第一篇：关于清产核资审计工作中介机构聘请试行办法
§
10、《关于清产核资审计工作中介机构聘请试行办
法》
（琼国资[2005]93号）
第一章 总 则
第一条 为规范海南省政府国有资产监督管理委员会(以下简称省国资委)及其履行出资人职责的企业(以下简称出资企业)聘请中介机构进行清产核资、审计等工作，保护各方当事人的合法权益。根据国家有关法律、法规，制定本办法。
第二条 本办法所称聘请中介机构进行清产核资、审计等工作，是指省国资委根据国家和海南省专项工作要求或出资企业在经营活动中的需要，按照法律、法规和规定的工作程序、方法，组织聘请中介机构进行清产核资、审计等有偿服务的行为。
第三条 以下情形由省国资委统一聘请中介机构：
(一)根据国家和海南省有关规定，开展清产核资等专项工作需要聘请中介机构的；
(二)出资企业发生改制、产权(股权)转让等涉及出资人权利的经济行为的。(三)根据工作需要，需要由省国资委聘请中介机构的其他情形。特殊情况下，省国资委可授权出资企业自行组织聘请中介机构，聘请结果报省国资委备案确认。
第二章 中介机构的选聘条件
第四条 中介机构应具备的基本条件：(一)依法设立并连续正常执业2年以上；(二)有健全的内部管理制度；
(三)有良好的社会信誉，没有违法执业行为；
第五条 拟申请在出资企业经营活动中从事清产核资、审计等事项的中介机构，须向省国资委提出申请，申请材料包括：
(一)申请书(含承诺意见)；
(二)中介机构的基本情况(含成立时间、股东及股权构成、人员及专业技术人员构成、资产状况、经营情况、执业水平情况、有无违法违纪、被处罚或受过谴责等情况)；
(三)中介机构上一年度经审计的财务决算报表；
(四)营业执照、资质证书、各类执业人员执业证、法定代表人身份证复印件(原件审验)；(五)上年度通过有关部门年检的相关材料；(六)根据实际情况需提供的其他材料。
第六条 省国资委选择符合条件的中介机构，建立中介机构备选库。
第三章
中介机构的聘请程序
第七条
省国资委聘请中介机构，直接从中介机构备选库里，依据已确定的中介机构名单排列顺序选定。
(一)将符合条件的中介机构建立备选库，按微机随机排序的方法，确定中介机构的排列顺序；
(二)对需进行清产核资、审计事项的企业，按改制立项或省国资委就有关事项的批准文件的印发时间排序；
(三)将清产核资、审计事项按对应的顺序委托给中介机构。
第八条 省国资委依据排序选择结果，确定有关中介机构，根据实际情况。可由省国资委或出资企业与其签定合同，或由省国资委、出资企业、中介机构三方签定合同。
第七条 特殊情况下，省国资委可直接选聘中介机构进行清产核资、审计相关的工作。第八条 第十条 中介机构按照合同规定到出资企业开展工作，负责向省国资委和出资企业提供相应的业务报告。
第九条 第十一条 中介机构已被选聘委托，或因故不接受省国资委的委托，其在备选库的排列转入下轮。
第四章
服务费用和支付方式
第十二条 中介机构的各项业务收费。以企业与中介机构根据国家有关业务的收费标准为基础，考虑相关业务的工作量等实际情况，双方进行友好协商后确定。特殊事项外，原则上不得高于国家的收费标准。
第十三条 中介机构的服务费用，按照委托合同的约定由出资企业承担。企业有实际困难的，争取其他办法解决。
第五章 监督和责任
第十四条 出资企业在聘请中介机构进行清产核资、审计等工作违反本办法和其他有关规定的，由省国资委责令其限期改正。
第十五条 中介机构及其执业人员，应当独立、客观、公正地履．职责，为委托主体及时提供真实可靠的业务报告。对中介机构出具的业务报告，由省国资委根据实际需要，组织专家组进行审核，并提出审核意见，有关中介机构应根据专家组的审核意见对业务报告进行补充、完善或做出相关说明，由省国资委审核确认对发现存在严重问题的，省国资委将聘请其他中介机构重新出具业务报告。
第十六条 对经复审查实，中介机构出具的报告失实的，根据失实程度扣减其服务费用，造成损失的由该中介机构负责赔偿。有弄虚作假、提供虚假报告等违法、违规行为的，禁止从事出资企业相关业务，并移交有关部门依法查处。
第十七条 省国资委每年对中介机构所承担业务的工作质量进行评价，并根据评价结果对中介机构备选库进行调整。
第十八条 省国资委纪委负责对聘请中介机构的有关工作进行监督。
第六章 附 则
第十九条
省国资委出资企业的子企业或控股公司聘请中介机构进行清产核资、审计等事宜，由其母公司或控股公司参照本办法在省国资委中介机构备选库中聘请中介机构。聘请结果报省国资委备案。
第二十条 省国资委出资企业中的参股企业聘请中介机构进行请产核资、审计等事宜，可由其董事会或股东会参照本办法执行。聘请结果报省国资委备
第二十一条 已授权经营的集团公司或投‘资控股公司参照本办法在省国资委中介机构备选库中聘请中介机构进行清产核资、审计等事宜。聘请结果报省国资委备案。
第二十二条 各市县国资监管机构可参照本办法执行。第二十三条 本办法自发布之日起施行。
第二篇：中央直属垦区企业清产核资办法〉试行
中央直属垦区企业清产核资办法（试行）
第一条
为了加强中央直属垦区企业（含执行企业会计制度的事业单位 以下简称企业）国有资产的监督管理，规范企业清产核资工作，根据国家有关的法律、法规，制定本办法。
第二条
企业开展清产核资工作，除国家有特殊规定外，应当由企业提出申请，按财务隶属关系上报，经农业部、新疆生产建设兵团（以下简称兵团）审核后，报财政部审批。
第三条
企业开展清产核资工作，按以下步骤进行：
（一）由企业的财务、资产管理、计划统计、审计、纪检监察等部门组成清产核资临时办事机构，负责组织清产核资工作。
（二）制定本企业的清产核资工作计划和实施方案。
（三）按照清产核资工作的内容和要求组织实施资产清查、价值重估等各项工作。
（四）聘请符合资质条件的社会中介机构，对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明。
（五）向上级主管部门报送有企业法定代表人签字、加盖企业公章的清产核资工作结果申报材料。
（六）根据清产核资资金核实批复调整账务；按照企业实际情况和清产核资发现的问题，制定完善各项规章制度。
第四条
清产核资工作主要包括：账务清理、资产清查、价值重估、报表编制、结果申报、账务处理、完善制度等项内容。
第五条
账务清理是指企业按照清产核资基准日前执行的会计准则、会计制度，对各项资产、负债、所有者权益会计 记录的全面核对与清理。包括总账与明细账的核对与清理，明细账与备查账簿、固定资产卡片及台账等辅助账簿的核对与清理。做到账账相符、账证相符。
“待处理财产损溢”科目和“固定资产清理”科目的余额，应按原形成渠道还原到各资产科目。
在账务清理中，企业要将对内或者对外担保情况和司法诉讼情况等进行全面清理，根据实际情况分别采取不同措施有效防范风险；对技术性会计差错，企业应根据会计准则和会计制度的有关规定自行调整账务。
第六条
资产清查是指企业对各项资产进行全面清理、核对和查实。
（一）流动资产清查的内容包括：现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。
1、现金清查，主要是盘查库存现金实有数额；现金的收支记录是否完整；现金账户的余额是否正确；账款是否相符等等。
2、银行存款清查，主要是核实企业的各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。
3、其他货币资金清查，主要是核实外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。按其他货币资金账户及其明细分类账户逐一进行核实。
4、应收及预付款项清查，主要是核实应收票据、应收账款、应收家庭农场款、其他应收款、预付账款和待摊费用等。各种应收及预付款项均应与对方逐一核对，以双方一致认定的金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠的款项，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好相关取证工作。
应认真清理职工个人借款，并限期收回。
5、短期投资清查，主要是核实国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资。取得股票、债券及基金账户对账单，并与明细账余额进行核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。
6、存货清查，主要是清点核实原材料、农用材料、幼畜及育肥畜、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、库存商品、以及在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。应盘查各项存货的数量；确定存货的盘盈盘亏，分析出现差异的原因。
（二）长期投资清查的内容包括：企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产投资形成的长期债权投资和长期股权投资。
对按股份或者资本份额拥有实际控制权的长期投资，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。将长期投资的合同、协议、章程、有法律效力的批准文件等进行核实，并对目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容予以确认。
对长期债权投资要分别清查长期债券投资、债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资、以应收债权换入长期债权投资和以非货币性交易换入的长期债权投资等。详细核 实其原始成本和各期损益计算的准确性。
（三）固定资产清查的内容包括：农业基础设施、林木资产、产畜及役畜、房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
1、核对固定资产实有数量，要求做到以账查物、以物对账，落实盘盈盘亏情况；认真清理已提足折旧的、待报废的和提前报废的固定资产及固定资产损失等。
2、对租赁的固定资产，属于经营性租赁的，由出租方负责清查，没有登记入账的租赁资产要将清查结果与承租方进行核对，并登记入账；属于融资性租赁的，由承租方负责清查，没有登记入账的租赁资产要将清查结果与出租方进行核对，并登记入账。
3、对借出和未按规定手续批准转让、购入的资产，应认真清理收回或者补办资产转让、购入手续。
4、经过清查的各项固定资产，要根据用途（指经营性或非经营性）和使用情况（指在用、未使用或不需用等）逐一进行重新登记，建立健全实物账卡；对未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状态和主要参数等，按调剂（其价值转入受拨单位）、出售和待报废等形式提出处理意见。
（四）在建工程清查的内容包括：在建或停缓建的基本建设项目和技术改造项目；完工未交付使用（含试车）的、交付使用未办理竣工验收的和长期挂账但实际已经停工报废的项目等。
在建工程的清查应由建设单位负责，按项目逐一进行清查，逐项登记开工时间、项目性质、投资来源、投资总额、实 际支出、实际完工进度、完工时间和管理状况等项内容。对在建工程的毁损报废情况，要详细说明原因、提供符合规定的证明材料。
在建工程凡是达到预定可使用状态的，均应按会计准则和会计制度的规定，由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
工程物资清查比照存货清查方式组织实施。
（五）无形资产清查的内容包括：已入账的各项专利权、商标权、特许权及土地使用权等。对无形资产的清查应进行全面盘点，确定其真实价值及完整内容，核实权属证明材料，检查实际摊销情况。
（六）递延资产及其他资产清查的内容包括：开办费、租入固定资产改良支出及特准储备物资等。要逐一清理，认真核查摊销余额及摊销情况。
（七）账外资产清查是指对尚未登记入账资产的清查，主要包括各项盘盈资产、农业基础设施和林木资产等。对账外资产要进行全面清理，确定实物数量，核实权属情况。
第七条
企业对查出的各种账外资产和盘亏、报废及坏账等损失，应按清产核资要求进行分类，并提出相关处理意见。
在资产清查过程中，应将实物盘点与核实账务相结合，资产清理和负债核查与所有者权益相结合；在盘点过程中要以账对物、以物核账，逐一核对，做到账实相符。
第八条
负债清查是指企业对各项流动负债和长期负债进行全面清理、核对和查实。
（一）流动负债清查的内容包括短期借款、应付及预收款项、预提费用、应付福利费等。
1、短期借款清查，要与银行等债权人核对账目，按双方 确认一致的金额记账。
2、应付及预收款项清查，包括应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应缴税金、应付利润和其他应付款等项。要在账务清理的基础上，与对方核对往来明细账，按双方确认一致的金额记账。
应付工资应落实到人；实行工效挂钩等企业计提的效益工资，应查明计提依据和相关的批准文件。
3、预提费用清查，包括预提租金、保险金、借款利息、修理费用等项。核实计提账目是否真实、合理(列明受益对象、受益期限等)。
4、应付福利费清查，要核实福利费的计提及使用情况是否合理，超支挂账的，应查明原因，明确整改措施。
（二）长期负债清查的内容包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
1、长期借款的清查，要与银行、其他金融机构及债权单位核对，查明本金和应计利息，按双方确认一致的金额记账。
2、长期应付款的清查，应与债权单位核对，核对明细账簿记录，按双方确认一致的金额记账。
第九条
企业清查出的账外资产，应当按照国家统一的会计制度和相关会计准则的规定，进行确认，并登记入账。
盘盈资产，一般按现行市价法计价入账；流动性不大的资产，亦可采用重置成本法。账外农业基础设施、林木资产的计价入账，按价值重估资产办理。
第十条
资产价值重估，是对账面价值与实际价值背离较大的农业基础设施和林木资产的重新估价。农业基础设施主要包括公路、桥梁（涵洞）、堤坝、水库、干渠、支渠、机井、水泥晒场、飞机跑道（停机坪）、通讯线路、输变电线路、排灌站、养殖池等；林木资产是指经济林、防护林、用材林。
资产价值重估必须具有合理的证据。农业基础设施价值重估，一般采用重置成本法，成新率按使用年限法计算。林木资产价值重估，可以根据不同种类林木，分别采用重置成本法、市场价格法、收益法等计价方法。
第十一条
企业对清产核资中清查出的各项资产损失（资金挂账），应当逐项进行认真清理、核对，取得足以说明损失事实的合法证据。
（一）清产核资清理出的各项资产损失，按照《财政部关于印发〈企业资产损失财务处理暂行办法〉的通知》（财企[2003]233号）的规定进行确认和管理。
企业财产损失的合法证据包括：
1、具有法律效力的外部证据。是指企业收集到的人民法院、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。主要包括：
（1）人民法院的判决、裁定或者调解书；（2）公安机关的立案结案证明、回复；
（3）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；（4）企业的破产清算公告及清偿文件；（5）政府部门的文件；
（6）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；（7）保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；
（8）符合法律条件的其他证据。
2、社会中介机构的经济鉴证证明。是指社会中介机构对 企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。主要包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。
3、特定经济行为的企业内部证据。是指本企业在财产清查中对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂帐等情况的内部证明和内部鉴定意见书等。主要包括：
（1）会计核算有关资料和原始凭证；（2）资产盘点表；
（3）相关经济行为的业务合同；
（4）企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；
（5）企业的内部核批文件及有关情况说明；（6）对责任人的责任认定及赔偿说明。
对取得的各项相关证据和资料，应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性。
（二）对难以取得外部法律效力证据的有关不良应收款项、不良长期投资损失和其他损失等，如金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资已毁损报废，应委托有资质的中介机构进行经济鉴证。
（三）在清产核资中，要严格区分内部往来、内部关联交易的损失情况。在上报企业资产损失时，作为投资方采用权益法核算的，母公司不得重复确认损失。
第十二条
企业清产核资报表是在完成清产核资各项工作的基础上，对各工作阶段所获得的数据和资料，进行整理、归类、汇总和分析，编制反映企业清产核资基准日的财务状况、清查结果和资金核实申报等的报告文件。
（一）在账务清理、资产清查阶段，必须做好清产核资工作基础表的记录工作，并根据记录分别填制企业清产核资报表。
清产核资工作基础表是企业开展资产清查的工作底稿，可根据工作需要由企业自行设计。
（二）企业清产核资报表分为清产核资工作情况表和清产核资损溢分项明细表。
1、清产核资工作情况表，是反映企业清产核资基本情况的报表。包括资产负债账务清理表、资产负债清查情况表、资产负债清查情况分析表、资金核实申报总表、企业基本情况表。
2、清产核资损溢分项明细表，是资产负债清查情况表、资产负债清查情况分析表和资金核实申报总表的分项明细表。具体分为资产清查分项明细表、价值重估分项明细表、社会性固定资产分项明细表、企业预计损失情况表（按《企业会计制度》）等四类。
（三）企业清产核资报表编制工作，要明确分工，精心组织，积极做好内部相关业务部门的协调与配合，确保报表数据的真实、合法和完整，并依次装订成册，由企业法定代表人签字并加盖企业公章。
（四）企业清产核资报表，另行下发。
第十三条
企业对清产核资的结果，应当区别情况，依照有关规定提出处理意见，按财务隶属关系向上级主管部门报送企业清产核资结果申报材料。主要包括：
(一)清产核资工作报告。主要反映本企业的清产核资工作基本情况，包括：企业清产核资工作组织、清产核资基准日、范围、内容、结果，以及清产核资发现的重大问题、处理改进 意见等文字材料。
(二)清产核资报表及相关材料。相关材料应当单独汇编成册，并附有关原始凭证资料和合法的证明材料。
(三)股份制企业，应当附送经董事会或者股东会同意对清产核资损溢进行处理的书面证明材料。
(四)社会中介机构出具的经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告，并编制清产核资后的企业会计报表。
(五)其他备查材料。
第十四条
企业的清产核资结果申报材料，经农业部、兵团审核同意后报财政部，经财政部驻各地财政监察专员办事处审核后，由财政部审批。
第十五条
企业依据财政部的批复文件，及时调整会计账务，并将调账结果在3个月内按财务隶属关系报送上级主管部门备案。
（一）企业“按原制度清查的财产损失”和“按新会计制度预计的损失”的财务处理，按财政部《关于国有企业执行〈企业会计制度〉有关财务处理的通知》（财企[2002]310号）执行。
（二）企业“按原制度清查的财产损失”和“按新会计制度预计的损失”的会计处理，按财政部《关于印发〈工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定〉的通知》（财会[2003]31号）执行。
（三）农业基础设施和林木资产价值重估增值的权益方记入资本公积。
（四）转出的社会性固定资产净值，依次冲减未分配利润、盈余公积金、资本公积金和实收资本。经营资质条件对净资产有明确要求的企业按财政部《关于国有企业执行〈企业会计制 度〉有关财务处里的通知》（财企[2002]310号）执行。
（五）股份制企业清查出的资产损失，若以核减权益方式处理的，应由企业所有股东按股权比例共同承担；若企业董事会或股东会不同意按股权比例核减各自权益，则由企业在当期损益中自行消化。
第十六条
企业在完成清产核资工作的基础上，应当进行全面总结。对清产核资工作中暴露出来的资产及财务管理方面的问题，对形成资产盘盈、资产损失和资金挂账等原因进行认真分析，提出相关整改措施和实施计划；强化内部控制制度建设，建立相应的资产损失责任追究制度。
（一）根据国家现行的财务、会计及资产管理制度规定，结合企业实际情况，建立健全流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等管理制度，完善内部资产管理与财务管理机制。
（二）进一步加强会计核算，强化会计的监督职能，完善会计凭证审核制度。加强对企业内部各级次的财务监督，建立资产损失责任追究制度，完善经济责任审计和企业负责人离任审计制度。
（三）建立财务风险控制管理制度，对企业担保、委托贷款、证券及期货投资等事项，要提出可行的风险控制办法，加强担保及委托资金的管理与控制。
（四）建立和完善财务信息披露制度，将本企业投资、经营、财务以及企业经营过程中的重大事项，按照国家法律法规的要求及时向出资人、董事会和股东披露，使财务信息披露制度逐步规范化。
（五）对经批复同意核销的各项不良债权、不良投资和实 物资产损失，要严格管理，实行账销案存管理办法。组织力量或成立专门机构积极清理和追索，避免国有资产流失。
（六）企业在清产核资中清理出的各项长期积压的存货，以及各种未使用、剩余、闲置或因技术落后淘汰的固定资产、工程物资等，应组织力量进行处置，积极变现或者收回残值。
（七）企业在清产核资中清理出的各项账外资产及负债、对经批准同意入账的各项盘盈资产及负债等，应当及时纳入企业日常资产及财务管理的范围。
（八）对所属各企业的资产及财务状况进行认真分析，对确已资不抵债不能持续经营的，应当根据实际情况提出合并、分立、解散、清算或关闭破产等改革措施，促进企业内部结构的调整，提高企业资产营运效益。
第十七条
企业在清产核资工作中应当坚持实事求是的原则，如实反映存在的问题，清查出来的问题应当及时申报，不得瞒报、虚报。
第十八条
企业的审计、纪检监察部门，对发现的严重违纪违规及重大财产损失问题，应当进行调查和处理。
第十九条
企业应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管清产核资工作档案。清产核资各种工作底稿、各项证明材料原件等会计基础材料应装订成册，按规定存档。
第二十条
本办法自发布之日起实施。
第三篇：审计工作办法
西北电力建设第三工程公司
审计工作管理办法
第一章 总则
第一条 为了规范西北电力建设第三工程公司(以下简称公司)内部审计工作行为，建立科学的内部审计工作秩序，促进审计工作的制度化、规范化，依据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》及陕西省电力公司有关内审工作的规定，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条 公司内审工作的基本任务是：查错防弊，严肃法纪；公证评价，促进管理；监督服务，提高效益。
第三条 公司内审工作的基本原则是：依法审计，实事求是，客观公正，促进管理。
第四条 公司内审部门依据国家财经法规及公司内部管理制度规定，在公司行政主要负责人领导下独立行使审计监督权，不受其他部门，团体和个人的干涉。
第二章 审计机构和审计人员
第五条 审计机构办理审计事项，应具备下列条件：（1）具有独立的审计机构和合格的审计人员；（2）明确的法定职责和权限；（3）建立健全的审计质量控制制度。第六条 审计人员应具有较强的事业心，热爱审计事业；熟悉财经和相关专业；具有较强的协调管理、分析判断和语言文字表达能力；具有廉洁、公正、勤奋和奉献精神.第七条 审计机构可按业务性质分设财务收支、经济效益、合同、工程预算等审计岗位。在审计实施中，可根据所审计的内容，实行专业主审制。
第八条 审计机构可根据审计任务的需要，经主管领导批准，组成由审计、财务、经营、劳人等专业人员参加的审计组，开展专项审计。临时抽调参加审计的人员，实施审计时，行使审计人员职权。
第三章 审计工作任务
第九条 审计机构应对企业的各项收入、支出计划、执行过程及其结果进行全过程的有效监督，以确保企业经济活动的真实性、合法性、有效性，促使企业生产经营活动健康有序地进行，促使国有资产保值增值。
第十条 审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：
（1）企业生产、基建、技改、财务、信贷、外汇等收支计划预算，工程预(概)算等执行情况。
（2）企业及重要项目的财务收支及决算。（3）基本建设、更新改造、固定资产大修理、业务扩充等工程审计。
（4）企业签订的采购、借款、担保和发包工程等经济合同、契约、协议等。
（5）国有、集体企业资产的保值增值情况。
（6）根据“先审计，后兑现”的原则，对实行承包、租赁经营的单位进行审计，未经审计不能兑现。
（7）对企业工资及消费基金的增长进行监督。（8）对企业的收支状况和经营成果的真实性进行审计。（9）对经理进行任期经济责任的期中或终结审计。（10）对内部控制制度的健全性，有效性进行审计评价。（11）对所属的多种经营单位进行审计。（12）开展审计调查，为领导决策提供依据。（13）完成领导交办的任务。
第四章 审计机构的职权
第十一条 审计机构具有下列权限：
（1）有权要求有关部门或单位及时提供生产、基建、技改计划；资金、信贷、外汇、劳资、物资等专项计划及预算；财务(统计)报表、工程预算、经济合同、经济活动分析；经营管理制度、规定、办法及有关文件。
（2）参加有关会议，参与研究单位有关经营管理制度、办法和规定，参阅有关文件资料。（3）审查被审计单位的财会资料及经济合同、统计资料、生产记录、工程决算等相关经济资料。有关单位必须如实提供，不得拒绝、隐藏、转移、变造和毁弃。
（4）有权向有关单位、部门和个人进行调查询问，并取得文字、音像等证明材料，有关方面应提供方便，出据证明材料。
（5）对审计中发现的问题，有权按国家及企业有关规定责成被审计单位或部门限期纠正；对严重违反财经法纪、严重失职和造成重大经济损失的单位和个人有权提出经济处罚或行政处分建议。
（6）对拒绝、破坏、拖延和阻挠审计工作的，经单位主要行政领导批准，有权采取封存帐册、冻结资金等临时措施，并建议追究有关人员的责任。
（7）对打击、陷害、报复提供审计依据人员的行为予以揭露，并建议有关部门根据情节轻重予以处理。
（8）对审计中发现的重大问题有反映权。
第十二条 审计干部要严以律已，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露机密，玩忽职守。
第十三条 审计人员依法行使审计权受法律保护，任何人不得无故干预或打击报复。
第五章 审计工作程序 第十四条 审计工作基本程序包括准备、实施、报告三个阶段。对某些审计项目，还需实施后续审计。
（一）准备阶段
1.根据上级指令、公司计划的需要及领导交办的审计事项，制定审计计划，经单位分管领导批准后执行。
2.制定工作方案。其主要内容如下：(1)被审计单位名称、审计范围和方式；(2)审计的依据、内容和实施时间；(3)审计人员及分工；(4)被审计单位需做的准备工作及需提供的文件资料。
3.审前调查。其主要内容如下：(1)了解被审计单位的基本情况；(2)学习掌握有关的经济法规、制度和规定；(3)其他需要准备的事项。
4.下达审计通知书。一般应在正式审计实施三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书需经单位分管领导签发后，方可下达审计通知书。
（二）实施阶段
1.进点后首先宣读审计通知书，说明来意，提出审计工作要求事项和审计纪律；然后听取被审计单位的自查报告、法定代表人述职报告或情况介绍。
2.根据被审计单位的具体情况，制定《项目审计分项作业计划》，确定审计的重点、专题，落实人员分工，拟定审计具体步骤。3.通过审阅核对、调查询问、查阅资料、座谈讨论、核查实物等方法实施审计。
4.对审计中发现的问题，作好审计记录和取证工作。5.编写审计工作底稿，对已确认为违纪违规问题的审计工作底稿，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。
（三）报告阶段
1.依据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告要做到：事实可靠，依据充分，结论清楚，定性准确，意见中肯，建议可行，条理清晰，简明扼要。
2.审计报告的内容。审计报告主要内容：(1)被审计单位(项目)的基本情况，本次审计的内容、范围、方式等有关情况；(2)应披露的基本数据和重大事项；(3)审计出的主要问题；(4)对问题的处理意见及改进的建议；(5)审计评价及结论。
3.审计组审计事项实施终结后十日内形成审计报告，审计报告须经被审计单位、审计部门及审计单位行政负责人签署意见，分送各有关单位、部门和领导。
4.下达《审计结论和决定》。审计部门自收到审计报告之日起十五日内，将《审计结论和决定》送达被审计单位和有关部门执行。
5.如果被审计单位对审计结论和决定有异议，可在收到审计结论和决定后十五日内向审计单位主管领导申请复议。受理单位或领导应在收到申请复议报告30日内进行复议或裁定。再此期间，仍按原审计结论和决定执行。
6.被审计单位按《审计结论和决定》处理完毕后，应填写《审计结论和决定处理情况报告单》，将处理情况向下达审计结论和决定的审计机关提出书面报告。
（四）后续审计
后续审计项目可由审计部门根据情况自定，其内容为： 1.审计结论和决定执行情况；
2.审计结论和决定在执行中有何困难；
3.通过审计使被审计单位或部门发生了哪些变化。
第六章 审计档案
第十五条 审计档案是审计机构在审计活动中形成，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的依据，是单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计机构的重要任务。
第十六条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”，“边审计边收集整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中保管，不得长期存放在承办单位和个人手中。
第十七条 审计档案资料包括审计中形成的文件、计划、报表、凭证、电报、录音(像)带、照片等原件或复印件。
第十八条 审计立卷采用按性质分类，按项目立卷，分卷编号的原则进行。
第十九条 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经审计部门负责人批准，按期归还。
第二十条 审计档案应核定保存期限。超过期限的档案，应鉴定造册，经单位领导批准销毁，并派专人监销。
第七章 附则
第二十一条 本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。
第二十二条 本办法各项条款与国家颁分的有关规定相抵触时，以国家有关规定为准。
第二十三条 本办法自发布之日起施行。
西北电力建设第三工程公司审计室 2010年4月10日
第四篇：监察审计工作办法(试行)9.21（范文模版）
XXXX股份有限公司监察审计工作办法
（试行）
第一章总则
第一条为规范股份公司内部监审工作，发挥内部监审在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，确保内部控制制度持续有效实施，实现内部监审工作的制度化和规范化，根据《XXXX股份有限公司内部审计制度》及其相关法律法规，结合股份公司实际，制定本办法。
第二条股份公司监审部在股份公司审计委员会的直接领导下开展审计工作，独立履行监审职能，与其他职能部门保持相对独立，不受其他部门或个人的干涉，独立、客观、公正地对股份公司各部门、子公司的财务收支、经济活动、管理制度、经营绩效及有关人员的职责履行情况进行监察审计。
第三条监审人员应具备相关专业知识及业务能力，熟悉股份公司的经营活动和内部控制，遵循职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
第二章监审部工作职责
第四条监审部主要开展预算执行情况审计、经营和效益审计、内控审计及专项审计，具体主要履行以下职责：
1、参与公司的内部控制制度的建设，对公司及下属公司的内部控制是否健全、有效性进行审计，出具内部控制的专项审计报告，或在日常的审计报告中涉及的内部控制作出专项说明。按照“一审二帮三促进”的原则，协助被审计单位完善内部控制制度，促进被审计单位提高管理水平，达到查错纠弊，提高经济效益的目的。
2、对公司及下属单位从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面进行评估，向董事会提交内部控制评估报告。对内部控制制度的的健全性、有效性、适用性及执行情况进行审查评价，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制评价指引》，对内部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟踪检查内部控制制度缺陷整改情况，促进内部控制制度的完善。
3、对股份公司及下属公司的经营成果、财务收支的合法性、真实性进行审计监督；
4、对股份公司及下属公司的预算执行情况和财务决算情况进行审计监督；
5、对股份公司及下属公司的经营管理和经营绩效进行审计监督；
6、对各子公司主要负责人的离职和任期的经济责任进行审计；
7、对固定资产投资项目的立项、资金来源、购置、管理、使用和维修及相关的经济合同进行审计监督；
8、对基建工程项目预、决算的真实合法性进行审计；
9、对股份公司及下属公司的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易进行审计监督；
10、协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环章和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；
11、对募集资金的投入、使用及管理情况进行审计监督；
12、审计委员会授权的其他审计事项；
13、配合国家审计机关、外部审计机构，完成相关审计工作；
第三章监审部工作权限
第五条监审部实施审计事项进有如下权限：
（一）有权参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等事项的会议；参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告的事前审计；
（二）按时报送生产经营信息资料、财务收支计划、预算执行情况、会计报表、人力资源管理信息和其他有关文件资料，确保监审部获得与履行职责相关的经营管理信息；
（三）调审或就地审查、查阅各部门所有与审计项目有关的文件资料等，被审计部门或单位必须如实提供，不得拒绝、隐瞒；
（四）对与审计事项有关的部门和人员进行调查，取得相关证明材料，有关部门和个人必须积极配合，不得设置障碍；
（五）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关审计资料的行为，经公司领导批准采取
必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（六）对在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定，并立即向审计委员会报告；
（七）要求股份公司或特定项目按要求设置内部审计环章，并配备内审人员；按要求设置的内审环章与人员对股份公司监审部负责，由股份公司监审部领导。
（八）对审计职责范围内的应审计而未审计的事项，内审机构有权向审计委员会报告，提出终止或作废该事项，并提出对责任人进行追究责任的建议。
（九）未经监审部审计，股份公司及其管理层年终经营绩效工资（或奖金）不予兑现。
第四章内部审计的类型和方式
第六条内部审计的类型按工作内容划分包括：
（一）内部控制审计：内部审计部门依照法律法规对公司及各下属单位的内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行的监督、审查和评价；
（二）财务预算及执行情况的审计：主要检查本的预算执行及考核情况，下的预算编制、调整情况。
（三）专项审计，包括：
1、效益审计：在财务审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计；
2、任期审计：对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计；
3、管理审计：对被审单位管理活动的效率性进行审计；
4、审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。
（四）专案审计：对被审计单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。
第七条审计人员对被审计单位，可根据具体情况采用如下审计方式：
（一）报送审计：被审计单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送达内部审计部门接受审计检查；
（二）就地审计：内审人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作条件。对业务较多、情况复杂的可采取抽样或重点审计等方式进行审计。
（三）委托审计：公司及各子公司年终财务报告及公司认为重大的审计项目，必须委托社会中介机构进行审计；
（四）联合审计：对涉及面广、情况复杂、技术性强的重点审计项目，审计部在报经公
司董事会批准后，会同公司有关部门进行联合审计。
第五章内审工作程序
第七条监审部应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，确定审计目标，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，报经董事会审计委员会审核批准后实施。
第八条监审部在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。
第九条 监审部根据审计计划，选派内审人员组成审计小组，并指定主审人员。审计小组实行主审负责制。主审负责制定具体项目审计计划，做好审计准备。必要时，可申请其他专业人员参与或提供专业建议。
第十条监审部在实施审计监审工作前3个工作日，向被审计单位送达通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知书后，应当积极主动做好接受审计的各项准备工作。
第十一条监审人员应深入调查、充分了解情况，采用抽样审计等方法，对被审计单位经营活动进行审计并对内部控制的适当性、合法性和有效性进行评价测试。
第十二条监审人员应运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
第十三条监审人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。
第十四条监审负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告初稿，并向被审计单位征求反馈意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告初稿之日起5个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视同没有意见。
第十五条被审计单位对审计报告初稿有不同意见时，应首先对事实和数据是否确切提出补充意见，经内审人员查明后修改或补充；对审计报告处理建议的内容也可以提出不同的看法，内审人员可以采纳或维护审计结论。
第十六条对审计中存在的争议，监审人员应如实反映给审计委员会，实事求是地提出解决办法；若被审计单位对审计报告初稿有异议且无法协调时，应将审计报告与被审计单位意见一并报审计委员会协调处理。
第十七条审计报告初稿经过必要的修改后，监审负责人应出具正式的审计报告，连
同被审计单位的反馈意见及时报送审计委员会审批。审批后的审计报告应及时送达被审计单位。
第十八条被批准的审计报告和决定自送达之日起生效，被审计单位必须执行，并将执行结果书面报监审部。审计报告下达后由于情况变化或有新的重要数据，被审计单位应向监审部报告，由监审部查明事实后，报告审计委员会决定原审计报告修改或继续执行。
第十九条监审人员对重要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况，并向审计委员会报告被审计单位的执行结果。
第二十条监审项目终结后，监审部应将监审过程中新积累的各种资料加以集中、整理、分类、归档，形成监审档案。
XXXX有限公司监察审计部
2010-09-21
第五篇：096.郑州市市直机关和事业单位清产核资办法(试行)
郑州市国资委关于印发《郑州市市直机关和事业单位
清产核资办法（试行）》的通知
2004年12月17日 郑国资[2004]43号
市直各部门，各有关单位：
为摸清郑州市机关和事业单位的“家底”，加强机关和事业单位国有资产的监管，现将<郑州市市直机关和事业单位清产核资办法（试行））印发给你们，请在清产核资工作中认真贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时与市国资委统计评价和业绩考核处联系。联系电话：0371—68868393
郑州市市直机关和事业单位清产核资办法（试行）
第一章 总则
第一条 根据国家、省清产核资有关政策法规，按照市政府关于市直机关和事业单位国有资产监督管理的要求，为摸清郑州市市直机关和事业单位的“家底”，加强市直机关和事业单位国有资产的监管，制定本办法。
第二条 本办法所称清产核资是指郑州市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）根据国家专项工作要求，按照规定的工作程序、方法和政策，组织市直机关和事业单位全面清查各类财产和债权债务，按国家规定对清查出来的问题进行必要账务处理．重新核实市直机关和事业单位使用国有财产的工作。
第二章 清产核资的范围
第三条 清产核资的范围：
（一）市直机关（含行政机关、立法机关、执法机关、司法机关、政党机关和社会团体）和各事业单位。
（二）市直机关和事业单位投资举办的宾馆、饭店等各类经济实体。
第三章 清产核资的内容 第四条 市直机关和事业单位清产核资的主要工作内容为：基本情况清理、资产清查、资金核实和完善制度。
第五条 基本情况清理是指各市直机关和事业单位在清产核资工作中，应对所属单位户数和编制等基本情况进行全面清理。
第六条 资产清查是指市直机关和事业单位对固定资产、流动资产、对外投资、无形资产及负债的清查。
第七条资金核实是指市直机关和事业单位在对资产及债权债务进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对各项资产盘盈、财产损失和资金挂帐进行核实清理，对清理出的问题按规定进行必要帐务处理，确认市直机关和事业单位占用的各项资产价值总额和净资产的真实状况。
第八条 完善制度是指市直机关和事业单位对在清产核资工作中发现和暴露的问题，要建立健全相应的财务资产管理制度，完善和落实各项规章制度，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制，防止前清后乱，加强市直机关和事业单位国有资产管理工作。
第四章 清产核资的程序
第九条 市直机关、事业单位清产核资除国家另有规定外，应当按照下列程序进行：
（一）单位制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；
（二）单位上报清产核资工作结果报告；
（三）市国资委对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；
（四）单位根据清产核资资金核实结果批复调账；
（五）单位办理相关产权变更登记和完善各项规章制度变更。
第十条 单位应向市国资委报送由单位法人代表签字、加盖公章的清产核资工作结果报告材料。
第十一条 清产核资工作结果申报材料主要包括下列内容：
（一）清产核资工作报告。主要反映本单位的清产核资工作基本情况，包括：清产核资的工作基准日、范围、内容、结果，以及基准日资产及财务状况；
（二）按规定表式和软件填报的清产核资报表及相关材料；
（三）需申报处理的资产损溢和资金挂账等情况，相关材料应当单独汇编成册，并附有关原始凭证资料和具有法律效力的证明材料；
（四）其它需提供的备查材料。
第十二条 市国资委收到单位报送的清产核资工作结果报告材料后，应当进行认真核实，在规定时限内出具清产核资资金核实的批复文件。
第十三条 单位应当按照市国资委清产核资批复文件，进行账务处理。
第十四条 单位在接到清产核资批复后30个工作日内，应当到市国资委办理相应的产权变更登记手续。
第五章 清产核资的组织
第十五条 各市直机关和事业单位应建立健全或调整充实清产核资领导组织和工作机构，负责组织实施本部门（单位）清产核资工作，并与市国资委建立工作联系；各单位要成立由主管领导负责的领导小组，并由财务、人事、基建、后勤、设备管理等相关机构组成办事机构，成立相应的专业工作清查小组。
第十六条 市直机关、事业单位在开展清产核资工作中要切实加强领导，认真组织落实，严格执行国家清产核资有关政策、规定和现行财务会计制度，做好监督、检查工作。
各市直机关和事业单位负责人要对清产核资工作结果的真实性、可靠性和合法性负法律责任。
第六章 清产核资的要求
第十七条 市直机关和事业单位在清产核资工作中要对资产进行全面彻底的清查，要把实物盘点同核查帐务结合起来，把清理资产同核查负债结合起来，把收入与支出相对结合起来，以物对帐，以帐查物，查清资产来源、去向和管理情况，做到见物就点，是帐就清，不重不漏。第十八条 在市直机关和事业单位清查工作的基础上，各主管部门要组织力量进行认真审查、复核，保证资产清查结果的真实、准确。
第十九条 市国资委要会同有关部门对市直机关和事业单位及主管部门的清查工作进行专项检查或抽查。同时要结合实际情况组织相关专业人员或委托社会中介机构，对市直机关和事业单位资产清查结果进行核查。
第二十条 市直机关和事业单位要将清查结果按照统一的清产核资报表和软件的格式和要求，进行报表填报和数据录入，经主管部门审核汇总后，在规定时间内上报市国资委。
第七章 法律责任
第二十一条 对未按时完成或不积极组织清产核资的部门和单位，市清产办要责令其限期完成，并指定社会中介机构进行审核，所需费用由被审核单位承担。
第二十二条 不按统一工作要求完成，或拒不完成清产核资工作的部门和单位，财政部门要暂缓其下预算的申报和审核工作。
第二十三条 对清产核资中发现的由于失职、渎职造成单位管理混乱，“家底”不清，财产物资丢失浪费严重的，要查明原因，根据情节轻重追究有关领导和当事者的行政责任；对于化大公为小公、化公为私、低价变卖和转移国家资产，以及贪污盗窃问题各部门要按照国家有关法规严肃查处，触犯刑律的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条 对在清产核资工作中，能够主动积极反映存在的问题，并按照国家清产核资有关政策规定从轻处理的，在以后国家有关检查工作中不予追究。
第二十五条 对市直机关和事业单位隐瞒真实情况，不如实填报报表，提供虚假资料，要责令其限期改正并予以通报批评，同时要对单位和主管领导及其他直接责任人员给予相应经济处罚。
第二十六条 在清产核资工作中，对违反工作纪律的个人，根据具体情节由同级政府或有关部门给予行政纪律处分。
第八章 附则 第二十七条 本办法实施前的市直机关和事业单位清产核资工作的规章制度与本办法不一致的，依照本办法的规定执行。
第二十八条 各县（市）、区、各开发区的清产核资工作可参照本办法执行。
第二十九条 本办法由市国资委负责解释。
第三十条 本办法自发布之日起施行。
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