关于进一步规范房地产转让(销售)及建筑安装工程税收征收管理的通知

第一篇：关于进一步规范房地产转让(销售)及建筑安装工程税收征收管理的通知

关于进一步规范房地产转让(销售)及建筑安装工程税收征收

管理的通知

2006年11月20日,汉寿县人民政府,汉政发〔2006〕14号

各乡、镇人民政府，经济开发区管委会，县直有关单位：

为加强房地产转让（销售）及建筑安装工程税收（以下简称房地产税收）征管的科学化、精细化管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及相关规定。经研究，决定对我县房地产税税收实行“一体化”管理，现将有关事项通知如下：

一、提高认识，加强领导

整合部门的管理资源，实现信息共享，加强部门协调配合，充分发挥税收的调控职能，是稳定房价、促进房地产市场及建安市场建康发展的需要，各级、各部门一定要提高认识，切实统一思想。县政府成立汉寿县房地产转让（销售）及建筑安装税收征收管理领导小组，由县长任组长，常务副县长、分管城建副县长任副组长，县政府办、县地税局、县财政局、县国土资源局、县房产局、县建设局、县审计局、县监察局等单位的主要负责人为成员。领导小组下设办公室，由县政府办分管副主任任办公室主任，县地税局、县财政局、县国土资源局、县房产局、县建设局的分管负责人为办公室成员。主要负责贯彻实施相关政策，搞好组织协调，建立督查、评估、考核、奖惩等工作机制，使各项工作落到实处，取得实效。

二、明确职责，信息共享

房地产转让（销售）及建筑安装税收涉及税种多，征管难度大，县财政、地税部门要加强税收征收管理，县国土资源、建设、房地产管理部门在办理审批发证时应先审核税收征收管理情况，凭县地税部门填发的《建筑工程项目登记表》、汉寿县房地产转让（销售）及建筑安装完（免）税证明（以下简称地税完税凭证）和县财政部门开具的契税完税（减免税）凭证（以下简称契税完税凭证）办理规划许可、施工许可、验收备案、权属登记证书。各责任单位应明确专人与县财政、地税部门相互联系，实现信息资源共享。各单位从其他部门获得的有关资料应当保密。

（一）县国土资源管理局

1．审验内容在受理土地出让权属登记申请时，应审验地上建（构）筑物转让的地税、契税完税凭证。

在受理土地转让权属（变更）登记申请时，应审验土地转让的地税、契税完税凭证。在受理土地使用权分户登记时，应审验分户地税、契税完税凭证。在权属登记流程中，没有提供地税、契税完税凭证或完税凭证上注明的交易金额与办证金额不符的，不予办理土地权属（变更）登记。

完税凭证上注明的交易金额明显偏低，又无正当理由的，应及时向县地税、财政部门反馈，待核实征收后，再予办理土地权属（变更）登记手续。

契税、地税完税凭证应当归档以备查验。2．信息传递

2006年12月1日前办理的土地权属（变更）登记情况，按照权利人名称（交易双方）、土地权属状况、等级、登记时间、坐落地点、面积、土地评估价格、土地交易价格等内容进行整理，在2006年12月31日前，一次性造册传递给县地税局和县财政局。

2006年12月1日后办理的土地权属（变更）登记情况，按照前款所列内容进行整理，在次月10日前，分明细造册传递给县地税局和县财政局。

土地基准地价等相关文件应及时向县地税局提供。

（二）县建设局 1．审验内容

在受理报建及办理建筑工程施工许可证申请时，应审验《建筑工程项目登记表》，没有提供《建筑工程项目登记表》的，不予办理建筑工程施工许可证。

在受理换发建设工程规划许可证正本申请时，应审验建安工程地税完税凭证。没有提供地税完税凭证或完税凭证上金额与规划金额不符的，不予办理建设工程规划许可证正本。

在工程验收时，应审验建安工程地税完税凭证，没有提供地税完税凭证或完税凭证上金额与验收金额不符的，不予办理建筑工程验收备案手续。

《建筑工程项目登记表》或地税完税凭证上注明的数量和金额明显偏低的，应及时向县地税部门反馈，待核实后，再予办理施工许可证、工程规划许可证正本、验收合备案手续。

《建筑工程项目登记表》复印件和地税完税凭证应当归档以备查验。2．信息传递

2005年1月1日至2006年12月1日期间办理的建筑工程施工许可证和验收备案手续情况，在2006年12月31日前，一次性造册传递给县地税局。

2006年12月1日后办理的建筑工程施工许可证和验收备案手续情况，在次月10日前，分明细造册传递给县地税局。

2005年1月1日至2006年12月1日期间审批的建设工程规划许可证情况，按照办证时间、房屋规划位置、证件户主、审批面积等内容进行整理，在2006年12月31日前，一次性造册传递给县地税局。

2006年12月1日后审批的建设工程规划许可证情况，按照前款所列内容进行整理，在次月10日前，分明细造册传递给县地税局。

将已批准的容积率在1.0以下的住宅项目清单，在2006年12月31日前提供给县地税局；新批住宅项目中容积率在1.0以下的，在次月10日前，分明细造册传递给县地税局。

（三）县房产局 1．审验内容

在受理建设单位、个人自用的建筑物办理权属登记申请时，应审验建安工程地税完（免）税凭证。

在受理房地产销售（转让）的房产权属登记申请时，应审验地税、契税完税凭证。在权属登记流程中，没有提供地税、契税完税凭证或完税证明上注明的交易金额与办证金额不符的，不予办理房产权属（变更）登记手续。

完税凭证上注明的交易金额明显偏低，又无正当理由的，应及时向县地税、财政部门反馈，待核实征收后，再予办理房产权属（变更）登记手续。

契税、地税完税凭证应当归档以备查验。2．信息传递

2006年12月1日前办理房产权属登记的，按照房屋产权人(交易双方)、登记时间、坐落地点、建筑面积、交易价格等内容进行整理，在2006年12月31日前一次性造册传递给地方税务局。2005年1月1日到2006年12月1日期间办理预售许可证情况在2006年12月31日前一次性造册传递给县地税局。

2006年12月1日后办理房产权属登记和预售许可证的，按照前款所列内容进行整理，在次月10日前，分明细造册传递给县地税局。

房地产平均交易价格等情况应及时向县地税局提供。

（四）县地方税务局

1．明确县地税局办税服务厅为地税经办单位，负责各协税护税部门之间、各下设机构之间的信息收集、整理、传递、归档。税政科负责各协税护税部门的业务指导，负责对其下设机构的房地产转让（销售）及建筑安装工程税收征收管理进行监督检查。2．加强地税完税凭证的管理，制定管理办法。纳税人缴清税款后，地税机关方能出具地税完税凭证。

3．对各部门反馈完税证明金额明显偏低，又无正当理由的情况，要认真审核，及时向相关部门传递核实后征收情况。

4．自2006年12月1日起，按月将土地转让及地上建（构）筑物转让征税情况造册传递给县国土资源、财政部门；将竣工建

筑工程税款结算情况造册传递给县建设、房产部门；将房地产销售（转让）征税情况造册传递给县国土资源、房产、财政部门。

地税完税凭证、《建筑工程项目登记表》的名称、式样发生变化时应及时通知相关部门。5．制定科学的税收减免审批程序，严格执行减免税规定，符合减免条件的，由纳税人提出书面申请，出示有效证件，经地税机关审核后，依法依程序予以减免，其他单位和个人无权减免地方各税。

（五）县财政局

1．明确县农税局为具体经办单位，负责各协税护税部门之间、各下设机构之间的信息收集、整理、传递、归档，负责各协税护税部门的业务指导，负责对其下设机构的契税征管进行监督检查。

2．自2006年12月1日起，县财政局按月将契税征收情况造册传递给县国土资源、房产、地方税务部门。

3．制定科学的税收减免审批程序，严格执行减免税规定，符合减免条件的，由纳税人提出书面申请，出示有效证件，经财政机关审核后，依法依程序予以减免，其他单位和个人无权减免契税。

（六）县审计局、县监察局 县审计部门每年要对征收单位、协税护税部门进行年度审计，加大对房地产开发及建安项目税收征收管理工作的审计、监督力度。依法对国有建设开发单位进行建安税收审计，具体审计时间

和处理方法按湘财库〔2001〕36号文件执行。县监察部门要对征收单位、协税护税部门进行定期或不定期的检查监督，对未履行职责的单位、部门负责人及责任人依照有关规定予以追究。

（七）强化信息化管理手段，逐步建立房地产市场信息数据库，开发房屋建设和房地产开发综合信息管理网，提高工作效率和透明度。县政府办协调房地产管理信息化工作，各单位要明确专人负责此项工作。

三、规范程序，依法征管

（一）房地产转让

账务健全且使用税控装置的房地产纳税人，在签订土地使用权转让合同后，依法向受让方开具销售不动产、转让无形资产专用发票，次月10日内向房地产所在地财政、地税机关申报缴税、报送相关资料，申请填发地税、契税完税凭证。

对账务不健全的从事房地产开发的纳税人，以及临时转让房地产的单位和个人，在签订房地产产权转让合同后10日内，持房地产产权转让合同复印件，向房地产所在地财政、地税机关申报缴纳税款，申请代开发票，填发地税、契税完税凭证。

房地产产权受让人持房地产所在地财政、地税完税凭证，分别到县国土资源、房产管理部门办理有关权属（变更）登记手续。

（二）建筑施工

从事建筑安装的单位和个人，在签订工程承包合同后10日内，持工程合同、工程预算书、建筑设计图纸、税务登记证复印 件等资料向项目所在地地税机关办理建安项目登记，并取得《建筑工程项目登记表》，在工程项目竣工后10日内，向项目所在地地税机关结算缴清应征税、费，并取得建设工程地税完税凭证。

开发商、建设单位或个人，持承建单位的《建筑工程项目登记表》复印件，到县建设部门办理建筑工程施工许可证等手续；持承建单位的地税完税凭证到县建设部门办理建设工程验收备案手续、规划许可证正本手续。

自用的房产建设单位、个人，持承建单位的地税完税凭证到县房产管理部门办理房产权属（变更）登记手续。

（三）其他办理土地权属登记的单位和个人，持地税、契税完税凭证等相关资料，到县国土资源部门办理有关权属（变更）登记手续。

四、加强监管，严明纪律

县审计、监察部门应当对县地税、财政、国土资源、房产、建设部门进行定期或不定期的检查监督，严格进行责任追究。凡玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊为未出具完税凭证的纳税人办理权属登记手续或不按工作规程办事而造成税收流失的，依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院第427号令）的有关规定处理。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由监察机关依法给予行政处分，对责任单位给予警告或者通报批评；造成税收流失的，由县财政、税务机关依法对责任单位处未缴、少缴税款一倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

本通知自2006年12月1日起实施。附件

1、建筑工程项目登记表

附件

2、汉寿县房地产转让（销售）及建筑安装完（免）税证明

二○○六年十一月二十日

第二篇：国家税务总局关于进一步加强货物运输业税收征收管理的通知

国家税务总局关于进一步加强货物运输业税收征收管理的通知

国税函〔2006〕102号

全文有效成文日期：2006-01-2

5字体： 【大】 【中】 【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

自2003年10月总局下发《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）以来，各级国税、地税部门协调配合，在加强货物运输业税收征收管理方面取得了一定成绩。但从近期媒体反映和总局调查了解的情况看，货物运输业在一定程度上仍存在发票管理不严、信息采集质量不高、审核检查不到位、协查运转不顺畅等问题。为进一步加强货物运输业的税收征收管理，现将有关问题通知如下：

一、地方税务机关要严格按照国税发〔2003〕121号的规定，进行货物运输业自开票纳税人认定。对不符合自开票纳税人认定条件的，坚决不能认定为货物运输业自开票纳税人，已认定的，取消其自开票纳税人资格。

二、地方税务机关要严格货物运输业发票管理，建立健全货物运输业发票管理办法。对新办货物运输业企业，要认真进行走访调查，到纳税人生产经营场所实地了解情况，对不提供营业税货物运输业劳务的单位或个人，不得提供使用货物运输业发票，防止利用货物运输业发票“引税”现象的发生。

三、地方税务机关对货物运输业自开票纳税人转为非正常户的，要立即停售货物运输业发票，防止非法领用货物运输业发票但不申报纳税现象的发生。

四、要落实纳税申报审核工作。各级地税征收机关在受理纳税申报时，要对各类纳税申报资料的完整性和基本数据逻辑进行审核。受理货物运输企

业营业税申报，要比对申报的金额与发票清单汇总金额，确保上传的清单是征税以后的货物运输业发票存根联数据形成的清单。如发现申报有问题的，要及时处理，不断提高纳税申报的真实性和准确性。

五、要运用信息化手段定期对纳税人申报的营业税营业额和企业所得税营业收入进行比对，防止纳税人不如实申报收入逃避纳税义务等情况的发生。

六、要积极开展货物运输业营业税纳税评估。对货物运输业发票使用和申报异常的企业，应区分不同情况，进行约谈或实地调查。涉嫌税收违法行为需立案的，应及时移交稽查局查处。

七、各地国税征收机关、地税征收机关必须按照规定期限，完整地采集货物运输业发票清单。省级国家税务局、地方税务局应按期将汇总的货物运输业发票清单上传总局。

八、国税机关、地税机关要加强协作，定期召开联席会议，通报货物运输业征管情况。要建立货物运输业管理数据交换渠道，交换管户情况和营业税申报数据。对利用货物运输业发票进行偷逃税款的重大案件，要加强联合检查，提高联合办案水平和税务检查效率。

九、国税机关、地税机关要严格按照总局要求，对比对异常货物运输业发票进行审核检查，及时交换审核检查信息。国税机关经审核检查，认为需由开票方主管地税机关继续审核检查的，交由开票方主管地税机关继续审核检查，开票方主管地税机关应将结果反馈给国税机关。

十、国税机关、地税机关要将货物运输业征收管理情况纳入执法检查重点内容，对不按规定实施征收、管理、检查和信息传递的，追究有关单位和人员责任。

【 打印】 【关闭窗口】

第三篇：关于进一步规范退耕还林工程管理的通知

合川府〔2009〕46号

重庆市合川区人民政府

关于进一步规范退耕还林工程管理的通知

各镇人民政府、街道办事处，区政府有关部门：

为了进一步规范退耕还林工程管理，巩固退耕还林成果，根据《中华人民共和国合同法》、《重庆市实施〈中华人民共和国农村土地承包法〉办法》以及《重庆市人民政府关于完善退耕还林后续政策措施的意见》（渝府发〔2007〕119号）等法律法规和文件精神，结合我区实际，现就进一步规范退耕还林工程管理有关事项通知如下：

一、明确退耕还林补助标准及年限

我区退耕还林工程自2002年起开始陆续实施，享受退耕还林政策补助最长的已经达到了七年。根据国家退耕还林政策规定，补助标准为：坡耕地退耕还林第一轮补助每亩每年补助现金245元，其中粮食折现225元，生活补助费20元，营造生态林的，连续补助8年，营造经济林的，连续补助5年。第一轮补助期满后，重庆市和国家将组织力量对造林保存情况进行检查，检查合格后开始第二轮补助。第二轮补助标准为：每亩每年补助现金125元，其中粮食折现105元，生活补助费20元，补助期限与第一轮补助期限相同。

生态林和经济林的认定标准：根据国家及重庆市相关规定，营造水果类树种的，认定为经济林，其余的树种认定为生态林。对规划时设计为经济林树种，以后通过补植改换为生态树种的，由于受国家补助资金指标限制，仍按经济林认定；如果在本区范围内出现其他小班由生态林调整为经济林的情况，可将相应相应面积的营造生态树种的经济林调整为生态林，保证经济林指标总量不变。对规划时设计为生态林树种，以后通过补植改换为经济树种的，通过区级检查确定后，将按经济林认定。

二、规范工程合同管理，保障退耕还林各方利益

鼓励业主或大户通过土地流转参与退耕还林或承包管护。业主或大户必须按照《合同法》的相关规定与每个农户协商签订土地承包协议或退耕还林管护合同协议，协议中应明确土地的用途、双方的权利义务。退耕还林补助兑现时可兑现给业主或承包大户，由业主或承包大户按合同约定兑现给农户。各项目镇街要负责对业主或承包大户签订合同的真实性进行审查，督促业主或大户按合同按时履行合同义务。国有、集体耕地发包给职工或农户的，可以由职工或农户直接实施退耕还林，也可以由业主与职工或农户签订土地承包协议后实施退耕还林。各项目镇街要对退耕还林工程实施以来签订的合同进行清理，不符合要求的要及时对原合同进行补充完善，督促业主与农户签订补充协议，或者重新签订 —2— 合同。农户直接实施的退耕还林，退耕还林政策直接兑现给退耕农户。

各项目镇街在兑现退耕还林补助过程中，必须按林业部门验收审定认可的实测耕地面积，将国家政策补助如数兑付给退耕农户或业主，任何单位（包括镇街、村社）都不得侵占退耕农户或业主的利益。凡弄虚作假、虚报冒领补助款的，要严格按照有关规定进行处理。

三、规范工程质量管理，确保退耕还林成效

退耕还林工程必须编制作业设计方案，严格按设计组织实施，不得擅自更改造林地点及树种，坚持适地适树原则，尽可能与农村产业结构调整相结合，合理选用造林树种。栽植完成后要及时检查，加强补植及抚育管护，政策兑现与苗木保存及管护效果挂钩。达不到验收要求的要及时整改，整改仍不达标的，扣减退耕还林面积。对因检查不达标而扣减的面积，以及占地等其他原因而使退耕面积损失的，由区退耕办统一收回指标，及时安排易地造林，确保退耕还林面积不减少。实施退耕还林工程易地造林的，必须与造林地所在镇政府（街道办事处）签订退耕还林合同，享受退耕还林补助期限为该计划指标余下的补助年限。

为提高造林及管护效果，各镇街要大力推行业主承包造林、集中统一管护等制度，并切实把造林、管护措施落到实处，严把工程质量关。

四、规范工程资金管理，做到专款专用

—3— 相关部门、各项目镇街必须按国家政策规定，及时足额兑现退耕还林补助，任何单位和个人不得截留、挪用。巩固退耕还林成果专项资金必须用于通过规划的农村能源、退耕还林后续产业、补植补造等项目建设。退耕还林工作经费必须用于与退耕还林有关的办公设施、工程管理、规划设计、检查验收等工作，保证退耕还林各项工作顺利开展。

本通知下发后，原《合川市人民政府关于进一步规范退耕还林工程管理的通知》（合川府〔2004〕86号）文件即行废止。区政府及区政府有关部门以往下发的文件如与本通知有冲突的，以本通知为准。

二○○九年四月二十三日

主题词：林业

退耕还林△

管理

通知

抄送：重庆市林业局。

区委办公室，区人大常委会办公室，区政协办公室，区纪委，区法院，区检察院，区人武部。

重庆市合川区人民政府办公室

2009年4月23日印

—4—

第四篇：规范税收征收管理，强化税务稽查

新的税收征管模式实施以来，我市征管、稽查状况发生了很大的变化，征管、稽查质量和效率也有了很大的提高。但随着经济形式的发展，各项改革的不断深入，在税收征管、稽查工作中也出现了一些问题，亟待进一步研究解决。

一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用

（一）税收征收管理的概念及意义

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。

⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。

⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。

⒊税收征收管理可以实现税收调控经济的职能。

⒋税收征收管理可以实现税收监督的职能。

⒌税收征收管理，可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性。

（二）税务稽查的概念、意义及作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。

首先税务稽查的意义具体讲是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。

其次税务稽查有以下作用：

⒈有利于促进社会主义市场经济的发展。

⒉有利于保证税收组织收入和调节经济职能的正常发挥。

⒊有利于税收监督职能的有效发挥

⒋有利于促进纳税人强化经营管理，提高经济效益

⒌有利于提高税务机关征管工作水平

税务稽查作为税收征收管理的主要环节，在整个税收管理的各个环节中具有相当重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的问题

（一）征管规范管理工作不到位，对涉税企业监控不力

⒈申报不实，难以监控

为适应市场经济的发展和税制改革的要求，我市税务系统进行了征、管、查三分离及取消税务专管员制度的征管改革，普遍建立了征收服务厅，实行了纳税人自行申报。征管改革虽然改善了企业纳税环境，但增加了税务部门掌握纳税企业动态信息的难度。因为纳税人集中在每月1至10日进行纳税申报。而有限的征收人员只能就企业的纳税申报表和会计报表的对应关系进行书面的形式核审，对其申报的纳税申报表和会计报表的真实性和可靠性不能作更深入的实质考证，所以对纳税企业的检查只能依靠税务稽查，但税务稽查又受到税务人员的数量、业务能力以及稽查时限等条件限制，因此对纳税企业税务稽查的深度和广度不能保证，造成对纳税企业监控不力。

⒉对税源监控不力，产生漏征漏管

对涉税企业信息掌握不足必然导致税源不请。首先，对一些不申报的“地下经济活动”和一些外地来津无证经营活动的个体业户无法掌握，产生了漏征漏管；其次，对一些零散税源户缺乏全面、深入和详细的了解，只能简单定额收税，极易形成漏征漏管；再次，缺少对重点税源户的长期跟踪监督，不易获得足够的企业信息，对纳税企业的财务状况、经营情况不能较透彻分析，对企业的纳税情况不能进行准确的预测，形成漏征漏管。由于税源不清监控管理弱化，不仅增加了税务稽查选案的盲目性，弱化了对纳税企业的日常管理，同时也使偷税、逃税问题不能得到有效的遏止。

⒊异地征收不利于税收征收管理规范化

全市开始实行新的征管模式，为了实行模式改革的平稳过度，新的征管模式继承了条块管辖形式。随着市场经济的发展，各种经济形式的企业越来越多，这种新兴企业经营手段灵活，行政管理薄弱，异地申报纳税不仅给经营者带来诸多不便，也给税务机关在管理上造成困难，形成“看的见管不着，管得着看不见”怪现象。另外，异地征收极易形成漏征、漏管。如坐落在红桥区的企业需要到南开区申报纳税，而有的税种（车船使用税、房地产税、印花税）按税法规规定应在企业坐落地进行申报纳税。异地申报纳税造成企业只能在其主管税务局进行所管税种的纳税申报，却漏掉了在座落地应该进行的纳税申报。

异地交叉管理造成了税源管理混乱，增加了规范征收工作的难度，也给偷税者创造了机会。

（二）稽查管理工作不规范，缺乏监督

⒈选案盲目性强，缺乏监督

稽查选案工作的有效性，是建立在掌握纳税企业完全、真实的信息基础之上的。由于对企业的监控不到位，对纳税人的经营情况和财务状况不能全面掌握仅靠企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案很难抓住重点。选案的针对性和准确性都很低，并带有较强的盲目性。另外，由于“人情”关系和“同事”效应的干扰，加上选案工作岗位长期不变，缺乏必要的监督机制，往往使有背景、有关系的大户免于检查，造成税负不公平。

⒉检查面宽，不能体现重点稽查的原则

由于缺少对纳税企业日常监督管理工作，不得不把工作重点放在对企业的日常检查上。而税务稽查又受到稽查人员的数量和稽查人员本身业务能力等因素影响，不可能在有限的时限内将众多的纳税企业查深、查透。不能体现稽查工作以点线为主，通过对少数违法行为的查处来影响广大纳税人的行为的目的。同时，大面积、拉网式稽查不仅加大了税收成本，也增加了纳税人的负担。

⒊个别稽查人员素质不高，造成种种不规范现象

个别税务人员素质偏低，执法能力差，不能适应偷税与反偷税，骗税与反骗税，避税与反避税斗争日趋尖锐复杂的新形势。面对纳税人高智能的偷骗税手段，束手无策，听之任之，加上责任心不强，造成该查的不查，该管的不管，或查的不深，管的不严，只得让税款白白流失。不仅助长了纳税人偷骗税行为，也使原本依法纳税的企业产生不平衡心态，抱着侥幸心理竟相偷逃税，导致违法案件屡禁不止。税务稽查人员每天都与纳税人打交道，经常接触钱和物，一些稽查人员意志薄弱，为私利所趋，执法犯法，置国家利益于不顾，为蝇头小利出卖国家赋予的权利与纳税人私下拉手，参与违法行为。有的利用自己对税收法规的熟知能力及业务技能帮助纳税人作假帐或通风报信、包庇纵容，查而不报，查大报小，避重就轻，严重破坏税法的严肃性，干扰了税收工作，给国家的财政收入造成了一定的损失。

⒋税务文书不统一，不规范

现行的税收法律对每一个执法环节都规定了相应的执法文书。然而，一些单位井未完全准确使用。那种“重组织收人，轻法律文书”的思想大有人在。他们认为使用规范的文书只是“画蛇添足”，认为工作太烦琐，所以常出现以口头告知或“便条”代替“法律文书”的现象。或者责令纳税人限期纳税时，不下达《限期纳税通知书》查封(扣押)商品、货物或者其他财产时，不使用查封扣押证，不开具《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》。即使使用了执法文书也有不规范的现象，如：使用过期税务文书；文书填写不规范、不完整；漏填项目；字迹潦草，反复涂改。还有的没有加盖税务机关的印章对于应当登记备(立)案的资料不登记备(立)案等等。

鉴于税收征管和稽查管理工作中存在的上述问题，我认为，应根据企业本身的特点和实际情况，积极采取有利措施，尽快加以规范和解决。

三、规范税务征管、稽查管理工作的几点措施

（一）规范税务征管工作，加强对纳税企业的动态监督

⒈强化税源管理的基础地位

对税源户的管理是一个系统工程，涉及很多部门（工商、银行、公检法、技术监督局、国税局、地税局等），税务部门只是这一管理系统的一个子系统。因此，要强化对税源户的管理，必须建立与其他管理部门相联系的协调机制。为此，首先应加强计算机网络建设，尽快完成与其他子系统的计算机联网，形成信息资源共享，最大限度的采集和掌握纳税企业信息。建立纳税企业的信息库，对各类信息进行科学的对比、分析、整理、生成各项指标和数据，测定企业应税额，并与企业的纳税申报进行比较，以核定纳税申报的真实性。对有意瞒报的企业要进行严肃处理，以维护税法的统一公平。其次，强化对税源的监控管理。税源监控管理是税收管理的基础，通过规范税务登记管理和网络信息资源共享，有效的减少漏征漏管，使无税务登记的“地下经济组织”得到监控。

⒉规范税务稽查选案

税务稽查的准确性是建立在稽查选案针对性的基础之上，因此规范稽查选案工作是至关重要的。首先，要对纳税企业的财务状况和经营情况进行全面、准确的了解多渠道掌握纳税企业动态信息；其次，必须建立健定期轮岗制和监督机制，对税务稽查的全过程进行跟踪监督，还必须加强上级对下级的监督、检查和考核，对有意让企业欠税、瞒报欠税和有意漏选的要进行严肃处理，以维护税法统一与税负公平。

（二）提高稽查人员的业务素质，加强稽查执法监督，完善执法制度和复查制度

⒈提高稽查人员的业务素质

搞好税收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。采取多种形式加强培训力度，不断提高税务干部的业务技能、执法水平。各级税务部门在普遍重视税收业务技能培训与提高的同时，认真学习税收法规、政策及刑法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法、行政复议条例以及其他涉税法律法规和执法程序等，要求稽查人员较系统的熟悉法律理论知识，准确把握具体条法，正确理解实体法与程序法的辩证关系，深刻认识依法治税的含义，逐步提高执法者的法律素质。进一步深化人事制度改革。全面推行竞争上岗，实行分类等级制，拉开收入分配距离，对不称职的人员予以下岗培训或辞退，形成可上可下、优胜劣汰的竞争局面。以全面促进税收队伍素质的提高。

⒉加强对稽查人员的执法监察

执法监察制度税务是指税务监察部门通过多种形式落实各项制度，对各级税务机关及其工作人员工作执法情况进行监控，以确保执法队伍的廉洁。如制定税务稽查人员廉洁自律规定、职业道德规范、设置群众举报箱、举报电话，开展向税务干部家庭发放公开信征意见书等活动，强化家庭监督。通过有效的监督机制及时发现处理税务稽查人员执法不严、滥用职权、徇私王法、等严重破坏税法贯彻执行的行为。加强执法监察首先要进一步规范稽查工作的内容、程序。确定稽查程序四环节本意是强化对稽查权利的制约。但就目前实际情况看，各环节尚未完全实现相互制约。从取证到执行由一个或两个包办的现象仍然存在。只有严格落实四环节彻底分离才能确保准确有效地执行税收政策，规范稽查行为，促进稽查工作健康发展。其次，不断完善，严格落实执法责任制和错案追究制度。通过建立执法责任制，做到执法权力和责任的统一。执法责任制可把建立错案追究制度作为突破口。目前面临的关键问题是抓落实，应设置执法过错追究委员会，制定较全面的操作办法和处罚决定，并将各项办法、规定公示于众，接受群众的监督。对于违法不究者，除对违规人员进行处罚外，对其直接领导也要进行连带处罚。而且还要通过开现场会、发简报等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善税收执法检查制度和复查制度

税收执法检查制度对保证税法的严肃性是非常必要的措施。可以从两个方面着手：一是本级税务机关组织自查。根据国家法律、法规、税收政策进行对照检查，自我纠正检查中发现的问题，自觉改进、提高。二是由上级税务机关对下级税务机关组织开展的税收执法专项检查，帮助下级税务机关纠正深层次问题。对执法检查发现的问题明确责任，按照规定进行惩处。情节严重的要追究直接责任人的责任外，还要追究有关领导的责任，或处分和诫免甚至撤职。就目前执法检查制度而言，其检查频率，检查力度仍有局限性，还不能真正及时发现隐蔽问题。做好基层税务机关干部思想工作，端正自查态度，放下思想包袱，确实认清税收执法检查制度的重要性。鼓励基层税务机关就实际工作中的问题提出具有创新性建议和措施，并配以相应的奖励制度，形成一条上下结合的执法检查阵线。

复查制是抽查部分已审查的稽查案件进行重新检查。这项制度推行以来收效并不明显。从我国国情出发，借鉴国际税收管理的先进做法和经验，对我国依法治税将有很大的推动作用。比如：对税务稽查监督制约分两个方面：一是税务稽查税前制约，即在处理前，通过稽查对案情事实及适用法律进行审核。二是税务稽查事后制约，即在检查内部设有一个质量检查处。其职责是对已结案的税务案件进行案头抽查复审，不面对纳税人。我国的复查制度可参照美国事前事后制约方法，挑选有较高政治素质和业务技能、具有丰富稽查工作经验的人员组成较稳定的机构，从事稽查事前规范工作以及事后的案件质量检查工作。在此基础上，建立相关的奖惩制度，促使稽查人员深入学习业务知识和法律知识，规范执法行为，保证有法必依、执法必严、违法必究。

（三）建立完善的计算机管理体系

随着计算机在税收领域的广泛应用，开发研制规范、统一的计算机应用程序，扩大计算机在税收工作中的应用范围，尽量以计算机代替手工操作，在税务征收管理、稽查过程中减少人员的执法随意性日益重要。

⒈强化计算机功能

进一步开发软件应用系统，使计算机的税控功能涵盖税务登记、纳税申税、税源动态、税款征收、纳税检查、减免税管理等全部内容，对纳税人的涉税事项进行全方位监控。进一步强化税务稽查监控功能，开发运用税务稽查应用系统，强化专用发票监控功能，对专用发票的发售、管理、使用、交叉稽核和防伪税控，全部纳入计算机管理。只有使计算机各项监控功能齐全，系统开发建设模式科学、合理，信息采集、加工输出和储存真实、准确，才能充分实现对征、管、查全过程的有效监控。

⒉完善计算机网络

在开发强化计算机功能的基础上，逐步实现计算机的上下纵向、左右横向和内外双向联网，建立全国及区域性税务信息收集及处理机构。一是建立各级税务机关之间征管、计会、税政、法规、稽查、监察各部门、各环节的网络，实现税务信息内部监控。二是建立与各相关部门的网络，如与海关、工商等部门联网，实现税源有效监控；与银行联网，实现税款征收入库监控；与重点企业联网，实现重点税源监控，保证税款及时足额入库。

总之，税务稽查作为税务征管工作的基础工作，必须用科学严格的管理制度来规范，以保证税务征管工作的高效运行，真正把税务征管工作提高到一个新水平。

第五篇：规范税收征收管理，强化税务稽查

新的税收征管模式实施以来，我市征管、稽查状况发生了很大的变化，征管、稽查质量和效率也有了很大的提高。但随着经济形式的发展，各项改革的不断深入，在税收征管、稽查工作中也出现了一些问题，亟待进一步研究解决。

一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用

（一）税收征收管理的概念及意义

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。

⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。

⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。

⒊税收征收管理可以实现税收调控经济的职能。

⒋税收征收管理可以实现税收监督的职能。

⒌税收征收管理，可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性。

（二）税务稽查的概念、意义及作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。

首先税务稽查的意义具体讲是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。

其次税务稽查有以下作用：

⒈有利于促进社会主义市场经济的发展。

⒉有利于保证税收组织收入和调节经济职能的正常发挥。

⒊有利于税收监督职能的有效发挥

⒋有利于促进纳税人强化经营管理，提高经济效益

⒌有利于提高税务机关征管工作水平

税务稽查作为税收征收管理的主要环节，在整个税收管理的各个环节中具有相当重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的问题

（一）征管规范管理工作不到位，对涉税企业监控不力

⒈申报不实，难以监控

为适应市场经济的发展和税制改革的要求，我市税务系统进行了征、管、查三分离及取消税务专管员制度的征管改革，普遍建立了征收服务厅，实行了纳税人自行申报。征管改革虽然改善了企业纳税环境，但增加了税务部门掌握纳税企业动态信息的难度。因为纳税人集中在每月1至10日进行纳税申报。而有限的征收人员只能就企业的纳税申报表和会计报表的对应关系进行书面的形式核审，对其申报的纳税申报表和会计报表的真实性和可靠性不能作更深入的实质考证，所以对纳税企业的检查只能依靠税务稽查，但税务稽查又受到税务人员的数量、业务能力以及稽查时限等条件限制，因此对纳税企业税务稽查的深度和广度不能保证，造成对纳税企业监控不力。

⒉对税源监控不力，产生漏征漏管

对涉税企业信息掌握不足必然导致税源不请。首先，对一些不申报的“地下经济活动”和一些外地来津无证经营活动的个体业户无法掌握，产生了漏征漏管；其次，对一些零散税源户缺乏全面、深入和详细的了解，只能简单定额收税，极易形成漏征漏管；再次，缺少对重点税源户的长期跟踪监督，不易获得足够的企业信息，对纳税企业的财务状况、经营情况不能较透彻分析，对企业的纳税情况不能进行准确的预测，形成漏征漏管。由于税源不清监控管理弱化，不仅增加了税务稽查选案的盲目性，弱化了对纳税企业的日常管理，同时也使偷税、逃税问题不能得到有效的遏止。

⒊异地征收不利于税收征收管理规范化

全市开始实行新的征管模式，为了实行模式改革的平稳过度，新的征管模式继承了条块管辖形式。随着市场经济的发展，各种经济形式的企业越来越多，这种新兴企业经营手段灵活，行政管理薄弱，异地申报纳税不仅给经营者带来诸多不便，也给税务机关在管理上造成困难，形成“看的见管不着，管得着看不见”怪现象。另外，异地征收极易形成漏征、漏管。如坐落在红桥区的企业需要到南开区申报纳税，而有的税种（车船使用税、房地产税、印花税）按税法规规定应在企业坐落地进行申报纳税。异地申报纳税造成企业只能在其主管税务局进行所管税种的纳税申报，却漏掉了在座落地应该进行的纳税申报。

异地交叉管理造成了税源管理混乱，增加了规范征收工作的难度，也给偷税者创造了机会。

（二）稽查管理工作不规范，缺乏监督

⒈选案盲目性强，缺乏监督

稽查选案工作的有效性，是建立在掌握纳税企业完全、真实的信息基础之上的。由于对企业的监控不到位，对纳税人的经营情况和财务状况不能全面掌握仅靠企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案很难抓住重点。选案的针对性和准确性都很低，并带有较强的盲目性。另外，由于“人情”关系和“同事”效应的干扰，加上选案工作岗位长期不变，缺乏必要的监督机制，往往使有背景、有关系的大户免于检查，造成税负不公平。

⒉检查面宽，不能体现重点稽查的原则

由于缺少对纳税企业日常监督管理工作，不得不把工作重点放在对企业的日常检查上。而税务稽查又受到稽查人员的数量和稽查人员本身业务能力等因素影响，不可能在有限的时限内将众多的纳税企业查深、查透。不能体现稽查工作以点线为主，通过对少数违法行为的查处来影响广大纳税人的行为的目的。同时，大面积、拉网式稽查不仅加大了税收成本，也增加了纳税人的负担。

⒊个别稽查人员素质不高，造成种种不规范现象

个别税务人员素质偏低，执法能力差，不能适应偷税与反偷税，骗税与反骗税，避税与反避税斗争日趋尖锐复杂的新形势。面对纳税人高智能的偷骗税手段，束手无策，听之任之，加上责任心不强，造成该查的不查，该管的不管，或查的不深，管的不严，只得让税款白白流失。不仅助长了纳税人偷骗税行为，也使原本依法纳税的企业产生不平衡心态，抱着侥幸心理竟相偷逃税，导致违法案件屡禁不止。税务稽查人员每天都与纳税人打交道，经常接触钱和物，一些稽查人员意志薄弱，为私利所趋，执法犯法，置国家利益于不顾，为蝇头小利出卖国家赋予的权利与纳税人私下拉手，参与违法行为。有的利用自己对税收法规的熟知能力及业务技能帮助纳税人作假帐或通风报信、包庇纵容，查而不报，查大报小，避重就轻，严重破坏税法的严肃性，干扰了税收工作，给国家的财政收入造成了一定的损失。

⒋税务文书不统一，不规范

现行的税收法律对每一个执法环节都规定了相应的执法文书。然而，一些单位井未完全准确使用。那种“重组织收人，轻法律文书”的思想大有人在。他们认为使用规范的文书只是“画蛇添足”，认为工作太烦琐，所以常出现以口头告知或“便条”代替“法律文书”的现象。或者责令纳税人限期纳税时，不下达《限期纳税通知书》查封(扣押)商品、货物或者其他财产时，不使用查封扣押证，不开具《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》。即使使用了执法文书也有不规范的现象，如：使用过期税务文书；文书填写不规范、不完整；漏填项目；字迹潦草，反复涂改。还有的没有加盖税务机关的印章对于应当登记备(立)案的资料不登记备(立)案等等。

鉴于税收征管和稽查管理工作中存在的上述问题，我认为，应根据企业本身的特点和实际情况，积极采取有利措施，尽快加以规范和解决。

三、规范税务征管、稽查管理工作的几点措施

（一）规范税务征管工作，加强对纳税企业的动态监督

⒈强化税源管理的基础地位

对税源户的管理是一个系统工程，涉及很多部门（工商、银行、公检法、技术监督局、国税局、地税局等），税务部门只是这一管理系统的一个子系统。因此，要强化对税源户的管理，必须建立与其他管理部门相联系的协调机制。为此，首先应加强计算机网络建设，尽快完成与其他子系统的计算机联网，形成信息资源共享，最大限度的采集和掌握纳税企业信息。建立纳税企业的信息库，对各类信息进行科学的对比、分析、整理、生成各项指标和数据，测定企业应税额，并与企业的纳税申报进行比较，以核定纳税申报的真实性。对有意瞒报的企业要进行严肃处理，以维护税法的统一公平。其次，强化对税源的监控管理。税源监控管理是税收管理的基础，通过规范税务登记管理和网络信息资源共享，有效的减少漏征漏管，使无税务登记的“地下经济组织”得到监控。

⒉规范税务稽查选案

税务稽查的准确性是建立在稽查选案针对性的基础之上，因此规范稽查选案工作是至关重要的。首先，要对纳税企业的财务状况和经营情况进行全面、准确的了解多渠道掌握纳税企业动态信息；其次，必须建立健定期轮岗制和监督机制，对税务稽查的全过程进行跟踪监督，还必须加强上级对下级的监督、检查和考核，对有意让企业欠税、瞒报欠税和有意漏选的要进行严肃处理，以维护税法统一与税负公平。

（二）提高稽查人员的业务素质，加强稽查执法监督，完善执法制度和复查制度

⒈提高稽查人员的业务素质

搞好税收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。采取多种形式加强培训力度，不断提高税务干部的业务技能、执法水平。各级税务部门在普遍重视税收业务技能培训与提高的同时，认真学习税收法规、政策及刑法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法、行政复议条例以