京都天华会计师事务所中人力资源激励的研究[推荐五篇]

第一篇：京都天华会计师事务所中人力资源激励的研究

京都天华会计师事务所中人力资源激励的研究

第一章绪论

第一节 研究背景和意义

随着世界经济日益发展的进程，人力资源已经不像过去那样只作为公司的一种成本，而是作为一种相当重要的资源，越来越被企业所重视。无论是在中国还是国外，优秀的人才总是稀缺的，所以现在许多企业非常注重人才的开发和培养。

会计师事务所也不例外，人力资源将成为会计师事务所中最重要的生产力。如何培养人才，如何留住有用的人才成为事务所发展非常重要的一个环节。所以笔者根据自身在京都天华会计师事务所工作情况，以及阅读的文献和专业所学的知识对这家公司的人力资源的激励问题进行研究和讨论。

京都天华会计师事务所有限公司前身为北京会计师事务所，成立于1981年，是北京的第一家会计师事务所，并在之后与国内多家优秀的会计师事务所进行合并，形成了今天的京都天华会计师事务所有限公司。并且在2009年事务所加入了Grant Thornton国际，成为其在国内唯一的成员所。京都天华事务所现在在中国排名第十。这样一个事务所，是如何脱颖而出，能够有用今天的规模和地位我认为与他优秀的人力资源管理分不开的。第二节研究方法和内容

研究方法：观察法，实证研究法。

研究京都天华会计师事务所中人力资源激励的方法 第三节 文献综述

企业如何能够进行持久长远的发展，如何更加有效率的进行日常进经营生产活动，如何在众多竞争者和不确定的环境因素下取得竞争优势？许许多多的经验和实践告诉我们：无论外在因素如何，一个企业拥有的人力资源成为其是否能够取得成功的关键因素。作为企业重要的战略资源，在人力资源的管理过程中，我们用到了很多方法，激励手段就是其中很重要的一点。如何去激励员工，方法是否合理有效，很大程度上决定人力资源管理的优劣。现在许多企业的人员流动性都很大，这样势必将增加很大的成本，以及企业资源的损失。另外员工本身的优异程度也决定了企业整体的实力。所以如何留住员工并且提高他们的工作效率真是激励应该做的事情。第二章 理论依据

一，我们来解释一下为什么要引进激励这个问题。激励可以培养员工的能力，提高员工整体的水平。在挖掘员工潜在能力的过程中，激励成为一个十分重要的因素。美国哈佛大学的教授威廉詹姆斯发现，在激励的环境中，我们能够发挥绝大部分的能力，而在没有激励的环境中，我们只能使出原来一半不到的能力。而在一些激烈的运动比赛中，比如美国职业篮球赛的赛场，我们更加可以发现教练不断大声吼叫，对其球员进行不断地鼓励，以激发他们的潜力。同样，我们可以把这种理论推到人力资源的管理之中。

从中我们不难发现，不断挖掘员工潜力，提高人力资源的质量的激励是人力资源管理中十分重要和最基本的方法。激励可以调动员工的积极性和工作热情。对一个企业来说，最重要的是员工的工作效率和绩效水平。但是拥有高的绩效水平的员工并不一定是能力最强的，因为这还与员工的工作积极性有关。以往的人力资源只关注员工的自身素质，但是却忘记了员工是否能或者愿意把他的能力全都发挥出来。所以我们还发现个人的绩效水平和激励的大小以及企业的工作环境有很大的关系。只有有很高的激励水平，员工的能力才能完全发挥出来。激励可以使得员工有归属感，从而降低企业员工流失率。由于当今工作压力很大，竞争激烈，所以很多员工会把工作当成一种负担，认为公司就是受折磨的地方。顶着这么大的压力，员工势必无法全心全意为公司服务，一旦有了其他机会，有很大的可能离开企业。这样企业就会损失相当大的资源。然后使用正确的激励手段使得员工对公司有家的感觉，让员工热爱工作，这样就能很好的解决问题。我们熟知的海底捞火锅，公司对待员工就如同家人一般，每个员工都有很高的归属感，不会轻易离开企业。

二，激励员工的核心问题。

就是究竟怎样才能激励员工？要回答这个问题，我认为首先就是要了解员工究竟要什么 这里我们要提到非常有名的马斯洛需要层次理论，它把人的需求分为五个层次，依次是：自我价值实现需要，尊重需求，社交需求，安全需求，生理需求。每个层次的需求是可以相互转换的。在所有这些需求中有一种需求是对行为又决定性的作用，就是优势需求。员工的工作动机正是为了达到需求的满足，尤其是刚刚提到的优势需求。而只有满足了这些需求，员工才会有比较高的工作积极性。而激励之所以有效果，那是因为员工在事关自己自身利益的过程中，就会去特别关注所从事的事情的成败，人追求自身利益的本性就会使压力变成工作的效率。所以员工的需求就成了各种激励的基础。只有弄清员工真正需要什么，对症下药，才会有正面的效果，否则只会浪费企业资源。另一点就是，企业应该使用的激励手段应该使员工的需求往更加高的曾次发展。一开始员工一定会追求自身薪酬的增加，而当薪酬增加到一定程度，再多加就失去了激励的作用，此时员工就会要求更高的需求了。

综上所述，正确的激励手段需要去满足员工的需求，这样才是有效率的。

三，激励有效的保障需要公平公正的绩效评估手段 无论公司有多么好的设想，它都需要一个完整有效的体系为保障。这里的体系指的就是公平的绩效评估体系。客观公平的绩效评估是对保证员工积极工作的基础，只有公平的评估，才是对员工的肯定，依次进行奖惩，这样才能够达到激励员工，增加绩效的目的。如果没有一个公正公平的绩效评估手段也就无法实行有效地激励机制。并且由于企业的竞争环境的变化，以及企业不断变化的生命周期，员工的的需求也会不断变化。企业要根据不断变化的员工需求，不断变化自己的绩效评估手段和激励手段，这样才能使激励手段达到最好效果。

第三章，京都天华会计师事务所如何进行激励 一，提供良好的工作环境以及其他硬件条件 良好的工作环境可以提高工作效率，同时也能够还能够体现企业对员工的工作关怀。良好的工作环境包括硬件的工作环境，良好的设施地点，完整部门体系，信息沟通的方便准确以及其他必须的工作要素。员工的工作环境是员工最直观能够感受到的，如果工作环境不好，这样会使得员工产生负面不积极的情绪，在不好的环境之中，激励的效果会打很大的折扣。京都天华的公司位于上海来福士广场45楼。室内的装修风格偏暖色调，用亮丽的颜色来调动员工的工作激情，办公环境非常的舒适，室内备有许多公司提供的食品，咖啡机等，可供员工在工作闲暇的时候进行使用，公司对员工的关心也可以见一般。公司周边是上海最繁华的地段，来福士广场，人民公园，南京路步行街等，拥有非常多的中西式餐厅，使得员工不用担心自己午饭问题。由于会计师事务所的特殊性，员工经常要在外出差，而且工作繁忙大多在晚上都要加班，所以在住宿方面公司会和客户交涉为员工提供了较好的住宿环境，一般选择当地四星或五星的宾馆，拥有良好的住宿体验，可以在夜晚提供良好的办公环境，为第二天的工作做好准备。而且出差的时候公司为我们提供相对充足的经费，员工可以在晚上选择自己喜爱的餐厅用餐。这一方面也可以缓解工作压力起到激励作用。二，提供员工满意合适的职位

员工对自己职位的合适程度和满意程度是他是否能够做好这份工作的前提。一般企业会因为自身岗位的需求而随意分配员工，忽视了员工自身的意愿以及其特长真正适合的职位。假使说一个拥有很大设计天赋的人去做行政部门，那他一定无法发挥他的才能，工作效率也会大大降低，也很容易就离开企业。所以我们要把员工分配在其最合适的职位，能力与工作相匹配，意愿和工作内容相匹配，这样的话员工才能在其岗位上发挥最大的效率。无论是国内的会计师事务所还是海外的事务所，其对我们应届毕业生的专业都没有太大的要求。所以事务所在进行面试的时候我们可以根据对自己的了解以及个人的喜好对职位进行选择。并且通过之后的面试情况，进行面试的经理根据应聘者自身的特长专业和性格来为其确定合适的职位。在入职之后，会有一个半年左右的实习阶段，在实习中员工可以了解自身部门的流程和工作情况，在这之后如果发现自己的能力并不适合这个部门的话可以像上级提出更换部门的请求，在进行能力的考核后如果确实可以进入其他部门的话可以进行调换。这种方法可以实实在在的将人才放入适合其能力的职位，从而提高其工作积极性和工作效率。三，合理的工作时间安排

大家都知道在会计师事务所的工作是非常非常的繁忙，业内都有一句话：审计行业，女的当男的用，男的当畜生用。工作几乎从早晨九点开始无间断的工作到下班，而加班也是经常有的事。在前几年也有出现四大的员工劳死或者因为压力过大而选择跳楼自杀。

但是在京都天华，公司对工作的安排有非常合理的计划，事务所分淡季和忙季，忙季是第一年的10月到第二年的4月，而淡季则是从5月到10月。在淡季的时候并不需要出外勤，一般可以留在事务所上班，周末也不再需要加班，这种松弛有度的工作形式可以大大缓解在事务所中承受的压力，也不会对身体造成过多的损伤。四，对在职员工进行培训

企业要充分提供员工培训的机会。当今社会企业竞争非常的激烈，科技技术和管理方法都在不断的完善，新的理论，新的技术都不断地涌现出来。所以现在是一个不断学习，不断进步的时代，如果停止学习，不能掌握最新的能力，我们很快就会被新生势力所淘汰。所以员工对培训的需求，如果企业可以满足员工这方面的需求，那这样的激励手段就非常的有效。企业要建立符合自身发展的培训体系，尊重员工对技能需求的愿望，这样才能达到激励的目的。京都天华员工的培训分为三个部分： 第一部分培训是在平时工作时间。一般的审计项目由一位项目负责人负责，带领一些职位较低的员工共同完成。这样得组合可以让有很多工作经验的老员工来教授新员工工作技巧，一方面也是节约培训成本，另一方面可以将教授的的理论知识马上运用在工作之中，做到了理论与实际相结合。这样大大增强了培训的效用，使得员工可以尽快的掌握工作技巧。第二部分为淡季的培训，由于京都天华事务所从五月份开始进入淡季，事务所在这段时间只要负责一些ipo的审计，所以有相对比较长的空闲时间。由于经济发展，会计政策每年都在发生变化，公司利用这段时间对员工进行为期一到两个星期的培训，对员工的审计，税务等等各方面工作能力进行集中的锻炼。第三部分为职称的培训，在审计行业中，我们审计师一定要去的专业的注册会计师资格证明，才可以在出具的审计报告中签字。所以在每年9月份cpa考试之前，公司会给予员工一段时间的休假在家中安心复习考试。这个复习考试的过程一方面是为了取得专业的资格，另一方面也可以大大增加了工作能力。五，增加工作的变化性，趣味性

企业在自身发展的过程中可以充分进行工作上的调动，一方面可以不断完善自身，另一方面，工作内容上的创新和变化可以提高员工的积极性。根据研究调查表明，如果我们从事同一件事过久，就会是去积极性，每天按部就班的操作，是的工作效率大幅下降。而在京都天华会计师事务所中工作完全没有必要担心工作会一成不变，因为在这里工作每天都是充满变化的。首先员工在忙季需要经常出差，去往全国各地不同的地区，沿途可以欣赏到许多优美的风景去感受不同地域的文化。而且每次接触企业也不同，比如制造型企业和投资型企业，他们的审计流程和内容就会有很大的不同，所需要去真理的科目也有很大的差别，一般需要至少工作五年时间才可以真正熟练掌握所以的企业类型，这对员工也是一个比较大的考验。每个星期我们审计师都需要去不同的公司接触不一样的客户，这对我们来说也是一个巨大的挑战。

六，员工未来的的职业规划 对员工未来职业发展的规划，是人力资源管理很重要的一个方面。员工在选择工作时非常重视自己未来的职业规划。公司是否有一个明确的意向来发展我们培养我的能力，这可能比现在的工资薪酬更加重要。不会存在一个有理想的员工会满意一份没有前途的工作。所以企业应该制定一个员工职业规划，使得员工明白自己拥有什么样的机会。这样才能够调动员工积极性。

所以在这家事务所进行校园招聘的时候，来参加的经理就已经像员工明确介绍了员工的职业发展规划。在这家事务所里，职位细分为初级审计师，高级审计师，经理，高级经理以及合伙人，每个职位还有自己的细分。经理像员工保证了如果在工作中没有出现大的纰漏，工作认真努力，能力考核通过，那么每年都可以晋升一级。一般在五年之后，如果员工拥有cpa或者acca的证书，那么他就可以有晋升经理的资格。而如果员工不想一直在这家事务所工作，那么也可以在这家公司工作两三年之后，积累一定的工作经验，在跳槽去别的公司。因为在这家会计师事务所的工作非常能够磨练自己的能力，可以在换工作的时候有非常多的选择，比如可以去企业单位的财务部门，银行，或者其他的会计师事务所。

七，激励性的薪酬制度和激励性的福利

对员工来说，工作最大的目的就是获取薪酬。这是企业可以给员工最直接的激励，也是最有效提高工作绩效的方法。在一般的企业中，报酬的多少也能够体现员工的能力和价值。所以如何制定合理有效的薪酬制度，对激励效果有很大的影响。（1）制定有激励性质的薪酬制度 传统理论认为薪酬只是一种保障，它并不能产生任何的激励作用。所以传统的薪酬制定也缺乏激励效果，只是拿死工资，员工当然不能有很大的积极性。但是我认为只要制定合理的薪酬体系，是可以起到激励效果的。

京都天华会计师事务所的薪酬制度为每日八小时的正常工作时间，超过正常时间的工作小时数25%作为加班费发放给员工，75%时间调假，可以在淡季的时候进行一个休假。由于事务所的工作量非常大，所以即使在周末也需要员工来加班。但是这不是强制的，所以那些希望可以得到更多薪水的员工就会在周末到事务所进行加班。所以这种薪酬体系是与绩效相关联，这体现了公平公正的原则，而制定激励性的薪酬体系最重要的就是保持公平，即所谓的多劳多得。但是仅只是公平这一方面还不能有有效的激励效果，只有不断提高整体的薪酬水平，使员工过上优越的生活，从而在企业中更加卖力的工作，提高其工作产出。根据调查得知2011年毕业的应届生在京都天华的薪酬为4400元每月，到今年的2012年的应届生薪酬则达到了4800元每月，另外公司由从2011年起从每年增长一次薪酬变为增长两次薪酬。所以员工流动率相对较小。同时也可以提高员工积极性从而提高公司绩效。另外员工每个岗位之间的薪水都有所差别，这样的话可以让下属员工更加努力上进，但是差距如果过大这样可能又会影响员工抱怨的心理，反而不立于激励。所以京都天华的员工每个岗位的薪水差别在1500元左右，职位越往上，差距就会更大一些。这样的薪酬制度非常合理，因为老员工拥有相当丰富的经验，比新进的员工的绩效高出很多，所以完全值得多出来的酬劳。而当员工做到经理之后薪水会有一个更加大幅地提高，因为作为经理不仅要负责底稿制作还有审阅批准等责任更加重大的工作 所以薪酬是最直接最有效也是最简单的激励方式，企业也很容易控制，只要建立良好的薪酬体系，就可以收到非凡的效果。（2）制定具有激励性质的福利

福利和薪酬相同，是对员工物质上的犒劳，但也和薪酬有所不同，建立合理的福利制度也可以起到明显的激励效果。

现在很多公司虽然实行了福利计划，但是他们所发的福利不是员工想要的东西，或者很廉价的商品，这样是员工很没有工作热情，对激励是一种反面效果。另外有些公司虽然福利很丰厚，但是缺乏管理的实行制度却使得原来的好意变成不好的地方。

京都天华的福利项目为每年年终时的年终奖金，一笔比较客观的收入。在年会上，老板们会给予优秀员工现金奖励，还会有一些抽奖活动，奖品一般为当前最热门的电子产品，以及一些实质的现金奖励。（3）合伙人制度

除了以上两种比较传统的物质上的激励手段，还有一种就是合伙人制度。根据不完全资料统计，在被调查的企业中中，有百分之九十以上的企业采用合伙制度之后生产效率都得到了极大地提升，而且企业利润也提高了很多。虽然这起中有很多原因，但是不难看出这种激励方式还是非常有效的。而且相比于传统的薪酬机制，合伙企业制度还有他自己的特性，这是是一种长期的稳定的能够留住员工的激励方式，他把员工和企业紧紧地联系起来，使得员工成为企业的拥有者，从而使得员工充满工作热情。

在京都天华会计师事务所工作的员工，在取得注册会计师资格之后，一般在公司坚持工作12年以上，就可以有机会去的合伙人的资格。合伙人就是一般所说公司的老板，可以根据公司每年的赢利情况进行分红。京都天华合伙人分两种，一种为管理型合伙人，这类的合伙人并不进行投资，只要是进行业务上的管理，审核等。另一种为经营性合伙人，这类合伙人需要用自己的资金进行投资，在年末可以分红，可以对公司未来的发展进行决策。这种激励方法是最为有效也是最为持久的。

八，企业要制定人性化的管理体系

人性化这个词在当今的社会中出现在生活的各个角落，因为随着社会文明的发展，我们越来越多考虑到人权，人的客观感受这样的问题。所以京都天华会计师事务所在管理的过程中也融入了非常多的人性化的元素。只有人性化的管理才能激励员工更好的工作。

人性化的管理过首先就是考虑员工的内心感受，人最希望得到尊重，收到认可，企业可以找准我们的需要，这样才能有很好的激励效果。下面是我总结的几个这家公司人性化管理的地方。

（1）在合理的范围内给予员工自主的权利 根据研究发现，无论是什么职位的员工都希望自己可以进行管理的愿望。他们不只想单单成为一个任务额的执行者，还想参与到整个决策的过程中来。如果企业可以适当满足员工在这方面的要求，可以大大增加激励效果。

由于审计行业时时刻刻要在工作中对的一些问题做出决策，这对员工的判断力要求有相当的考验。在实际操作中领队的项目经理会将要求和注意事项告知自己团队的员工，之后就有员工个字进行斟酌，在给予员工的自主权的方面是做的非常好的。这样一方面也是提高工作效率。一方面也让员工对自己的审计思路更加有信心。，一旦企业发放权利给下属员工，那就要给予充分的信任。否则员工会觉得根本就没有真正把权利给他，这样反而会产生不好的效果。

另外我们企业鼓励给员工号发放权利，但也适当控制发放权利的量，因为如果权利过大，没有经验的员工无法控制。比如在实际工作中涉及到的一些科目调整，利润调整等关于交税的问题，还是要交给项目经理进行斟酌，并由负责这个项目的经理进行审核。（2）企业应该鼓励员工进行创新和竞争。中国的传统文化讲求不变，安于现状。但是如今社会发展非常快速，我们都应该要居安思危。企业应该为员工创造一个健康的竞争与创新的氛围。对于刚刚进入公司的员工，京都天华鼓励他们与同事进行适当的竞争，不断提升自己的工作能力和工作技巧。那些最优秀的新进员工可以在第一年得到跳级的机会。而对于一些资深的员工，企业鼓励其在工作技术或者管理方面进行创新，向同行业的最领先企，比如四大会计师事务所进行学习先进的审计技巧。同时我们公司也为员工创造一个良好健康的竞争氛围以激发员工的工作热情。（3）计划的约定激励

公司一般会为员工设定一个计划和目标，有了目标员工就会有目的的朝着这个制定的计划完成，这样就能够充分调动员工的工作热情。一旦员工完成目标了，他将会得到非常大的心理满足感。并且企业所设立的目标是恰当可行的，比如企业要求员工每月的销量达到100，可以员工一般员工做多只能完成30，那么这样的目标定的是没有意义的。但是如果目标太低，那将同样失去效果。所以企业所定的目标应该既有一些难度，但是也要让员工在努力之后可以做到的，这样才有可行性。

而在事务所工作，尤其是忙季，一般经理会约定他的团队在一个星期里面做完一个项目。这个约定时间是比较紧的，但是努力去做是绝对可以完成的。所以每当我们员工按时完成任务，看这个厚厚的整齐的底稿，就感到自己的努力是有效的。在设定目标的时候，我们要注意要将个人的目标与企业的目标相统一相结合。因为员工和企业从某种程度上来说是对立的，企业希望员工工作更长的时间，花更少的钱。员工则希望工作更少的时间，赚更多的钱。所以在这个相互博弈的过程中，企业要认真考虑这个问题，要调节这样子的矛盾，是的员工的与企业的目标达成相对的一致，这样才能有很好激励效果。在京都天华事务所，员工们都很清楚，自己的审计行为直接关系到公司在客户这边的形象，如果工作努力积极，那么可以留住客户，从而保证公司的发展，也可以保证自身的发展。在企业制定目标的时候一方面可以根据已有的经验，另一方面可以观察同行业其他企业的目标设定情况，并根据自身企业的特点和所处的地位，给员工制定合适可行的目标.所以我们公司会招聘一些四大的员工，为我们带来更加丰富的经验。一旦员工完成目标，就应该给予相应的精神和物质奖励，认可其努力工作的态度，这样的激励才有效果。，九，企业企业文化的塑造

如果一个企业缺少了经营思路，它是没有灵气的，如果一个企业缺少了经营活力是没有人气的，如果一个企业缺少了文化底蕴，那它是没有底气的。京都天华会计师事务所追求的企业文化是一种人性化的管理。首先他的薪酬体系并不像传统的国内所采用多劳多得的方式。而是遵照国外的事务所那样，每个员工，不管做了多少个项目，都拿相同的工资。这样员工之间不会产生勾心斗角或者尔虞我诈，同事之间的关系非常的融洽，让整个团队如同一个大家庭。平日里出差，员工们需要在一起生活一两周，大家都会在生活上互帮互助。每当有同事过生日的时候，同事们都会聚在一起，一起组织生日派对。企业文化虽然对企业的有形资源影响不大，但却直接影响资源的利用，从而成为决定成败的关键，企业文化会对员工支配，行为，和价值取向产生影响。京都天华就很好的运用了自己的企业文化支配员工，激励员工，稳定员工的功能，并且有凝聚员工的力量，可以使企业员工的执行力和自我约束能力大大增强。

最近这些年，常有跨国大公司合并别的公司，在合并的过程中，他们把自己公司的那一套管理经营的方式完全深搬硬套的嫁接给了新的公司，这样其实很难发挥作用，企业文化的不融合导致失败的情况时常发生。但是在京都天华，我们不需要担心这样的问题，就在最近国内的一家位于行业前沿的会计师事务所天健正信事务所由于业务调整的原因，与我们事务所进行合并，将一部分的业务和员工归入我们公司。这对我们公司是一个比较大的考验，但是我们很好的完成了合并工作，业务整合非常顺利，人员的配置调动也没有问题，由于我们的员工的热情积极，以及良好的团队氛围，并且我们企业尊重每一个员工，得外来的员工很快融入我们的企业。

我们事务所所独有的企业文化，使我们立足于同行前茅，对手无法竞争的要素所在。

并且在京都天华，每一级的领导都非常的尽责。观察合作过的几位项目经理，我发现他们不仅对自己的下属有严格的要求，自身也起到了带头的作用。在今年的情人节那天，当组员想早下班去和情人约会的时候，项目经理一个人在别的公司加班。这种对工作的热情深深地打动了我们每一个下属。而且经理们周末几乎都没有在家里休息的时候，都会去公司加班。对于跟上层的高级经理他的的任务就更加艰辛，不仅需要在审计现场制作底稿还要审阅以前的底稿以及做好联系客户的工作，工作几乎占据了整个生活。但是我们下属从未看到他们消极怠工或者偷懒。我们看到的是真正对工作的热忱，这对我们有力非常的大的激励。而且一旦我们员工在工作上有进步，或者出色的完成了一份底稿，项目经理也会毫不吝啬表扬之词。正是因为我们的企业所建立的人性化管理的企业文化，所以才在人才的争夺上也有很大的优势。相较于业同类行业，我们的薪水并不算很高，但是我们很多新进员工都是从复旦财大等一本类院校组成，也有很多其他事务所的员工，甚至是四大的一些经理也会来到我们公司。而引入这些优秀人才，他们在我们企业成长，同时也不知不觉的员工也在影响我们的企业文化，加充实丰富了企业文化。年轻的员工将自身的活力激情带到企业之中，在平时的枯燥的审计工作中带来欢笑，制造轻松愉快的氛围。而其他优秀事务所过来的同事又可以将最为先进的审计技巧带入公司，形成一个大家一起学习，一起进步的氛围。这样的过程循序渐进，形成一个很良性的企业文化。

第四章 结论 第一节 小结

京都天华会计师事务所在人力资源的激励方面有许多非常优秀的地方，这些优点可以让企业立于不败之地。但是这其中还是有一些不足之处。第二节进一步研究的方向

我之后要研究的方向是这个人力资源体系中不足之处，以及和一些最优秀的事务所之间的差距。

第二篇：天华华粤会计师事务所企业见习报告

天华华粤会计师事务所实习报告

目 录

一、实习目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

(一)了解会计工作在现在经济社会中的作用„„„„„„„„„„1

(二)企业实习对自己的意义„„„„„„„„„„„„„„„„„1

二、实习要求„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

三、实习内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

四、实习过程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

(一)外勤工作„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

(二)后续工作„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

五、实习总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

(一)专业知识的收获„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

(二)为人处事的收获„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

时光荏苒，岁月如梭，大学三年的时光正从指间流走，我们躲在大学校园里只是单纯学习的日子也似乎正走向结束。但是对于自己能否适应这个复杂多变的社会的需要，平时在课本上学习的理论知识能否跟实际工作很好的结合，心里始终存在疑虑。带着这样复杂的心情，我利用假期的时间开始了自己在天华华粤会计师事务所的实习。

一、实习目的(一)了解会计工作在现在经济社会中的作用

会计是对所在单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的变化；二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。本世纪中叶以来，以计算机技术为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了深远的影响，信息时代已经成为我们所处的时代的恰当写照。在这个与时俱进的时代里，无论是社会经济环境，还是信息使用者的信息需要，都在发生着深刻变化。

(二)企业实习对自己的意义

企业实习及实习也是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了学识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，还是我们走向工作岗位的第一步。

二、实习要求

这次的企业实习要求是会计类专业的，其中审计学专业优先，要具备基础的会计方面的知识。能够较好的处理工作中的遇到的问题，能够很好的适应团队工作，很好的与他人沟通和相处，对工作充满热情，精神饱满。

在课堂上，我们学到的一般都是纯理论的知识点，所以，借此机会，我要把所学的只是理论和在学习过程中所遇到的有关会计及审计方面的疑难点与此次较为宝贵的实习实践相结合，真正做到学以致用，并要在实际实习实践中充分对真实的会计师事务所审计、资产评估及其他业务的处理流程有一个较为系统的认识和了解。为自己以后是否选择从事这方面的工作提供参考意见。

三、实习内容

这次的实习时间是从1月9日到2月14日，在这期间，我参加了“广东中旅（集团）有限公司及其子公司审计”的项目。这是一个审计项目，是由委托方广东中旅（集团）有限公司委托天华华粤会计师事务所对其属下的20家独资或控股公司的2011—2012财务报表进行审计。作为一家省属国有资产授权经营企业集团，其经营范围涉及旅行社业、酒店业、汽车客运服务业。我和另一位实习生被分派为注册会计师周老师的助理，跟随他到广中旅集团各分公司或子公司进行审计，同时完成相应的审计工作底稿。

四、实习过程

实习的过程可以分为两部分，一部分是出外勤到广中旅集团各分公司或子公司收集审计资料；另一部分是外勤做完后回到事务所整理搜集到的资料以及审计的各项后续工作。

（一）外勤工作

我参与审计的公司分别酒店物业管理有限公司、房地产开发有限公司、华侨酒店物业部、职业培训学校，每次我们一行三人和被审计公司的财务总监和会计主管互相认识后便开始投入紧张的工作，必须要在两或三天内完成所有资料的收集。

我的第一项审计工作则是向会计人员收集审计书面资料，包括：

1.营业执照、税务登记证副本复印件、公司章程、验资报告、管理层声明书、税审声明书（见WORD文档）、内部控制制度、重要经营合同及董事会决议

2.近年审计报告、上年税审报告及电子版本报表（盖章的）

3.现金盘点表（见EXCEL表格）、银行对账单（12月31日余额的全部开户行对账单复印件）、调节表、银行询证函、往来询证函

4.近期存货、固定资产盘点表

5.银行借款协议及抵押担保协议

6.诉讼材料(判决书、裁定书、执行书)及情况说明

7.税收优惠文件

8.预缴税申报表

9.关联方及关联交易说明

10.房地产权证,车辆行驶证

一开始就遇到的困难是如何要求会计人员准确提供上述资料，比如何为预缴税申报表，何为关联方及关联交易说明，自己都不懂是什么怎么要求会计人员提供这些资料！周老师工作非常忙也非常投入，没有时间给我讲解这些，故自己通过网络进行了了解。然后才一项一项要求会计人员提供，然而又还有新问题，比如管理层声明书需要盖两个章，一个是管理层的章，一个是公司章，然而盖公司章需要预约，有时掌管公司章的人员出差未回不能及时提供资料等，这就需要过段时间后方回来取；还有重要经营合同中的重要性的限度是多少，这要给会计人员明确的指示。这一部分工作就要求我需要有基本的公司制度的常识，而在学校并没有学习这些，就需要到网上自己学习！

接着遇到的困难是由于资料较多，如何让会计人员准时提供。此时沟通技巧和细心就显得尤为重要，一是跟他沟通要强调提供时限，二是对方也有其它工作要完成，我就要时不时提醒他准备上述资料。

第二项工作是进行库存现金的盘点。第一次进行这项工作出了差错，刚看到现金盘点表之时以为很简单自己就没有仔细研究就让出纳盘点现金然后填写，我在一旁监盘。然而当表填完拿回给周老师看遭到他狠狠的批评，完全填错了！接着不得不请出纳再盘点一次现金以填表，仅这一项工作便做了一个下午，的确没有效率，故吸取教训是不要轻视一件小事！这第一次我还犯了更大的错误，便是该公司提供的报表数与盘点数不符，而我并没有留意到！直到离开该公司后才发觉，导致周老师之前做的很多工作需要修改！尽管有借口说这第一次犯错误很正常，但是必须要明白有足够的适应能力可以更强，能在第一次便适应也就占得了先机！所以自己的适应能力要更加高才行。

在盘点现金同时还需要向出纳询问现金的控制制度，比如每月库

存现金额度是多少、每天是否有对现金进行盘点、印鉴由谁进行保管等，这些无不需要沟通技巧和对现金控制制度的了解。

第三项工作是现场整理部分简单的审计数据供周老师使用。这就需要所学到的财务知识了，比如整理出关联方、对往来账户重分类、坏账计提、账龄分析等，最窘的是一开始被周老师问何为同分类之时答不上来，这一次暴露了自己对所学专业知识的不巩固，趁这次实习才重新复习了一遍。

我主要就是这三样工作，工作量并不少，每天除了来回跑就是盯着电脑屏幕看，每当下班都是拖着疲惫的身躯走出办公室，深切体会工作不容易！

在外勤期间，有一件事令我特别深刻。周老师在对数据的分析过程中，发现酒店物业管理有限公司通过税务处理虚构利润，令负利润一下子变成了正利润，股周老师要求酒店物业管理公司对报表进行修改，此事该公司的财务总监不干了，很不礼貌地大声呵斥周老师的处理不合理，此时周老师不卑不亢坚持原则，将相应具体的法律法规规章悉数列出和其财务总监针锋相对，最终其财务总监自知理亏收敛了起来。故做审计这行，没有真材实料如何有资格去审人家！周老师说过管财务的那个是资金问题中的专家中的专家，要想去审他自己必须要有过硬的知识水平！可见会计路是如此漫漫，仍需不懈上下而求索！

（二）后续工作

外勤工作结束后就需要通过审计软件加密狗整理审计工作底稿，首先是学习加密狗的使用，如何最大限度地利用软件的功能来减少人工输入对提高工作效率就显得至关重要，由于周老师很忙并没有太多的时间详细教我使用，更多的是自己摸索，此刻的自学能力就显得尤为重要！我想以后出来工作也是一样。

通过使用加密狗软件最大的体会是excel对审计的重要性，其实加密狗软件就是对excel的使用，通过excel处理错综复杂的财务数据。而在使用过程中也暴露了我excel水平的不足，很多功能都已经忘记，而事务所的人员使用excel是想当的熟练的，因此我必须加强对excel的学习！

整理工作底稿的过程，是对会计资产、负债、所有者权益、收入、费用五大基本账户和审计知识的复习，比如坏账计提准备、资产折旧

计算、收入费用的截止性测试、税费测算等。这一过程遇到的最大困难是根据周老师的数据调整各账户数据，比如应收帐款的调账将影响到坏账准备的计提，进而影响到利润，影响到所得税费用，就这样一个数据的变动引发多个账户数据的变动，可谓是牵一发而动全身，必须足够仔细和有足够的耐心。

经过一个多月的工作，甚至有时还是晚上或者周六日自己加班加点，我终于协助周老师圆满完成对四个公司的审计工作，尽管有些许枯燥劳累，但是也有学习新知识、开拓视野的欢乐，确实让自己得到了历练，这才是最宝贵的！

五、实习总结

(一)专业知识的收获

通过在天华华粤会计师事务所这一段时间的实习，我第一次把自己所学到的理论知识真正地应用到实践中去，并且在实践中得到了经验，同时又获得了许多理论知识中所没有的实践经验，这不仅丰富我的工作经验，更加提高了我的业务理论水平。我坚信通过这一段时间的实习和实习，所获得的实践经验对我终身受益，在我毕业后的实际工作中将不断的得到验证，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识，在未来的工作中我将把我所学到的理论知识和实践经验不断的应用到实际工作来，充分展示自我的个人价值和人生价值，为实现自我的理想和光明的前程努力。

(二)为人处事的收获

通过这次的实习，我还学到了如何跟他人打交道，要具备良好的人际交往能力，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息；对内要相互配合，共同整理，对外要与社会公众和被审计或评估单位搞好关系，这样才更容易得到我们所需要的资料，周老师的两句话令我印象非常深刻：一是问一句话当你做十个小时；二是说不到点子上人家都不搭理你。这体现了说话、沟通技巧的重要性。还要学会为人处事，待人接物，同时也要了解相关的礼仪知识，增强与人沟通，与人交往，与人合作的能力。

第三篇：财政部处罚中兴华会计师事务所

财政部处罚中兴华会计师事务所

一、相关会计师事务所和发债企业的违法违规行为

2015年9月，高邮市建设投资发展有限公司以标注用途为商业用地的12宗土地使用权提供抵押担保，发行2015年高邮市建设投资发展有限公司公司债券（简称“15高邮债”）10亿元，其中3宗地块为高邮市委、市政府、市人大、市政协等单位行政办公场所和市民广场。2015年12月，洪泽县城市资产经营有限公司以标注用途为商住用地的8宗地块提供抵押担保，发行2016年洪泽县城市资产经营有限公司公司债券（简称“16洪泽债”）10亿元，其中3宗地块为政府大楼前广场、市民文化广场和绿地广场。上述6宗地块均属于公益性资产，不符合会计准则关于资产的定义，也不符合《关于进一步强化企业债券风险防范管理有关问题的通知》（发改办财金〔2012〕3451号）关于“注入资产必须为经营性资产。政府办公场所、公园、学校等纯公益性资产不得注入城投公司”的要求。

中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）在审计中已关注到了上述事项，但未保持职业怀疑态度，未获取充分、适当的审计证据，分别向高邮市建设投资发展有限公司、洪泽县城市资产经营公司出具了标准无保留意见审计报告，向发展改革委出具了关于发行人资产、收入、偿债资金来源构成情况的意见，相关内容与事实不符，违反了《中华人民共和国注册会计师法》相关规定。4名签字注册会计师对上述问题负有审计责任。

上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。

二、相关单位及责任人处理情况

财政部、发展改革委根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《企业债券管理条例》和《财政部 发展改革委司法部 人民银行 银监会 证监会关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》（财预〔2017〕50号）等规定，分别对相关单位及责任人给予以下处理：

一是责令中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）认真整改，切实增强风险意识，加强内部质量控制，不断提高执业水平；

二是给予“15高邮债”审计报告、“16洪泽债”审计报告的4名签字注册会计师警告的行政处罚。

三是要求高邮市建设投资发展有限公司、洪泽县城市资产经营有限公司对自身资产情况进行全面自查整改，在整改期间限制其申请发行企业债券。

第四篇：研究会计师事务所人员薪酬的分层

研究会计师事务所人员薪酬的分层

[摘要]如何对会计师事务所人员进行有效激励一直是我国会计事务所面对的难题。本文试图通过对会计事务所不同职级人员薪酬构成的研究,引入了对会计师事务所人员的激励,更好地调动广大审计人员的积极性。

[关键词]会计师事务所薪酬激励统计分析

审计报告是会计师事务所生产的产品。审计报告绝大部分是依靠事务所的审计人员来完成,需要审计人员在审计过程中运用专业知识和专业技能,合理地做出专业判断。因此,审计人员是会计师事务所核心的资源。但是,每一个审计人员对事务所的贡献和重要性存在差异。为了能够有效地研究事务所人员的薪酬方式,本文着手进行对会计师事务所人员的分层研究。

一、会计师事务所人员的分层研究

通过对会计师事务所的调查,不难看出审计人员的异质性可以用它的重要性和边际贡献来衡量。重要性主要由审计人员在会计师事务所的职务高低来体现。职务越高,说明他在事务所中承担越大的职能和职责。边际贡献大小由边际贡献率表示。边际贡献率越高,表明这类人员对事务所的生产经营影响越大,说明每增加一个这样的人员就能够带来更高的管理效益和营业收人。据此,可按审计人员的职务以及他们对的边际贡献率两个指标将会计师事务所的人员分为四种类型

(1)I型人员在事务所的职位最低,在审计过程中主要从事的是重复率高、程序化的工作,他们极少涉及到审计决策,因此他们在决策能力、判断能力等方面的要求不高、承担的风险和压力也较小,给事务所的贡献十分有限。I型人员指在会计师事务所职务和贡献率都较低的一般审计人员,主要是从事技术含量低、劳动重复性高的工作人员。一般来说,审计员、审计助理属于这类人员。

(2)II型人员职务上升一个层次,比较多地参与审计过程进行程序化决策,他们会承担一部

分决策的压力和风险,而且一旦离职可能带走许多事务所的客户,影响事务所的经营和管理。因此,II型人员指职务、贡献率都处于中等的审计人员,主要从事对项目的实施和控制。审计经理、高级项目经理、项目经理等中层管理人员属于这类人员。他们作为审计项目的实施层负责制定项目实施计划、组织人员、落实进度、监督实施、现场控制审计风险等。

(3)III型人员处于II型和IV型人员之间。职务、贡献率都较高的审计人员,主要从事事务所的组织管理工作。III型人员牵涉各方面的组织管理工作,经常需要进行各类决策,特别要掌握整个审计质量和风险的控制,承担的风险和压力都很大。高级经理、部门经理、部门副经理等中高层管理人员属于这类人员。他们拥有与职能部门接洽、风险与质量控制以及人力资源管理、资本预算、成本控制、公共关系等组织管理职能。

(4)IV型人员的形成过程更加复杂,充满了不确定性。这类人员只有在II型和III型人员的基础上,再通过大量的实践、积累和摸索,才可能形成IV型人力资本。IV型人员的决策环境面临着较大的不确定性,他们的决策直接关系到事务所的心衰存亡。IV型人员属于职务和贡献率都很高的审计人员,构成事务所的战略决策层。合伙人、所长、副所长等高层管理人员属于这类人员。他们掌握事务所的市场开拓、发展战略、风险和质量的监控、投资和分配决策事项。

二、不同层次人员的薪酬激励方式

根据上述对会计师事务所的分层研究,不同人力资本的特点和承担的风险是有差异的,造成薪酬激励方式上也应存在区别。人力资本理论提出:人力资本的投资主要依靠学校教育费用和在职人员培训费用的投资。I型人员投资成本低,可替代性强、人员流动性强且市场供给丰富,招募和培训成本都较低。因此事务所与他们之间很难形成长期契约义系,往往会通过短期契约和长期培训来激励、留住他们。并且他们对于事务所的审计质量、风险控制的影响力很弱,并且个人财产非常有限等自身因素,因此他们不愿意也不能够承担太大的风险。在薪酬激励方式的选择上,他们非常偏好工资、补贴等现金收入,然后是各种形式的培训,最不关注股票和期权激励。这类人员应该以短期激励收入为主。

中层管理人员从事专门的管理或技术工作,需要专业的财务、人事、风险管理等知识。

这些技能和知识的获得必须经过较长时间的教育、培训和工作过程中的积累等,因此投资成本较高。中层管理人员在事务所中拥有较高的职务和职能特点,对项目的实施具有一定程度的影响和控制力。并且他们须在所审计项目的审计报告上签字,使得其不得不承担一部分事务所审计上的风险。薪酬分配也应该以中期激励收入为主。

中高层管理人员在组织管理过程中充分体现了结果导向,他们的技能、知识和价值都体现在最终的业绩上。中高层管理人员负责的是审计过程中的整个质量和风险控制,他们承担了审计中的大部分风险。

高层管理人员作为事务所的战略决策者,关系到事务所的生存与发展。同时他们提供的物质资本成为事务所承担风险的一种物质抵押。所以,他们承担了会计师事务所很高的经营风险。另一方面,他们比较看重的是自身价值和才干的发挥,以及社会和他人对自己的认同。因此,他们希望能够获得股票和期权,以便更好地实现自己的利益和价值,其次是利润分享,然后是现金收入、职务消费和企业年金。薪酬分配应以长期激励收入为主。

三、结论

根据上面的理论分析,本文大致可以得出以下结论:不同职位的薪酬构成存在着明显的差异。总体上看,随着职位的提高,人员就越偏重长期的激励收入。但是,目前会计师事务所很少对中层和中高层管理人员进行剩余分配,导致他们的积极性不高,人员流失严重。会计师事务所应在以后的薪酬分配上逐步完善。

参考文献:

[1]秦兴方,“人力资本与收入分配机制”,2003,北京:经济科学出版社.[2]西奥多.W.舒尔茨,“论人力资本投资”吴珠华等译,1990,北京:北京经济学院出版社.[3] 李萍、包强, “会计师事务所组织安排与人员激励”,《财会研究》,2007年第1期.[4]徐旭阳,“会计师事务所发展需要正确处理的十大关系”,《财务与会计》,2002年第3期.[5]Mincer, J.,1958,“Investment in Human Capital Income Distribution”,Journal of Political Economy,66(2),pp.281-302.[6]Sherwin Rosen,1983, “Specialization and Human Capital”, Journal of Labor Economics

第五篇：我国会计师事务所审计质量控制研究

我国会计师事务所审计质量控制研究摘要：在陈述审计质量控制的含义、分析审计质量控制失效的危害性的基础上，对我国会计师事务所审计质量控制低下的原因从市场环境、事务所内部及外部监管三个层次进行系统分析，并依次提出提高事务所审计质量控制的对策。

关键词：会计师事务所；审计质量；审计质量控制

近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，使社会大众哗然、业内人士痛心，更令行业诚信受损。如要改变现状、摆脱困境，提高审计质量即成为当务之急。由此，会计师事务所质量控制问题成为关注的焦点。

一、审计质量控制的含义

审计质量控制的含义分为广义和狭义两种。广义的审计质量控制是将审计置于多种因素共同作用环境中，对其控制从诸多方面进行考虑，包括外部环境因素、审计对象因素、审计主体因素等，其控制主体可以是政府、注册会计师协会或会计师事务所等。而狭义的审计质量控制则指以会计师事务所为控制主体制定相应的控制制度和措施对审计质量进行控制。本文所分析的审计质量控制是广义的审计质量控制。它是一个全面质量控制系统，不仅是全要素控制、全过程控制，还是多层次控制，以及有效控制。

二、审计质量控制失效的危害

在审计质量控制低下的情况下，企业财务报表将无法很好地满足所有者等利益相关者的需要。这会使得投资者根据错误的信息进行决策，进而加大投资风险，导致决策失误；会导致被审计单位的信誉下降，使投资者对其失去信心；会给事务所带来相应的行政或民事处罚，并使其声誉会严重受挫，丧失潜在客户；使得国家参考企业财务报表而制定的一些相关的税收法律等政策出现偏差，造成社会资源不能有效配置；同时，助长会计造假行为，使整个社会处于不诚信的环境中，进而形成“劣币驱逐良币”的现象，给社会的发展带来严重的影响。

可见审计质量控制失效，不论是对投资者、上市公司、还是会计师事务所、注册会计师行业及资本市场，甚至对一个国家经济的发展都会带来严重的危害。因此，我们有必要系统分析审计质量控制体系存在的问题，并提出相应的治理对策，使得审计真正发挥出应有的作用。

三、审计质量控制存在的问题

审计质量控制问题虽然最终表现为会计师事务所的审计失效，但影响审计质量控制的因素却来自市场环境、事务所内部及外部监管等各个方面，最后综合导致审计质量低下。

（一）会计师事务所市场环境

1.政府过度干预难以造就高质量审计有效需求市场。我国证券化市场最初由政府出面筹建进行管理，因此，在很多方面都带有非常强的政府痕迹。比如，对新股上市，我国长期采用“额度管理、计划控制”，使得公司上市额度成为一种十分稀缺的资源；对新股发行价采用政府确定而非市场自由确定的方法；对已上市公司保牌资格的规定，等等。由此造成的结果是，上市公司的很多行为不是面对市场的，而是面对政

府和管制机构的，即只要符合或满足政府管制机构的要求，企业就可以取得最佳的成本效益比等。由此，我国上市公司对独立审计服务的需求仅仅是基于政府管制性干预所产生的名义上的审计需求，政府部门成为独立审计市场的主要需求者。

2.审计聘任制度严重扭曲。我国上市公司的发起人或控股股东与管理层事实上是同一人，使原来审计中存在的委托方、被审计方与审计方三方委托代理关系简化为管理者当局与审计师二者之间的关系，即由上市公司管理当局委托审计机构对自己进行审计，并由自己决定相关的审计费用等事项。此时，上市公司管理当局实际上由被审计人变成了审计委托人，成了会计师事务所的“衣食父母”，它完全有可能通过对注册会计师的选择权和支付审计费用来对注册会计师施加影响，这就从根本上破坏了委托-代理理论下上市公司与审计机构之间的平衡关系，使审计机构难以保持其公正执业的最根本的条件——独立性。

3.审计市场结构不合理。我国证券市场会计师事务所客户数量过少，市场占有率过低，使得事务所的主要精力都放在如何与上市公司经营者搞好关系上，而不是努力提高审计质量、防范和控制审计风险、树立职业信誉上。为了生存，维持原有的市场份额，不少事务所以降低收费标准作为争抢客户的手段，审计质量无从保证。此时，出具“不清洁”审计意见的损失占现有收益比例很大，即使存在较大遭受处罚的可能，依然可以保持较高的出具虚假审计报告的诱惑。

（二）会计师事务所内部环境

1.事务所组织结构不合理。从国际上来看，会计师事务所主要有独资制、普通合伙制、有限责任合伙制、有限责任制四种组织形式。到目前为止，我国只有两种会计师事务所的组织形式，即合伙制和有限责任制，且绝大多数会计师事务所实行的是有限责任公司制，实行合伙制的不到10%.我国注册会计师行业发展的实践证明，有限责任的组织形式弱化了事务所和注册会计师的执业风险意识，放松了审计质量控制。在这种情况下，事务所承担审计失败的成本很低，潜在收益却很高，其职业道德和执业质量就失去最根本的机制约束和保障。

2.内部质量控制机制不完善。目前，我国会计师事务所的内部管理现状不容乐观，尤其是注册会计师人数在10人以下的小型会计师事务所，基本上内部管理都不规范。许多小型会计师事务所只有1名注册会计师，根本无法保证一个项目有一名注册会计师在现场执业，更无从谈起审计鉴证业务的三级复核质量控制体系。虽然从表面上看，几乎所有的会计师事务所都有自己形成文字的规章制度，然而这些规章制度往往都流于形式，有些甚至没有相关的规章制度。

3.人员职业素质不高。我国注册会计师总体业务水平参差不齐，主要表现在：从业人员年龄老化、学历偏低，通过考试获得执业资格的比例较低、从业人员来源渠道狭窄，忽视后续教育，因而在面对层出不穷的新情况、新问题时，显得力不从心。除业务素质不高外，从业人员得职业道德水平低下，违规执业、明知故犯，为了利益不惜出卖审计原则的案件屡见不鲜。

（三）外部监管环境

1.多头管理的矛盾。我国对注册会计师行业的监管分为两个层次：一是政府监督，主要由财政部、审计署、证监会等多个部门对会计师事务所审计质量进行检查，其中，财政部处于核心地位。二是由中注协和各地协会组织进行业务检查。由于这些部门的职责和分工不是很明确，实践中经常出现几个机构对事务所就同一内容进行质量检查的现象。结果各个机构之间的职能重叠交错，多头监管造成协调困难，最终导致无效监管。在处理处罚方面，由于各监管部门的监督结果不能相互认同，使一些被发现问题得不到及时处理，削弱了监督效率与效果。

2.会计师事务所面临的法律风险较低。我国《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《股票交易与管理暂行条例》、《刑法》等多部法律对会计师事务所及注册会计师承担的法律责任作出规定，但是总体来说呈现这样一种倾向：重视行政及刑事处罚，轻视民事法律关系的调节。事实上，民事责任具有其他法律责任所没有的补偿性。遗憾的是，目前我国立法上关于民事责任的规定寥寥无几，即使有规定，也比较笼统。有些条款过于简单，执行起来弹性很大；有些原则缺乏可操作性。在这种背景下，审计师因违规受到的行政和刑事处罚与中小股民的巨额损失相比显得微乎其微；对某些注册会计师来说，通过舞弊等非法行为能够狠狠发一笔横财。可见，我国相关法律责任体系的不完善在一定程度上助长了事务所和注册会计师的造假。

四、加强审计质量控制的措施

（一）改变会计师事务所的执业环境

1.改变政府过多干预市场运作的现状。为了促进审计需求者形成对高质量审计服务的自主性要求，为了给审计供给者提供高质量审计的动力，当前政府对审计市场监管的正确理念应该是以市场化替代行政化；凡审计市场能解决的问题，由审计市场解决；凡审计市场不能解决的问题，政府应该创造条件由审计市场解决。为创造一个宽松的高质量审计市场环境，政府监管机构应该尽可能地减少监管政策对公司盈余操纵、政府干预注册会计师审计以及审计需求者缺乏对高质量审计服务需求的诱发程度，使企业对会计事务所的选择由政府选择走向市场选择。

2.改革现有的审计聘任模式。可以借鉴美国财务报告保险制度，即上市公司向保险公司投保财务风险，保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计，根据风险评估结果来决定承保金额和保险费率；对因财务报表不实陈述或漏报给投资者造成的损失，由保险公司负责向投资者进行赔偿。这种制度从根本上改变了现行财务报表中的委托代理关系，改写了目前审计师利益与投资者和社会公众利益相矛盾的现状，取消了审计师与公司管理层的利益关联，增强了审计的独立性。

3.完善审计市场结构。通过扩大事务所规模，提高市场集中度，构造寡占型的审计市场结构。此举可以大大缩小上市公司的选择空间，使其难以再采用威胁变更事务所逼其就范等不正当手段；造就若干大型会计师事务所，增强其保持审计独立性的实力。但是，这些措施要确保会计师事务所能在平等、资源、协商的基础上自主选择适宜的合并、重组对象，绝不能实行政府强制联合；否则，将会严重影响事务所的和谐运作与进一步发展。

（二）加强事务所内部审计质量控制

1.改革会计师事务所组织形式。在有限责任公司制下，提升事务所审计质量存在固有的局限性，可借鉴国外先进的做法，逐步推行由有限责任制向普通合伙制、有限责任合伙制的转型。由于普通合伙制会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任，合伙人利益与事务所的业绩和命运紧紧相连，更有压力和动力增强风险、责任、质量和品牌意识，自然也更加自觉抵御来自公司管理当局的不当意志。

2.加强会计师事务所业务质量控制。加强会计师事务所业务质量控制首先要保证业务流程质量控制要到位。其中，在业务承接阶段，控制的重点是充分评价客户风险，将把不良风险的可能性降至最低。在审计计划阶段，控制的重点是进一步了解被审计单位的基本情况，选派熟悉客户行业特点和生产经营流程且与客户无利害关系的审计小组成员执行审计项目，制订周密的审计方案。在审计实施阶段，要针对具体的会计报表项目，确定有效的实质性程序及其执行的范围和具体时间，以搜集充分的、有证明力的审计证据；

编制完整、清晰的审计工作底稿，记录审计测试的执行过程和结果。在审计报告阶段，控制的重点是根据审计程序执行的充分性和被审计单位未调整事项的重要性等发表适当的审计意见并撰写审计报告。此外，要严格执行项目负责人、部门经理和事务所负责人的三级复核制度，保证审计质量。

3.提高注册会计师的专业胜任能力。提高注册会计师的专业胜任能力，首先，要完善人员聘用机制。会计师事务所最有价值的资源就是人力资源，事务所只有通过招聘高素质人才才能保证较高的审计质量。其次，要重视注册会计师职业道德教育的普及和后续培训。对注册会计师职业道德的培训教育应该是全方位的，既应在注册会计师考试中加强职业道德教育，也要注重对注册会计师的后续教育与培养，以确保注册会计师在执业全过程中都能得到必要的职业道德教育。

（三）完善外部监管体制

1.避免监督资源的重复配置。针对政府多头监管最终导致监管无效的现状，可以借鉴美国建立一个公共会计监督委员会（PCAOB）的做法，即在现有的监管格局中增加一个独立的监管体系。其过渡的措施是在中国证监会下增设证券市场审计监管部，赋予其注册权、准则制定权、监察权和处罚权等，以协调财政部、证监会等部门的监管职能。此机构拥有政府监管部门的检查资格。同时，要引入公开披露制度，尽快建立起监管结果适时公告制度，在固定刊物或互联网等媒体上公告，并使典型案件的审理、听证和处罚公开化。此外，要加强媒体的监督，增加监管的实效性，将处罚措施切实到位，让注册会计师的违规成本远远高于收益。

2.完善民事责任赔偿机制。为了提高我国注册会计师行业的法律风险和违规成本，必须加强对注册会计师的民事责任监管，充分发挥民事赔偿制度的作用。一方面，通过完善《民事诉诉法》，建立审计责任“问责制”，鼓励民事诉讼，真正落实民事责任，确立民事救济机制；另一方面，要降低诉讼门槛，允许集团诉讼，对受害人的集团诉讼作出具体的规定。只要信息使用者认为企业的财务报告不真实，并对其造成直接或间接的损害，就可以对审计的注册会计师提起诉讼，所有受害人的损失是集团诉讼赔偿的金额。