金融从业人员进出审计附件5篇

第一篇：金融从业人员进出审计附件

依法从业承诺书邮政局:

本人郑重承诺如下:

一、严格遵守国家法律法规和邮政企业各项规章制度，认真践行银 行业各项监管要求和邮政企业员工行为守则，做到依法从业、诚实守信 和廉洁自律.二、加强思想道德修养，树立正确的人生观、价值观，增强法律及 风险防控意识，严格执行银行业从业人员职业操守和道德行为公约.三、忠实履行岗位职责，爱岗敬业，克已奉公，不以权谋私，不做 有损单位利益和形象的事情。

四、坚持实事求是、合规经营、循规办事，不在经营活动中弄虚作 假，坚决维护国家、单位、其他从业人员及客户的合法权益。

五、遵守劳动合同各项条款，履行劳动合同规定的各项义务，遵守 各项工作制度和操作规程，遵守劳动纪律、考勤制度和各种工作场所规 定.六、洁身自爱，严以律己，充分发扬廉洁从业、艰苦奋斗的优良传 统，坚决抵制黄、赌、毒等有悖社会公德的行为.七、坚持个人重大事项报告等制度，自觉向组织汇报个人依法从业 工作的情况，自觉接受监督.八、发现其他从业人员存在违规违纪或违法犯罪行为，坚决抵制、予以劝诫并采取控制措施，及时向上级反馈.九、遵守国家和单位保密规定，不利用单位商业秘密、知识产权和 业务渠道为本人或者他人从事牟利活动，不以任何方式泄漏所接触或知 悉的单位商业秘密.十、严格践行承诺，接受单位和其他从业人员的监督。本人如违反 承诺，愿承担由此造成的一切责任及法律后果。承诺人签名:年月日

《劳动合同书》补充协议

甲方:乙方:

甲乙双方已于_年_月_日签订《劳动合同书》，双方经友 好

协商，本着平等自愿的原则，对原《劳动合同书》中的约定事项

作出如下补充:

一、乙方承诺，已向甲方如实陈述个人信息，且不存在以下

情形:

(一)涉嫌犯罪或其他违法违规案件，正在接受司法机关或

者行政 机关、监管机构依法审查，尚未结案的;

(二)被金融监管机构禁止从事银行业务，禁入期未满的;

(三)按有关监管规定进行离任审计，尚未完成的;

(四)处于竞业限制期限或脱密期限内的;

(五)因严重失职、违法违纪等原因被原单位解除劳动合同的;

(六)未与原单位依法解除或终止劳动合同而擅自离职的;

(七)与其他企业、单位存在劳动关系的;

(八)与原单位存在尚未结束的劳动仲裁或劳动争议诉讼的;

(九)曾受到过司法机关或者行政机关处罚判刑、监管机关监

管处 罚、原单位内部处分、处罚及其他不良记录的;

(十)信用记录较差，或存在其他经济纠纷问题的;

(十一)存在《福建邮政储蓄从业人员亲属回避暂行规定》涉

及的 需要回避的情况;

(十二)其他不适合从事福建邮政代理金融工作的情形.二、乙方违反上述约定，甲方可单方无条件解除劳动合同，由乙方 承担由此造成的全部法律责任。

三、本补充协议自甲乙双方签字或盖章之日起生效，与《劳

动合同 书》具有同等的法律效力.若双方签订的《劳动合同书》

与本补充协议 约定不一致的，按本补充协议约定执行。

四、本补充协议壹式两份，甲乙双方各执一份。

甲方(公章):乙方(签字):

法定代表人或主要负责人签字或盖章:

年月日年月日

离职审查通知书(部门):同志，现任(工作单位/部门)岗位，于月日提交离职申请，根据规定须进行离任审计/

离岗检查，请于月日前组织相关人员对其进行离职审查，出具离任审计/离岗检查报告。

特此通知。

邮政局人力资源部(综合办)

年月日

离职承诺书

:

本人郑重承诺如下:

一、保守在邮政企业工作期间所获知的国家秘密信息，主要包括:

(一)涉及国家金融改革发展的重大方案和政策措施。

(二)涉及国家绝密级建设工程、军工项目等特别重要的信息。

(三)在全国金融市场有影响的重大财务或机构重组并购方案.(四)在全国金融市场有影响的重大股本募集、股权投资方案。

(五)重大金融案件信息.(六)引起存款挤提、债权挤兑的敏感信息。

(七)向党中央、国务院及有关部委报送的涉及国家金融安全的业 务发展计划、预测、建议、经营形势分析等事项.(八)涉及国家机密级建设工程、军工、政府指定项目等重要信息。

(九)现金、贵金属、有价证券等调拨计划和调运方案。

(十)涉及国家秘密级建设工程、军工、政府指定项目等综合性信 息.二、保守在邮政企业工作期间所获知的商业信息，主要包括:

(一)邮政企业酝酿中或尚未公开的重大决策，包括人事变动、境 内外机构设置、机构改革、发展战略、重大制度等.(二)对邮政企业经营决策有重大影响的业务发展决策及竞争策略，重大业务实施预案以及重大财务会计类专题研究及测算报告.(三)邮政企业尚未公开的重要会议及内容，包括集团公司领导级 别各类会议的会议纪要和领导讲话等.(四)对于突发事件或外部情况的变化，邮政企业拟采取的、尚未 公开的重大应对措施或方案.(五)邮政企业对行业重大问题、重大情况的分析、评价和判断

(六)邮政企业工资改革、薪酬改革方案.(七)邮政企业相关财务报告(如资产负债、风险评估等)及相关 统计数据。

户交易记录以及相关的数据.(八)邮政企业各类客户资料，包括客户名单、客户资信状况、客

(九)邮政企业业务发展规划与研究方案。

(十)邮政企业对相关市场分析、行业分析、客户分析的报告及有 关调研成果。

(十一)邮政企业外部审计及财务检查简报.〔十二)邮政企业集中采购标底及相关材料。

(十三)邮政企业研发中的新业务、新项目、新技术及未公布的专 利.(十四)邮政企业人事档案、工资收入等相关资料.(十五)邮政企业人力资源管理信息，包括企业岗位设置及职级表 等。

(十六)邮政企业用于经营管理的科研计划、计算机数据库及相关 业务软件、技术诀窍以及有关的数据信息.”(十七)邮政企业安全保卫制度的操作细节及相关报告。

(十八)邮政企业内部掌握的合同、协议、意见书及可行性报告。(十九)邮政企业日常运转的业务经营、技术分析报告.(二十)邮政企业内部运行的各类管理资料(如制度、办法、规定 等).(二十一)邮政企业内部应用系统的管理员及用户使用手册。(二十二)邮政企业对客户负有保密义务的信息资料。(二十三)影响邮政企业形象和信誉的事件或案件情况.(二十四)其他涉及邮政企业经营与发展的需要保密的事项.三、本人已向邮政企业如实陈述在职期间的各项工作情况，并按要 求完成各项离职手续，不存在隐瞒不报、违法违纪情况，如离职后经查 证确有不符事实，本人将承担由此造成的一切责任.四、离职以后，本人在职所经办未了的事务需要提供协助的，本人 愿意尽力协助.五、本人保证自离职之日起，不再向邮政企业主张任何权利，并不 再以邮政企业的名义对外行事，否则，一切后果由本人承担。承诺人签名:

年月日

第二篇：审计通知书附件-2

建设项目竣工决算审计应提供的资料

一、项目建设财务资料；

二、项目建设工程资料：

1.项目批准建设的相关文件；

2.招标文件（含招标工程量清单及工程量计算底稿、招标控制价及电子资料）、招标答疑、设计图纸、图纸会审等；

3.投标文件（含电子资料）；

4.中标通知书、施工合同及相关协议、工程开工令；

5.工程有效签证、设计变更资料及有关会议纪要等；

6.工程竣工验收资料、竣工图纸；

7.地质勘察资料、工程监理资料、施工日记；

8.工程结算书及工程量计算底稿（含电子资料）；

9.建设单位、施工单位决算核对人员的授权委托书；

10.工程决算审计协议书；

11.建设单位审计承诺书、审核意见；

12.审计需要的其他资料。

备注:(1)建设单位有自行采购设备、材料的，应提供相应的合 同、清单及出入库资料；(2)提供资料为复印件的，须与原件一致，并加盖有关单位印章；(3)工程量清单、招标控制价、投标报价、工程竣工结算的编制必须由专业工程造价人员承担，其封面必须加盖编制单位公章及编制人员执业专用章；(4)工程结算及签证必须手续完备，于审计前报送齐全，审计实施中不接受增补的结算和签证的报送；(5)中标通知书、施工合同及补充协议须加盖招标管理部门备案章；(6)所有报审资料必须装订成册。（7）以上报审资料除工程图纸、工程竣工验收资料、地质勘察资料、工程监理资料、施工日记外审计结束后均不退还，由我局存入档案。

第三篇：金融审计习题

金融审计作业

一、判断题

1．审计分析的方法有定量分析和定性分析，应注重定量分析与定性的结合2．审计人员为了收集证据，完成审计任务，无论在什么情况下都不应该考虑取得证据的成本。

3．审计工作的核心环节是在审计实施阶段收集证据和核实问题。

4．如果某金融机构的内部控制设计良好，健全有效，且能认真遵照执行，那么该单位不可能存在什么违规违章问题。

5．审计依据的时效性，是指经济业务发生时该项审计依据是否适用，而不是指审计时是否适用。

6．审计的目的就是对商业银行的业务和财务活动的真实性、合法性、安全性和效益性等作出判断。

7．对商业银行贷款“三查”制度执行情况的稽核重点在于检查是否建立了“三查”制度。

8．稽核报告定稿后，其内容应向被稽核单位全部公开，有利于其改进工作。

9．金融审计的内容是指银行及非银行金融机构。

10．被审计单位在接到“稽核结论和处理决定”后，若对结论有意见和处理决定不服，可以在15日内向上级金融机构申请复议。

11．对结算账户使用情况的审计，应特别注意审查存款人的工资、奖金等现金的支取是否通过基本存款账户办理的。

12．对商业银行的存贷款比例一般控制在85%，如果超过这一警戒线，说明该行已经在超负荷运转，应对其坚决监督。

二、填空题

1．审计证据按其形态分类，可分为实物证据、证据和证据。

2．审计的性质是一种独立性的活动。

3．为避免因某个借款户经营不善、资金周转不灵而造成银行信贷资金大量损失，分散风险，保障银行资产安全，规定对同一个借款户贷款比例不能超

过，对最大十家借款户贷款比例不能超过。

4．审查贷款政策的执行情况，主要应检查贷款的贷款的量

和贷款的执行情况。

5．描述内部控制制度的方法主要有三种，即法和法。

6．审计具有经济监督、、的职能。

7．审计工作程序分为四个阶段：准备阶段、处理阶段。

三、单项选择题

1． 下列各项中属于实物证据的是

A、会计凭证B、现金

C、账簿D、揭发材料

2．审计准备阶段中最重要工作是__________

A、发出调查问卷B、确定项目

C、收集资料D、制定和审定方案

3．下列各项指标中，哪一个是检查贷款投量的指标

A、存贷款之比不得超过75%

B、一年以上的中长期贷款与一年期以上的存款之比不超过120%

C、贷款资产占总资产的比例不得超过65%

D、表外科目核算不规范流动性资产与流动性负债的比例不低于25%

4．资金营运部门对银行营运资金进行的高度和余缺调剂，涉及、系统

内备付金存款、系统内借款、系统内定存款、法定存款准备金、二级存款准备金，库存现金、拆借现金、债券资金等。

A、人民银行备付金存款B、汇出汇款

C、银行存款

5．以下检查银行资金流动性的指标中，哪个指标必须超过A、资本充足率B、中央银行存款备付金率

C、存贷款率D、法定存款准备金率

E、呆滞贷款率

6．审计过去的经济业务，应当以_________的法规、制度、规范来衡量。

A、当时的B、现行的C、当时的结合现行的7．进行全面审计时，一般采用__________法。

A、抽查法B、译查法C、观察法

8．审计依据的种类繁多，各种法规、规定，如有相互抵触的，应该_________依据为准。

A、以发布时间最早的B、不论层次高低，都要先后采用

C、以高层次的9．拆借资金业务的最长期限是

A、90天B、60天C、30天

D、10天E、7天

10．金融机构的资金拆借一律要通过账户进行清算资金。

A、存放系统内款项B、系统内存放款项

C、存放中央银行款项D、存放同业款项

11．以下违规表现，哪一种属于财务违规

A、担保不实，流于形式

B、违规收费，帐外私设小金库

C、呆帐准备金的计提及使用不规范

D、表外科目核算不规范

12．审计证据的证据力大小，您认为下述哪一个排列是正确的A、实物证据＞口头证据＞书面证据

B、实物证据＞书面证据＞口头证据

C、口头证据＞书面证据＞实物证据

D、书面证据＞实物证据＞口头证据

四、多项选择题

1．审查贷款政策的执行情况，主要应检查____________的执行情况。

A、贷款的投向B、贷款的次数

C、贷款的投放量D、贷款的日期

E、贷款的利率

2．金融企业的利润总额，按规定应等于____________之和，因此，利润计算审计，就是对上述的真实性、完整性及利润总额调整的审计。

A、营业利润B、额外利润C、投资收益

D、营业外收支净额E、保险给付

3．盘点的方法一般有____________

A、审阅B、点数C、测量

D、核帐E、过秤

4．利率执行情况的审查，主要审查以下内容____________

A、基准利率审查B、加息罚息的审查

C、巧立名目变相提高利率D、浮动利率的审查

E、对于贷款停息、减息、缓息和免息的审查

5．对贷款利息收入的审计的要点是

A、贷款期限和利率是否合规

B、利息计算方法是否正确

C、利息是否入账

D、应收未收利息是否执行权责发生制原则

6．对存款业务审计的主要内容包括

A、单位存款管理情况B、单位存款真实性检查

C、储蓄存款政策和原则执行情况D、存款支付能力情况

7．支付结算的三个原则是

A、有效性B、恪守信用，履约付款

C、全面性D、相对独立性

E、谁的钱进谁的帐，由谁支配F、银行不垫款

8．下列审计中，属于内部审计。

A、某总公司对下属一支公司的审计

B、某银行的分行审计处对下属一支行的审计

C、会计师事务所进行的审计

D、国家审计署对某商业银行进行的审计

9．审计的对象包括

A、会计资料B、经济合同

C、统计资料D、账外资料

10．对单位存款制度执行情况的审计主要是对

A、一般存款存入，支取及余额的稽核

B、现金管理制度执行情况的稽核

C、账户开立及使用情况的稽核

五、简答题

1．资本充足率如何计算？《巴塞尔协议》规定其限额是多少？

2．为什么要对存款备付金进行审计？

3．对兑付银行汇票的审计应注意哪些问题？

4．什么是金融审计?

5．对储蓄账务核算基本要求执行情况的审查有哪些内容？

6．对支票业务审计要注意哪些问题？

六、实务题

根据《关于对商业银行信贷资产质量进行现场检查的通知》要求，我们检查组于2009年6月11日――－7月6日对所辖的支行机构进行了抽查，人民币贷款630亿元，不良贷款总额上升明显，由2008年的225亿元上升到2009年的270亿元，升幅为20％，检查中发现：

1、某支行对某开发公司2008年发放了500万元的贷款属借新还旧，贷款实 际上在2008年以前已发放。

2、某支行给10户企业贷款，金额39000万元属于无效抵押贷款，贷给47 户，金额199000万元的款项为无效担保贷款。

3、某支行对地产公司发放的1.7亿元的保证贷款风险较大，一是借款人目 前财务状况差，处于亏损，二是发放的贷款为短期贷款，但实际上投入了回收期

较长的房地产项目。而且担保人财务状况不理想。

4、某分行贷款审查和发放未分设两个部门。

5、某支行向某房地产有限公司发放短期贷款4000万元，期限1年，但实际 上，该笔贷款是对一个开发时间长达8－10年的项目发放的首期贷款。

根据提供的资料，写出一份简明扼要的稽核报告（简单写出基本情况，存在的问题，产生问题的原因及提出整改意见或建议）

第四篇：金融审计论文

我国商业银行内部审计现状及分析

【摘要】随着社会经济的发展，我国商业银行内部审计虽然得到不断发展，但仍然存在很多不足，这些都在一定程度制约着商业银行的发展。商业银行对内部审计机构改善经营管理提高经营效益。

【关键词】商业银行；内部审计；现状；对策

国际金融市场的迅速发展以及世界经济的增长，在为商业银行带来了史无前例的机遇的同时也使其面临严峻的考验，这时商业银行内部审计的建立和完善就显得很重要，内部审计通过运用科学系统的方法进行评价，发现企业管理中的问题，及时有效制定相应对策来改善管理水平和经营业绩。目前商业银行审计需要不断改善内部审计环境，提高内部审计质量和水平，为商业银行发展提供更好地平台。

一、我国商业银行内部审计存在的主要问题

虽然我国商业银行的内部审计已初步建立并得到不断发展，但仍然有很多不足和缺陷，以下几方面是我国商业银行内部审计普遍存在的问题：

（一）内部机构设置不合理，内部审计工作缺乏独立性和权威性

国外商业银行大多成立独立的内部审计机构，一些商行设董事会为最高权力机构，其下设审计委员会来进行内部审计工作并直接对董事会负责，以此来保证商业银行内部监管机构的独立性和权威性，也有一些国外商行让各地的分行的内部稽核不再受分行管辖，以此来加强内部监管机构的独立性和权威性。而我国商业银行及其各分支机构在内部设置了与其他业务部门平行的内部审计机构，直接归领导分管和负责，内审部门由总行和各级支行行长管理，内部审计部门不是直接向董事会负责，内部审计人员与被审计部门的各种利益有着密切的关系，这就直接影响了内部审计机构及其审计人员的工作开展，使内部审计工作在客观上、公正等方面都受到制约，这样的内部审计机构设置缺乏应有的独立性和权威性。

（二）审计方法落后，审计手段单一

目前，国际上先进的商业银行实行的是风险基础为导向的审计而我国的商业银行内部审计基本是以账目为基础的审计，通过详细审计、抽样审计或者通过主观的经验判断等方法来进行审计工作。这些落后陈旧的审计方法不仅成本高而且审计效率低下，审计结果缺乏科学性客观性。此外，随着电子信息技术的不断进步以及商业银行业务的不断复杂，计算机技术的运用更加普遍，几乎所有业务都需通过计算机完成。然而我国商业银行的计算机审计并未发挥其应有的作用，大多依赖手工操作，这使得内部审计工作的开展存在很大难度，严重制约着内部审计职能的发挥。

（三）内部审计人员专业水平较低，能力不足

内部审计人员的整体素质决定着内部审计机构工作的质量，我国商业银行内部审计机构普遍存在内审人员数量不足、综合素质差，业务能力较低等现象。银行业务的日益复杂化对是内部审计人员的专业技术水平提出来更高的要求，内部审计是一项综合性强、涉及面广的工作，不仅要求审计人员具备专业知识还需掌握必须的法律知识、计算机等相关知识。由于审计人员缺乏必要的专业培训，综合素质整体较低商行审计业务开展起来就困难重重，极大影响了审计结果的准确性，成为制约商业银行内部审计发展的一大难题。此外，我国商业银行没有对审计人员的进行经常性的考核，在西方的国家商业银行这是一项重要的程序，他们对会对审计人员进行考核，对违反职业道德的行为做出相应的处罚，这有利于内部审计工作质量的保证。

（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面

我国商业银行的内部审计工作主要是单纯的检查会计凭证、报表等资料的真实性、完整性，以及业务操作的合规合法等，查处一些具体违法违规问题，审计报告的出具也仅仅是单纯发表意见而没有为被审计部门提出相应的解决意见和方案，对其他方面的审计不够，比如经济效益、风险责任、信贷资产质量等。内部审计范围不能随着商行业务发展而不断扩大，跟不能及时顺应发展的需要。内部审计要通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制的效率，帮助实现组织目标，扩大内部审计范围，提升内部审计在商业银行治理中的地位。

二、对我国商业银行内部审计的对策和建议

（一）改善内部机构的设置，使内部审计的具有独立性和权威性。对于这方面我们可以借鉴国外先进的商业银行内部机构设置经验，让审计机构独立于其他部门并赋予其较高地位，商业银行可以实行审计委员会直接领导的垂直组织管理机制，对人员编制、工资费用、人事考核任免等实行垂直管理，审计部门人员不会在很大程度上受制于其他因素，这样也有利于审计机构独立性的加强，也会大大增强审计结果的公正性客观性。

（二）改革审计方法，创新审计手段

首先内部审计应当信息化，运用计算机技术作为审计工具，突破传统的审计方法，开发高技术含量的审计软件，将实际应用的专业技术和审计经验转化为数据分析模型录入到计算机系统中。然后，对会计凭证到报表逐项检查、复核，同时对银行各项业务实行不定期经常性的监测。最后，运用数学模型对被审计对象进行数据分析，得出风险评估报告。内部审计的重点也应由合规性审计向风险性审计转变，对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能

（三）注重内部审计人员培训，提高综合素质

商业银行内部审计工作人员综合素质较低，一些工作人员缺乏必要的计算机技术，专业知识匮乏，不能适应内部审计工作的需要。首先商业银行应当加强内部审计工作人员的业务学习和培训，积极调动审计人员学习的积极性，加强对计算机技术知识和专业知识的培训，优化工作人员的知识结构，全面提高内部审计人员的综合素质，培养综合型人才。与此同时，也需要加强审计人员的职业道德建设和责任观念，提高审计人员职业操守，来营造诚信健康的工作环境。此外，商业银行还需要设立激励机制，吸引优秀人员加入内部审计队伍，妥善解决好审计人员的工资福利待遇等问题，提高审计人员工作积极性，这样会更有利于审计人员充分发挥自己的专业技能；还需调整配备好领导班子，将专业水平高、业务工作能力强的复合型人才配备到审计队伍中去。

（四）扩大审计范围，充实审计内容

商业银行要加强对创新业务的审计，在对创新业务审计中应明确防范金融风险依然是当前内部审计监督的基本目标，要通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点；加强商业银行的混业经营业务的审计，商业银行混业发展要求内部审计对象范围的扩大；商业银行要注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，内部审计范围从财务报表扩展到整个业务流程，从过去的仅对财务数字准确性、日常经营合法合规性扩展至具备咨询功能，审计报告也从单纯的发表意见到提出管理意见，为管理层提供相关业务培训，为业务部门提供改进内部控制和咨询。参考文献：

1、孙壮《国有商业银行内部审计问题及对策》[J]吉林广播电视大学学报；2010年12期

2、黄海《风险导向内部审计框架构建及应用研究》[D]西南财经大学；2009年

3、

第五篇：金融审计

我国商业银行审计现状及对策

王通

js0947636 09金融6班

【摘要】：随着经济的发展，我国商业银行也得到了发展迅速，但同时其面临的经营环境也变得日趋复杂，面临着严峻的考验。同时我国商业银行内部审计内容不断深化，得到很大发展。因此内部审计成为商业银行提高自身竞争力的有效手段和重要保障，然而目前我国众多商业银行的内部审计管理还存在着许多问题。本文就此浅要分析我国商业银行内部审计的现状和存在的问题，并提出了相应的应对措施和建议。

【关键词】：商业银行；内部审计；独立性；有效性

一、引言

随着国内经济的持续增长和国际金融市场的逐步开放，中国银行业面临着巨大的机遇和挑战。国内众多商业银行都成功上市，许多国外大型跨国银行也涌入我国，国内银行业内竞争日趋激烈，为了增强在国内外市场上的竞争力，我国商业银行迫切提高自身管理水平，对能够影响经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。因此商业银行必须引入科学系统的方法对银行内部进行评价，及时有效的揪出经营管理中的漏洞和薄弱环节，并采取各种防范对策来避免风险损失，从而改善内部控制和风险管理。而内部审计作为一项独立公正的客观评价体系，是商业银行系统运转正常的重要保障。近年来，我国商业银行内部审计得到飞速发展，但与国外先进的内部审计制度相比，仍然存在很多缺陷和不足。只有不断地学习国外先进的内部审计理念，更新审计方式，提升内部审计在我国商业银行中的地位，才能完善我国商业银行内部审计制度，从而更好地开展审计工作，提高商业银行的经济效益。

二、我国商业银行内部审计工作现状

（一）内部审计体系不合理, 缺乏独立性和权威性

独立性和权威性是内部审计中两项最重要的原则。独立性在于确保内部审计结果的客观公正，主要指银行的内部审计要独立于银行的日常经营活动。当内部审计部门被赋予一定地位，拥有相应的职权时，独立性和权威性才能很好的结合起来，从而对银行的经营状况作出真实合理的评价。但我国众多商业银行的内部审计体系是以“在银行高级管理层领导下开展稽核监督工作”为主的层级管理模式，而非由董事会或监事会及其下设审计委员会直接领导，各家股份制商业银行的审计部门，大多直接向高级管理层报告，而不是向董事会或审计委员

会报告，而且内部审计部门由总行和各级支行行长管理，审计人员的组织关系、工资报酬、晋升由管辖的行长决定。更有的商业银行将审计部门同监察部门混岗，有的对内部审计部门的人员选配不够合理，没有把精兵强将选配到内审岗位上来。如此混乱的隶属关系和人员安排导致内部审计机构散失了独立性，从而缺乏权威性。银行是自主盈亏的特殊企业，行长的决策很可能因注重盈利而忽略高风险，董事会得到的信息经过了管理层的过滤，及时性和真实性自然得不到保证。而审计部门和被审计对象同属银行的组成部分，存在着千丝万缕、不可避免的利益关系。二者的地位不相上下，内部审计机构权限受到限制，无法以客观的“第三者”身份对被审计对象进行监督指导，从而流于形式。

（二）内部审计理念和技术落后,内部审计手段不能适应新的要求

我国商业银行内部审计的重心仍是合规性审计,对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。内部审计业务仍停留在传统的查错防弊及对财务活动的监督检查上,缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督, 更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议。目前我国商业银行的内部审计基本上是账目基础审计, 主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法。而国外先进商业银行内部审计都是采用风险基础审计，这就使得我国商业银行内部审计随意性较大，缺乏科学性，审计的内容完全凭审计人员经验判断，容易造成审计期长，审计成本高，审计效率低下等问题。同时,随着计算机技术的发展,几乎所有的商业银行业务都要通过计算机完成,银行业务方式的变化使得部分内部控制环节向客户端发生了转移, 例如网上银行业务，这就对商业银行的内部审计形成了新的挑战。然而我国商业银行计算机审计运用得不够,并且在利用计算机审计过程中,存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、就数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行内部审计的发展。近年来屡次发生银行人员利用电脑挪用，贪污，盗窃资金的案件，这些都说明了目前我国商业银行内部审计技术和方法的落后。

（三）内部审计力量薄弱，审计人员专业水平较低，综合素质不高

我国商业银行机构众多，网点分散，其内部控制和审计任务非常繁重。而我国商业银行普遍存在内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长等问题。我国很多商业银行内部审计人员占全部员工的比例只有1%左右，人员配备严重不足。有的分行一级的内审部门仅配备10人左右，除了专项审计任务外，他们还要承担所辖几十家支行的审计任务，工作量巨大，人手不足，这也直接导致了审计监督的作用无法充分发挥。另外，我国商业银行内部审计人员的专业素质和水平普遍不高，业务能力较低。商业银行业务越来

越复杂化，金融产品不断创新，企业需要的是一批能够适应现代银行业发展要求，拥有较高的专业技术水平、丰富的审计工作经验，同时具备法律、计算机和国际贸易等相关知识的高素质复合型人才。但我国商业银行对内部审计工作不够重视，加之日常工作繁忙，导致银行内部审计人员缺乏专业培训，业务知识面较窄，专业能力下降，不能适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。国外商业银行对内部审计人员的要求普遍较高，还经常对内部审计人员的素质和职业道德进行考核。但目前我国商业银行还没建立完善的内部审计人员考核机制，从而难以保证银行审计队伍的素质。

三、完善我国商业银行内部审计制度的对策

（一）改进和完善内部审计方式方法，完善内部控制机制

首先，内部审计的重点应由合规性审计向风险性审计转变。对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况，以达到现场检查在防范风险方面的作用和效果。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在健全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能。全面运用各种审计方法和手段，明确定位管理职能边界，增强对审计风险的控制，对重要经营活动实施专项审计，同时不断完善考核激励机制，创新内部控制模式，有针对性的提出改进意见，进一步发挥内部控制的整合优势。

（二）科学构建内部审计部门，保证内部审计的独立性和有效性

针对商业银行内部审计缺乏至关重要的独立性和权威性问题，必须加强和完善作为董事会激励约束机制的内部审计体系建设。要积极借鉴国际上各大银行普遍采取的在董事会下设置集权化的内部审计组织模式和建立独立的内部审计体系的先进经验，切实设立直接对银行董事会负责的审计委员会，并建立健全基于流程管理的独立垂直的内部审计体系，实行垂直管理的审计体制，即实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理，彻底切断内部审计与派驻行的利益关系。并且要学习西方先进经验，经常性地对内部审计人员进行专业素质和职业道德的考核，同时不断完善考核激励机制，创新内部控制模式，有针对性的提出改进意见，进一步发挥内部控制的整合优势。形成内部良好风气，更有利于内部审计工作的开展。

（三）建立完备的内审制度体系，严格依“法”审计

首先，在内审工作所有环节都要制定严密的业务流程和操作规则，并根据金融业的发展变化而定期加以补充、修订和完善。同时，依据风险为本的审计理念，要把事前、事中、事后审计及后续审计等作为整个审计过程中相互连接的不同阶段，对每个阶段也分别制定相应的操作性很强的工作程序和规则，保证各级内审派出机构能够正确履职尽责。其次，要严格依“法”审计。这是指内审部门在实施审计过程中必须做到有法必依、执法必严和违法必究。有法必依是依“法”审计的关键。执法必严是依“法”审计的必然要求，其关键在于内审部门履行好自身神圣职责，严格执行有关法律法规和内部规章制度，对违规经营和风险问 题及时予以警示和惩戒，确保法律法规及内部规章制度贯彻到位。违法必究是依“法”审计的重要保障。为此要实行对违法违规的被审计单位及其负责人的“双线”检查监督和责任追究，同时要建立健全内部审计责任制，通过有效的激励约束机制，体现内审责权利相统一。

【结束语】：商业银行内部审计制度, 是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部分, 是商业银行建立现代企业制度的重要内容。我国商业银行应当充分认识到内部审计工作的重要性，不断完善商业银行内部审计制度，认真开展内部审计工作，从而提高自身竞争力。

【参考文献】

1、沈瑞丽《浅析我国商业银行现状及对策 》，时代金融，2008年，第2 期．

2、吴越、胡若涛《我国商业银行的内部会计监管》，浙江金融，2007 年第2期．

3、钟海燕《加强内部审计沟通，建立新型审计关系》，现代商业银行导刊，2007 年第5 期.