沈阳减免税审批工作规程

第一篇：沈阳减免税审批工作规程

沈阳市地方税务局减免税审批(核)工作规程(试行)

第一章总则

第一条 为严格减免税管理，规范减免税审批程序，保障和监督我市各级地税机关依法行使税收减免权，切实维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局、辽宁省地方税务局有关文件规定，制定本规程。

第二条 沈阳市地方税务局及其各分局、县(市)局依法享有本辖区内地方税收减免审核审批权。具体权限按法律法规及有关规定执行。

第三条 我市各级地方税务机关对减免税的审核审批，除另有规定程序外，均适用本规程。

第四条 我市各级地税机关应当依法审批减免税，不得擅自越权审批减免税，也不得委托其他任何单位和个人审批减免税。

第五条 减免税实行集体审批制度。

第二章申请

第六条 纳税人应当以填写《纳税人减免税申请审批表》等书面形式，向主管税务机关提出减免税申请。法律、法规和税收政策文件另有规定除外。

申请减免税的纳税人，可到所在地办税服务厅或税务所领取《纳税人减免税申请审批表》，也可从沈阳市地方税务局网站(http：//www.xiexiebang.com)下载。

纳税人应按要求准确填写《纳税人减免税申请审批表》，并应详细说明申请减免税的原因和理由。

第七条 申请减免税的纳税人应按法律、法规、税收政策文件及税务机关审批减免税的要求，完整、准确报送有关资料，并填制《减免税附送资料清单》。

第八条 申请减免税的纳税人，在减免税批准之前，应按照税法的规定，申报缴纳税款。

第三章受理

第九条 私营以上纳税人(不含中心税务所)的减免税申请由纳税人所在地办税服务厅负责受理；其余减免税申请由纳税人所在地税务所负责受理。

办税服务厅应于受理时填制《受理减免税申请登记表》，一份交纳税人，一份放入减免税申请资料中，次日前将申请减免税的有关资料转给税务所。

第十条 税务所收到办税服务厅转交或纳税人提交的《纳税人减免税申请审批表》及相关资料后，应当场进行审阅，并做出如下处理：

(一)对符合减免税条件，且理由充分，文书填写正确，报送资料齐全的，予以验收，并填制《受理减免税申请登记表》(由办税服务厅受理除外)，一份交纳税人，一份放入减免税申请资料中。

(二)对符合减免税条件，但理由不充分，文书填写不规范，报送资料不全的，以书面形式集中告知纳税人补充修改。

(三)对能够明确认定不符合减免税条件的，由经办人和所长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，与相关资料返回纳税人。

第十一条 税务所或办税服务厅受理减免税申请后，应填制《减免税审核审批工作流程表》，此流程表为一件一表，表随件走，由每个环节办理人员填写，直至审批完毕后，与相关资料一并归档留存。

第四章基层局审核审批

第十二条 税务所受理减免税申请后，应当日确定调查人员。

第十三条 调查人员应在3个工作日内调查完毕，形成调查报告，报所长审定。实地调查时，调查人员不得少于2人。

调查报告的内容包括：申请人的自然情况、申请减免税的依据、理由，以及调查人员对申请人是否符合减免税条件的意见等。

第十四条 税务所根据实地调查情况应在2个工作日内做出如下处理：

(一)对符合减免税条件，理由充分，同意上报审批的，由经办人和所长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，补充填写《减免税附送资料清单》，连同其他资料报送税政部门审核。

(二)对符合减免税条件，但实际情况与相关文书填写情况或所报送资料不一致的，集中告知纳税人修改补充。

(三)对不符合减免税条件的，由经办人和所长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，连同减免税申请资料退回纳税人。

第十五条 税政部门收到税务所上报的减免税申请资料后，应当及时建立减免税审核审批登记台账，并在3个工作日内进行审核。

减免税审核的重点内容包括：

(一)资料是否齐全；

(二)申请人是否具有申请资格；

(三)申请减免税的理由是否充分；(四)申请减免税的依据是否准确；

(五)申请减免税程序是否符合规定；

(六)相关税款的申报缴纳情况；

(七)其他需要审查的内容。

第十六条 税政部门审核后应做出如下处理：

(一)对符合减免税条件，且理由充分，文书填写正确，报送资料齐全，税务所调查认定准确的，由经办人和科长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，报送主管局长。

(二)对符合减免税条件，但理由不充分，文书填写不正确，报送资料不齐全，税务所调查认定有误的，将减免税资料退回税务所，由税务所按第十四条第二项规定处理。

(三)对难以确认是否符合条件及税务所调查情况不清的，可直接进行实地调查认定。

(四)对不符合减免税条件的，由经办人和科长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字，报经主管局长批准后，由办税服务厅或税务所通知纳税人。

第十七条 主管局长收到税政部门报送的减免税申请资料后，应在2个工作日内按第十五条规定的内容进行审核把关，并做出是否提报审批的意见。

同意提报审批的，责成税政部门形成有关材料，报局长办公会议审定；不同意提报审批的，提出明确意见，退回税政部门，按第十六条第四项规定处理。

第十八条 各基层局要根据减免税申请情况定期或不定期召开局长办公会议审理减免税。

对具有审批权限的，依法做出是否批准的决定；对不具有批准权限的，做出是否上报市局审批的决定。

第十九条 税政部门根据局长办公会议的决定在2个工作日内做出如下处理：

(一)对做出批准减免税决定的，提请局领导在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见(应注明经××次会议审议通过，下同)并签字后，加盖公章，并由办税服务厅或税务所通知纳税人，由税政科整理减免税有关资料，并按规定归档。

(二)对做出提报市局审批决定的，提请局领导在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见、签字、加盖公章后，填制《减免税附送资料清单》，连同相关资料，以正式文件形式报送市局审批。

(三)对做出需修改相关文书或补充相关资料决定的，将减免税资料退回税务所限期进行修改补充处理。

(四)对做出不予批准减免税决定的，提请局领导在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，按第十六条第四项规定处理。

第五章市局审核审批

第二十条 市局流转税管理处、所得税管理处、财产与行为税管理处按照工作分工负责减免税审核工作。政策法规处负责减免税复核工作。

第二十一条 各基层局在向市局提报审批减免税时，申请减免税的税种如只涉及一个税政管理处职责范围的，直接报送该税政管理处审核。涉及两个以上(含两个)税政管理处的，报送政策法规处，由政策法规处在2个工作日内转送有关税政管理处审核。

各基层局应按税种分别填制《纳税人减免税申请审批表》，其他减免税资料均报送一份。

第二十二条 各税政管理处应建立减免税审核登记台账，政策法规处应建立减免税复核登记台账，对审核和复核的减免税逐件进行登记。

第二十三条 减免税审核原则上采取书面审核方式，确需进行实地调查的，由处长批准后进行。

减免税调查，涉及两个以上处室的，由相关处室协商后，统一安排进行。

第二十四条 各税政管理处收到基层局报送(政策法规处转送)的减免税申请资料后，应在3个工作日内按第十五条的内容进行审查，并做出如下处理：

(一)对符合减免税条件，且理由充分，文书填写正确，资料齐全，基层局调查认定准确的，由经办人和处长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，连同其他资料送政策法规处复核。

(二)对符合减免税条件，但理由不充分，文书填写不正确，报送资料不齐全，基层局调查认定有误的，退回基层局限期修改补充。

(三)对明显存在情况不清，数据不准的，经处长批准后，在3个工作日内进行实地调查，并形成调查报告。调查人员不得少于2人。

(四)对不符合减免税条件的，由经办人和处长在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，报经主管局长批准后，连同减免税资料退回基层局，由基层局按第十六条第四项处理。

第二十五条 政策法规处收到各税政管理处报送的减免税件后，应在3个工作日内对减免税申请资料进行复核，并做出如下处理：

(一)对符合减免税条件，且理由充分，文书填写正确，报送资料齐全，基层局和审核处室调查认定准确的，由经办人和处长在提出复核意见后，返回审核处室。

(二)对符合减免税条件，但理由不充分，文书填写不正确，报送资料不齐全，基层局或审核处室调查认定有误的，提出复核意见，送审核处室。

(三)对明显存在情况不清、数据不准的，经处长批准后，可与审核处室一并进行实地调查，也可自行实地调查。

(四)对不符合减免税条件的，由经办人和处长在《纳税人减免税申请审批表》中提出复核意见并签字后，退回审核处室处理。

第二十六条 各税政管理处对政策法规处返回的复核意见，做出如下处理：

(一)对政策法规处提出的同意提报审批意见的减免税，报主管局长审定后，在2个工作日内，向办公室提出上会议题。

(二)对政策法规处提出的需修改补充或不同意减免税的复核意见认同的，按第二十四条规定处理。有不同意见且双方协商仍不能达成一致意见的，报请主管局长审定。

第二十七条 办公室应根据各税政管理处提出的减免税议题情况，及时提请局长办公会议审理。

第二十八条 各税政管理处根据局长办公会议决定，在2个工作日内做出如下处理：

(一)对做出批准减免税决定的，提请局领导在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字，加盖公章后以正式文件批准下发，基层局依此结果通知纳税人。

(二)对做出报送省局审批决定的，按省局规定报送有关资料。

(三)对做出需补充修改相关文书资料决定的，将减免税资料退回基层局限期处理，或自行实地调查处理。

(四)对做出不予批准减免税决定的，提请局领导在《纳税人减免税申请审批表》中写明意见并签字后，按第二十四条第四项规定处理。

第二十九条 各税政管理处收到省局批复的减免税文件后，应在2个工作日内起草转发文件。

第三十条 各基层局在收到市局批准减免税文件或转发省局批复减免税文件后，由税政科在当日将减免税相关信息录入税务征收管理信息系统，并在2个工作日内通知纳税人。

第三十一条 减免税审批资料，应当在减免税批准文件下发后3个工作日内，涉及单税种的，由各税政管理处负责整理；涉及多税种的，由政策法规处负责整理，并按规定归档。

第六章附则

第三十二条 由地方税务机关负责办理相关各费的减免比照本规程执行。

第三十三条 本规程自发布之日起实施。

附表清单：

1.《纳税人减免税申请审批表》(略)

2.《受理减免税申请登记表》(略)

3.《减免税审核审批工作流程表》(略)

4.《减免税附送资料清单》(略)

第二篇：厦门市所得税减免税审批管理规程

福建省厦门市国家税务局 福建省厦门市地方税务局

厦国税函〔2009〕89号

关于印发《厦门市企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）》的通知

各区国家税务局、直属税务分局、稽查局，各区地方税务局、直征局、稽查局：

为规范和加强企业所得税税收优惠的管理工作，落实企业所得税各项优惠政策，充分发挥税收优惠促进经济发展和调节经济的杠杆作用，厦门市国、地税联合制定了《厦门市企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）》（以下简称《工作规程》），现印发给你们，请遵照执行。各单位应按照《工作规程》做好企业所得税税收优惠政策的宣传、解释、辅导工作，正确落实税收优惠政策。在执行过程遇到的新情况、新问题和意见建议，请及时向市局反映。附件：1.《企业所得税税收优惠报批、备案事项》

2.《企业所得税税收优惠事项备案表》 3.《企业所得税税收优惠事项备案通知书》 4.《企业所得税税收优惠事项不予备案通知书》 5.《停止享受企业所得税税收优惠通知书》

6.《 企业所得税税收优惠台账》

7.《厦门市企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）》的起草说明

厦门市国家税务局办公室打字：苏东萍

二ＯＯ九年七月二日 年7月2日印发 校对：所得税管理处 吴庭玮

第六条 企业总机构在厦门、分支机构设在外地的跨地区经营汇总纳税企业，其分支机构有可以享受企业所得税税收优惠的项目，应按规定向总机构的主管税务机关办理。

第七条 企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

第二章 报批类税收优惠

第八条 纳税人申请报批类税收优惠的，应当在申报前，向主管税务机关提出书面申请，按规定提交以下相关资料，并对其申请材料的真实性负责：

（一）申请报告，列明企业的经营情况、享受税收优惠的政策依据、期限、数额等；

（二）企业所得税税收优惠审批表；

（三）财务会计报表；

（四）根据不同的企业所得税税收优惠项目，税务机关要求提供的其他证明材料。

第九条 主管税务机关在收到纳税人的税收优惠申请后，应审查资料是否齐全，复印件与原件是否一致，并根据以下情况分别做出处理：

（一）申请的税收优惠项目，不需要由税务机关审批、审核后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

第三章 备案类税收优惠

第十六条 纳税人申请备案类税收优惠的，应当在申报前到主管税务机关办理备案登记，按规定提交以下相关资料，并对其申请材料的真实性负责：

（一）企业所得税税收优惠事项备案表（附件二）；

（二）财务会计报表；

（三）根据不同的企业所得税税收优惠项目，税务机关要求提供的其他证明材料。

第十七条 主管税务机关收到纳税人备案资料后，应进行完整性、合法性核实，并根据以下情况分别做出处理：

（一）申请的税收优惠项目，不属于备案类税收优惠的，应当即时告知纳税人。

（二）申请税收优惠的备案资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）申请税收优惠的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正税收优惠材料的，应当受理纳税人的申请。

第十八条 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案申请后7个工作日内完成登记备案工作，并出具《企业所得税税收优惠事项备案通知书》（附件三）告知纳税人。不予备案的，出具《企业所得税税收优惠事项不予备案通知书》（附件四），说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第二十三条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，主管税务机关按照《税收征管法》及其实施细则的有关规定予以处理。

第二十四条 主管税务机关发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与相关部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的税收优惠优惠资格。

第二十五条 市局应当加强对企业所得税税收优惠实施情况的督促指导和执法检查工作，及时纠正企业所得税税收优惠中的违法、违规行为。监督检查主要包括：

（一）是否未提供真实的调查意见；

（二）是否对不符合法定条件的企业所得税税收优惠申请作出准予享受税收优惠的审批决定；

（三）是否对符合规定条件的企业所得税税收优惠申请不予享受税收优惠；

（四）对不准予享受税收优惠的纳税人，是否存在通知书中未说明不予享受税收优惠的理由；

（五）是否在规定的时限内实施减免税审批。第二十六条 减免税的统计上报

（一）主管税务机关应当设立纳税人企业所得税税收优惠台账（式样见附件六），详细登记每一户享受所得税优惠企业的项目、享受年限、金额，便于统计本辖区的税收优惠落实情况。

第三篇：减免税审批、备案

减免税审批、备案

一、国债利息收入免税

企业取得国债利息收入享受免税优惠，列为事后报送相关资料管理，由企业在年终汇缴时随汇缴资料附送国债利息收入证明资料。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税 享受优惠的条件

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。)。报送资料

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益享受免税优惠，列为事后报送相关资料管理，由企业在年终汇缴时随汇缴资料附送被投资企业进行利润分配的证明资料。

三、符合条件的非营利组织的收入免税 享受优惠的条件

 符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；

（九）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。 符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

（三）税务登记证复印件；

（四）非营利组织登记证复印件；

（五）申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（六）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。

四、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征企业所得税 享受优惠的条件

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）减免项目简要说明；

（三）国家法规规定需有经营资质的证明资料，如林业产权证、渔业捕捞许可证。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 享受优惠的条件

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）简要说明：项目情况简介，是否承包经营、是否承包建设、是否内部自建；是否符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中涉及的范围、条件、技术标准；

（三）取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联；

（四）有关部门批准该项目文件复印件；

（五）该项目完工验收报告复印件；

（六）该项目投资额验资报告复印件；

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 享受优惠的条件

符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》中项目优惠对应条件 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）企业享受《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》中项目优惠对应条件的证明资料。

七、企业符合条件的技术转让所得 享受优惠的条件

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

（六）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）天津市科技部门出具的技术合同登记证明（技术合同盖有“天津市技术市场管理办公室技术合同认定登记专用章”）；

（三）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

（四）实际缴纳相关税费的证明资料；

（五）已发生的技术转让收入明细表。

八、符合条件的小型微利企业 享受优惠的条件

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。报送资料

自2009年起，符合小型微利企业条件的企业享受优惠政策不需到主管国税机关备案，预缴时依据上汇缴申报表的相应指标享受优惠，汇缴时根据当年汇缴申报表的相应指标享受优惠。

九、国家需要重点扶持的高新技术企业 认定为高新技术企业的条件

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 享受优惠政策的条件

对取得市科委等部门颁发的《高新技术企业证书》的企业，享受优惠政策的当年的相关指标满足下列条件：

（一）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（二）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，当的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1.销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2.销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3.销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。报送资料

一、事前备案资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）市科委、市财政局、市国税局、市地税局共同颁发的高新技术企业证书复印件；

二、纳税终了后至报送纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

三、经有关部门认定的高新技术企业，自认定起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提

供的其他证明材料，与所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

十、技术先进型服务企业 享受优惠的条件

（一）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；

（二）企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内；

（三）企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为；

（四）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；

（五）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

（六）从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）天津市先进技术型服务企业认定办公室颁发的《技术先进型服务企业证书》。

经有关部门认定技术先进型服务企业，自认定起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提

供的其他证明材料，与所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十一、新办软件生产企业 软件企业的认定标准

（一）在我国境内依法设立的企业法人；

（二）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；

（三）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；

（四）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；

（五）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；

（六）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；

（七）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上；

（八）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上。其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上；

（九）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）软件企业证书（集成电路设计企业证明资料）。经有关部门认定软件企业，自认定起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十二、国家规划布局内的重点软件生产企业 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）软件企业证书；

（三）国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局发布的关于国家规划布局内重点软件企业名单的相关文件。

经有关部门认定软件企业，自认定起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十三、动漫企业

认定标准

（一）在我国境内依法设立的企业；

（二）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；

（三）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；

（四）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；

（五）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；

（六）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；

（七）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；

（八）企业产权明晰，管理规范，守法经营。重点动漫企业条件

应在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品，并符合以下标准之一：

（一）注册资本l000万元人民币以上的；

（二）动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；

（三）动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；

（四）经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）本有效的“动漫企业证书”、“重点动漫企业证书”； 经有关部门认定的动漫企业，自认定起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十四、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 享受优惠的条件

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（三）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（四）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（五）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（六）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

（八）企业集团采取合理分摊研究开发费的，提供集中研究开发项目的协议或合同。

十五、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 享受优惠的条件

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）安置残疾人员情况说明；

（三）残疾人员花名册；

（四）残疾人证或残疾军人证复印件、身份证复印件；

（五）企业与残疾人员签订的劳动合同或协议；

（六）企业为残疾人员缴纳社会保险和工资的凭证。

十六、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

享受优惠的条件

创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

创业投资企业享受本条优惠需符合以下条件：

（一）经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投

（二）按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（三）经天津市创业投资企业备案管理办公室核实后出具的年检

（四）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资

（五）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售

（六）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

十七、固定资产加速折旧 享受优惠的条件

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）需要加速折旧固定资产明细表；

（三）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

（四）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

（五）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

十八、企业综合利用资源 享受优惠的条件

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入。

经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）企业资源综合利用情况简要说明：包括综合利用的资源、技术标准、产品情况、单独核算资源综合利用收入情况；

（三）《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的产品、技术标准的证明资料。

（四）市经委出具的《天津市资源综合利用认定证书》

十九、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 享受优惠的条件

（一）企业购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备。

（二）企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备的情况说明，所购置的设备是否符合相关目录规定的性能参数、应用领域；

（三）已购置相关设备的明细表及发票复印件；

（四）购置专用设备的投资额的资金来源证明资料。

二十、集成电路生产企业 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）集成电路企业享受优惠政策的相关证明资料（国家有关部门共同签发的认定文件）。

二十一、企事业单位购进软件，缩短折旧或摊消年限 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）需要缩短折旧或摊消年限的软件资产明细表；

（三）购进软件发票复印件。二

十二、鼓励证券投资基金发展 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）符合享受企业所得税优惠政策条件的简要说明及证明资料。二

十三、文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业 享受优惠的条件

（一）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复；

（二）转制文化企业已进行企业工商注册登记；

（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；

（四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；

（五）文化企业具体范围符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）附件规定；

（六）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）转制方案批复函；

（三）企业工商营业执照；

（四）整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

（五）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

（六）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。

第四篇：备案类和审批类减免税

河南省地税局制定了《关于印发<河南省营业税减免管理办法>的通知》（豫地税发[2009]160号）。办法中所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人营业税减税、免税。分为报批类减免税和备案类减免税：报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的法定减免税项目。

备案类和报批类减免税项目分别为：

备案类减免税项目：

（一）《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的减免税项目：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

（二）单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让、技术开发业务免征营业税（国税函〔2004〕825号）；

（三）货运业自开票纳税人和代开票纳税人减免营业税（国税函〔2004〕824号）；

（四）个人买卖金融商品免征营业税。（财税〔2009〕111号）；

（五）境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务免征营业税（财税〔2009〕111号）；

（六）行政事业性收费和政府性基金免征营业税。（财税〔2009〕111号）；

（七）省地方税务局依据税法规定确定的其他不需税务机关审批的减免税项目。除备案类减免税项目以外的其他减免税项目，均属于报批类减免税项目。

纳税人申请报批类和备案类减免税，应提交相应资料，包括： 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）《营业税减免税申请审批表》；

（二）减免营业税的书面申请报告，报告应列明企业基本情况、减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（三）营业执照副本；

（四）税务登记证副本；

（五）财务会计报表及纳税申报表；

（六）有关部门出具的证明材料；

（七）减免税项目设立文件及明确要求的资料；

（八）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下备案资料：

（一）《营业税减免税登记备案表》；

（二）营业执照、社团法人、事业单位法人等法人登记证副本；

（三）税务登记证副本；

（四）财务会计报表或反映收支情况的资料；

（五）与取得收入有关的合同认定证明、执业许可证、收费许可证（或批准的收费文件及收费项目、收费标准、收费金额等等）；

（六）减免税项目设立文件及明确要求的资料；

（七）税务机关要求报送的其他资料。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告，经税务机关审核后，停止其减免税。减免税审批决定未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。

第五篇：减免税审批办事指南

减免税审批办事指南

提交的文件

除预录入打印的申请外，申请人向海关提交的所有申请均应盖有本单位公章，复印件均需加盖减免税申请人有效印章并校验原件；不同征免性质的减免税项目审批需提供下列单据：

（一）外商投资鼓励项目

1项目备案所需单证

（1）《进出口货物减免税备案申请表》；

（2）外商或台港澳侨投资企业批准证书（复印件）；

（3）营业执照（复印件）；

（4）《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（正本）；

（5）经项目审批部门签章确认的《进口设备清单》（正本）；

（6）《项目确认书》所依据的备案、核准或审批文件；

（7）与《项目确认书》所依据的备案、核准或审批文件相对应的企业成立的合同、章程、可行性研究报告或项目申请报告；

（8）海关制发、并经减免税申请人签章确认的《法规摘要》；

（9）《减免税手续办理委托书》（委托他人办理的提供）；

（10）海关认为需要提供的其他单证。

2.《征免税证明》审批所需单证

（1）《进出口货物征免税申请表》；

（2）合同或发票（复印件）；

（3）代理（委托）进口协议（复印件）；

（4）进口设备技术资料，属于不予免税目录列明商品的，相关技术指标如未在合同或技术协议中列名，应提供国外供货商、减免税申请人关于技术指标的确认资料，承诺其技术指标申报无讹；进口数控机床涉及精度指标的，应提供精度标准证明，合同及随附原始技术资料未列明精度标准的，应提供国外供货商的证明材料；

（5）减免税商品构造、原理、用途的说明（企业填写）；

（6）《减免税手续办理委托书》（委托他人办理的提供）；

（7）海关认为需要提供的其他单证。

减免税审批办事指南

（二）国内投资鼓励项目

1.项目备案所需单证

（1）《进出口货物减免税备案申请表》；

（2）非机关法人提供：营业执照或其他法人登记证明（复印件）；

（3）《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（正本）；

（4）经项目审批部门签章确认的《进口设备清单》（正本）；

（5）《项目确认书》注明的项目单位为非独立法人的提供：上级、具有独立法人资格单位出具的承担相关法律责任的承诺书、有关问题的说明及授权书，授权书内容应包括授权的海关事务范围、授权期限及项目单位使用印章的样式等；

（6）《项目确认书》所依据的项目审批、核准或备案文件；

（7）与项目备案、核准或审批文件相对应的登记备案表、项目申请报告或项目可行性研究报告；

（8）海关制发、并经减免税申请人签章确认的《法规摘要》；

（9）《减免税手续办理委托书》（委托他人办理的提供）；

（10）海关认为需要提供的其他单证。

2.《征免税证明》审批所需单证

（1）《进出口货物征免税申请表》；

（2）合同或发票（复印件）；

（3）代理（委托）进口协议（复印件）；

（4）进口设备技术资料，属于不予免税商品目录列名商品的，相关技术指标如未在合同或技术协议中列名，应提供国外供货商、减免税申请人关于技术指标的确认资料，承诺其技术指标申报无讹；进口数控机床涉及精度指标的，应提供精度标准证明，合同及随附原始技术资料未列明精度标准的，应提供国外供货商的证明材料；

（5）《减免税手续办理委托书》（委托他人办理的提供）；

（6）减免税商品构造、原理、用途的说明（企业填写）

（7）海关认为需要提供的其他单证。

减免税审批办事指南

（三）自有资金项目

1.项目备案所需单证

（1）《进出口货物减免税备案申请表》；

（2）外商或台港澳侨投资企业批准证书（复印件）；

（3）营业执照（复印件）；

（4）《外商投资企业进口设备更新技术及配件证明》或《技术改造确认登记证明》（正本，应注明该项目按现行有效的《外商投资产业指导目录》审核所适用的鼓励类产业条目）；

（5）经项目审批部门签章确认的《进口设备清单》（正本）；

（6）海关制发、并经减免税申请人签章确认的《法规摘要》；

（7）《减免税手续办理委托书》（委托他人办理的提供）；

（8）海关认为需要提供的其他单证。

2.《征免税证明》审批所需单证

（1）《进出口货物征免税申请表》；

（2）合同或发票（复印件）；

（3）代理（委托）进口协议（复印件）；

（4）进口设备技术资料，属于不予免税商品目录列名商品的，相关技术指标如未在合同或技术协议中列名，应提供国外供货商、减免税申请人关于技术指标的确认资料，承诺其技术指标申报无讹；进口数控机床涉及精度指标的，应提供精度标准证明，合同及随附原始技术资料未列明精度标准的，应提供国外供货商的证明材料；

（5）减免税商品构造、原理、用途说明（企业填写）；

（6）《减免税手续办理委托书》（委托他人办理的提供）；

（7）如需进口《国内投资不予免税目录》商品，且确属国内同类产品的性能不能满足需要的提供：归口管理进口产品的国家行业主管部门审核并出具的《外商投资企业设备更新或技术改造进口国内不能生产的同类设备证明》（正本）；

（8）海关认为需要提供的其他单证。