工资总额是1000万元 C．国库券利息收入38万元 D．多列无形资产摊销80万元
16.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（AB）A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； B．修理后固定资产的的使用寿命延长2年以上。C．修理支出达到原值的20%以上； D．修理后改变用途。
17.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税
C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出
18.某市区一企业在异地建有甲、乙两座仓库，甲仓库位于某镇政府所在地，乙仓库位于某乡政府所在地。关于房产税的征税范围及纳税地点，下列说法正确的有（BD）。
A.甲仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。B.甲仓库应纳房产税，纳税地点在房屋所在地。C.乙仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。D.乙仓库不纳房产税。
19.下列凭证免纳印花税的有（ACD）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同
C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同
20.下列属于企业整体资产臵换税收政策规定的有（AB）
A．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失
B．企业整体资产臵换中取得补价的企业，应将所转让或处臵资产中包含的与补价相对应的增值，确认为当期应纳税所得 C.企业整体资产臵换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于股权发生变化，应当征收营业税。D.企业资产臵换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，正确打“√ ”，错误打“×”，每题0.5分，共计10分）2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)4．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则。(X)5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V)6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)14.承包人是否是纳税人，应检查其有关合同资料，审阅是否符合不征税的条件，如不同时符合条件，则纳税人应按规定申报纳税，条件是：（ACD）
1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)9．税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便社会监督税务稽查执法过程和结果。(X)10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.(X)16.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。(V)17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。
19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。(V)正，每题1分，共20分）
1．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。X 管理 X 但是不得
3．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。X 4．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。X 不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。5．《调取账簿资料清单》栏目未使用完应予以空出。X 如果留有空白栏的，应画线予以注销，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。
6．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。X
应当调整定案
7．对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局的主管税务局长审定。X
8．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。X 应交执行部门依法送达给当事人
9．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。X 案例分析报告
10.省以下税务局稽查局是各级税务局依法设臵的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。X 依法对外设臵的直属机构，均是独立的行政执法主体。
11.控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。X 确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，建立事项分析的数学模型
12．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。X 行政拘留
13．单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（X）单位或个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。
报稽查局长审定
夯实管理基础
强化管理 20.吸收合并是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，请2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。14．中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。V 15.某特区内高新技术企业投资企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12.5万元。X 2008年企业应缴纳的企业所得税为100*18%*50%=9万元。
16.国税发[2000]118号作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入 股权份额公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或 总资产公允价值 损失。X 17.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。X 境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，境外雇主支付的免缴。
18.房屋原价应当包括与房屋不可分割的附属设施，如管道、装修、电梯等。对于中央空调如果能够单独作为固定资产核算，可以不并入房屋原价征收房产税。X 中央空调也应并入房屋原价计征房产税
19.车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。X 车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以自重吨位为计税依据，其他以车辆的辆数为计税依据 大于
五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）
1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。上述业务应纳建筑业营业税（C）万元；应纳销售不动产营业税（）万元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
A.90；150 B.68.04；150 C.68.04；197.80 D.102.06；199.74 解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率
=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）
应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率
=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）
2.某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元。(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元
(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）
A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元 10-（1500×5‰+500×3‰）=1万元
A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元
(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元
(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）
1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）20.会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。X(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C）【答案】 第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）
第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）
【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）
2．基本情况：2009年7月，某地税稽查局派出两名稽查人员对某企业2008年的纳税情况进行税务稽查，该企业于2000年初开业。2008会计利润500万元。其他资料如下：
（1）本企业为高层管理人员承担个人所得税款5万元，账务处理为： 借：营业外支出 5 贷：应交税费——应交个人所得税 5（2）支付给总机构特许权使用费20万元；
（3）列支利息5万，为2007年底与国内某企业合资组建另一公司，2007年借入50万作为投资款。（4）为一大股东的子公司（与本公司无购销业务）提供借款担保承担连带责任，代为偿还借款40万元；
（5）本年初按10％的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出10万元；同日，因建造新项目厂房年初再向银行贷款1000万元（1年期），年终支付利息50万元计入财务费用核算，厂房预计将于2009年3月竣工交付使用；
（6）通过中国红十字会向汶川地震灾区捐赠产品一批，产品生产成本500万元，含税售价702万元。企业会计处理为： 借：营业外支出 585 贷：库存商品 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85（7）“以前损益调整”科目借方发生额为2007年少计收入补交的增值税、罚款及滞纳金共计36万元。（8）实际发生工资200万元，实际发生的福利费支出30万元。其他资料：
（1）企业于2008年10月计划对创业初期的7位员工进行激励，激励计划为每人一辆宝马3系列轿车，市场价值为30万元，于2008年12月正式实施。假定7位员工的工资均为7000元。
（2）企业目前账未结。题目中未提示事项，均认为相关处理是正确的。要求：
（1）请计算2008年实际应缴纳的企业所得税； 【答案】
①企业为个人承担的个人所得税不得在税前扣除。应调增所得额5万元； ②支付给总机构的特许权使用费不得在税前扣除，应调增所得额20万元； ③利息率＝50÷1000＝5%，调增所得额＝5－50×5%＝2.5（万元）
④为其他企业提供借款担保发生的损失，属于与生产、经营无关的支出，不得在税前扣除，应调增所得额40万元； ⑤企业向非金融部门取得的借款，其超过一般商业贷款利率部分计算的利息不得在税前扣除； 向职工集资应当调增所得额＝10÷10％×（10%－5%）=5（万元）
建造厂房借款利息应当资本化，不得在财务费用中直接列支。所以应当调增所得额50万元。
⑥通过非营利性机构对我国境内的捐赠可以全额在税前扣除，以自产产品对外捐赠的，应当视同销售计征增值税和企业所得税。视同销售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（万元）捐赠支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（万元）该项业务合计调增所得额＝585－（602－100）＝83（万元）
⑦“以前损益调整”并未影响2008年的损益，不需要纳税调整。
⑧福利费扣除限额为实发工资的14%，福利费纳税调增所得额＝30－200×14%＝2（万元）综上，该企业2008年应纳企业所得税＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（万元）（2）请作出业务6的调账分录。【答案】调账分录为：
借：营业外支出 17 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102
应交税费——应交增值税（进项税额转出）—85（3）计算其他资料（1）中企业应代扣代缴的个人所得税。
【答案】个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的。对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。上述年限超过5年，应该按5年平均，即每月为30÷（12×5）＝0.5（万元）
个人所得税＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）
3． 2008年5月11日，某市地税稽查局王小铭与郑毅对一股份有限公司进行检查，经税务检查，检查人员取得下列资料。请根据下列资料，回分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。
企业基本情况：该股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。
资料
一、2007年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。
资料
二、2007年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。
资料
三、2007年“管理费用”账户650万元，其中：工资315.2万元、计提工会经费6.304万元、计提职工教育经费7.88万元、计提职工福利费44.128万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购臵试验性装臵设备3台，每台8万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等39.488万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。
资料
四、2007年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：
借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 500000 资料
五、2007年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。甲企业适用的所得税税率33%。资料
六、2007年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。资料
七、其他相关涉税资料：
（1）企业实行限额计税工资制度，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。（2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。（3）企业2007年账未结。
资料
八、稽查局就该公司涉税问题于2008年6月12日依法作出并送达《税务处理决定书》，该公司不服处理决定，依法缴纳税款、滞纳金后，向税务机关申请行政复议。根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》，回答下列问题：
（1）该公司申请行政复议，应以（B）作为行政复议的被申请人。A.市地税局 B.稽查局 C.王小铭与郑毅 D.国家税务总局
（2）如果该公司申请行政复议，应向（A）提出申请。
A.市地税局 B.稽查局 C.省市政府 D.国家税务总局（3）该公司申请行政复议，最迟应在（B）提出复议申请。
A.2008年8月12日 B.2008年8月11日 C.2008年7月12日 D.2008年7月11日（4）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（B）进行审查。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日
（5）行政复议机关依法审查具体行政行为的（AD）。
A.合法性 B.及时性 C.准确性 D.适当性 【答案】
（一）相关政策规定： 1．“ 营业费用”账户
（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税结转。
允许扣除的广告费＝4000×8%＝320(万元)企业本期广告费120万，可全部税前扣除。
（2）纳税人每一纳税发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。允许扣除的宣传费＝4000×5‰＝20(万元)企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增应纳税所得额的处理。（3）企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。
2、“管理费用”账户
（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业答问题，或者指出该公司存在的税收问题，并重新计算企业应纳所得税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。
允许扣除的工资标准＝150×1600×12＝288(万元)企业实际列支工资总额＝315.2＋10＝325.2(万元)超标准列支＝325.2－288＝37.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（2）工会经费项目。企业本期未取得《专用收据》，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额6.304万元。（3）职工教育经费项目。纳税人的职工教育经费按照计税工资总额的2.5%计算扣除。允许扣除的职工教育经费＝228×2.5%＝5.7(万元)企业实际列支职工教育经费7.88万元，超标准2.18万元，应调增应纳税所得额。
支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除，所以应调增2万元。调账分录如下：
借：其他应付款——职工教育经费 20000 贷：管理费用——委培费 20000 借：管理费用——委培费 20000 贷：本年利润 20000（4）职工福利费：
允许扣除的职工福利费＝288×14%＝40.32(万元)企业实际列支44.128万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。
（5）业务招待费项目。允许扣除的业务招待费＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(万元)。企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。
（6）技术开发项目。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，允许再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。计算予以加计扣除的技术开发费：150×50%＝75(万元)。
3．“财务费用”账户
（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。
允许扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(万元)。
企业实际列支10万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。支付集资利息应代扣个人所得税＝10×20%＝2(万元)调账分录：
借：其他应收款 20000 贷：应交税金——应交个人所得税 20000（2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。
4．“投资收益”账户
企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。但由于税率33％比该股份公司税率要高，所以不用补税。
5．“营业外支出”账户
6、企业所得税税率
国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。
（二）计算过程
1、企业所得税
（1）“纳税调整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(万元)（2）纳税调整增加额187.492万元,其中： ① 工资37.2万元
② 三项经费6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292(万元)10.216 ③ 利息支出6万元 ④ 业务招待费支出60万元
⑤ 其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元（3）纳税调整后所得＝301.5＋187.492＝488.992(万元)（4）减：免税所得： 33.5万元 违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。（5）减：加计扣除额：75万元
（6）应纳税所得额＝488.992-33.5-75＝380.492(万元)（7）应纳所得税额＝380.492×15%＝57.0738(万元)（8）减：本期累计实际已预缴所得税：30万元
（9）本期应补（退）所得税＝57.0738－30＝27.0738(万元)
2、个人所得税
应补股息、红利所得个人所得税＝10×20%＝2(万元)
点击咨询 