山东省国家税务局关于认真贯彻2号令（5篇）

第一篇：山东省国家税务局关于认真贯彻2号令

山东省国家税务局关于认真贯彻《成品油零售加油站增值税征收管理办法》的通知

鲁国税发〔2002〕72号

各市国家税务局：

国家税务总局第2号令发布了《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(以下简称《加油站管理办法》)，为保证《加油站管理办法》的顺利贯彻落实，现结合我省实际，提出以下贯彻意见，请遵照执行。

一、提高认识，加强领导，切实抓好《加油站管理办法》的贯彻落实

国家税务总局发布的《加油站管理办法》，是国家税务总局按照国务院整顿和规范成品油市场秩序的统一部署，加强对加油站税收管理所采取的一项重大举措，也是整顿和规范税收秩序的一项重要内容。各级领导务必高度重视，切实把贯彻落实《加油站管理办法》作为当前的一项重要工作，列入重要议事日程，切实抓紧抓好。我省加油站数量多、分布广、经营方式复杂，各级国税机关要紧密结合当地实际，深入开展调查研究，摸清当地加油站状况，制定具体的贯彻意见。在《加油站管理办法》的实施过程中，要坚持严格执法、优质服务、稳定大局的原则，既要加大管理力度，又要向纳税人做好宣传解释工作，取得纳税人的理解和支持，如发现有不稳定的苗头，要及时化解矛盾并向省局报告，避免出现影响社会安定的问题。

各级国税机关要充分发挥纳税评估在加油站增值税管理中的重要作用，在全面了解和掌握加油站经营、税收管理状况、本地区行业税负水平等相关信息的基础上，按照总局、省局有关文件要求，结合我省商贸企业增值税纳税评估工作，对财务核算不健全的加油站进行重点评估。有条件的，可以在一定时间内，将全部加油站逐步纳入评估范围。

二、加强协调，密切配合，共同做好加油站的专项整治工作

实施《加油站管理办法》是加油站专项整治工作的重要组成部分，各级国税机关要在地方政府的统一领导下，按照职责分工要求做好工作。要加强与经贸委、质检局等部门的协调配合，对未经省经贸委批准经营的加油站，要及时向有关部门提供信息，根据《国务院办公厅关于开展加油站专项整治工作的通知》(国办发[2002]18号)的精神进行清理整治。同时，要与石化集团、石油集团所属公司及时沟通，争取他们的理解和支持，把《加油站管理办法》的有关规定要求落实到位。

三、关于加强加油站管理的几个问题

(一)增值税一般纳税人认定问题

1.对5月1日以后新办的加油站，凡符合《加油站管理办法》第二条所列条件的，一律认定为增值税一般纳税人，按一般纳税人征收增值税。

2.对已按《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)规定认定的增值税一般纳税人，虽不符合《加油站管理办法》第二条所列条件，但销售额已达到增值税一般纳税人标准的，继续按照一般纳税人管理；对既不符合《加油站管理办法》第二条所列条件，销售额又达不到一般纳税人标准的，可在2003年4月30日前暂时保留一般纳税人资格。

3.对尚未认定为增值税一般纳税人的加油站，只有符合《加油站管理办法》第二条所列条件的，才能认定为增值税一般纳税人。其中，对符合条件的个体加油站，主管税务机关要进行重新审查核实，填制《个体加油站增值税一般纳税人申请认定汇总表》(附表5)，于5月20日前逐级上报省局审批。

4.对符合《加油站管理办法》第二条所列条件，但未按主管税务机关要求办理一般纳税人认定手续的加油站，一律按照增值税一般纳税人管理，并按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

(二)汇总缴纳增值税问题

根据《加油站管理办法》第四条规定及我省实际，对采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一市内跨县经营的，是否汇总缴纳增值税，由市级税务机关确定；在我省境内跨市经营，需要汇总缴纳增值税的，应向主管税务机关提出书面申请，层报省国税局审批确定，同时报送所属非独立核算的加油站名称、经营地址、销售数量、财务核算方法等相关资料。

(三)核定征收增值税问题

加油站应按照财务制度和税务机关要求，加强财务核算，做到准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。对财务核算不建全的，主管税务机关可以根据所掌握的企业实际经营状况，依照增值税税率计算核定应纳税额。

(四)增值税专用发票使用问题

主管税务机关应严格按照现行规定，加强加油站增值税专用发票管理。对不符合专用发票使用规定的加油站，一律不得发售增值税专用发票。

对财务核算不健全的加油站，领购增值税专用发票实行按旬限额限量供应。对已纳入防伪税控管理的，最高开票限额限定为1万元；对未纳入防伪税控管理的，每次最多只能发售一本千元手写版专用发票，并实行验旧购新。万元手写版专用发票可以改版使用。专用发票每月供应数量由当地主管税务机关根据加油站经营规模及用票数量情况确定。

(五)通过加油卡、加油凭证销售成品油的纳税问题

纳税人通过加油卡、加油凭证销售成品油，其发票开具、增值税计算征收等问题，可按以下不同情况处理：

1.售卡售证单位与加油站为不同纳税人的。售卡售证单位在售卖加油卡、加油凭证时，不作销售收入，不征收增值税，可按预收账款方法作相关账务处理，先行开具收据，待用户凭加油卡、加油凭证加油后，根据加油卡和加油凭证回笼记录再向用户换开专用发票或普通发票。用户用加油卡、加油凭证加油时，加油站作销售收入，计征增值税，不得开具专用发票或普通发票。加油站凭收取的加油卡、加油凭证，与售卡单位结算油款，并根据实际结算的油款向售卡售证单位开具增值税专用发票。

2.售卡售证单位与加油站为同一纳税人的。

(1)对总机构和加油站实行统一核算的纳税人(主要是石化集团、石油集团所属公司)，总机构在发售加油卡、加油凭证时，帐务上要作销售收入，计提增值税销项税额，购油单位需要增值税专用发票的，可以开具专用发票，不需要专用发票的应开具普通发票。月末，总机构汇总包括售卡售证在内的全部成品油销售额，以扣除所属加油站回笼的加油卡、加油凭证及其他应扣除项目后的余额计算征收增值税。用户凭加油卡、加油凭证加油时，加油站不得开具专用发票或普通发票。

(2)独立核算的加油站在发售加油卡、加油凭证时，帐务上要作销售收入，计提增值税销项税额，需要增值税专用发票的，可以向购油单位开具增值税专用发票，不需要专用发票的应开具普通发票。月末，加油站汇总包括售卡售油在内的全部成品油销售额，以扣除回笼的加油卡、加油凭证和其他应扣除项目后的余额计算征收增值税。

(六)报表填制问题

针对我省实际情况，省局对《加油站管理办法》中的附表作了进一步补充完善，各级国税机关要按省局文件所附表样，要求加油站如实填制、保管和报送。

第二篇：山东省国家税务局首问责任制度（范文）

山东省国家税务局首问责任制度

第一条为进一步优化纳税服务，切实转变工作作风，规范税收执法行为，方便纳税人办理涉税事宜，树立良好的国税形象，制定本制度。

第二条本制度适用于全省各级国税机关及其直属机构的工作人员。

第三条首问责任制是指纳税人及社会各界人士（以下简称纳税人）到国税机关、通过电话或信息网络办理纳税事宜（含举报、投诉、咨询、查询等）时，首问责任人必须负责解答、办理、引导或转交经办部门的制度。

第四条纳税人进行咨询或办理有关涉税事项时，被问及、接触的第一个业务受理人员，即为首问责任人。

第五条首问责任制受理事项分业务受理和投诉受理。业务受理包括：税务登记、税款征收、税务检查、纳税辅导、政策咨询、减税免税、发票领购、发票代开等。投诉受理包括：窗口服务态度、税务人员执法情况、税务案件举报等与税收业务和纳税服务相关的所有投诉。

第六条首问责任人应当熟悉本岗位及部门职责和工作流程，切实为纳税人着想，对无论是否属于本岗位职责范围的事项，都必须主动、热情、礼貌，使用文明用语，体现良好的职业道德和精神风貌。

第七条纳税人到国税机关办理涉税、咨询、投诉等事宜，凡属首问责任人职责范围内的，符合规定、手续完备的事项，首问责任人必须在规定的时限内办理完毕；手续不完备的，应当做好登记并向纳税人一次性告知有关事项和所需资料，待其

完备手续后限时办结。

第八条纳税人办理事项属于首问责任人所在部门职责范围内，但具体承办人不在，能由其他工作人员替代办理的，应予以办理；确实不能替代办理的，首问责任人应当予以登记，并负责转交具体承办人。如具体承办人出差或责任不明确的事项，首问责任人必须及时向主管部门领导报告，并负责向纳税人说明。

第九条纳税人办理事项属于国税机关职责范围，但不属于首问责任人所在部门职责范围的，首问责任人要根据纳税人来访的事由，负责引领纳税人到主管部门，让纳税人能够方便、快捷地找到经办人员。

第十条受理事项需经领导核准或需向上级请示后才能答复的，由首问责任人或承办部门向分管领导或上级领导请示后，根据本单位领导或上级批复的意见予以答复处理。

第十一条首问责任人对属于业务不明确或不清楚承办部门的，要及时请示领导，协助有关部门一同解决。

第十二条首问责任人确因工作繁忙或其他紧急办理事项无法履行首问责任时，应向纳税人说明理由后，移交其他工作人员，由接收人履行首问责任职责。

第十三条纳税人办理事项不属于国税机关职责范围的，首问责任人必须耐心向纳税人解释，并给予指导和帮助，不得态度生硬，推诿不理。

第十四条本制度由山东省国家税务局负责解释

第十五条本制度自发布之日起执行。

第三篇：山东省国家税务局纳税咨询管理办法

山东省国家税务局纳税咨询管理办法

（试行）

第一条为进一步优化纳税服务，广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，提高纳税人的税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条纳税咨询服务应当坚持依法无偿、准确及时、便捷文明的原则。

第三条纳税咨询的方式包括现场咨询、网上咨询、电话咨询、短信咨询、信函咨询等咨询方式。

第四条纳税咨询服务的内容包括受理、解答纳税人咨询的税收法律、行政法规、规章制度以及税收政策、申报纳税知识、办税流程等涉税事宜。

第五条各级国税机关应当建立健全纳税咨询服务运行机制，完善各类咨询服务的受理、转办、答复、公开等制度。

第六条各级国税机关应充分利用“一厅、一网、一线”建立健全纳税咨询服务平台，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

（一）“一厅”是指办税服务厅。各级国税机关应充分发挥办税服务厅贴近纳税人的优势，受理并解答纳税人的咨询事宜，做好纳税人的咨询辅导工作。

（二）“一网”是指门户网站。各级国税机关应当规范和完善国税门户网站的纳税咨询、办税指南、网上办税、涉税公告和

公示等服务功能，加强与纳税人互动，及时更新服务内容，准确发布涉税信息。

（三）“一线”是指12366纳税服务热线。各级国税机关应完善12366纳税服务热线功能，为纳税人提供零距离服务。通过自动语音、语音信箱、电话传真、电子邮件、手机短信和人工服务等方式，为纳税人提供税收基本法规和办税指南查询，开展有针对性的税法咨询。

第七条各级国税机关要通过办税服务厅、12366纳税服务热线、国税网站、电子信箱和短信平台，接收纳税人涉税事项的咨询，对纳税人提出的涉税问题，给予明确的、具有针对性的答复。第八条纳税咨询服务制度实行首问负责制。首位受理来访、来电、来信咨询的工作人员以及直接答复在线咨询的工作人员为首问责任人，负责受理、答复纳税咨询，不得以任何借口推诿、拒绝。非国税部门职责范围内的咨询事项，首问责任人应当予以说明。

第九条纳税咨询服务实行登记制度，首问责任人应当认真填写纳税咨询服务记录。纳税咨询服务记录内容包括咨询人姓名、联系方式、咨询问题、咨询日期、答复人、答复内容、答复日期；需要转交其他部门受理的咨询事项，应当填写转交部门、经办人、反馈意见和反馈时间。当即答复的咨询事项，可不填写咨询人姓名和联系方式。

纳税咨询服务电子记录应当由各部门按月整理，交由同级纳税服务部门备份。

第十条纳税咨询的答复实行限时回复承诺制。受理咨询业务的责任人，对能够即时回答的问题，要准确详细解答；对暂时不能答复的疑难问题，由责任人及时做好登记，在承诺的时间内回复咨询人。

第十一条纳税咨询服务实行纳税咨询热点难点问题收集公布制度。各级国税机关应当根据纳税咨询服务记录，按月整理纳税咨询热点、难点问题，在整理发布的同时按规定报送上级国税机关。

上级国税机关应当根据纳税咨询热点问题报送记录，筛选、整理、公布具有全局性的热点难点问题以及答复内容。

第十二条各级国税机关应当建立纳税咨询答复复核机制，定期检查纳税咨询服务记录，及时纠正错误答复，主动反馈咨询人，确保答复质量。第十三条各级国税机关由纳税服务部门牵头，相关业务部门配合，建立纳税指南、12366知识库维护机制，负责纳税指南和12366知识库的编写和更新。受理咨询的工作人员以纳税指南和12366知识库为依托，答复纳税人提出的涉税问题，切实提高咨询答复内容的准确性。

第十四条受理纳税咨询的责任人要做到文明服务、礼貌待人，规范用语，秉公办事，准确及时。

第十五条各级纳税服务部门应当定期编制咨询情况分析通报，总结经验教训，解决管理服务中存在的问题，不断提高纳税服务水平。

第十六条为保护纳税人合法权益，纳税咨询服务工作应接受社会监督。

第十七条各级国税机关应当按照客观、公正的原则，结合第三方调查、社会监督等方式，对纳税咨询答复的及时性、准确性、满意率等情况定期开展考核。

第十八条本办法由山东省国家税务局负责解释。

第十九条本办法自发布之日起执行。

第四篇：山东省国家税务局关于加强增值税固定资产进项

山东省国家税务局关于加强增值税固定资产进项

税额抵扣管理的意见

【发文单位】 山东省国家税务局

【发布文号】 鲁国税函〔2010〕235号 【发文日期】 2010-05-31 【是否有效】 全文有效

各市国家税务局（不发青岛）：

为进一步强化增值税一般纳税人（以下简称纳税人）申报抵扣固定资产进项税额的监控管理，保障增值税转型成效，规范税收执法行为，现制定如下意见：

一、准确把握固定资产标准，严格划分抵扣范围

各级税务机关应根据相关税收法律法规和政策规定，正确把握纳税人准予抵扣增值税进项税额的固定资产标准，确保政策贯彻落实到位。

（一）固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施不属于固定资产抵扣范围。其中建筑物、构筑物和其他土地附着物以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施的范围以《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）的规定为准。根据《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

因此，属于厂房附属设备和配套设施的照明灯具其进项税额不能抵扣。

（二）纳税人购进下列固定资产不得抵扣进项税额：

1.专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产；

2.非正常损失的固定资产；

3.应征消费税的汽车、摩托车、游艇；

4.国务院财政、税务主管部门规定的其他不得抵扣的固定资产；

5.购进第1至4项列举的固定资产发生的运输费用。

二、落实审核查验责任，强化固定资产项目日常监控

主管税务机关应督促纳税人建立健全会计核算制度，正确设置账簿和相关会计科目，在增值税纳税申报时应如实正确填报《固定资产进项税额抵扣情况表》，并与《增值税纳税申报表》及附表中相关进项税额数据进行严格核对，确保相关数据的准确性、一致性。对未按规定内容及要求填报《固定资产进项税额抵扣情况表》及其相关资料的，主管税务机关除责令纳税人改正外，还应按照征管法等法律法规的规定做相应罚款处理。对固定资产进项税额抵扣数额较大或有疑点的纳税人，从发票、资金及实物等方面加强对纳税人的日常监控，防止纳税人弄虚作假。

（一）票据信息内容的审核。对纳税人购进固定资产取得的合法扣税凭证，重点审核其票面货物所填列名称是否属于固定资产抵扣范围，是否属于本企业生产经营所用的固定资产，发票开具时间与购货验收时间、安装（竣工）时间是否匹配等。

（二）对购进固定资产资金流向的审核。对纳税人资金流向有疑问的，应查验原始凭据，审核其是否按规定付款，资金流向、金额是否与销售方及所购进的固定资产实物相匹配。

（三）对固定资产使用及处置情况进行审核查验：

1.单笔金额较大或者累计金额较大的固定资产，要实地查看实物，调查生产厂家、产品规格、型号等，查明具体用途，并与购货合同、发票、入库凭证等进行核对，查验是否与信息一致；

2.对固定资产投入使用情况进行跟踪监控，审查其新增固定资产在用电、用料、新增销售等方面是否有明显变化，投入产出是否配比，防止虚假投入；

3.发生不动产与动产混合在建工程项目的企业，严格划分购进固定资产的实际用途，防止纳税人扩大范围多抵扣进项税额的情形；

4.对固定资产处置情况进行跟踪监控。固定资产发生非正常损失，是否进行进项税额转出；转让固定资产的，严格审查所转让固定资产的购进时间，按现行政策规定征税。

三、实施重点核查评估，加大异常企业管理力度

主管税务机关应根据本辖区纳税人固定资产抵扣的日常监控情况，定期或者不定期进行核查或纳税评估。对在固定资产抵扣方面存在异常的疑点企业，应作为重点核查评估对象。

（一）对存在以下情形的纳税人应作为重点核查评估对象：

1.当期全部进项税额中，主要项目是购进固定资产发生的进项税额；

2.进项税额变动异常，与销售额变动幅度不匹配；

3.增值税纳税申报情况明显异常；

4.存在其他固定资产抵扣异常的。

（二）重点核查评估的主要内容：

1.购进的固定资产名称与增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书填开的名称是否完全一致，是否存在改变固定资产名称的问题；

2.进口固定资产取得海关进口增值税专用缴款书的同时，是否取得海关进口关税专用缴款书，两者记载的纳税时间、货物名称、数量、金额是否相符；委托代理进口的，是否签订委托代理合同，是否与其相符；

3.机动车销售统一发票、车辆购置税完税证明、机动车保险合同等单据资料相关数据是否匹配，是否存在虚假购进或者购进个人生活消费用的机动车抵扣税款的问题；

4.发生的运输费用与购进业务是否相对应，与单位运价、运输里程等之间是否匹配，运费金额是否明显偏高，存在不合理现象；

5.购进的固定资产与资金规模、设备产能、物料消耗等相关业务是否匹配，以及其他需要核查的内容。

经核查评估发现问题的，主管税务机关除按照征管法及相关规定补税罚款外，对纳税人有明显偷逃税款嫌疑的，应及时移交稽查部门进行查处。

四、建立重点企业联系制度，深化抵扣分析

纳税人累计投资额1000万元（含）以上的重大固定资产投资及技改项目，应列入市级以上重点联系企业。主管税务机关应指派专人负责，及时了解和掌握其固定资产投资及技改项目的立项、开工和税款抵扣进度情况，并于终了后30日内填写《市级固定资产抵扣重点联系企业情况统计表》（见附件）上报市局。各级税务机关应深入企业做好调查研究，掌握纳税人固定资产进项税额抵扣变化趋势、增减变动的原因及规律，有针对性的做好固定资产抵扣及相关数据信息分析工作，为税源分析预测及组织收入工作提供依据。

第五篇：山东省国家税务局关于刊登《车辆购置税

山东省国家税务局

鲁国税函„2007‟226号

山东省国家税务局关于刊登《车辆购置税 完税证明》遗失声明有关事项进行调整的通知

各市国家税务局：

按照《国家税务总局关于完税证明遗失刊登遗失声明有关问题的补充通知》（国税函[2005]429号）的有关要求，省局选定了《大众日报》和《经济导报》两家省级报刊为我省刊登《车辆购置税完税证明》（简称《完税证明》）遗失声明的指定报刊，自2005年7月1日起办理《完税证明》遗失声明的刊登业务。两年多来，在各级车购税征管部门和二家报刊的共同努力下，我省《完税证明》遗失声明的刊登工作从刊登的格式、时限、费用、送达程序和送达时限等方面都实现了较为规范的运转，满足了我省《完税证明》管理的需要，运转情况较好。鉴于《经济导报》自2007年1月1日起，已由每周一刊调整为每周三刊（每周一、周三、每五发行），为促进公平竞争，便于管理，降2-

理。

五、本《通知》自2007年9月1日开始执行。

二ＯＯ七年八月十五日

抄送:大众日报社、经济导报社

山东省国家税务局办公室2007年8月15日印发 打字：刘伟娟校对：流转税处刘爱珍-3-