河北省2011年房产税契税咨询有关问题及解答

第一篇：河北省2011年房产税契税咨询有关问题及解答

房产税契税咨询有关问题及解答

发布日期：[ 2010-04-28 ]

来源： 省地税局财产行为税管理处

1、我单位是核定征收企业（房地产），现在区外成立一个法人分支机构，这个分支机构能否查账征收？如果不能查账征收，土地增值税是否可以清算？

答：这里所称的法人分支机构，应该是指独立具备法人资格的子公司，是企业所得税纳税人，因此，只要符合企业所得税核实征收条件的，征收方式可以认定为核实征收。根据河北省地方税务局冀地税发〔2009〕34号规定：对核定征收土地增值税的纳税人，其核定征收率在预征率的基础上应提高0.5至2个百分点，具体比例由各设区市地方税务局根据实际确定。

对在预征率基础上提高0.5至2个百分点核定征收率征收的开发项目，土地增值税不再清算。

2、（1）我公司开发的同一项目，有不同类型和用途的开发产品，比如一般底层是商铺，上层是住宅，请问在进行成本归集和核算时候是否需要按不同的用途和户型分别核算，清算土增税是否只有在账面分开核算，达到普通标准住宅才能享受优惠政策？这样的话成本需要如何进一步细化核算？（沧州）

答：国家税务总局国税发[2006]187号文件规定：开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。因此，对底层是非普通住宅（当然包括商铺），上层是住宅的开发项目，收入应分别记账，扣除项目（包括成本）采取合理的方法分摊，分别计算增值额进行土地增值税清算。

（2）开发公司取得土地证，但是拆迁纠纷未解决，未取得土地的使用权，土地使用税由实际使用人还是土地证所有人缴纳？

答：财政部国家税务总局财税[2006]186号规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

3、委托、担保合同是否需要征收印花税？（石家庄）

答：根据《印花税条例实施细则》第十条规定：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。委托合同、担保合同未在税目税率表中列举，因此不征收印花税。

4、企业签订的合同中无合同金额如何申报缴纳印花税？（石家庄）

答：根据《印花税条例实施细则》第十八条规定：按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

5、如果同一个企业只是名称发生改变，房产证的名称变更还需缴纳契税否？（石家庄）

答：关键是看企业名称发生改变的原因，分不同情况进行处理。

根据《国税函【2002】771号》规定由于股权变动引起企业法人名称变更，并因此进行相应土地、房屋权属人名称变更登记的过程中，土地房屋权属不发生转移，不征收契税。根据财政部、国家税务总局《关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税【2008】175号）规定，由于企业公司制改造免征契税，企业股权转让不征契税，企业合并免征契税，企业分立不征契税，企业出售减半或免征契税，企业注销、破产减半或免征契税，国务院批准的债转股企业免征契税，政府主管部门对国资行政性调整和划转不征契税，企业改制重组中同一投资主体内部无偿划转不征契税。

如果企业在名称变更登记的过程中，不发生权属转移，不征收契税。

6、房地产公司开发建造一座商住楼，1-2层为商用，以上为住宅，在计算土地增值税时是否分别计算？（石家庄）

答：因为商用楼与住宅楼性质不同，适用政策不同，计算土地增值税额时应分别计算。

7、企业汇缴的合同印花税多缴，是否能申请抵缴销售环节印花税？（石家庄）

答：企业汇缴的合同和销售环节印花税二者的申报方式不同，汇缴合同属于核实征收方式，销售环节征收属于核定征收方式，是否能抵缴具体根据企业多缴情况不同具体确定。对于计算错误确实多缴部分，根据《征管法实施细则》第78条规定，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续

8、进口业务的一般纳税人怎样缴纳城建教育费附加，是扣除海关增值税后缴纳，还是按销售收入销项税额全额缴纳？（石家庄）

答：根据《河北省城市维护建设税实施细则》第3条规定，对海关代征增值税的进口产品，不征收城建税。

根据《省教育费附加实施办法》第4条规定，海关对进口产品征收的增值税不征收教育费附加。

根据《省地方教育附加暂行规定》第4条规定，海关对进口产品征收的增值税不征收地方教育附加。

根据《城建税条例》第3条规定，以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据。

9、地下建筑物的土地使用税如何计算？（石家庄）

答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

10、财政专项拨款用于公益性事业，购置展览教育展品，签订合同用贴印花税么，税率多少？（石家庄）

答：根据印花税相关政策，没有相应的减免税规定，购置展品属于印花税税目中购销合同，应按照万分之三税率贴花。

11、房地产企业何时停止缴纳土地使用税？如果交房日期与合同不符，按哪一个时间停交？（石家庄）

答：根据国家税务总局有关规定，土地使用权证是享有土地所有权或使用权的唯一法律依据，土地使用权证在谁的名下，谁缴纳土地使用税。

12.房地产开发公司给母公司职工建住宅楼，按成本价售给职工，没有增值，请问是不是可以不预缴土地增值税或等土地增值税清算时再缴？（唐山）

答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发【2006】187号）文件第三条规定（冀地税发【2007】22号文件转发），房地产开发企业将部分开发产品用于赞助、职工福利、奖励，对外投资、分配给股东或投资人，抵偿债务，换取其他单位和个人的非货币性资产等行为，发生所有权转移时应视同销售，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区，同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当年、同类房地产的试产价格或评估价格确定。

13.总公司借款给子公司，与子公司签订的借款合同是否应缴纳印花税？（唐山）

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，“借款合同”是指银行或其他金融机构与借款人之间签订的借款合同（不包括银行同业拆借合同）。因此，该借款合同不需缴纳印花税。

14.首钢自行填海造地，涉及土地使用税减免，请问有何手续？（唐山）

答复：企业申请减免开山填海土地的土地使用税报送资料：减免申请书、经批准的开山填海土地证明、土地使用证复印件、发票复印件、地方税务机关要求报送的其他资料。

15.我公司不是自行填海造地，而是通过曹妃甸管委会转让的土地，现行的国家政策没有土地使用税减免政策，能否向上级申请相关的税收优惠政策？（唐山）

答：《关于填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复》（国税函[2005]968号）规定：“按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享受免缴土地使用税5～10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。”

16.企业以房产投资入股是否应缴纳土地增值税？（唐山）

答：根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》【财税字[1995]048号】第一条的规定,以房地产进行投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免缴纳土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应按规定缴纳土地增值税。根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》【财税[2006]21号】的规定，自2006年3月2日起，对于以土地（房地产）作价投资入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字[1995]048号文件第一条暂免征收土地增值税的规定，应按规定缴纳土地增值税。

17.国有土地使用权出让的计税价格是否包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费及拆迁补偿费？（唐山）

答：根据财政部、国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》【财税[2004]134号】的规定，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

（1）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

①评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

②土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

（2）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

18.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证如何征收印花税？（唐山）答：对于以电子形式签订的各类印花税应税凭证，纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表的内容应包括：合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额，按月以税收缴款书的方式缴纳印花税，不再贴花完税。缴纳期限为次月的10日内，税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存，以备税务机关检查。

19.电梯是否应纳入房产原值计缴房产税？（唐山）

答：根据财政部、税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》【[87]财税地字第003号】的规定，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设施或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。因此，电梯的价值应纳入房产原值计缴房产税。

20.公司购买的地下车库如何计征房产税？（唐山）

答：根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）文件规定：（1）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。（2）对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

21.纳税人不在车辆登记地购买保险代收代缴车船税问题？（唐山）

答：根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（国税发〔2008〕48号）文件规定：在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。

22.企业停产期间是否缴纳房产税？（唐山）

答：根据《河北省地方税务局关于房产税 印花税 城镇土地使用税有关政策问题的通知》冀地税发[2003]43号第二条规定关闭、停产、搬迁及空壳企业闲置不用的房产、土地（不包括因其他原因闲置不用的房产、土地），经设区市地方税务局审核批准并报省局备案，可暂免征收房产税、城镇土地使用税。上述房产、土地转给其他单位使用或企业恢复生产时，按规定征收房产税、城镇土地使用税。

第二篇：河北省2011年发票及网络申报咨询有关问题及解答

发票及网络申报咨询有关问题及解答

发布日期：[ 2010-04-23 ]

来源：

1．我们房地产公司与一酒店签订酒店购建合同之后，该酒店由于资金困难违约，并向房地产公司支付了违约金，但该酒店向我们索取发票，我们能否开具不动产发票，该违约金是否交营业税？（沧州）

答: 违约金缴纳营业税，能开具不动产发票。在《不动产发票》的“款项性质”选择“其它”，注明款性具体性质。按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，违约金属价外费用，应按销售不动产缴纳营业税。

2、物业代收电费应开何种票据给企业入账？（石家庄）答：物业公司代收电费可开具服务业发票。

3、企业内部招待所对外提供盖有“XX单位招待所专用章”的定额发票是否可以作为入账依据？（石家庄）答：《发票管理办法》第二十三条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第二十二条规定不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

4、发票保存期限为几年？达到销毁年限的发票须履行怎样的销毁程序？（石家庄）答：《发票管理办法》第三十条规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

5、外管证办理的具体期限多长？如果过期缴销管证有何处罚规定？有具体关于外管证的实施细则吗？（邯郸）

答复：在省内（河北省）施工的本地企业，外管证的办理期限是按照合同所载明的施工期限；在省外施工或外省来我省施工的企业，外管证的办理时间最长不超过180天。过期缴销外管证应根据《征管法》第六十条规定：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。目前没有外管证的实施细则。

6、和村里联合建房，在土地证未变更为房地产开发公司时外管证开不了，企业怎样申报？税务登记证是否可在项目所在地重办？一个企业可以有两个以上税务登记证吗？（邯郸）

答复：房地产开发公司可以在当地申请临时营业执照，办理临时税务登记，房地产开发公司只是在销售环节进行申报纳税，建筑营业税的纳税人是建筑施工单位。一个企业不能有两个以上税务登记证。

7、网上申报时，财务报表为什么不能导出，怎样才能导出？（邯郸）

答复：网上申报时，财务报表不能导出，您可使用“河北地税企业端资料填报系统”来填写，报送财务报表。通过该软件，实现数据在本地的保存、导出、打印等功能。

8、我单位是建筑安装企业，在网上申报营业税附表时，资产负债表和利润表的数值填列给的时间太短，在一张表都没有填完系统就提示保存数据，开始在我保存时系统自动弹回首页之前输入的数据，却没有保存上，很浪费我的时间还得重复输入。（邯郸）答复：为保证网站的顺利运行，设置了超时退出机制。您可以使用“河北地税企业端资料填报系统”，在本机上填写完全后，再联网上传书据。该软件是安装在本地计算机上，具有保存、导出、打印、联网上传数据等功能。

9、定期定额征收网上申报重复怎么办？是申请退税还是抵缴个税？（邯郸）

答复：定期定额户的税款征收是通过银行批扣划转税款的，一般不会造成重复申报；由于系统原因若出现重复扣税时，税务机关会及时发现，退还多扣的税款。

10、申报失误造成重复申报，网上显示欠税如何处理？（邯郸）

答复：申报错误或者重复申报的纳税人，应到主管税务机关办税服务大厅，由征收人员进行申报作废。

11、是否可以告知纳税人各税种缴纳范围、条件、税率？（邯郸）

答复：纳税人办理税务登记后，由登记人员发放新办税务登记指引，主管税务机关会对纳税人进行首次纳税辅导，纳税辅导表中有具体应缴的税种、税率、申报缴纳期限等内容，纳税人也可向税务人员进行咨询。

12、网上申报成功，银行扣款不成功怎么办？网上报税填报利润分解表时更改本期数时，为何累计数也相应变成本期数？（邯郸）

答复：网上申报成功而缴款不成功，可以到主管税务机关办税服务厅进行缴纳。利润分解表更改累计数变成本期数情况，有可能此纳税人是新网上签约用户，系统默认本月数就是期初数。具体情况请纳税人同主管税务机关办税服务厅有关人员进行联系。

13、我单位为按账征收企业，现在购买发票时，运输服务发票直接加计企业所得税，年终亏损时能否退税？（邯郸）答复：可以。

14小型民营企业的职工食堂，在菜市场采购物品，无正式发票，如何入账？（邯郸）答复：经由国税部门代开发票后，入账。

15单位使用的定额发票，用存根联记账吗？若用，单位一旦查询时很不方便，请问如何恰当运作？（邯郸）

答复：单位使用的定额发票，用存根联记账。你单位应按《发票管理办法》规定建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，对发票的领购、使用人进行登记。

16分包单位不及时纳税与总包单位有没有关系？给总包单位会不会带来税务风险？（唐山）

答复：分包单位是独立的纳税义务人，不及时纳税应由分包单位自行负责。

17为什么我们公司下属企业在注销时，地税机关要求先去国税局注销企业的国税登记？（唐山）

答复：根据《税收征管法》的规定，企业在注销登记时，先去地税，还是先去国税，都可以。只是在税务登记管理中，会出现一些问题，如果企业在地税部门办理了注销手续后，不到国税部门注销，就会造成地税税务登记信息差异，为税务部门的登记管理造成不便。此外，如果企业的企业所得税是从国税部门缴纳，就需要先清算后再注销登记。而且如果公司下属企业为增值税纳税人，先注销国税登记是因为如果国税机关在注销时要求你企业补缴税款，在注销地税登记时,地税机关可以征收你企业的相应附加税，反之，如果先将地税登记注销则无法再征收相应附加税。

18《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联是否需要盖章？（唐山）

答复：根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发[2006]67号）第五条第六款的规定，开具《公路、内河货物运输业统一发票》时，应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章，抵扣联一律不加盖印章。

19违反发票管理法规的行为如何处罚？（唐山）

答复：根据《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令第6号)规定：违反发票管理法规的行为包括：（－）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

20货运业自开票纳税人和代开票纳税人如何规定？（唐山）答复：根据《河北省地方税务局关于加强公路内河货物运输业税收管理有关问题的通知》（冀地税函〔2009〕126号）规定：

一、货物运输业纳税人自开票资格认定

申请自开票资格认定的纳税人，应同时符合下列条件：

1.具有工商行政管理部门核发的营业执照，地税机关核发的税务登记证，交通管理部门核发的《道路运输经营许可证》或《水路运输许可证》；

2.上货物运输劳务金额在20万元以上；新办企业注册资金在30万元以上； 3.具有固定的经营场所，如是租用办公场所，则承租期必须一年以上； 4.在银行开设结算账户；

5.具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

6.账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

对货运业自开票资格认定六个条件的前五个条件同时满足、第六个条件基本符合（存在少量的超限额现金结算和白条入账问题）、自有运输工具总核定载荷300吨以上、并实行定率征收企业所得税或个人所得税的纳税人，也可认定为自开票纳税人。应税所得率按国家规定执行。

二、货物运输业纳税人代开票管理

（一）零星货物运输业务代开发票

对按规定不需办理税务登记或税务登录的零星从事货物运输业务的纳税人申请代开发票时，代开发票金额小于3000元的，只需提供经办人身份证明，即可代开发票，不再办理税务登记或税务登录。

（二）货物运输业纳税人代开票资格确认

对已办理税务登记或税务登录而不具备自开票资格的货物运输业纳税人，其缴纳方式均辅导为“定期定额”；对需要代开发票的，实行代开票资格确认管理，即经主管地税机关核实运输工具真实性，在纳税辅导中进行允许代开货物运输业发票的确认后，方可代开发票。纳税人当月代开发票金额小于核定营业额的，下月征期补缴差额部分的税款。对运输工具为自有的，应核实自有车辆和单车《道路运输证》的真实性；对运输工具为承包、承租和被挂靠的，应核实承包、承租和挂靠合同（协议）、承包、承租和被挂靠车辆以及每辆车的单车《道路运输证》的真实性。对特殊情况，应办理而未办理单车《道路运输证》，在固定范围内从事短途货物运输业务的纳税人，经主管地税机关核实车辆真实性后，可以在纳税辅导中进行允许代开货物运输业发票的确认。

第三篇：河北省契税实施办法

河北省契税实施办法

河北省人民政府令[2011]第10号

为推进依法行政，加强法治政府建设，使政府立法更好地适应全省经济社会发展的需要，在2010年全面清理省政府规章的基础上，经2011年10月9日省政府第95次常务会议通过，决定对《河北省城市维护建设税实施细则》等18件省政府规章进行修改，现予公布。

本决定自公布之日起施行。修改的18件省政府规章，根据本决定作相应修正，重新公布。

代省长 张庆伟

二○一一年十月二十日

河北省契税实施办法

（2002年9月10日河北省人民政府令〔2002〕第14号公布；根据2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9号第1次修订；根据2011年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10号第2次修订）

第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》及有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条 在本省行政区域内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，应当按照本办法的规定缴纳契税。

本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

本办法所称土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。

第三条 本办法所称土地、房屋权属转移是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让。即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

（二）土地使用权转让。即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农场、林场内部国有土地承包经营权和农村集体土地承包经营权的转移。

（三）房屋（包括在建房屋）买卖、赠与、交换。房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

第四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的各级地方税务机关。

第五条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股。

（二）以土地、房屋权属抵债。

（三）以获奖方式承受土地、房屋权属。

第六条 契税税率为百分之四。但是，个人购买自用普通住房的，税率为百分之三。

国家另有规定的，按规定执行。

第七条 契税的计税依据是：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

（二）土地使用权赠与、房屋赠与由地方税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或者评估价格核定。

（三）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。

（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应当由房地产转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

本办法所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，地方税务机关可以参照评估价格或者市场价格进行核定。

地方税务机关可以委托房地产估价机构对土地、房屋权属承受者所承受的土地、房屋价格进行评估。

第八条 契税应纳税额，根据本办法第六条、第七条规定的计税依据和税率计算征收。应纳税额计算公式是：

应纳税额=计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第九条 符合下列条件之一的，可以减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学、医疗、科研及军事设施的，免征契税。

用于办公的，是指办公室（楼）、公用仓库、车库、职工食堂等直接用于办公或者直接为办公服务的土地、房屋。

用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、操场、食堂、学生宿舍、办公室、校内实习场地等直接为教学服务的土地、房屋。

用于医疗的，是指门诊、病房等直接用于医疗的土地、房屋。

用于科研的，是指科学试验场所、库房等直接为科研服务的土地、房屋。

用于军事设施的，是指地上和地下军事指挥作战工程；军用机场、港口、码头；军用库房、营区、训练场、试验场；军用通信、导航、观测台站以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房，经县级以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应当按照规定缴纳契税。

（三）纳税人用国家征收、征用其土地、房屋的补偿费、安置费，重新承受土地、房屋权属的，其重置价格没有超过土地、房屋补偿费、安置费的，免征契税；超出补偿费、安置费的部分应当缴契税。

（四）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税。

（五）纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（六）依照我国有关法律以及我国缔结或者参加的双边、多边条约（协定）的规定，应当予以免税的外国驻我省领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋的，经外交部确认，可以免征契税。

（七）国家规定的其他减征、免征契税的项目。

经县级以上人民政府教育行政主管部门或者人力资源和社会保障行政主管部门批准的民办学校，比照国办全日制学校直接为教学服务的土地、房屋权属转移，免征契税。

第十条 纳税人符合减征或者免征规定的，应当自签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内，向土地、房屋所在地的地方税务机关申请办理减征或者免征契税手续。

法律、法规、规章未明确规定减征、免征的项目，任何单位和个人不得擅自减免。

第十一条 对符合法律、法规和规章规定的减免税，由纳税人提出减免申请，计税金额不足五千万元的，报县级地方税务机关批准；计税金额五千万元以上、不足一亿元的，报设区的市地方税务机关批准；计税金额一亿元以上的，报省地方税务机关批准。地方税务机关应当自批准之日起30日内报上一级地方税务机关备案。

第十二条 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证的当日。

第十三条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的地方税务机关办理纳税申报，并在地方税务机关规定的期限内缴纳税款。超过纳税期限的，地方税务机关应当根据国家有关法律规定加收滞纳金。

纳税人因特殊困难，不能按地方税务机关规定的纳税期限缴纳税款的，由纳税人提出缓缴申请，报省地方税务机关批准，可以延期缴纳应交的税款，但最长不超过3个月。对经批准延期缴纳税款的纳税人不加收滞纳金。

第十四条 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当日。

第十五条 地方税务机关在纳税人办理纳税事宜后，应当及时向纳税人开具完税凭证。

第十六条 纳税人应当持契税完税凭证或者减征、免征证明到土地管理部门、房产管理部门办理有关权属转移登记手续。土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续时，纳税人未出具契税完税凭证或者减征、免征证明的，不得办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

土地管理部门、房产管理部门应当向地方税务机关提供有关资料，并协助地方税务机关依法征收契税。

第十七条 纳税人已缴纳契税，但未履行所签订土地、房屋权属转移合同，申请退税的，经地方税务机关审核确认后，准予退税。

第十八条 地方税务机关可以对契税的纳税人依法实施稽查，纳税人应当提供账簿、纳税记录、交易手续等有关资料，有偷税、欠税行为的，由地方税务机关追缴其欠缴的税款、滞纳金；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十九条 本办法自2002年10月1日起施行。

第四篇：河北省契税实施办法

河北省契税实施办法

（2002年9月10日河北省人民政府令第14号公布 根据2005年9月23日《河北省人民政府关于修改〈河北省契税实施办法〉的决定》修订）

第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）及有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条 在本省行政区域内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，应当按照本办法的规定缴纳契税。

本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

本办法所称土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。

第三条 本办法所称土地、房屋权属转移是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让。即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

（二）土地使用权转让。即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农场、林场内部国有土地承包经营权和农村集体土地承包经营权的转移。

（三）房屋（包括在建房屋）买卖、赠与、交换。房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

第四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的各级财政部门。

第五条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股。

（二）以土地、房屋权属抵债。

（三）以获奖方式承受土地、房屋权属。

（四）以预购方式或者预付集资款方式承受土地、房屋权属。

第六条 契税税率为百分之四。但是，个人购买自用普通住房的，税率为百分之三。

国家另有规定的，按规定执行。

第七条 契税的计税依据是：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

（二）土地使用权赠与、房屋赠与由契税征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或者评估价格核定。

（三）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。

（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应当由房地产转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

本办法所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，契税征收机关可以参照评估价格或者市场价格进行核定。

契税征收机关可以委托房地产估价机构对土地、房屋权属承受者所承受的土地、房屋价格进行评估。

第八条 契税应纳税额，根据本办法第六条、第七条规定的计税依据和税率计算征收。应纳税额计算公式是：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第九条 符合下列条件之一的，可以减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学、医疗、科研及军事设施的，免征契税。

用于办公的，是指办公室（楼）、公用仓库、车库、职工食堂等直接用于办公或者直接为办公服务的土地、房屋。

用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、操场、食堂、学生宿舍、办公室、校内实习场地等直接为教学服务的土地、房屋。

用于医疗的，是指门诊、病房等直接用于医疗的土地、房屋。

用于科研的，是指科学试验场所、库房等直接为科研服务的土地、房屋。

用于军事设施的，是指地上和地下军事指挥作战工程；军用机场、港口、码头；军用库房、营区、训练场、试验场；军用通信、导航、观测台站以及其它直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房，经县级以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应当按照规定缴纳契税。

（三）纳税人用国家征用、占用其土地、房屋的补偿费、安置费，重新承受土地、房屋权属的，其重置价格没有超过土地、房屋补偿费、安置费的，免征契税；超出补偿费、安置费的部分应当缴纳契税。

（四）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税。

（五）纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（六）依照我国有关法律以及我国缔结或者参加的双边、多边条约（协定）的规定，应当予以免税的外国驻我省领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋的，经外交部确认，可以免征契税。

（七）国家规定的其他减征、免征契税的项目。

经县级以上人民政府教育行政主管部门或者劳动和社会保障行政主管部门批准的民办学校，比照国办全日制学校直接为教学服务的土地、房屋权属转移，免征契税。

第十条 纳税人符合减征或者免征规定的，应当自签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关申请办理减征或者免征契税手续。

法律、法规、规章未明确规定减征、免征的项目，任何单位和个人不得擅自减免。第十一条 对符合法律、法规和规章规定的减免税，由纳税人提出减免申请，计税金额不足五千万元的，报县级契税征收机关批准；计税金额五千万元以上、不足一亿元的，报设区的市契税征收机关批准；计税金额一亿元以上的，报省契税征收机关批准。契税征收机关应当自批准之日起30日内报上一级契税征收机关备案。

第十二条 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证的当日。

第十三条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关规定的期限内缴纳税款。超过纳税期限的，契税征收机关应当根据国家有关法律规定加收滞纳金。

纳税人因特殊困难，不能按契税征收机关规定的纳税期限缴纳税款的，由纳税人提出缓缴申请，报省契税征收机关批准，可以延期缴纳应交的税款，但最长不超过3个月。对经批准延期缴纳税款的纳税人不加收滞纳金。

第十四条 契税征收机关进行纳税鉴定应当查验纳税人前手契税完税凭证，未缴纳契税的，应当由土地出让人、房屋出售人先补缴税款。

第十五条 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当日。

第十六条 契税征收机关在纳税人办理纳税事宜后，应当及时向纳税人开具由省契税征收机关统一印制的契税完税凭证，并在土地、房屋权属转移合同上加盖契税征收机关印章予以确认。

第十七条 纳税人应当持契税完税凭证或者减征、免征手续到土地管理部门、房产管理部门办理有关权属转移登记手续。土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续时，纳税人未出具契税完税凭证和加盖契税征收机关印章的土地、房屋权属转移合同的，不得办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十八条 纳税人已缴纳契税，但未履行所签订土地、房屋权属转移合同，申请退税的，经契税征收机关审核确认后，准予退税。

第十九条 契税征收机关可以对契税的纳税人依法实施稽查，纳税人应当提供帐簿、纳税记录、交易手续等有关资料，有偷、逃、欠税行为的，由契税征收机关追缴其欠缴的税款、滞纳金；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十条 契税的征收管理，依照《条例》、《细则》和本办法及有关法律、行政法规的规定执行。

第二十一条 本办法自2002年10月1日起施行。

发布部门：河北省政府 发布日期：2005年09月23日 实施日期：2002年10月01日(地方法规)

河北省契税实施办法

河北省契税实施办法

【文

号】 河北省人民政府令〔2002〕第14号 【颁布单位】 河北省人民政府 【颁布日期】 2002-9-10 【实施日期】 2002-10-1

《河北省契税实施办法》已经2002年7月11日省政府第54次常务会议通过，现予公布，自2002年10月1日起施行。《河北省人民政府关于做好契税征收工作的通知》(冀政函〔1998〕9号)同时废止。

省 长：季允石

二○○二年九月十日

第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称《条例》)和《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)及有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条 在本省行政区域内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，应当按照本办法的规定缴纳契税。

本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

本办法所称土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。

第三条 本办法所称土地、房屋权属转移是指下列行为：

(一)国有土地使用权出让。即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

(二)土地使用权转让。即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农场、林场内部国有土地承包经营权和农村集体土地承包经营权的转移。

(二)房屋(包括在建房屋)买卖、赠与、交换。房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

第四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的各级财政部门。

第五条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税：(一)以土地、房屋权属作价投资、入股。(二)以土地、房屋权属抵债。(三)以获奖方式承受土地、房屋权属。(四)以预购方式或者预付集资款方式承受土地、房屋权属。

第六条 契税税率为4％。

法律、法规另有规定的，按规定执行。

第七条 契税的计税依据是：(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。(二)土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或评估价格核定。(三)土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额，由多支付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。(四)以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

本办法所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，征收机关可以参照评估价格或市场价格进行核定。

第八条 契税应纳税额，根据本办法第五条、第六条规定的计税依据和税率计算征收。应纳税额计算公式是：

应纳税额=计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第九条 符合下列条件之一的，可以减征或者免税：(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学、医疗、科研及军事设施的，免征契税。

用于办公的，是指办公室(楼)、公用仓库、车库、职工食堂等直接用于办公或直接为办公服务的土地、房屋。用于教学的，是指教室(教学楼)、图书馆、操场、食堂、学生宿舍、办公室等直接为教学服务的土地、房屋。

经县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准的社会力量办学，包括单位办学、私立学校等，比照国办全日制学校直接为教学服务的土地、房屋权属转移，免征契税。

用于医疗的，是指门诊部、病房等直接用于医疗的土地、房屋。

用于科研的，是指科学试验场所、库房等直接为科研服务的土地、房屋。

用于军事设施的，是指地上和地下军事指挥作战工程；军用机场、港口、码头；军用库房、营区、训练场、试验场；军用通信、导航、观测台站以及其它直接用于军事设施的土地、屋。(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房，经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。(三)纳税人用国家征用、占用其土地、房屋的补偿费、安置费，重新承受土地、房屋权属的，其重置价格没有超过土地、房屋补偿费、安置费的，免征契税；超出补偿费、安置费的部分应缴纳契税。(四)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，准予减征或免征契税。(五)纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。(六)依照我国有关法律以及我国缔结或参加的双边、多边条约(协定)的规定，应当予以免税的外国驻我省领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋的，经外交部确认，可以免征契税。(七)国家规定的其他减征、免征契税的项目。

第十条 纳税人符合减征或免征规定的，应当自签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关 申请办理减征或免征契税手续。

法律、法规、规章未明确规定减征、免征的项目，任何单位和个人不得擅自减免。

第十一条 对符合法律、法规和规章规定的减免税，由纳税人提出减免申请，应纳税款十万元(含十万元)以下的报县级征收机关审批，五十万元以下的报市级征收机关审批，五十万元(含五十万元)以上的报省级征收机关审批。

第十二条 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证的当日。

第十三条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在征收机关规定的期限内缴纳税款。超过纳税期限的，契税征收机关应当根据国家有关法律、规定加收滞纳金。纳税人因特殊困难，不能按契税征收机关规定的纳税期限缴纳税款的，由纳税人提出缓缴申请，报省级征收机关批准，可以延期缴纳应交的税款，但最长不超过3个月。对经批准延期缴纳税款的纳税人不加收滞纳金。

第十四条 契税征收机关进行纳税鉴定应当查验纳税人前手契税完税凭证，未缴纳契税的，应当由土地出让人、房屋出售人先补缴税款。

第十五条 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当日。第十六条 契税征收机关在纳税人办理纳税事宜后，应当及时向纳税人开具由省级征收机关统一印制的契税完税凭证，并在土地、房屋权属转移合同上加盖征收机关印章予以确认。

第十七条 纳税人应当持契税完税凭证或减征、免征手续到土地管理部门、房产管理部门办理有关权属转移登记手续。土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续时，纳税人未出具契税完税凭证和加盖征收机关印章的土地、房屋权属转移合同的，不得办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助征收机关依法征收契税。

第十八条 纳税人已缴纳契税，但未履行所签订土地、房屋权属转移合同，申请退税的，经契税征收机关审核确认后，准予退税。

第十九条 契税征收机关可以对契税的纳税人依法实施稽查，纳税人应当提供帐簿、纳税记录、交易手续等有关资料，有偷、逃、欠税行为的，由征收机关追缴其欠缴的税款、滞纳金；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十条 契税征收机关应实行直接征收。征收部门根据征管实际，可以委托土地、房管等部门代征。代征部门应严格履行代征手续并接受征收机关的检查、监督。契税征收机关应按照国家有关规定支付代征手续费。

第二十一条 契税的征收管理，依照《条例》、《细则》和本办法及有关法律、行政法规的规定执行。

第二十二条 本办法自2002年10月1日起施行。

主题词：税务 管理 办法

河北省人民政府办公厅2002年9月19日印

第五篇：营业税咨询有关问题及解答

营业税咨询有关问题及解答

发布日期：[ 2010-04-23 ]

来源：

1、建设方提供了原材料及其他物资，按《税法》我们施工方应合并营业额缴纳营业税，建设方将税款划拨了施工方，我们如何进行税款账务处理？（沧州）

答：收到建设方划拨税款时

借：银行存款

贷：应交税金---应交营业税等

向税务机关缴纳税款时

借：应交税金---应交营业税等

贷：银行存款

2、使用服务业发票开具代收水电费是否要扣缴营业税？（石家庄）答：根据财税【2003】16号文，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气的价款后的余额为营业额。其他单位代收的水电费不允许扣除。

3、个人每月代开一次劳务费发票可否执行按月营业额5000元的起征点？（石家庄）

答：根据《营业税暂行条例》，营业税起征点的适用范围限于个人。根据我省规定，按期缴纳的，起征点为月营业额5000元，按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100元。纳税人只要是按月结算价款、按月取得营业收入的，均属于“按期纳税”的范围。

4、三年大变样中房地产公司给回迁户的回迁面积何时缴纳营业税?成本是指全部成本还是建安成本？（石家庄）答：关于回迁房的纳税问题，现行政策规定，等面积按成本价缴纳营业税的纳税义务发生时间应为房屋实际交付使用的当天，对偿还面积与拆迁面积相等的部分，按同类住宅的实际成本核定征收营业税，实际成本包含土地、配套等费用。

5、房地产企业销售的购房合同解除，收取的违约金是否缴纳营业税？（石家庄）答：不缴纳。

6、以无形资产投资入股是否缴纳营业税？（石家庄）

答：以无形资产投资入股，共担风险，共享利润的，不缴纳营业税。

7、个人从事外汇买卖业务是否需要缴纳营业税？（石家庄）答：根据财税【2009】111号文件，个人从事外汇买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

8、建筑业与租赁业按合同约定日期不论是否收到款项是否都应缴纳营业税？如缴纳后此款项未收到如何处理？（石家庄）

答：根据新的《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人取得索取凭据的当天为营业税的纳税义务发生时间，而取得索取凭据的当天是指书面合同确定的付款日期的当天。如缴纳税款后此款项未收到，且未提供建筑业与租赁业劳务，应该做退税处理；若提供了建筑业与租赁业劳务，则不做退税处理。

9、母公司土地按账面净值转给子公司，是否需缴纳营业税，计税依据是什么？（石家庄）

答：是。转让价格明显偏低并无正当理由的，其营业额应由主管税务机关按照《暂行条例实施细则》第二十条的规定进行核定。

10.乙方从甲方取得分包工程，乙方如何就分包工程缴纳营业税？是否可以以甲方的完税证明抵扣乙方的营业税？（甲方的营业税全额缴纳，即包括分包部分）（唐山）

答复：乙方从甲方取得分包工程，乙方应就分包工程取得的收入缴纳税营业税。新《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。即甲方的计税营业额不包括分包部分。

11.建筑企业甲方供材部分按现行规定应缴纳营业税，其纳税义务发生时间如何确定？（唐山）

答复：根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人的纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑企业接受甲方供材，其纳税义务发生时间应该是材料移送的当天。

12.关于分包抵税是否存在着总承包方与分包方先后缴纳顺序？倘若分包方未缴营业税，总包人可否去地税开票？（唐山）

答复：一般而言，建筑业代开发票，应先由分包方开具发票，与总承包方办理完毕结算手续后，由总承包商向主管税务机关提供合同、分包方开具的发票联等资料，按照总承包商实际发生的金额（即合同总金额减除分包商的营业额后的差额），履行“查验和代开发票征税减除项目确认表”审批手续后，对总承包商实行“差额纳税”，为总承包商开具以合同总额为开票金额的发票。若分包方未缴纳营业税，则总承包商到主管税务机关代开发票应全额纳税。

13.母公司收子公司的管理费，和母公司对子公司借款收的利息，请问这两项，母公司需要缴纳营业税吗？（唐山）

答复：两项均需要缴纳营业税。根据国税函发[1995]156号文件规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

14.处置危险废弃物是否缴纳营业税？（唐山）

答复：根据现行政策的规定，单位和个人处置危险废物以及医疗废物、放射性废物业务属于垃圾处置劳务的范畴，不属于营业税应税劳务，对其取得的处置费收入不征收营业税。

15.营业税的起征点？（唐山）

答复：

一、根据《河北省地方税务局关于提高全省营业税起征点的通知》（冀地税发„2008‟80号）文件规定：自2009年1月1日起，全省营业税按期纳税的起征点调整为月营业额5000元、次营业额100元。上述起征点的适用范围限于个人。文件下发之日起新办税务登记的个体工商户，自2008年12月1日起执行。

二、根据《河北省地方税务局关于提高全省营业税起征点有关个人所得税政策问题的通知》（冀地税发„2009‟13号）文件规定：《河北省地方税务局关于提高全省营业税起征点的通知》（冀地税发[2008]80号）中第二条 “营业税起征点调整后，凡达不到起征点的，个人所得税及营业税附征的税种不再征收”中个人所得税的范围，仅适用于“个体工商业户的生产、经营所得”应税项目。

另外，对增值税起征点提高到5000元后，个人所得税的征收比照上述政策执行，本通知发布前已征收入库的个人所得税，不再退税。

16.房地产开发企业代收的住房专项维修基金是否需缴纳营业税？（唐山）

答复：根据国税发[2004]69号《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知》：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改选。鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

17、我单位为建筑企业，在国内承揽分包合同，提供劳务在国外，而大甲方在国外已纳税，甲方向我单位索要免税发票，我单位是否不再交营业税？（邯郸）

答：根据现行政策规定，国内建筑企业承揽的国外工程暂免征收营业税，因此你能提供有关证明是国外工程，则税务机关可以提供发票，不再缴纳营业税。

18、房地产开发企业将某开发项目大包给某施工企业，但钢材水泥由房地产企业购入，请问房地产企业对购入的钢村水泥是否要替施工单位交纳建筑营业税？（邯郸）

答：房地产企业对购入的钢村水泥不需要替施工单位缴纳建筑营业税，由施工企业缴纳营业税。

19、如果营业税额达不到5000元的，是否可以申请免营业税？（邯郸）答：可以。

20、营业税达不到起征点如何向税务机关申请免征营业税？（邯郸）答：应向当地税务管理机关提供如下资料：营业税减免税登记备案表、营业执照副本、税务登记证副本、财务会计报表或反映收支情况的其他材料、居民身份证、税务机关要求报送的其他资料。