我国上市公司治理风险的成因及对策

第一篇：我国上市公司治理风险的成因及对策

我国上市公司治理风险的成因及对策

孙奕驰，畅晓宇

[摘要] 有效防范公司治理风险成为当前公司治理领域亟待解决的重要问题。目前，我国上市公司内部治理风险控制失效的现象严重，究其原因：股权与治理结构不合理等导致了公司破产或者失败。有效防范风险，应完善公司治理结构，优化股权结构，强化对经理层长效激励机制和信息披露制度。同时，应加大执法监管力度，增强透明性原则，真正发挥股东功能，以遏制内部控制失效风险，维护我国证券市场的健康发展。

[关键词]治理风险；股权结构；治理结构

一、公司治理风险的内涵

现代公司制企业典型的特征是其拥有独立的法人财产权和多层委托———代理关系，企业只对社会、公众和出资人承担有限责任。为解决公司制带来的委托———代理问题而构建了公司治理机制。由于委托代理关系而产生的所有权与控制权以及经营权的分离而导致的代理问 题，以及不同利益主体的自利行为，使得公司治理中不可避免的要产生治理风险。公司治理风险是指公司治理制度设计不合理或运行机制不健全给公司持续经营带来的不稳定性及对公司总价值的影响，从而对投资者的利益产生威胁。这种威胁体现在多方面，单纯的某一个风险往往有一定的潜伏期，产生的威胁是有限的，甚至是不易被察觉的，但众多风险的相互作用逐步积累，最终可能导致总爆发。公司治理风险不同于管理风险，公司治理风险更多与制度设计有关，管理风险通常是由于管理人员的决策失误、管理制度设计不合理或者其他客观及非人力因素而造成企业遭受损失的可能性。经营状况暂时较好、短期财务绩效不错的公司不一定不存在公司治理风险。国内外诸多案例证实，短期内公司的财务质量比较好，但因为治理风险而最终导致了公司破产或者失败。

二、公司治理风险的表现

(一)股东之间的风险

股东之间治理风险主要表现为信息不对称条件下，由于道德风险以及逆向选择等问题而产生的大股东对中小股东利益的侵害。主要包括以下两方面。1.大股东损害小股东利益

大股东利用其在公司治理结构中的优势地位，通过一些看起来合法或一些不合法手段侵犯小股东的利益。主要包括大股东的资金占用、非公允的关联交易、虚假信息披露及操纵盈余等现象。

2.股东代表损害股东利益

公司或其他组织作为投资者投资其他公司，需要派出人员代表公司(组织)行使股东权。这些股东代表人同样存在道德风险，不能有效履行其代理权，造成股东的权益受到损害。

(二)股东大会、董事会及监事会治理风险

股东大会是公司的最高权力机构，对中小股东和其它利益相关者利益的保护及公司治理风险的规避起着重要的作用；董事会在公司治理中处于核心地位，企业风险管理成功与否主要依赖于董事会；监事会是一种监督制衡机制。董事会和监事会是股东大会的代理人，而三者同 时又是股东的代理人，负责维护股东的利益。复杂的委托代理关系，不可避免地产生治理风险。公司财务欺诈、盈余操纵、财务舞弊、腐败及虚假财务信息等凸显这一层面的治理风险。

(三)经理层治理风险

经理层作为公司决策的执行机构，对公司的经营负有直接责任。然而，近年来开始受到广为关注的“高管落马”现象一直持续至今，且呈愈演愈烈之势。经理层的腐败、财务欺诈、逆向选择和道德风险等治理问题成为中国上市公司治理症结的显著表征。

三、公司治理风险的成因分析

(一)股权结构不合理

公司治理风险的产生，其根本的原因在于公司这种企业组织形式的本身。公司制度为经营大规模实业积聚了大量资本，但因其资本来源的广泛性，带来的是股东权力的分散，使股东失去了对公司的实际控制权和经营管理权，必须共同委托他人经营和管理公司，最终只有剩余 收益权。因此，股权结构———公司股权的集中与分散程度是产生公司治理风险的根本原因。公司股权高度分散，易于出现公司管理当局的道德风险。管理当局不能按照公司股东价值最大化原则谨慎从业，导致股东目的无法实现。公司股权集中程度较高或一股独大，易于出现大股东损害小股东利益的风险。

(二)治理结构不合理

1.股东大会成为大股东会

由于一股独大的股权结构特征使得股东大会往往成为大股东会，中小股东的权益难以保障，大股东利用股东大会这一合法的形式侵害中小股东的利益。2.董事会经理层关联过强

在我国很多企业中，在公司经理层任职的执行董事往往占到董事总数的三分之二，甚至更高的比例。本来经理权力是由董事会授予，董事会应对经理层进行监督，这自然要求董事会和经理层相对独立。然而我国目前大部分公司，董事会却基本上是由经理层人员构成的。这样，监督制约作用就很难形成。在美国，这个问题的解决方法是建立独立董事制度。由于独立董事与公司没有利益关系，可以说董事会是对经理层真正的监督者。我国近年来也引入了这项制度，但我们可以看到，在现实中独立董事基本没有起到应有的作用。独立董事都是由大股东选出，独立董事不是与大股东有着千丝万缕的关系，就是以自身的名气为公司装饰门面。并不能起到应有的监督作用。3.监事会形同虚设

在公司治理结构中，监事会应是重要的监督机关。然而现实中监事会发挥的监督作用很小。首先，其与我国监事会制度的设计有关。我国公司法对监事会的规定中，对董事、高管仅有提出罢免建议权，而无任命权，这使监事会的权力相对董事会处于弱势，权利平衡被打破。其次，大部分职工监事都是被上级“提拔”上来的，独立性很难保证。

(三)外部环境的影响

公司治理风险的外部影响因素主要包括：控制权市场、职业经理人市场、有关法律法规建设、中介机构的信用、债务人的监督机制等。1.控制权市场竞争弱化

在有效的外部治理机制下，面对企业经营业绩下降，中小股东会抛售或寻机转让公司股票，从而导致股价下跌，控制权发生转移，最终导致管理层的更换。在我国，国有股、法人股一股独大，不仅使国有股东虚置，而且使公众股东“用手投票”和“用脚投票”，对公司治理影响甚微，严重影响了上市公司并购行为的经济性。在这种缺乏接管威胁的情况下，代理人出现管理懈怠、滥用资金、盲目投资等组织效率低下的现象也就不足为奇了。2.缺乏职业经理人市场，导致代理权竞争无效

我国股份制国有企业总经理实行任期制，他们一般很少持有股份，任期满之后无非是两种前途：一种是异地做官或升迁，另一种是留任。除非违法乱纪，一般没有因经营企业失败而丢掉乌纱帽的股份制国企总经理。因此，无论从他们的任命方式还是从其级别和报酬看，都具有干部或准干部的身份，其职位基本上是“铁饭碗”，被潜在竞争者取代的可能性很小，从而无法形成有效的代理权竞争，对经理人员的败德行为难以实施有效约束。3.法律法规体系不健全

我国早已制定了《上市公司治理准则》，使得公司治理的改进有了明确的方向和目标，但还有不少上市公司没有按要求进行治理改造。而且，其他相关法律法规体系还存在不少漏洞，同时有法不依、执法不严等个别现象也时有发生。4.会计中介机构的独立性和会计信息的可靠性有待提高

在我国证券市场上曾发生的一系列财务欺诈以及与之相联系的社会审计失败的根源就是其与会计中介机构的利益共谋，会计信息质量保障机制失灵。5.债务人监督机制很不到位

正常情况下，债权人对公司的治理主要是通过契约条款，鼓励和限制企业的某些行动来实现。当企业经营失败、无力履行债务契约时，债权人可以按照契约或有关法律规定对债务人采取措施，如破产清算或重组等。但目前，我国不少“国字头”上市公司在高负债率的情况下，却并没有受到来自银行等金融机构的压力。需要指出的是，治理风险上述各种成因之间也并不是孤立的，彼此之间也存在着内在的联系，相互影响、相互制约。上市公司治理风险的产生往往是各种影响因素综合作用的结果。

四、防范公司治理风险的对策

(一)优化股权结构

从公司治理风险产生的根本原因出发，优化公司股权结构，避免出现股权过于集中和股权过于分散，大力培育机构投资者，建立股权制衡机制，实现公司治理良性循环。

(二)完善公司治理结构

提高决策机构(股东大会、董事会)的效率和效果，强化独立董事制度，解决董事会与经理层的兼职问题，建立有效的监督机构(监事会、审计委员会等)和监督程序并使监督机构有效履行职能。规范公司治理结构中各治理机关的权力制衡机制。

(三)建立对经理层的长期激励制度

长期以来，我国公司对公司经理层只注重当期业绩的报酬激励制度，长期激励不足，导致公司经理层在经营管理过程中目标行为短期化。因此，必须建立长期的激励制度，将公司经理层的报酬与公司的长期发展业绩紧密联系在一起，以更符合股东长远利益最大化的目标。

(四)完善资本市场，真正发挥股东功能

在公司中，分散的股东监督和制约管理层通常采用三种手段，即收购与兼并、“用手投票”和“用脚投票”。资本市场的效率越高，股票价格就比较正确地反映了公司的赢利能力和成长前景，股东的监督和制约成本越低，股东的监督积极性就越强，这就会促进管理层的理性，从而公司治理越有成效；反之，资本市场理性的丧失，可能使公司治理陷入不理性。因此，必须加大对资本市场的监管力度，维护资本市场的“公开、公平、公正”。(五)积极培育和发展经理人市场

经理人市场作为一个要素市场，不仅为企业提供经理人才和人才能力信号，而且更重要的是其可以协同企业建立一套能科学选择和评价经理的系统体系，形成高效的经理人才市场竞争机制。管理者过去行为后果会通过经理人市场事后反映出来，这种信息会影响管理者未来的职业前途。因此，管理者自然就会约束自己过度追求自身利益的行为。

(六)完善法律法规，加大执法的力度

有效的公司治理机制既取决于相关主体的素质和内部治理规则的有效，也相当程度上取决于社会法制环境。公司治理单靠公司利益各方的自由契约不能保障其公平性，必须靠外在的法律保障。如《公司法》、《证券法》，其他如中国上市公司治理的基本原则和标准、国有股流通的有关规定、股东派生诉讼制度等等。可以说，整个市场经济法律法规和规则无不与公司治理相关。同时，要对相关违法行为及违法分子给予严惩。

(七)加强中介机构的监管力度，强化信息披露制度，增强透明性原则

高质量的信息披露有助于维护投资者对资本市场的信心，节约投资者搜集信息的成本，有助于投资者的正确决策。因此，要强化信息披露制度，规定信息披露的范围、形式、内容、频率。同时，加强各种中介机构(会计师事务所、审计师事务所、律师事务所、新闻媒体等)对公司信息披露的监督作用，增强公司的透明度，防止内部操作。

(八)完善债权人治理

确立债权人对企业的全程监控机制，为了有效地防范企业陷入财务困境，作为企业最大的债权人，银行应当遵循全程监控的原则：即确立形成债务事前、事中、事后的整体监控机制；强化债权人的知情权，知情权是债权人权利实现的前提，是债权人利益得以保障的重要方式。应从全程监控机制出发重构债权人会议，即在企业正常运行阶段，银行以主要债权人的身份召集企业的全体债权人各自推选一定的人选组建债权人会议，代表各债权人监督企业的日常经营活动，参与企业治理。

第二篇：我国商业银行的操作风险成因及对策

提纲

一、绪论

我国商业银行操作风险成因及应该采取哪些对策

二、本论

（一）操作风险的定义

（二）商业银行操作风险的具体形式

1、组织风险

2、管理风险

3、技术风险

4、人员风险

5、法律及制度的风险

（三）引发商业银行操作风险的主要原因

1、公司治理结构的不完善

2、内部控制制度的缺陷

3、操作风险管理体系不健全

（四）商业银行操作风险的主要防范对策

1、完善现代公司治理结构

2、建立有效的内部控制体系

3、健全操作风险管理体系

三、结论

商业银行的市场化运作引发操作风险具有客观必然性，防范与控制操作风险是管理商业银行的一项长期而艰巨的任务。

我国商业银行的操作风险成因及对策 【提要】：

商业银行是组成现代金融业的重要部分，以经营货币为主要行业，是个风险较高的行业。随着全球经济的快速融合，银行业得到长足发展，但同时也呈现出巨型化、衍生化、表外化和混业化的特点。当前，世界各国频频爆发操作风险事故，商业银行在操作风险管理上面临严峻的挑战。本文通过理论联系实际、定性进行分析等方法阐述了我国商业银行存在的操作风险现状，同时在不同角度分析了操作风险的成因，最后结合国情实际对商业银行操作风险提出了几点防范对策。关键词：高风险；操作风险；商业银行；防范对策

20世纪90年代以来，金融创新日益活跃、信息科技不断变革，随着全球经济的加速融合，银行也进入了全新的发展阶段。但发展背后却存在很多重大问题，世界各国频频出现操作风险事故，对全球范围金融机构造成难以估计的损失。此外，2007年美国爆发次贷危机，导致全球经济陷入衰退困境，银行操作风险管理面临更多新的挑战，同时也引起了各国银行业和监管局的极高重视，对于商业银行操作风险发生的原因的研究以及防范对策具有高度的迫切性和重要性。

一、操作风险的定义操作风险的定义是操作风险管理的基础，对于构建合理有效的操作风险防范体系至关重要。操作风险伴随银行与生俱来，但由于它本身性质复杂、诱因较多等因素，世界上不同国家对操作风险定义不同。最早对其定义的是英国银行家协会，定义为：“由于银行内部人员、程序、系统的不完善或失误，或者由于外部事件造成直接或者间接损失的风险”。我国银监会在《商业银行操作风险管理指引》中引用了巴塞尔委员会对操作风险所下的定义：不同国家对操作风险定义不同。最早对其定义的是英国银行家协会，定义为：“由于银行内部人员、程序、系统的不完善或失误，或者由于外部事件造成直接或者间接损失的风险。本定义操作风险包括法律风险，不包括策略风险与声誉风险。”

二、商业银行操作风险的具体形式

在实际管理过程中商业银行的操作风险存在多种的表现形式，主要有下面的几种主要形式：

（一）组织风险。

组织风险是指商业银行由于组织控制和组织机构设置的低效或失效，引发操作风险，使得实际效果偏离预期目标的现象。

（二）管理风险。

管理风险是指由于管理人员失职以及管理职能的失效，产生操作风险，使得实际管理的效果达不到预期的目标的现象。加强管理是控制操作风险的有力手段，商业银行在运行过程中，由于管理人员的错误呈报、管理制度的不完善或者管理技能降低等因素，都可能会导致内部控制制度的低效或失效，产生操作风险。

（三）技术风险。

技术风险是指技术的控制效果不能达到预期的目标，原因可能是由于技术工

艺、手段及设备等不完备或失效而产生的操作风险。

（四）人员风险人员风险是指商业银行的内部人员及外部相关人员之间相互联系，有意的进行有目的地舞弊或其它违纪行为，或者由于内部人员缺乏责任心和判断失误等原因产生操作风险。内部职员舞弊的主要原因可能是由于内部的控制制度不完善和员工自身素质不足等原因而导致的人为风险；外部人员舞弊主要是利益驱使，使外部不法分子通过相关手段勾结内部人员，并利用现代技术手段或利用商业银行存在的漏洞进行诈骗，导致商业银行或他人资产损失。

（五）法律及制度的风险

法律及制度风险是指由于国家法律、法规的不完善，以及商业银行制度的不健全，从而导致商业银行及他人的产损失。

三、引发商业银行操作风险的主要原因

引发商业银行操作风险的原因有许多方面，根据我国商业银行目前的实际情况，充分的考虑商业银行目前所面临的环境、运作特点以及内部控制状况等因素，可以把引发操作风险的主要原因总结为下面几个主要方面：

（一）公司治理结构的不完善目前，我国国内银行业治理结构存在很大弊端，而且一直未能得到有效改善比如说所有者虚位导致的对代理人监督不足的现象。我国国有商业银行所有者虚位，从而出现对银行高管人员控制弱的现象，加上国有银行多级组织构架和委托代理的情况，商业银行总行下分一级、二级分行，支行，分理处等，使得总行对下层分支控制力的层层递减。这样就很容易给一些心术不正的高管人员创造条件，利用政府的“弱控制”导致，实现对“内部人员”的操控，进行违法乱纪行为。我国商业银行治理结构尚不完善，管理漏洞较多，资源配置、考核奖惩、认识任免都集中在上级行，基层行的经营行为一律围绕上级行，当上级行出台的有关考核激励政策同风险控制目标出现冲突时，基层行往往会为维护自身利益从而隐藏进行隐藏损失或者从事高风险的经营行为，引发操作风险。

（二）内部控制制度的缺陷 银行的内部控制就是纳入管理过程的制度和活动的过程。内部控制制度的缺陷是造成银行操作风险的主要原因。我国国有商业银行内控制度中监督评价与纠正是两个最为薄弱的环节，同时也是造成操作风险损失事件的主要原因之一。因而建立健全的监督评价体系，完善内控制度尤为重要。我国商业银行由于内控制度的缺陷造成操作风险主要体现在内控体系两大层次上：

1、业务部门的监管力度不够

① 在进行监督检查时马马虎虎、敷衍了事，发现问题后也不能及时按要求处理，发挥不了监督的作用。

② 业务主管部门相互间缺乏沟通交流，工作上不能协调、配合，从而影响监督工作有效开展。

③ 内部审计部门体制不完善，制约审计在监督智能的有效发挥。

2、内部稽核机制不健全

① 内部稽核独立性不足、人员偏少、素质较差。

② 稽核方式单一，手段缺乏创新。目前我国商业银行主要的主要的稽核方式为非现场稽核，现场稽核非常薄弱，从而导致稽核效率不足。

③ 后续稽核薄弱。这是我国商业银行存在的最大问题。由于前期稽核不能够了解问题机构的整改情况，后续稽核的检查才是稽核效果的保证，（三）操作风险管理体系不健全

操作风险管理体系不健全的现象主要体现在两方面：对风险理念认识不足风险管理机制不健全。下面主要谈下对风险理念认识不足的现象，集中体现在三方面：

① 对操作风险管理认识不足。主要对于基层行，对操作风险不够重视，对操作风险的内核和特征缺乏真正的了解，往往错误的认为操作风险就是业务差错和操作性风险，而不知道系统漏铜、流程缺陷、制度缺陷所引发的操作风险。比如说银行看不到信贷流程中存在的问题、贷后管理不足等操作风险，而将信贷损失归结于债务人身上，造成信用风险。

② 忽视自身对操作风险的管理。认为操作风险管理是风险管理部门的责任，没有认识到，自身应承担操作风险管理的“第一道防线”。从而造成了前台风险频出，后台风险管理疲惫的现象。

③ 不能妥善处理操作风险管理与业务发展之间的关系。出现在强调业务发展时，忽视操作风险管理；强调操作风险管理时又放松业务发展的现象。不能做到两者的有机结合。

四、国内商业银行操作风险防范对策

根据以上对操作风险成因的分析，我认为防范操作风险应从以下三点入手：公司治理、内部控制和风险管理。

（一）完善现代公司治理结构

完善公司治理结构对我国商业银行健康快速发展具有重要意义。我们应该严格按照巴塞尔银行监管委员会颁发的有关健全公司治理结构的相关文件，从公司价值的最大化角度考虑，加强对利益相关人员的管理，充分调动利益相关人员控制银行操作风险的积极性和主动性，通过利益相关者的共同治理，对商业银行的公司治理结构、股东治理结构、委托代理结构和经理人制度不断进行完善，防范操作风险。

（二）建立有效的内部控制体系

要想建立有效的内部控制体系，必须更新观念。内部控制是一个由董事会、高层管理人员以及各级工作人员共同努力才能实现的一个过程，需要每个人的共同参与，有效合作。现在，我国商业银行的内部控制体系尚未真正形成，特别对于一些基层机构人员，对内部控制与风险管理之间的联系认识不足，还停在事不关己的阶段，缺乏责任感。其次，强化内部审计监督，建立有效监督机制。通过进行改革，建立起相对独立的内部审计体制，可以按照以下四个层次，总行审计

部、地区审计分部、一级分行总审计室和审计办事处卡战神级监督活动。同时健全审计规范制度。最后，还要加强对关键岗位和人员的监督，实现岗位制约、职责分离。健全授权体系，对不同级别给予不同授权，对不同业务分配不同权限。同时，对关键岗位任职人员要求轮换或强制休假，通过人员的轮换，很容易发现前任存在的问题，从而在另一方面对关键岗位人员形成无形的威慑力。防范操作风险，需要对基层机构岗位人员重点监督和管理。

（三）健全操作风险管理体系

健全操作风险管理体系，首先要端正对操作风险理念上认识的错误，弘扬谨慎的风险管理文化环境。其次要构建责权明晰的风险管理体制。我国国内大型商业银行操作风险管理组织构架大体包括三个层次：

1、高级管理层和董事会，主要负责制定本行操作风险管理目标，并制定操作风险管理制度、政策及执行程序。

2、操作风险管理部，主要负责操作风险的评估、检测、识别、报告、应对和预警制度以及操作风险损失事件库的建立、分析和建立计量模型等事项。

3、业务条线部门，主要负责操作风险政策的具体实施，内容包括对本部门操作风险的评估和识别，同时对发现存在的操作风险事件、隐患及状况向相关部门报告。

五、总结： 总的来说，由于商业银行的市场化运作引发操作风险具有客观必然性，所以防范与控制操作风险是管理商业银行的一项长期而艰巨的任务。本文通过理论联系实际、定性分析等方法对我国商业银行现状进行分析，并从多角度探讨如何防范商业银行操作风险，对市场经济环境下防范与控制商业银行操作风险的主要策略做了研究，对于降低商业银行的操作风险，减少国有资产的不必要的流失等具有非常重要的现实意义。

【参考文献】

1、冯梅.我国商业银行操作风险的内部控制研究[D].山东经济学院,20102、周美玉.基于巴塞尔协议的我国商业银行操作风险研究[D].东北石油大学,2010.3、曹元元.我国商业银行操作风险管理研究[D].西北大学,2011.4、宋懿.我国国有商业银行操作风险控制与管理研究[D].山东大学,2011.5、张艺霄.我国商业银行操作风险影响因素及管理研究[D].长沙理工大学,2011.6、李晨.基于网络分析法的商业银行操作风险关键要素研究[D].山东大学,2011.

第三篇：上市公司虚假财务报告研究——成因及治理

上市公司虚假财务报告作为近代工业社会发展以来全球普遍面临的一个难题，迄今还未能找到有效治理虚假财务报告的良剂。如今该难题仍是困扰未来全球市场经济发展的重要因素，是财务会计理论研究的基本问题和核心问题。虚假财务报告是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定，不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告。由于出于对企业的营销与战略管理的角度考虑，不少公司尤其是上市公司对虚假财务报告情有独钟，他们往往会利用对财务报表下手脚，从而达到吸收更多资金和业绩增长。如今，在第一次工业革命至今，虚假财务报告的发生率不断的提高，而且手段越来越高超。如今虚假财务报告已经遍及全球，对于中国人来说，尤其对中国经济人来说，尤为熟悉的琼民源、PT红光等一系列上市公司绩优股神话的破灭，似乎今日仍历历在目。证券市场发生的欺诈案,几乎全部来自虚假财务报告的危害。由于企业内部的坏境和信息知晓度的，以及信息来源的广泛性和确定性影响着散户大众的投资方向，如何能使更多的资金融入到自己的，或跟自己有关的上市公司中，已经越来越使众多经济学家和企业家不遗余力的绞尽脑汁。这种在经济发展中普遍存在的信息不对称现象和会计信息的复杂性，在如今已步入21世纪的今天，已经越来越成为治理上市公司虚假财务报告的难题，这也恰恰决定了上市公司提供虚假财务报告问题是未来财务会计面临的首要难题。而更为困难的是，虚假财务报告治理的200余年来，让经济人普遍认识到的是，财务报告的虚假更多甚至几乎所有都是动态。这也为我们的工作，尤其是未来财务会计工作中，着力研究其动态发展因素。归根结底，一切的犯罪违法都是为了利益。只要有利益存在，虚假就一定存在并不择手段。那么有效的遏制利益链的发生和成熟，继而有效的断裂利益链中的一环，使之发生连锁反应，将这种利益链崩溃。也将越来越成为我们研究的主题方向。

成因：

我国乃至世界虚假财务报告的成因，主要均由以下几个方面组成：监督体制的不健全；信息的不对称性；企业管理者和经营者出于利益的最大化考虑；信息提供者自我本身的利己考虑。目前的我国监管体制的不完善，成为了不少企业公司，相继利用的完美工具。直到现在会计信息的监管恰恰存在着诸多误区乃至盲区,均为上市公司虚假财务报告的成立提供了滋生的土壤。会计信息监管中存在的问题是虚假财务报告得以现实并长期存在的讽刺般的现实基础。那么，清醒的认识这些不全、不合理，将能有效的在新时期新环境中稳定虚假财务报告的泛滥及充分的发挥治理的高效化和最大化。

成因一：立法不完善，监督不彻底

在21世纪新时期新阶段，应该依据我国实情，根据我国经济建设的指标和发展需求，以及建设我国特色社会主义的根本要求，健全我国的经济法制建设和教育，强化管理者在信息披露时所应承担的法律责任，如果能对虚假信息制造者和提供者进行强有力的监管和威慑，使之不敢或者不愿铤而走险提供虚假财务报告，进而导致造假者权衡一再放弃虚假信息，那将是最好的结果。归根结底，如果我国能强化信息质量责任体制，并实行严格的经理市场禁入制度，改善并解决会计信息监管中的诸多误区，对虚假信息提供明确相关的惩罚制度，将有助于根本上解决虚假财务报告存在的合理性。并且我们在实际经济活动中，采取从严打击，尤其是会计舞弊行为要严肃处理，给消费者和市场造成动荡，以及财产损失要依法追究相关人员的法律责任。

而且，在我国目前单一监管层出不穷，但是很难对各个方面进行综合整治，并且也在处理过程中忽视综合整治的重要性，这也是症结之一。例如，独立审计的重要性是不言而喻的，既是证券市场发展的基石,也是确保上市公司财务报告真实性的根本因素。不过这仅仅是监管者试图通过对注册会计师的监管达到对上市公司虚假财务报告的监管，仅是上市公司财务报

告监管链的一部分。只有通过其他环节的并举,作用才能充分体现。这是思想存在误区，更是现实误区。也正是这些误区，严重的降低了监管的力度，同时也成为金融犯罪滋生的罪魁祸首。

成因二：民事赔偿问题长期存在我们社会中的，民事案件的最终目的，不过就是民事赔偿。说到底，解决不了民事赔偿问题，就解决不了民事问题，目前对我国社会只能依赖于《消费者保护法》，这是严重不足的，而且在《消费者保护法》中对民事赔偿的认定过于模糊，而且量刑过轻，基本上就是骗一赔一，这对信息欺诈者没有根本上的利益损失，这是不够的。因为从经济学的角度考虑，投资者因信息不对称引发的被欺诈进而遭受的损失不仅是既得利益，还应该计算长期利益乃至未来利益增值空间。这么浅显的道理，不用说经济人，就是普通大众都能完全理解并感同身受的。可以想见，如果是骗一赔十，那么金融信息欺诈者将会不得不考虑得失的因素，从而减少欺诈的手段和胆量。因会计信息欺诈造成投资者损失的民事赔偿能够在法律中更具体化，那么可预知的未来，信息欺诈的空间将会大幅缩小。对于触犯刑法的，保留追究刑事责任的权利。成因三：会计信息的复杂性，以及上市公司上市规定及制度导致平衡难达一致

会计认知的有限和会计监管的缺失决定了虚假财务报告治理的艰巨性。其中包括计量，有效传递信息，以及独立审计，想要各个方面做到平衡且动作一致，效果最显著，无疑有很多路要走。同时也因虚假财务报告的虚假性是变化的，这也给独立审计造成一定程度的负担。可能随着资金的流动，虚假的报告也会演变成真实的，或者直接被掩盖。

众所周知，公司上市条件很是严苛，公司申请上市应遵循的法规主要有《证券法》《公司法》《股票发行和交易管理暂行条例》等，公司要上市必须满足上市条件。包括主体资格、公司治理、独立性、同类竞争、关联交易、财务要求、股本及公众持股等一系列的因素。不过这些指标设计时考虑过于简单化，过于硬性规定，没有具体考虑公司上市后会随市场经济的波动产生的负面影响，既造成企业管理层的压力,又很容易使一些不健康的市场规律找到漏洞。

【例如：首次公开发行股票的一些硬性规定（如近三年连续盈利等）、配股条件中规定的净资产收益率指标等。】因此，顺应市场要求应实行股票发行制度的市场化，减少制度干预，利用市场调节股票机制，控制市场资金流向，政府从宏观调控的角度加以干预，这样可以实现政府、证劵所、上市公司、股民之间的利益平衡。

而且《上交股票上市规则》《深交股票上市规则》均规定,符合以下规定的股票实行ST处理:最近两个会计的审计结果显示其净利润均为负值;最近一个会计的审计结果显示其股东权益低于注册资本(每股净资产低于面值)。财务状况异常的公司,在实施ST处理期间,财务状况无明显改善,根据该审计结果已构成3年连续亏损的,将暂停其股票交易并向证监会提交暂停上市的建议。这些措施的初衷点是好的，可以保证市场资金的健康稳定流动，但是任何一个企业，尤其是刚上市的企业容易感到压力巨大。如此一来，为了达到国家规定的硬性要求，就会为了业绩去虚假报告企业财务。

成因四：重遏制，不重教育

经济活动存在于每一个角落，在经济活动中，对参与者和监管者进行制约和威慑,严苛的制度乃至法规并不一定能取得好的监管效果。当巨额的经济利益与严谨的道德理念发生激烈碰撞时,人们将会选择什么，只有到当时才能得知。

众所周知，我国的教育目前还比较落后，我们只有在日常生活中将教育潜移默化化,才能当利益与道德发生碰撞时，我们能更倾向于道德伦理。仅靠制度法规，不能从心理上让人们接受这种意识是不行的。“硬性”的监管手段是必须的,但是更应该重视诚信教育,而且是全方位的诚信教育,不仅包括中介机构和个人、投资者还是市场导向者还是企业家等等这些证券市场的身体力行者,而且还应包括政府监管机构和新闻媒体等证券市场的监督者。

成因四：企业管理及经营者出于利益最大化的考虑

经营高层即公司董事会或经理部门本身掌管着一定多数的公司股份，或者公司执行部门存在业绩压力的前提下，为了是公司的股价更高，经营更加稳定，募集资金更多，进而使得自己或公司的市值增加，从营业收入上，对报表进行篡改，提高毛利率，降低营业费用，提升营业利润，夸大本业务的业外带动收益，及盈余利润成长空间……..因为人们长久以来非常重视公司的营业收入成长、毛利率变化、盈余成长及每股盈余。这样能够顺利地从资本市场上募集到所需要的资金，扩大产业的市场流动化，增强其股的上扬力度，更便于增发新股，操纵损益，发布更为虚假的财务报表。而且，自从改革开放以来，大陆的很多上市公司均是由国有企业改装过来的或者仍然是以国有资本为绝对主体，所以在管理体制上仍带有很强烈的计划性，缺少足够的市场性，这样便不可避免的，让很新晋上任的领导为了粉饰自己的业绩，展现自己的管理能力和绩效，篡改财务报表的数据，为其升官等利益谋求最大化。成因五：信息的不对称性

前面我们提到，如果经营高层即公司董事会或经理部门本身掌管着一定多数的公司股份，或者公司执行部门存在业绩压力的下，他们掌握着公司真正的财务情况分析数据，但是众多的少数股持有人以及广大的散户并没有能力到达企业管理的中心地带，那么，这也意味着他们无从得知企业的真实情况，如果此时，大股东们为了自己的业绩考虑，操纵报表，虚高利润，就易造成很大的资产泡沫，导致资金的错误流向，则此时，信息的不对称性的劣势将暴露无遗，而且，我们大陆的上市公司绝大部分是国有企业改制上市，国有股空前强大但是却缺乏所有者，因为所有者名为国家，但是国家不能也无法参与管理企业，那么需要代理人代为管理，而代理者的分化，导致权力过多的重叠或者匮乏，直接导致所有者其实空置的局面，管理层就成了这部分股票的真正主人，此时，小股东又有不想麻烦过多操心的倾向，不去监督大股东管理层，直接导致上市公司的股东大会、董事会和监事会成为虚职。管理当局为了自己的利益就会欺骗股东，以期实现自身利益的最大化。甚至会计人员会伙同这部分蛀虫肆意而为，沆瀣一气共同作假财务报告，对企业的经营活动做出不实陈述，此后果必然导致信息使用者做出错误的决策，使会计在经济生活中应有的功能失效，进而危及到社会财富的分配，资金的流动，甚至是社会资源的分配，乃至社会的稳定。严重者更会动摇社会主义的根本。成因六：信息提供者利己的动机是普遍的且难以从根本上消除,市场信息的持有者和提供者，他们出于某种不为人知的动机考虑往往会透过自己手中的权利或杠杆，撬动市场资金的流动方向，使自己得到某种不为人知的好处。比如，一部分股市专家，利用散户对自己的访谈或评论的信任，推动资金流向他所想的股票，从而人为推高此股，再通过亲友购买此股，达到隐性赚钱的目的。

治理：

治理一：完善法制教育，改善现行法律的缺陷及漏洞，及健全民事赔偿机制

一个时期的法律应该适合一个时期，在今天，我们应该依据我国实情，对一直以来存在于法律上的漏洞进行足够，以及一次性的修复，健全我国的经济法制建设和教育，完善《消费者保护法》和《民事诉讼法》强化信息披露者所应承担的法律责任，保护最广大人民群众的利益。

健全民事赔偿机制也目前急需要做的，原因是过高的诉讼成本和偏低的诉讼效益,常常制约着诉讼提起的概率。换句话说注册会计师被真正提起诉讼的概率极低,所以需健全民事赔偿机制，更需完善注册会计师制度。那么改进诉讼方式就势在必行了，比如当一方人数过多时，可以参考我国全国人大代表大会制度一样，选举出一位代表，代表各方共同意志。这样做可以减少诉讼成本,提高诉讼效率。诉讼效益偏低可以通过，改善法律法规中对市场经济犯罪从重处罚力度。而且，中国法律规定举报人需要举证，单从一个个体想要举出管理层及大股东的非法事件是非常有难度的，如果财务报表可以直接充当举证证据的话，那么，将有利于普通投资客的法律权益的维护。也会使那些管理层大股东们完善自己的作为，并且还可以将

举证的责任完全转交给管理层，大股东，以及注册会计师等人。便于保护经济生活中的弱势群体。

治理二：完善证监会的制度

目前，我国的证监会，只是我国国家政策的执行者，并不参与到政府的日常监管工作中。政府应当给予证监会充分的调节机制和空间，使得证监会成为真正行业监管的一个重要环节。而且也应充分考虑上市公司的自我监管和相互监管相结合，利用上市公司的相互监督，更有利于证劵市场趋于稳定。

治理三：加强经济活动各类相关人员的教育

加强对企业管理者和执行者的法制教育，使之从根本上，道义上接受司法的监督和遵守法律法规的习惯，也要加强注册会计师职业道德素质。各上市公司，政府部门，会计师也应定期进行职业道德教育，严格按照职业道德守则进行职自律。使个人、投资者还是市场导向者又或是企业家等等这些证券市场的参与者,而且还包括政府监管机构和新闻媒体等证券市场的监督者都能恪尽职守的自律和他律。使得我国经济活动良好稳态的发展。

治理四：完善公司管理体制（包括信息的对称化）

(1)首先应该实施国有股减持。不少上市公司都是通过国有企业改革而来，国有资产仍然占有很大比重，这样既降低了人们充分投资的欲望，还减少了外来参与的可能性，长久以来，不利于企业的发展，而管理层的聘任，不仅受到国家（大股东）的控制而且难以和其他股东进行合理充分有效的互动交流，难以避免，在一家独大的基础上，发生本不应该发生的舞弊以及选择不利，以致成为一言堂，难以吸收新鲜血液，给企业带来严重的负面影响。而且管理层和大股东拥有会计信息分享计算方面的权利，给解决信息不对称所带来的负面影响，更加剧了众多投资客的权益。降低上市公司国有股的比重，引进其他投资能够相互制约股东间的行为。

(2)完善独立董事制度。为了保证独立董事制度实施的有效性，确保独立董事的独立性，因为我们均希望独立董事能够真正维护中小股东的权益,就必须构建由中小股东选聘独立董事机制。虽然在国内可能性还比较低，但是也应该不断的削弱大股东及管理层完全控制独立董事的局面。而且，在独立董事确认后，明确独立董事的权利与义务,协调独立董事与管理层以及大股东和监事会的关系，使之彻底成为一个独立的机制。还可以让公司的中小股东评判独立董事的绩效，并实施相应的奖惩手段。这样一来，独立董事在上市公司中是一种客观的存在，不再过分的受大股东及管理层的制约，并在市场操作中，提升了独立董事个人价值和影响，这对独立董事也是有一定的好处的。

(3)建立健全公司内部控制制度。公司应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求，建立健全公司内部控制制度。建立公司内部控制制度和监督体系是可以真正起到防范高层及会计舞弊的。这样可以避免由于公司领导的不作为导致的会计舞弊，也可以避免应高层的腐朽给上市公司带来实质性的损害。因此，应该提高宣传健全公司内部控制制度的力度。而且通过内部的控制，对上市公司的每个个人行为进行有必要的评估、检查及考核，做到奖惩如一，并与职务升降挂钩，从而引导公司走向健康的方向。

（4）逐步信息对称化。可以通过完善公司结构、信息透露机制,迫使管理层释放信息,均衡信息分布。可以通过加强中小股东等跟公司一切有关的信息需求者参与到公司决策的动机和能力。另外，公司应该加强信息披露的频繁度和全面度，提高财务报告的可信性。司法机关也应该在对公司管理层造假的处罚上加大力度,增加管理层造假的成本和法律风险，保护中小投资者的利益。

治理四：完善会计师制度

首先我们应当加快政府职能转变，修正政府与上市公司体制，优化两者的关系，从而达到优化注册会计师的执行环境。杜绝政府部门行政干预注册会计师独立审计，保证注册会计师审

计的独立性。同时政府也应完善《注册会计师法》，让这个行业的人充分的实行自律，对于舞弊者以及与腐败政府人员勾结者实施严厉打击，并终身吊销注册会计师资格。而且，类同于律师事务所，可以推行合伙制会计师事务所。因为推行“合伙制”才能真正实现民事赔偿，使会计师事务所不得不自愿承担起风险。

第四篇：浅谈我国职务犯罪的成因和对策

目录

一、职务犯罪的新特点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）大案要案急剧增多„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（二）从“高干”到 “村官”一样犯案„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（三）窝案串案、团伙作案日增„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（四）经济职务犯罪广为蔓延„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（五）国企领导犯罪突出，国有资产流失严重„„„„„„„„„„„„„„2

二、职务犯罪的成因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（一）封建思想残余是职务犯罪的思想根源„„„„„„„„„„„„„„„3

（二）物质文明建设与精神文明建设失衡是职务犯罪的主要原因„„„„„„3

三、预防和减少职务犯罪的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）完善制度、堵塞漏洞，遏制不正当竞争„„„„„„„„„„„„„„4

（二）提高党员和干部的素质，以提高反腐败能力„„„„„„„„„„„„5

（三）发动群众积极参与和支持反腐倡廉„„„„„„„„„„„„„„„„5

（四）加强预防职务犯罪立法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（五）优化执法环境 优化执法环境„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

浅谈我国职务犯罪的成因和对策

一、职务犯罪的新特点

（一）大案要案急剧增多

十六大以来的近5年中，全国查处的贪官达20多万人。过去贪污受贿数万元可算为大案，而现在犯罪金额在几十万元、几百万元甚至上千百万元的屡屡出现，金融界犯罪金额上亿元的也不乏其案。如成克杰任职其间单独或伙同他人收受贿赂款物4000多万元。浙江第一贪官温州王天仪收受贿赂180多万元、美金1万元、巨额财产来历不明1400多万元。

（二）从“高干”到 “村官”一样犯案

如已查处的案件中，有高级领导干部陈希同、王宝森、成克杰、胡长清等；仅2003年，就查处15个部级领导干部，平均每周有一个厅级干部落马，每天有一个处级干部犯案。有湖南政府原副秘书长王道生，江西纸业集团公司姜和平以及枣阳市原土地局局长章大梁等厅处级以上领导干部等案件，这些案件涉案金额均在几百万元至上千万元，他们位高权重，所造成的破坏后果极为惊人。而过去被认为不入“官”流的“村官”也屡犯大贪案。如安徽省隆岗村守业贤参与私分公款31万元，受贿1万元。中国“村官”经济型职务犯罪呈逐年上升趋势。2003年，浙江省长兴县检察院立案查处了农村基层干部贪污挪用土地专项资金55件。

（三）窝案串案、团伙作案日增

表现为犯罪分子内部串通、内外勾结、合伙密谋、长期群体作案坑害国家。如广东湛江走私案、厦门远华走私案和福州陈凯特大贩毒、走私、组织偷渡案中的贪污受贿以及中国华润总公司下属的邹秀海、刘板、杨三合伙挪用公款2.4亿元，受贿67.5万元特大挪用公款案、窝案、串案触目惊心。其中陈凯案件中的原福州市委常委秘书长方长明因收受巨额贿赂而造成国家的经济损失1000多万元之巨。

（四）经济职务犯罪广为蔓延

腐败不但在经济管理热点行业，而且在科教文卫等“清水衙门”也不断出现，教育部门已不再是一块净土，贪污、受贿呈现出恶劣蔓延趋势。教育系统在基建发包、教学设备、物品采购、辅导资料印刷、代理发行、人事调动、干部任免等环节也屡屡发生职务犯罪。从2004年南京市检察机关查处的南京中医药大学冯小龙受贿案，涉案金额102万元；南京经济学院基建办方慕钰受贿案，涉案金额155.9万元，美金2000元；南京财经大学副校长刘代宁受贿案，涉案金额161.7万元，美金3000元及实物字画等几起重大案件足以说明教育部门经济职务犯罪的趋势及其严重性。

（五）国企领导犯罪突出，国有资产流失严重

由于国企体制存在着深刻弊端，腐败案件呈上升趋势，领导利用职权贪污受贿，挥霍浪费，挪用公款，隐匿、转移、私分国有资产等现象日益突出，国有资产流失严重。北京市丰台区法院在分析2002年以来审理过的国家工作人员涉嫌贪污犯罪案，发现国企领导干部和财务人员犯罪现象突出，占被告人总数的76%，涉案金额达678万元，占涉案总额的91.8%.据统计，2003至2004年8月，全国检察机关共查办国企人员贪污贿赂犯罪25322人，国企改制过程中的职务犯罪造成了国有资产大量流失。北京市检察机关的有关资料显示，犯罪造成的损失从5年前的不足亿元增加到了4.7亿元。从已查的案件中，国有资产严重地隐匿、转移、私分、流失严重，成为“最后晚餐”。如陕西西光电仪器厂原总经理刘某以隐匿手段把1300余万元国有资产流入个人腰包；福建厦门市汽车股份有限公司董事长黄某趁国企改制之机以转移手段，侵吞公司股权及红利3700余万元。浙江金华市某饮食服务公司领导班子在公司改制时，集体决定将公司价值1700余万元的房产不报评估，后变更产权共同予以贪污等等，足以说明其严重程度。

二、职务犯罪的成因分析

职务犯罪产生原因往往是多方面的，封建思想的残余、人们法制观念的淡薄、对职务犯罪惩处之乏力、主要原因。国家公职人员特别是领导干部，手中都掌握着一定权力。但是，在有的领导干部的头脑中，对其所掌握的权力的取得，用途却不很清楚，往往把其作为“自己的既得利益”来看待。从以下几个方面具体加以分析：

3(一)封建思想残余是职务犯罪的思想根源

中国有几千年封建社会的历史，在这个阶段所形成的习俗和思想根深蒂固，至今还在影响着人们的行为。有些人热衷于投机钻营，有些人当官为了发财，于是行贿受贿就再所难免。我国正处于并将长期处于社会主义初级阶段，还存在着职务犯罪滋生和蔓延的土壤和条件。人们日益增长的物质和文化生活的需要同落后的社会生产之间的矛盾仍是社会的主要矛盾。也就是说，社会所能提供的财富，通过正当劳动所能获得的物质报酬，还远远不能满足人们的物质欲望。有些人为了获取更多的物质财富，就采用不正当的手段，找人办事靠金钱铺路，替人办事就索贿受贿，导致职务犯罪。例如原抚顺特钢集团公司董事长兼总经理张玉颖因犯受贿罪、贪污罪被判处无期徒刑。其受贿一多半来自本单位干部调动。这家企业中层以上干部仅几十人，张玉颖3年间就调整18个关键岗位，人均“上供”2.5万元。她就是受封建权钱的思想影响,才大肆利用人事权,也就是所谓的官权来大捞一笔.可惜却捞来了终身牢狱.(二)物质文明建设与精神文明建设失衡是职务犯罪的主要原因

自从党的“十一届三中全会”以来，我党把工作的重点转移到社会主义经济建设上来，人们的思想解放了，经济得到快速发展，而一些领导人只注重物质文明建设而忽视了精神文明建设，使得一些人金钱至上，唯利是图，助长了职务犯罪。在对外开放的条件下，西方资本主义的腐朽思想和生活方式乘隙而入，侵蚀一些党员干部的思想。特别是在从计划经济体制向社会主义市场经济体制转换的过程中，由于缺乏市场经济建设经验，缺乏前瞻性的应对措施，加之体制运转的速度很快，没能及时建立和完善适应市场经济发展要求的制度和机制，管理和监督工作中存在一些漏洞和薄弱环节。一些贪官污吏，趁机侵吞国家、集体和人民的财产。像轰动一时的胡长清和成克杰贪污腐败案,就是这种物质文明与精神文明建设失衡的产物。(三)权力过分集中，监督机制失衡是职务犯罪的主要诱因 处的案件看，涉案的人员大部分在案发前都执掌本单位的某一项职权，这些相对集中的权力因缺乏有效的监督，在行使过程中走了样，不仅诱发了诸多的社会矛盾，更为严重的是由于管理和监督机制不健全，特别是对“一把手”监督机制的缺失，在权钱交易过程中，他们置党纪国法于不顾，利用特殊身份和特殊权力，徇私舞 4 弊、贪赃枉法，破坏了党和公职人员在人民群众的良好形象，破坏性极大。原国资委官员陈天晓因在原国家经贸委工作期间，挪用公款5000万用于个人经营，被北京市一中院终审判处有期徒刑10年。她在忏悔中说是因为拿钱太容易,又没有人监督,所以铤而走险,现在非常的后悔,说当时如果有人在监督,那自己就不敢挪用公款了。江苏南通市航道管理处原处长徐守余剖析自身犯罪原因,如是说:“对‘一把手’监督的缺失，也是导致我走上犯罪道路的一个重要原因。我在领导岗位上一干就是17年，有段时间还兼任过党委书记，权力的过分集中以及这种权力的长期占有，加上我曾经拥有的辉煌成就和耀眼的荣誉光环，上级领导对我是信任有余。”从中我们可以看出权力过分集中,监督机制失衡的确是职务犯罪的一个重要原因。(四)领导干部抗腐败能力不高,是职务犯罪的根本原因 领导干部的素质问题,好比内因,在马克思哲学中我们学到,单单在外因的作用下,没有内因的响应,是不会导致质变的。在职务犯罪中大多数人都是抵制不住金钱和美色的诱惑,知法犯法,看来有必要在全国全党范围内开展一次轰轰烈烈的整风运动,看来我们毛主席的那老一套还真的不过时啊。在当今这个社会,很多的领导干部都养尊处优,纪律涣散,党性全无,应该引起我们的警觉和重视.如浙江省杭州市余杭区原副区长马惠明，2005年12月30日被杭州市中级法院以受贿罪一审判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。法院经审理查明，马惠明利用职务之便，通过接受他人提供的赌资及与人“拼赌”等途径收受贿赂共计245万余元。作为一个党员干部竟参与赌博,陷入职务腐败泥潭,你说这说得过去吗?这就是素质问题,不提高领导干部的素质是不行啊。

三、预防和减少职务犯罪的对策

国外有学者指出:“腐败是政府最大的痼疾,其危害性仅次于暴政。”而新加坡政府的反腐败口号是:“让腐败者在政治上身败名裂,让腐败者在经济上全家倾家荡产。”看来有必要研究预防和减少职务犯罪的对策，根据产生职务犯罪的政治、经济、社会、文化等方面的原因，对职务犯罪要实行“标本兼治，综合治理”。

（一）完善制度、堵塞漏洞，遏制不正当竞争

完善制度、堵塞漏洞，遏制不正当竞争，是预防职务犯罪的重中之重 当前职务犯罪导致的原因之一就是,制度不完善,所以导致很多的不正当竞争,这是职 5 务犯罪的重大隐患。虽然党和政府不断总结经验，在制度建设方面颁布了许多规定，比如，党员廉政建设实行责任制，领导干部报告个人重大事项，经济收入申报，国家公务员在公务活动中收售的礼品要登记上交等等。但是这些规定和政策成效不大,我们必须提出更好的制度和政策才能取得更好的效果,当然了这些政策和制度不要流于形式和走过场,也只有这样才能把职务犯罪的隐患消灭于萌芽之中。

（二）提高党员和干部的素质，以提高反腐败能力

党员和干部的素质在职务犯罪中起决定性的作用,我们必须提高党员和干部的素质,在反职务犯罪中才能取得更好的效果.法律和制度是由人来制定，也是由人来执行和遵守的。人的素质至关重要，人的素质高，能够廉洁自律，自觉抵制腐败现象；人的素质差，即使法律制度再完善，也会发生违法乱纪现象。预防职务犯罪必须加强对党员干部的思想政治教育工作，用马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和江泽民“三个代表”、胡锦涛总书记的“八荣八耻”等思想来武装党员干部的头脑，并以保持共产党员先进性教育为契机,来提高党员干部的思想觉悟，使广大党员干部养成热爱学习、自觉改造的好作风，树立正确的世界观和人生观，增强拒腐防变的能力，带头遵纪守法，廉洁奉公，为人民掌好权用好权。也可以用共产党员的先进事例来教育他们,如原漳州市东山县书记谷文昌几十年如一日为人民办实事,从不为自己谋私利的精神都在感动着我们这一代人,我们要让这个感动继续延续下去。

（三）发动群众积极参与和支持反腐倡廉

“预防职务犯罪，需要您的参与”这是2002年全国检察机关“举报宣传周”活动的宣传主题。在党和国家日益重视从源头上治理腐败问题，确立“标本兼治，综合治理”工作方针的新形势下，“预防职务犯罪，需要您的参与”这一“举报宣传周”宣传主题的提出显得极为适时、确切、合意。“预防职务犯罪，需要您的参与”就是指预防职务犯罪需要社会各部门及每个公民的积极参与和配合。使广大群众学法、懂法，提高反腐败斗争和预防职务犯罪的自觉性。倡导“从我做起，绝不行贿”。这种观念一旦成为一种社会风尚，且被广大人民群众所接受，腐败现象就可能得到有效的遏制。群众“从我做起，绝不行贿”，也能促进领导 6 干部“从我做起，绝不行贿”，并自觉预防职务犯罪，进而促进整个社会廉洁风气的形成。但这将是一个非常艰难的过程，因为有很多的“官本位”思想和“官官相户”思想在群众的思想中根深蒂固。发动群众参与举报是十分有效的监督措施。实践证明，建立和实施举报制度，动员群众参与举报腐败分子，是揭露、惩治腐败的有效办法。据最新的统计：近几年，全国查处的大要案，有80%以上是通过群众信访举报揭露出来的，由此我们可以看出人民群众是反职务犯罪的中坚力量。如泉州市永春县人民检察院推行的群众信访制度,就非常值得各地的检察和纪检机关学习。

（四）加强预防职务犯罪立法

加强立法，形成机制，使职务犯罪中主体从“主动犯罪”转变为“不敢犯罪”“不想犯罪”。首先，加强立法，提高职务犯罪的惩罚标准，从制度上减少犯罪的“得利概率”。如贪污一万元、罚他五十万元，并处以7年以上的徒刑，加大犯罪付出的 “成本”、“代价”。其次，推行“高薪养廉”。中国有句古话是这样子说的,“贫起盗心，富贵思淫欲”。因此在现有的条件下，逐步提高公职人员的收入水平，改善国家公职人员的实际的生活水平，通过个人经济收入增长，减小职务犯罪的诱因。第三，加强对公务员违纪惩罚力度。防微杜渐，是各种制度制定的主要目标。因此在提高公务员各项待遇的同时，从制度上对国家公职人员平时言行进行必要的约束。违反规定轻则辞退，重则开除。从而从制度上消除职务犯罪产生的思想条件。

（五）优化执法环境 优化执法环境

执法环境不好是诱发职务犯罪的重要原因。执法环境不好表现为领导干预、说情、执法执纪机关不严格依法依纪办事等。就执法执纪机关来说，应紧紧依靠党委和上级机关领导，顶住压力，顶住说情风，加强内部监督管理，不断提高执法执纪人员素质，要坚信党和国家反腐败的信心和决心，要认识到个别领导干预代表不了党委的意见，要有不怕丢乌纱帽的气概和豪情，敢于碰硬，善于碰硬，要敢于顶住说情，善于顶住说情。要通过加强内部监督管理，提高执法执纪人员素质，来不断提高办案质量和水平。像国家审计署审计长李金华在去年卷起的全国审计风暴,我们现在都应该历历在目。而原登封市公安局长任长霞在担任局长期 7 间,以身作则,严格要求下属营造出一个良好的执法环境,是值得各地借鉴的。可以说，执法执纪机关对反腐败工作的态度和工作情况是优化执法环境的重要内容，所以，优化执法环境，执法执纪机关严格执法执纪、反腐败的态度要坚决，工作效率和水平要高。当然，优化执法环境还涉及到其他很多问题，如加强党委集体领导、消除部门保护 主义等等。所以优化执法环境除了执法执纪机关自身应积极努力外，还需要不断加强和改进党的领导，不断加强党的建设，需要各部门的积极参与和配合，需要全社会的理解和支持。领导干部的清廉﹑社会风气的正直是社会和谐，经济发展，国家稳定的重要基础。只有让反职务犯罪的观念深入到每一个党员干部、每一个人心里,才有可能预防和减少职务犯罪。当前我国反职务犯罪依然任重而道远，预防和减少职务犯罪是一个繁杂的系统工程，需要全社会共同参与。由于职务犯罪产生原因的复杂性，对它的治理不能采取单一的手段，应多管齐下，综合治理，惩罚与救济并举，媒体要多进行正确的引导和宣传，呼吁整个社会重视职务犯罪的危害，让国家、社会和个人结合起来，拒绝职务腐败。人人为构建社会主义和谐﹑法制社会做出应有的贡献。

参考文献：

[1] 李雪慧 《时评反腐败》，中国方正出版社，2004-10 第一版。[3] 金强 编著《反腐败镜鉴录——六十个贪官的真实案例》中国检察出版社2005.03 第一版。

[4] 胡鞍钢 主编《中国挑战腐败》，浙江人民出版社，2001.01第一版。

第五篇：我国养老金缺口成因及对策

武汉科技大学课程论文

题目：

课程论文 我国养老金缺口成因及对策浅析

学 院: 文法与经济学院

专 业: 社会工作

学 号:

学生姓名:

指导教师: 董登新

日 期:

二○一四年六月

武汉科技大学课程论文

摘 要

人口老龄化是当今世界人口发展的普遍趋势，当前，中国正快速进入老年社会，急需推进社会养老保险体系建设以应对人口老龄化危机。养老保险制度运行的物质基础与核心内容在于养老保险基金，然而由于当初制度设计的缺陷及实际运行中所产生的问题，我国养老保险金存在着巨大的缺口，给财政造成了巨大负担。如不采取有效措施予以缓解，政府将会面临严重的财政危机与进而导致的信任危机，大批退休人员难以安养晚年，社会稳定也会因此遭到破坏。中国的养老保险制度实行的是社会统筹与个人账户相结合的部分积累制，由于当初制度设计的缺陷及实际运行中所产生的问题，我国养老保险金产生了巨大的缺口，严重影响了养老保险的可持续性发展。本文就我国养老金缺口的成因及其对策进行了分析。

文章首先介绍了养老金的模式，我国养老金积累的现状和问题，接着指出我国养老金问题转换制缺口，老龄化缺口，双轨制缺口的三大成因。最后提出了六项解决措施。研究结论表明,当下解决我国养老金缺口问题已是大势所趋，刻不容缓。

关键词： 人口老龄化；养老金缺口； 成因；对策

I

武汉科技大学课程论文

目 录

一、养老金模式................................................................................................................1(一)现收现付制........................................................................................................1(二)基金积累制........................................................................................................1

二、我国养老金的现状及问题........................................................................................1

三、我国养老金缺口主要成因.......................................................................................3(一)转换制缺口........................................................................................................3(二)老龄化缺口........................................................................................................3(三)双轨制缺口........................................................................................................4

四、解决我国养老金缺口问题的对策...........................................................................5(一)国家应承担起对转轨成本的直接责任............................................................5(二)界定个人账户产权............................................................................................5(三)提高养老保险统筹层次....................................................................................5(四)加强养老金征缴力度........................................................................................6(五)延长退休年龄....................................................................................................6(六)完善养老金的监管和营运................................................................................7 结论....................................................................................................................................8 参考文献............................................................................................................................9 致 谢................................................................................................................................10

II 武汉科技大学课程论文

一、养老金模式

目前，世界上的社会养老模式可以分为两种，即现收现付制与基金积累制。中国养老金主要分为两类：机关事业单位人员退休养老金和企业人员退休养老金。二者实行的不同制度，被舆论广泛称为养老“双轨制”，两者待遇差距巨大，是一种歧视性的制度，在中国已经持续20年。具体表现为三个不同：一是统筹的办法不一样即企业人员是单位和职工本人按一定标准缴纳，机关事业单位的则由财政统一筹资；二是支付的渠道不一样即企业人员由自筹账户上支付，而机关事业单位则由财政统一支付；三是享受的标准不一样即机关事业单位的养老金标准远远高于企业退休人员，差距大概是300%~500%。

(一)现收现付制

现收现付制是以劳动者在职期间的缴费加上同期雇主缴费和政府补贴组成的养老保险基金来支付退休者养老金，实行收支平衡预算;基金积累制是劳动者在职期间通过自己和雇主的缴费建立并逐年积累个人养老账户基金，退休后再以积累的养老基金和投资收益来给付自己的养老金，实行基金储备制简单地说，现收现付制就是在职的人养退休的人，即在职职工缴费，退休人员领取。

(二)基金积累制

基金积累制就是自己养自己，即将职工个人的缴费存入自己的个人账户，缴费及其增值部分归个人退休后领取。目前绝大多数国家包括美国在内选择现收现付制，只有智利、新加坡等少数国家选择了基金积累制，现收现付制的缺点是抵御社会老龄化的能力较差，基金积累制的缺点是没有再分配因素，抗通胀性能较差，两种模式不存在哪种更好之分 我国现行的基本养老保险制度选择的是现收现付的社会统筹与实行积累制的个人账户相结合的统账结合模式，即社会统筹和个人账户相结合的部分积累制。

二、我国养老金的现状及问题

2008年末，我国60岁以上的老年人口达15989万人，占总人口比重的12%，人口老龄化态势明显。人口老龄化的直接后果是老年人口总量的增加，需要支付养老金的

武汉科技大学课程论文

老年人口基数增加。根据专家对我国人口老龄化趋势的预测，我国老龄人口数量会在2037年左右达到峰值，以现有的现收现付制度必然很难维系。为此，我国探索建立了混账制度，但由此产生了巨大的转制成本。近年来，我国城镇企业养老金平均缴费率一直在20%左右，有的地方已经超过了30%，而发达国家这一比率为美国6.2%，日本8.65%，韩国11%。

人口老龄化在增加老年人口数量的同时，也相应减少了劳动人口在人口总量中所占的比例。从负担系数的角度来看，在筹资水平一定的情况下，负担系数提高，能够分摊到每个老年人身上的养老金相对减少。面对我国高达132802万的人口总量，通过提高出生率，扩大劳动人口所占比例的方法显然是错误的。因此，应对不断增长的负担系数的方法的关键就是提高筹资能力，主要包括扩大覆盖面和提高筹资水平。然而，我国养老金平均缴费率已经偏高，通过提高费率来提高筹资水平的办法不可取，在筹资水平方面应通过增加财政投入予以考虑。另一方面，应该从扩大参保人群覆盖面，改善参保人群的年龄结构入手，从而降低负担系数。

在人口老龄化日益加剧我国养老金给付压力的同时，我国养老保险基金管理还存在许多问题：

第一，养老保险的历史债务沉重。前文论述，我国养老保险制度转型产生了巨大的转制成本，个人账户有名无实，导致我国养老保险制度实际上仍然是现收现付制而非部分积累制。在个人账户基金挪用，个人账户空账的情况下，本来应该长期储存作为投资基金的个人账户基金，几乎不能参与投资，更谈不上增值。

第二，基金筹资渠道单一，缴费基数不实。我国社保基金采取三方筹资模式，主要依靠单位和职工按照职工工资水平缴费。由于我国本来就执行了较高的费率，导致部分企业为减轻经营成本负担故意隐瞒和低报工资水平，个人缴费也因认识不足和缺乏激励机制而瞒报少缴。另外，随着经济发展，企业福利和补助等收入使得工资总额（目前沿用1990年规定）概念的边界化模糊，工资收入远远低于实际总收入，使得缴费基数明显偏低，费款大量流失。

第三，社会保险基金保值增值困难。由于政策的严格限制，一些地方的社会保险基金虽有一定结余，但按照国家现有规定，为了保障基金安全，基金投资只能局限于收益率极低的极少领域。于此之外，社保基金还要应对日益增高的CPI指数和相对稳定的银行利率，而近两年银行利率均低于CPI指数，社保基金的保值增值已成为社会保障事业发展的一个重要瓶颈。

武汉科技大学课程论文

三、我国养老金缺口主要成因

城市居家养老模式虽然是最适合解决中国老龄人口压力的养老模式，但是在发展过程中，依然存在着一些问题。

(一)转换制缺口

要厘清这个问题需从我国的养老制度改革说起。我国城镇企业职工养老保险制度的发展大致分为三个阶段: 第一阶段是国家和企业包干阶段，即1983年城镇集体经济组织养老保险制度改革之前的时期，这一阶段实行的是与计划经济体制相适应的养老保险制度。［1］第二阶段是社会统筹改革阶段，从1984年开始至1997年，随着国有企业改革逐步展开，把原来本质上由国家单独负担的职工养老改由国家、企业、个人三方共同负担，开始逐步积累养老基金 但这一时期还没有建立个人账户，企业和个人的缴费混在一起，并且缴费仍然是以企业为主，个人缴费比例仍然偏低。第三阶段是统账结合阶段，按照中共十三届四中全会提出的养老保险统帐结合的原则，1997年7月国务院发布的26号文件《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》和2005年12 月国务院发布的38号文件《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》基本确立了企业职工的基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的模式，基本养老保险费企业按工资总额的 20% 缴纳计入社会统筹基金，个人按工资总额的 8% 缴纳计入个人账户，我国在1997 年实行统账结合的养老模式改革之前，已退休的老人，他们没有个人账户，改革前参加工作而改革后退休的中人，他们的个人账户建账时间短，所有的老人和改革前的中人企业都未曾给职工缴纳社保，个人也没有基金积累，政策规定这些人的社保视同缴费，其养老金由统筹账户进行支付 由于我国建立城镇职工养老制度之前缺乏基金积累，导致社会统筹账户收不抵支，于是开始挪用个人账户资金用以弥补社会统筹账户资金缺口，致使个人账户沦为名义账户，造成个人账户空账运行这样，由于养老制度转轨时视同缴费的数额十分巨大，留下了巨大的空帐，从而导致养老金出现了支付缺口，这部分缺口实质上是转制带来的转制成本，本文称其为转制缺口。

(二)老龄化缺口

按照1997年国务院26号文件的规定，个人账户养老金计发月数为120个月，也就是在不考虑投资收益情况下按10年余命发放个人账户养老金资料显示，2000年我国男性平均预期寿命为69.9 岁，退休后的平均余命为9．9 岁;女性平均预期寿命为

武汉科技大学课程论文

72．6 岁，按照女干部退休年龄 55 岁计算，退休后平均余命为17．6岁，养老金支付缺口由此产生。尽管2005年国务院38 号文件调整了养老金的计发办法，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命本人退休年龄 利息等因素确定，并将60岁退休对应的计发月数调整为139 个月，约为11．58 年，55 岁退休对应的计发月数调整为 170 个月，约为14．17 年，但数据显示，2008 年，我国男性平均余命增长为 12．1 岁，女性平均余命增长20．7岁［2］，仍有相当年份个人账户无法支付养老金，养老金支付缺口依然存在。

(三)双轨制缺口

公务员退休后的退休费计发基础是退休前的职务工资加级别工资；事业单位工作人员退休后的退休费计发基础是退休前岗位工资加薪级工资；机关技术工人、普通工人退休后的退休费计发基础是退休前岗位工资加技术等级工资。计发比例则按照工作年限的不同而有所区别，工作年限越长的人退休金替代率越高。工作年限满35年的按90%计发;工作年限满30年不满35年的，按85%计发;工作年限满20年不满30年的，按80%计发。由此可见，机关事业单位工作人员最低退休金替代率都有80-90%。［3］

企业退休职工基本养老金的计算基础是社会平均工资，以城镇职工养老保险制度“新人”为例，其基本养老金的计算公式如下所示：

养老金=(当地上职工平均工资+本人指数化月平均缴费工资)/2×[缴费年限(含视同缴费年限)×1%]+个人账户存额/计发月数（50岁为195、55岁为170、60岁为139)。

而机关事业单位的工资水平高于社会平均工资，这也加大了企业退休人员与机关事业单位退休人员养老金的差距。1999—2009年，各年机关和事业单位平均工资都高于全国平均工资水平。就养老金替代率而言，据郑秉文测算，1997年中国企业职工的社会平均工资养老金替代率达76.3%，以后逐年下降，到2008年只有47.7%。说明企业退休人员养老金增长的速度低于社会平均工资的增长速度。而与机关事业单位比较，企业退休人员养老金替代率只有机关事业单位的一半多。

众所周知，我国城镇职工实行了不同的养老制度设计，企业单位职工需要个人缴费，机关公务员和事业单位职工个人不需缴费，人们称之为养老双轨制但未缴费的机关事业单位职工的退休金却是缴费的企业单位职工的2-3 倍，其公正性暂且不论，这笔庞大的养老金开支也是导致养老金缺口的重要原因有研究认为，从短期来看，我国养老金缺口主要源自转制缺口，但从中长期来看，老龄化缺口，将成为更为主要的因

武汉科技大学课程论文

素，而双轨制缺口将成为延迟退休等制度改革的障碍。

四、解决我国养老金缺口问题的对策

针对以上对养老金缺口成因的分析，缓解养老金缺口的措施主要从两方面进行：一是解决养老金的历史债务问题；二是弥补现行养老金体制上和管理中的漏洞，以此缩小养老金的缺口，避免支付危机的产生。

(一)国家应承担起对转轨成本的直接责任

在养老保险制度转轨前，大部分企业的养老保险基金或是以利税形式上缴国家财政，或是作为生产资料的追加部分固化在国有资产之中，职工的退休金由国有企业支付。现在的“老人”和“中人”的养老保险费用实际上已通过“预先扣除”形式上缴国家，形成了国家负债，所以国家对转轨成本的清偿负有直接的责任。明确了历史债务的偿还主体，在一定程度上了也缓解了挪用个人账户资金来弥补统筹账户资金缺口的问题。但政府还需制定一个逐步的偿还计划并公布于众，包括历史债务的具体规模、筹资方式及金额、偿还期限、偿还部门及其法律责任等。［4］

(二)界定个人账户产权

做实个人账户个人账户来资金自个人缴费，具有完全积累性；统筹账户资金来自企业缴费，具有现收现付的性质。这两种来源与性质都不相同的账户应由不同的管理机构采取不同的方式进行管理。［5］首先，国家承担起对养老金历史债务的责任并逐步偿还，这就分清了养老保险的历史责任与现实责任，在这一前提下，“新人”不必再为老一辈人的养老金负责，企业的负担得以减轻，各地方政府也减少了挪用个人账户的动机。然后，政府需通过法律明确界定个人账户的产权，避免空账规模进一步扩大。最后，通过增加社会保障支出、变现国有资产、发行特种债券等多种途径消化空账。

(三)提高养老保险统筹层次

扩大覆盖面养老保险统筹层次的提高有利于实现大数法则，在此基础上可适当降低企业的缴费比例，减轻企业负担，提高企业参保和生产的积极性，资金征缴率也会得以提高。提高统筹层次还在一定程度上解决了社会保险关系转移难的问题，为养老 武汉科技大学课程论文

保险覆盖面的扩大打下了基础。现阶段中的重点是要继续规范完善省级调剂制度，实现省级统筹，增强资金的分散风险能力与保障能力，降低制度管理成本。

我国基本养老保险长期以来只覆盖国有企事业单位，基本养老保险资金的筹资日趋呈现“生之者寡，食之者众”态势，酝酿着未来的支付危机。而养老保险的社会性和公平原则也决定了其应该覆盖所有劳动者，保障他们老年的基本生活，否则这项制度就是不完整的。在养老金缺口日益扩大的中国，提高养老保险的缴费比例已不起不到增加养老金收入的作用，继续提高费率只会造成效率损失。而通过扩大养老保险覆盖面的办法来增加养老金收入则是可行的。［6］但是也应注意到，覆盖面扩大的同时也带来了支出的增加，盲目扩大保险覆盖面会给我国养老保险带来更大的支付危机。在政府逐步偿还历史债务及提高保险统筹层次的基础之上，当前阶段扩大覆盖面的重点对象应是非公有制企业、城镇个体工商户及灵活就业人员。养老保险覆盖面的不仅充实了养老保险基金，增加了基金的支付能力，降低了制度赡养率，也分散了基金的风险，提高了基金使用的效率。

(四)加强养老金征缴力度

提高基金收缴率企业拖欠养老保险费，表面上是企业有困难，实质上是无视国家规定，在政治上剥夺了《宪法》赋予职工的权利，在经济上侵犯了职工的切身利益，必须采取有效手段予以制止。参保缴费是强制性义务，要采取强制性措施，堵塞漏洞，应收尽收，减少流失。另外，还要充分发挥公会、人大、媒体等的监督作用保证足额征缴。

(五)延长退休年龄

减少提前退休长寿风险扩大了个人账户基金缺口，延长退休年龄是消除长寿风险的一个重要措施。据测算，我国退休年龄每延迟一年，养老统筹基金可增长40亿元，减支160亿元，减缓基金缺口200亿元，这是一个具有前瞻性的考量。国际上关于退休年龄的改革，逐渐向男女退休年龄相等的趋势发展，我国一般女性退休年龄为50岁，男性为60岁，提高女性退休年龄尤为急切。但是退休年龄提高为社会接受是一个循环渐进的过程，可先采取上海所提出的弹性退休政策。［7］

整治提前退休现象需进行以下工作：第一，清理提前退休的工种。50年代我国有1856个提前退休工种，现在由于作业环境、劳动强度的变化及劳动保护的加强，有些工种已不再是特殊工种。第二，完善提前退休审批程序。我国企业在为职工违规办理

武汉科技大学课程论文

退休手续时多采用伪造假档案，假工种，假病退的方式，所以在退休审批上要严把关口。第三，加大处罚力度。对于违规办理退休的企业和相关职能的工作人员，都应依法严加惩处，根据情节轻重给予经济处罚或追究刑事责任。

(六)完善养老金的监管和营运

可通过建立规范的社会保障预算制度来强化财政预算监管。通过建立社会保险基金预算，政府财政可以准确掌握各项社会保险资金支出管理情况，进而严格控制社会保险支出水平，使之与国民经济发展、财政和企业、个人负担能力相适应，真正做到将各项社会保险资金统一核算、统筹安排。［8］

还需做好养老金的运营工作，确保基金的保值增值。首先，可委托专业资金管理公司进行投资。政府集中管理的基金实行垄断性经营，管理成本一般很高，存在着机构庞大、监管困难、管理效率低下等问题。私人分散管理的基金实行竞争性经营，管理成本低，投资收益率较高。［9］我国政府应考虑适当增大委托投资比例，利用私人资金管理公司的专业化优势，提高投资收益率。其次，实施多元化的资金投资策略。多元化的资金投资策略能够分散非系统风险，获取比较稳定的资金收益。［10］我国可考虑适当降低养老金投资国债及存入银行的比例，将一部分基金投资分散于股票市场、基础设施和不动产方面，另外，还可以适当考虑国外投资渠道，实施海外投资策略，进一步分担风险，增加收益。

武汉科技大学课程论文

结论

因此，就现阶段来说，我国应该在保持原有法定退休年龄不变的情况下，逐步实施针对不同行业间的差异化退休年龄制度。对于从事多以体力劳动为主，劳动密集型工种的大多劳动者，按照现有法定退休年龄政策实施。对于从事知识型、技能型的轻体力行业的劳动者，可以适当延迟其退休时间，使其发挥其余热创造价值。在2020年左右再开始通过5～7年的时间逐步延迟全社会的法定退休年龄，以缓解2037年左右出现的我国人口老龄化顶峰时期的养老金给付压力。

人口老龄化使得养老金给付面临着许多不可忽视的问题，历史债务沉重、缴费基数不实、支付环节缺乏统一管理以及基金的保值增值无法得到保障，这些问题都给养老保险制度带来巨大的压力。本文通过一定的分析与思考，从优先立法规范社会保险费的征缴办法及不同行业间退休年龄差异化两方面提出了一些对策建议，以期实现我国养老保险制度危机的平稳过渡及可持续发展，为构建社会主义和谐社会提供保障。养老金缺口问题的解决有利于推动社保制度建设。最终解决社保问题的出路还在于进行彻底的体制重建和改革。把养老保险统筹层次提高到全国，是健全社会保险制度的必然要求。中国有养儿防老、积谷防饥的传统，老百姓的储蓄率远远高于西方，主要是为了养老。在全球独一无二的独生子女政策实施近30年后的今天，养儿防老已不现实。政府确保养老保险全国统筹的目标，让全体公民都有一个相对稳定的养老预期。由于全国统筹难免要涉及到地方政府的利益，需要中央财政与地方财政合理分担责任，深入研究、精心设计，兼顾各地的实际情况和发展水平。总之，解决我国养老金缺口问题是大势所趋且意义重大。武汉科技大学课程论文

参考文献

[1] 林义．社会保险基金管理[M]．中国劳动社会保障出版社，2007.286 [2] 钟仁耀．养老保险制度国际比较 [M]．上海财经大学出版社，2004.27 [3] 蒲晓红．非正常‘提前退休’对养老保险制度的影响[J]．经济体制改革，2001(6)[4] 李妍．浅析我国养老金缺口问题[J]．经济体制改革，2009(8)[5] 梅琼．我国养老金缺口成因及对策分析[J]．中国劳动关系学院学报，2010(9)[6] 韩峰.我国养老金监管制度的困境与对策[J]．经济体制改革，2011(7)[7] 张芳．我国养老金的缺口有多大[J]．社会, 2011(5)[8]汤晓燕．养老金缺口问题探析[J]．劳动保障世界，2011(20)[9] 王磊．养老金缺口辨析与弥补对策[J]．辽宁社会科学院, 2014(3)[10] 顾锦林．我国养老金缺口原因及对策分析[J]．改革与战略,2012(12)[11] Holley Gorawara.Journal of the American Geriatrics Society[J].SCI, 2009(11)[12] Goodridge.D.International journal of aging studies[J].SCI, 2012(10)[13] John B.williamson.Comparative analysis of endowment insurance[M].SCI, 2011(10)

武汉科技大学课程论文

致 谢

这次课程论文设计我得到了很多老师和同学的帮助。其中我的论文指导董登新老师他在忙碌的教学中依然给予我悉心的指导，他严谨细致、一丝不苟的作风将一直是我工作、学习中的榜样。在此谨向董老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

同时，本篇毕业论文的写作也得到了潘霜、张璐瑶等同学的热情帮助。感谢在整个毕业设计期间和我密切合作的同学和曾经在各个方面给予过我帮助的伙伴们。经过近2个月的努力，我终于完成了论文的写作。