企业会计监督体系论文：浅谈国有企业公司制改革时期会计监督体系的构建

第一篇：企业会计监督体系论文：浅谈国有企业公司制改革时期会计监督体系的构建

企业会计监督体系论文：浅谈国有企业公司制改革时期会计监督体系的构建 摘要：本文首先分析了国有企业公司制改革时期经济体制转轨时期国有企业会计监督面临的问题；其次，从国有企业会计监督体系改革的基本思路、国有企业会计监督体系的构建、国有企业会计监督体系的外部环境构造等方面就国有企业会计监督体系的构建提出了自己的看法和建议，具有一定的参考价值。关键词：国有企业公司制；改革时期；会计监督体系构建 改革开放以来，我国国有企业为适应建立市场经济微观基础的需要，逐渐改变了传统的国有资本单一的组织和经营方式。在资本组织形式上，有国有独资公司和国有资本控股、参股公司;在资本经营方式上，除了国有国营方式和国有民营方式之外，更多采用的是法人治理。会计监督是经济监督的重要内容。转换经营机制，走股份制发展道路，是我国国有大中型企业成功走向市场经济大潮的必经之路。国有企业公司制改革是我国体制转轨时期经济改革面临的一项十分迫切、艰巨的任务，会计信息成为包括投资者、债权人、政府部门及其他利益相关者了解和掌握企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息来源，会计监督是保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。

一、经济体制转轨时期国有企业会计监督面临的问题

（一）会计监督体系不完备，监督功能缺失

我国现行的会计监督体系是单位内部会计监督、社会审计监督和政府部门监督，三位一体的会计监督体系。就单位内部会计监督而言，单位内部会计人员和审计人员是受单位负责人的委托对内部进行监督，是上下级的关系，因此在公司内部无法形成有效的监督;就社会审计监督而言，一部分会计师事务所挂靠在各主管部门，事务所与挂靠的主管部门在人事管理、资金投入、收益分配等方面都有着千丝万缕的联系，带有浓厚的行政色彩，这种体制不利于保证社会审计的独立性;就政府部门监督而言，各种监督职责不清，造成重复检查，增加被查单位负担，有了问题却相互推诿，政府监督没有形成威慑力，影响了实际监督效果。

（二）国有企业产权界定模糊，监督效率低下 所谓国有企业产权不清，是指国家所有权职能的行使和国有资产所有者的地位没有独立的运作方式和实现形态，一方面，从政府角度看，表现为国家所有权职能与政府行政职能不分，政企不分使得国家作为所有者动用行政手段干预企业自主经营，造成会计信息失真谁都负责而谁都不负责的局面，从而使会计信息失真不能得到有效控制。另一方面，国有产权不明确将导致多层次的委托—代理机制，主要表现为“全体人民—国家—政府—国有资本管理机构—国有资本运营公司—企业经理层”等多层次的委托代理关系，多层次的委托代理关系使会计监督效率低下。

（三）现行国有企业经理制度缺陷，监督职责缺乏 国有企业转换经营机制的过程，是一个放权的过程，在这一过程中企业经理人员自主权日益扩大，如何协调国有企业经理人员和所有者之间的目标差异，保证国有企业经理人员实现个人效用最大化的同时又能实现所有者权益最大化，正确行使权力而不滥用权力，要求有一套与激励和约束相配套的经理制度安排，即国有企业经理制度，主要包括收入制度和组织制度，收入制度是从薪金、津贴和奖金等收益方面来激励和约束经理行为的一种制度安排;组织制度是从经理的形成、权力赋予程度、评价、考核和监督等方面进行激励和约束经理行为的一系列制度规则。但目前的国有企业经理制度在这几个方面都有缺陷，极易诱使国有企

业经理人员产生机会主义行为，即产生了干扰会计系统正常运行的动因，从而使经理人员没有积极性去履行好会计监督的职责。

（四）会计信息生产者受利益制约，监督形同虚设 会计信息生产者指会计人员、国有企业经理人员及其他可以对会计信息施加影响的人员，一方面，他们遵守国家的法律，避免因违反法规而影响自身的利益;另一方面，他们又必须接受经理人员的领导，按经理人员的管理要求完成会计工作，并由此获得薪金、升迁、奖励等利益。会计信息生产者与会计信息有关的利益中有些是直接相关的，即相关人员可直接通过制造和提供虚假会计信息所获得的好处，如通过虚增利润骗取奖励等;也有些是间接利益，如会计人员为讨好经理人员，按其授意制造虚假会计信息，并因此获得诸如得到领导的欣赏，有升迁的机会等好处。正是这些复杂的利益关系构成了制造虚假会计信息，造成会计信息失真的内在动因，使得会计信息失真的现象愈演愈烈。

（五）法律环境的缺陷，监督效果不力

法律环境的缺陷是会计监督不力、会计信息失真得以成为现实的关键因素。一般而言，要通过法律手段治理会计信息失真，就必须以法律形式明确虚假会计信息的非法性。

二、国有企业会计监督体系的构建

（一）国有企业会计监督体系改革的基本思路

以公司治理结构作为企业性质的单位划分内部会计监督和外部会计监督的依据，凡是公司治理结构中参与治理的主体对单位会计信息所进行的监督，都属于单位内部会计监督。公司治理主体，已经多为由股东、董事会、经理所体现的几方利益相关者，逐渐转移到所有的利益相关者，包括所有者、债权人、经营者、职工、政府税务部门、供应商、客户等。把政府税务部门也作为利益相关者，是因为税务部门对企业会计信息监督的目的是保证足额征收企业应交的税金，满足作为征税者的政府自身的利益。对于那些不参与公司治理的其他主体对单位会计信息所进行的监督则归为外部会计监督，主要指作为社会管理者的政府有关部门以及司法部门对单位会计信息所进行的监督，他们都代表社会公众的利益。

（二）国有企业会计监督体系的构建

1.单位内部会计监督。单位内部会计监督可以分为所有者会计监督、债权人会计监督、经营者会计监督、职工会计监督和政府税务部门的会计监督。首先对各利益相关者进行分类，经营者、所有者和职工属于公司内部人，因此他们的会计监督称为内部利益相关者会计监督，相应的债权人和政府税务部门的会计监督则称为外部利益相关者会计监督。

经营者会计监督:可以按不同层次进一步分为单位负责人的会计监督、会计机构和会计人员的会计监督以及内部审计部门和单位其他部门的会计监督等。其中会计机构和会计人员的会计监督是经营者会计监督的基础，内审部门会计监督是单位负责人进行监督所利用的手段，经营者会计监督的效果与单位负责人的因素有密切的关系。对于内部报告的管理会计信息来说，单位负责人作为信息的主要使用者，一般不希望该类信息是虚假的或是粉饰过的，因为虚假的信息可能会导致其做出错误的决策，从而使其经营业绩和自身利益都受到不应有的侵害。因此，对于内部报告的管理会计信息来说，单位负责人都会有很强的监督动机，应不会有操纵这类会计信息的动机。而对于对外报告的财务会计信息来说，由于其直接涉及到单位负责人受托责任和经营业绩的考核或直接涉及到单位的利益并间接

影响单位负责人的个体利益，因此单位负责人可能有为了自身利益而提供虚假会计信息的动机，再加上单位负责人具有控制会计政策选择和提供会计信息的独特权利，更为这种动机创造了有利条件。因此，对于国有企业，建议将会计机构和人员分为管理会计机构和人员以及财务会计机构和人员。管理会计人员由经营者委任，管理会计内部化为经营者服务，由经营者进行约束，而财务会计外部化，财务会计人员由经营者以外的部门委派，这样国有企业财务会计人员由代表国家所有者利益的部门委派，可以尽量保证对外报送的会计信息的真实性。

经营者会计监督之外的单位内部利益相关者会计监督:由于经营者直接控制着会计系统，任何虚增收益及隐瞒收益的会计操纵行为都必须有经营者的参与才能完成，因此公司治理结构中除了经营者之外的各利益相关者都要对经营者会计监督的效果进行再监督，可以采取直接监督和间接监督相结合的求代理人进行解释，特别是当股东大会对公司年度财务报告进行审议时，更可以直接行使这种监督权利。间接监督通常是投资者通过委托监事会或委托社会审计机构对单位会计信息所进行的监督。

2.单位外部会计监督。单位外部会计监督主要包括政府有关部门的行政监督和司法部门的监督。对于国有企业而言，行政监督主要包括财政部门的会计监督、国家审计会计监督、证券监管会计监督。财政部门会计监督:是指财政部依照有关会计法律、法规的规定，对所有单位实施的以保证会计工作秩序和会计工作信息真实、完整为重点的全面的监督检查，而且财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，使得财政部门对社会审计机构的审计进行再监督。可以说，财政部门实施的会计监督在政府部门会计工作的监督中处于主导地位。国家审计会计监督:国家审计是国家审计机关依据宪法和审计法律、法规，对各级政府的财政收支，对国家财政金融机构和企事业单位的财务收支进行审计的监督和检查。证券监管会计监督:证券监管是国务院证券监督管理机构依法对证券发行人、上市公司、证券交易所、证券公司的证券业务进行监督管理，有权查阅证券交易记录，登记过户记录、财务会计资料等相关资料。司法监督:主要是指司法机关对违法会计案件的判决来维护会计法律和会计法规的尊严，保证会计工作和会计行为依法进行。司法监督是会计监督体系中的最高层次，也是最严格的部分。

（三）国有企业会计监督体系的外部环境构造

1.理顺产权关系，明晰国有资产投资主体。为了理顺产权关系，明晰国有资产投资主体，国家进行了国有资产管理体制的改革，实行国家作为社会管理者与国家作为国有资本投资者的管理职能的分开，建立国家作为终极出资者委托国有控股公司、国有资产经营公司等国有资本投资主体作为中间出资者行使对国有企业股东权利的新模式。这种模式在国家作为终极出资者和国有企业之间增加了一个中间出资者，并由中间出资者作为法人股东对国有企业行使股东的权利，从而在一定程度上解决了长期以来国有企业的产权虚置问题。鉴于国有股股东的特殊性，要更好地治理会计信息失真问题，国有企业的发展方向应该是国有股减持，使得国有股的持股比例减少，相应提高法人和自然人等股东的持股比例，从而有助于培育机构法人等战略投资者，使得国有控股公司能够成为国有企业的一个真老板，只有这样才能有助于实现所有者对经营者的有效监控。

2.进一步建立和完善国有企业法人治理结构。规范的法人治理结构是一种分权的制衡关系，从原则上说它们之间是相互制约的关系。如果董事会不执行股东会

的决定，如果经理人未能完成董事会交办的任务，它们有权解除其职务。因此通过对人的管理实现股东会、董事会、监事会、经理人之间的有效制衡，是建立与完善公司的法人治理结构的关键，才能真正确立法人治理结构在公司制企业的核心地位。

参考文献：

〔1〕王竹泉，张靖.论构建国有企业财务与会计监督体系〔J〕.商业研究，2003（14）:92-95.〔2〕夏冬林.充分披露、完全信息与国有企业会计监督〔J〕.会计研究，2002（11）:23-27.〔3〕李惠.国有企业会计信息失真的原因及对策〔J〕.财会研究，2003（3）:32-35.〔4〕王竹泉，安春娟.会计监督概念探析与制度创新〔J〕.中国海洋大学学报，2004（1）:60-64.

第二篇：论我国会计监督体系

论我国会计监督体系

会计监督在经济监督系中处于十分重要的地位。改革开放以来，我国逐步建立了一种以基层单位财务收支为监督对象，以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系。这一会计监督体系对维护社会经济秩序起到了一定作用。但近年来这一监督体系开始显现出一些问题，突出表现在会计工作中的违法违纪行为屡查屡犯，使现行的会计监督体系面临严重挑战。健全和不断完善会计监督体系，对提高会计工作质量和维护社会经济秩序，有着非常重要的现实意义。

一、我国现行会计监督体系的构成会计监督体系是指由若干具有履行会计监督职能的组织机构相互联系、相互依赖、相互制约而构成的一个有机整体。我国现行会计监督体系包括单位内部会计监督、国家监督和社会监督三个部分。

（一）单位内部监督

单位内部会计监督。《会计法》规定，各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。这一规定，明确了单位内部会计监督的主体是会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动；单位内部会计监督的手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督，其主要任务是在单位领导人的领导下，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。从严格意义上讲，单位内部会计监督还应当包括内部审计，因为两者的目标是一致的。因此，一般单位在设计内部会计监督体系时往往考虑内部审计的因素。尽管如此，会计监督与审计监督两者仍有所区别，审计监督是对会计工作的再监督，两者不可替代。多年来，单位内部会计监督一直在经济监督体系中承担重要使命,而且在促进单位内部强化管理、保证经济活动依法进行等方面也确实发挥了积极作用。

（二）社会监督

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师依法承办的社会审计。从社会 1

主义市场经济的发展要求看，注册会计师在社会经济活动中发挥重要的监督和服务作用。注册会计师依法并接受委托，对有关会计事项如财务报告进行审计并出具法律公证性的审计报告，以此为委托人和有关方面服务。注册会计师审计的基本对象，是被审计单位的财务会计资料，且其审计工作具有法律公证性，因此，其监督也是会计监督体系的重要内容之一。

（三）国家监督

国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督，它是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。国家监督的具体构成是：

1.财政监督。财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督。它是各级财政部门根据国家法律、法规的规定，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报表等所反映的经济活动的情况来进行的。财政监督还包括财政部门组织的专项检查如税收财务物价大检查、清理预算外资金、清查 “小金库”等，这些专项检查往往都以财务会计资料为重要对象之一。

2.审计监督。政府审计监督，是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督。财政收支和财务收支是会计工作的重要内容，因而审计监督是国家监督会计工作的手段之一。

3.税务监督。主要是指各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。税务机关根据国家税收法律、法规，通过日常税收征管工作，一方面促使纳税人依法建账，建立健全有利于正确计算和反映纳税所得额情况的各项基础工作，推动各单位加强包括会计工作在内的管理工作；另一方面，督促纳税人依法纳税，遵纪守法，堵塞各种税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证包括《会计法》、《规范》在内的各项财经法纪的贯彻实施。

在国家监督中，还应当包括工商监督即工商行政管理部门在注册登记和年检

中，对工商企业会计报表及其注册资本情况的检查。证券监督即国家证券管理委员会对上市公司的财务报表的监督等。

二、我国现行会计监督体系的主要问题

（一）法律约束机制不完善

我国会计监督法律约束机制不全，使得会计人员不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有出台。其次，有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。

（二）会计执业环境不规范

会计信息质量抽查公告结果表明，会计人员、审计人员、注册会计师执业很不规范。受拜金主义的影响，人的价值观也产生扭曲，企业追求短期行为，会计人员惟命是从，在权利、利益的驱使下制假、造假，失真的会计信息泛滥，严重恶化了会计的执业环境：注册会计师执业市场混乱，行政干预、地区（部门）保护现象严重，严重制约着注册会计师服务、沟通、公证。监督作用的发挥，导致中介业务的变相分割，中介市场出现了严重的恶性竞争，带来一些中介机构和会计执业人员在执业质量和执业道德上放纵，虚假信息得不到揭露，风险意识较差，甚至迎合地区利益、部门利益、客户利益的需要，弄虚作假造成经济信息质量低下，严重扰乱了经济秩序的有序运行。

（三）企业法人的约束机制不健全，内部控制失调

目前，在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作

受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

（四）会计人员综合素质不高，执业道德观念不强

一般来说，虚假的会计信息也是出自于会计人员之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

三、完善会计监督体系的建议

（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障 会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》和《企业会计准则》，应尽快明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以处罚；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（二）改善社会职业环境，规范会计人员的会计行为，真正行使会计监督

建立健全企业内部控制，讲究职业道德，自觉抵制各种不良现象，提高政策业务水平，在行业自律性组织内，约束自我，净化队伍，维护会计人员的合法权益。在加快政治和经济体制改革的同时，进行会计管理体制的改革，直接授权注册会计师协会全面管理注册会计师和会计师事务所的新体制，突出注册会计师协会在宏观管理中的核心主体地位，便于注册会计师行使职业自我管理权限，同时

制定和保证注册会计师审计的合理性、公平性和权威性。整顿经济秩序，加强市场经济的规范化，强化注册会计师队伍建设，完善注册会计师行业的自我约束机制。这是实现有效监督的重要保证。

（三）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任 作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

（四）培养一支高素质的会计队伍

随着知识经济时代的到来，新经济、新业务的不断出现，要求会计人员面对复杂的经济事项，在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明晰的理解力及准确的判断力，找出解决的办法和思路，迎接知识经济的到来。高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质：首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责；其次是要具备良好的会计职业道德，用一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉；再次，会计人员能够不断地参加继续教育；最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。

（五）加强和规范社会监督,发挥新闻媒体的作用

新闻媒体监督是一种重要而有效的监督形式。由于新闻媒体是公众获取信息的主要渠道,具有导向作用,所以能够对企业形成强有力的约束。在我国,新闻媒体监督日渐成熟,许多会计造假事件就是由新闻媒体揭露出来的,体现了媒体监督的威力。因此政府监管部门应充分利用信息技术给信息传递所带来的便利优势,提高公司信息披露的透明度,从而更好地发挥媒体监督的作用,全方位地实施会计监督。

（六）加强对会计人员的法律保护

对敢于坚持原则，坚持制度秉公办事的财会人员应给予工作上的支持和法制上的保护。

综上所述，完善会计监督体系已成为建立现代企业制度中的一项重要内容，应端正对会计监督的认识，并为强化会计监督创造条件。会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义，在新经济时代，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强和完善会计监督，以保证正常的经济运行秩序，提高企业经济效益，使国家的财产不受损失。

谢辞

在本论文完成之际，我要向所有帮助过我的老师、同学表示衷心的感谢。特别是感谢我的指导老师任喜臣老师的热情关怀和悉心指导。在撰写论文过程中，任喜臣老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模，导师们的高深精湛的造诣与严谨求实的治学精神，将永远激励着我。这三年中还得到众多老师的关心支持和帮助。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！

参考文献

[1] 刘亚杰.《我国会计监督体系存在的问题及对策研究》[J].农场经济管理.2008,5

[2]李明媛.《完善行政事业单位内部会计监督问题的几点建议》[J].经营管者.2009，9

[3] 左媛.《 加强内部会计监督刍议》[J].江淮论坛.2007，5

[4] 林风平.《 浅谈我国现代企业制度的建立与会计监督》[J].经济师.2009,10

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[6] 陈巍.《浅谈会计监督》[J].中国商界(下半月), 2009,7

第三篇：国有企业纪检监察“大监督”体系运行研究

国有企业纪检监察“大监督”体系运行研究

国有企业作为我国国民经济的主导力量，是新时期推动我国产业结构升级、经济转型发展的引擎机，是实现我国经济高质量发展的重要基石。当前国有企业纪检监察工作是全面从严治党工作中关键的一环。目前国企体制相对僵化、机构相对枝节庞大、现代管理水平相对偏低等原因，导致监督工作存在诸多漏洞和不足，很多国有企业狠抓构建“大监督”体系等工作，监督工作取得重要实效。但经营规模与组织机构数量的不断扩大，监督的重点逐渐增多公司的监督管理还存在盲区盲点，监督整体效能依然需要提升，我们也对此要有清醒的认识。

“大监督”执行过程中监督制度粗放，监督浮于表面。“三重一大”决策制度是党内民主集中制的体现，但实际的运行当中存在落实制度不力的情况，“三重一大”决策制度所发挥的作用出现参差不齐的情况。由于各单位负责决策的领导干部存在思想认识不统一、不到位，导致了决策存在缺项和缺少环节等关键节点。很多单位制定自己的制度都是“依葫芦画瓢”，上下一般粗，没有没有结合各自单位实际情况制定出符合需要的决策制度。

“大监督”执行过程中，纪检监察队伍力量不足，部门领导监督意识欠缺。纪检监察队伍专业素养不够，监督效果不明显等问题目前在国有企业中普遍存在，原因有一是纪检监察部门专业人员较少，专业性不强对纪检工作的业务知识不了解，；二是纪检监察岗位要求具有思政、法律、财务、审计、内控等综合能力素质的人才较少。为有效降低经验管理风险，纪委通过向二级纪检机构派遣纪检委员的形式来进行监管，但实际履职过程中却面临困境，如二级纪检机构纪检委员授权不明，对参与子公司重大事项、重点环节、参与程度等内容没有明确规定，缺乏制度性保障，使得纪检委员不能充分发挥对二级单位监督管理；纪检委员任免虽需要总公司考察提名报备总公司纪委，但也受二级单位负责人领导，这种模式造成纪检委员履职缺乏独立性和权威性；评价考核机制不合理，纪检委员评价考核由所在二级单位进行考核，且薪酬由被监督单位发放，致使二级单位纪检委员履职易出现“开绿灯、打折扣”现象。

一些业务部门在经营过程中过度依赖公司纪委、巡察、审计等部门进行监督。领导干部重监督轻内容，一些单位认为监督只是纪检监察的事情，对于苗头性、倾向性的问题睁一只眼闭一只眼，完全忽略了部门负责人才是责任主体。这些都是影响监督合力形成的原因。

“大监督”执行过程中监督效能低下，问责力度不够。监督存在缺乏有效沟通，各自为政的情况，纪检监察、巡察、审计、监事会都在监督，但实质监督却不到位，一定程度上也造成检查工作多，整改落实少，形式监督多，实际监督少的情况。发现违规违纪问题以后，问责力度不够。

针对以上出现的问题，提出以下建议：

一是建立“大监督”体系的执行和制约机制。

依托“大监督”体系联席会议制度的建立，进一步加强组织、协调、优化纪检监察、巡察、审计、监事会的各项沟通机制。首先，建立协调机制，通过联席会议等各种方式，协调监督资源，加强信息共享，共享各监督主体机构在日常监督的过程中履行监督职责和开展监督工作的信息，加强问题线索的转办准确度，不断提升“大监督”体系运转的质量和效率。其次，建立定期向公司党委汇报的工作机制，“大监督”体系运转情况要定期向集团公司党委进行汇报，特别涉及重大事项的要及时汇报。再次，建立监督制约机制，特别是对监督者的监督机制，专职监督人员要认真履责，监督到位，对履责情况要进行考核，对履责不到位的要进行问责，确保营造监督者认真负责，敢于主动监督的良好工作氛围。

二是加强专职监督队伍建设。

建立一支忠诚干净担当、专业的纪检监督队伍。配足配强纪检监察人员，从有思政、法律、财务、审计、内控等工作经验或专业背景的人员中选配。对纪检监察人员要进行不定期专业知识培训，加强纪检监督文化的引导，深入各基层学习实践纪检工作开展的方式。培养监督人员的责任感、事业心和执行力，增加监督效率，降低监督成本。建立内部监督人才库，分散管理、统一使用，人才选用上注重知识层次和结构的多样化，并加强对专业监督人员的培训。

三是改变监督思维，树立“大监督”意识。

“大监督”不只是纪检监察、巡察、审计、监事会的事情，是公司各级党组织、职能部门、子分公司和广大职工共同的任务，所以要让公司的各级党组织、职能部门、自分公司负责人和全体职工不断的加强教育引导，转变观念，形成一个“大监督”一盘棋的思维，要形成专职监督和职能监督相结合，专职监督和职工监督相结合的新格局，要从精准监督入手，即盯紧“关键少数”，又要注重系统监督，时刻把监督挺在最前面，从而建立起一套不敢、不想、不能的监督机制。

四是建立责任追究机制，加大问责追责力度。

建立全方位的追责体系，针对各个监督主体发现的问题，各个监督主体都基本拥有相应的追责规定，如纪检监察对违规违纪违法行为的责任追究制度，审计监督对虚假账务相应的处理规定，监事监督对财务失真的监事处罚等，应形成层层追究、协同配合、全面覆盖的追责体系。一旦发生违规违纪违法行为，不仅要追究当事人责任，还要倒查追究直接领导、分管领导、主要领导责任，给予党纪政务处分，涉嫌违法犯罪行为移送司法机关；对于财务部门或其他相关部门，不仅追究部门落实责任，还要追究协同责任。

国有企业纪检监察“大监督”工作任重而道远，市场经济形势复杂多变，落实健全的“大监督”机制，需要国有企业自上而下全面的重视，需要每个成员共同的思考才能更好的建立健全并发挥这一机制的作用，才能更高效为企业的运行保驾护航。

第四篇：构建监督体系 降低公文差错率

构建监督体系 降低公文差错率

作者/张杰颖 蒋 静

公文是政令传达、工作推进的重要载体。公文质量水平是一个单位工作作风的反映，高质量的公文应当主旨明确，内容科学，表达规范，格式正确。随着傥政机关公文格式》国家标准和《党政机关公文处理工作条例》的颁布实施，各级机关和单位对公文质量提出了更高的要求。在实践中，国网山西省电力公司（以下简称国网山西电力）按照国家电网公司创建“一流三化”办公室的整体部署，以公文质量零差错为目标导向，构建了较为完备的公文质量监管体系，积极引入安全检查表理念，有效落实公文各环节质量责任，公文质量得到显著提升。

公文质量分为内容质量和格式质量两方面。内容质量主要看公文内容是否正确、结构是否严谨、字词是否准确、语法有无差错，格式质量主要看版头、主体（标题、主送单位、正文、附件说明、发文单位署名、成文日期、印章、附注、附件）、版记、页码等标注和书写是否规范。国网山西电力对2013二季度的公文质量作了摸底调查，共计调查公文162件，其中无差错公文87件，存在问题的公文75件（出现各类问题228次），差错率约为46.2%。

一、调查中发现的主要问题

1.词句及语法方面的问题。此类问题出现46件次，约占问题总数的20.2%。主要表现为：不按要求使用规范名称、未经注释使用非规范化简称及缩略语；语句表意不清或存在歧义；存在漏字、错字现象；使用非公文语言，语气措辞明显不当；标点符号错误，阿拉伯数字序号后使用“、”；成文日期仍使用汉字书写；引文不完整，只引用发文字号或文件标题；发文字号中的年份用“[ ]”括注；请示件结束语“恳请尽快予以批复”与“妥否，请批示”重复使用；结束语无标点等。

2.公文标题方面的问题。此类问题出现30件次，约占问题总数的13.1%。主要表现为：发文单位缺失，标题概括不准确，标题与内容主旨不符，标题回行不正确（多行标题时应以梯形或菱形排列，且不分割完整意义词组），错误使用“《 》”（正规出版物名称，法律法规、规章制度和公司标准名称全称应加书名号）等。

3.字体格式、层级序号方面的问题。此类问题出现52件次，约占问题总数的22.8%。主要表现为：未按要求使用上行文格式，公文字体错误，行距间距前后不一致，前后段落字体、字号不一致，层级标题行字体不符合要求（第一层级应为方正黑体，第二层级应为方正楷体，第三、四层级应为方正仿宋字体）等。

4.用印及附注方面的问题。此类问题出现36件次，约占问题总数的15.8%。主要表现为：无印章，空白页盖章，印章上边缘与正文或附件说明末行间距过大（间距应为l行之内），印章不端正或压盖位置错误，无附注，附注与成文日期间距过大（附注应在成文日期下1行左空2字编排，之间无空行）等。

5.版记及页码方面的问题。这类问题分别出现28件次和16件次，约占问题总数的12.3%和7%。主要表现为：版记在附件页前（版记应标注于公文印制的最末页）；版记页为奇数页（公文采用侧订方式，版记需在最末的偶数页上；若采用骑马订，则版记在最末的4的倍数页上；可使用空白夹页调整，空白夹页不编页码）；空白版记页标注页码（无实体内容的版记页不编页码）；横排页中页码标注位置与其他页面不一致；非另发的附件，页码单独另编（与公文正文一起编排附件时，若附件原自带目录页码，则通过遮盖、调整版面等方法按公文正文顺编页码）。

6.附件方面的问题。此类问题出现13件次，约占问题总数的5.7010。主要表现为：附件说明缺失，正文后有附件却未标注；附件缺失，有附件说明却无附件内容；附件只有1个仍标注顺序号；附件名称前后不一致；附件说明与正文间距过大或无空行；附件标注不符合要求（应在附件首页左上角标注，为方正黑体3号，顺序号后无任何符号；若是单一附件，仅在首页标注“附件”，后无任何符号）等；附件为正式公文时，附件说明未标注发文字号（应在附件说明中标注公文标题及发文字号，发文字号用圆括号括入，公文标题不加书名号）。

7.计量单位方面的错误。此类问题出现6件次，约占问题总数的2.7%。主要表现为：计量单位的国际标准符号和计量单位的中文符号混杂使用，如文中同时出现“KV”和“千伏”；单位符号书写错误，如“KV”“KVA”；在组合单位中同时使用单位符号和中文符号，如“元/m”等。

8.抄送方面的错误。此类问题出现1件次，约占问题总数的0.4%，为主送省公司的请示类公文错误抄送下级单位或不相隶属单位。

二、采取的针对性措施

1.加强公文质量内控机制建设。国网山西电力从省公司、地市公司、县公司三个层级明确了公文质量检查的标准工作流程，细化了质量检查的标准程序，编制了质量检查标准表，以公文质量勘误检查表的形式印发；实行抽样检测制、退回重办制、责任追究制等。省公司对各单位所有上行文进行质量检查，对各单位的内部发文进行抽检，抽检比例不低于10%；对存在质量问题的公文退回原发文单位修改；各单位办公室分管主任、文秘人员对办公室直接起草的公文质量负直接责任，对本单位有关部室起草的公文负管理监督责任，做到职责明确无空白，对公文质量问题进行倒查，由相关人员承担责任。

2.实行公文质量绩效管理。一是进一步完善公文质量检查体系。将公文质量评价项目按大小类划分，大类分文种、内容、结构、语言、格式、标点符号等，每一大类下又细分若干子项目。公文内容方面主要检查文件内容与党和国家大政方针、国家电网公司发展战略是否吻合，是否保持了政策连续性、措施是否可行等；结构方面主要检查逻辑是否严密、层次是否清晰、结构是否完整等；语言方面主要检查语言是否准确、语法是否正确、语气是否适当等；公文格式方面主要检查版心、版头、主送单位、标题、正文、附件说明、附注、印章、署名、签发日期、附件等书写和标注是否规范，并对每一要项给予相应的权重。明确KpI指标，如格式合规率、文种合规率、字句准确率、内容合规率等。实行季评年考核，将考核情况作为办公室系统评先选优的重要依据，纳入企业负责人业绩考核。二是注重公文质量管理的组织体系架构。要求各单位建立健全职责分明、运转顺畅、高效协同的公文质量管理组织架构。

3.强化公文质量同业对标工作。根据各单位公文质量差错率的高低，按季对各单位公文质量予以考评，每年开展1次公文质量监督典型经验报送活动，推进公文质量监督工作的良性有序开展。

4.提升文秘人员的岗位胜任力。办公室与人力资源部密切合作，以岗位说明书为基础，以竞赛、考试等为手段，深入剖析文秘人员存在的能力短板，细化落实文秘人员所需的能力要项，完善相应的课程体系，组织编写常用公文典型案例、公文常见错误勘误指南等，加大对文秘人员的培训力度，采用“持证上岗”的方式，坚持“先持证、后上岗”的工作原则，要求文秘人员取得培训合格证后方可从事文秘工作，较好地缓解了工作质量与能力落差之间的矛盾。

5.运用信息化手段推进公文质量管理。将“问题公文”发布在协同办公系统的任务协作模块中，由各单位深入研究，查找问题出现的原因，开展诊断分析，及时总结并通过任务协作模块反馈经验教训，不断提高公文工作水平。

通过构建公文质量监管体系，优化完善质量监督机制，极大地降低了公文差错率，提高了公文质量。2013年前3季度，在国家电网公司组织的公文质量考核中，国网山西电力公司取得了优异成绩。

（作者单位：国网山西省电力公司）

第五篇：关于完善国有企业监事会监督工作体系的探讨

关于完善国有企业监事会监督工作体系的探讨

摘要：作为一个公司的法定机构，企业的监事会是公司治理结构的重要组成部分。自从党的十六大提出深化国有资产管理体制改革以来，我国的监管部门开始逐渐地向国有企业派驻监事会，监事会制度迎来了一个崭新的阶段。尽管如此，目前我国国有企业的监事会在对企业的监督上仍然存在着许多的弱化或不足。本文将从我国国有企业监事会的建设现状出发，分析目前国有企业监事会存在的主要问题，并针对这些问题提出科学合理的完善对策。

关键词：国有企业；监事会；监督工作体系 引言

监事会是一个公司的监督机构，可以对董事、高级管理人员执行职务的行为进行监督，对企业的财物进行监督检查，对于保护国有股东的合法权利不受侵害具有重要的意义。所以，在实际的工作中，完善国有企业监事会的监督体系，充分发挥国有企业监事会的监督职能，则成为了今后国有企业改革发展的重点工作。

一、我国国有企业监事会的建设现状

根据国有企业的规模和全国各地的实际情况，国有企业监事会的建设主要分为两种情况：

1、中央企业和省属企业中的重点大型国有独资企业以及一部分市级国有独资企业普遍按照国有企业监事会暂行条例的要求实行了外派监事会制度；

2、国有资本参股公司、国有资本控股公司和一些市级国有独资企业根据公司法的规定设立了监事会。

通过对两种不同的监事会的设立方式进行比较可以发现：内设监事会主要在对子企业进行监督时发挥着比较大的作用，外派监事会凭借着高级别和较强的独立性，比内设监事会具有更高的权威性和威慑力。

二、目前我国国有企业监事会存在的主要问题

（一）内设监事会存在的主要问题

1、一些企业的监事会形同虚设，不能相对企业形成有效的监督。这种情况主要出现在国有独资企业和国有资本控股的上市公司中，由于监事会的主席往往都是由公司的副职担任，其在执行监督职能的过程中经常会受到“一把手”的限制和干扰，同时，也不能对公司的“一把手”进行有效的监督，这就导致了监事会的监督力度和权威性受到巨大的削弱。

2、一些国有企业由于人员配备的数量不够，所以至今都没有设立企业的监事会或者监事会的人员配备不齐全，难以顺利展开监督工作。例如，有些企业的监事会只设立了监事会主席的职位，并没有为监事会配备足够的工作人员。

3、一些国有企业并没有建立针对企业监事会的日常工作制度，导致监事会的工作不规范，工作机制不健全，同时也缺乏合理的监督检查的方法，使得监事会制度无法适应企业形式的变化。

4、目前，大多数的国有企业监事会的主席都身兼数职，使得监事会主席角色混乱，例如部分企业的监事会主席就是由党委副书记、纪委书记或工会主席等兼任的，这就导致监事会主席不能专心的开展监督工作或不能正确地履行职责，使监督工作的正常展开受到了影响。

5、我国国有企业监事会的工作人员大多来自党务、人事、纪检和工会等岗位，这些人员缺乏财务、会计、审计、宏观经济学等方面的专业知识，导致工作人员的素质偏低，不能适应监督检查工作的需要。

（二）外派监事会存在的问题

1、外派监事会是独立于公司之外的机构，而并非公司的法定机关，目前外派监事会与公司企业国有资产法等法律的衔接有待健全。

2、外派监事会的人员配备数量不足，技术手段有限，再加上一个外派监事要对多个国有企业进行监督检查，使得外派监事会对国有企业的监督工作不能到位。

3、外派监事会的监督方法还需要不断创新，工作制度还有待进一步完善，工作效率还有待进一步加强。

三、完善国有企业监事会监督体系的策略

（一）完善监事会的工作制度

虽然我国在国有企业的监事会工作制度上已经取得了一定的成就，但是随着经济的发展和企业的改革，导致不断有新的问题出现，所以为了增强监事会监督工作的规范性，国有企业要根据企业的实际情况不断地健全现有的监事会工作制度，规范监事会的监督检查行为。同时，企业还要根据形式的发展不断地出台一些能够适应发展需要的新制度，比如：监事会主席联席会议制度等。

（二）不断创新监事会的工作机制

国有企业的监事会要对企业的重大决策和重要的经营活动进行实时动态监督，保证企业能够在面对重大的异常变化时及时做出科学的对策，增强监督的灵敏性；其次，建立完善的科学评价机制，从工作目标、计划、任务等方面着手，规范评价的程序，优化评价机制，增强评价的独立性、权威性和规范性。除此之外，还要建立重大事项和重大决策快速报告的机制，及时报告企业的重大事项和重大决策，使出资人能够快速地获得信息，并在第一时间采取应对措施。在监督中发现情况后，要及时地与企业进行沟通和交流，督促企业进行整改、解决问题。

（三）配备足够的监事会工作人员

首先。要根据法定要求为企业配备足够的监事会人员，还要设立专职的监事会主席，特别在重点大型的国有独资和控股企业，要让监事会主席能顾专心致志地做好其监督工作，不要因为主席兼职的职位过多而产生的角色混乱，还要保证整个监事会从上到下所有的人员都有足够的精力和时间完成堆企业的监督检查工作。同时，还要加强对监事会人员专业知识的培训，挑选财物、会计、审计、宏观经济学等方面的专业人才和高素质的人才加入监事会，提高监事会整体的专业水平。

（四）探索有效的监督方法

根据我国的《关于加强和改善国有企业监事会工作的若干意见》中的规定和要求，监事会要采取日常监督、专项检查、年终几种检查等方式结合在一起的监督方式，积极探索新的监督方法，比如：可以由静态监督转变为动态监督；由事后监督转变为事前监督、事中监督；由内部监督转变为内外结合监督等等。

结论：国有企业监事会是国有企业履行出资人监督职责的途径，在一系列新举措的推动作用下，监事会体制将会面临新的发展。这就需要企业和出资人不断地在实际工作中积累经验，对企业进行全方位的监督和评价，保证我国国有资产的保值和增值。

参考文献

[1]李荣融.履行监督职责促进国有资产保值增值—国有企业外派监事会制度十年回顾[N].人民日报，2009-8-15（7）.[2]郭荣强.不断提高监督的有效性是新形势下监事会工作科学发展的关键[J].国有资产监督管理，2009，(2):21-24.[3]王强.着力构建中国特色的监事会监督体系[J].国有资产监督管理，2009，（6）：26-28.[4]刘畅.国家出资企业资本监管与国有资产出资人权益及经营预算实务全书[M]，第二卷，北京：中国财政经济科学出版社，2009:395-399.