个人股东与公司资金往来产生的税务风险分析

第一篇：个人股东与公司资金往来产生的税务风险分析

个人股东与企业发生资金存在税务风险 增值税

通常，公司借款给个人股东使用并取得利息收入，需要按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人的税率为6%，小规模纳税人的征收率为3%。

公司借款给个人股东使用属于单位向个人无偿提供贷款服务，应按照视同销售处理，需要交纳增值税。《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条）企业所得税

公司借款给个人股东，应按照独立交易原则，收取利息，交纳企业所得税。存在公司将银行借款无偿转借给个人股东使用，公司承担的银行借款利息应认定为与公司生产经营无关，不得税前扣除。（参考条例《企业所得税法》第八条，《公司法》）个人所得税

如果公司借款给个人股东使用，但个人股东长期不还，如果股东借款确实是“公干”，需要在借款单中详细写明用于企业生产经营活动的哪些方面，后续相关经营活动的凭据要与借款单所列用途相符；如果股东借款就是“私用”，借款时间不要超过一年，确需超过一年的，可采用“还旧借新”的循环方式。为了防范股东利用借款之名，行避税之实，税法采用了“一刀切”的办法，即对期限超过一年又未用于企业生产经营的股东借款都视同股息、红利分配，需要交纳个人所得税。至于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，直接认定为未用于生产经营，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条，《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发[2005]120号）第三十五条，《总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号））印花税

非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。公司向个人股东借款税务风险.增值税:

个人股东借款给公司并获得利息也属于贷款服务，需要缴纳增值税，公司要获得个人到税务机关代开的增值税发票。贷款服务属于不得抵扣。个人股东无偿借款给公司使用，不需缴纳增值税。个人无偿为公司提供贷款服务，不同于单位或者个体工商户为公司无偿提供贷款服务，不应视同销售，不需缴纳增值税。（《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条）企业所得税:

1.所有的个人股东都被视为企业的“关联方”，这与《公司法》中非控股股东与公司之间不构成关联关系有所不同。2.其他企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例只有符合2：1的情形下，公司才能扣除所支付的利息。3.实务中，很难证明企业的实际税负不高于境内关联方的股东，因为一个是企业一个是股东。公司扣除利息支出，只能从证明相关交易活动符合独立交易原则这个路径进行。万一，公司存在个人股东投资未到位又存在债资比例超过规定比例这种纠缠情形下，利息如何税前扣除呢？目前，国家税务总局没有明文规定。一般按照个人股东实际投资额的2倍计算税前利息扣除较为稳妥。个人所得税:

公司向个人股东借款，支付给个人的利息，个人需要交纳个人所得税，公司负有代扣代缴义务。

营改增后，利息的个人所得税要按不含税收入计算，个人所得税不含税收入＝（全部价款和价外费用）÷（1+3%）。印花税: 非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。

第二篇：公司股东与公司之间发生资金往来如何进行税务处理？

问题内容：

公司股东将自有资金借给公司，未签订协议，不用利息。请问，这种情况公司股东是否应该按同期银行息或其他方法计算利息收入并缴纳相关税收？税务机关是否有权核定其利息收入？

本帖隐藏的内容

根据《税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

公司股东如属于企业股东，与公司构成关联方，公司股东借款而不收取利息不符合经营常规，构成关联交易，无论公司股东还是公司，均应按照独立企业之间的业务往来收取或者支付利息，如果不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付利息而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权核定其利息收入。

第三篇：公司股东与公司之间发生资金往来如何进行税务处理

公司股东与公司之间发生资金往来如何进行税务处理？

【发布日期】： 2011年02月22日

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问题内容：

公司股东将自有资金借给公司，未签订协议，不用利息。请问，这种情况公司股东是否应该按同期银行息或其他方法计算利息收入并缴纳相关税收？税务机关是否有权核定其利息收入？回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

公司股东如属于企业股东，与公司构成关联方，公司股东借款而不收取利息不符合经营常规，构成关联交易，无论公司股东还是公司，均应按照独立企业之间的业务往来收取或者支付利息，如果不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付利息而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权核定其利息收入。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。

国家税务总局

2011/02/22

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第四篇：浅析税务人员职业风险产生的诱因与防控[最终版]

浅析税务人员职业风险产生的诱因与防控

税务机关是行政执法部门，每一个岗位税务人员或多或少地掌握着一定的权力，行业特点和工作性质决定这种权力行使的结果都将承担着一定的责任风险。从近几年税务系统易发、多发案件的性质来看，每一起案件的发生无不与税务人员以权谋私、为税不廉有关。因此，分析和探讨税务人员职业风险产生的诱因，从源头上采取有效措施进行防范、规避和降低税务人员职业风险，对于深入推进反腐倡廉建设，确保干部队伍廉洁、平安、稳定具有十分重要的意义。

一、税务人员职业风险呈现出的特点

税务人员职业风险，是指税务人员在日常税务管理、税收执法、执行公务和日常生活中对可能发生腐败行为的后果所要承担的风险责任，这种风险具有客观性、损失性和不确定性三个特点。客观性是指任何掌握税收权力的个人，都有可能发生腐败行为的风险；损失性是指只要发生税收腐败，必定会对党和人民的利益造成客观损失；不确定性是指由于税收权力在行使过程中，腐败行为有不固定出现的特点，有可能出现在税收管理、执法的任何环节。所以，加强税务人员职业风险防范管理，就是要在宏观层面进行微观控制，找出发生职业风险的可能性，认识、分析腐败现象发展变化的趋势和规律，判断出职业风险的环节和领域，并在微观层面进行宏观管理，寻求防范办法，提出有针对性的对策和有效措施，力求将问题消灭在萌芽状态，防止问题的发生。

二、税务人员职业风险产生的诱因

近年来，税务系统认真贯彻落实科学发展观，不断创新源头预防腐败的新思路、新途径、新机制，为干部队伍的健康成长提供了有力的政治保障。但随着我国经济进入高速增长，世界多极化、经济全球化和信息网络化，以及利益关系、分配方式和生活方式的日益多样化的发展时代，在一定程度上也影响着广大税务干部的思维方式、价值观念和价值取向，自觉不自觉地给税务人员在预防职业犯罪方面带来了潜在的风险和挑战。究其原因主要有以下因素：

（一）外部环境的诱因。随着市场经济的深入推进，在给社会各阶层带来经济成分、组织形式、分配方式、利益格局变化的同时，也给人们带来了价值观念和生活方式的多样化，社会各种矛盾和人们的观念相互交织，各种道德观念和价值观念相互碰撞，使极少数人价值观念、道德观念发生变形和扭曲，崇尚拜金主义、利己主义和腐朽的生活方式，成为拜金主义和个人主义的牺牲品，这为税务人员腐败滋生了外围环境。

（二）内部条件的诱因。税务人员作为国家的执法人员，手中多少都握有一定的权力，领导干部有领导的权力、执法人员有执法人员的权力。近年，虽然我们采取了各种制约措施进行权力分解、制衡、监督和防范，但在“两权”的运行和具体业务流程的操作中还存在漏洞和薄弱环节，给少数意志薄弱的税务人员在某些方面可能留下了乘虚而入的机会，经不住“诱惑”或“拉拢”，利用手中的权力进行寻租，搞以税谋私和权钱交易，这为一些税务人员滋生腐败根植了内部土壤。

（三）相互攀比心理的诱因。一些税务干部出问题，主要起因源于攀比心理、贪婪心理和侥幸心理。在看到社会上一些单位工作轻松，奖金拿的高、福利搞的好，企业老板住好房、坐好车、出入高档酒店，消费一掷千金，心里失去平衡，自觉不自觉地产生了老实人吃亏的心理、盲目追求的随从心理、见钱眼开的贪婪心理、权钱交换的交易心理、能捞就捞的投机心理、蒙混过关的侥幸心理、追求刺激的享乐心理和“有权不用过期作废”的心理等。这些诱因的存在，使一些意志不坚定的税务人员有可能孤注一掷、铤而走险，走向腐败的泥潭。

（四）教育管理上的原因。由于日常对干部思想道德教育、制度、监督机制的不完善、岗位职责落实的不到位等干部管理上存在的漏洞和缺陷，也是导致职业风险系数增大的主要原因。

三、税务人员职业风险的预测与监控

预测和监控是做好职业风险防范的前置程序，要建立健全职业风险预警机制，通过对职业风险预警信息的采集、分析和处置，预测和发现税务人员违法违纪行为的动向和苗头，及时做出反应，采取措施，做到监督关口前移，增强工作的预见性和主动性。在预测职业风险的过程中要突出把“两权”运行中的重点环节、重点部位和重点时段作为监控的重点。

（一）加强对重点环节的预测与监控。在征收环节，主要是加强对税款的征收、入库、解缴、提退等环节的监控；在管理环节，主要是加强对发票的管理使用、一般纳税人的审核认定、企业所得税年终汇算清缴、税额核定、停歇业户管理、减免税审批等环节的监控；在稽查环节，主要是对选案、检查、审理、执行四个环节的监控，特别要加强对检查环节的监控，这是直接与纳税人打交道的环节，也是最容易出问题和最难监控的环节；在处罚环节，主要是加强对处罚依据是否准确、裁定是否适当、程序是否合法的监控，防止出现应罚不罚、重责轻罚、轻责重罚、高定低罚、以补代罚等问题的发生。

（二）加强对重点部位的预测与监控。主要是加强对管人、财、物和权、钱、票等重点部位和重点人员的监控。特别是要加强对干部提拔任用、经费审批下拨、基建项目招标、大宗物品采购、办公用品和信息化设备采购管理等方面存在的暗箱操作、个人说了算现象的监控。

（三）加强对重点时段的预测与监控。主要是加强对领导干部职位升迁、工作调动、子女上学、因病住院、父母祝寿、婚丧嫁娶等时段的监控，防止领导干部借机收敛财物，发生不廉行为。

（四）加强对风险的动态预测与监控。对职业风险的预测监控是一个动态的过程，必须随时调整预测监控的重点。比如，根据新的征管模式，在纳税评估中有一个约谈环节，当税务人员发现异常情况后，变进企业检查为税务约谈，经过约谈确实发现有偷逃税嫌疑后，再由征管环节转到稽查环节进行稽查。这在为企业提供与税务机关平等对话、改正机会的同时，也给少数不法分子提供了拉拢腐蚀税务干部的空间，成为一个易发生权钱交易的环节。因此，预测职业风险必须坚持与时俱进，不断注意发现新的监控盲点和空白点，及早做出反应，采取措施，实现对职业风险全方位的预测和监控。

四、税务人员职业风险的排查途径

只有采取正确的途径、方法，查准、找出职业风险点，才能有针对性的制定、完善相关制度和措施加强防范。因此，税务人员职业风险排查要以突出行政管理权、税收执法权运行和人财物管理过程为重点：一是查找领导岗位职业风险，重点查找领导岗位在“三重一大”，即重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用等方面容易产生腐败行为的职业风险；二是查找中层（股所长）岗位职业风险，根据中层负责人职责定位，查找其行政管理、执纪执法、财务列支等重要环节可能产生的职业风险；三是查找其他重要岗位人员（税收管理员及钱财物管理岗位人员）职业风险，这些重要岗位人员要对照岗位职责、工作制度，查找分析个人在履行岗位职责、执行制度、税收执法、钱财物管理等方面存在或潜在的职业风险。查找的主要风险包括思想道德、岗位职责、制度机制、业务流程、外围环境等“五类风险”。采取的途径：一是自己找、领导提、群众帮、组织评等方法找出职业风险点和易出腐败的薄弱环节；二是采取举报投拆、内部审计、执法检查、行风评议、问卷调查等监督渠道和手段搜集职业风险点和腐败苗头。

五、税务人员职业风险的防范与规避

围绕排查确定的各类风险，有针对性地研究制定防范措施，把职业风险防范理念和防控措施融入到干部管理和业务流程之中，形成“以岗位为点、以业务流程为线、以制度为面”的税务人员职业风险防范机制。

（一）抓住三个环节，按照五项要求，编织防控网络。开展岗位职业风险防范，重点要抓住“找、防、控”三个环节，通过“找”，有效识别工作岗位职业风险；通过“防”，从体制、制度、措施和实际运作入手，形成标准化、操作性强的防控模式和规范化的处置措施；通过“控”，把权力的监督制约贯穿于行政管理和业务运行的各个方面，牢牢控制和及时化解岗位风险，规避违纪案件的发生。实施要求：一是成立职业风险防范工作领导小组，加强对岗位职业风险防范工作的组织领导；二是要构建职业风险防范责任体系，职业风险与具体的职务和岗位密切相关，涉及权力运行的每一个环节，所以职业风险防范，必须与各岗位的具体业务工作结合起来，与各岗位职责结合起来，将具体的措施和工作责任落实到第一个部门、每一个岗位、每一个人，形成责权明晰，防点清楚、监控到人的风险防范责任体系；三是要规范议事决策程序，程序是一种规则和约法，是事情进行的先后次序，体现为按一定的顺序、方式和步骤来做出决定的过程，程序正当、科学、公正，可以有效地促使权力正确运行。因此，要按领导岗位、中层岗位、其他重要岗位三个重点，突出抓好重大事项决策、大额资金使用、行政审批、税收执法、税收优惠、税负核定及钱财物管理等重要岗位人员业务处置和自由裁量权的行使，结合税务系统的实际，制定更为科学的议事决策程序规则，最大限度的防范和规避税务职业风险，为税收事业的健康发展提供保障；四是要建立干部岗位定期交流工作机制，一个领导在一个单位、部门或一个岗位任职时间过长，尤其是长期在一个单位当“一把手”，容易出现唯我独尊、任人唯亲等特殊的关系网和利益小团体，成为滋生腐败行为的温床。因此，要建立、推行领导干部定期换岗、轮岗交流制度，这即是对干部的一种锻炼，也是对干部的一种保护；五是建立岗位职业风险网络监督体系。建立健全税务信息内外监督网络，将干部岗位职责、工作纪律等内容及时公开，主动接受人大、政协、纳税人及人民群众的监督，形成内外结合、上下联动、人人参与、层层监督、群防群控的监督网络。

（二）实行“五个到岗”，建立“六项规避措施”，筑牢风险防火墙。针对查找出的岗位职业风险点，建立岗位职业风险防控措施，锁定履权界限，规范操作程序，做到“五个到岗”，即做到“防范教育到岗、制度建设到岗、责任落实到岗、风险预警到岗、监督追究到岗”，建立六项规避防范措施：一是建立岗位职业风险教育机制。加强对干部思想道德教育和职业道德教育，打牢税务干部爱岗敬业、公正执法、优质服务、廉洁从政的思想基础，营造“不愿为”的良好氛围，这是防范和规避税务职业风险的第一道防线；二是建立职业风险防范制度保障机制。针对各级职能、决策机制，建立和完善“三重一大”议事规则，完善行政管理、税收执法、财务管理及责任追究等制度，落实到具体的工作岗位，规范操作程序和流程，真正形成用制度管事、用制度管人的制度体系，为防范和规避职业风险提供制度保障；三是建立职业风险预警机制，通过岗位职业风险动态监控发现存在或可能发生职业廉政风险时，及时向有关单位或岗位个人发出预警信号，及时提醒；四是建立责任落实工作机制。针对不同的工作岗位，设计相应的岗位职业风险工作职责，并按干部管理权限由个人向组织做出岗位职业风险防范承诺，进行履诺保证，同时，通过信息监测、定期自查、上级检查、社会评议等方式，结合领导班子和党员干部工作目标考核以及党风廉政建设责任制考核，对各岗位责任落实情况进行考核评价，对责任落实好的单位和个人予以表彰，对责任未落实到位的提出批评或给予相应的组织处理；五是建立职业风险监督责任追究制度。建立岗位职业风险月查制，由职业风险防范小组定期组织专项督查，对职业风险防范承诺、防控措施落实情况进行监督检查，对发现制度不落实，防控措施不到位的及时指出，责成整改，对不认真开展岗位风险防范机制建设，发生违纪违法案件的，追究单位主要负责人和其他相关责任人的责任。

地税系统开展税务人员职业风险防范，是一项全新的系统工程，需要广大税务干部的积极配合和参与，只有坚持思想上的与时俱进，按照积极稳妥，循序渐进，注重实效的原则，做到反腐倡廉整体工作与岗位重点风险防范相结合，税收业务与风险防范管理相结合，才能确保税务人员职业风险防范建设取得实际效果。

第五篇：婚庆公司机遇与风险分析

八．机会与风险

（一）机遇分析

（1）婚庆是人一生中的终身大事，婚礼更是马虎不得，随着中国人一天天的富裕起来，婚礼的花样也是越来越多，婚庆市场越来越繁荣。与此同时，随着婚庆消费市场日趋成熟，逐步形式令人瞩目的婚庆产业链和消费热点，婚庆产业已成为充满了巨大商机和前景的“幸福产业”。

（2）中国乃世界第一人口大国，资源甚是丰富，每天结婚的人不计其数，且每个人对自己的婚礼都是十分的重视，因此，客户源很多。

（3）如今的年轻人，在“个性婚礼旋风”的劲吹下，那些未婚的情侣往往将会非常向往拥有一个与众不同的婚礼。

（4）目前，婚庆市场上的西方式婚礼早已泛滥，而具有着各个朝代鲜明特征的古代婚礼则极其罕见，能满足大家对新鲜事物的好奇心与自豪心，市场潜力巨大。

（二）风险预测

（1）社会经验不足，我们作为学生，刚刚运行一个公司可能在一些环节上有所疏忽从而带来无法预测的损失。

（2）公司定位可能存在一些偏差，由于婚庆市场尚处于成长期，隐藏着不少风险，从而导致市场分析不到位，公司性质并非完全合理。

（3）同质化严重，虽然现在大部分的婚庆公司在营销中都在强调自身的特点，但真正有特色的却不多。而一旦同质化严重，必然导致竞争力下降，经营风险增大。因此，婚庆公司只有在业务创新、个性经营上下功夫，才能从根本上提高竞争力。

（4）旺淡季明显，婚礼作为季节性明显的行业，市场的季节性调节十分重要。因此，在结婚淡季，公司必须要适当地开拓一些相关业务，从而增加业务收入。

（5）人为活动的不合理，经营场地的地理位置选择以及公司公关宣传的力度的恰当与否，都将可能给公司造成一定的损失。

相应措施：

（1）要注意对婚庆市场近几年发展情况具体分析，并向一些行内的成功企业家询问一些

管理经验、可能出现问题以及相应的解决办法等，从而尽可能的解决我们学生社会经验不足的问题

（2）在开办婚庆公司前，首先就要在目标市场、目标的服务群起层次、目标的服务水准

以及公司的规模、投资的数额等方面做一个详细的考察，根据自身的条件设定一个方案，作为公司运作的平台。

（3）在选择经营场地的位置时，要有前瞻性，注意租金的性价比，不同地理环境、交通

条件、建筑物结构的店面，租金会有很大出入，有时甚至相差十几倍。此外，实地考察，也必不可少。

（4）在对公司进行定位时，一定要搞清楚公司的性质，从而突出公司的特色，吸引更多的顾客。

（5）加大宣传力度，从而使得本公司在充满着激烈竞争的婚庆市场上占得一席之地。