关于农行集中审计发挥的作用与建议（模版）

第一篇：关于农行集中审计发挥的作用与建议（模版）

关于农行集中审计发挥的作用与建议

摘要：当前农行的发展面临着严峻的挑战。怎样才能让审计工作发挥出更好的作用，成为农行需要面对的主要问题。本文分析了农行集中审计发挥的作用，并对此提出了有关建议。

关键词：农行 集中审计 作用 建议

审计是农行治理结构中的关键核心构成部分，同时也是风险防范的“第三道防线”，对于经济发展有着很好的保护作用。早在2007年，中国市场就开始有外资银行驻入，银行业多面对的市场环境竞争更加激烈。在2008年，由美国衍生了国际金融危机。在2009年，农行就开始实行股份制改革，2010年农行顺利上市。集中审计对于农行在治理、风险管理与内部控制方面，所发挥出的作用也更加显著。所以，为了能够更好的应对市场竞争，以及实现农行治理的进一步完善，加强农行的集中审计则显得至关重要。

一、农行集中审?发挥的作用

（一）集中审计促使审计人员的审计观念得到转变

集中审计通过一种全新的组织形式实现审计方式两个方面的重大突破，让审计人员的观念从根本上发生了极大变化。审计观念的变化。第一，摒弃了传统审资料的审计观念，审计人员进场之后对所有事物都一直持有怀疑态度，进而逐一审查与分析最为原始的资料。尤其是触及到资产业务的部分主要证据，对其真实性都通过取证的方式做出进一步核实。第二，对于计算机辅助审计进行全面推行，所有审计小组都配备计算机审计人员，最大限度将CAS、FARS、CMS等信息平台加以利用，这对拓宽审计查证范围与提升审计效率起到了关键作用。尤其是对资金流向方面进行分析时，计算机辅助审计系统将其最大优势有效发挥了出来。

（二）集中审计改变了传统审计模式

集中审计的应用推广在极大的程度上促进了我国农行的审计工作提升，并主要表现在其对传统审计模式的冲击。其一，实现了审计组织形式的变化。第一，重视程度得到提升，根据有关会议指示出，进行集中审计不仅是农行党委在审计工作方面做出的一种新措施，还是实行全面风险管理的关键环节，并且，对集中审计的实际工作目标更加明确，也对此提出了有关要求。第二，加大了审计规模，在三年内实行全辖区一级分行集中审计，每次都有近千人一起进行审计活动。此规模非常大，范围也十分广泛，而这些都是农行之前从未有过的。

其二，实现了审计方式的变化。第一，通过现场核实，现场取证方式的实行，在一定程度上具有威慑作用，从而在审计过程中，能够充分避免审计证据被调换或者是缺失的可能性。第二，经过利用各种途径与方式将证据进行收集，同时在这一前提条件下，深入分析、筛选与取证，为问题的定性分析提供有效的参考凭据。

（三）农行集中审计促进了三个方面的提升

提升了审计的独特性。第一，由总行担负审计经费，实施统一集中配置，和被审行没有什么利益冲突，从而使审计人员不再具有“吃人家嘴软，拿人家手短”的思想包袱。第二，由总行在全国范围内对审计人员进行抽调，和被查行没有什么隶属关系，从而使审计人员不用忧虑“饭碗”问题而出现左右为难的情况。第三，除了和被查行做出必需的沟通以外，在审计查证过程中，都严格要求被查行处于回避状态。同时要求实行保密制度，从而使审计活动实行的独立性得到了充分显示。

提升了审计的权威性。第一，经过审计将部分违规违纪，甚至违法经营的案例成功揭露了出来，这在全行范围内，都产生了非常大的震动。第二，对于查出的问题与重大风险隐患，责令其立刻进行整治，并警示其他经营人员与管理人员。第三，在审计过程中，总行与被审行对审计人员所展现出的工作能力与职业素养有了极大认可。之前认为内审不会将一些存在的大问题查出来，就算查出来也可能会隐藏不报的观念，从根本上出现了转变。

二、对于农行集中审计的有关建议

（一）全面推行风险导向型审计，规避银行风险

将风险导向审计的认识加以提升。在农行集中审计过程中，将风险导向审计引入农行集中审计中已经达成各方共识。

将农行的风险管理水平加以提升。农行经营目前面临的最为关键的问题，就是风险与收益。农行要想获得相对较高的收益，那么就必将需要面对高风险。而农行是否有能力能够担负高风险，风险管理能力将起着决定性作用。首先，应当集中审计一定要对农行整体业务的发展过程加以掌握，对于业务变化的发展走向需进行紧密追踪。并对比分析各类业务与其发展的各个阶段、不同时间段与不同环节的风险问题，及时对此做出总结，从而使集中审计控制风险的能力得到相对提升。

以预防风险为主要内容，创建风险模型。对风险点进行评估，是风险导向审计中的关键，同时也是风险导向审计的基础与难点。有关银行把银行所面临的风险，按照一定标准分为了五种类型：信贷风险、操作风险、声誉风险、市场风险与流动性风险。按照风险的不同，所创建的评估标准也有一定差异，同时还需在这个前提条件下，明确审计重点，进一步核实审计频率，这对于综合力量控制与管理高风险领域有很大帮助，从而促使各级管理阶层将管理水平得以提升。

（二）注重绩效审计工作的切实落实

为进一步优化现行分配制度，调动工作人员的积极性，并加强员工的自我认识，帮助农行实现进一步的内部改革，农行应当注重绩效审计工作的开展与落实。在实际考核工作中，考核人员应当秉承客观公正的态度，制定客观的考核指标，避免弹性考核指标下发生考核结果失真的情况。可以将当前会计工作运营与劳动组合方式作为基础，同时根据实际岗位性质、工作任务量以及相应的内控执行标准来进行科学的机构级类划分，明确各个岗位系数，就银行内部的多个业务执行组内的所有会计从业人员展开严格的日常监督与考核工作。考核人员在设置绩效考核内容时应当全面的涵盖工作人员的出勤、服务质量、核算水平以及工作学习情况等多个内容，但是针对各种工作性质的实际岗位还应当进一步细化考核内容与考核标准，并根据该岗位的实际要求确定审计制度的实际侧重点。此外，考核人员还应当制定严格的绩效审计方案，按照季度或者月度展开审计，并在年终进行审计报告的再次汇总，严格落实绩效审计工作。

（三）抓好成果利用，提高集中审计价值

抓好成果的综合分析，实现审计成果质量水平不断提高。在找到问题以后，必须将此问题进行定性与定量分析，对比提出的问题与客观情况是不是相符，有没有将事物的本质牢牢抓住，有没有根据业务流程与制度开展工作，提出解决与预防问题的有效措施。假如仅仅只是把问题揭露出来，对于出现此问题的具体原因，没有做出进一步研究与分析，并提出有关的解决方法，那么对于集中审计的真正价值将不能体现出来，因此，在审计报告中需提出对应策略。

抓好成果的利用，将审计成果的影响扩大。想要抓好审计成果的利用，首先就需要将审计成果的上报工作做好，然后向被审行通报审计结果。从而让被审行可以按照审计供应的信息，把相关规定与内容进行整改，可有效的通过审计成果，促使业务更加规范。

抓好成果的实现，将审计成果的作用发挥出来。集中审计的主要目的，就是促使农行的规范经营，从最根本的问题开始进行整改。将审计质量加以提升。不单只是表现在查实的问题与提出的有关建议，同时还表现在针对查出的问题有没有得到改善，有没有采用所提出的建议。简单来说，就是审计成果是否成功转化为“生产力”。同时，对于农行的审计成果，应当设立专门的人员对此进行长期且深入的分析与研究。

（四）提升审计人员的专业素养，建立专业的集中审计团队

选拔高素养的审计人员。与审计体制改革相结合，将审计队伍进行全方位整合，加强审计队伍构建，从而使审计人员的专业素养得到提升。把业务能力强、道德素养高的人才选拨出来，进行集中审计工作，同时利用公开招聘等方式，把优秀人员吸纳到审计部门，以此扩充审计队伍，使审计力量更加充实，将审计队伍的人员结构与知识结构加以优化，提升审计队伍的整体实力，以至能够更好的支持集中审计工作。

三、结束语

对于农行集中审计来说，不管是组织形式、具体的审计模式，还是最终的审计成果，都对全行范围内形成了空前的影响力与震撼力。其为总行决策层推进业务发展、实行新战略提供了非常关键的信息，以至使农行在今后能够得到更好的发展。

参考文献

[1]孙乃艳.农行财务集中核算的内部审计建议[J].经营管理者，2013（18）：216-216

[2]甘叶虎.中国农业银行内部审计质量管理研究[D].西南财经大学，2014

[3]高涵.以风险为导向的农行内部审计问题思考[J].江苏商?，2013（29）：32-32

第二篇：农行个人工作总结及建议

农行个人工作总结及建议我是XX，来自XX农行，毕业于XX大学。参加工作两年来，我一直勤勤恳恳、踏踏实实地工作。为了全方位提高自身的综合素质，为我行实现一流商业银行的目标贡献绵薄之力，我除了积极参加行里组织的各项业务培训活动以外，还利用业余时间学习国家金融政策、各项法律法规和行内各项规章制度、新型金融产品的拓展和营销、服务工作中的各项技巧，坚持以行内优秀员工为榜样，积极向她们学习、取经，并能在学习过程中认真推敲、理解，做到“学会、学懂、学精”，以钻研业务为自己最大的乐趣。正是凭着对本职工作的热爱和积极进取的工作态度，我在柜面业务工作中，练出了了一套行之有效的工作方式，积累了一定的工作经验，并取得了较好的工作成绩。我相信坚持用心服务，以情感人，凭着坚韧不拔的钻劲、永不言败的倔劲，在平凡的岗位上书写不平凡，展现出新时代农行女员工的风采。2012年第一季度刚刚过去，XX行在以XX为中心的新一届市行领导带领下取得了丰硕成果，上下齐心推动“春天行动”全面发力，实现2012年业务经营开门红，省内率先完成计划目标，为全年工作的有效实施，为工作目标的顺利实现奠定了基础。同时，作为四月份及之后我行的重点工作则是保有和维护现有存款，扎实做好稳存增存工作。目前的存款形势十分严峻，尤其是城区网点，竞争压力非常巨大。

第三篇：浅谈领导干部经济责任审计风险与建议

从近几年的审计工作实践看，对领导干部的经济责任审计已成为审计机关围绕中心、服务经济、促进发展的亮点，引起社会各界高度关注。各级审计机关积极拓展工作思路，在审计方法上大胆创新、不断提升审计效能，较好地满足了政府交办的各项经济责任审计任务，但是笔者认为：在审计的主动性、及时性、针对性、实用性等方面还存在一些突出问题，有些问

题在基层审计机关十分普遍，给审计机关带来领导干部经济责任审计风险，如何加强领导干部经济责任审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，在现实审计工作中已实属必要。

一、经济责任审计风险的成因

领导干部经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚、责任化分等风险。从近几年审计实践来看，领导干部经济责任审计风险主要有以下几个方面：

（一）审计外部原因形成审计风险

1、与领导干部经济责任机关的法律、法规及制度制定滞后，制约审计工作的开展，随着市场竞争加剧，经济领域中产生了许多不确定的因素，市场经济形势不断变化。给审计工作提高了更高的要求，层出不穷的新的经济现象向现有的国家法律体系提出了新的挑战。特别是领导干部经济责任审计的相关法律法规的制定滞后于经济和审计的发展。影响领导干部经济责任审计工作质量的提高，形成审计风险。

2、领导重视程度不够影响审计工作质量。领导对干部经济责任审计重视程度，直接影响审计工作质量，无论从领导干部调动、提升、免职，还是从审计项目计划、审计准备、审计实施、审计终结、审计成果运用，如果组织、人事部门不重视，会使审计工作难以开展，会使领导干部经济责任审计流于形式，从而形成审计风险。

3、被审计单位提供的资料不真实，或有意制造虚假会计信息。会计信息的虚假、失真，直接影响经济责任审计评价指标真实性和审计评价的客观公正性。近年来，经济活动中违法违纪行为更为隐蔽，造假的技巧更加高明。会计资料失真严重，审计人员稍有疏忽，就无法审计被审计单位财务收支不实和资产、负债、损益虚假的情况，造成审计判断错误，严重影响到审计结论，评价的客观公正性，形成了审计风险。

（二）审计内部原因形成审计风险

1、审计方法缺乏科学性。领导干部经济责任审计推行时间较短，尽管国家出台了一些领导干部经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作办法。大部分还是沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位，形成了审计风险。

2、经济责任审计的内容、范围过大。按照规定，在审计一个地方领导干部任期内经济责任情况。必须要把单位收入、支出、资产管理、单位制度建设个人廉洁都要审清审透，而审计人员不是万能的，往往由于时间紧、任务重或审计个人素质、水平限制加至不是完全掌握审计单位全面情况审计的不深不透，影响经济责任审计质量，形成了审计风险。

3、审计手段的局限性。审计主要是通过财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违纪违法问题不一定就在会计资料中反映，单用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行调查、才能查清。如：受贿索贿、收受回扣、开假发票等问题。由于手段的限制，使审计限于僵局，容易造成对问题查处的不深不透，给审计结论带来风险。

4、对评价的范围掌握不当。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对审计过程中未涉及的具体事议不应评价而评价，或不属于审计职权范围内的事项而妄加评价，或对审计证据不足、评价依据或标准不明确的审计事项进行评价，都会产生审计评价风险。

5、经济责任界定难。经济责任的界定分为前任和继任者责任、个人和集体责任、主管和直接责任，涉及政策法规的变化、主观与客观原因、个人决策与集体决策的因素。在审计实践中，审计人员难以准确界定责任，由此加大了审计风险。

二、降低领导干部经济责任审计风险的建议

1、改善社会环境、争取理解和支持。领导干部经济责任审计政策性强，涉及面广、情况复杂、争取党政主要领导的重视和被审计单位有关人员的积极配合。审计人员才能更好地开展经济责任审计工作，提高审计质量，有效地降低审计风险。

2、整合审计资源，提高审计效能。审计机关应加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是加强与纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用各项媒体、掌握好被审计对象的相关资料；同时，要整合好现有审计力量和资源。对审计人员的配置要认真组织、选好过硬的审计人员，提高审计工作的效力和效果，必要时可将其他专业审计项目委托专业人员审计。如：工程建设、个人收入等

第四篇：审计统一管理建议

审计,统一管理,建议

篇一：关于如何实现省以下地方审计机关人财物统一管理的思考

关于如何实现省以下地方审计机关人财物统一管理的思考

【摘要】党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出:“要完善审计制度,强化上级审计机关与下级审计机关的领导,探索省以下地方审计机关人财物统一管理。”本文首先从国家治理和反腐败、审计监督工作全覆盖、审计机关自身科学发展等方面讲述了审计机关人财物统一管理的必要性和迫切性，再分析了统一管理需要解决的人、财、物方面的难题，最后具体阐述了通过三大方面十三个小点来实现省以下地方审计机关人财物统一管理。

【关键词】地方审计机关；人财物统一管理；必要性和迫切性；国家治理；全覆盖；科学发展；难题；审计体制。

【正文】

作为国家经济卫士、反腐“尖兵”和政策落实“督查员”，审计的“免疫系统”功能已在国家治理体系中承担起越来越重要的作用。然而，随着国家对审计提出的更高要求和社会各项改革的深入推进，省以下审计机关已在诸多方面表现出与国家发展要求不相适应的局面。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)指出：“强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理”，这是审计事业发展道路上的一项重要变革，也是摆在各级审计部门面前的一项崭新课题。笔者就如何实现省以下地方审计机关人财物统一管理，谈一谈自己的思考。

一、省以下地方审计机关人财物统一管理的必要性和迫切性

(一)推进国家治理和反腐败的迫切要求

党的十八大提出，要健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。党的十八届三中全会要求，加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督。总书记强调，要发挥好纪检、监察、司法、审计等机关和部门的职能作用，共同推进党风廉政建设和反腐败斗争，坚持“老虎苍蝇一起打”，“以治标的雷霆手段争取治本的时间”。在此新形势下，《决定》明确提出:“探索省以下地方审计机关人财物统一管理”，是国家推进依法治国和建立反腐败长效机制的顶层设计，瞄准“将权利关进笼子”的制度性建设。

标是确保地方审计机关依法行使职权，充分发挥审计监督作用。总体要求是进一步强化上级审计机关的组织领导和业务领导，在审计计划、组织实施、结果报告、队伍建设、经费保障方面实行统一管理，形成全省审计“一盘棋”。为此，笔者认为需要解决好以下几个难题。

（一）如何统一管理“人”？

目前在垂直管理系统中，一般说来既包括行政单位，又包括各级行政单位的直属事业单位，还包括各事业单位举办的企业实体；从人员性质的角度来划分，既有行政编制、行政附属编制、事业编制，还有企业编制、阳光劳务代理编制等。这就导致垂直管理系统既有地域宽广、分支众多的特点，又有业务复杂、管理难的特点。就基层审计机关来说，除局机关外，直属事业单位一般包括固定资产投资审计中心和经济责任审计中心，人员编制情况就比较复杂，一般刚才提到的几种编制都存在。省以下地方审计机关人财物的统一管理将带来行政机构设置更加扁平化，省级审计机关的综合部门将直面更多的业务部门及分支或派出审计机关，以北京市为例，如果实行统管，综合部门面对的业务及分支或派出机构将会增加50%以上。体制机制如何构架？地方各级审计机关负责人的任免采取何种方式？采取何种管理手段，保

证政令畅通，提高管理效能？审计质量的提高关键在于人，审计人员素质如何提高？等等问题，都将对省级机关提出严峻的考验。

（二）如何统一管理“财”？

从目前已实行了垂直管理的政府部门来看，大多沿用了传统的手段管理“财”，经实践结果来看，现面临着种种财务管理困惑 ：上级主管部门很难及时、准确、方便的了解到整个垂管系统的财务状况，还要依赖各级垂管部门层层上报各自的会计报表，导致财务风险加大；各级垂直管理部门自行建账，独立进行财务处理，一方面财务处理的质量依单位会计人员业务水平的不同而参差不齐，另一方面上级单位下发的标准贯彻执行困难；预算管理困难，财务控制措施很难得到有效落实，预算经常形同虚设；上级单位对下属行政执法部门的非税收入业务监管困难，违规收费、乱收费事件时有发生；受当地经济发展状况和领导对信息化认识程度的不同，有的单位已经实行了会计电算化，有的单位还是手工操作，已经实行了会计电算化的单位各自选用了不同的财务软件，这些五花八门的软件系统结构不尽相同，数据标准不统一，难以集成。根据上述，笔者认为，就“财”的统一管理方面，首先要考虑经费来源问题；其次要考虑采取何种手段管理经费；然后因省内各地经济发展水平不一，需合理确定各地的人员收入、业务经费的标准问题。

（三）如何统一管理“事”（物）？

这里的“事”（物），笔者不仅是指“物”，即固定资产的管理，更重要的是指“事”，即解决做什么和怎么做的问题。对于“物”的移交和管理相对比较简单，也有经验可借鉴。难点是对“事”的管理，对于审计部门来说，笔者认为主要是两个方面。一是提高审计质量的难题。审计已从单纯的财务收支审计走到了围绕权利监督，围绕效益监督，围绕优化制度监督的更高层次的监督，走到了具有中国特色的全覆盖监督。如何适应国家对审计的高要求，回应社会大众对审计的新期待，是各级审计机关必须面对的难题。二是审计业务以何种模式开展？是省级制定审计计划下级审计机关按计划任务执行？还是类似于现在的管理模式，规定动作与自选动作相结合，即除了“一条鞭”审计项目外，下级审计机关制定好审计计划，报批上级审计机关后执行？经济责任审计项目和固定资产投资审计项目如何确定？三是审计发现问题处理处罚不统一的难题。同一性质的问题，违反的法规一样，处理处罚结果却各异。这在一定程度上影响到审计处罚的公正性，也已成为制约审计良性发展的一个难题。

三、如何实现省以下地方审计机关人财物统一管理

省以下地方审计机关人财物统一管理，对于全面加强审计监督职能，进一步推进依法治国具有重大现实意义和深远意义。尤其在当前“稳增长、促改革、调结构、惠民生”的大局下，实行省级统管的审计体制尤为必要，笔者认为可以通过以下方式实现省以下地方审计机关人财物统一管理。

（一）关于人的统一管理问题

1.地方各级审计机关负责人的任免。俗话说火车跑的快全凭车头带。统一管理后，对市、县审计机关领导干部的管理，可以建立由上一级审计机关党委管理为主、地方党委政府协管的模式。应配强市县审计局一把手和处（科）室一把手，配好局领导班子，在“以德为先”的前提下，突出“用实绩用干部”的用人导向，将“想干事、能干成事、不出事”的干部大胆的使用起来。对于“一把手”的任职，建议最好在当地的审计机关中产生，也可以探索同一个级别的地方审计机关负责人在本省内异地任职、交叉任职，但应避免过多的从上级机关“空降”任职，以免挫伤地方审计机关人员的工作积极性。

2.市、县审计机关的人员编制和机构设置。人员编制统一收归省一级，首先需对全省审计机关人员编制、在岗在职情况进行摸底调查。现有的各级审计机关的行政编制、行政附属编制的人员性质保持不变；因为审计机关的事业编制人员都是从事审计执法工作，建议这部分编制的人员可以参照公务员管理；对于企业编制、阳光劳务编制的人员在全省调查的基础

上，建议经集体讨论后研究制定一个全省统一的办法予以执行。对于今后的人员编制情况，由省级编制部门会同省级审计机关核定和下达。市县一级审计部门机构设置，因为大家从事的审计工作业务比较相近，可以打破现有的科室界限，设立审计一室、二室等，便于统一调配，利于较大审计项目的组织实施，发挥人的资源最大化利用，提高审计工作的影响和效率。

3.加强审计机关人员业务培训。审计监督是一项专业性很强的工作，对于审计人员的专业知识水平和专业技能要求较高，必须大力推进审计职业化建设，完善符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，建立审计人员任职资格管理和职业保障制度，完善审计教育培训体系，有计划地提高审计人员的专业素质和职业胜任能力。

4.专业化审计队伍建设和考核。刘家义审计长要求“努力打造让党和人民满意的审计铁军”，就必须加强审计队伍建设。一是严把进人关。无论是调入还是考入或者军转进入审计机关的人员，都应当具备初、中、高级审计师职称或同级别的相应专业职称。二是进一步加大人员交流的力度。可以在本单位内部交流，也可以赴上级审计部门挂职跟班学习，上级部门也可派人到下级部门来挂职锻炼，达到共同学习，共同提高的目的。三是审计业务资格准入制度改革。凡是不具备初、中、高级审计师及同级专业职称的人员应转岗到综合处室，不再参与现场审计，以保证依法审计。同时，建立或修订现行考核办法，突出干部实绩考核导向。

（二）关于财的统一管理问题

1.财政经费必须独立。审计机构垂直管理，中央、省、市、县四级办公经费，包括人员工资及其他福利待遇都要纳入省级财政预算，审计厅根据全省各级审计机关人员、工作、项目数等情况统一把关扎口，审计厅列入省级财政预算，由省财政厅直接拨付省审计厅，再由省审计厅逐级下拨基层。面对审计监督全覆盖的工作要求，审计工作成本必须增加不少，省编制财政预算时要充分考虑到全省审计机构开展工作时所需的物质条件、审计工具、通讯工具及必要的调查经费、外勤工作经费。

2.采取统一会计核算。

篇二：AA有限公司内审的管理建议

管 理 建 议 书

AA有限责任公司管理当局并控股股东：

我们接受委托，对贵公司AA有限公司截止到2013年3月底的净资产进行审计。我们的责任是根据我们的审计，发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司净资产的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、财务管理方面

（一）资金管理方面

1、在2012年10月前，对外支付权限不清，财务监督不严，有较多不合规情况，例如：

（1）2012年中2万元以上的对外支付多次没有财务部门的审核意见，有的单笔高达十万元以上，原因不明。

（2）公司对外支付随意性较大，单凭几个人的签字就完成了付款。

针对上述情况，我们建议：

货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，对外支付应细化，严格遵守财务制度，责权利分清，建立事先申请，财务人员监督执行等规范；建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对账项，查验制度执行情况；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

2、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司财务部门对业务应收款项缺少监督，处于被动状态，由业务部门主导收入，存在时间上、金额上、不能收回上的不可控风险，影响了公司经营的有序性与可控性；另一方面资金支付的随意性，可能会导致短期资金出现支付困难，影响公司信誉。

针对上述情况，我们建议：

（1）结合公司的具体经营情况制定业务财务控制规范，以财务的被动接受提升为财务的主动控制，例如全部物业总况、租出物业管理控制明细、待租物业情况、销售预算、销售合同管理等交由财务管控；

（2）公司还应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，加速资金周转。

（二）债权、债务管理方面

贵公司存在往来款挂账时间较长，催缴不及时，存在部分坏账风险，内部往来挂账金额较大。

针对上述情况，我们建议：

按总公司要求制定并落实债权债务管理规定，业务部门与财务部门应制定定期沟通制度，制定业务款回收管理专项制度，保证债权的安全性，加快应收款的回笼。各级内部公司以及下属公司之间的内部往来应及时核对清楚，采取有效措施，尽量冲抵内部往来，适当降低内部往来金额，提高公司账面的科学性。

（三）存货管理

贵公司将取得土地费用列入开发成本，财务部门对土地的使用，及后续的再投入情况不知情，无相关的计划安排，沟通渠道不畅通，造成长期挂账，不能如实反映实物现状，不能充分利用土地资产，不利于盘活土地资产，提高土地资产的使用效率。

针对上述情况，我们建议：

完善预算制度，健全项目规划管理制度，将项目进度与项目资金安排报备财务部门，项目部门与财务部门应制定定期沟通制度，及时进行账务处理，做到盘活资产，加速资金融通，以利于保证项目顺利进展，提高项目运作效率。

（四）长期投资管理方面

贵公司部分长期投资管理存在对被投资单位控制不力、参与不够，未认真对重大经营决策等事项行使股东权利，致使部分投资项目情况不明，收益不佳；公司未设立专门的岗位履行管理职能，未能对投资项目进行有效的跟踪管理，无法及时进行监督管理和风险防范。

针对上述情况，我们建议：（1）设置专门的投资管理部门或岗位对投资的过程和结果进行监控；对参股企业，要定期按时行使股东权利，如对定期会计报表特别是会计报表的搜集、对股东会的有效参与、及时传达股东会决议，对企业经营的及时评判。

（2）对实际控制的子公司应帮助建立各项内控制度，规范各项业务流程，完善各项管理制度，督促子公司进行正常运营，强化制度的执行力度，对已经无持续经营能力或无法管理、控制的子公司，应采取改制、处置等有效措施，减少投资损失。

（五）固定资产管理方面

贵公司及部分下属单位对固定资产的管理不够清晰，存在采购、验收、付款、管理人、使用人、责任人等的管理不完善情况，未设立专门的资产管理部门或岗位管理。

针对上述情况，我们建议：

（1）财务部门应根据公司预算，采购申请，购进发票及转移单等原始单据登记固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况。

（2）成立专门的固定资产管理部门或安排专人管理固定资产，年末由财务部门牵头，组织固定资产主管部门及固定资产使用部门对固定资产进行盘点核对，保证账账相符、账实相符。（3）强化相关部门的协调，对资产界定产权，严格履行相应产权变更程序；加强土地、房屋产权清理工作，尽快使土地、房屋产权清晰；按制度严格执行。

（六）工程建设方面

贵公司在工程建设的立项、预算、决算等管理方面存在缺陷，工程的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价的审核、工程验收等文件和资料不完整。针对上述情况，我们建议：

建立健全工程项目建设管理规定，提高工程建设管理的科学性，至少是书面资料补充整齐。收集与工程相关的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价审核、工程验收等文件和资料，作好工程的竣工决算，并报上级批复，确认工程造价，以上级批复文件为依据转固；做好工程收入与损失的确认工作，完善结转手续。

二、会计核算方面

（一）收入成本核算方面

贵公司及部分下属单位收入核算方面存在收入主体不对应，收入确认不合规、不及时等现象，例如：

1、公司在收入确认方面，主体有偏差，属于子公司的资产性收入，而合同主体却是和母公司签订的，租金也支付给母公司，收入的确认也在母公司，这种情况占比很高，接近母公司租金收入的一半。

2、公司的部分业务未按照权责发生制的原则确认。

3、公司的部分收入未及时确认收入。

4、公司及所属子公司的财务部门对业务部门的业务流程及业务进展情况缺乏足够信息支持，不能全面了解和监督业务进程。

5、公司及所属部分子公司未按规定在期末根据业务完成情况进行预估收入和成本。

针对上述情况，我们建议：

（1）设计业务流程财务控制环节，使财务部门能够及时了解业务部门业务的进展及发票开具情况，为财务进行账务处理、款项的收付提供及时、充足的依据，科学的将业务收入纳入财务监控的范围内；同时，加强财务与业务部门及其他有关部门定期沟通与合作，强化业务部门对财务的信息支持，制定专门的应收账款催收管理制度，保证应收款项的安全性，加快应收款的回笼速度。

（2）明确区分公司与各子公司之间的业务范围、及各项业务的归属问题，真实反映各公司的经营状况。

（3）加强对业务部门的档案管理。业务部门处理业务时的原始凭证应使用连续编号的作业单或流水单，完善业务流程中各环节的票据传递程序，做到每个业务流程的各环节都有据可查，保证公司的收入、成本均可以真实、及时、完整地反映在财务报告中。（4）各级公司应结合自身经营的特点和业务流程，根据总公司下发的会计核算办法的相关规定制定符合自身业务特点的会计核算细则，明确相关岗位的职责，严格按制度规定的收入确认原则确认收入，并按配比和权责发生制原则核算相应的支出和成本，真实地反映公司的财务状况和经营成果，杜绝人为调整当期利润现象的发生。

（二）合并会计报表的编制

1、关联往来统计不完整。在审计过程中我们对贵公司各独立法人之间的内部往来和关联交易进行了统计，在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不一致、内部往来差异清理不及时等现象。由于关联往来统计不完整，在一定程度上直接影响了合并抵消的正确性。

2、收入成本的核算口径的不统一导致在编制合并报表会计报表时各家会计报表不具有一致性及可比性。

针对上述情况，我们建议：

（1）对内部往来进行一次全面清查，对核对不符的内部往来查明原因，及时清理；进一步规范关联企业的财务核算，特别是往来科目的使用，定期对关联往来和关联交易进行核对，及时发现并修正出现的差错；加强对下属单位的财务监管及奖惩力度，以确保贵公司在以后工作中内部往来款项核对相符。

（2）进一步加强关联销售内部利润的统计工作，首先实现对重大合同内含内部利润的准确统计，进而实现对每一项关联交易所形成内部利润的跟踪统计。

（3）按照合并报表编制的规定统一母子公司的核算口径，使编制的合并报表具有可比性及可读性。篇三：关于如何做好内部审计工作的建议

关于如何做好内部审计工作的建议

2010年12月7日至12月16日，我参与了山西燃气产业集团有限公司的内部审计工作。通过几天的工作、观察和了解，结合自己在内审工作的一些体会，对于如何做好内审计工作有一些初步的想法提供给您，希望能为集团公司的内部审计工作起到一定的作用。

第一、做好审计前的准备工作

从燃气公司本部的审计情况来看，审计前的准备工作不充分是较为明显的。审计组的第一天上午几乎就是坐着等资料，财务资料迟迟不能提供，耗费了宝贵的时间。我认为，在审计小组进驻前就应提前形成审计工作底稿。

集团公司的内部审计工作底稿内容比较详细，编制完成预计需要一至两天的时间，从而挤占了审计及分析的时间。将审计工作底稿在审计进驻前提前完成，使审计组带着问题针对性地进行审计，可以提高审计效率并减轻企业负担和抵触情绪。下达审计通知书后，我认为可以利用企业报送的电子数据，如报表、序时账、科目余额表、往来明细表、往来余额表、固定资产折旧表等在进驻前构建起审计工作底稿框架，避免在进驻后再做这些审计基础工作。

进驻前通过对审计工作底稿的分析，可以发现其中存在的问题或需要提供的手续或资料，从而有针对性地进行逐项 检查，可以使审计工作更有效率和效果。

第二、注重企业信息的日常搜集工作

集团所属企业日常的各种信息，都是内审人员需要关注的，在日常工作中，就应该重视企业经营、投资等各方面的信息变化。

1、获取NC系统的即时监控权限

用友NC系统具有远程实时监控功能，利用它可以随时查看所属企业的电子会计记录。我认为，可以要求相关部门为审计部设置该项权限，从而可以及时获取我们需要的各项财务数据，满足我们对财务数据准确性、及时性和完整性的要求而不必再向企业索取数据。

2、获取集工作总结、预算等内部资料

集团公司和各级企业的工作总结，是了解各企业不同时期全面情况的书面资料，对于了解企业运行，把握审计重点等都有着重要的意义。同时，预算资料反映了企业下一的经营思路，对于把握审计重点也有着非常重要的意义。

3、获取财务决算审计报告、管理建议书等外部资料 国资委对于财务决算审计要求比较详细，除审计报告外还需提供管理建议书、财务专项说明等等，加强与决算事务所的沟通，了解其决算审计中发现的问题对于内审工作也有着借鉴意义。

第三、形成规范的内部审计流程

对于内部审计工作，应形成规范的审计流程，个人认为可以有以下步骤：

1、通过用友NC系统或企业提供的电子数据，形成审计工作底稿的基本框架。

2、分析工作底稿，找出审计的工作重点，列出需要提供的合同等各类资料。

3、下达审计通知书进驻企业。

（1）、听取企业情况汇报。

（2）、核实重点问题。

（3）、完善审计工作底稿。

（4）、详细翻阅凭证、协议等资料。

4、汇总情况形成初步意见。

5、与企业交换意见。

6、向集团公司汇报审计情况。

第四、建立工作底稿标准制度

内部审计工作底稿，由于主要是提供给内部决策做参考，因此不应同于事务所粗略型的审计工作底稿，而应力求在底稿中详细备注。此次使用的这套工作底稿非常好，针对不同项目均有不同的规定，非常详细。这次将所审项目尤其是投资和往来均做了详细备注，从而可以帮助阅读者省却了翻阅原始资料，方便了阅读。下一步我认为还可以将工作中对各项目做得较好的情况汇总成一套底稿，作为审计工作底 稿的标准参照，从而统一标准，提高效率。

第五、加强重点业务的事中监督

象本次对燃气公司的审计，目的之一就是要从企业创建初期就开始了解，开始发现问题并解决问题。今后对于重点业务的监督，可再提前一步，从项目前期的可行性论证阶段开始便开始关注，并进行事中监督，从而避免事后监督出现的不能全面了解和不能及时控制情形的出现。

第六、密切与集团以及所属企业财务等相关部门的联系工作

密切与集团以及所属企业财务及其他相关部门的关系，对于我们开展工作、增进相互了解，创造良好外部环境有着非常重要的意义。

第七、加强自身审计力量

目前，集团内部审计主要采取的是委托审计方式，委托事务所进行审计并出具报告。尽管委托事务所审计存在客观性强、人际关系缓冲空间大等优点，但同时也有它的缺点：

1、不能培养内审人员独当一面的能力；

2、如果主审人员发生变化，势必存在新人重新了解企业的过程。因此，加大内审队伍培养非常必要，事务所可以起到一定的帮、传、带作用，但不应完全依靠事务所，必须有内审人员的直接参与。

第八、加强业务学习和交流

财务工作是一个非常综合、知识更新非常快的行业，审 计工作更突出它的手段的多样性，因此增强业务学习，加强业务交流的重要性不言而喻。另外，对于工程招投标、基建等其他专业知识，也可以通过与专家的交流中得到学习。

以上是我对如何做好集团公司内审工作的一点思考，不足之处请多包涵。衷心祝愿集团公司法律审计部越来越好！二〇一〇年十二月十六日

第五篇：集中审计工作总结

集 中 审 计 工 作 总 结

省行审计处：

受省行委托，本人从2008年8月26日-11月26日，历时三个月，全程参加了农总行组织的“一号工程”第二阶段集中审计工作，与辽宁审计团队先后对湖北省潜江、孝感、十堰、三峡四个分行开展了全面系统的集中审计工作，现将此阶段的工作情况总结报告如下：

一、集中审计工作的筹备、组织及开展情况

1、认真学习文件，提高思想认识。为了使参加集中审计的人员对农总行“一号工程”有全面深入的了解和认识，总行于2008年8月26日-30日，在北京银龙苑宾馆召开了第一阶段集中审计表彰暨第二阶段集中审计动员培训大会。在这次会议上，本人认真听取了项俊波行长的动员报告，领会集中审计工作的重大意义，系统学习第一阶段集中审计人员的工作经验、教训和体会，反复研读集中审计工作方案及相关文件。通过北京的培训，我深刻体会到：农总行投入这么大的人力、物力、财力，开展地毯式的集中审计工作，就是要对农业银行的资产状况、经营成果及违法、违规、违章现状进行暴露和揭示，将重大的案件隐患消灭在萌芽之中，以保证农业银行股份制改革的顺利进行。集中审计责任重大，作为集中审计的重要一员，我要恪尽职守、履职尽责、绝不含糊。

2、周密安排部署，做到有备无患。北京会议之后，二位处长嘱咐：作为辽宁团队的副领队，要大胆工作，敢于负责，为辽宁审计队伍争气。我深知肩上担子的沉重。回到辽宁后，我将总行2000年以来的文件目录复印下来，又亲自给河南审计办的有关人员打电话，索取农总行电子版文件汇编。对于北京会议下发的二十几个文件和表格，我又仔细学习了三遍，并分门别类的打印了总行会议文件目录，下发给全体审计人员，使集中审计人员能全面系统完整的学习领会总行文件精神，以便顺利开展工作。在辽宁集中审计人员动员大会上，我协助沈卫星主任对参加集中审计的60名人员提出了“思想上要认清形势、高度统一；工作上要恪尽职守、坚持原则；生活上要严于律己、廉洁慎独；纪律上要团结协作、听从指挥”。这些具体要求，对于做好集中审计工作，约束集中审计人员的言行，树立辽宁审计人员良好形象，顺利完成集中审计任务起到了重要作用，奠定了坚实基础。

3、率先垂范工作，以身作则履职。集中审计时间紧迫、任务艰巨、责任重大。进入审计现场，各项工作接踵而至，小组分工，样本抽取，上下协调、进度掌握、质量把关、问题上报、表格填写，底稿审核、举报核实、阶段汇报等工作十分繁杂。可以说，不在现场的人，无法体会到集中审计工作的艰辛与劳累。90天的集中审计工作，每天起早贪黑加夜班，我和领队沈卫星同志及主审时常工作到第二天凌晨，关键阶段通宵达旦地工作。我们只有一个想法，那就是率先垂范工作，以身作则履职，让总行领导放心，为辽宁团

队争气。

由于我们的率先垂范、以身作则，激发了集中审计人员的工作热情。各小组同志克服种种困难，保证有效工作时间，全部按时完成各组的审计任务。

4、遵守审计纪律，确保审计质量。审计与被审计历来是一对矛盾。被审计行出于礼貌和热情，也是为了得到我们的关照，多次邀请我到外就餐，出去娱乐或游玩，但是想到总行的审计纪律，想到肩负的工作使命，每次都婉言拒绝被查行的热情相邀。即便如此，驻被查行的审计办事处领导和被查行接待人员，也千方百计打探审计发现问题和审计结论等相关情况。然而，为了坚持审计工作的原则性和严肃性，本人做到：自己手中掌握的材料不泄露，审计人员查出的问题不说情，上传下达的文件加密传送，严格遵守审计保密原则，从而保证了辽宁集中审计组的审计质量，得到了被查行的尊重和总行审计局的赞扬。

5、坚持审计原则，彰显审计成效。在集中审计工作期间，本着独立性、客观性、审慎性的原则，对于审计人员出具的审计底稿，撰写的风险提示、记录的工作日志、填制的统计报表，我都认真审阅，仔细核对。在此期间共审核审计底稿505份，审计专报2份，风险提示7份，审计工作日记5万余字，集中审计报表100余张，亲自撰写阶段性汇报材料6份，指导性文件3份，集中审计工作简报4期，制定集中审计工作计划4个，填报集中审计工作进度表15张，召集集中审计主审，有关小组及全体审计人员工作会

议12次，核查举报线索10起，撰写举报处理结果及报告2份。

由于审计人员的辛勤工作，并坚持审计原则，使得被查行的相关人员抛弃幻想、积极配合检查，并做到边查边改。累计收回违规信贷资金5200多万元，利息600多万元，真正起到了审计揭示风险，审计服务经营，审计提高效益的作用。

二、集中审计工作的体会和启示 代表总行参加集中审计工作，无论对谁都是一次难得的人生阅历。就我个人而言，最大的体会是：政治觉悟得到了升华，业务水平得到了提高，意志品质得到了磨练，思想观念得到了洗涤。

参加这种高规格、高等级的大型专项审计工作，使你不得不站在一定的高度看问题，那种居高临下的视角，逼迫你必须有全局观念，必须具备战略家眼光。必须摒弃那种只见树木，不见森林的狭隘视线，这样才能达到和实现专项审计的目的和意义。三个月的集中审计，自己的政治觉悟、政治敏感性具有一定的提升。不仅是勇于吃苦，甘于奉献的体力付出，最主要是那种对农行事业负责，对国有资产负责、对审计事业的热爱等，又上了一个新的台阶。

在业务水平上，促使自己又有新的提高。尽管本人从事金融工作超过30年，无论是信贷、会计、综合、中间业务均有一定经验，但这次集中审计还是给自己提出了新的挑战，有很多新的信贷条款、财务规章、新业务操作规程等，不仅是不懂，甚至没有看到过一些新的文件，进而逼迫自己利用休息时间如饥似渴的学习新文件、新规定。因此，集中审计工作对于提高自己的政策水平，业务

能力起到了极为重要的作用，为继续高水平从事审计工作“填砖加瓦充了电”。

在意志品质上得到了磨练。集中审计任务繁重，业务量大，工作千头万绪，光有过硬的业务技术水平，没有钢铁般的意志和甘于奉献的优秀品质，也难于保质保量的完成审计任务。50多个人的组织管理工作，四个二级分行，60多个县级支行的业务工作审计，全部审计人员的工作日记、底稿、报表等审核；集中审计“指挥部”发布的临时性指令传达，督办的工作进度表，阶段性工作汇报等，一个任务接着一个任务。没有叫苦，也不允许叫苦，只有默默无闻的干，别无它项选择。这就是对自己意志品质的磨练。经历过，以后不觉累；经历过，再遇到就应该这样干；经历过，不仅不后悔，觉得还有很多地方做得不够细致，不够规范。自豪的是意志品质不会出问题，因为经历过、磨练过。这就是集中审计带该我的收获。

在思想观念上得到洗涤。原来的观念，陈旧保守，难以适应现代商业银行发展的需要，对被查行的审计，不只是寻找漏洞，审计发现问题，对于被查行先进的管理理念，开拓创新的客户开发模式及员工热情饱满的工作状态，对自己都产生深刻影响。提醒自己无论在任何的领导岗位上，要刷新观念，教育员工紧跟时代步伐，克服眼前困难，脚踏实地做好本职工作，为农业银行的发展做出自己应有的贡献。

三、对于开展专项审计工作的思考建议

为了提高专项审计的质量和效率，在此次集中审计工作期间，本人积极思考，勇于探索和实践利用审计资源，提高审计质量和效率的问题，本人认为，在今后的大型专项审计活动中应加强三方面的工作。

一是在人员的选配上，坚持选调政治觉悟性高、责任心强的审计人员，在吃苦耐劳的基础上，勇于为农行负责，敢于揭露和曝光违规、违章、违法现象的审计人员。对于“以审谋私”，缺乏大局观念，拿审计原则作交易的审计人员，坚决不予抽调选用。二是要加强抽调人员的专项培训。俗话说:“磨刀不误砍柴工”。对于参加专项审计的人员，要舍得时间进行培训。从审计目的、意义、审计方案、审计程序、审计底稿、审计报表的填制等进行详细讲解和训练，以提高现场审计的质量和效率。

三是对于大型专项审计，切实实施“人性化”管理。在审计时间安排上，要做到张弛有度，省外每月休息一次，省内半月休息一次。这对于提高审计质量和效率，保障审计人员的身心健康具有极其重要的作用，不可小视。四是在专项审计定位和审计范围的确定上，要突出重点，对于问题多，性质严重的行，要集中人力、财力、物力，查深、查透、查实，绝不手软，以防后患。要做到“查实一个案，教育一大片。查透一个行，几年不用忙”的效果。

汇报人：李 卓 2008年12月8日