第一篇：对职务犯罪内控建设和预防对策的探讨
对职务犯罪内控建设和预防对策的探讨 职务犯罪，是国家工作人员利用职务的便利进行的贪污、贿赂、渎职、侵权等犯罪活动，是一种严重的腐败现象。对于税务部门而言，是指税务人员利用职权实施的破坏国家对税务活动的管理职能，依照刑法规定应当受到刑罚处罚的犯罪行为。当前，在新的历史时期，如何使得预防职务犯罪不断推向深入，如何在预防上取得新的突破？笔者认为，哲学的方法论具有很强的指导意义，事物有其固有的形成和发展规律，职务犯罪虽然形式各异，但仍有规律可循。预防税务系统职务犯罪，加强内控机制建设是重要途径，通过细致排查和总结探索内控机制风险点的一些基本规律，以控制为手段，从而减少和消除职务犯罪的发生。
一、内控机制中风险点的属性
加强内控机制建设，风险点的查控是基础，也是目前的难点，明天的重点，后天的增效点。分析职务犯罪，它发生在公职人员行使权力或政府行为的过程当中和岗位便利之中，风险点则是公职人员在行使权力的环节、程序和岗位优势决定的。所以，查找和控制职务犯罪、内控机制风险点的基础工作，就是掌握并熟知风险点的基本要素、形成条件及其发展规律等。
（一）职务犯罪风险点的基本要素。预防职务犯罪，如何有的放矢？对风险点的控制是重点所在。风险点指国家公职人员或组织在行使权力或履行公职过程中具有职务犯罪发案危险，可造破坏公平正义和国家财产损失,在一定的主客观等犯罪意识触发作用下可转化为职务犯罪的关键环节。从税务系统的情况来看，主要集中在行使行政管理权和税收执法权徇私舞弊以及失职渎职的玩忽职守。
（二）职务犯罪风险点的构成条件。首先是建立在对权力支配基础上的国家工作人员，拥有一定的公权，把握着某种公共资源。国家控制的各类资源的稀缺性，使得管理和分配这
些资源的公职人员拥有了充足的实施职务犯罪的资本。其次，拥有公权的国家工作人员或组织所处的环境和岗位，为其职务犯罪风险点提供了存在的“温床”。即外界客观环境及为实施犯罪所提供的完成职务犯罪必须的条件。再次，形成了达到相当程度的、足以将风险点转化为职务犯罪的主客观因素。根据唯物辩证法，内因是变化的根据，外因是变化的条件，自身的思想防线不牢，存在着职务犯罪动机，客观因素便成了职务犯罪的“催化剂”。
（三）职务犯罪风险点的规律探索。哲学的观点讲，规律是普遍的，事物在其运动变化和发展的过程中，都遵循其固有的规律，对指导探索职务犯罪风险点的规律具有很强的指导意义。首先，职务犯罪风险点具有客观存在的必然性。有权力的地方就存在职务犯罪，有权力运行的程序就有职务犯罪滋生的流程，这是风险点存在的客观必然性。其次，职务犯罪危险源点的多元性。任何一个领域都同时存在不同的职务犯罪风险点，有些职务犯罪的风险点出自公职人员的内因，存在利用职务犯罪的动机，受多变的客观环境和复杂的主观世界影响下，风险点变得复杂多元性。再次，职务犯罪风险点的被控性。存在风险点，但需要主客观因素使其发生职务犯罪，这是个量变积累的过程。如果将构成风险点的因素化解或将其控制在一定的转化过程中，可有效控制职务犯罪的实际发生。
二、职务犯罪风险点的排查
产生职务犯罪风险点的内因在于行使公权的国家工作人员或组织有着以权谋私的欲望；外因则在于权力运行过程中缺少制度的约束或落实制度的执行力不够等因素。从而，在有权力运行的地方，就不可避免的有职务犯罪风险滋生的可能性；有犯罪意识倾向并缺少约束的公职人员或组织就极有可能从存在风险转化为职务犯罪。
对权力制衡机制和公职人员在行使权力或履行公职过程中所建立的防腐预防机制至关重要。一要排查行使公权重点岗位。一般而言，利用岗位职位优势指行使和左右自由支配的财政权、惩罚或保护提升他人的人事权和为配偶、子女、亲属经商办企业提供条件便利，谋取非法利益。二要排查行使公权的重点人员。掌握基建工程招标发包、大宗物品采购、经费管理以及人员调入、干部选拔任用等权利的人员，主要表现有收受贿赂、采购收回扣、贪污挪用私分公款、调入提拔干部收受贿赂等。三要排查公权运行的重点环节。紧紧围绕增值税一般纳税人认定、税款征收、增值税发票管理、稽查处罚、出口退税审批、资金管理、物品采购的招标投标等易发、多法部位和环节滋生的索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊。
客观上，重点岗位、重点环节和重点人员存在职务犯罪风险，职务犯罪的主观因素可分为三个阶段。一是潜伏期，税务干部对社会或周边环境的职务犯罪消极因素默认、吸纳和沉淀时期。此时，职务犯罪意识处在潜意识的状态，并不占主导地位，但各种消极因素已冲破思想防线；二是积累期，各种消极因素在意识中有了一定的积累，对职务犯罪的行为、结果不以为然，犹如“温水煮蛙”水温加热阶段，放松了警惕，失去了清醒的认识。三是形成期，即职务犯罪意识形成的阶段。职务犯罪意识的诱发，主要是各种消极因素长时间或者较长时间积累，逐步达到了形成职务犯罪意识的强度。
三、建立健全预防职务犯罪的长效机制
十七大报告中对反腐倡廉提出了明确要求：在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，拓展从源头上防治腐败工作领域。建立健全预防职务犯罪的长效机制，要认真贯彻这一精神，针对以行风险点的排查和规律探寻，抓住预防职务犯罪的主要矛盾和矛盾的主要方面，促进预防职务犯罪措施形成一个有机的整体。
（一）坚持以党的创新理论武装头脑。党的十七大创造性地提出了中国特色社会主义理论体系，特别是提出了科学发展观等重大战略思想。要深刻学习领会中国特色社会主义理论
体系，全面理解把握科学发展观的科学内涵、精神实质、根本要求，自觉用以指导树立正确的权力观、职务观。坚持用理论体系特别是科学发展观所蕴含的立场、观点和方法，深化思想认识，增强自身素质，坚持用正确的人生观、价值观和世界观增强拒腐防变的能力，做到正视职务和权利，践行权为民所用，利为民所谋，情为民所系。
（二）注重制度体系创新与完善。在行政管理方面，对干部任免、人员交流、基建招标、重大工作部署、大额经费开支、以及税收的减、免、抵、退等重大事项的决策，落实重大事项集体审议制度，确保各项重大决策建立在民主规范的基础之上。加强预算外资金管理，坚持开展内部审计和“小金库”治理等工作，实行大宗物品政府采购等管理制度。在税务执法方面，完善税收征管制度，充分制约税务人员的自由裁量权。通过税务行政执法责任制、税务行政执法责任追究制、重大案件审理实施办法，明确每个执法人员的执法岗位、执法环节和其相应的执法程序、执法标准和执法责任，认真开展执法评议考核，严格实施过错责任追究。
（三）加快税收信息化建设。建立内部预警体系，依托金税工程、综合征管软件等信息系统，行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、信息共享、监控严密的税务管理信息系统。把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，从税务干部日常活动中了解和掌握、苗头性、倾向性的问题，通过评估和分析，及时做到防范在先，加大监控力度，把职务违法犯罪的苗头和动向处理在萌芽状态。
（四）优化权力运行机制。按照新征管法的“征收、管理、稽查、复议”四分离原则设岗定责，把税收征管权合理分解，使征收管理权和检查权充分分离。深化完善税制改革，建立以信息化为基础，以电子化征管手段为载体的服务体制，在稽查过程严格按照选案、检查、审理、执行四个环节运行。合理配置行政权力和关键岗位，将人事权、分配权、资金审批权、物资购置权等进行科学分解或分工，定岗定人定责，建立结构合理，配置到位、设岗科学、职能优化、相互制约的科学运行机制。
（五）完善岗位监督机制。以“两权”监督为重点，把监督制约贯穿于税收执法权和行政管理权运行的全过程。重点抓好税款征收、税源管理、税务稽查和行政处罚等四个环节的监督检查，使税收执法权的运作更加公开、透明，更加阳光，使监督更加规范、有效。对关键岗位、环节，特别是对人事管理、财物支配、重大经营决策等重要事项决策的运作过程实行有效监控，坚持“公开是原则，不公开是例外”，增强透明度。根据《税收征管法》的要求，发挥上级税务机关对下级税务机关的的监督职能，按照第十条的相关规定，形成上级的、下级的、行政的、法律的、社会的监督网络，以完善对关键岗位、关键环节实行事前、事中、事后的全过程监督。
（六）提高制度执行力。“天下之事，不难于立法，而难于法之必行。”制度的完善和创新是预防职务犯罪的灵魂，提高制度执行力是是实现制度作用的关键。税务部门要切实增强制度执行意识，把制度执行视作推进工作的保障，在全系统形成自觉执行和维护制度的良好风气。党组和纪检监察部门要担当实施主体的责任，把预防职务犯罪贯穿于税收工作大局之中，贯穿于税收执法权和行政管理权运行的整个过程之中，以强有力的组织保证促进执行力的提高。纪检监察机关在制度的执行和落实中要充分履行监督检查职责，采用日常督查和专项检查等方式随时掌握制度执行情况，对有令不行、有禁不止、不严格执行制度甚至破坏制度的行为，要综合运用通报批评、纪律处分、组织处理等手段进行严肃处理，营造良好的制度执行环境。
（七）广泛开展预防教育活动。一方面，充分发挥红色革命教育地作用，缅怀革命先辈的在艰苦的环境中建立的丰功伟绩，用“红色资源”的教育是税务干部更加牢固地树立科学
发展观，增强税务干部廉洁从税、拒腐防变的自觉性，激发干事创业的激情。另一方面，充分发挥预防职务犯罪和警示教育基地的作用。推进税检共建，利用检察机关熟悉法律业务知识的优势，选取新时期、新形式、新花样的职务犯罪的典型案例，通过观看职务犯罪警示教育片，认清职务犯罪对家庭生活、个人前途、经济利益等方面的影响，让广大税务工作人员受到教育，构筑思想道德防线，以达到预防职务犯罪的目的。此外。深入研究分析税务系统不同时期职务犯罪的特点、规律、趋势，探索研究预防职务犯罪理论，与时俱进的确立预防重点，提出预防犯罪对策，以指导税务系统职务犯罪预防工作实践。
当前，随着税收体制的深化改革和税收事业的科学发展，长期以来形成的反腐倡廉体制已不能完全适应新形势下经济成分、利益主体和生活方式多样化的要求；社会转型时期诸多经济、社会矛盾的相互交织给新时期国税系统反腐倡廉制度建设提出了新要求。新的历史阶段，税务部门要更加自觉地把预防职务犯罪纳入服务经济社会发展目标中，更加自觉地把内控机制贯穿到税收工作各个环节，更加自觉地把提高执行力作为推动各项税收工作措施有效落实的重要手段，进一步提高预防职务犯罪的能力，实现推动科学发展，构建和谐国税。
第二篇：职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策
职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策
“>职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策2007-12-12 19:35:18第1文秘网第1公文网职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策(2)职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策
2003年12月至2004年11月，各级纪检监察机关共立案162032件，结案160602件，给予党纪政纪处分164831人。其中县（处）级干部5916人，厅（局）级干部415人，省（部）级干部15人。涉嫌犯罪被移送司法机关的有4775人，占受党纪政纪处分人员总数的2．9％。由此可见，职务犯罪行为在我国政治生活中形势之严峻，问题之严重到了触目
惊心的地步。自上个世纪90年代以来，国家把惩治职务犯罪作为重点工作之一，侦破了一批职务高、数额大、影响大的大案要案，特别是成克杰、胡长清、李纪周等重大案件的查处，有力地震慑了犯罪分子，振奋了党心民心。中共中央政治局常委、中央纪委书记吴官正2004年11月3日在中央党校作反腐倡廉专题报告时强调，既要坚决惩治腐败，又要注重有效预防腐败，从源头上逐步铲除滋生腐败的土壤。
一、职务犯罪的概念和特点
所谓职务犯罪，就是在行使国家和法律所赋予的公共权力过程中，为了个人和部分小团体（集团）的利益，不正确的行使权力，侵犯了国家和其它权利人的合法权益，从而触犯了刑律的行为。职务犯罪的主体是特殊主体，他们的犯罪是因为对公共权力的性质和功能的歪曲和异化。可以说，无权力，则无职务犯罪；无权力的异化和滥用，则无职务犯罪。在我国的司法实践中，职务犯罪
作为刑事犯罪的一种，在整个犯罪中占有相当的比例，比较突出的如贪污贿赂、挪用公款、玩忽职守、滥用职权罪等等。分析其主要原因就是在权、钱、情这三个环节的管理上存在漏洞。总体来讲职务犯罪主要有以下特点：
（一）位高权重，贪污受贿
位高权重，贪污受贿是众多职务犯罪的首要特征。孟德斯鸠指出：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。”马德受贿案是新中国成立以来最大的卖官案，绥化市有半数以上的处级以上干部卷入其中。据黑龙江省纪委发布的消息称，马德利用职务之便和手中之权，从1995年至2002年4月，疯狂敛财折合人民币2385万元，已核实认定马德受贿人民币502万元、美元万元。
（二）品行堕落，贪色循情
经济上的犯罪与生活上的堕落，从来都是紧密地联系在一起的。一些干部的堕落就是从生活作风不检点开始的，在金钱、权力、美色面前经受不住考验，往往背叛自己的誓言，贪赃枉法，搞权钱交易、权色交易，最终品行堕落，沦为人民的罪人。根据对缉拿归案的职务犯罪嫌疑人进行的“罪情”分析，发现大多都有一个共同的特点——贪色循情。调查发现，这些人为了满足女人的欢心，不惜铤而走险“弄”钱的占了70％。另一种情况，就是用贪来的赃款找女人。从公布的厦门“远华”、沈阳“慕马”等案情看，不少犯了罪的领导干部都属这种类型。
（三）意志薄弱，盲目攀比
职务犯罪的具体行为受社会不良风气的引导，新形势下，社会大环境、工作单位环境、家庭小环境的影响，社会风气、朋友群体圈环境等对职务犯罪产生了不同程度的影响。现在有的干部喜欢傍大款、跑富庙，接触的朋友都是一些有钱老板，时间长了，难免产生不平衡心理，加上平时称兄道弟，亲密无间，不分彼此，权钱交易在所难免。从
检察机关办理窝案串案涉案人员多属于此类。
二、产生职务犯罪的主要原因
（一）政治素质较低。职务犯罪的干部大多没有良好的思想基础，放松了自身的学习，不注意改造自己的世界观和人生观。在市场经济的大潮中，受拜金主义、享乐主义和极端个人主义等腐朽思想的侵蚀，在经济利益的驱动下，人生价值观扭曲，把一切向钱看的腐朽思想带入执法领域中，把手中的权力视为交换的筹码，以权谋私、权钱交易。究其根本是丢掉了全心全意为人民服务的思想。
（二）法制观念淡薄。职务犯罪的干部大多没有牢固树立公正执法的思想观念，在实际工作中也就不可能自觉地做到依法办事。他们往往认为工政法秘书网作不会出问题，自己不会犯错误，就是发生了一些违纪违法情况，还认为自己是正确的，缺乏对工作的高标准、严要求，法制观念淡薄。
（三）特权思想严重。在一些职务犯罪的干部中，往往拥有特权，忘记了“权力来自于人民”、“人民公仆为人民”的崇高宗旨，颠倒了主仆关系，以管人者的身份自居，自认为高人一等，把党和人民赋予的权利当作耍特权的资本，认为自己可以不受法律约束，凌驾于法律之上。事实上，几乎见诸报端的腐败分子在受到惩处后都会自我反省：“如果当时有人提醒我、监督我，就不会有如此的下场”，但悔之晚矣。
（四）管理方式尚待完善。少数基层领导对干部职务违纪违法导致的各种问题认识模糊，在行动上对干部失察、失管、失控。对违纪违法干部无原则地加以袒护和纵容。领导干部的一岗双责制度，明确规定既要抓业务也要抓队伍建设，但少数领导实际上只注重完成工作任务指标数字，不检查完成任务的方法和手段，职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策
第三篇：职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策
职务犯罪的成因和预防职务犯罪的对策
2003年12月至2004年11月，各级纪检监察机关共立案162032件，结案160602件，给予党纪政纪处分164831人。其中县（处）级干部5916人，厅（局）级干部415人，省（部）级干部15人。涉嫌犯罪被移送司法机关的有4775人，占受党纪政纪处分人员总数的2．9％。由此可见，职务犯罪行为在我国政治生活中形势之严峻，问题之严重到了触目惊心的地步。自上个世纪90年代以来，国家把惩治职务犯罪作为重点工作之一，侦破了一批职务高、数额大、影响大的大案要案，特别是成克杰、胡长清、李纪周等重大案件的查处，有力地震慑了犯罪分子，振奋了党心民心。中国共产党中央政治局常委、中央纪委书记吴官正2004年11月3日在中央党校作反腐倡廉专题报告时强调，既要坚决惩治腐败，又要注重有效预防腐败，从源头上逐步铲除滋生腐败的土壤。
一、职务犯罪的概念和特点
所谓职务犯罪，就是在行使国家和法律所赋予的公共权力过程中，为了个人和部分小团体（集团）的利益，不正确的行使权力，侵犯了国家和其它权利人的合法权益，从而触犯了刑律的行为。职务犯罪的主体是特殊主体，他们的犯罪是因为对公共权力的性质和功能的歪曲和异化。可以说，无权力，则无职务犯罪；无权力的异化和滥用，则无职务犯罪。在我国的司法实践中，职务犯罪作为刑事犯罪的一种，在整个犯罪中占有相当的比例，比较突出的如贪污贿赂、挪用公款、玩忽职守、滥用职权罪等等。分析其主要原因就是在权、钱、情这三个环节的管理上存在漏洞。总体来讲职务犯罪主要有以下特点：
（一）位高权重，贪污受贿
位高权重，贪污受贿是众多职务犯罪的首要特征。孟德斯鸠指出：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。”马德受贿案是新中国成立以来最大的卖官案，绥化市有半数以上的处级以上干部卷入其中。据黑龙江省纪委发布的消息称，马德利用职务之便和手中之权，从1995年至2002年4月，疯狂敛财折合人民币2385万元，已核实认定马德受贿人民币502万元、美元2.5万元。
（二）品行堕落，贪色循情
经济上的犯罪与生活上的堕落，从来都是紧密地联系在一起的。一些干部的堕落就是从生活作风不检点开始的，在金钱、权力、美色面前经受不住考验，往往背叛自己的誓言，贪赃枉法，搞权钱交易、权色交易，最终品行堕落，沦为人民的罪人。根据对缉拿归案的职务犯罪嫌疑人进行的“罪情”分析，发现大多都有一个共同的特点——贪色循情。调查发现，这些人为了满足女人的欢心，不惜铤而走险“弄”钱的占了70％。另一种情况，就是用贪来的赃款找女人。从公布的厦门“远华”、沈阳“慕马”等案情看，不少犯了罪的领导干部都属这种类型。
（三）意志薄弱，盲目攀比
职务犯罪的具体行为受社会不良风气的引导，新形势下，社会大环境、工作单位环境、家庭小环境的影响，社会风气、朋友群体圈环境等对职务犯罪产生了不同程度的影响。现在有的干部喜欢傍大款、跑富庙，接触的朋友都是一些有钱老板，时间长了，难免产生不平衡心理，加上平时称兄道弟，亲密无间，不分彼此，权钱交易在所难免。从检察机关办理窝案串案涉案人员多属于此类。
二、产生职务犯罪的主要原因
（一）政治素质较低。职务犯罪的干部大多没有良好的思想基础，放松了自身的学习，不注意改造自己的世界观和人生观。在市场经济的大潮中，受拜金主义、享乐主义和极端个人主义等腐朽思想的侵蚀，在经济利益的驱动下，人生价值观扭曲，把一切向钱看的腐朽思想带入执法领域中，把手中的权力视为交换的筹码，以权谋私、权钱交易。究其根本是丢掉了全心全意为人民服务的思想。
（二）法制观念淡薄。职务犯罪的干部大多没有牢固树立公正执法的思想观念，在实际工作中也就不可能自觉地做到依法办事。他们往往认为工政法秘书网作不会出问题，自己不会犯错误，就是发生了一些违纪违法情况，还认为自己是正确的，缺乏对工作的高标准、严要求，法制观念淡薄。
（三）特权思想严重。在一些职务犯罪的干部中，往往拥有特权，忘记了“权力来自于人民”、“人民公仆为人民”的崇高宗旨，颠倒了主仆关系，以管人者的身份自居，自认为高人一等，把党和人民赋予的权利当作耍特权的资本，认为自己可以不受法律约束，凌驾于法律之上。事实上，几乎见诸报端的腐败分子在受到惩处后都会自我反省：“如果当时有人提醒我、监督我，就不会有如此的下场”，但悔之晚矣。
（四）管理方式尚待完善。少数基层领导对干部职务违纪违法导致的各种问题认识模糊，在行动上对干部失察、失管、失控。对违纪违法干部无原则地加以袒护和纵容。领导干部的一岗双责制度，明确规定既要抓业务也要抓队伍建设，但少数领导实际上只注重完成工作任务指标数字，不检查完成任务的方法和手段，不检查制度规定的落实情况。在工作上满足于一般化的部署要求，缺少深入检查；思想政治工作停留在表层，缺乏渗透到每个环节的具体措施。
（五）监督制约机制松懈。近年来，各地各部门都普遍制定了相应的预防职务犯罪的规定、纪律、制度、办法等，但在具体落实上，517878秘书网却缺乏广度和深度，没有起到干部之间相互监督，部门之间相互制约的作用。如在土地使用权出让方面，存在暗箱操作等严重违法行为，法规制度失去了应有的约束力，成了
一纸空文。这些漏洞，也是监督制约机制没能正常运转的结果。
三、职务犯罪的预防对策
惩治职务犯罪是治标措施，预防才是治本之策。人们往往关注打击职务犯罪而忽视预防工作。惩办贪污腐败，令人解气，但更重要的是预防和减少职务犯罪的发生，以减少国家和人民群众的损失，树立党和政府的良好形象。预防职务犯罪应做好以下几个方面：
（一）加强反腐倡廉思想教育，筑牢拒腐防变的思想道德防线。成克杰、胡长清、程维高等高级干部之所以堕落，都是从思想蜕化变质开始，逐步滑向腐败深渊的。因此，必须从思想上强化预防职务犯罪的建设，在广大党员和领导干部思想上筑起预防职务犯罪的坚固堤坝。要把对领导干部的教育，特别是党政“一把手”的教育作为重点，把党性、党风、党纪教育作为培训党员干部的必修课。加强党员的先进性教育，引导广大党员特别是党员领导干部牢固树立马克思主义的世界观、人生观、价值观，坚持正确的权力观、地位观、利益观，牢记立党为公、执政为民的执政理念。
（二）加强对权力的制约和监督，保证权力正确行使。从政治学的角度看，不受监督的权力必然走向腐败。健全权力运作程序，完善监督措施，逐步建立健全权力制约监督机制，防止权力失控、决策失误、行为失范。在监督机制方面，要特别重视三种监督力量，一是专门监督，主要是依靠检察机关的的作用，要保证其执法的权威性和有效性。同时发挥纪检监察部门的党内监督和行政监督作用。二是人大和政协的监督，人大监督是国家权力机关的监督，要强化权力机关的监督，不能流于形式；而政协的民主监督则是我国的一种不可或缺的宝贵政治资源。三是新闻媒体的监督，通过公开暴光和披露来促使腐败现象得以收敛，要确保新闻媒体的知情权、调查权、评论权、曝光权，使之成为制约职务犯罪的锐利武器。
（三）健全法律法规和制度，建立长期有效的预防犯罪工作机制。我国是社会主义法制国家，法治对政府而言，其实质意义在于防止行政权力的泛滥。由于行政权是一种由国家行政机关主动行使的权力，其作为或不作为均必须依照法律的授权和规定，否则就容易形成腐败，要依法行政必须重点抓住两个方面：一是立法；二是执法。一方面必须切实加强预防职务犯罪的立法工作。要尽快建立和完善职务犯罪预防、惩治、监督等方面的制度、法规，形成一套比较完善和规范的预防职务犯罪的法规体系，使预防职务犯罪真正做到有法可依。另一方面在执法一定要做到“有法必依，执法必严，违法必究”。在职务犯罪高发期，要加大惩罚的力度，要从重从快打击职务犯罪，增加职务犯罪的政治成本和经济成本，使职务犯罪分子不敢犯罪，犯不起罪。
最近党中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》，深刻阐述了建立健全惩治和预防腐败体系的重大意义，总结了党的反腐倡廉基本经验，明确了惩治和预防腐败体系建设的指导思想、主要目标和工作原则。中国共产党中央政治局常委、中央纪委书记吴官正在有关讲话中指出要抓住权力运行中容易产生问题的薄弱环节，坚持不懈地抓改革、抓制度、抓预防，不断拓展源头治腐的领域，在2010年建成适应我国经济社会发展要求的惩治和预防腐败体系的基本框架。预防职务犯罪是一项复杂的系统工程，全社会要共同参与，政法部门要加大打击职务犯罪的力度，从重从快，有罪必惩，谨慎使用缓刑，加大罚金刑适用，营造浓厚的肃贪青年秘书网惩腐氛围，震慑犯罪，建立法律防线，使人不敢犯罪。政府各部门要抓好管理，切实从源头上预防和治理，严格制度，加强政务公开，便于群众监督，要动员和发动群众检举犯罪，警醒那些有犯罪倾向的人，使职务犯罪无机可乘，铲除滋生犯罪的土壤，通过“三早”，即早教育、早发现、早预防，达到“三不”，即不敢犯罪、不能犯罪、不想犯罪，最终降低职务犯罪率，确保社会主义物质文明、精神文明和政治文明协调发展。
第四篇：财务人员职务犯罪的几个特点和预防对策
财务人员职务犯罪的几个特点和预防对策
近年来，湖滨区检察院在查处职务犯罪中发现，财务人员利用职务便利，侵吞、窃取、骗取或者以其它方法非法占有公共财物，以及非法使用公共财产的贪污、挪用公款犯罪，具有四个特点：一是高发性；二是便利性；三是作案手段隐蔽性；四是串连性。因此，遏制财务人员职务犯罪十分必要，笔者建议：
一、以身作则，树立管理者的榜样作用
俗话说“上梁不正，下梁歪”。单位一把手不廉洁必然会对被管理者的会计、出纳人员产生心理反差，一旦心律失衡，便会出现你贪我也贪，不贪白不贪的心理，遇有机会小试成功后，会由最初的心悸，变为心安理得。再则，管理者如有腐败行为，一般都会被会计、出纳人员所掌握，于是领导在会计、出纳人员面前就会腰杆不硬，说不出“硬话”，对会计、出纳人员的错误行为只能是睁只眼闭只眼，以求得相安无事。因此管理者必须先管好自己，廉洁自律，发挥榜样作用，以榜样作用去影响人、管好人。
二、预防关口前移，严把财务人员“入口”
会计、出纳人员的选用，是非常重要的，选用得当，对一个单位的经营管理起促进作用。反之，会给一个单位带来严重损害甚至使其破产倒闭。因此，一要严格标准，选用财务人员要具有相应的专业任职资格。二是按照《干部选拔任用条例》规定的条件选拔任用财务人员，防患于未然。三是改革财务人员管理体制。变传统的选拔任用制，为会计委派制；不仅会计人员实行委派制，而且出纳人员也要实行委派制。
三、管理规范化，打造“贪”不到的铜墙铁壁
严格科学的管理是社会化大生产的重要标志和客观需要。财务管理是社会化大生产的重要管理手段，其自身有科学内涵。一是建立健全内部管理体制。二是建立和完善科学的财务管理制度，制定科学的具体的操作性强的财务管理制度及其实施细则，以使本单位的财务工作有章可循无漏洞可钻。
四、依法行政，强化内部监督
没有监督的权力必然导致腐败。一要强化财务人员的内部监督。司法机关在查办贪污、挪用公款案件的同时应加大对财务人员玩忽职守方面的宣传教育，强化其不履行特定监督责任就有可能触犯刑法，承担法律后果意识。二是强化外部审计监督。对财务工作的审计，除了单位内部的审计部门外，国家机关、国有大型企业还要接受各级审计机关的专门审计。审计人员要有较强的法律责任意识，严格执行《审计法》有关规定，对审计人员的玩忽职守行为应追究其法律责任。
五、避免暗箱操作，增加财务工作的透明度
一要增加财务工作的透明度。财务工作有一定的保密性，但不能因为要保密而将财务工作神秘化，否则必然出现以“合理”借口“暗箱操作”回避群众监督。另一方面，扩大监督面，充分调动群众的监督热情，积极参与监督，将财务工作臵于“阳光之下”，一些“灰色”、“黑色”支出必然不会出现，促进单位领导廉洁自律。因此必须增强财务工作的透明度，为财务人员廉洁自律创造良好环境。二是铲除腐败温床“小金库”。国有企事业单位私设的“小金库”其资金依然是“隐形”的国家财产。检察机关查处的案例表明，“小金库”的存在一
1害国家二害小家，有关职能部门应通过多渠道多形式将“小金库”的危害结果告知财务人员，使其远离“小金库”。
(一)现状分析
在实际工作中，会计职能有着“服务”与“监督”的两面性。目前由于体制上的束缚，我们只片面地强调了“服务”一些行政事业、企业单位财务监督不力是一个比较普遍的问题。虽然有的单位存在财务制度不健全、财务管理混乱、领导与财会人员素质不高和审计监督不力等现状，但主要的还是由于现行领导体制与现行财务体制存在的弊端而造成的。个别单位行政领导一句话，一纸签字，就可以随意开支报销，随意支配资金。财务部门和财务人员实际上只对领导服务，看领导的眼色行事，不敢履行“监督”职能。行政上受本级领导，业务上受上级业务部门指导的现行会计体制，造成了目前某种程度上的财务机构、财务人员是腐败者的“囊中之物”。不少财务工作者，也有“端着谁的碗，就受谁的管”的模糊认识。领导存在的违法乱纪行为，他们想说不敢说，知情不敢报，极大地影响了他们履行监督职能的积极性。
(二)存在的主要问题
纵观近年来行政事业、企业单位所发生的各类违反财经法纪问题，主要表现在如下几个方面。
1.财务管理较混乱，人员素质不高。一是内控制度不健全，有些部门、单位缺乏相互制约的财务监督机制，赊账过多、过滥，对实行统一有效的管理带来一定的困难。二是有些财务人员是领导的关系或亲属，有的未经业务培训，有的政治素质不高。
2.隐瞒收入，私设“小金库”。一是有些事业单位利用国家赋予的职权、巧立名目，对外乱收费，存放于有关科室，用于干部职工的生活补贴。有的事业单位为了逃避财政对其行政事业性收费的监督管理，将预算外资金记入往来款项。有的企业为了达到偷漏税收、延期交纳或占用税款的目的，少报当期产品销售收入；有的企业为了达到缓缴增值税和所得税，占用税款，减少财务费用的目的，对产品销售收入的实现不是以商品所有权的转移和收到货款或取得索取货款凭证作为其产品销售收入的实现，而仅仅以销货款回笼作为销售收入的实现；有的企业为了达到少缴税款的目的，采取将产品销售收入作为代购代销收入进行账务处理；二是有些单位私设“小金库”，截留、隐匿、转移单位收入私存乱放，不列入本单位财务部门大账内，搞私房钱。
3.财务报告失真，固定资产管理混乱。一是单位的财务报告本应根据总账和有关明细账中的部分数字来填制，而目前有些单位却根据不同需要和目的来填制财务报表，从而出现了同一单位同一时期向不同的部门报送的财务报表其数据各不一样。有的是随意填报，有的是根据单位领导意图而报，有的是图利而填，有的是为了赶进度估几个数字应付而报送。二是新增固定资产不入账等问题比较突出，多数行政事业单位固定资产没有列入财务账核算。由于这种核算不规范，购进的未能全部如实登记，变卖或报废的没有及时冲转、造成账实不符。4.现金失控，多头开户。一是有的单位用发票、国库券、个人银行存款、白条借据等抵顶库存现金；有的单位不遵守开户银行核定的现金库存限额，无限度地增加现金库存量，甚至超出数倍；有的单位为了方便或拖欠银行贷款等而直接坐支现金；有的单位千方百计套取现金，使用现金呈随意化状态。有的单位还采取乱收费，隐瞒、坐支预算外资金，挤占、挪用、滞留专项资金。二是有的单位为了逃避财政监督、银行收缴贷款和应计利息，今天在这家银行开了一个银行账户，明天又到另一家银行开设另一个账户，如此不断地变换手法；有的单位则是应金融部门招揽存款而到多家银行开设银行账户；有的为了逃避财政监督或逃避银行债务在多家金融部门开设银行账户。
(三)原因分析
一是财务监督不到位，有些部门、单位领导疏于管理，缺乏依法理财的意识，财务人员的业务素质不高，责任心不强；二是财务管理的内控制度不够完善，有些单位虽然建立了一定的内控制度，但流于形式，不能有效执行；三是资金使用管理缺乏计划性，一些部门、单位只从自身利益出发，明知故犯，损害了国家利益；四是监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，对资金的管理、使用情况监督不够严格，对违纪违规问题的处罚力度不够，致使有些问题长期得不到很好的纠正；五是票据使用管理不规范。
三、实时加强财务监督的对策
(一)加强财务管理，强化财务人员的素质。一是加强财务管理，应从领导者抓起，会计法规要成为行政领导和企业管理者的必修课，让领导者认识会计法规还有“执法”与“监督”的职能，进而让领导者用会计法规来约束自己在经济活动中的行为，自觉主动地接受会计人员的“监督”与“监控”，健全内部内部制度。二是强化财务人员对会计法规的学习。使财会人员真正认识到自己的法律责任、权力及其义务，加强财会监督的力度与有效
性。
(二)加强财务监督，提高财务监管水平。一是财务监督作为财务管理的重要组成部分，是实施财务政策、规范财经秩序的重要保证。在进一步健全财务监督机制的基础上，把工作重点放在完善规章、制度上，逐步实现监督管理的规范化。财务干部要以深化财政改革、加强和完善财政管理为中心，做到收入监督与支出监督并举，专项检查与日常监督并重，开展定期的监督检查。在监督环节上，重点加强对资金分配、使用情况和效益的监督检查。二是提高财务监理水平，建立起财务部门、主管部门、资金使用单位、审计部门相互制约的预算执行监督机制，发挥监督工作对财务运行的预警保障机制。
(三)强化外部监督，双管齐下。市场经济是法制经济，党中央、国务院对财务监督工作都非常重视，并提出了明确的要求。对此，一是各级纪检、监察、财政、审计、税务等职能部门对行政事业单位和国有集体的财务监督要经常抓、抓深入，抓薄弱环节，抓违反财经法规案件的查处，对违反财经法规的案件要发现一件查处一件，且要一查到底。对典型的违反财经法规案件要进行公开曝光，起到一个警示作用。二是各监督部门除了进行联合监督检查外，实行监督双管齐下，担负起各自的职责，特别是各级财政部门要强化对行政事业单位、国有集体企业的日常财务监督管理，通过深入基层单位剖析问题，有针对性地采取一些切实可行的措施使行政事业单位、国有集体企业的财务监督得以强化。
(四)建立财务管理规章制度，加强国有资产管理。一是建立健全有效的财务约束机制，如《财务管理制度》、《财务预决算制度》、《发票收据管理办法》、《内部审计实施办法》，严硌财务会计报告制度。这些规章制度推动了开源节流、增收节支工作的顺利进行，对财务的规范运作和监督管理起到了积极作用。二是国有资产是事业单位、企业开展业务活动和完成工作任务的物质基础。加强国有资产管理，能够保证国有资产安全、完整，防止国有资产流失，提高国有资产的利用率。在国有资产管理中，要防止重钱轻物的现象，把管钱和管物结合起来，同时要科学合理地配臵和使用各项资产，在满足业务需要时，又要防止重复购臵、积压和损失浪费，最大限度地发挥资产的利用效益。
加强财务监督要正确处理好5个关系：一是正确处理好财务管理中的原则性和灵活性的关系；二是正确处理好领导与财务人员的关系；三是正确处理好审计与被审计的关系：四是正确处理好财务总监与单位财务人员的关系；五是正确处理好主管领导把关与领导班子集体把关的关系。
第五篇：浅析职务犯罪的产生原因和预防对策
职务犯罪作为一种腐败现象，其产生的原因，存在的根源是非常复杂、多种多样的。有历史的原因，也有现实的原因；有体制本身的原因，也有体制以外的原因；有客观的原因，也有主观的原因。下面，着重从客观和主观两个方面对职务犯罪产生的原因进行一下分析探讨。
（一）客观原因
1、利益的驱动。改革是发展社会生产力基础上的利益的重新调整，它极大地激发了人们创造财富的热情，社会生产力获得了空前的发展，社会财富获得了长足的提高。于是，在社会允许一部分人先富起来的背景下，在不抗拒的利益诱惑和利益冲突面前，一小部分有权人便利用手中的公权为自己、自己的家庭和自己身边的小集团谋取私利。
2、体制的缺陷。改革开放采取“摸着石头过河”的方式进行，它不能也不可能在极短的时期内一下子将计划经济体制下存在的弊端消除干净。原来在浓浓的阶级斗争气氛下对整个社会的利益诱惑的抑制机能，在市场经济条件下更新换代殆尽；而计划经济体制下的权力的绝对化现象和特殊历史条件下家长制的复活现象，大大地抑制了社会对权力者的监督功能，从而给权力腐败创造了可乘之机，剧变的社会使原有的秩序规则失灵，而新的社会秩序却没能及时建立起来，这就是说，体制上的这种弊端和缺陷给腐败的泛滥创造了最好的机遇，权力腐败就是在这种体制缺陷中迅猛地发展、泛滥起来。
3、惩罚的失当。惩罚是遏制腐败行为最重要的手段。而且，对于某种流行的恶行，惩罚一定要及时，将其扼杀于起始阶段。然而，始发于上世纪80年代的腐败并没有得到有力的遏制。一是对反腐败的意义讲得很透、很深，但未真正地付诸于行动上；二是存在刑不上大夫，官官相护等打击不力的现象；三是以运动式的方式来反腐败，紧一阵松一阵。各种腐败活动因低风险，高收益而日益活跃。
4、对策的乏力。从某种意义上说，改革是被逼出来的，整个社会缺乏思想上的、心理上的、组织上的准备，对突然发生的包括腐败在内的社会问题，我们社会并没有经历过，缺乏积极的、应变的准备。过去相当长的时期，我们解决社会问题的方式是政治运动的方式，发指令到定指标再到抓典型最后到总结成绩宣告问题的解决。
（二）主观原因
从主观上讲，主要包括以下五种心理。
1、吃亏心理。有些人认为自己虽然有比较好的工作，经济条件并不差，但和社会上有大款相比，没有人家潇洒了不趁现在手中有权，抓紧多攒一些钱，就没有机会了。心理失衡，产生了不捞白不捞的念头，导致其名节不保。
2、居功心理。有的人觉得自己为党和国家作了很多有益的工作，没有功劳也有苦劳。还有的人也确实曾经在自己的岗位上做出过不小的成绩，但觉得失去的多得到的少，自认为劳苦功高，理应得到更多回报。
3、从众心理。有一部分人认为，中央加大反腐败力度，但社会上贿赂之风没有得到有效遏制，从听说某人收了几条好烟，几瓶好洒都十分惊讶，到一些送礼的人，干脆送钱都无所谓了，于是想想人家也是这么收的就来者不拒了。
4、享乐心理。有的人深感以前的日子过的清苦，现在应该潇洒走一回了，因而在位高权重之时，挥金如土，生活奢侈糜烂。用巨资购置豪宅别墅，以待退下来后尽享荣华富贵。
5、攀比心理。认为虽然自己不奢侈，不沾嫖赌，不上歌舞厅，可是每当看到人家金碧辉煌的装满和豪华别墅式住宅，看到人家腰缠万贯，挥金如土，看到人家洋车洋房，虽然有看法，认为他们是非法所得，于是对党的政策，老传统产生了怀疑，所以就摆架子，讲阔气，大肆收受贿赂。
二、预防职务犯罪的对策
从社会学的角度分析，人类社会内部存在着两种机制：一种是产生犯罪的机制；二是抑制、预防犯罪机制。从犯罪发案率的高低，可以看出这两种机制相互较量的结果。因此，我们在强调职务犯罪的同时，必须注重预防工作。
（一）加强教育，强化预防职务犯罪教育机制建设。
预防职务犯罪的教育机制，是指通过对社会成员进行思想、行为引导，从提高人的素质入手，预防和消除职务犯罪，创造良好的职务犯罪预防体系。实质上，职务犯罪预防的根本问题在于教育人，尤其是对国家工作人员进行道德教育、法制教育、廉政教育，从思想源头上遏制腐败动机的产生，是预防职务犯罪的关键。
（二）强化监督，加强预防职务犯罪的督查机制建设
预防职务犯罪督查机制，是指对各种利用职务之便违纪、违法和犯罪行为进行监督，对各个机关、行业、部门或单位的职务犯罪预防情况进行检查与考评的工作体系。职务犯罪是否受到有效的遏制，预防职务犯罪的各种方针、政策、法律、法规、规章、制度是否能够彻底落实，各个机关、行业、部门或单位的职务犯罪预防工作开展的是否扎实到位，都需要强有力的监督推动。
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