深化金融体制论文金融法治建设论文

第一篇：深化金融体制论文金融法治建设论文

深化金融体制论文金融法治建设论文

众所周之，随着2009年金融危机的爆发，中国也开始深入反思中国经济体制与金融法治建设。综观中国现存的金融体制和金融法治状况，以及世界各国关于金融建设反面的措施、整体趋势。中国的金融体制与金融法治建设应该主要从以下几个方面加以完善。

一、进一步发挥市场在中国经济发展中的作用，政府减少对经济发展的干预

随着改革开放的发展，市场在中国经济发展中的作用愈来愈大。但是，与当前经济发展对市场作用发挥的需求看，中国市场在经济发展中的作用并未充分发挥出来。相对而言，政府对经济的干预则相对过多，整个经济发展的市场活力不能有效地发挥出来。具体而言，主要有以下几个方面需要完善。

首先，中国金融机构应该引入更多的民营资本，国有成份应该相应地减少，放松政府对金融机构人事等方面的行政监管。目前中国金融机构，国有成份比重大，政府对其人事等方面的监管过严，这种状况不仅不利于金融机构自主开展业务，而且也不利于金融资源按照市场化的需求实现优化配置。中国金融机构应该引入更多的民营资本，政府应该逐步放松对金融机构的监管，使金融机构能自主充分地按市场需求发展业务。

其次，转变经济增长方式，以合理的经济增长方式保证中国经济的可持续发展。目前中国的经济增长主要依靠投资和对外贸易，而国民的消费对经济增长的刺激作用并未很好地发挥出来。要深化金

融体制和金融法治建设就必须转变经济方式，实现市场化的合理的经济增长方式。要实现经济增长方式的转变，主要有大力发展第三产业、新型产业、鼓励消费、扩大内需、促进就业、扩大民众投资渠道等措施。

二、在金融体制改革方面，最迫切需要解决的问题是进一步完善金融监管体制

当前，中国实行“一行三会”的分业监管模式，即中国人民银行负责货币政策，银监会、证监会、保监会三方分别主要负责银行业、证券业、保险业的监管。这种监管体制是适应当前中国金融业发展现状的，但是在实践中存在一些不足。借鉴西方国家关于金融监管改革的思路与举措，中国的金融监管体制可以从以下方面加以完善。

首先，中国应该加强金融业宏观审慎监管。当前情况下，加强宏观审慎监管，需要进一步明确中国人民银行在金融监管体系中的角色，提高各监管部门之间协调的有效性，切实防范金融系统性风险，维护金融稳定。

其次，中国各监管部门应加强信息共享及分工协作。当前，在中国金融业综合化发展步伐不断加快的情况下，金融监管部门不能只负责自己相关业务的信息管理，有必要进一步健全有效的信息共享机制和协调机制，形成更加灵活的监管磋商和信息交流共享机制，确保各金融监管部门监管方法和目标的一致性，提高监管效率与水平。

再次，鼓励金融创新，同时对于金融创新产品，加强市场监测与预警。立法部门应该对于金融创新方面应该加强立法，鉴于中国当前金融创新不足的现状，一方面法律要鼓励金融创新，另一方面也要加强对金融创新的监管。防止创新不足，或者因创新过度造成金融系统性风险。

三、中国应该进一步完善金融法律制度

首先，在金融立法方面，应该提高金融立法的法律层次。在金融在中国经济发展中作用与日俱增的情况下，金融立法应该获得与其重要性相适应的法律层次，只有这样，才能增强法律的权威性，保证其更加有效地实施。

其次，在金融法律的司法方面，需要加强中国司法独立性。目前中国司法独立性不强，尤其是地方行政力量干预在司法过程依然存在，这是一个不争的事实，在金融法律的司法方面亦是如此。面对这种司法环境，中国应加强金融司法的独立性以及监督，优化金融发展的司法环境，减少地方行政干预，确保金融法律切实有效地得以执行，保证中国金融案件公平有效地解决，保证金融业的顺利发展。

四、中国应该加强对金融消费者和投资者的合法权益的保护 首先，完善相关金融监管法律或消费者保护法律，确立监管机构在金融消费者权益保护方面的法律地位，明确监管部门金融消费者保护职责。可以在监管机构内部设立消费者投诉处理机构，通过调解、裁决等形式解决客户对金融机构的投诉。

其次，健全金融消费者保护的自律机制。强化金融行业协会在消费者保护方面的职责。银行、保险、证券等行业协会都应该加强在金融消费者保护方面的基本职责，切实为金融消费者的纠纷提供自律性的协调机制。

最后，金融投资者自身要加强自我教育，在进行金融投资之前，应该充分全面地认识金融产品与市场中蕴含的风险，对自己的投资决策负责。

五、完善反洗钱相关的法律和制度

首先，扩大当前中国反洗钱管理的范围。由于当前中国的反洗钱管理主要集中在金融机构，如银行、基金公司和证券公司等金融机构的反洗钱义务管理上，而对于邮政非金融机构的反洗钱活动虽然《反洗钱法》做出了规定，但是因为都是原则性的规定，可操作性不强，使得中国打击反洗钱的活动不能全面有效地进行。其次，可以接受fatf《货币服务业务的风险基础方法指引》对各国的建议，在货币服务业务的反洗钱领域中引入风险基础方法。政府机构和货币服务机构都应该采取相应的措施。

综上所述，目前中国金融体制与金融法治建设应该从市场作用的充分发挥、金融监管体制、完善金融市场法律、保护金融消费者合法权益、完善反洗钱的相关法律和制度等方面考虑。参考文献：

1、朱大旗.金融法[m].中国人民大学出版社,2007.2、郭丹.金融服务法研究金融消费者保护的视角[m].法律出版

社,2010.3、应勇,郭锋金.融危机背景下的的金融发展与法制[m].北京大学出版社,2010.4、庄少绒.中西方金融法治演进研究[m].吉林大学出版社,2009.

第二篇：社区法治建设论文

社区法治建设论文--社区法治初探

社区，是指聚居在一定地域内人们生活的共同体，我国社区是广大群众居住和生活的重要场所，处于社会转型期的社区，成为社会稳定的基础和关键部位，其建设和发展与法治的关系日益密切，社区法治也成为摆在人们面前的一个重要课题。几年来我们石景山区对此进行了初步探索，引发如下思考:

一、社区建设呼唤法治，法治是社区健康、有序发展的客观要求

一是“单位人”向“社区人”转变，规范社会行为需要法治。在计划经济体制下，国家对居民的管理，一般是通过单位实现的，随着经济体制改革的深入，越来越多的企事业单位减少对政府的行政隶属关系和依赖关系，开始走向市场，改变了企业办社会、学校办社会、机关办社会的错位现象，广大职工由“单位人”向“社区人”转变，个人的生活与社会需求将主要通过社区得以满足，社区与城市居民的关系比以往任何时候都更加密切。各种民营企业、私营企业、三资企业、股份制企业迅速发展，变成真正的无主管企业，同时，城市人口急剧增加，外来人员所占比例越来越高，依靠单位、户口等行政管理日益困难，法律是国家立法机关制定的强制性行为规范，对社会成员具有普遍约束力，各类组织、社区管理者、居民及三者之间存在着一系列法律关系，需要法律来明确有关各方的责、权、利关系，依法规范社会行为。

二是维护社区稳定，保障人们权益不受侵犯需要法治。有法律的维系，社区才能稳定。居民是社区的主体，也是社区法治的主体，民稳则社区稳。随着人民生活水平的提高、对法律需求不断增强，居民维护自身权益的呼声日高，据一份调查资料显示，北京人对法律帮助的需求比例为38.3%，而在职职工、离退人员、辞停人员、下岗职工对社区法律服务的需求率分别为44.3%、30.5%、27.6%、48.9%，我们对八角街道社区搞了两次法律需求抽样调查，被调查对象有居委会干部、行政机关、企业、事业单位工作人员、外来人员等，据统计，有60%的调查对象认为自己需要法律服务，并认为应在居住的小区搞一些集中咨询或专题讲座等。随。

区法律服务工作，根据居民需求，提供就近便利服务；利用双休日，参加社区“助残日”、“环保日”等义务咨询；举办专题法制讲座，到法制课堂授课等；信息网络，由社区服务信息网络中心法律分中心、法律事务中心电脑数据库、社区分中心电脑、触摸屏组成。它是一放射状网络，甚至可同居民家中电脑联接。

居民若遇到法律问题，可以选择上网查找法律事务中心的服务信息、联系服务单位，或者拨打法律事务中心的电话或社区服务中心（分中心）的电话获取法律帮助，使群众享受到了“足不出户”的服务。另外，也可以就近向法律服务志愿者、调解员咨询，或到社区服务中心的“一门式”服务中法律咨询窗口，免费解答法律咨询；法律事务中心专人值班，接待来访及电话咨询。

三网一体的“社区法律服务网络”，使社区内基本做到了哪里有群众，哪里就有法律服务人员，哪里就有方便快捷的法律服务。据不完全统计，去年1-11月，我区法律服务机构为社区提供法律咨询6000人次，其中免费法律咨询3000余人次，代书441份，诉讼代理400余件，非诉代理110件，避免和挽回经济损失420余万元，与去年同期相比均有不同程度的增长。仅八角社区法律事务中心6个月为社区居民提供免费法律咨询170余件，开展大型义务法律咨询3次，指导非诉调解94件，较好地满足了社区成员的法律需求。

（二）依托载体，规范引导社区成员行为，使法治观念深入人心。

一是以社区法律事务中心为载体，加强社区法制建设。在全区各个街道依托司法所建立起社区法律事务中心，以提高社区成员法律素质为核心，从法制宣传教育切入，在社区内设置法制宣传橱窗、法律信箱、法律书架和法律法规自由索取点，营造社区法治氛围，规范社区成员行为。主要抓好五个方面：一抓领导干部学法，发挥示范作用，特别注重行政诉讼法、行政处罚法和行政许可法的学习，促进依法行政；二抓普法骨干培训，发挥带动作用；三抓青少年的法制教育，在社区中小学建立法制副校长制度，定期举办法律知识讲座；四抓流动人口的法制教育，开办流动人口法制夜校；五对居民开展“送法进楼门进家庭”活动。

二是挖掘利用社区法律资源，组建一支法律服务志愿者队伍，包括法官、检察官、警察、律师、公证员、基层法律工作者以及其他社会志愿者，如“党员志愿者”、“青年志愿者”、“夕阳红志愿者”等，引导其自觉参与社区建设。全区现有千余名法律服务志愿者活跃在各个社区，分别担任法制宣传员、义务调解员等四大员，通过市民法制学校、法制讲师团等形式不定期应居民需求授课和开展法律咨询活动。广大居民切实感受到法律就在自己身边。居民们普遍反映，法律服务进社区给他们带来了“依法自治”的理念，小区是我家，管理靠大家。

三是依托社区法律服务载体，为老、弱、贫、残等弱势群体提供法律援助。印制法律援助爱心卡2万份，发放到社区居民手中，编制社区法律服务指南，利用石景山有线电视台《法制聚焦》栏目，为您提个醒等方式，使法律援助这一多数人比较陌生的概念逐渐深入人心。建立法律援助网络，由区法律援助中心协调各法律服务机构、工青妇老残和街道社区法律援助工作站，负责全区性的重大法律援助事项如代理案件等工作。在社区通过电脑联网和触摸屏，把法律援助的内容、要求传送给社区的居民。据统计，今年上半年，区法律援助中心共接待法律援助咨询853人次，同比增长85%，提供法律援助案件77件，同比增长150%。自上而下的工作网络也初步形成，法律援助不再是少数刑事案件被告人的“专利”，而被更多的群众知晓和需要，作为一种社会救济手段，它正走近千家万户，受到社区群众的欢迎。

2、社区调解是社区法治的重要内容

几年来，我区建立健全了居、街两级人民调解委员会，积极探索人民调解与诉讼程序的衔接途径，初步形成依法化解社区人民内部矛盾的有效机制，确保社区稳定。实行“政法结合，多方参与，上下联动，协同作战”的解决人民内部矛盾的机制，奠定“大调解”的格局。

一是上下联动，初步建成五级矛盾调解网络（基层社情信息网）。畅通了信息渠道。由下至上分别是调解员--调解小组—居委会调解委员会--街道社区法律事务中心和司法调解中心—区司法局，一是调解员、信息员，负责排查民间纠纷的苗头和隐患。二是调解小组，排查、搜集一个或几个楼门的一般民间纠纷及民情信息；三是调解委员会，指导、调解辖区内居民日常生活中的人身、财产权益等纠纷；四是以两个“中心”为规划、组织、协调、管理社区内涉法事务和重大矛盾指挥协调系统，坚持“以法为准，以民为本，面向社区，服务群众”的服务宗旨。其中，社区法律事务中心负责管理社区内法律事务和法律服务工作，包括协助管委会完善社区管理制度、受理居民的涉法求助、组织法律服务机构开展便民利民服务等；社区司法调解中心协调社区开展矛盾纠纷的排查治理活动，收集、分析和研究有关动态、提供信息、提出对策，协调社区成员单位处理重大矛盾、疑难纠纷，同时受理民间纠纷求助。社情民意通过楼门信息员、居委会、“中心”逐级及时上报到司法局基层科，重大社会矛盾必须立即上报，司法局对掌握的社区信息进行整理、分析，以“148”专递的形式向区领导汇报和同有关部门沟通，并提出解决对策。据悉，今年排查出的7件重大矛盾，均获解决。

二是左右联动，如金顶街实行矛盾调处成员单位互动的机制。他们根据矛盾纠纷的性质、类型等，明确划分各成员的职责，实行成员单位分工负责制，做到谁的任务、谁的职责、谁的矛盾、谁调解。如社区管委会负责协调、组织“两个中心”的日常工作，对矛盾纠纷的接待登记、协调、督办、上报等，城管科负责接待调处因环境、环保、绿化或水、电、气、热、道路等引发的矛盾纠纷，司法所负责接待和调解涉法矛盾纠纷，对调解人员进行培训，开展民间纠纷排查，对符合法律援助的对象实行优惠或无偿法律服务等。要求各成员切实负起责任来，不得无故拖延、推诿，而使矛盾纠纷激化或扩大态势，否则，将追究该部门领导的责任。按照此种运行机制，我们开展重点时期矛盾纠纷排查，有效化解社区矛盾纠纷820余起。

3、社区居民自治是社区民主法治的具体体现

完善城市居民自治，建设管理有序、文明祥和的新型社区是党的十六大提出的目标，在社区实现自我管理、自我教育、自我服务、自我监督一直是我区探索的目标。一是落实《居民委员会组织法》通过居委会换届选举实现居民自治；二是通过鲁谷社区体制改革，建立大社区的理念，保证政府依法行政，社区依法自治，探索“小政府、大社会，小机构、大服务，”的新型社区管理机制，实现政府行政管理职能和社会化职能的归位；三是通过建立健全社区成员代表会议、社区议事协商会议等制度的建立来体现民主自治；四是通过居民的广泛参与，管理社区事务，决定重大事项，解决热点难点问题实现基层民主自治。2003年10月北京首个街道级群众性自治组织鲁谷社区委员会经社区代表会议投票选举产生，它标志着我区社区民主自治迈上一个新的台阶。

第三篇：金融论文

呼伦贝尔学院

经济管理学院

金融学

阶段考试论文

题目关于信用卡风险管理的论文

专业

姓名

指导教师 杨波

塔娜 学号 20111517172011级会计学专业本科3班

关于信用卡风险管理的论文

作者：塔娜

摘 要：信用卡风险管理措施一般有风险的回避、风险的预防、风险的分散转移和风险的事后补偿等。为了在信用卡风险发生前，发卡机构能以较低的成本得到最佳的风险控制效果，在风险发生后能保证发卡机构稳键经营，发卡机构应在分析各种风险管理手段的成本、收益的基础上作出正确的选择，从而尽量避免或减少信用卡风险的发生，实现发卡机构经营的稳定增长。

关键词：信用卡；信用卡风险；风险管理 ；风险由来； ；经济分析

随着信用卡业务的发展，信用卡风险发生的频率越来越高，造成的损失也越来越大,因此，对信用卡风险管理就显得尤为重要。

一、信用卡风险问题的由来及现状

自从1985年6月中国银行珠江分行在国内发行第一张信用卡（中银卡）以来，我国的银行卡业务得到了长足的发展。发卡银行、发卡数量、交易金额都有了较大的增长；信用卡的用卡环境也有了很大的改善。信用卡业务已成为商业银行最为盈利的部门之一。在西方发达国家，信用卡业务是许多国际大银行的主要业务和主要利润的来源。如花旗银行的信用卡业务收益就占其利润总额的三分之一，美国运通公司的运通卡业务利润业务更占了其公司全部利润的7成。

但是，随着信用卡业务的进一步发展，信用卡风险发生也越来越频繁。在信用卡的发行、使用、结算的诸多环节都可能存在风险。而且随着发卡行、特约商户和持卡人的增多，信用卡风险体现出涉及面广、风险种类多样、危害性大的特点。发卡行的利润逐渐减少，在大多数情况下，这些损失都是用银行的利润去弥补的，因此，对信用卡风险进行管理就显得尤为必要。

二、信用卡风险存在的问题分析

由于信用卡业务风险的发生具有涉及面广、种类多样、危害性大等特点，使得加强信用卡风险管理对发卡行具有重要作用。不论是在信用卡风险发生前还是在风险发生后，加强信用卡风险管理都很有必要。

1．我们知道，信用卡风险发生的一个主要原因是发卡行自身所造成的。发卡行自身操作上的漏洞为信用卡违法人员提供了许多机会，从而导致风险的发生。

2．加强信用卡风险管理是维护银行自身经济利益的需要。风险的发生大大增加银行经营的成本，从而影响银行利润的增加。

3．加强信用卡风险管理能维护银行自身形象，进而创造一个良好的用卡环境，达到最佳社会效益。

4．加强信用卡风险管理也是维护特约商户及持卡人利益的需要。信用卡风险发生的另一大原因是由于特约商户的违章操作、疏忽大意以及持卡人没有按规定使用信用卡等所造成的。

三、信用卡风险的应对策略

（一）信用卡风险管理的成本、收益分析

信用卡风险管理的目的在于避免可能发生的损失，达到利润最大化。但是在实际的管理过程中，发卡行往往需要付出一定的代价，这一代价就是金融风险管理的成本。信用卡风险管理的成本主要体现在其执行成本、机会成本、声誉成本及风险成本等方面。

（二）信用卡风险管理手段的具体分析

1． 风险回避

风险回避是发卡机构因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，有意识地采取回避措施，放弃或拒绝某项业务。也就是说，发卡机构在对从事该项业务可

能因风险而引起的损失及冒这种风险可获得的利益进行分析的基础之上，认为利益小于损失，则设法避免。可以说这是最简单的风险处理方法。如在信用卡申领过程中，由于发卡机构难以对申请人的资信状况作全面的调查或不能确信申请人所提供的情况的真实性，为避免以后风险的发生而主动拒绝授予该申请人信用卡的行为就属于风险回避。

2． 风险预防

预防策略是指信用卡风险尚未发生时，发卡机构事先采取的一定的防备性措施以减少或降低信用卡风险发生的可能性。预防策略与回避策略的最大不同在于它是一种主动、积极的策略，由银行主动通过采取措施减少风险发生的次数和损失规模。当前风险防范的手段大体有对持卡人风险防范、特约商户风险防范、发卡机构内部风险防范以及对利用信用卡诈骗的风险防范等。

在实践中，银行可采取的预防措施很多，如加强对特约商户的培训工作、对持卡人用卡知识的指导、加强对透支和挂失止付工作的管理等等。这里仅对透支和挂失止付管理进行具体分析。

1）透支风险管理。“信用卡透支实质上是发卡行发放的一种贷款，但是与其他贷款不同，它一般是在支付结算与授权过程中形成和发现的。”信用卡透支可分为善意透支与恶意透支。善意透支是正常透支，一般不会有太大的风险。恶意透支是指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或规定期限，并经发卡行催收无效的透支行为。恶意透支造成的损失直接构成信用卡业务成本。特别是我国电子化手段发展滞后，止付名单传递速度慢，自动授权设备不完善，加上业务管理部门管理的漏洞、特约商户审单不严等原因，恶意透支发生的频率越来越高，造成的损失也越来越大。但是，透支业务的开展是有利于发卡行的，纵然透支风险确实存在。所以我们不能轻易取消客户信用卡的透支功能，关键是要正确区分合理透支与恶意透支。

2）挂失止付的风险管理。信用卡止付是在信用卡业务中因持卡人信用卡遗失、被盗、恶意透支以及违反信用卡章程等，由发卡行实施的，为保护持卡人及发卡行自身利益的行为。止付可以提高发卡行和持卡人的资金安全，有效降低信

用卡风险。实践中容易出现纠纷的是挂失时间的确定以及挂失止付后的风险责任承担问题。

3．风险的分散转移。分散转移方法是信用卡风险管理经常采用的一种方法。这种方法是指发卡行通过某些合法的交易方式或业务手段将自己所面临的信用卡风险分散转移给其他经济主体承担的一种策略。风险转移的对象一般是保证人、持卡人和保险公司等。但是我们应该清楚地看出这种策略的一个重要特征是风险的分散转移必须要以有人承担为条件。正是基于这个原因，分散转移应该是正当合法的。

参考文献

[1]上海银行卡产业发展提速[N]，上海：《文汇报》2003年4月15日第14版。

[2]卫容之：上海百亿打造银行卡产业[N]，上海：《国际金融报》2003年3月26日第5版。

[3]单惟婷：商业银行信用卡业务与案例[M]，四川：西南财经大学出版社1998年版103页。

[4]吴腾华、吕福来：现代金融风险管理[M]，北京：中国经济出版社1999年版第37页。

[5]胡庆康：现代货币银行学教程（第二版）[M],上海：复旦大学出版社2001年版第126页。

[6]马春峰：商业银行信用卡业务运作[M]，北京：中国财政经济出版社1998年版第133页。

[7]姜丽勇：信用卡挂失的风险责任[S]，北京：北大金融法研究中心《金融法院》第26期。

[8]转引自吕忠梅、刘大洪：经济法的法学与法经济学分析[M]，北京：中国检察出版社1998年版第236页。

[9]郑顺炎：如何确定信用卡担保责任的范围——评一起信用卡透支欠款纠纷案

[S],北京：北大金融法研究中心《金融法庭》第10期。

[10]马春峰：商业银行信用卡业务运作[M]，北京：中国财政经济出版社1998年版155页

第四篇：金融论文

我国商业银行会计核算的方法和内容

【摘要】商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。通过银行的各项资金往来业务进行核算，并以此为银行的经营管理提供依据。它和一般的会计核算内容大体相同，具体体现在会计的六要素，即资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润。但是银行一般是负债经营，因此又有其自身的独特性。本文主要从商业银行会计核算的方法和内容来来阐述其特点。

【关键字】 商业银行；会计核算；方法；内容

一、商业银行概述

金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。

商业银行是指依照我国《商业银行法》和《公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。商业银行包括国有控股商业银行（如中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行），股份制商业银行和地方商业银行等。

二、商业银行核算方法

会计核算的方法主要包括：会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的设置以及账务组织的设定。商业银行会计核算的主体是商业银行，商业银行与其他金融机构的核算方法既有相同点又有其本身的特点。

三、商业银行会计核算的内容

（一)存款业务核算

1.单位定期存款业务的核算

（1）单位定期存款存入款项的核算

借：吸收存款——单位活期存款——××户

贷：吸收存款——单位定期存款——××户

单位定期存款支取款项的核算

（2)到期支取的核算

借：吸收存款——单位定期存款——××户

应付利息——单位定期存款应付利息户

贷：吸收存款——单位活期存款——××户

2.个人储蓄存款业务的核算

（1）个人活期储蓄存款的核算

借：库存现金

贷：吸收存款——个人活期存款——××户

活期储蓄存款支取的核算

借：吸收存款——个人活期存款——××户

贷：库存现金

（2）个人定期存款的核算

整存整取定期储蓄存款的核算

开户存入的核算

借：库存现金

贷：吸收存款——个人活期存款——整存整取××户

到期支取的核算

借：吸收存款——个人活期存款——整存整取××户

应付利息——个人定期存款应付利息户

贷：库存现金

过期支取的，按规定计算过期利息，其余手续与到期支取手续相同。

提前支取的，储户应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背面，并由储户签章或证明，然后再存单上加盖“提前支取”戳记，办理付款手续，并按期提前支取计息规定计付利息。

零存整取定期储蓄存款的核算

开户存入的核算

借：库存现金

贷：吸收存款——个人活期存款——零存整取××户

续存的核算

其核算与活期存款手续基本相同。

支取的核算

零存整取定期储蓄存款办理到期支取、提前支取或逾期支取，除按规定计息外，其余核算手续比照整存整取的相应手续办理。

(二）贷款业务的核算

1.信用贷款的核算

信用贷款是指凭借借款人的信用而发放的贷款。其特点是贷款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得的贷款。

（1）信用贷款发放的核算

借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后签订借款合同，并填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：

借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户

贷：吸收活期存款——××单位存款户

借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。

“短期贷款”帐户：是资产类帐户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。该帐户应按贷款单位进行明细核算。

（2）信用贷款收回的核算

贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写还款凭证和转帐支票，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：

借：吸收活期存款——××单位存款户

贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户

借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。

每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：

短期贷款不得超过原贷款期限，中、长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。

借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。会计分录如下：

借：逾期贷款——××单位逾期贷款户

贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户

“逾期贷款”帐户：是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。该帐户应按贷款单位进行明细核算。

2.抵押贷款的核算

银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。

银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下：

借：抵押贷款——××借款人户

贷：吸收活期存款——××存款人户

会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。

“抵押贷款”账户：是资产类账户，用以核算银行进行抵押贷款业而贷出的款项。该帐户应按贷款单位进行明细核算。抵押贷款按季计收利息，其核算方法与信用贷款相同。

（1）抵押贷款到期收回的核算

借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下：

借：活期存款——××存款人户

贷：抵押贷款——××借款人户

利息收入——抵押贷款利息收入户×

办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。

（2）借款人到期不能还款的核算

逾期抵押贷款的校算抵押贷款到期，如果借款单位不能按期归还，银行应将其贷款转入“逾期贷款”账户，并按规定什收罚息。如果贷款逾期1个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处置抵押品，届时按其公允价值，借记“抵债资产”账户；按其账面价值，贷记“抵押贷款”和“应收利息”账户；将其差额列入“营业外收入”或“营业外支出”账户。并销记“贷款抵押品登记簿”。

银行出售抵债资产时，按实际取得的收入，借记“银行存款”账户；按其账面余额，贷记“抵债资产”账户；按应支付的相关税费，贷记“应交税费”账户；将其差额列入“营业外收入”或“营业外支出”账户。

银行取得抵债资产后，转为自用的，在办妥相关手续后，按转换日 “抵债资产账户”的账面余额，借记“固定资产”等账户，贷记“抵债资产” 账户。

“抵债资产”是资产类账户，用以核算银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物和非实物抵债资产（不含股权投资）。银行取得抵债资产时，记入借方；处置抵债资产时，记入贷方；期末余额在借方，表示企业取得的尚未处置的抵债资产的成本。

四、总结

商业银行会计核算同商业银行的各项业务关系十分密切。

商业银行会计有显著的宏观性和社会性。银行会计与国民经济各部门活动紧密联系，国民经济各部门、各单位和个人均可在商业银行开设账户，办理资金收付业务。商业银行

会计通过开户单位账户资金的增减变化和来龙去脉，可以反映和监督他们的经营状况、财务状况和资金流向、流量，充当社会总会计，为有关部门提供各种经济信息和统计资料。

商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强。商业银行在办理各项业务时，必须认真贯彻执行国家的金融政策、贷款政策、现金管理制度等有关政策法规。

银行具有严密的内部监督机制和制度。由于货币资金具有极强的流动性，这就决定了商业银行在管理上必须有严密的监督机制和制度。

第五篇：深化国企改革论文

浅析深化我国国有企业改革的对策

国有企业是中国经济的重要组成部分，长期以来，在促进经济增长、科技进步、增加就业等方面发挥着重要的作用。自1993年党的十四届三中全会确定以建立现代企业制度作为改革方向以来，我国国有企业改革已取得重大进展，但仍是中国最重要最困难的改革，目前还处于攻坚阶段。

一、国有企业产权制度改革现存的问题

主要体现在两个方面：

其一，建立产权结构多元化困难多。到目前为止，无论是在有限责任公司中，还是在股份有限公司中，国有独资和国有控股的结构仍然占有相当大的比例。这种产权结构往往会带来如下后果：

一是在国有独资公司中，由于缺乏多元股东的产权结构，形式上的公司组织仍然只不过是原国有企业的翻牌，董事会基本上是国有企业的原班人马，传统国有企业的诸多弊病依然存在，难于实现权责分明和科学管理。

二是在国有控股的股份公司中，董事会一般仍由政府官员组成，董事长往往由党委书记担任，而总经理的任命也要通过组织部门认可。这种官员和企业家不分的格局，往往使公司的负责人在政绩目标和企业目标之间彷徨，难于摆脱行政的干预，也很难做出真正科学的决策。

三是在各类国有公司中，国有股东都是国有出资人委托的代理 1

人，因此仍然存在真正所有者缺位的问题。假如代理人的目标与委托人的目标发生矛盾，则国有公司很难解决“内部人控制”问题，必然会面临较大的代理风险。

其二，传统观念和陈旧的意识形态对国有企业改革阻碍大。这主要表现在对国有企业产权让渡的认识上。早在80年代中期，中国就开始了对国有小型企业进行出售和拍卖的尝试。但时至今日，国有企业的产权让渡仍然处在举步维艰的状态。

第一个观念障碍是关于国有资产流失和坐失的关系问题。保护国有资产的基本方式应该是运动，而不应该不动；不动的国有资产无法实现保值和增值，实际上就意味着损失。虽然在运动的过程中也有可能出现一定程度的流失，只要流动的收益大于流失的收益，流动就是必要的。因为害怕流失而不敢流动，结果反而会造成国有资产的坐失，坐失的损失同样是不可估量的。

第二个观念障碍是只转让亏损企业，不转让盈利企业。在相当长的一段时间里，政策只允许转让一些微利亏损的国有企业产权。在这种条件下，国有企业没有抓住市场需求较强、企业价格较高的出售时机。而当市场需求降低，企业又出现大面积亏损的时候，想出售也卖不出去了。

第三个观念障碍是一种“唯评估论”。评估价格往往是资产供给方的一种预期价格，或者叫做供给参考价，它必须在市场上与资产的需求方洽谈，方能达成双方认可的市场价格实现交易。搞市场经济就要遵循市场规则，在一个规范的市场中，交易价格是公平而且合理的，把评估价格作为衡量国有资产是否流失显然是不恰当的。

二、国有企业改革成功的必要条件

当前，我们向社会主义市场经济的转轨取得了巨大成就，已初步建成了社会主义市场经济体制的框架，但是还没有建成完整的社会主义市场经济体制，也就是说，国有企业改革离最后的胜利还有相当大的距离。根据我国20多年改革的经验，国有企业改革取得成功必须具备以下条件：

（一）要明确经济体制改革的目标。确立正确的任务和目标是国有企业改革成功的必要条件，可以说，发展社会主义市场经济是国有企业改革的依据，是经济体制改革的目标所在。我们国有企业改革在进入第三阶段即建立现代企业制度、调整国有经济布局的阶段，才从单纯的扩权让利转变为制度创新，才有可能实现改革的目标。而提出建立现代企业制度和调整国有经济布局又都是以提出发展社会主义市场经济为前提的。

（二）要明确市场经济条件下国有经济的功能、地位和作用。国有企业在社会主义计划经济体制中的功能和它在社会主义市场经济体制中的功能是不同的。在社会主义计划经济体制下，国有企业是完成国家计划的基层组织，因此它的经营内容和经营范围几乎是无所不包的。而在社会主义市场经济体制下，市场在社会资源配置中起基础作用，国有企业则是政府用以弥补市场缺陷、实现某些社会政策目标的手段。这就决定国有企业成功必须处理好国有经济在国民经济中的功能、地位和作用，也就要把国有经济原来在国民经济中的主体地位，改变为主导地位。

（三）要建立健全现代企业制度。在国有企业中建立现代企业制

度是要使企业成为真正的企业，即成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产者和经营者，成为真正的市场竞争主体。由于国有企业经营内容不同，少数国有企业改革以后也是必须国营的，不能要求它们成为独立的商品生产者和经营者。因此，确切的说，是要通过改革，建立现代企业制度，使绝大多数国有企业成为真正的企业。党的十四届三中全会就提出：“到本世纪末要使大多数大中型骨干企业初步建立起现代企业制度，成为自主经营自负盈亏自我发展自我约束的法人实体和市场竞争主体。”

（四）要改进和加强企业管理。改革和管理既有联系又有区别，是相辅相成的关系，应该互相补充，相互促进。不能以改革代替管理，也不能以管理代替改革，在深 化国有企业改革中必须十分重视管理。改革以来，国有企业经营管理发生了深刻变化，出现了不少经营好的企业，它们在制定正确的经营战略，建立科学的管理体系，实施先进的管理方法，调动职工的积极性创造性等方面，都进行了探索，取得了成绩，创造了经验，这些对于建立现代企业制度也是十分宝贵的。但是与经济改革和经济发展的要求相比，加强和改进企业管理显得滞后，一些企业还出现了管理滑坡现象，管理不严、纪律松弛、组 织涣散、基础工作薄弱的问题还相当严重。适应国企改革的形势要求，加强企业管理，势在必行。

三、深化企业改革的对策选择

为了更好地发挥国有经济在发展社会主义市场经济中的作用，逐步完善社会主义市场经济体制，必须进一步深化国有企业改革。我认为主要应注意抓好以下几个方面。

第一，要进一步推动国有资本向关系国民经济命脉的重要行业和关键领域集中，向大企业集中，以便更好地发挥自己的优势，增强国有经济的控制力。目前，我国国有经济布点过多，领域过宽，广泛涉足一般竞争性行业，中小企业太多而且半数亏损。今后，需继续大力推进国有经济布局和结构的战略性调整，使国有资本集中到涉及国家安全的行业，自然垄断的行业，提供重要公共产品和服务的行业，以及支柱产业和高新技术产业中的重要骨干企业，而逐步从一般竞争性行业退出。这样，国有和国有控股大型企业，主要集中在关系国民经济命脉的重要行业和关键领域，经济总量和国有资本总量还在继续发展壮大，仍然能主导国民经济的发展。

第二，积极推进国有大中型企业规范的股份制公司制改革。当前，我国国有大中型企业股份制、公司制改革中存在两个问题，一是股份制、公司制改造面还不够宽；二是在已进行股份制改革企业中，国有股一股独大问题突出，使政企很难分开，企业很难成为真正的市场主体。今后，要大力发展股份制，除极少数特殊企业外，都要实行投资主体多元化，中央企业更是要在这方面加快步伐。需要国家控股的，要更多的实行相对控股，以改善股权结构。极少数需保留国有独资的，也要尽可能由多家国有投资公司共同持股，使持股者能互相制约。

第三，加快推进垄断行业改革。垄断行业是我国国有经济最集中的领域，垄断行业改革也是我国国有企业改革的一个重点。对已经进行初步分拆、竞争的电力、电信、民航等行业，要完善改革措施，通过引进新的厂商参与市场竞争、对现有企业实行多元持股等方式，进一步深化改革。对尚未进行实质性体制改革的铁道、邮政、城市公用

事业等，要积极推进政企分开、政资分开、政事分开改革。同时，对垄断行业特别是其中的自然垄断性业务加强监管，既要加强安全、环保、普遍服务等管制，也要实行价格管制，如实行价格听证制度等，促进整个国民经济的快速发展。

第四，积极推进国有资产管理体制改革。近年来，中央不断加大国有资产管理改革力度，但有些问题还需要在以后实践中逐步落实解决。例如，国有资产管理机构如何真正做到管资产和管人、管事相结合；怎么样只当老板，不当“婆婆”。除此以外，对于金融企业的国有资产、非经营性国有资产、自然资源和无形的国有资产如何监管，尚待研究之中。可见，国有资产管理体制改革，只是开了一个头，要做的事还多得很。鉴于我国国有资产特别庞大，在国民经济中举足轻重，因此，需在中央统一部署下，积极推进改革，使由我国劳动人民几十年的血汗积聚的国有资产在社会主义市场经济中发挥更大的作用。