我国商业银行会计工作的难点及解决对策分析

第一篇：我国商业银行会计工作的难点及解决对策分析

【摘要】银行作为运用货币进行经营的现代金融企业,会计工作的好坏直接影响着本单位的经济效益和资产安全。而会计工作具有涉及面广,处理流程繁琐,业务量大,易出现疏漏等特点。要提高工作效率,强化核算质量,防范事故差错,就应充分认识会计工作的主要特点及其应对策略。

【关键词】商业银行；会计工作；难点；对策

一、当前我国商业银行会计工作面临的主要难点

(一)银行会计参与决策的职能未得到充分发挥

1、银行会计参与决策管理的职能未得到充分重视,受传统观念束缚和惯性思维的影响,银行会计工作仍定位于反映和监督,会计工作主要限于操作性的账务处理,很少参与银行的经营管理。

2、在银行内部重存款、重贷款的观念较为浓厚,通常以计划、信贷、筹资部门的意见作为决策依据,缺乏对会计资料进行动态考查和分析,会计资料的重要性未被充分认识。

3、由于商业银行经营范围和分工方式的局限,使会计职能得不到充分发挥。目前的商业银行主要是以经营存贷为主,利润来源主要是存贷款利差。其贷款来源由资金计划部门和筹资部门组织管理,贷款的发放由投资信贷部门管理,会计部门只是被动地处理存、贷款业务的结算工作,这种分工方式使得各行在进行经营决策时,很少考虑会计部门的意见,致使会计部门参与决策职能得不到有效发挥。

(二)银行会计处理手段电算化程度不高从表面上看,目前电子计算机的应用较为普及,但主要是表现在一线服务,即对日常业务的上机处理上。

1、会计应用系统不完善,上机业务品种不齐全。经调查,许多基层银行会计网点长期人机并行,不能甩掉手工操作。如在西宁地区商业银行的会计业务上机网点中,几乎全部存在人机并行的现象,所开办的业务未能全部上机,不少分户账通过人机合并后方能做到综合平衡,有的业务长期由人工控制,工作难度较大。

2、计算机在搜集信息、传输数据方面准确、快捷、高效的功能没有得到发挥,比如银行会计信息的搜集、传输、处理仍然是依靠手工操作规程,不仅信息量有限,而且准确性、及时性不高。

3、对现有电子计算机的利用不充分,仅停留在一般的键盘操作上。经调查,大部分上机网点,电子计算机的运用仅限于部分业务的键盘操作和日终结账,而在资料的存储、综合统计比较分析、趋势预测等方面的综合管理功能大都没有开发和利用。

(三)银行会计信息可加工性难以满足经营管理的需要

1、由于会计经营机构的相对分散,点多线长,对会计信息的集中处理相对迟缓,造成时效性不高。

2、由于会计应用系统对会计科目只能在二级科目基础上进行分类,从而无法对会计信息在监督、控制、预测方面进行深层次的分析加工,难以满足商业银行经营管理活动的需要。

(四)部分会计人员素质不高

1、部分会计人员业务技能单一,只懂业务不懂计算机,缺乏既懂计算机又懂会计的复合型人才,制约了银行会计工作向纵深处发展。

2、部分会计人员对政策、法规和制度认识、学习不够,工作责任心不强,存在有章不循,违章操作现象,造成账务差错和经济损失。既影响会计工作整体质量,又影响经营效益。

(五)银行会计的会计监督不力会计监督是会计的基本职能之一,它是利用货币计价对单位经济活动的全过程进行全面,综合的监督。由于银行现在正处于转换经营机制的过程中,银行内部自我约束机制尚未形成,存在财务管理混乱,资产流失和核算失真现象,这与会计监督乏力不无关系。

1、内部控制不严,国有资产流失。会计监督是内部控制的一个重要内容,但在实际工作中,会计监督起不到应有的作用,造成严重的经济后果,如贪污、挪用公款、账目不清,出现过多呆账,引起资产流失。

2、领导授意和追求小团体利益,造成会计监督弱化。由于会计人员在组织上隶属于其所服务的银行,因而在履行会计职责时,首先考虑的是银行利益,习惯于按照领导的授意反映银行的财务状况和经营成果。

二、加强银行会计工作的对策和建议

(一)健全会计机构,加强会计管理,积极推进会计职能的转变,为会计参与银行管理提供组织保证

1、领导重视,把会计工作参与决策职能摆上议事日程。领导要真正重视会计工作,提高会计工作人员的地位,多听取会计部门的意见和建议,将会计部门提交的财务报表、财务分析、建议等用于决策,提高会计部门在重大事项中的发言权和建议权,激发会计人员参与决策的积极性。

2、转变会计职能,深化会计作用,建立银行经营预测系统。作为以效益中心的商业银行,其经营成果最终要反映在财务状况上。会计部门要充分利用现行的经营资料,采取科学的方法,对利润、成本、资产结构、收入等进行预测分析,确定切合实际的利润、成本、资产、负债、收入、费用等经营目标。

3、建立经营决策系统,提高经营决策水平。会计人员要在预测分析的基础上就有关经营事项拟定各种备选方案,以便管理人员选出最佳方案。如按照资金性质和规定利率进行负债成本率测算,对经营所需资金进行决策分析,按照资产结构,依照量、本、利分析法,对资产单一化经营和多元化经营进行决策分析,实现资产的流动性、安全性和效益性的互补配置。

4、建立成本控制系统,降低成本支出。成本是银行经营活动的一项重要综合指标,是实现经济核算的重要内容,应该在全行统一计划、统一领导下,以财务会计部门为主建立成本控制系统,确定成本控制指标,监督成本形成的全过程,了解指标实施情况,及时纠正偏差,使各项费用支出不仅合理必要,而且都在成本控制指标之内。

(二)建立现代化银行会计体系,加强会计电子化网络建设,实现银行结算网络化

1、进行统一规划,建立完善的银行电脑网络。对会计电子化发展进行统一规划,制定完善的规章制度及专业操作规范,充分详细地搞好系统设计并组织实施。首先各商业银行内部尽快做到:建设规划统一、技术标准统一、设备选型统一、软件开发统一;其次,根据经济发展需要,逐步做到全国主要商业银行之间统一规划,真正建立起现代化银行会计体系,提高会计工作电脑化、网络化水平。

2、建立数据处理中心,实现数据共享。利用电脑网络,以会计数据为源泉,建立相关专业的源数据信息和派生数据信息系统。内部的业务管理部门通过联网终端监控和收集数据,同时又将自身形成的汇总分析数据信息载入数据库中,以便领导者通过设在办公室内的监控终端即可实时掌握全行经营活动情况,提高经营管理水平。

3、建立会计管理信息系统,将会计电脑系统与各项业务处理的电脑系统相连接,使业务的处理过程同时也成为会计明细核算的过程,使业务经营与明细核算相结合,从而减少业务处理的过渡环节,加快会计核算速度,提高会计核算速度,提高会计核算质量。

4、加快会计电算化人才培训的步伐,实现会计电算化,人才是关键,要采取积极措施,多层次、多形式、多渠道地培养会计电算化人才,特别是既懂计算机又懂业务的复合型人才,使广大会计人员都能熟练操作电子计算机,提高电子计算机应用水平。

(三)建立集中统一管理体制,实现银行间地区间的联网,减少资金在途时间,加速资金周转,提高经济效益。

1、打破原有的清算系统格局,加速资金融通,发挥资金汇划清算系统的巨大优势,实现银行间地区间的联网,减少资金在途时间,加速资金周转,提高经济效益。

2、建立集中统一管理体制,形成核算制度、核算账务、核算软件三统一的运作模式。重点实现营业机构对公、储蓄、出纳业务一体化和综合化。强化集中监督职能,提高经营管理水平,实现管理体制从分散向集中统一转变,作业方式从手工作坊向专业化分工批量处理转变,营业网点从功能单

一、贪大求多,向小型综合电子联网远程终端的转变,营业网点和柜台服务由专业分割向综合性转变,会计核算要素由分散的人工管理向集中的计算机管理转变。

3、要加快银行电子化建设进程,尽快实现网络化,通过一个城市的联网向一个区域性或一个省内联网发展,最后实现全国办理结算业务的银行机构全面联网。

(四)加强会计队伍建设,提高会计人员业务素质和工作水平

1、抓职工思想教育和法制教育,把对全体会计人员理想信念、职业道德、遵纪守法教育同企业经营理念,员工行为规范教育结合起来,培养和树立正确的人生观、价值观和敬业奉献精神,强化法制观念、制度观念,不断提高会计人员政治和业务素质,提高遵纪守法、按章办事的自觉性。

2、抓业务培训,以新业务、新知识、新技能为主要内容强化会计人员的专业技术培训和岗位技能训练,使会计操作人员的业务技术能由单一型向一专多能型转变,积极为客户提供最优质服务。

3、要积极利用现成条件,充分挖掘现有机构、人员、计算机联网的潜力,扩大会计业务的范围,在经营存、贷款和结算业务的同时,积极开办代理业务,如代收、代付业务,代理发售和兑付国家债券业务,代理发行企业债券、股票等业务,扩大资金来源,增加手续费收入,提高经济效益。

(五)强化会计监督的力度

1、进一步建立健全和贯彻落实银行内部控制制度。银行应完善内部控制制度,建立健全各项监督措施,通过对货币资金和财务的控制,有效制止浪费,防止各种贪污和舞弊行为。通过对会计处理程序的控制,提高会计纪录的真实性、准确性和完整性。提高管理者对内部控制制度的认识,注意选用和培养称职的会计人员,减少错误和弊端的发生,以达到监督和控制的目的。

2、营造良好的会计监督环境。银行领导要对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,通过有关制度委托,授权会计机关、会计人员按章办事,严格把关。重视内部会计监督制度建设,支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责,帮助会计人员解决工作中遇到的困难和问题,为实行会计监督创造一个良好的环境。随着社会主义市场经济的发展,金融体制正在不断适应新形势的要求而发生变化,因此,银行会计工作必须尽快规范和完善,会计工作的职能必将发生根本性转变,经营方式由粗放型走向集约化,核算手段由人工化走向电算化,工作程序由习惯走向规范化、法制化,业务范围由单一化走向多元化,从而使得会计工作不仅能够体现反映、监督的职能,更重要的是发挥控制、分析、预测和参与决策的效能,使会计工作真正由表面的“操作型”转向内涵的“管理型”,为我国商业银行健康发展发挥积极作用。

第二篇：我国商业银行服务收费存在问题及解决对策

我国商业银行服务和收费 存在问题及解决对策

近年来，随着银行金融业务不断创新发展，我国商业银行服务项目愈来愈多，收费价格也在日益增长。银行作为一种特殊行业，不断扩大服务功能，收取费用是一种正常的经营行为，但与此同时，银行暴利、服务乱收费等问题也层出不穷。规范商业银行服务收费行为对于维护人民群众的切身利益，促进经济的发展十分必要。本文就开展商业银行服务检查和对商业银行开展中间业务的调研中发现的问题，探究其产生的原因，提出解决问题的对策和建议。

一、商业银行服务和收费存在的问题

1、将应由银行承担的房屋抵押登记费转嫁给客户。将应由银行承担的房屋抵押登记费转嫁给客户在各商业银行中比较普遍，开展房屋抵押贷款业务的银行几乎都将房屋抵押登记费转嫁给客户承担。根据国家发改委、财政部发布的《关于规范房屋登记费计费方式和收费标准等有关问题的通知》，在抵押权登记过程中，购房者与贷款银行签订的抵押合同中，抵押登记费只能向登记为房屋权利人的一方收取。而权利人通常为银行，因此，房地产抵押登记费由银行支付。商业银行在开展房屋抵押贷款业务中，采取由房地产开发商或银行客户经理向贷款客户（抵押人）代收的方式，将这一费用转嫁由贷款客户（抵押人）承担。部分银行在《房屋抵押借款合同》中明确载明房屋抵押登记费由贷款客户（抵押人）承担。商业银行的这一做法显然违反了国家发改委、财政部关于房屋抵押登记费管理的规定。

2、把自身应履行的职责变为有偿服务，收取费用。2013年8月，中国银监会下发《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》明确指出“银行业金融机构应依法承担贷款业务及其他服务中产生的尽职调查、押品评估等相关成本，不得将经营成本以费用形式转嫁给客户”。部分商业银行利用其优势地位，将一些理应由其自身承担的经营成本转嫁给客户，混淆了银行本身职责和服务的界限，将其自身的职责作为服务内容向客户收费。如相关法律、法规和政策规定银行应对贷款资金是否按贷款合同约定的用途使用进行监管，但有的商业银行在履行这一工作职责时，通过与借款人签订《资金监管/托管协议》的形式，由借款人将贷款资金“委托”给银行监管，商业银行则按贷款金额的一定比例收取资金监管/托管费。

3、利用贷款之机强制服务，或以与贷款捆绑方式变相强制服务并收费。部分商业银行利用贷款优势地位，在贷款过程中借机附加收取不合理费用或强制客户接受与其真实需要不符的服务而收取费用。商业银行在企业、个人贷款过程中强制收取贷款承诺费、财务顾问费、融资顾问费等，将实际交纳或同意交纳这些费用作为发放贷款的前置条件。在外围调查中，贷款单位反映，各银行虽然收取了财务顾问费等费用，也与贷款单位签订了所谓格式化合同，但并没有专门为客户提供财务顾问服务的团队或者专门机构。贷款单位其实并不需要银行提供合同上所签订的服务内容，均反映不交财务顾问费，就贷不了款。

4、收费后不服务或少服务，表现为银行向客户提供的服务缺乏个性化或无实质性内容。商业银行向贷款企业收取财务顾问费或融资顾问费、咨询费，其收费标准多为协议收取（格式合同），只收费不服务或少服务问题突出。有的银行向企业（客户）收取高额的顾问或咨询类服务费，但是提供服务仅限于印送纸质的金融资讯类资料，或通过电子邮件定期向客户群发电子版的金融资讯类资料。这些金融资讯类资料主要是总行编撰的电子杂志或宏观经济分析资料，商业银行没有针对企业（客户）提供个性化服务；有的银行虽然有限的提供财务分析报告，但其内容多为从企业（客户）的财务报告中摘抄，几乎没有针对客户的生产或经营现状以及客户资金运行情况提供原创性的财务分析报告。

5、对明令禁止的收费项目继续收费。2011年10月12日国务院第175次常务会议明确禁止商业银行对小型微型企业收取承诺费、资金管理费，但部分商业银行有令不行、有禁不止，继续向小型微型企业违规收取相关费用，增加了小微企业的融资成本。此外，部分商业银行在2011年7月1日后继续收取明令取消的人民币个人账户密码挂失费、存折工本费，签约工资账户年费等。

6、自立项目、提高标准收费。按照《商业银行服务价格管理办法》第十二条规定：“实行市场调节价的商业银行服务价格，应当由商业银行总行制定和调整。分支机构不得自行制定和调整服务价格。”部分商业银行的分行、支行擅自设立收费项目、改变计费方式或提高收费标准。

二、我国商业银行服务和收费存在问题的原因

（一）商业银行与贷款客户之间的地位不对等

在金融市场上，企业贷款有求于银行，导致银行跟企业之间关系不对称。尽管金融市场竟争的态式初步形成，但是商业银行在资本市场中处于优势地位的现状短期内不会改变。一方面我国企业融资渠道相对比较狭窄，民间资金进入资本市场的方式仍然在观望，商业银行之间缺乏充分竞争；另一方面我国经济程现的特点，使企业增加投资的动力仍然强劲，另外点多面广的基础设施建设使社会对资本的需求不减，这使得中国庞大的货币量仍然显得供不应求，资本市场仍然是卖方市场，融资难在短期内不会改变。一些商业银行利用自身的强势市场地位，强制或变相地强制通过不规范的经营方式向借款人收费，表现为银行收费名目繁多，推高了企业融资成本。

（二）中间业务任务指标考核压力大

银行业传统的收入是存贷款的利差。发达市场经济国家银行业的收入已经由以存贷款利差为主，逐步转向以中间业务收入为主。近年来，随着金融体制改革的不断深化，对商业银行来说仅依靠传统存贷利差收入已经难以保持长期竞争力。为增加非利差收入，完善服务功能、提高服务水平，各商业银行都大力发展中间业务，对中间业务增速的要求也日渐提高。一些商业银行总行制定相关的业务考核政策，对基层行下达中间业务考核指标。部分商业银行把中间业务与员工工资、奖金甚至评先、晋级等绩效挂钩，形成了环环相扣的利益链条。但因银行开展报中间业务品种单

一、结构不合理等原因的限制，使银行业务收入渠道狭窄，很难达到总行下达的中间业务指标考核要求，为完成考核任务，各分支行想方设法增加中间业务收入。他们一方面在存贷款利差收入的结构上做文章，将部分利息收入转为中间业务收入的一部分（息转费），以期完成中间业务收入的考核任务；另一方面借发放贷款之机变相强制客户签订咨询顾问类服务协议，并收取咨询顾问类服务费。有的分行甚至下发文件强化这种与贷款捆绑收费的方式。

从对商业银行服务价格执行情况的检查来看，咨询顾问类服务收费是银行中间业务收入的重要组成部分。咨询顾问类业务指商业银行依靠自身在信息、人才、信誉等方面的优势，收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运行的记录和分析，形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营管理或发展的需要的服务活动。由此可见，中间业务是一项需要银行依托人力资本和技术含量来为客户提供金融服务的业务。从我国商业银行的现状来看，能适应这些中间业务需要的高端人材仍比较缺乏，部分银行的咨询顾问类服务对客户的需求来说，没用实质性的帮助，咨询顾问类服务的水平不高，对客户来说这些服务质价不相符。我国商业银行在开展咨询顾问类业务方面要走的路仍然很长。

（三）商业银行在金融服务中依法合规收费的意识不强 据调查，部分商业银行基层行的领导和工作人员认为，根据中国人民银行的规定，贷款利息可以在基准利率基础上上浮4倍，目前商业银行执行的利率只是在基准利率基础上上浮10%-20%，银行加收一些企业财务顾问费、个人理财顾问费或咨询费，只是将部分利息转化为收费而已，并没有增加群众和企业的负担”。但是，调查中多数群众和企业都认为这些收费不合理，不该收，客户对商业银行不交费就不给贷款的行为感到无奈。此外，有的商业银行缺乏公平、透明、收费服务自愿的意识，银行网点收费信息标示不充分，服务信息不透明，没有切实保障消费者的知情权和选择权，也是造成银行乱收费的原因。

（四）政府有关部门监管能力不强，监管缺位。

1.价格主管部门对商业银行执行价格和收费政策的监管弱化。根据《价格法》，各级政府价格主管部门是商业银行服务价格的监管主体。随着政府对商业银行服务价格的进一步放开，除人民币基本结算类业务仍实行政府定价或政府指导价外，银行金融机构的服务价格和收费均实行市场调节价。在价格放开的同时，价格主管部门对商业银行价格行为的监管弱化了。表现在实行市场调节价的情况下，价格主管部门查处银行金融机构价格违法行为的难度加大，价格行政执法能力不够强。

2.中国银行业监督管理委员会（简称：银监会）是银行金融业的监管机构。银监会在对银行金融业进行监管的同时，对商业银行服务价格的监管有加强的趋势。在管理实践中，由于银监会在各银行金融机构中其地位一定程度上等同于业务主管部门，因此银监会对商业银行服务价格的监管存在缺失。

从上述两点可见，政府层面对商业银行服务价格监管不到位，特别是对商业银行服务价格和收费行为监督检查不到位，是商业银行出现价格和收费问题比较严重的原因之一。

三、治理商业银行乱收费的对策

治理商业银行乱收费问题，既要提高银行的服务意识，也要打破“垄断”，既要靠内部行业自律，又要靠外部监督。

（一）深化金融管理体制改革，推进多元化融资渠道,打破银行的垄断地位。中国金融业的发展和改革相对于实体经济快速发展的需要而言还不够充分。要从根本上解决银行乱收费问题，需要深化金融改革，引入多层次的资本市场，让企业融资渠道变得多元化，营造银行金融充分竞争的局面，增加市场上的信贷主体。进一步推动利率市场化改革，降低银行业进入门槛，让民间资本可以合法进入银行业，抑制银行业暴利，构建更合理的中小企业融资渠道。要引入多层次的资本市场，让企业融资渠道变得多元化，增加商业银行的竞争，增加市场上的信贷主体，使金融服务于实体经济，形成大银行为大企业服务，小银行为小企业服务，其他金融机构提供别的金融服务的合理无缝隙结构。

（二）强化价格监管的主体资格，加大政府监管的力度。价格主管部门要加强对银行金融机构服务价格的监管力度，进一步完善价格监管政策，定好规则，并对各银行金融机构执行政策情况进行监督。2014年2月10日，中国银监会、中国央行、国家发改委三部委联合推出《商业银行服务价格管理办法》，该办法着重规范商业银行服务价格行为，保护群众对商业银行服务收费的知情权、自主选择权和监督权。但这些办法要发挥作用关健是政策的执行力和监管力度。

（三）加强监督检查力度，建立长效的监管机制。价格主管部门应加强对商业银行业中间业务收费执行情况的监督检查，省级价格主管部门可采取委托检查的形式委托下级价格主管部门对当地银行中间业务服务收费进行检查，把检查、处理权下放，以提高当地价格主管部门开展银行中间业务服务收费检查的积极性和权威性。坚持清理与处罚并重原则，对仍然不规范服务价格行为、仍然收取不合理费用的，一旦查到或者有人举报，将严格依法进行处罚。2013年国家发改委组织开展的全国商业银行服务收费专项检查中，严肃查处了一批银行金融机构在金融服务中巧立名目乱收费、不按照规定提供服务而收费、提高收费标准等价格违法行为。这一专项执法行动，引起各大银行、金融机构的高度重视，促使银行金融机构在高级管理层重新审示这几年大力开展银行中间业务服务的得失，为进一步规范银行金融机构的价格行为具有重要的作用。

（三）引导商业银行合理合规经营

2014年7月23日国务院常务会议明确要求要清理整顿银行业金融机构的不合理收费,对直接与贷款挂钩、没有实质服务内容的收费,一律取消。中国银行等四大国有银行及交通银行、招商银行等11家股份制商业银行、中国邮政储蓄银行、北京银行等共计15家商业银行总行在8月初率先下发落实会议精神的文件，采取一系列措施规范服务收费，支持实体经济发展。他们取消了一批收费项目，对小微企业免除、停收部分收费，降低部分收费标准，规范贷款过程中的评估、登记等收费。可见，引导银行合理合规经营对于促进商业银行业健康持续发展具有积极作用。

（四）引导消费者充分了解收费标准，维护切身利益 通过新闻媒体广泛宣传经营者和消费者在接受和选择银行金融服务时依法享有的权益。面对各大商业银行名目繁多的服务项目、高低不同的服务价格，经营者和消费者要主动去了解各家银行的服务价格政策，在接受和选择银行的金融服务前应该查询相关服务项目的内容和收费标准；提高经营者和消费者维护切身利益的意识。在遭遇银行的“霸王条款”时，应积极与银行的有关部门交涉，或向消费者协会、价格主管部门以及银监会投诉。

第三篇：当前班主任工作难点分析及解决对策

当前班主任工作难点分析及解决对策

摘 要：班主任由于其特殊的工作性质，既要负责相关科目的日常课堂教学，还要打理班级各种琐碎事项，因此，班主任在工作中会有很大的工作量。而且，作为与学生接触最多的教师，班主任在开展工作的过程中遇到很多问题是难免的。为了更好地开展工作，教师应积极对当下班主任的工作难点进行探究，并提出相应的对策。

关键词：班主任；工作难点；策略

中图分类号：G62 文献标识码：A 文章编号：1673-9132（2018）19-0179-02

DOI：10.16657/j.cnki.issn1673-9132.2018.19.113

目前，我国大部分地区的大部分学校的班主任和学生之间的关系还是传统的关系。即班主任负责班级日常的工作，并对学生的学习进行督促，学生对班主任有一定的敬畏之心，甚至有些害怕班主任，很难敞开心扉与班主任交谈，分享自己在学习和生活中遇到的困难和有趣的事情。这种关系其实不利于班主任的日常管理，也不利于学生个人的全方面发展。当下正值素质教育推行的关键时期，班主任在处理班级事务的过程中，要注意改变这种传统的方式，创造一种新的与学生交流的方式，使师生关系更加融洽，做到班主任和学生之间，不仅仅是师生，更是好友，可以在一起互相谈心，班主任可以帮助学生解决生活和学习中的困难，学生可以向班主任提出班级管理的建设性意见。

一、做好班风和学风建设

正如校风和校纪对于一个学校的重要性一样，班风在班级中的建设也是十分有必要的。很多班主任在管理班级的过程中忽视掉了这一点，仅仅单方面的督促学生去闷头学习，学生在这种被动的压迫下，很容易产生抵触心理。为了让学生以更加积极的心态去主动学习，教师要注意班风、学风的建设，要通过一系列的活动，在班内营造一种学生之间互相学习、竞争学习的气氛。良好班风的形成，并不是班主任一个人或者是某个学生自己就能做到的，它是通过班主任和全体学生共同努力、共同建设出来的。为了让学生更好地融入到良好的班风学风中，教师应该在接受一个新的班级时，就制定好相关的班级纪律，必要时也可以采取一些相应的措施来警示学生。经过多年的教学经验，我发现如果在学生刚进入一个班级的时候，就对学生严格要求，让每个人都能以更加认真的态度去对待学习，那么在1到2个月的时间内，班内就会形成一股良好的学风。而这种学生之间制造自己营造出的氛围与班主任的强制性学习不同，班主任强制学生学习，往往会得到相反的结果，但是学生自己营造出的这种氛围，对于学生的带动力是非常强的。而且，这是一种非常持久的效果，良好的学风一旦形成，很难改变。

二、师生之间经常沟通谈心

班主任是学生在校期间的“大家长”，除了督促学生完成平时的学习任务，教师也要积极与学生进行沟通，了解学生在生活方面遇到的其他问题，并积极的帮助他们解决。这有利于师生之间形成一种良好的平等的关系，打破那种传统的教师高高在上，学生只能遵从教师的想法的状态。为了帮助学生更好地在校学习，同时也帮助学生之间建立比较和谐的关系，班主任要及时与本班学生进行沟通交流，发现自己本班学生的优点，并进行表扬，促进学生自信心的形成，?τ诎嗄谕?学之间产生的矛盾，也要进行积极的调节，从比较客观公正的角度出发，从学生的角度考虑问题，解决双方之间的矛盾。很多学生遇到问题是不好意思向班主任说，因此班主任要善于发现学生的不同状况，并进行及时的疏导。例如，班内某位学生对书法绘画有着非常大的热情，但是在学校的学习过程中，由于学业的压力，不得不利用一些原本用来发展自己兴趣的课余的时间来完成日常的学习任务。这时，学生就很容易产生抵触心理，逐渐对在校学习失去兴趣，认为繁重的课业负担阻碍了自己的发展。这时就需要班主任进行积极的开导。班主任需要向学生讲明当下学习的任务和重点，以及学生自己未来的发展方向，应该做如何的努力，要把目光放长远一些，对于那些家长无法向学生阐明的事情，班主任要向学生解释清楚，让学生更加放心的在校学习，提高学生的在校学习效率。

三、经常召开主题班会

很多时候班内的事情琐碎而复杂，班主任可能会出现忙不过来的现象，为了及时把信息反馈给学生，班主任可以按时召开主题班会，班会的形式可以多样化，可以一方面向学生阐明近期的学习任务，对学生某个阶段的学习进行的鼓励，或者根据某个主题，让学生自由发挥，提供一个展现学生才能的舞台。这种主题班会的举行，也会拉近班主任和学生之间的距离，让师生关系更加和谐。例如，在母亲节到来之际，班主任可以召开一个关于感恩的主题班会。在班会开始时，班主任可以让学生自由发表自己的想法，可以讲一讲自己对于感恩这件事情的看法，或者是自己经历过一些关于感恩的事情，班主任要注意积极的引导学生，既要让那些活跃开朗的学生有表达自己的机会，也要给那些性格稍微内向的学生以鼓励，让他们更加勇敢的来表达自己。为了深化班会的主题，教师也可以让学生回家之后做一件感恩父母的事情，让学生更加深刻地理解感恩的含义。在这一话题结束之后，班主任也可以借机对整个班级近期的事情做一个总结，并督促学生更加努力的学习来回报父母。在这种情况下，这种激励的效果是非常明显的。

总之，由于班主任和学生之间存在一定的年龄差距，班主任在管理班级、在与学生沟通方面出现很多问题是正常的，班主任一定不要因此而丧失信心，要坚信自己一定可以把班级打理的井井有条，在做班主任期间，一定要尽职尽责，努力解决学生遇到的生活和学习上的困难，真正的担任好“家长”的角色。虽然，一个班主任管理的学生人数有限，但是要真正的扮演好好管理者这个角色，也是非常不容易的。班主任要针对班里同学的具体情况，制定相应的管理策略，要注意学生学习兴趣的培养、自信心的培养，还要注意学生的全面发展，努力把学生培养成全方面的高素质人才。

参考文献：

[1] 陈成琳.浅谈新课程改革背景下初中班主任管理工作中的问题及对策[J].才智，2017（14）.[2] 刘江琳.选择最合适的角色走近学生――浅谈班主任工作心得[J].科教导刊（电子版），2017（19）.[责任编辑 张翼翔]

第四篇：浅议药包材的监管难点及解决对策

直接接触药品的包装材料是药品的一部分，它伴随着药品生产、流通及使用的全过程，尤其是药物制剂中，一些剂型本身就是依附包装而存在的（如气雾剂等）。由于药品包装材料和容器组成配方、所选择的原辅料及生产工艺的不同，导致不恰当的材料引起活性成分的迁移、吸附甚至发生化学反应，使药物失效，有的还会产生严重的副作用，所以药包材对保证药品的稳

定性起着重要作用，其质量优劣将直接关系到人民群众的用药安全。但是，与药品质量管理相比，我国目前药包材质量管理明显滞后，监管部门在日常的监管过程中也存在诸多的困难和疑惑。

存在的主要问题：

（一）监管体制的不适应

药包材企业的注册申报工作都是直接上报国家局或省局，并不经过市县两级药监部门的初审，但是日常监管工作却是市县两级基层药监部门承担，部分企业从自身商业保密的角度，拒绝向所在辖区内的基层药监部门提供完整的注册申报材料。导致有的基层药监部门对辖区内的药包材产品缺乏了解，监管更是无从下手。有的药包材企业甚至拒绝市县级药监局的监管，认为自己是在国家局取得的注册证，有什么事直接找省局，对市县局的监管不予配合，甚至百般刁难。

（二）相关法律法规的缺失

目前，关于药包材的法律法规仅有《直接接触药品的包装材料和容器管理办法》（以下简称《办法》）这一唯一的部门规章，仅仅规定了药包材的注册管理，没有明确的生产环节的管理要求，导致了监管部门在执法过程中缺乏切实可行的具有可操作性的监督检查程序和标准。如《办法》第64条第二款规定：生产并销售或者进口不合格药包材的，（食品）药品监督管理部门应当责令停止生产或者进口，并处以1万元以上3万元以下罚款，已经生产或者进口的药包材由（食品）药品监督管理部门监督处理。第65条规定：对使用不合格药包材的，（食品）药品监督管理部门应当责令停止使用，并处1万元以上3万元以下的罚款，已包装药品的药包材应当立即收回并由（食品）药品监督管理部门监督处理。但是在实际监管工作中，药监部门对药包材是否“不合格”缺乏相应的判定依据。同时，《办法》未明确对使用未经注册的或不合格药包材的医院制剂室的处罚措施，导致药监部门在监督执法中对此类情况的处理因缺乏明确依据而产生监管的随意性。

此外，与其相配套的法律法规也不完善，如对药包材的包装、标签管理以及药包材的使用管理无明确规定。药品生产企业应该对药包材做相容性试验，但却找不到相关的明确的规定。对药包材的包装标签也无相应地要求。我们发现药包材厂生产出来的药包材就用旧麻布口袋当外包装，上面手写生产单位、品名等；作为药包材这种产品更是没有任何标识。比如生产塑料瓶的企业生产出来的塑料瓶上面什么标识也没有，根本无从鉴别该产品是从哪个单位生产的、有无注册证。这种状况导致无证生产药包材的企业的取缔有一定难度，我们能要求的也仅是提供一张注册证，企业很容易偷梁换柱购进低价的无证企业生产的药包材。

（三）监管人员专业技术知识的匮乏

药包材监管需要较强的专业知识，尤其对药包材检验技能的掌握更是不可或缺，但在基层药监部门，大部分是“非药学出身”，即便是药学专业出身，对药包材知识的掌握也是十分有限，平时也很少有机会参加此方面的专业培训，市场上能找到的相关书籍也很少。监管者本身知识的匮乏是导致药包材监管困难的重要原因之一。

（四）技术监督手段的落后

对药包材质量的定性很多时候需要依靠专业的检测设备，而根据相关的药包材国家标准，大部分药包材检测项目较多，涉及专业性较强，要求的检测仪器条件也较高。以口服固体药用高密度聚乙烯瓶为例，检测项目就有[外观]、[鉴别]（包括红外光谱、密度）、[密封性]、[振荡试验]、[水蒸气渗透]、[炽灼残渣]、[溶出物试验]（包括易氧化物、重金属、不挥发物）、[微生物限度]、[异常毒性]等十来项。目前，省级以下药检所还没有药包材质量检测能力，基层各项基础设施和设备与实际的监管要求还存在很大的差距，在一定程度也制约了监管工作的开展。

（五）药包材生产及使用单位质量管理意识淡薄。

在我国将药包材纳入法制化监管的历史并不长，药包材作为药品的重要组成部分，其对保障药品质量的重要作用也未能被药包材生产企业和使用单位所广泛认同。生产企业重经济效益，轻质量管理的现象还十分突出，导致实际生产过程中存在诸多安全隐患。药包材使用单位也缺乏对所使用的药包材的规范管理，相当一部分药品生产企业和医疗机构制剂室未制定药包材的采购、验收、使用等管理制度，更缺乏对其所用药包材的检测能力。诸如此类，也为我们的监管工作设置了很大的障碍。

解决对策：

（一）完善药包材配套监督管理法律法规

鉴于目前，对药包材生产的监管缺乏操作性强

第五篇：解决我国中小企业融资难问题的对策分析

解决我国中小企业融资难问题的对策分析

发布时间：2009-5-12信息来源：

[摘 要] 当前制约我国中小企业发展的因素很多，其中，融资难是主要的“瓶颈”之一。针对我国中小企业融资难的现状，分析其原因，指出要解决这个问题，就必须进行制度创新，重建信用，加快金融深化，大力发展中小金融机构等。

中小企业作为国民经济的活动源泉和持续稳定发展的重要支持力量，在扩大就业、提供社会服务、推动科技发展、支持经济增长等方面发挥着举足轻重的作用。改革开放以来，特别是社会主义市场经济体制确定以来，我国中小企业发展迅速。然而，在目前的社会经济环境下，诸多因素制约着中小企业的发展，其中，融资困难就是一个突出的问题。

一、我国中小企业融资现状及存在的问题

1997年以来，我国宏观金融政策已经开始为中小企业拓宽融资空间。中小企业融资的总规模有了很大提高，融资结构也发生了很大的变化，但从目前的融资渠道与融资方式来看，我国中小企业的融资仍存在很大制约。

1.自筹资金满足不了中小企业扩张投资的有效需求

中小企业在初始创业阶段几乎完全依靠自筹资金，绝大部分初始资金都是由主要的业主、创业成员及家庭提供的。在创业后追加投资时，自筹资金仍是中小企业发展扩张的主要资金来源。目前，我国中小企业主要靠内部自我积累融资，滚雪球式发展。在全部资金来源中，自筹资金高达66.6%，其中城镇个体经济自筹高达93%，联营经济达54.18%，股份制经济达53%。绝大部分乡镇企业、私营企业等中小企业主要通过向职工亲友借债集资，内部股份募集，职工股份的红利转为股本等民间渠道来筹集中长期投资。由于我国的中小企业多数为劳动密集型的企业，平均利润水平不高，仅仅依靠利润留成来作为企业的主要资金来源，远远无法满足企业投资发展的需要。这种状况不仅给我国中小企业生产和再生产的资金所需带来困难，而且会失去许多市场机会，在竞争中处于不利地位。

2.金融信贷供给远远满足不了中短期投资的有效需求

尽管中小企业在创办时大部分资金来源于自我积累和自筹，但是仍有50%以上的企业离不开金融机构的贷款，在生产运营过程和扩大投资时对金融机构的需求更加强烈。由于各种因素的制约，中小企业要想直接从资本市场上获得资金或者风险资本较难，获得外来资本除进行私人借贷外，在很大程度上需要从银行等金融机构贷款。国家统计局曾对我国中小企业的基本情况进行了一项调查，在被调查的312个样本中有81.35%的企业获取外部资金的主要渠道是通过银行贷款。而在获得人民币短期贷款方面，有81.99%、47.27%与30.87%的企业分别是通过国有商业银行、农村信用社与城市合作商业银行获得的。也就是说，与其他融资渠道相比，中小企业得到银行贷款的可能性更大一些。所以形成了目前我国中小企业对银行贷款的依赖性比较大这种情况。但即使这样，还有许多中小企业因得不到银行贷款而濒临破产倒闭的境地。

3.股权、债券融资满足不了中长期的有效需求

与银行信贷相比，资本市场对中小企业的开放程度更低，正规的股票债券融资渠道满足不了中小企业的多层次的直接融资需求。中小企业需要与其资本结构相适应的资本市场。然而，目前的资本市场缺乏层次性，各类融资渠道更加适合大型企业的需要，而绝大部分中小企业则不可能通过资本市场筹到资金。无论是股票市场还是债券市场，它都规定了企业进入的最低门槛，如要进入沪深两地“主板”市场发行股票，其净资产不得少于6000万元，最近三年要连续盈利等，而要发行债券，其发债主体的净资产不得少于6000万元，平均可支配利润足够支付全部债息。按照这样的条件，绝大多数中小企业是不可能发行股票或债券的，因此，我国中小企业要想通过资本市场筹到资金可以说是难之又难、少之又少的。

二、我国中小企业融资难的原因分析

造成我国中小企业融资难的原因是比较复杂的，既有中小企业自身内部的原因，也有社会经济环境外部的原因。具体有以下几个方面：

1.中小企业自身的产权障碍

产权问题是影响中小企业融资的一个内部原因。城镇国有（集体）中小企业（乡镇企业）在改革过程中同国有大企业一样，面临着严重的产权归属和重新界定问题。这些企业创立的初期大都没有确立明确的产权关系，不清晰的产权使众多企业在经营一段时间之后缺乏后继资金的支持，在内部融资不足的情况下，地方政府便以行政方式强令地方中小金融机构（城市银行、信用社等）给予资金支持。随着几年前中央政府开始对地方中小金融机构进行治理整顿，许多不规范的中小金融机构被撤掉，我国众多的中小企业很快便陷入了融资困境。而国有商业银行企业化改制后，商业银行的地方分支机构摆脱了地方政府的控制，对那些产权不明，责任不清的中小企业不再盲目贷款，从而加剧了我国中小企业群体的融资困境。

民营或私营的许多中小企业，在创建过程中出于种种利益上的考虑，往往采取挂靠集体，合资合作或投资入股等等方式，与当地政府部门存在千丝万缕的联系，不同程度存在着机器设备等固定资产的所有权，房屋等不动资产所有权以及土地使用权等产权不明的状况。产权的不明晰使这类中小企业无法将产权进行抵押，即使是发展前景再好的企业，也很难从银行获得贷款支持，同时，由于这类企业内部融资能力有限，所以发展资金不足将长期困扰着这些企业。

2.中小企业自身的信用缺失

中小企业经营者普遍素质不高，企业公信力不足，信用水平低下是影响中小企业融资的另一个内部原因。我国中小企业信用意识淡漠、信息批露意识差、财务信息虚假、财务管理水平低、报表帐册不全、一厂多套报表等等现象普遍存在；赖帐、通过各种手段逃废银行债务的现象屡见不鲜。凡此种种违背市场经济交易规则的不信用行为，极大地挫伤了银行对中小企业提供信贷服务的积极性，势必造成银行对中小企业的“惜贷”行为。特别是在国有商业银行已经企业化改革的今天，中小企业当前所面临的融资困境在某种程度上可以说是自身信用缺乏的必然结果。因为企业化改制之后的商业银行必须按照市场经济规律的要求，以自身效益最大化为主要经营目标，没有义务再去承担各级政府的所谓“政策性”责任，不问效益地为中小企业提供融资服务。而众多的信用较差的民营中小企业由于信息不对称，也无法从银行获得进一步发展所需要的资金。

3.金融体制存在对中小企业贷款的制约

从金融体制的角度看，制度供给不足是造成中小企业融资困境的一个重要外部原因。我国现有的以四大国有商业银行为主体的高度集中和垄断的金融体制，“天生”就不适合，也不可能为中小企业提供金融服务。这是由我国的经济体制和经济结构决定的。国有大企业对国有商业银行的资金需求已经演化成一种刚性依赖，国有银行虽然已经进行了企业化改制，实际上仍然要承担部分“政策性业务”，完全按照利益最大化要求运作是不可能的，也是不现实的。这样，国有商业银行和国有大企业形成一种事实上的相互依赖关系。而国有商业银行和中小企业之间是绝对不可能形成这种关系的。同时，随着近几年银行企业化改革力度的加大，四大国有商业银行经营策略进行了重大调整，上收了信贷管理权限，极大地削弱和限制了基层商业银行向中小企业拓展业务的能力。

三、解决我国中小企业融资难的对策建议

1.制度创新，加快中小企业产权明晰化

产权明晰是现代企业发展的基石，是市场机制得以按其自身规律运行的关键所在。应贯彻十六大精神，首先“深化集体企业改革”。对于历史上形成的集体企业，要通过清产核资，分析投资关系、历史演变过程等，按照现代企业制度的要求加以规范；对于新建立的企业，从一开始就要明确投资关系，按照现代企业制度的要求设立，避免产权关系不清。其次是大家认为产权关系最清楚的私有企业，其实产权关系也并不像想象的那样“小葱拌豆腐”。只不过一些私有企业产权关系不明晰的问题，其表现形式比较特殊。私有企业大多采用的是家族式的产权制度，整体看，具有封闭性，其产权的外部边界是清晰的，但内部关系比较复杂，有的很不清晰。私有企业往往在创业之初，缺乏资金，靠亲朋好友等凑钱，很多情况下，没有明确的契约，甚至是借贷还是出资都不明确，为今后企业的发展埋下了隐患，严重地影响了企业的发展。民营企业发生产权纠纷的例子不在少数。因此，中小企业也存在明晰产权和建立现代企业制度的问题，需要在不同家族成员之间明晰产权，按照现代企业制度的要求加以改组和规范。实现产权的社会化，有条件的中小企业可以改造为股份有限公司，甚至是对社会公开发行股票的上市公司。

2.体制创新，大力发展中小金融机构是关键

大银行很难做小贷款是世界的通例，完全依靠我国国有四大银行的商业信贷途径支持中小企业发展是不可能的。要解决中小企业贷款难问题，重要的办法就是加大我国银行体制的创新，大力发展面向中小企业的中小金融机构，将民间金融作为中小企业融资的重要补充。

解决我国中小企业融资难的问题，不仅要把眼光集中于银行信贷、抵押担保、风险投资、二板市场等，而且还要特别关注各种非正式金融市场。例如股权的柜台交易市场、场外市场、民间信贷、以及民间的非正式的风险投资等活动。对于中小企业来说，在发展初期，非正式金融市场和非正式金融机构所起的作用往往高于正式的金融市场和金融机构。日本很重视利用民间金融，专门为中小企业融资的民间金融机构有相互银行、信用金库、信用合作社等。这些民间金融机构合作互助性强，其中后两家采用会员制。尽管从整体上对中小企业的贷款比例不大，但他们多为本地中小企业服务，熟知地区情况；能根据企业的具体要求，采用多种服务形式。民间信贷主体

是地方性的信用社。这类银行的定位较为灵活，与中小企业信息相通，与中小企业一同成长，对企业的经营及背景信息较为熟悉，信用调查成本相对较低。如浙江台州等地区创立的金融社区服务模式，使得民间金融机构的服务深入到众多的中小企业，形成了企业与金融机构“双赢”的局面，目前在存贷款总额上都大大超过了国有银行，而且信贷资产质量非常优良。我省也应借鉴学习这种做法，大力推进发展民间金融，缓解中小企业融资难的问题。

3.重建信用，构建信用担保体系是条件

在我国目前中小企业信用透明度不高的情况下，通过担保机构为中小企业融资提供信用担保服务，是解决中小企业融资难的重要条件。但我国中小企业信用担保体系在发展过程中也面临一系列的问题：比如说信用担保机构资本来源渠道单一；信用担保机构承担了过多的风险等。因此，面对这些问题，我国在建立完善中小企业信用担保体系时，应主要从以下两个方面着手：一要鼓励民间资本参与担保，建立多层次的中小企业信用担保体系。目前，我国担保机构力量还是较为薄弱，而且各自为战，不成体系，不能发挥担保机构在扶持中小企业发展方面的应有作用。应当加大对担保机构的政策支持力度，从市场准入、税收、资信共享等方面提供支持。不仅要设立政府出资的担保机构，更重要的是制定相关鼓励政策，吸引民间资本积极参与组建各种形式的担保机构，包括商业担保公司和互助担保基金，形成以政府为主导、发挥各方面的积极性、多家共存的局面。

二要建立两级再担保机构，降低担保机构风险。具体模式为：各种形式的担保机构直接面向中小企业，为他们提供融资担保，从银行获得信贷支持，同时，担保机构将所有的担保业务向省级再担保机构申请再担保；省级再担保机构以对区域内的担保机构提供再担保为主要业务，同时负责对担保机构的业务监管和协调等其他事务，省级再担保机构还可以将其承担的再担保业务，拿到国家再担保机构申请再担保;国家再担保机构负责担保行业法律规定的制定、全国范围的担保业务的监管以及最终再担保。由此而来形成“一体三层”的担保体系结构，共同解决困扰我国中小企业发展的融资难问题，促进中小企业的发展。

参考文献:

[1]金晓斌:现代商业银行与工商企业关系论[M].上海，上海三联书店，1997

[2]樊 纲:金融发展与企业改革[M].北京，经济科学出版社，2000

[3]张 杰:中国国有金融体制变迁[M].北京，经济科学出版社，1998

[4]陈晓红等:中小企业融资[M].北京，经济科学出版社，2000

[5]郑 勇:我国中小企业融资难及对策[J].商场现代化，2006(5)

[6]周小茜:中小企业融资难的理论探研——试析我国中小企业融资难的原因[J].金融经济，2007(2)

[7]吴晓鸣:重塑新型银企关系的思考[J].市场论坛，2006（4）

[8]中国银行四川省分行课题组...经济转型时期的银企关系研究[J]，西南金融，2006（1）

[9]陈文汉:我国中小企业融资难的机理分析及政策建议[J].海南金融，2006(1)

[10]刘 炜:解决我国中小企业融资难问题的对策 [J].财会月刊，2006(3)

■ 张 秋

《商场现代化》 2007年第27期