当前企业所得税管理面临的挑战和思考-江西国家税务局

第一篇：当前企业所得税管理面临的挑战和思考-江西国家税务局

当前企业所得税管理面临的挑战和思考

文 / 李德平

企业所得税按净所得征税的设计原理，决定其政策内容繁多、企业核算规范高、计算流程复杂；同时，企业所得税优惠涵盖范围广、导向性强，又是国家实行宏观经济调控的重要政策工具。随着我国供给侧改革的不断深入，企业所得税在调结构、促发展、惠民生等方面发挥着越来越重要的作用，如何提升新形势下企业所得税管理水平，切实将各项所得税政策落实到位，值得深入思考。

一、新形势下企业所得税管理面临的挑战

（一）简政放权带来所得税管理理念变化

行政审批制度改革使企业所得税管理方式从传统的事前审批转变为事后备案，前置门槛式监管为事中事后监管所代替，有必要进一步更新企业所得税管理理念，从一次性、前置式管理向持续性、动态式管理理念转变。

（二）新经济业态带来所得税管理模式变化

国际经济深度合作，新经济、新业态、新模式蓬勃发展。经济决定税收，经济业态的变化也决定了税收政策和管理模式的变化，税源的流动性、隐蔽性将使得传统的人工手动、单兵作战的企业所得税管理模式倍感吃力。

（三）社会高度聚焦带来所得税管理方式变化

近年来，小微企业、高新技术、加计扣除等各项惠民减负新政不断出台，得到了社会各界高度关注，传统意义上的漫灌式、被动式落实政策应逐步向精准式、主动式转变，才能更有效地达到政策制定预期。

（四）内外部监督带来所得税管理要求变化

所得税政策直接体现着国家经济、产业政策导向，内外部审计、巡视及执法督察等工作中对所得税政策落实情况的监督检查已成为常态。因此，所得税管理的要求更为严格、标准更高，以往随意管理、随意决策极可能引发执法风险。

二、顺应发展变化加强企业所得税管理的思考

（一）牢牢把握落实税收政策这条主线

全面贯彻落实各项税收政策是加强所得税管理工作的核心，要始终抓好这一主线，不折不扣地落实好各项所得税政策。

1.深刻理解政策出台背景。一是找准政策落实的出发点。充分理解政策出台的背景、意义和目的，不断增强政策落实的自觉性。二是找准政策执行的切入点。认真分析税收政策与本地经济结构、产业政策、发展规划的内在关联，将落实政策置于本地经济发展的整体框架下来开展工作。三是找准政策执行的着力点。要分析政策涉及的关键部门、受众群体、利益相关者，充分调节政府、中介、纳税人等各项积极因素，共同推进所得税政策落实。

2.准确把握政策实质内涵。一是把握政策内容的新旧差异。要注意政策要点的具体要求，与以往政策的区别以及各项配套政策之间的衔接。二是把握政策内容的税会差异。必须认真比较税收规定与会计核算之间的差异，才能准确计算当期应纳税所得额申报税款。三是把握政策执行的征管要求。行政执法的程序性要求是落实政策的重要内容，要准确把握政策执行的征管资料、征管期限和征管流程的具体要求。

3.确保政策执行全面准确。一是健全政策确定性机制。所得税政策涉及诸多行业、诸多产业，有时同一事项可能出现不同的政策理解。为此，要加强政策解读，确保政策落实的一致性和确定性。二是健全政策后续管理机制。合理细化后续管理的对象，准确定位各级各部门职责和流程，通过痕迹化管理方式深入推进后续管理工作。三是健全政策落实督导问责机制。要联合内部巡视、督察部门开展定期督导检查，对政策落实不到位、优惠应享未享等情况要及时予以提醒、纠正及追究责任。

（二）不断提升企业所得税数据管税能力

国家税务总局局长王军提出，“大数据时代，谁能掌握好数据、谁能利用好数据，谁就能提高洞察力、占领制高点。”近年来，企业所得税信息化水平取得了快速发展，仍存在着功能模块单

一、数据统计口径不一致、外部数据来源质量偏低等急需解决的问题。

1.注重加强数据资源整合。一是做好数据采集。要进一步拓展数据来源渠道，不断完善与发改、工商、科技、民政等部门的定期数据交换机制。二是做好数据清洗。根据数据采集目的，对残缺、错误、重复等不符合要求的数据通过系统自动检测、确认和修正，实现数据标准化要求。三是做好数据整合。以管理需求为目标，将相关联的内外部数据汇聚成数据集群，为后期数据利用提供准确、及时的数据支撑。

2.注重深化数据资源利用。一是注意运用数据精准纳税服务。主动寻求税收政策与纳税人经营活动的内在关联，以达到“个性化需求个性化满足”。二是注意运用数据精准风控目标。加强企业的申报数据与外部数据之间逻辑比对，对税收优惠、资产损失、税会差异等企业所得税事项制定管用、实用的风险指标模型，实现税收风险的靶向管理。三是注意运用数据精准调研分析。围绕国家和地方重大发展战略，积极开展政策调研和效应分析，及时向当地党委政府报告所得税政策对地方经济发展的效应作用，提高所得税政策影响力。

3.注重推进数据资源共享。一方面，政务数据资源作为公共资源，其共享和开放有利于各类市场主体平等高效使用政府数据资源，促进全社会力量共同参与经济社会管理。另一方面，加强数据在系统内、外单位间自由转换、充分共享，有利于企业所得税管理的跨部门共治，实现服务项目互建、管理风险共担。

（三）全面推进企业所得税专业团队建设

再好的制度也要靠人去执行。基层一线税收管理人员年纪偏大、激励措施有限、知识更新不及时是现状，能力不强导致众多管理举措、服务要求的落实效果大打折扣。

1.突出团队的专业优势。一是体现专业性。团队应秉持工匠精神，对税收政策研究应认真严谨、反复推敲，做到对企业所得税的专注、专攻和专业。二是体现权威性。专业团队发出的必须是企业所得税方面的权威声音，对政策的理解、解释、执行应得到同行和纳税人的认可和信服。三是体现实战性。理论知识的掌握最终目的是运用于实践，团队应贴近最前沿、最困难、最复杂的经济现象和涉税问题，通过实战来提升自己，实现团队价值。

2.突出团队的合作优势。一是上下联动。团队应涵盖省、市、县三级，所得税、税源管理、信息中心等多个部门，从不同层次、不同岗位、不同角度来思考和完善所得税管理工作。二是内外合作。借力外部专家，将科技部门、高校、中介机构等重点行业领域内的权威专家纳入专业团队，使专业团队结构更加优化、更加专业、更加多元。三是阶梯提升。既要充分发挥老同志的经验优势，又要特别尊重年轻同志的创造精神，两者相互补充，实现业务能力和管理水平的阶梯式提升。

3.突出团队的引领优势。一是发挥核心作用。充分发挥团队在政策研讨、课题研究、风险应对等重要事项中的核心作用，对专业团队提出的意见和建议应高度重视。二是发挥辐射作用。充分发挥团队人才的辐射作用，“聚是一团火、散是满天星”，以点带面，带动更多年轻干部向高层次复合型人才发展。三是发挥示范作用。通过完善专业团队建设的相关制度，规范专业团队运行，关心团队成员成长，形成识才、育才、用才的良好氛围。

（作者单位：江西省国税局）

第二篇：当前司法行政反腐倡廉面临的挑战和机遇

当前司法行政反腐倡廉面临的挑战和机遇

市司法局纪委书记 肖 志

党的十七届四中全会和十七届中纪委五次全会，对纪检监察机关提出了新要求、新任务，同时，新形势又使当前的反腐倡廉工作面临重大的挑战，如何直面挑战，抢抓机遇，切实加强当前的反腐倡廉工作紧迫而又艰巨。

一、直面挑战

当前反腐倡廉工作面临的主要挑战，主要有以下几个方面：

（一）应对金融危机带来的反腐任务艰巨之难。应对全球金融危机，中央出台“扩内需，促增长”措施，要求到2010年全国共投资4万亿元，各地的投资规模是前所未有的。在短时间内组织实施如此巨额投资，其规模强度是改革开放以来绝无仅有的。既是对执政能力、经济建设能力的重大考验，又是对反腐倡廉能力，解决自身能力的重大考验，如何有效避免新一轮经济建设高潮中的腐败问题，是当前反腐倡廉建设中的重大课题、艰巨任务和严峻挑战。

（二）收入差距过大带来的反腐压力之难。中国社会科学院2007年版《中国社会形势分析与预测》蓝皮书中指出，当前中国最突出的三大社会问题中排第一位是“收入差距过大、贫富分化”。最近，来自国家发改委的《促进形成合理的居民收入及分配制度》的调查显示，从1987年至2007年，收入最高的10%人群和收入最低的10%人群间的收入差距，从7.3倍上升到23倍，特别是城乡居民收入差距已达历史最高水平，城乡整体基尼指数达到0.465。中国居民收入的基尼指数已由改革开放前的0.16上升到目前的0.47，超过了国际警戒线。2007年下半年，亚洲开发银行公布的《亚洲的分配不均》研究报告显示，中国收入最高的20%人口的平均收入与收入最低的20%人口的平均收入比率是11倍，居22个纳入研究的亚洲国家的首位。收入差距过大，容易造成攀比，心理失衡。贫富悬殊加剧了社会不同阶层的矛盾冲突，群众往往简单认为是腐败引起的，造成仇官仇富心理，对反腐期望很高，动扎要求追查，严惩腐败行为，因而给反腐倡廉工作带来更大压力。

（三）社会价值取向的多样化带来的反腐之难。50年代，某人贪污，个人要受惩罚，家人瞧不起，社会鄙视，认为：“你为什么要干这种事啊”！但这几年就不同了，如果你是个清官，不但老婆孩子觉得委屈、吃亏，连亲戚朋友也认为没借上光，这个官当的窝囊！现在还有比较多的如下看法，你看人家官不大，什么事都能办，要什么有什么，家属子女工作单位很好，有钱有车有房子，还有好几处房子，亲戚朋友都沾光，安排得很好，你看人家这官当的好安逸、潇洒啊！这说明了什么？表明现在有相当一部分人思想观念扭曲了，社会对腐败的容忍度增加了，这是很严峻的事情。在这种情况下，很多人不能坚持正确的东西，而是随波逐流，逐渐走向了腐败，使反腐面临更为严峻的形势，查案调查得不到积极的配合。

（四）司法行政队伍构成的多元化带来的监管之难。司法行政队伍中有公务员、监狱劳教所干警、事业单位的干部职工、自由职业者。公务员、干警、事业单位干部职工，这部分有《公务员法》、《监狱法》、参公管理等有关法规作依据，相对来说较好监管。自由职业者中有社会律师、基层法律服务工作者、司法鉴定人员，当前主要依靠行业规范、职业道德来约束，作为主管机关的司法行政部门如何加强监管，惩处违纪，就没有很硬的手段，这是当前面临的一大难题（难点）。还有监狱目前管理体制（行政隶属关系属省上，党组织关系在地方）的现状，也使市州司法行政部门的监管处于比较“两难”的境地，管怕越位，不管又怕缺位。

二、抢抓机遇

我们常说，挑战和机遇并存，既是重大挑战，往往又是重大机遇，就看如何应对挑战，抢抓重大的机遇。

（一）抓住“扩内需、促增长”的机遇，强化反腐倡廉建设。为了保障巨额投资的投资方向、投资额度准确到位，必须加强当前的反腐倡廉建设，坚决防止大规模经济建设中贪污腐败行为的发生。有需要就有发挥作用的空间，纪检监察机关就是要抓住这个重大机遇，理顺管理体制，加强机构建设，建强干部队伍，落实保障条件，使工作再上台阶。为此，一是加强监督检查，保障科学发展重大决策的正确有效执行。严肃法规纪律，加强政治纪律，正确执行中央重大决策，促进经济增长。二是加强专项治理和纠风工作，集中解决群众反映强烈的问题。围绕“保增长、保民生、保稳定”，解决突出问题，开展专项治理和纠风，促进群众满意，安居乐业，社会和谐稳定。三是加大查办案件力度，坚决防止重大工程建设中的腐败行为。严惩腐败份子，查处一案震慑一片，使其不敢腐败，解决“不敢为”的问题。

（二）抓住建设惩防腐败体系的机遇，着力源头治腐。系统的问题需要用系统、统筹的方法来解决，健全完善惩防腐败体系，用完善的制度体系，全方位的监督制度，防止通过不正当方式实现的暴富，营造正当、公平的竞争环境，从源头上遏制腐败的产生。一是用新理念、新思路，强化制度机制建设。针对薄弱环节，健全制度机制，切实加强教育、监督、预防和惩治等方面的制度机制建设，有效提高制度的执行力。用完善的制度机制体系，编织成严密的制度网络，使心存腐败者无机可乘。二是突出重点，加强监督制约。找准本行业本地本部门的重点，逐步探索设计科学的相互监督制约机制，突出重点，兼顾一般，统筹兼顾，加强监督制约，使心存侥幸者无从下手，或不敢冒然行事，使其不能腐败，解决“不能为”的问题。

（三）抓住构建和谐社会的机遇，加强社会主义核心价值体系教育。引导树立正确的价值观、人生观，大力倡导积极向上的社会氛围，加强自律、弘扬正气，使其不想腐败，解决“不想为”的问题。一是创新教育方式。综合运用领导报告、典型教育、案例教育、现身说法等教育方法，充分发挥法纪教育基地的阵地作用，多方式多举措并举，努力提高教育实效。二是丰富教育内容。以社会主义核心价值体系为重点，综合法规法纪、时事政治、科学文化教育，及时分析干部思想上存在的突出问题，突出不同时期教育的重点，增强教育的针对性，提高教育的实效，着力解决好教育部分实效的问题。努力营造风清气正的廉政氛围，和谐稳定的社会氛围。三是加强廉洁自律。以学习贯彻《廉政准则》为契机，切实加强党员领导干部的自律意识，带头遵守，率先垂范，认真遵循“8个方面禁止，52个不准”，明确必须严守的“红线”，决不触碰“高压线”，以身作则，对照准则，廉洁从政。

（四）抓住当前各级要求加强对新社会组织、新社会力量监管的机遇，努力探索有效监管司法行政队伍的举措机制。以落实党风廉政建设责任制为主体，突出重点，兼顾一般，努力加强司法行政惩防腐败体系建设。一是探索建立诚信制约机制，加强对法律服务行业的监管。建立健全法律服务行业的诚信档案、资格准入、失信惩戒、诚信奖励和执业退出机制，对法律服务机构和人员个人实施考核评价，推进诚信执法、廉洁公正执法，维护社会公平、正义，创造良好的法治环境。二是建立相应的制度，加强行业行风整治。探索建立司法所、法律服务所、司法鉴定机构纪检监察员等制度，加强对法律服务人员的监管，规范法律服务机构和人员的行为，保平安、促和谐，为经济发展创造良好的社会环境。三是扎实推进司法行政惩防腐败体系建设。用新的思路、新的举措、新的办法结合行业特点，努力建立起具有司法行政特色的惩防腐败体系，着力在教育、监督、制度、纠风、惩治和改革方面下功夫，出实效，有突破。总之，要大胆探索，积极创新，努力寻求有效监管律师、公证、法律服务工作者、司法鉴定人员的新路径、新机制。

第三篇：强化当前企业所得税征管的若干思考

强化当前企业所得税征管的若干思考

一、当前企业所得税征管中存在的主要问题

（一）企业所得税征管范围的划分不利于规范化管理

1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。

同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。以上种种客观因素的存在，再加上当前国地税的征收管理力度不同，规范管理程度不同，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。

2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平街创造条件。凡此种种，由于没有一一作明确规定，所以导致了国、地税征收机关在管理上各持所见，“误管户”时有发生，有的企业认为反正是亏损，既然两家都要求申报，就同时向国地税申报，损害了税法的严肃性，更不利于真正强化企业所得税的征管。

（二）对影响企业所得税管理的两大痼疾仍缺乏有效的制约办法

1、非经营费用挤占成本的问题仍然较为普遍。相当一部分问题是非经营费用挤占成本，侵蚀税基。按照《国家税务总局关于企业住房制度改革涉及的若干所得税业务问题的通知》国税发（２００１）３９号第三项规定：企业已经出售给职工的住房，自职工取得产权证明之日，或者职工停止交纳房租之日起，不得再扣除有关的住房折旧和维修等费用。企业挤占的费用主要有：一是职工宿舍取暖费、职工个人负担的水电费按照规定应在职工福利费或税后资金解决，大部分经济条件好的单位均直接进入经营费用，且未做纳税调整；二是职工房改的宿舍继续提取折旧和维修费进入经营费用，且未做纳税调整申报，形成虚假申报。

2、白条现象未得到根本性的治理。按照国家税务总局国税发（２０００）８４号《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人申报扣除的凭证必须真实、合法，从目前的汇算清缴分析，个别企业取得的凭证有相当一部分是白条，主要是部分修理费无法取得或不取得修理业发票，租赁经营场所或场地得不到地税服务发票。从发票的来源分析，主要是党政机关、家庭住房出租房屋不缴纳营业税、房产税而得不到发票，只好以白条来收取款项。

（三）内部管理落后于所得税征管需要

1、所得税业务水平参差不齐。通过近年来的业务学习，实际操作，国税系统已经形成了比较严密的业务知识层次，有一批懂业务会管理的税务干部，但是，实际工作中我们发现，单纯的靠几个业务骨干是不够的，光有热情周到的服务态度，勤勤恳恳的工作欲望，是不能做好所得税工作的。目前的所得税工作已渗透到国税的方方面面，可以说只要有业务工作的地方就有所得税工作。大厅的业务咨询，税务登记的受理，申报的审核、征收的录入、税务稽查等无一离开所得税。

2、税前扣除的审批项目未得到应有的落实。由于历史的客观的存在事实，很多企业忽视税前扣除项目的报批，随着企业的财务不断规范，生产经营的规模不断扩大，企业自身的需要，适用查帐征收的企业将会愈来愈多。更由于企业会计制度与所得税政策的差异，使得税前扣除的报批显得尤其重要，而很多企业未报批或未在规定的时间内完成税前扣除项目的报批，造成管理的缺陷和纳税人的不必要的损失。

3、评估工作流于形式。中介代理、税务稽查、日常管理等工作不衔接，表现为所得税评估量少、面小，分析审核不到位。中介代理、纳税评估、税务稽查常冲突，出现有的企业在一个内既请了代理，又经评估，还被实施稽查，有的企业却什么都没有，缺少计划性与统筹性，管理手段难以触及所有纳税人。

4、减免税的审批落后于征管实际。省级机关规定主管国税机关应当在纳税人第三季度申报后，开始受理纳税人减免税申请。并未规定基层的审批时间，对于纳税人来讲在终了后三个月内是能将减免税资料上报给主管国税机关的，而税务机关由于需要层层上报，逐级审核。待减免税批复下来后一般会超过汇算清缴限期。从而给一线工作带来不利的影响，第一，可能会给企业带来不利或经济损失，第二，不利于稽查工作的正常开展，第三，影响征纳双方的关系，不利于国税形象的树立。

二、对策建议

（一）强化业务培训和政策宣传。坚持专一培训与业余学习相结合，按照谢旭人局长的“不培训不上岗”的要求，下大力组织培训。尤其是一线征收人员的业务操作培训，征收大厅的人员直接面对纳税人，无论是业务咨询，政策答复，还是受理资料的审核，税款征收等等。而没有过硬过细的业务水平和态度，不但影响到国税形象，给纳税人造成不必要的麻烦，更主要的对所得税基础工作、征收质量影响极大。我们在加强自身业务学习、提高业务技能进行纳税辅导的基础上，我们还可以借助税务师事务所等中介机构的力量，加强纳税辅导，完善汇算清缴工作。同时有针对性地开展税前辅导，以纳税指南引导纳税人，以纳税评估督促纳税人，以税务稽查震慑纳税人。使税法宣传家喻户晓，使企业的依法交税形成自觉行动。

（二）提高思想认识。首先要加强领导，第二要健全组织，第三充实力量，最后要加强所得税工作的考核力度，将所得税工作纳入征管改革的内容之一，为此应增加考核内容、扩大考核范围、提高分值，从制度上保证对所得税工作的落实。否则，谈不上对所得税工作的重视，提高不了基层对所得税工作的认识。在加强对所得税工作的同时，应慎重周密推行其他各项中心工作，目前的金税工程，防伪税控，纳税评估，一窗式等是重中之重，事实上在强调这些工作的同时，不能把所得税管理搁置一边，如纳税评估就可以将增值税、所得税整合进行，一窗式管理的票表稽核，所得税同样也需要。随着时间的推移，所得税纳税户会大量增加，从工作量来说，必将成为国税系统的主体工作之一。

（三）积极实施分类管理。结合当地实际，积极采取“中介代理”、“纳税评估”、“税务检查”三位一体管理模式，增强企业所得税管理的全面性和有效性。三位一体管理模式，即先让纳税人汇算清缴时自行寻找代理审核，只要纳税人附上一份税务事务所所得税汇算清缴报告，国税机关可予以承认，不予检查罚款。其次是对未经税务代理审核的首先纳入评估分析对象，运用科学的分析方法，对企业纳税申报的真实性、准确性作出判断，并适时处理，切实提高征管水平。最后对一些既不选择中介代理审核、也未在当年被评估到的所得税纳税人，在汇算清缴以后，开展对这些企业的专项检查，查到的问题，按征管法规定进行严肃处理。

（四）因地制宜，制定适合当地实际情况的管理工作制度。有道是无规矩，不成方圆，各地可按照上级规定，结合地方实际，制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度，具体可细分为《所得税核定征收办法》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《新办证户调查制度》等等，通过制定一系列规章制度，让税收管理工作在各项工作制度指导下进行，实行以制度管税，以制度管人。

（五）规范企业的财务管理和备案制度。针对目前企业财务管理现状，对纳税人的监控和监管力度要做到动态管理。按照新的征管法规定，从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案，对不备案的由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。国税部门应严格落实好这一规定，要求企业在办理登记开始，必须将企业或纳税人的会计处理向税务机关备案，以便对纳税人进行有效的监控和监督，减少税款流失。

第四篇：新形势下高速公路营运企业综治维稳工作面临的挑战和对策

新形势下高速公路营运企业综治维稳工作面临的挑战

和对策

高速公路即高等级的公路设施，是我国公路道路的一个重要组成部分。在新形势下做好对高速公路运营的维护工作，对保持高速公路的正常运行，保证居民出行方式的多样有重要的意义。

一、高速公路营运企业综治维稳工作现状

第一，两种经济效益的矛盾。这两种矛盾是目前高速公路企业运营过程中的主要矛盾即――高速公路宏观的社会效益和高速公路公司微观的经济效益的矛盾。

政府大力兴建高速公路的目的是创造最大化的社会效应，有效地拉动国民经济的快速增长。高速公路是一种基础性的公共设施，他的建设和运营一定会处在政府的控制下。而当前很多高速公路营运企业并不是把社会效益放在首要地位，他们很大程度上以自身的盈利目的出发。因此公共的社会效益和一些企业的经济效益之间产生了巨大的矛盾。

政府经常会站在公共利益的出发点对高速公路运营企业实行管理和制裁，由于管理过于严格或有时管理出现的错误，会造成这些运营单位的利益受到限制。运营企业也会站在自己经济利益的角度考虑问题，如他们会因认为某一地方较为偏远且经济发展程度不高，在这个地方兴建高速公路带来的利益不多，而放弃在此修路的打算。还有一种情况就是，高速公路营运企业认为在某一地区修路会获得丰厚的利益，因而遵循利益的驱使在这个地方修路提价，但政府却会以公共社会利益为标准限制企业的此类举措。

第二，收费问题的矛盾。政府部门会凭借国家税收兴建一些免费公路，因其免费得政策，吸引了很多车辆行驶。但是这却带来了另一个方面的问题，当大多数人选择在不收费的公路上行驶汽车，另一部分收费的高速公路上的车辆就会大大减小，导致所谓的车辆分流，这时，受利益驱动的高速公路企业就会受到冲击。

第三，期限问题的矛盾。高速公路营运公司大多是永续经营的法人实体，但其经营资产却受时间的制约。于是，高速公路营运企业在公路收费期截止时，又该何去何从？尽管从发展的角度来看，高速公路营运公司在活动的时间内，能够通过大量修建其他高速公路或将自己的营运权交给其他公司来继续经营。但是高速公路企业的经营资产总是有时间限制的。那么，当一个企业的经营时间所剩无几，它们又将怎样开展下一步的工作呢？

二、新形势下综合维稳工作的思考与对策

第一，特许经营政策。这种经营模式是指，政府在一定时间内把高速公路的建设、经营、管理、开发权交给私有企业或多种混合制企业。在一定时间内，这些企业通过收取车辆通行费或者其他开发项目获得收益，在时间截止后，公司的经营权由国家政府部门收回。企业在一定时间内只享有国家赋予的经营权，而所有权仍属于国家所有，这样，既能保持高速公路营运企业的盈利收入，又能使高速公路在国家政府的掌握下运营。现在高速公路特许经营权有以下几种主要模式：（1）“BOT”方式；（2）经营权转让；（3）租赁；（4）有偿监管。这几种模式在国外已经有可供借鉴的经验，日本和法国就是通过以上几种营运模式让国家的高速公路事业有了长足的进展。

第二，加强监督措施。就现在的情况来说，我国的高速公路营运公司在所有制上基本属于国有企业或者国家控股企业，这类企业是具有垄断性质的大公司大企业。然而，有一个被经济学家共同认可的规律这样讲到：“不受或者较少受到监督的垄断公司一定会给社会经济效益带来损失”为了最大程度上的减少这个损失，就要求国家和政府部门做好对高速公路营运企业的监督管理工作，妥善协调好公共利益同个体利益间的矛盾，在不危害公共利益的前提下使企业获得良好的发展。

第三，走可持续发展的道路。要解决高速公路营运企业各种经济利益上的矛盾，需要政府部门和企业进行协商，设计出一个协调好公共利益和企业利益的长期可持续发展计划。这个计划必须要包括：（1）要企业有继续发展的空间，可以加大营运业务；（2）采用各种运行措施，全面减低企业经营的风险。

三、综合维稳工作的重要性

在经济高速发展、充满变动的今天，稳定的公司局势对于一个企业的长期经营有至关重要。高速公路在现代社会中有着其他东西不可替代的作用，一旦这一行业出现风险，就会给其他行业带来的连锁性反映，进而波及到整个国民经济的稳定发展，威胁到国家的安全。

所以，在新形势下，为了保持高速公路行业的健康发展，处理好国家公共利益与企业个体利益之间的矛盾，必须加大对高速公路营运企业的综合治理工作的力度。政府部门应加强对此工作的指导，引导企业走上健康可持续的发展道路，从各个方面进行渗透性管理；高速公路营运企业内部也应该进行改革，使公司各方面的管理操作模式更适合现代交通发展趋势，是企业能在激烈的竞争和挑战下保持有利地位。

四、结语

新形势下，高速公路营运企业面临多方面的问题，为解决这些问题必须采取妥善的策略，很好的运用特许经营权政策，政府部门要加强对企业的监督管理，企业自身要探索出一条可持续发展的道路。

（作者单位：京珠高速公路广珠段有限公司）

第五篇：大同市国家税务局企业所得税清算管理暂行办法

大同市国家税务局企业所得税清算管理暂行办法

大同市国家税务局文件

同国税发〔2009〕13号

大同市国家税务局关于印发

《企业所得税清算管理暂行办法》的通知

各县、区国家税务局，市局各直属单位：

为全面贯彻落实企业所得税法，进一步规范企业所得税清算工作，防止税收流失，市局特制定了《大同市国家税务局企业所得税清算管理暂行办法》，现印发给你们，请各单位认真贯彻执行。为了切实加强对企业所得税清算的管理，各单位须在每个清算企业企业所得税清算完毕后十日内将有关清算资料（1份）上报市局所得税科备案，市局将适时对此项工作的开

展情况进行检查。

二〇〇九年二月五日

大同市国家税务局

企业所得税清算管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强企业所得税征收管理，规范完善企业所得税清算工作，提高企业所得税管理的科学化、专业化、精细化水平，防止税收流失，切实维护国家税收利益，保障纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他相关法律、行政法规规定，结合我局企业所得税征管

实际，特制定本暂行办法。

第二条 所谓清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。

第二章 清算对象

第三条 大同市行政区域内由国税机关管辖的企业所得税居民纳税人（以下简称纳税人）有下列情形之一的，应按本办法的规定进行企业所得税清算：

（一）纳税人因公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现而导致解散的；

（二）纳税人因股东会或者股东大会决议解散而导致解散的；

（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销而导致解散的；

（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产的；

（五）纳税人因其他原因终止正常生产经营的。

第四条

纳税人企业所得税的清算，应当根据国家有关法律、行政法规、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税人合法权益的原则进行。

第三章 清算期间

第五条 纳税人清算开始之日具体为：

（一）纳税人章程规定的经营期限届满或其它解散事由出现之日；

（二）纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；

（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；

（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；

（五）有关法律、行政法规规定清算开始之日；

（六）纳税人因其他原因中止正常生产经营之日。

第六条 企业所得税清算期间是指纳税人自终止正常的生产经营活动开始清算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记前的期间。企业所得税清算期间应当作为一个独立纳税。纳税人应自开始清算之日起六个月内，办理企业所得税清算申报，并缴清所有应纳税款。纳税人因特殊情况，需要延期进行清算申报的，比照延期申报的有关规定处理。

第七条

纳税人在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，先向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就其清算所得填写《企业清算所得纳税申报表》，向税

务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第四章 清算财产

第八条 纳税人的清算财产一般是指在清算处置时没有特别限制的财产，如未设置抵押、质押、留置或担保的财产；已经作为担保物的财产价值，超过所担保债务的差额部分，仍属于

清算财产范围。

纳税人的清算财产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等。第九条 清算开始日前12个月内，纳税人发生下列行为涉及的财产，应列入清算财产范围：

（一）隐匿私分或无偿转让财产；

（二）非正常压价处置财产；

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期债务提前清偿；

（五）放弃债权。

第十条 清算财产（资产）的计价依据：清算财产的作价一般以可变现价值或公允价值为依据，个别情况下也可采用账面净值或重置完全价值。

（一）账面净值是指财产（资产）的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

（二）可变现价值是指将财产投放到相应市场上所能实现的市场价格。

（三）重置完全价值是指当前重新购置该项资产所需耗费的价值。

第十一条 清算财产原则上以可变现价值做为确认清算财产价值的依据。已经处置的财产可使用交易价格为依据。分配给投资者的财产，可以使用公允价值为依据。

第十二条 清算财产可变现价值明显偏低又无正当理由的，主管税务机关应责令其限期提供中介机构的资产评估报告，并按经主管税务机关确认的评估价值作为清算财产的价值。因财产已经处置等原因纳税人确实无法提供资产评估报告的，主管税务机关按下列原则确定财产

可变现价值：(一)存货资产按下列顺序确定财产可变现价值：

1.按纳税人清算开始日前三个月同类货物的平均销售价格确定；

2.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率为国家税务总局规定确定的成本利润率。

(二)固定资产、无形资产原则上按不低于账面净值（或摊余价值）确定财产可变现价值，对

房产、土地按重置完全价值计价。

第五章 清算收益

第十三条 财产盘盈。清算期间对纳税人的各种财产进行清理与盘点出现盘盈的，应确认为

清算收益。

第十四条 纳税人财产变现净收入。财产变现后所得金额超过其账面价（净）值的部分，应

确认为清算收益。

第十五条 无法偿还的债务。由于各种原因，纳税人无法偿还或支付的债务，应确认为清算

收益。

第十六条 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产。其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过投资成本的部分，应当确认为清算收益。

第十七条 接受捐赠的非货币性资产。按当时的有关规定未计算缴纳企业所得税的，纳税人在清算过程中处置该资产时，若处置价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格确认清算收益；若处置价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用

后的余额确认清算收益。

第十八条

纳税人的其他有关资产的增值或收益未在税收上确认过收入实现的，其增值或收益确认为清

算收益。第十九条

其他收益。在纳税人清算期间取得其他收益，应确认为清算收益。

第六章 清算损失

第二十条 纳税人对清算期间发生的财产损失，应书面向主管税务机关说明原因，提供相关证明材料，经主管税务机关核准后列入清算损失。

第二十一条 债权损失。由于种种原因确实无法收回的债权，计入清算损失。纳税人发生的下列坏帐损失，不得计入清算损失：

（一）纳税人直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收

回的；

（二）关联企业之间的应收账款。经法院判决负债方破产且破产企业的财产不足以清偿负债的部分除外；

（三）税收法律法规规定不得作为坏账损失的。

第二十二条 变现损失。财产变卖所得小于其账面价值的净损失，计入清算损失。第二十三条 投资收回、股权转让损失。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，低于投资成本的部分，应当确认为清算损失。

第二十四条

其他损失。纳税人在清算过程中发生的其他与清算有关的损失，计入清算损失。

第七章 清算所得

第二十五条 纳税人依法进行清算时，其清算所得应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、有关法律、行政法规、规范性文件的规定计算缴纳企业所得税。

第二十六条 清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清

算费用以及相关税费等后的余额。

计算公式如下：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费清算所得应纳企业所得税额=清算所得×法定税率（25%）

第二十七条

企业的全部资产可变现价值或者交易价格是指企业全部资产在清算处置时为企业带来的经

济利益，即公允价值或实际成交价。

第二十八条 清算费用是指纳税人在清算过程中实际发生的、与清算有关的费用，包括：清算组织组成人员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费、评估费、咨询费等。清算费用

按实列支。第二十九条 纳税人在经营期间无论采取查帐征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，在清算期间均应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、行政法规

规定清算企业所得税。

第三十条

纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不享受企业所得税优惠。

第八章 清算申报

第三十一条 纳税人成立清算组开展清算活动的，应当在清算组成立之日后10日内向税务机关报告，由清算组在规定的期限内出具清算报告。纳税人清算不成立清算组的，由纳税人委托有资质的清算事务所或者税务师事务所进行清算，并出具清算报告。主管税务机关接收

纳税人提交的清算报告，进行税收清算。

第三十二条 纳税人应当自清算开始之日起15日内向主管税务机关备案并附送下列资

料：

（一）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件；

（二）清算联络人员名单及联系方式；

（三）清算组成立文件；

（四）欠税报告表（如有欠税）。

第三十三条 主管税务机关获知或收到纳税人破产清算组发布公告申报债权通知后，在接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报税务债权。

第三十四条

纳税人清算结束，应向主管税务机关报送下列资料，办理注销手续：

（一）注销税务登记申请表；

（二）清算期开始日、结束日的资产负债表；

（三）企业所得税清算申报表（附表）；

（四）资产盘点表；

（五）会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；

（六）税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的税收清算报告；

（七）纳税人清算结束尚未处置的财产清单，清算组织指定保管人的授权委托书、组织机构

代码证和身份证复印件；

（八）主管税务机关要求报送的其他资料。

第九章 征收管理

第三十五条 主管税务机关受理纳税人企业所得税汇算清缴和清算申报后，应按照《山西省国家税务局税收征管业务规程》规定的程序和《纳税服务承诺》规定的时限做好以下工作：

（一）主管税务机关在企业所得税清算结束后，应按规定的期限督促纳税人结清所有税款。

（二）纳税人缴清税款和滞纳金后，主管税务机关按规定办理注销税务登记。

（三）主管税务机关在企业注销、清算后，应将有关的注销资料整理归集，按户建立注销档

案。

（四）注销资料档案按照征管档案资料管理的要求进行保管。

第三十六条 对于经营期间没有收入，但有资产或者只有收入，没有资产的纳税人，主管税务机关可以适当简化所得税清算工作。纳税人进行清算所得税申报时可只提供企业所得税清算申报表、清算期间资产负债表、损益表、资产盘点表及主管税务机关要求报送的其他资料。第三十七条 纳税人在企业所得税清算过程中未按照规定进行清算并结清应纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第十章 附 则

第三十八条 本办法未尽事宜，按有关法律法规的规定执行。

第三十九条 本办法由大同市国家税务局负责解释。

第四十条 本暂行办法自 2009年1月1日起施行。