亚行贷款项目项目前期准备分析与研究

第一篇：亚行贷款项目项目前期准备分析与研究

亚行贷款项目项目前期准备分析与研究

摘要：从1987年我国开始使用亚行贷款，目前已是亚行贷款累计第二大借款国。在多年利用亚行贷款的实践中，逐步形成了比较完整的计划和管理体系。本文通过从亚行项目管理前期准备阶段，对比国内项目实施和管理，分析亚行项目和国内项目前期管理的区别，借鉴亚行管理经验，和亚行项目实施与管理好的做法，提出对加强国内重大项目前期管理建议。

关键词：项目；前期；管理；亚行；推广

中图分类号：TU991 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-01

引言

从1987年我国开始使用亚行贷款，目前已是亚行贷款累计第二大借款国。在多年利用亚行贷款的实践中，逐步形成了比较完整的计划和管理体系。

国内对亚行项目前期管理分为贷款规划、项目前期准备工作、贷款谈判及批准三个阶段，分别对应亚行国别规划、项目准备和贷款谈判及批准。

一、贷款规划阶段

贷款规划阶段主要国家发展改革委、财政部、亚行、地方政府（项目执行单位）四方参与。首先由地方政府（项目执行单位）在每年八月底前申报拟使用亚行贷款项目；国家发展改革委收到申报项目汇总后经研究提出规划方案，提出新补充项目，财政部对新补充项目提出意见，反馈国家发展改革委；规划方案拟定后，由国家财政部组团，国家发展改革委参与，年底在亚行总部马尼拉召开中国国别规划磋商；磋商意见达成后，由国家发展改革委和财政部联合将与亚行讨论的三年滚动贷款规划报国务院审批，完成审批后，两家联合予以印发；接到国家发展改革委和财政部联合印发的三年滚动规划通知后，地方政府（项目执行单位）正式启动项目前期工作；于此同时，亚行确定项目经理，联合国家发展改革委、财政部召开新项目前期准备工作会，地方政府（项目执行单位）参加会议，安排前期工作。

二、项目前期准备工作阶段

项目前期准备，对于国内项目而言，即项目建议书、可行性研究报告、初步设计的编制、批复，对于亚行项目而言，不仅需要完成国内程序前期准备，同时还要完成亚行项目前期准备，亚行前期准备阶段主要包括概念书及PPTA准备阶段、PPTA实施及贷款评估阶段，分别对应国内项目建议书阶段和可行性研究报告阶段。

项目前期正式启动后，地方政府（项目执行单位）根据规划编制新项目建议书，同时，亚行项目经理收集项目有关资料，准备项目概念书初稿；项目建议书初稿编制完成后，地方政府（项目执行单位）与亚行沟通，提供有关资料，确定项目目标、主要建设内容、初步投资估算；亚行项目经理就项目技术援助（PPTA）第一次实地考察，准备PPTA大纲，完善项目概念书等，就项目建设框架形成一致；地方政府（项目执行单位）将编制好的项目建议书报发改委批准；召开项目概念书评审会并确定项目风险类别，由副行长批准项目概念书和相关的技术援助，亚行将批准情况通知财政部等国内有关部门；国家财政部、地方政府（项目执行单位）依据批准的项目建议书，出具对项目技术援助的不反对意见（通常默认）；按计划开展下一步工作。对比亚行和国内项目管理，亚行多了一个项目经理实地考察环节。

三、PPTA实施及贷款评估阶段

在项目可行性研究报告编制阶段，亚行同步实施技术援助，亚行聘请项目技术援助（PPTA）咨询专家团队，帮助地方政府（项目执行单位）编制可行性研究报告，并完成贷款评估。

PPTA分为启动、中期、终期三个阶段，技术援助公司每个阶段提交一份报告报亚行、自治区项目、地方政府（项目执行单位）审定后，亚行进行技术援助启动、中期、终期检查，并签署备忘录。技术援助公司按照备忘录要求开展技术援助工作，地方政府（项目执行单位）在技术援助期间完成亚行三大保障性报告（环境影响评价、少数民族保障计划、移民安置计划）编制和可行性研究报告的编制工作，并在终期报告初稿完成后同步完成环境影响评价报告、土地使用/征用计划、水土保持计划、节能评估报告、配套资金贷款承诺等国内可研批复附件的准备工作。

技术援助终期初稿完成后，国家发展改革委、财政部、亚行联合召开三方会谈，审议项目技援最终报告初稿以及项目贷款考察报告，亚行准备行长建议报告和相关文件，地方政府（项目执行单位）着手初步设计和编制招标文件，提交亚行要求的保障报告并按亚行要求公开保障文件报告，亚行批准保障文件报告并对外公示，地方政府（项目执行单位）公布提出项目可行性研究报告修改意见，亚行根据项目风险划分等级，由行长或局长召开审查会议。最终报告终稿提交后，地方政府（项目执行单位）获得国内环评、土地等前置审批文件，上报可行性研究报告，聘请招标代理公司、编制项目资金申请报告（外资利用方案），编制项目土建设备招标采购文件等，编制项目土建设备招标采购文件等；国家或自治区发展改革委批复可行性研究报告；地方财政厅准备项目还款能力评估报告并报财政部批准，财政部审查同意地方财厅提交的还款能力评估报告；亚行审查项目招标文件等；可行性研究报告批复后，地方政府（项目执行单位）编制项目资金申请报告报省发展改革委初审后，报国家发改委审批，国家发改委批复后，启动贷款谈判。

四、贷款谈判及批准阶段

亚行申请贷款谈判授权，同时财政部起草、国家发展改革委、地方政府会签报国务院的贷款谈判请示，财政部接国务院批准贷款谈判请示通知，会同国家发展改革委、地方政府、亚行四方确定具体谈判安排，由国家财政部组团进行贷款协定谈判，完成谈判后，亚行董事会审批，通知中国政府贷款批准，国家财政部、地方政府（项目执行单位）准备贷款签署文件，由国家财政部与亚行签署贷款协议。文件签署后90天贷款自动生效，项目即进入实施阶段。

在贷款谈判及批准阶段，亚行贷款协议和项目协议相关联，并对项目中尽职尽责部分设立启动条款，即达到条件，协议才启动，和国内项目管理，国内项目管理中一般不设立条件条款，从项目管理角度而言，条件条款的设立，对督促项目单位按照项目履行职责，发挥项目效益是有力保障。

通过实际参与，我们发现亚行项目具有更加注重调研和公众参与，并通过技术援助的实施，对项目前期可行性及必要性进行充分论证，就建设方案进行优化比选，在项目实施单位、亚行、国内行业管理部门多番沟通下，最终扎实项目准备。

第二篇：生活服务区项目综合利用亚行贷款申请书

博州阿拉山口口岸博乐生活服务区 项目综合利用亚行贷款申请书

新疆阿拉山口口岸是新疆最大的内陆口岸，数据显示,2010阿拉山口口岸过货量达到2524万吨，进出口贸易额和海关关税税收双超百亿，分别达到了118.7亿美元和103.7亿人民币，成为我国从中亚、西亚进口战略能源资源的陆上安全大通道，也是我国西北地区货运量最大，发展最快，效益最好的口岸，在新疆外向型经济发展中具有举足轻重的地位，2011年为了改善博乐市生态环境和基础设施条件，促进当地经济和社会可持续发展，提升对外开发水平，提高居民生活水平，维护少数民族地区稳定与繁荣，我们拟申请利用亚行贷款建设博乐生活服务区建设投资项目。

一、贷款的目的和必要性

（一）项目建设背景

博乐市位于中国新疆维吾尔自治区西北边缘，是博尔塔拉蒙古自治州首府城市，博乐市东部与塔城地区相连，南部与伊犁哈萨克自治州毗邻，北部与哈萨克斯坦共和国接壤，是农五师师部、博尔塔拉军分区机关所在地，是全州政治、经济、文化的中心。辖区内有五个乡镇和两个国营农牧场及农五师的六个农牧团场，总面积7956平方公里。

（二）博乐生活服务区项目建设必要性

博乐市是新疆向西开放额前沿，具有重要的战略地位，博乐

毗邻阿拉山口口岸，阿拉山口口岸作为我国第二座亚欧大陆桥，已经成为我国向西开放的主要贸易通道，博乐依托阿拉山口口岸，面临着迅速发展的有利契机，博乐市周边是一个环境脆弱的地方，位于亚欧大陆腹地，属中温带干旱和半干旱气候，多风缺水，生态环境脆弱，风蚀、干旱、土地淹没、植被破坏不断，现有基础设施较差，严重制约了当地经济发展、保边戍边和我市对外开放，所以加强博乐市生活服务区项目建设，一方面保护了博乐市生态环境和基础设施条件，遏制住生态环境恶化的趋势，并使其不断改善，达到可持续发展的目的。另一方面，从少数名族发展的角度看，必须立足于生态发展，将现有传统草原牧业转向有利于生态保护的圈养、节水农业和庭院经济，协调好生态保护与开发、整体与局部利益、长远与当前利益的关系，充分发挥本项目的生态、经济与社会效益，实现资源、环境的可持续利用和社会经济的可持续发展。

二、贷款项目主要内容

（一）项目名称：博乐生活服务区项目建设

（二）项目建设内容及实施地点

本项目主要内容为：博乐生活区服务项目建设综合利用亚行贷款分为；博尔塔拉河河道环境综合整治，城市环境整治，城市周边防风治沙。

（三）项目总投资

项目总投资13亿元人民币，其中申请亚行贷款 1亿美元（约

合人民币6.5亿人民币元，汇率暂按1:6.5，下同），约占总投资的50%；地方配套6.5亿人民币元，约占总投资的50%。

1、博尔塔拉河河道环境综合整治子项目:（1）青得里河道治理和星火干渠河道项目：总投资人民币22800万元，其中申请亚行贷款1753.85万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币11400万元，约占总投资的50%。青得里河治理河道，面积21万平方米，治理星火干渠河道及周边环境，面积9万平方米。

（2）滨河区河道治理项目：项目总投资人民币16000万元，其中申请亚行贷款1230.77万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币8000万元，约占总投资的50%。治理滨河景区河道及周边环境，面积100万平方米。

（3）南城水系河道治理项目：项目总投资人民币24000万元，其中申请亚行贷款1846.15万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币12000万元，约占总投资的50%。治理南城水系河道及周边环境，面积75万平方米。

2、城市环境整治项目：

（1）南城区道路、绿化、供热、排污项目：项目总投资人民币38500万元，其中申请亚行贷款2961.54万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币19250万元，约占总投资的50%。

南城区是以博乐河以南的新建城区为主要的发展区域，规划范围是205国道以西、博乐河以南、西外环路以东、边境经济技术合作区南端以北的约16平方公里的区域。

南城区建设子项目：

1、南城区道路完善工程：建设道路18700米及配套工程；

2、南城区供水工程：敷设PE300-PE400供水管网16600米；

3、南城区排水工程：敷设PE400双壁波纹排水管网14400米;

4、南城区供热工程:建设规模确定为2台46MW和2台92MW锅炉，总装机容量276MW。敷设DN400-DN600供热管网28800米；

5、南城区主排水管网完善工程：建设一座提升泵站及管网；

6、南城区配套工程工程：敷设PE500排水管网24000米，敷设供热管网DN673供热管网12000米，安装路灯800盏。

7、工业区污水处理厂工程：建设污水处理厂一座及配套管网建设。

（2）换热站设备及其它设备（环卫、绿化等设备）项目总投资人民币3000万元，其中申请亚行贷款万230.77美元，约占总投资的50%；地方配套人民币1500万元，约占总投资的50%。

（3）智能交通设施项目：项目总投资人民币4000万元，其中申请亚行贷款307.69万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币2000万元，约占总投资的50%。智能交通设施主要有通信号控制路口、电视监控点、出入境卡口、交通诱导系统、电子警察以及GPS卫星定位系统，并在交警支队指挥中心安装了DLP大屏显示系统。改造现有的智能交通设施，不但有助于高效快速指挥交通、为博乐市保畅提速，而且更能够有助于提升城市整体管理水平。

（4）、边合区配套工程项目：项目总投资人民币18600万元，其中申请亚行贷款1430.77万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币9300万元，约占总投资的50%。

3、城市周边防风治沙子项目：项目总投资项目总投资人民

币3100万元，其中申请亚行贷款238.46万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币1550万元，约占总投资的50%。

（1）博五路防风治沙项目：项目总投资人民币600万元，其中申请亚行贷款46.15万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币300万元，约占总投资的50%。大庆路至敖包，长9000米，道路周边防风治沙。

（2）大庆路路防风治沙项目：项目总投资人民币400万元，其中申请亚行贷款30.76万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币200万元，约占总投资的50%。路长1600米，道路周边防风治沙。

（3）迎春路防风治沙项目：项目总投资人民币500万元，其中申请亚行贷款38.46万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币250万元，约占总投资的50%。路长3300米，道路周边防风治沙。

（4）长江路防风治沙项目：项目总投资人民币600万元，其中申请亚行贷款46.16万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币300万元，约占总投资的50%。路长2000米，道路周边防风治沙。

（5）西环路防风治沙项目：项目总投资人民币300万元，其中申请亚行贷款23.08万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币150万元，约占总投资的50%。锦绣大道至赛里木湖路，长4300米，道路周边防风治沙。

（6）东环路防风治沙项目：项目总投资人民币700万元，其中申请亚行贷款53.85万美元，约占总投资的50%；地方配套人民币350万元，约占总投资的50%。东环路道路

周边1000亩防风治沙。

（四）项目建设期：2013-2018年

（五）项目业主：博乐市建设局

三、贷款资金及配套资金来源

项目总投资13亿人民币,其中申请亚行贷款1亿美元（约合人民币6.5亿人民币元，汇率暂按1:6.5，下同），约占总投资的50%；博乐市地方财政收入安排配套资金6.5亿人民币元，约占总投资的50%。

项目建设背景：博乐生活区服务项目建设申请亚行贷款项目本身并不产生直接经济效益，其主要效益体现在环境效益和社会效益，本工程项目通过改善生态环境建设，提高环境质量水平，防止洪涝灾害，改善水体水质等，有利于改善投资环境，支持博乐市发展经济，对于实现国家战略目标，培育构筑城市网络，实现我市实现优势资源转换战略、实现博乐市经济跨越式发展和长治久安具有重要意义。项目的建设有助于保护博乐市的生态环境，给居民一个干净整洁的生活环境。

综上分析，我们认为博乐生活区服务项目建设综合利用亚行贷款申请项目符合自治区政府外债管理的要求、符合当地经济发展规划的要求和实际需求，属于公共财政支持的领域,也符合亚洲银行贷款支持领域,拟同意上报财政部实施该项目。

以上妥否，呈请领导审示。

第三篇：慈利县城市防洪工程利用亚行贷款项目建设管理情况

慈利县城市防洪工程利用亚行贷款项目

建设管理情况

一、项目自然地理概况

慈利县位于湖南省西北部，澧水中游，地理坐标东经111°08′，北纬29°24′。县城沿澧水干流的左、右岸及支流溇水河口地带分布，根据《慈利县城市总体规划修编》，城区范围逐步扩展到东起零溪镇万福村，南至羊角山，西到宝莲村，包括铁路边青山村、白云村，北至蒋家坪白虎山脚等地，四面环山。县城现有人口13万人，城镇建设用地7.22 km；至设计水平年2010年县城城市人口规模发展到为13万人，其中非农业人口11.5万人，城市建设用地规模13km；远期(2020年)城市人口将达18万人，城市建设用地面积18km。

二、项目审批监管职责情况

慈利县水务局委托常德市水利水电规划设计院于2000年12月编制完成了《湖南省慈利县城市防洪规划报告》，慈利县人民政府组织对该《规划报告》进行了初审，2001年12月张家界市水利水电局对《规划报告》进行了复审，并以张水函(2001)71号文对该《规划报告》进行了批复。湖南省水222

利水电勘测设计研究院于2004年8月编制完成了《湖南省慈利县城市防洪工程利用亚行贷款可行性研究报告》，2004年8月湖南省水电厅对《可研报告》进行了审查，同意慈利县城城市防洪工程按城南老城区、城北区、永安渡三个防洪圈分区设防，规划防洪保护总面积13.9km，设计水平年保护人口13万人；同意近期规划水平年(2010)城南区、永安渡两防护圈按重现期20年一遇、城北区按重现期10年一遇的标准设防；同意城区规划治涝标准为10年一遇24h暴雨24h排干。2005年11月湖南省发展和改革委员会以湘发改农[2005]930号文对湖南省山丘区城市防洪工程可行性研究报告进行了批复。湖南南方水利水电勘测设计院2006年编制完成了《湖南省慈利县城市防洪工程利用亚行贷款初步设计报告》。2007年4月湖南省水利厅以湘水重[2007]1号文对慈利县城市防洪工程利用亚行贷款初步设计报告进行了批复。

三、项目招标投标情况

2007年7月和2009年10月湖南省山丘区城市防洪亚行贷款项目管理办公室作为业主、中化建国际招标有限责任公司作为采购代理机构分两次三个标段对慈利县城市防洪工程的永安渡保护圈和城南区保护圈土建工程进行了招标。有关招标事项的核准、招标信息的发布、开标、评标、定标及水利工程进场交易等情况由省山丘区城市防洪亚行贷款项目

2管理办公室具体负责落实，经招标确定：湖南山丘区城市防洪慈利县永安区保护圈土建工程由湖南省水利水电工程总公司以9029829元中标；湖南山丘区城市防洪慈利县城南区保护圈土建工程由湖南省岳阳市水利水电工程有限公司以22081705中标；湖南山丘区城市防洪慈利县零溪永安渡土建工程由湖南省岳阳市水利水电工程有限公司以27903928.87元中标。2008年2月慈利县城市防洪工程建设管理站委托常德市正平水利水电招标代理有限公司对慈利县城市防洪工程的永安渡保护圈和城南区保护圈土建工程施工监理进行了招标，确定湖南江河水利水电工程建设监理有限公司中标并于同年3月签订了施工监理合同；2010年4月慈利县城市防洪工程建设管理站委托湖南天和招标代理有限公司对慈利县城市防洪工程零溪永安渡土建工程施工监理进行了招标，确定湖南省余辉水利水电工程建设监理咨询有限公司中标并于同年5月签订了施工监理合同。

四、工程建设情况

慈利县城市防洪工程利用亚行贷款项目从2008年3月份开工，完成堤防主体工程6540米，完成工程投资3337.1万元，工程共完成拆迁款346.2万元；双孔涵闸1座、单孔涵洞2座、水厂桥1座、渡口码头2处、下河台阶33处、过水涵洞38m；完成土方开挖60549m³，砂卵石垫层16526m³，M7.5浆砌石35355m³，水下抛石88051m³，C15砼7584 m³，预制六方块6677m³，土方填筑271128m³，石渣回填112777m³。

五、项目资金管理使用情况1、2008年以来，省利用亚行贷款项目办和县政府共安排资金2947万元，其中亚行贷款1448万元，县级配套资金1499万元，实际到位资金2947万元，目前县级配套资金已全部支付。慈利县城市防洪工程亚行贷款指标为422万美元，当前美元兑换人民币汇率为1：6.29，折合人民币2654万元，现已报回资金1665万元，剩余989万元。

2、我站根据相关法律和《湖南省城市防洪工程建设管理办法》及工程“四制”的要求，分别设置了专户专账，做到专户管理，专账核算，专款专用。严格履行监督基建资金的使用情况，对资金的来源、使用和资金的完成，认真做好日常会计核算，记账、报账做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、账目处理及时、准确，做到账账、账证、账表、账实相符，做到无挤占、截留、滞留、挪用专项建设资金等问题。

六、存在的问题

受城关电站发电水位控制，城南保护圈双安段堤防工程位于城关电站上下游约300米左右未建，待与城关电站协商好之后再建。

二〇一二年二月二十九日

第四篇：贷款损失准备与呆账准备的差异分析

贷款损失准备与呆账准备的差异分析

2003-11-3 11:4 《上海会计》·苏喜兰 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

新的《金融企业会计制度》（以下简称新制度）对贷款业务的内容作了重大改革：全面推行商业银行贷款质量五级分类管理，将不良贷款从原来的“两呆一逾”贷款改为次级、可疑和损失类贷款；规范了抵债资产取得和处理的会计处理；明确了贷款损失准备的计提、核销及报表列示等内容。这些变化充分体现了稳健性原则，有利于增强金融企业的风险意识和抵御风险的能力，进一步提高会计信息质量。作为改革的核心内容之一，新制度用贷款损失准备取代了原来的贷款呆账准备，两者实质上存在诸多差异。本文拟对此进行分析，以便正确理解和运用新制度。

一、计提范围不同

贷款损失准备或呆账准备是商业银行从事贷款业务过程中，对预计不能收回的贷款进行补偿的专项基金。金融企业应在期末分析各项贷款的可收回性，预计可能产生的贷款损失并对其计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例从税后利润中计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备；特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

计提贷款损失准备的资产，是金融企业承担风险和损失的贷款，不仅包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款和无担保贷款，而且包括银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇、拆放资金等。此外，对金融企业转贷并承担还款责任的国外贷款，也应计提贷款损失准备。而贷款呆账准备的计提范围不包括抵押贷款和拆出资金等项目。

二、计提比例不同

贷款呆账准备的计提比例为年末贷款余额的1%（从1998年起）。而新制度对贷款损失准备的计提只作了原则性规定，中国人民银行发布的《贷款损失准备计提指引》，提出了计提专项准备的参考比例：关注类贷款计提比例为2%；次级类贷款计提比例为25%；可疑类贷款计提比例为50%；损失类贷款计提比例为100%.同时，根据我国实际情况，借鉴别国的经验，对次级类贷款和可疑类贷款损失准备的计提比例可根据贷款损失的程度上下浮动20%，使贷款损失准备能真正发挥其应有的作用。每一类贷款的具体计提比例由金融企业根据实际情况自行确定。表1即反映了这一政策的灵活性。

特种准备由银行根据不同类别（如国家、行业）贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定计提比例。一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%.表1 我国四家上市商业银行贷款损失准备的计提比例

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正常

│

关注

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次级

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├───┬───┼───┬───┼───┬───┤

│

│

│ 中报 │ 年报 │ 中报 │年报 │ 中报 │年报 │

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│中国民生银行│2001│ 0

│ 1% │ 0

│ 5%

│ 2% │25%

│

│ ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ 1% │

│ 5% │

│ 25% │

│

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ 上海浦东 │2001│ 0

│ 1% │ 1% │ 2%

│ 2% │35%

│

│ 发展银行 ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ 1% │

│ 2% │

│ 35% │

│

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│深圳发展银行│2001│ 0

│ 1% │ 0

│ 2%

│ 2% │25%

│

│ ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ 1% │

│ 2% │

│ 25% │

│

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ 招商银行 │2001│ ① │ 2% │

│ 2%

│ │35%

│

│ ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ ② │ │ 2% │

│ 35% │

│

└──────┴────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘

┌──────┬────┬─────┬───────┐

│ │ │

可疑 │ 损失 │

│ │ ├──┬──┼───┬───┤

│ │ │中报│年报│ 中报 │年报 │

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│中国民生银行│2001│ 35%│50% │ 100% │ 100% │

│ ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 50%│ │ 100% │

│

├──────┼────┼──┼──┼───┼───┤

│ 上海浦东 │2001│ 35%│70% │ 100% │ 100% │

│ 发展银行 ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 70%│ │ 100% │

│

├──────┼────┼──┼──┼───┼───┤

│深圳发展银行│2001│ 20%│50% │ 100% │ 100% │

│ ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 50%│ │ 100% │

│

├──────┼────┼──┼──┼───┼───┤

│ 招商银行 │2001│ │65% │

│ 100% │

│ ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 65%│ │ 100% │

│

└──────┴────┴──┴──┴───┴───┘

①本行数字取自招股意向书。

②其中，贷款的损失计提比例为1.5%，贴现的损失计提比例为1%.三、计提时的会计处理不同

计提贷款呆账准备时，应借记“营业费用”科目，贷记“呆账准备”科目；而贷款损失准备既包括从损益中提取的专项准备和特种准备，还包括从净利润中计提的一般准备，其计提时的会计处理分别为借记“营业费用——贷款损失准备”、贷记“贷款损失准备——专项准备（特种准备）”；借记“利润分配——一般准备”，贷记“贷款损失准备——一般准备”。金融企业提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，纳入银行附属资本。

四、呆账核销程序不同

贷款呆账核销的程序是，银行分支机构对符合呆账条件的贷款，经各地财政监察专员办审核后，报各总行审批，统一核销，并报财政部备案。对总行本级和直属机构贷款呆账的核销，由总行根据呆账核销条件和国家下达的呆账核销计划进行审批，年终决算时一并报财政部备案。而按照新制度的规定，金融企业应建立贷款损失核销制度，及时对损失类贷款或贷款的损失部分进行核销。如果已冲销的贷款损失以后又收回，其核销的贷款损失准备应予以转回。这种做法更符合谨慎性原则，有利于银行稳健经营，提高其抵御风险的能力。

五、报表揭示的方式及内容不同

新制度要求在资产负债表中应计贷款与非应计贷款分别列示。非应计贷款是指贷款本金或应收利息逾期90天以上的贷款；应计贷款是指非应计贷款之外的贷款，包括不到期的各种贷款和逾期90天之内的贷款。“贷款损失准备”在资产负债表中列入资产项目，作为贷款总额的减项。关于这一点，目前上市银行在报表中的列示方法完全一样，见表2.表2 2002年(中报)资产负债表部分项目列示

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│深圳发展银行│浦东发展银行│ 招商银行 │ 民生银行 │

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│中长期贷款 │中长期贷款 │中长期贷款 │中长期贷款 │

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│ 逾期贷款 │非应计贷款 │逾期贷款 │逾期贷款 │

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│非应计贷款 │ 减: │呆滞贷款 │呆滞贷款 │

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│ 减: │贷款损失准备│呆账贷款 │呆账贷款 │

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│贷款损失准备│ │ 减: │ 减: │

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│ │ │贷款损失准备│贷款损失准备│

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笔者认为，深圳发展银行、浦东发展银行的处理与新制度要求基本一致，而招商银行与民生银行的列示方式及内容则与原制度贷款呆账准备在资产负债表中的揭示要求相同。

同时，按照新制度要求，在会计报表附注中还应分别披露一般准备、专项准备和特种准备的期初、本期计提、本期转回、本期核销和期末数，说明计提贷款损失准备的范围和方法。根据个别款项的实际情况认定的准备，应说明认定的依据。

六、对经营成果的影响不同

贷款呆账实际发生后，要经过各级审批后才予以确认，统一核销；而贷款的收益是按权责发生制原则确定的。这样确认的贷款收益和贷款损失就违背了配比原则，必然造成高估利润，以此为基础进行纳税和利润分配必然是一种超分配。而新制度规定的贷款损失准备计提与核销的办法更符合稳健原则和配比原则，可避免虚增利润情况的发生。

七、对纳税调整的影响不同

会计制度规定的计提呆账准备的基数与比例和税法允许扣除的规定标准一致（从1998年起，均为年末贷款余额的1%），一般不存在纳税调整问题。如前所述，贷款损失准备扩大了计提基础，并且比例由企业自行确定，这样与税法规定标准不一致，需要进行纳税调整。

八、对会计人员的要求不同

呆账准备的计提，按期末贷款余额的1%（1998年起）计提，会计人员只需照此办理即可；而贷款损失准备的计提比例，由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收可能性合理确定。贷款风险程度和回收可能性应根据借款人的财务状况、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度、借款目的及其使用、信贷风险及其控制、金融企业内部信贷管理等多种因素进行综合分析确定。这就要求会计人员具有较高的职业判断能力，运用自己广博的专业知识、丰富的实践经验和良好的职业道德加以判断。

第五篇：关于国家助学贷款的金融风险与对策研究与分析

关于国家助学贷款的金融风险与对策

关于国家助学贷款的金融风险与对策

作者

吴 勇

西南民族大学法学院2003级法学2班，四川

摘要：

国家助学贷款实施7年来取得了显著的成效，帮助了很多经济困难学生顺利完成学业。但随着实施范围的扩大和还款期限的到来，助学贷款存在的问题也日益暴露了出来，其中以贷款的金融风险最为突出，它已经严重妨害了现行国家助学贷款政策的继续实施。降低助学贷款金融风险，可通过建立完善的个人信用评价体系；加强管理，建立健全助学贷款相关法律制度；转变助学贷款的担保方式以及积极探索助学贷款管理新模式四个途径来加以实现。

关键词：国家助学贷款 金融风险 个人信用

为了解决贫困学生就学难问题，我国政府自1998年开始在一些省份试行助学贷款制度。但由于我国缺少全社会的诚信保障机制，银行在发放贷款时面临诸多金融风险，2002年以来，全国范围内助学贷款的违约比例高达33%左右。‘

于是，2004年春季以来，全国几大商业银行陆续停止了大部分助学贷款业务。针对这种情况，2004年6月8日教育部、财政部、人民银行、银监会联合下发了《关于进一步完善国家助学贷款工作的若干意见》对助学贷款政策作了一些重大调整，并在全国普通高等学校全面实施。2005年7月国家财政部、教育部联合印发《国家 1

助学奖学金管理办法》，把过去的“国家奖学金”改为“国家助学奖学金”，同时增加了经费数量，扩大了资助范围，修订了管理办法。新的助学贷款政策一定程度上解决了贫困学生的燃眉之急，但却仍存在一些不尽如人意的地方。

一、国家助学贷款的金融风险

国家助学贷款是由国家、银行、学校、学生组成的综合主体，分别承担相应的责任和义务。组成这一总体的各部分都存在一定的风险，对于学校来说，助学贷款拖欠率太高会对学校的声誉和未来生源产生负面影响，破坏“银校关系’，影响学校在其他方面和银行的资金合作关系。

对于学生而言，助学还贷期限过短、还款时间设计缺乏弹性而导致学生还款负担过重，甚至不能按时归还贷款，产生违约行为。不论是学校、国家还是学生，在助学贷款中的收益都明显高于其各自面临的风险，是助学贷款的极大受益者。而银行却在我国刚刚起步且发展不够规范的国家助学贷款市场中承担了较大的风险，具体表现在以下几个方面:

(一)信贷风险

所谓信贷风险，亦称信用风险，是指债务人不能按期偿还债务本息，使债权人受到一定经济损失的可能性。信贷用风险的来源是多方面的，主要分为两大类:第一类是借款人的履约意愿出现了问题，这主要由借款人的品格决定。第二类是借款人的履约能力出现了问题。借款人的履约能力最主要还要看其生产经营能力的大小、获利情况如何。

（二）利率风险

所谓利率风险是指由于预期利率水平和到期实际市场利率水平的差异而造成损失的可能性。助学贷款由于实行的是固定利率，利率早已确定，若还款期间出现贷款利率上涨，银行不能因为贷款利率的增加而从原来的助学贷款获得更多的利息收入，因而遭受收益的损失。若贷款归还期间出现市场利率降低或者出现通货紧缩，那么按固定利率还款的借款人就有可能因为还款负担的加重而影响按期归还贷款，甚至可能因资金短缺造成违约风险。

(三)政策风险与法律风险

政策风险是指国家政策与助学贷款不配套或者相脱离而形成的风险。由于助学贷款具有显著的政策性，其政

策风险就比较突出。

任何关于助学贷款本身的政策变化会对助学贷款产生影响。另外，任何影响到大学生收入的国家政策都会对助学贷款的回收产生积极或消极的影响。法律风险是指因现行法律法规不健全、无法保障银行债权而导致银行产生损失的风险。[1]

二、国家助学贷款的金融风险成因分析

国家助学贷款中金融风险存在的原因主要有以下几个方面：

1、个人信用的评价机制的缺乏

由于缺乏个人信用体系造成的信息不对称，极易产生逆向选择和道德风险，降低了商业银行办理助学贷款的积极性。信息不对称可能发生两种情况：

（l）贷款前的逆向选择。

那些最积极寻找贷款、最可能得到贷款的人，通常是最可能造成信贷风险的借款者。譬如，某些有超前消费意识的学生，尽管家庭经济较好，但他可能是最努力获得贴息贷款的申请者；反之，一些家庭经济确实困难、品学兼优的学生可能出于“自尊”而消极对待国家助学贷款。

（2）贷款后的道德风险。

在国家助学贷款业务中，道德风险突出表现在:获得国家助学贷款的大学生，有可能用这笔钱去从事非学业活动，不认真学习，以至受到学校开除等处罚，甚至还有少数人会故意逃避还贷义务。[2]

2、政策法规的不完善

我国目前还没有专门针对助学贷款的法律法规，银行现在发放助学贷款多按《担保法》、《贷款通则》等金融法律法规发放，而现行金融法律法规都是针对生产性贷款制订的，因而对助学贷款不完全适用。

此外还应该看到，我们对欠贷问题的追究还只是停留在行政规定的层次，缺少法律的约束力和稳定性，同时缺乏切实可行的追讨贷款的办法，对故意拖欠贷款的学生处罚力度不够，对银行和学校的不作为行为缺乏监管机制，对一些具体问题的规定还不够全面和清晰，这此问题都间接的加剧了助学贷款的金融风险。

3、大学生毕业生履约能力不高

借款学生毕业后归还贷款面临三重困难，即

①就业的不稳定。

②地区收入的不平衡。

③低收入，高消费。学生刚毕业，既要为就业、再就业继续投资，又要为恋爱、结婚和孝敬父母花费大量的资金。

这使相当一部分人处于恪守信誉与维持起码生存的两难选择境地。

4、缺乏担保，银行放贷积极性不高

国家助学贷款从一开始就带有很强的政策性，但却又定性为商业贷款，从银行方而看，商业银行目前正处在上市的关键时刻，对金融不良资产的管理非常严格，造成商业银行放贷的积极性不高；

其次，助学贷款是纯粹的个人信用贷款，在目前个人信用制度不健全的情况下，银行几乎承担了所有的风险，从贷款管理的角度来看，这种贷款笔数多、金额少、成本高、收益低，一旦发生呆帐坏帐，收账成本高于收益。

因此，银行对助学贷款能拖就拖，能不办就不办，造成目前助学贷款中间冷(银行)两头热(学校和学生)的局面。

三、国家助学贷款的金融风险防范对策

推进国家助学贷款业务可持续发展，关键在于兼顾市场主体各方利益，合理分担金融风险。现阶段，在推进市场化运作、加大捆绑营销力度的同时，重点应强化政府、高校和银行的职责，逐步完善风险管理机制，最大限度的防范与减少金融风险。

1、完善学生的诚信评价体系。

针对目前我国个人信用评价机制的缺失，可以尝试建立省级乃至全国的学生诚信系统，详细记录学生贷款信息，作为学生在校考核、毕业评定和就业的终身档案；逐步建立监督诚信行为机制，尤其在人事录用方面，把诚信纳入道德考核范围，同时增强失信行为约束力和威慑力。加大违约风险，同时加大学生诚信教育力度，提高当代大学生的信用意识。

2、加强管理，健全助学贷款相关法律制度。

教育属公共产品范畴，财政策应发挥主导性的作用，信贷政策（助学贷款）作为财政政策的补充，在实践中其职能与作用有其局限性。

因此，政府应主要负责国家助学贷款的实施与管理，尤其在现阶段外部配套条件尚不健全的情况下，应加强部门协调与管理，牵头研究解决国家助学贷款政策实施中出现的一些重大或突出问题，提高信贷政策传导实效。

各高校同样应加强组织领导，设立相应的管理机构，明确职责，责任到人，对于组织领导和答理不力的高校建议采取约束性措施。

与此同时尽快建立健全助学贷款的相关法律制度，确实做到有法可依。

3、转变助学贷款的担保方式。

对于一贫如洗的大学生来说，个人信用是其唯一的担保。但在目前我国信用体系不完善的现实条件下，学生毕业后又流动性很大，导致信用担保等于没有担保，商业银行承担了几乎所有的贷款风险。因此，化解助学贷款的还贷风险，最好的办法就是变信用贷款为担保贷款。

对此可以设立专门的国家担保基金、采用民间担保、让学校(校办实体)或企业担保甚至可以考虑采用学生联保等形式。[3]

4、积极探索助学贷款管理新模式。

从亚太三国助学贷款管理模式看，除了由政府、银行、学校负责贷学金的管理以外，社会其他部门和机构也参与了贷学金的管理回收。

如澳大利亚由税务机关参与其贷学金的管理；新加坡的“中央准备基金贷学金”管理由半官方的社会保险机构承担；马来西亚负责劳动人事管理的“公共服务部”也加入了贷学金发放和回收工作。

建议我国助学贷款答理模式可考虑参照国外经验，吸纳税务机关、社会保险机构等参与助学贷款的回收管理，]以一定的强制手段自动扣收贷款，[4]充分发挥社会机构的职能。

参考文献：

1、陈仲常，冉幕娟：《国家助学贷款的金融风险问题及对策研究》，〈贵州财经学院学报〉2006年 02期

2、何龙清 黄国壮 《国家助学贷款如何走出困境》广西金融研究 2006年第1期